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財(cái)務(wù)規(guī)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算范文第1篇

關(guān)鍵詞：供電企業(yè);全面預(yù)算;管理現(xiàn)狀;對(duì)策及建議

中圖分類號(hào)：C29 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

供電企業(yè)全面預(yù)算涉及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，包括財(cái)務(wù)、物流、基建、營(yíng)銷等各個(gè)業(yè)務(wù)部門。通過(guò)全面預(yù)算管理，有效地匯集供電企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源，將企業(yè)的決策目標(biāo)及其資源配置規(guī)劃予以量化，在供電企業(yè)內(nèi)科學(xué)地管理和有效地執(zhí)行，進(jìn)一步建立起包括預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核在內(nèi)的完整全面的預(yù)算管理體系。為此,本文結(jié)合供電企業(yè)實(shí)際,著重就推行全面預(yù)算管理問(wèn)題進(jìn)行交流與探討。

1、供電企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

面對(duì)資產(chǎn)管理不清、成本管理較為粗放的現(xiàn)狀，如何通過(guò)全面預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的合理調(diào)配和有效控制，改善經(jīng)營(yíng)狀況，提高創(chuàng)利能力，成為經(jīng)營(yíng)管理面臨的重要問(wèn)題。經(jīng)過(guò)幾年的實(shí)踐，預(yù)算管理方面已經(jīng)取得了初步成效。然而，與整體創(chuàng)先目標(biāo)和國(guó)內(nèi)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)相比，預(yù)算管理水平仍有較大提升空間，主要表現(xiàn)在：預(yù)算編制和業(yè)務(wù)計(jì)劃關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)，預(yù)算目標(biāo)缺乏科學(xué)的支撐；預(yù)算管理的標(biāo)準(zhǔn)化和精細(xì)化程度不夠；預(yù)算意識(shí)不強(qiáng)，預(yù)算執(zhí)行力不夠；預(yù)算監(jiān)控力度不夠強(qiáng)，缺乏事后考核與激勵(lì)機(jī)制缺乏；預(yù)算系統(tǒng)支撐水平不高等。

2、加強(qiáng)供電企業(yè)全面預(yù)算管理對(duì)策

2.1堅(jiān)持兩大核心原則

（1）強(qiáng)化企業(yè)資源與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的管控。全面預(yù)算管理運(yùn)用價(jià)值管理手段，高度整合企業(yè)內(nèi)部資源，將企業(yè)價(jià)值與各級(jí)組織的具體目標(biāo)、崗位職責(zé)相聯(lián)系，保障戰(zhàn)略的順利實(shí)施，同時(shí)，通過(guò)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果的分析監(jiān)控，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略進(jìn)行全方位的支撐，有效規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。全面預(yù)算管理必須按照“資源統(tǒng)一分配、執(zhí)行進(jìn)度有效監(jiān)控、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)預(yù)警”的管控要求，做到事前優(yōu)化資源配置，事中確保執(zhí)行質(zhì)量，事后評(píng)估經(jīng)營(yíng)績(jī)效。

（2）實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)計(jì)劃與財(cái)務(wù)預(yù)算的協(xié)作。業(yè)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算都是全面預(yù)算的有機(jī)組成，業(yè)務(wù)計(jì)劃是基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)預(yù)算是最終表現(xiàn)形式。財(cái)務(wù)預(yù)算保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，同時(shí)引領(lǐng)業(yè)務(wù)計(jì)劃的制定和實(shí)施。全面預(yù)算管理必須按照“目標(biāo)統(tǒng)一、權(quán)責(zé)清晰、流程貫通”的要求，做到業(yè)務(wù)規(guī)劃與財(cái)務(wù)規(guī)劃有效銜接，業(yè)務(wù)計(jì)劃與財(cái)務(wù)預(yù)算充分融合，業(yè)務(wù)執(zhí)行與預(yù)算控制高度協(xié)同。

2.2實(shí)現(xiàn)預(yù)算全過(guò)程管理

全面預(yù)算管理包含制定中長(zhǎng)期財(cái)務(wù)規(guī)劃、設(shè)定年度預(yù)算目標(biāo)、形成年度預(yù)算和實(shí)施監(jiān)控調(diào)整等以下四個(gè)過(guò)程，各個(gè)管理過(guò)程的工作內(nèi)容如下：

（1）制定中長(zhǎng)期財(cái)務(wù)規(guī)劃。按照公司戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，結(jié)合發(fā)展規(guī)劃，從各專業(yè)職能角度，分別量化形成各業(yè)務(wù)中長(zhǎng)期規(guī)劃，如電網(wǎng)建設(shè)、技術(shù)改造、售電量等規(guī)劃。然后從財(cái)務(wù)角度，結(jié)合電價(jià)政策、成本水平、負(fù)債能力、資金流量、利潤(rùn)預(yù)期等因素，對(duì)業(yè)務(wù)規(guī)劃進(jìn)行敏感性分析，經(jīng)綜合平衡，形成包括利潤(rùn)總額、銷售收入、單位成本、售電量、電網(wǎng)建設(shè)、技術(shù)改造等指標(biāo)在內(nèi)的“可評(píng)估、可衡量、可操作”的中長(zhǎng)期財(cái)務(wù)規(guī)劃。

（2）設(shè)定年度預(yù)算目標(biāo)。圍繞中長(zhǎng)期財(cái)務(wù)規(guī)劃，以售電量、單位成本、利潤(rùn)總額、基建投資規(guī)模、技改投資規(guī)模等關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)為載體，統(tǒng)一建立的目標(biāo)分解模型，將總體規(guī)劃分解至歸口管理部門及基層單位，形成各職能部門、各基層單位的年度預(yù)算目標(biāo)。目標(biāo)設(shè)定過(guò)程中，重點(diǎn)工作為： ①應(yīng)用目標(biāo)分解模型設(shè)立目標(biāo)。統(tǒng)一搭建的目標(biāo)分解模，分析和評(píng)估各基層單位的經(jīng)營(yíng)狀況和發(fā)展預(yù)期，確定其能力差距，定義關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)，設(shè)立自上而下的預(yù)算責(zé)任單元目標(biāo)。②執(zhí)行目標(biāo)分解。將關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)按照預(yù)算期間、指標(biāo)體系和預(yù)算責(zé)任單元進(jìn)行分解，預(yù)測(cè)各單位年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，各單位以預(yù)測(cè)的年度目標(biāo)為依據(jù)，落實(shí)中長(zhǎng)期總體戰(zhàn)略實(shí)施規(guī)劃。

（3）形成年度預(yù)算?；谀甓阮A(yù)算目標(biāo)，各基層單位結(jié)合所處的宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)、電價(jià)政策等環(huán)境，組織各職能部門，以“標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)”為依托，以“精細(xì)化管理”為導(dǎo)向，提出電力銷售、電網(wǎng)建設(shè)、技術(shù)改造、運(yùn)營(yíng)維護(hù)等業(yè)務(wù)需求，制定業(yè)務(wù)計(jì)劃，并按“預(yù)算準(zhǔn)入”機(jī)制開(kāi)展初次業(yè)務(wù)優(yōu)選工作，形成本單位年度預(yù)算方案。經(jīng)逐級(jí)匯總審核及再次的業(yè)務(wù)優(yōu)選等工作，最終形成局年度預(yù)算。

2.3加強(qiáng)預(yù)算精細(xì)化管理

應(yīng)用預(yù)算編制模型，分月編制各項(xiàng)預(yù)算，并按照業(yè)務(wù)條線編制現(xiàn)金流預(yù)算，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理從粗放型向精細(xì)化轉(zhuǎn)變。編制細(xì)化至月度的期間預(yù)算。在細(xì)化預(yù)算指標(biāo)體系和預(yù)算責(zé)任單元的基礎(chǔ)上，編制細(xì)化至月度的期間明細(xì)預(yù)算。編制可追溯至業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流預(yù)算，包括現(xiàn)金流入預(yù)算、現(xiàn)金流出預(yù)算。首先，在現(xiàn)金流入預(yù)算方面，財(cái)務(wù)部門根據(jù)營(yíng)銷等部門提供的信息，確定月度電費(fèi)收入等項(xiàng)目的現(xiàn)金流入預(yù)算；其次，在現(xiàn)金流出預(yù)算方面，財(cái)務(wù)部根據(jù)相關(guān)部門提供的材料、大修、薪酬等付款信息，確定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出預(yù)算，并根據(jù)基建、生產(chǎn)等部門提供的月度電網(wǎng)建設(shè)、小型基建、技術(shù)改造、信息化等項(xiàng)目付款信息，確定投資活動(dòng)現(xiàn)金流出預(yù)算；各部門提交的用款申請(qǐng)需要明細(xì)到具體支出項(xiàng)目。

2.4實(shí)施監(jiān)控調(diào)整

監(jiān)控調(diào)整包括“執(zhí)行監(jiān)控”和“滾動(dòng)調(diào)整”兩個(gè)步驟。執(zhí)行監(jiān)控完成對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的實(shí)時(shí)反映和分析；滾動(dòng)調(diào)整基于執(zhí)行反饋和外部環(huán)境的變化，預(yù)測(cè)當(dāng)期預(yù)算執(zhí)行情況與年度預(yù)算目標(biāo)的偏離，實(shí)施對(duì)預(yù)算的季度滾動(dòng)預(yù)測(cè)、年中調(diào)整更新。各級(jí)管理層利用若干手段實(shí)現(xiàn)全方位監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)與既定目標(biāo)的偏差，及時(shí)采取措施加強(qiáng)管控。同時(shí)，通過(guò)分期滾動(dòng)預(yù)測(cè)機(jī)制，協(xié)助管理層迅速應(yīng)對(duì)外部環(huán)境因素及內(nèi)部執(zhí)行情況的變化，調(diào)整資源配置。具體地，監(jiān)控調(diào)整過(guò)程中，預(yù)算管理創(chuàng)先的重點(diǎn)工作為：

（1）應(yīng)用省公司建立的預(yù)算分析指標(biāo)庫(kù)，完善的預(yù)算分析工具和方法、預(yù)算反饋報(bào)告體系，加強(qiáng)預(yù)算事后監(jiān)控。

（2）建立動(dòng)態(tài)的預(yù)算調(diào)整機(jī)制，為適應(yīng)外部環(huán)境的變化，在預(yù)算執(zhí)行分析的基礎(chǔ)上開(kāi)展動(dòng)態(tài)預(yù)算管理，建立年度、半年預(yù)算調(diào)整的動(dòng)態(tài)預(yù)算管理機(jī)制，提升規(guī)劃、預(yù)算、預(yù)測(cè)的時(shí)效性和準(zhǔn)確性。

3、完善全面預(yù)算管理制度的幾點(diǎn)建議

全面預(yù)算管理體系建設(shè)由責(zé)任網(wǎng)絡(luò)、標(biāo)準(zhǔn)流程、預(yù)算制度、考核評(píng)價(jià)和信息系統(tǒng)為基本保障，責(zé)任網(wǎng)絡(luò)明確職責(zé)分配、標(biāo)準(zhǔn)流程提供運(yùn)作載體、預(yù)算制度明確行為規(guī)范、考核評(píng)價(jià)提供激勵(lì)手段、信息平臺(tái)實(shí)現(xiàn)技術(shù)支撐。

3.1建立責(zé)任網(wǎng)絡(luò)

預(yù)算管理組織架構(gòu)包括預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理辦公室、預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)三級(jí)，構(gòu)成公司預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)。預(yù)算管理委員會(huì)由領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人組成，是預(yù)算管理的決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)制定公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，審批公司預(yù)算；預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)辦公室，是預(yù)算管理委員會(huì)的日常辦事機(jī)構(gòu)，組織協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)；預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)由預(yù)算管理歸口職能部門、基層單位組成，預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)按照分工負(fù)責(zé)對(duì)所分管的有關(guān)預(yù)算項(xiàng)目編制、執(zhí)行、控制、分析、調(diào)整和考評(píng)工作。

3.2設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)流程

標(biāo)準(zhǔn)化的預(yù)算管理流程以明確的層級(jí)管理、清晰的職責(zé)分工為基礎(chǔ)，以核心業(yè)務(wù)流程貫穿預(yù)算管理全過(guò)程。流程設(shè)計(jì)將找準(zhǔn)業(yè)務(wù)銜接點(diǎn)，把握層級(jí)關(guān)系，強(qiáng)化部門合作，通過(guò)重新梳理整合戰(zhàn)略規(guī)劃、目標(biāo)設(shè)定、預(yù)算形成和監(jiān)控調(diào)整管理過(guò)程中的具體工作流程，促進(jìn)全面預(yù)算管理與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的有機(jī)融合。通過(guò)對(duì)售電業(yè)務(wù)、供電成本、資本性支出預(yù)算流程進(jìn)行規(guī)范，完成流程再造，形成自上而下、自下而上的縱向貫通的管理過(guò)程，以此增強(qiáng)不同層面、業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)間的有效溝通，確保預(yù)算準(zhǔn)確執(zhí)行。

3.3完善預(yù)算制度

全面預(yù)算管理工作的有效實(shí)施需要強(qiáng)有力的制度體系為保障。建立和完善全面預(yù)算管理制度體系，包括預(yù)算管理辦法及相關(guān)業(yè)務(wù)預(yù)算的實(shí)施細(xì)則，明確規(guī)定預(yù)算管理的目的、原則、內(nèi)容、管理體制、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職責(zé)、權(quán)限、預(yù)算管理的業(yè)務(wù)流程、預(yù)算指標(biāo)、預(yù)算編制方法等；然后，根據(jù)預(yù)算管理辦法的要求，分別制定預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)控、評(píng)價(jià)、考核等各個(gè)環(huán)節(jié)的具體工作規(guī)程，將預(yù)算整個(gè)預(yù)算管理過(guò)程納入制度化、程序化、規(guī)范化的軌道，從而保證財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)制的有效運(yùn)行。

3.4實(shí)施評(píng)價(jià)考核

構(gòu)建公平、合理的預(yù)算考評(píng)機(jī)制，建立科學(xué)、完整的預(yù)算考評(píng)指標(biāo)體系，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理從過(guò)程到結(jié)果的全面考評(píng)。通過(guò)考核預(yù)算管理過(guò)程，在推廣預(yù)算管理最佳實(shí)踐，提升預(yù)算管理整體水平；通過(guò)考核預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，提升經(jīng)營(yíng)績(jī)效。

3.5完善預(yù)算管理信息平臺(tái)

根據(jù)信息化現(xiàn)狀及使用功能的需求，配合省公司完善全面預(yù)算管理的信息平臺(tái)。在省公司統(tǒng)一規(guī)劃下，實(shí)現(xiàn)從戰(zhàn)略規(guī)劃到監(jiān)控調(diào)整的預(yù)算全過(guò)程管理。應(yīng)用全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)為領(lǐng)導(dǎo)決策提供適實(shí)、高效信息輔助決策，為資產(chǎn)的規(guī)劃設(shè)計(jì)、設(shè)備采購(gòu)、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)及退役報(bào)廢全過(guò)程管理提供指南。同時(shí)，應(yīng)用資產(chǎn)全生命周期管理系統(tǒng)，通過(guò)項(xiàng)目管理、財(cái)務(wù)管理、設(shè)備管理及物資管理等功能模塊對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行管理，為預(yù)算管理提供依據(jù)。

財(cái)務(wù)規(guī)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算范文第2篇

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)預(yù)算 地位 編制

財(cái)務(wù)預(yù)算是一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重要的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)之一，財(cái)務(wù)預(yù)算是考慮到企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)制定的，尤其是在當(dāng)今的企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，預(yù)算管理已經(jīng)被越來(lái)越多的企業(yè)所采用。財(cái)務(wù)預(yù)算的重要性也逐漸的被企事業(yè)單位所認(rèn)識(shí)。

1 財(cái)務(wù)預(yù)算的含義及地位

1.1 財(cái)務(wù)預(yù)算的含義 財(cái)務(wù)預(yù)算，是由一系列反映企業(yè)未來(lái)一定預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金收支及財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱，它具體包括現(xiàn)金預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等內(nèi)容，可以說(shuō)編制財(cái)務(wù)預(yù)算是一個(gè)企業(yè)的重要的工作。

1.2 財(cái)務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算中的地位

1.2.1 全面預(yù)算 全面預(yù)算是根據(jù)企業(yè)目標(biāo)所編制的經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等年度收支計(jì)劃，即以貨幣及其他數(shù)量形式反映的有關(guān)企業(yè)未來(lái)一段期間內(nèi)全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各項(xiàng)目標(biāo)的行動(dòng)計(jì)劃與相應(yīng)措施的數(shù)量說(shuō)明。全面預(yù)算包括：經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和資本支出預(yù)算三項(xiàng)內(nèi)容。

1.2.2 財(cái)務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算中的地位 財(cái)務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算體系之中的，可以說(shuō)是最后一個(gè)環(huán)節(jié)，這樣就能夠從價(jià)值方面總括地反映經(jīng)營(yíng)期決策預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算這兩種預(yù)算的結(jié)果，也就是我們平常指的總預(yù)算，其余預(yù)算則相應(yīng)稱為輔助預(yù)算或分預(yù)算。因此，它在全面預(yù)算體系中占有重要的地位。

2 財(cái)務(wù)預(yù)算的編制

財(cái)務(wù)預(yù)算是一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)總體，財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括現(xiàn)金預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算是指用于預(yù)測(cè)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的先進(jìn)收入與支出的預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算是企業(yè)最重要的一項(xiàng)控制，因?yàn)榘芽捎玫默F(xiàn)金去償付到期的債務(wù)乃是企業(yè)生存的首要條件。一旦出現(xiàn)庫(kù)存、機(jī)器以及其他非現(xiàn)金資產(chǎn)的積壓，那么，即便有了可觀的利潤(rùn)也并不能給企業(yè)帶來(lái)什么好處。現(xiàn)金預(yù)算還表明可用的超額現(xiàn)金量，并能為盈余制定營(yíng)利性投資計(jì)劃、為優(yōu)化配置組織的現(xiàn)金資源提供幫助。現(xiàn)金預(yù)算是有關(guān)預(yù)算的匯總，由現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金收支差額、資金的籌集和運(yùn)用四個(gè)部分組成。

2.1 現(xiàn)金收入 現(xiàn)金收入包括期初現(xiàn)金余額和預(yù)算期現(xiàn)金收入，現(xiàn)金收入的主要來(lái)源是銷貨收入。年初的“現(xiàn)金余額”是在編制預(yù)算時(shí)預(yù)計(jì)的；“銷貨現(xiàn)金收入”的數(shù)據(jù)來(lái)自銷售預(yù)算；“可供使用現(xiàn)金”是期初現(xiàn)金余額與本期現(xiàn)金收入之和。

2.2 現(xiàn)金支出 現(xiàn)金支出包括預(yù)算的各項(xiàng)現(xiàn)金支出。其中“直接材料采購(gòu)”、“直接人工”、“制造費(fèi)用”、“銷售與管理費(fèi)用”的數(shù)據(jù)，分別來(lái)自前述有關(guān)預(yù)算；“所得稅’、“購(gòu)置設(shè)備”、“股利分配”等現(xiàn)金支出的數(shù)據(jù)分別來(lái)自另行編制的專門預(yù)算。

2.3 現(xiàn)金收支差額 現(xiàn)金收支差額就是現(xiàn)金收入合計(jì)與現(xiàn)金支出合計(jì)的差額。差額為正，說(shuō)明收入大于支出，現(xiàn)金有多余，可用于償還借款或用于短期投資；差額為負(fù)，說(shuō)明支出大于收入，現(xiàn)金不足，需要向銀行取得新的借款。

2.4 資金籌集與運(yùn)用 資金籌集與運(yùn)用就是企業(yè)根據(jù)現(xiàn)金收支結(jié)余情況才確定企業(yè)的資金籌集數(shù)額，明確的說(shuō)就是當(dāng)企業(yè)的現(xiàn)金支出大于企業(yè)的現(xiàn)金收入時(shí)企業(yè)可向銀行借款，避免企業(yè)因?yàn)槿鄙儋Y金而導(dǎo)致利益損失。如果企業(yè)的收入大于企業(yè)的支出時(shí)，可以把剩余的資金償還給銀行或者用來(lái)投資，以此來(lái)增加企業(yè)的資金效率的做大化利用。

3 財(cái)務(wù)預(yù)算的作用

財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有重要的作用，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具體表現(xiàn)在以下四個(gè)方面：

3.1 有利于明確企業(yè)的工作目標(biāo) 財(cái)務(wù)預(yù)算是一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的預(yù)期目標(biāo)，它對(duì)于企業(yè)的發(fā)展具有導(dǎo)向標(biāo)的作用，通過(guò)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行合理的預(yù)算可以明確企業(yè)在一定的時(shí)期內(nèi)所達(dá)到的目標(biāo)，以此來(lái)明確企業(yè)的工作目標(biāo)。財(cái)務(wù)預(yù)算就是從企業(yè)的整體利益著手，把企業(yè)的各項(xiàng)具體的目標(biāo)進(jìn)行明確，使得企業(yè)的員工對(duì)于企業(yè)的目標(biāo)進(jìn)行領(lǐng)會(huì)使得企業(yè)的目標(biāo)能夠完成。

3.2 有利于協(xié)調(diào)企業(yè)各部門關(guān)系 財(cái)務(wù)預(yù)算就是對(duì)于企業(yè)的整體財(cái)務(wù)情況做出一個(gè)合理的預(yù)算管理，而企業(yè)是有不同的部門組成的，它包括部門的個(gè)體利益和企業(yè)的整體發(fā)展利益。因此對(duì)于制定企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算有利于促進(jìn)企業(yè)的各部門之間的溝通，因?yàn)樨?cái)務(wù)預(yù)算是以銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算等各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)預(yù)算為基礎(chǔ)的，需要他們提供的數(shù)據(jù)，而銷售預(yù)算是各項(xiàng)預(yù)算的基礎(chǔ)。這就需要企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部各部門之間的溝通交流，相互之間提出改進(jìn)建議，明確了各部門的責(zé)任，調(diào)動(dòng)企業(yè)各部門的積極性，為企業(yè)搞好現(xiàn)金預(yù)算奠定基礎(chǔ)。

3.3 有利于控制企業(yè)的日?；顒?dòng) 一旦確定了財(cái)務(wù)預(yù)算，企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)就要根據(jù)制定的財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行，企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)就要遵循企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的指導(dǎo)，尤其是財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)于企業(yè)的資金使用情況作了明確的目標(biāo)規(guī)定，因此財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)于企業(yè)的日常資金使用情況做出了嚴(yán)格的使用范圍，在一定程度上有利于控制企業(yè)的日常活動(dòng)。

財(cái)務(wù)規(guī)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算范文第3篇

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算能夠積極防范企業(yè)籌資風(fēng)險(xiǎn)與投資風(fēng)險(xiǎn)

若是能夠處理好資金的結(jié)構(gòu)問(wèn)題，那么就能夠降低企業(yè)投資和籌資所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這也是降低風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵之處。就普遍規(guī)律而言，流動(dòng)資產(chǎn)在企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)中所占的比例較大，則資金的流動(dòng)性就越好；短期負(fù)債的資本成本較低，但相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就較大。要根據(jù)公司的種種業(yè)務(wù)的相對(duì)重要性和業(yè)務(wù)的狀況來(lái)規(guī)劃企業(yè)資金的合理使用，要考慮到企業(yè)現(xiàn)階段的實(shí)際情況來(lái)構(gòu)建公司企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，并能夠在風(fēng)險(xiǎn)與收益中促使收益大于風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，真正做到有驚無(wú)險(xiǎn)。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算能夠有效防范企業(yè)資金回收風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)收賬款的管理師關(guān)系到企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)應(yīng)該作為重要的項(xiàng)目去完善資金回收。借助預(yù)算機(jī)制與管理機(jī)制相結(jié)合加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的有效回收，并保持其有效利用和應(yīng)收賬款時(shí)間上的安排以及對(duì)現(xiàn)金流的影響是企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的兩個(gè)主要的方面，根據(jù)這兩項(xiàng)主要措施，可以對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算做出積極的財(cái)務(wù)估計(jì)和企業(yè)資金回轉(zhuǎn)加速。在年公司運(yùn)行過(guò)程中，必然會(huì)遇到低谷期，現(xiàn)金流動(dòng)狀況差，財(cái)務(wù)狀況不佳，壞賬概率高，這時(shí)的財(cái)務(wù)預(yù)算就應(yīng)該以降低成本和控制成本作為預(yù)算管理的中心和重點(diǎn)工作，減少各項(xiàng)開(kāi)支，以達(dá)到增大現(xiàn)金流量為目的。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算能夠防范規(guī)避企業(yè)收益分配風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的財(cái)務(wù)循環(huán)是一個(gè)復(fù)雜而又繁瑣的過(guò)程，其最終的環(huán)節(jié)就是收益分配，它包括兩個(gè)既相互聯(lián)系又相互矛盾的方面即留存收益和分配股息。作為財(cái)務(wù)循環(huán)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，它的重要性也不言而喻，收益分配的風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避要從現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出兩方面著手，制定收益留存和利潤(rùn)分配政策時(shí)要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的合理規(guī)劃來(lái)進(jìn)行制定。

二、煤炭企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的對(duì)策

（一）正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)于規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用

企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算通過(guò)處理企業(yè)資產(chǎn)的盈利性和流動(dòng)性，來(lái)解決財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的成本和風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，從而更好的設(shè)定其他野的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，安排籌融資計(jì)劃并且在處理企業(yè)資金來(lái)源和資金投資方向的問(wèn)題上，財(cái)務(wù)預(yù)算更體現(xiàn)了它的重要作用，在財(cái)務(wù)預(yù)算的規(guī)劃中藥根據(jù)企業(yè)的階段實(shí)際狀況明確現(xiàn)金使用的時(shí)間以及避免不合理的現(xiàn)金支出、濫用，這樣通過(guò)控制資金的使用過(guò)程控制企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）合理選擇預(yù)算編制方法

在目前的企業(yè)發(fā)展中，企業(yè)的預(yù)算方法可以大致分為三種即靜態(tài)預(yù)算、彈性預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算。這三種企業(yè)預(yù)算各自具有相應(yīng)的特點(diǎn)，其中靜態(tài)預(yù)算是根據(jù)未來(lái)固定不變的業(yè)務(wù)水平，不考慮預(yù)算期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可能發(fā)生的變動(dòng)而編制的一種預(yù)算。這種方法在變化因素較多的企業(yè)無(wú)法使用，只能運(yùn)用在成熟階段變化較小的企業(yè)中，缺乏適應(yīng)性和靈活性。而彈性預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算都是一種變化的、動(dòng)態(tài)的控制，具有很強(qiáng)的適應(yīng)性。彈性預(yù)算是考慮業(yè)務(wù)的變化水平和產(chǎn)品的成本構(gòu)成，清楚地反映工作成果的好壞。

（三）規(guī)范財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度

企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)劃要實(shí)行全員管理理念，逐層預(yù)算審核機(jī)制并且嚴(yán)格制作預(yù)算。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理需要按照嚴(yán)格的步驟來(lái)進(jìn)行，首先應(yīng)該提出一個(gè)具體可行性的目標(biāo)，之后根據(jù)這個(gè)目標(biāo)來(lái)進(jìn)行預(yù)算工作的進(jìn)行。然后各個(gè)基礎(chǔ)部門要依照總體的財(cái)務(wù)預(yù)算再結(jié)合本部的實(shí)際情況，制定科學(xué)合理的部門預(yù)算并且規(guī)范時(shí)間內(nèi)上交上部。最后相關(guān)的財(cái)務(wù)部門在收集完各個(gè)基礎(chǔ)部門的預(yù)算后，進(jìn)行歸納管理逐個(gè)審核。最終在企業(yè)整體上做好預(yù)算工作。

三、煤炭企業(yè)加強(qiáng)成本控制對(duì)策

（一）降低煤炭企業(yè)成本的途徑

降低煤炭企業(yè)的成本必須進(jìn)行技術(shù)的創(chuàng)新，提高煤炭的有效利用率，嘉慶部門的管理工作，加快企業(yè)經(jīng)濟(jì)、技術(shù)與戰(zhàn)略的結(jié)合。在這方面，我們做出了一系列的工作，例如科技進(jìn)步獎(jiǎng)、科學(xué)建議獎(jiǎng)等，但是由于運(yùn)作不當(dāng)而且評(píng)判的標(biāo)準(zhǔn)不太科學(xué)，是這些獎(jiǎng)項(xiàng)失去了本來(lái)應(yīng)該有的激勵(lì)作用，見(jiàn)見(jiàn)淪為一種浮于表面的形式。在借鑒外國(guó)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)后，提出了一種以作業(yè)未核心的作業(yè)成本法，它通過(guò)確認(rèn)和計(jì)量耗用企業(yè)資源的所有作業(yè)，最終計(jì)算出相對(duì)準(zhǔn)確的產(chǎn)品成本。這種作業(yè)成本法的合理運(yùn)作的原理在于他是從成本產(chǎn)生變化的根源上展開(kāi)分析，區(qū)分增值作業(yè)和非增值作業(yè)，建立最優(yōu)的動(dòng)態(tài)增值標(biāo)準(zhǔn)，以增加效益為主旨，最終實(shí)現(xiàn)的節(jié)省成本的目標(biāo)。

財(cái)務(wù)規(guī)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算范文第4篇

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)預(yù)算；企業(yè)；激勵(lì)機(jī)制；作用

在現(xiàn)代企業(yè)的管理中，財(cái)務(wù)預(yù)算的管理發(fā)揮著十分重要的作用。財(cái)務(wù)預(yù)算是否合理對(duì)于保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)的好壞有重要的影響?？茖W(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算能夠清晰的了解到現(xiàn)金流量的確定性和到期債務(wù)之間的關(guān)系，有力的保障企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，在企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中，健全一套科學(xué)、合理的激勵(lì)機(jī)制體系，對(duì)于保證企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)的健康穩(wěn)定運(yùn)行具有十分重要的作用。

一、財(cái)務(wù)預(yù)算的概念分析

所謂財(cái)務(wù)預(yù)算，指的是企業(yè)內(nèi)部在業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算的基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行安排、對(duì)定期的損益表和資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行提前的預(yù)算。其以貨幣為主要的表現(xiàn)形式，以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的控制、確保企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)為最終目的，實(shí)現(xiàn)各種預(yù)算方式的有機(jī)統(tǒng)一。財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括了資本性質(zhì)的收支預(yù)算、企業(yè)營(yíng)運(yùn)的收支預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算以及資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算等內(nèi)容。

其中，資本性質(zhì)的收支預(yù)算，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的技術(shù)改造、固定資產(chǎn)、購(gòu)置無(wú)形資產(chǎn)、償還長(zhǎng)期負(fù)債以及對(duì)外投資等情況能夠很好的反映出來(lái)；企業(yè)營(yíng)運(yùn)的收支預(yù)算，對(duì)整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程和成果進(jìn)行全面的反映；現(xiàn)金流量預(yù)算，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金收支、余額以及融通情況進(jìn)行反映，以現(xiàn)金流量方式來(lái)進(jìn)行收支預(yù)算、資本性收支預(yù)算以及資本營(yíng)運(yùn)等；資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算，指的是在進(jìn)行資本性收支預(yù)算、企業(yè)營(yíng)運(yùn)收支預(yù)算以及現(xiàn)金流量預(yù)算后，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的負(fù)債情況進(jìn)行提前預(yù)算。另外，財(cái)務(wù)預(yù)算的根本任務(wù)，是由財(cái)務(wù)部對(duì)企業(yè)的綜合資產(chǎn)性收支預(yù)算、現(xiàn)金收支預(yù)算、企業(yè)營(yíng)運(yùn)收支預(yù)算以及資產(chǎn)等情況進(jìn)行的提前的預(yù)算和編制。

二、財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)企業(yè)激勵(lì)機(jī)制的作用分析

進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算，對(duì)于企業(yè)激勵(lì)機(jī)制主要有以下幾個(gè)方面的作用：

1.可轉(zhuǎn)換債券的運(yùn)用

企業(yè)在籌集資金的過(guò)程中，財(cái)務(wù)預(yù)算的激勵(lì)機(jī)制首先體現(xiàn)在具有激勵(lì)性質(zhì)的融資工具上，比如可轉(zhuǎn)換債券的運(yùn)用。可轉(zhuǎn)換債券作為一種混合型的證券投資工具，投資者可以通過(guò)對(duì)其進(jìn)行控制，有效的控制投資的風(fēng)險(xiǎn)，從而獲得較高的收益，也就是運(yùn)用債券的優(yōu)先求償權(quán)來(lái)確?；厥胀顿Y金額，或者以企業(yè)自身的優(yōu)點(diǎn)，引導(dǎo)投資者行使權(quán)力，從原來(lái)的債權(quán)人變?yōu)楣蓶|。

2.企業(yè)的運(yùn)營(yíng)資產(chǎn)管理

在企業(yè)日常的資產(chǎn)管理中，也運(yùn)用到許多策略性財(cái)務(wù)預(yù)算的激勵(lì)機(jī)制。比如，在管理應(yīng)收賬款時(shí)，企業(yè)通常運(yùn)用商業(yè)折扣的方法來(lái)吸引客戶購(gòu)買相關(guān)的產(chǎn)品。企業(yè)為了早日收款，會(huì)通過(guò)利用現(xiàn)金折扣的形式，鼓勵(lì)購(gòu)買產(chǎn)品的客戶在折扣限制日期內(nèi)付款。另外，企業(yè)在存貨管理方面，運(yùn)用市場(chǎng)交易的行為、合約來(lái)保持業(yè)務(wù)關(guān)系，通過(guò)聯(lián)系企業(yè)業(yè)務(wù)鏈的商業(yè)伙伴、客戶，對(duì)其實(shí)行財(cái)務(wù)激勵(lì)政策，從而拓展、深化財(cái)務(wù)關(guān)系，在開(kāi)展業(yè)務(wù)中，積極主動(dòng)的配合企業(yè)制定的財(cái)務(wù)安排。除此之外，良好的伙伴關(guān)系能夠加強(qiáng)企業(yè)在客戶面前的信譽(yù)度，從而加快資金流動(dòng)的速度，提高資金流動(dòng)的質(zhì)量。

3.財(cái)務(wù)預(yù)算的編制和執(zhí)行

進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算的編制和執(zhí)行工作時(shí)，引入企業(yè)激勵(lì)機(jī)制，能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)算工作和企業(yè)員工的績(jī)效評(píng)估、工資掛鉤，進(jìn)而加強(qiáng)高層管理人員和企業(yè)普通員工的激勵(lì)，將利益集中在完整系統(tǒng)的計(jì)劃中，完成預(yù)算任務(wù)，讓企業(yè)的全體員工能夠積極主動(dòng)的參與到企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算中來(lái)。另外，由于財(cái)務(wù)預(yù)算制度本身就具有激勵(lì)的特點(diǎn)，因此，在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中，以預(yù)算管理作為獎(jiǎng)勵(lì)制度的基礎(chǔ)，有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的管理效率。

三、健全完善企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算激勵(lì)機(jī)制的對(duì)策

為了更好的促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算激勵(lì)機(jī)制的穩(wěn)定發(fā)展，采取以下幾個(gè)方面的對(duì)策：

1.建立完善的財(cái)務(wù)體系

為了能夠有效的治理企業(yè)的財(cái)務(wù)信息，健全完善財(cái)務(wù)體系是重要的方法。在具體運(yùn)用中，要做到兩點(diǎn)：一、企業(yè)為實(shí)現(xiàn)自主經(jīng)營(yíng)發(fā)展，就要健全完善企業(yè)內(nèi)部的約束體系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的自我管理和監(jiān)督；二、財(cái)政部門做好企業(yè)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督指導(dǎo)工作，依據(jù)相關(guān)的法律標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督管理，使財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作朝制度化、規(guī)范化方向發(fā)展。

2.建立科學(xué)有效的經(jīng)營(yíng)者激勵(lì)機(jī)制體系

合理高效的運(yùn)用經(jīng)營(yíng)者激勵(lì)機(jī)制，需要建立科學(xué)合理的激勵(lì)財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制體系。因此，首先選擇好經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)范圍，確定好經(jīng)營(yíng)者的激勵(lì)方法，并制定有效的經(jīng)營(yíng)者激勵(lì)財(cái)務(wù)規(guī)劃，然后進(jìn)行經(jīng)營(yíng)者激勵(lì)的財(cái)務(wù)預(yù)算，確定經(jīng)營(yíng)者激勵(lì)財(cái)務(wù)資金的方案，最后實(shí)施制定的財(cái)務(wù)方案，定期的對(duì)經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)和業(yè)績(jī)指標(biāo)進(jìn)行分析對(duì)比，最終有效的完善經(jīng)營(yíng)者激勵(lì)機(jī)制體系。

結(jié)語(yǔ)：

總而言之，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算是一項(xiàng)全面復(fù)雜的活動(dòng)，為有效的達(dá)到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)，建立一套完整的預(yù)算體系是十分重要的。因此，通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)企業(yè)激勵(lì)機(jī)制的作用進(jìn)行分析探討，建立完整的預(yù)算體系，提高企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的管理水平，對(duì)于發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)激勵(lì)機(jī)制作用具有至關(guān)重要的意義。（作者單位：大連遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司財(cái)務(wù)部）

參考文獻(xiàn)：

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[2]鄭艷艷.預(yù)算管理實(shí)施的相關(guān)問(wèn)題思考[J].中國(guó)商貿(mào).2010，10（16）：95-96

財(cái)務(wù)規(guī)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算范文第5篇

一、對(duì)財(cái)務(wù)計(jì)劃方面的審查

財(cái)務(wù)計(jì)劃是個(gè)過(guò)程，它通過(guò)調(diào)整施工生產(chǎn)的進(jìn)度，使企業(yè)的資金、可能取得的收益、未來(lái)發(fā)生的成本費(fèi)用相互協(xié)調(diào)，以保證實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)。財(cái)務(wù)計(jì)劃又可分為財(cái)務(wù)規(guī)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算兩部分：財(cái)務(wù)規(guī)劃的主要工具是財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和本量利分析；財(cái)務(wù)預(yù)算是以貨幣表示的預(yù)期結(jié)果。

本量利分析以成本性態(tài)研究為基礎(chǔ)，也就是成本總額對(duì)業(yè)務(wù)量的依存關(guān)系。工程項(xiàng)目開(kāi)始之初，項(xiàng)目部領(lǐng)導(dǎo)就要組織相關(guān)業(yè)務(wù)人員對(duì)本工程的情況進(jìn)行本量利分析，通過(guò)分析，確定盈虧臨界點(diǎn)，即在合同規(guī)定的工程量（收入）水平下，發(fā)生多少成本能保持本項(xiàng)目在完成對(duì)公司上交款和各項(xiàng)指標(biāo)的情況下不盈不虧。進(jìn)行這項(xiàng)分析是非常必要的，它是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)保本的底線，能使工程項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)層及全體管理人員在工程開(kāi)工伊始就做到心中有數(shù)，也是進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)控制的必要基礎(chǔ)。在決定任何生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題時(shí)，都應(yīng)事先分析擬采取的行動(dòng)對(duì)利潤(rùn)有何影響，如果該行動(dòng)產(chǎn)生的收益大于它所引起的支出，可以增加企業(yè)的利潤(rùn)，那么這項(xiàng)行動(dòng)在經(jīng)濟(jì)上是可取的。

項(xiàng)目部根據(jù)盈虧臨界點(diǎn)的分析及上級(jí)部門下達(dá)的項(xiàng)目預(yù)期的利潤(rùn)指標(biāo)，編制包括施工進(jìn)度預(yù)算、資本支出預(yù)算、資金籌措預(yù)算、責(zé)任成本預(yù)算、直接材料預(yù)算、間接費(fèi)用預(yù)算等基本的財(cái)務(wù)預(yù)算，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供控制的依據(jù)。

管理審計(jì)在審查項(xiàng)目部管理職能時(shí)，首先要從以下方面入手，看其是否編制過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算、編制的財(cái)務(wù)預(yù)算是否合理；是否切合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際；是否建立在對(duì)歷史資料準(zhǔn)確分析的基礎(chǔ)之上。通過(guò)預(yù)算將項(xiàng)目部的成本從固定成本和變動(dòng)成本兩個(gè)方面進(jìn)行綜合分析，將項(xiàng)目部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總體目標(biāo)表現(xiàn)出來(lái)，使項(xiàng)目部?jī)?nèi)部各部門協(xié)調(diào)工作，使經(jīng)營(yíng)目標(biāo)能夠得到最大限度的實(shí)現(xiàn)。

二、對(duì)財(cái)務(wù)控制方面的審查

財(cái)務(wù)控制主要是對(duì)成本的控制，包括組織系統(tǒng)、責(zé)任會(huì)計(jì)系統(tǒng)、考核制度和獎(jiǎng)勵(lì)制度等方面。組織系統(tǒng)包括項(xiàng)目部的內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況；對(duì)項(xiàng)目部領(lǐng)導(dǎo)本身的要求；項(xiàng)目部各部門的人員依據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行分工、對(duì)現(xiàn)場(chǎng)各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行控制等；責(zé)任會(huì)計(jì)控制是指核算財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，分析、評(píng)價(jià)和報(bào)告業(yè)績(jī)，這方面主要是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)；考核制度方面要規(guī)定業(yè)績(jī)考核的計(jì)量方法、標(biāo)準(zhǔn)等，獎(jiǎng)勵(lì)制度要有貨幣獎(jiǎng)勵(lì)和非貨幣獎(jiǎng)勵(lì)兩種形式。

在組織系統(tǒng)中，如物資控制，不但項(xiàng)目部的物資人員是理所應(yīng)當(dāng)?shù)目刂迫藛T外，施工技術(shù)部門和計(jì)劃部門的人員也要分配一定的任務(wù)，以財(cái)務(wù)預(yù)算為依據(jù)，從施工現(xiàn)場(chǎng)、每個(gè)工程部位、每個(gè)施工隊(duì)伍的材料型號(hào)和用量上對(duì)其進(jìn)行控制，責(zé)任到人，包干到人，與考核和獎(jiǎng)勵(lì)制度相結(jié)合，調(diào)動(dòng)全員的積極性才是有效控制成本的關(guān)鍵。項(xiàng)目部賬賬相符（物資賬與財(cái)務(wù)賬面材料數(shù)字）、賬實(shí)相符（物資賬與實(shí)際庫(kù)存材料）及材料用量方面做到事前控制等是重點(diǎn)要控制的事項(xiàng)。施工企業(yè)物資人員是否在平時(shí)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高職業(yè)責(zé)任心，與財(cái)務(wù)部門定期對(duì)賬，及時(shí)盤點(diǎn)庫(kù)存材料，使賬面數(shù)字能反映真實(shí)的物資購(gòu)銷存情況；是否會(huì)同項(xiàng)目部技術(shù)人員一起核實(shí)各工程部位材料數(shù)字，真正起到控制材料用量、節(jié)約工程成本的作用，都是管理審計(jì)中要關(guān)注的事項(xiàng)。

又如分包管理，它也是施工企業(yè)財(cái)務(wù)控制中的重要課題。目前，施工企業(yè)所完成工程中相當(dāng)部分是由分包隊(duì)施工完成的，如何監(jiān)督分包隊(duì)伍優(yōu)質(zhì)高效地完成施工任務(wù)，從而節(jié)約項(xiàng)目部整體成本是值得施工企業(yè)管理人員深入思考的。從現(xiàn)狀看，分包單位工期拖延、質(zhì)量不合格、安全問(wèn)題等是使得項(xiàng)目部增大成本支出的三大主要問(wèn)題。項(xiàng)目部只有從合同簽訂時(shí)就預(yù)先考慮到此三點(diǎn)問(wèn)題，從條款中盡量約束對(duì)方，避免損失；在施工進(jìn)程中，獎(jiǎng)罰并進(jìn)，加強(qiáng)管理，促進(jìn)度、重質(zhì)量、保安全，將無(wú)謂的損失降至最低點(diǎn)。

施工企業(yè)情況千差萬(wàn)別，但調(diào)動(dòng)干部員工的積極性這一點(diǎn)適用于任何工程，關(guān)心員工的日常生活及思想動(dòng)態(tài)、在員工表現(xiàn)優(yōu)秀時(shí)給予物質(zhì)上和精神上的獎(jiǎng)勵(lì)等均可以起到激勵(lì)的作用。比如，有的基層領(lǐng)導(dǎo)看到項(xiàng)目部資金緊張，或出于節(jié)約成本的考慮，該給員工的福利不給，甚至施工大戰(zhàn)后也未兌現(xiàn)承諾過(guò)的獎(jiǎng)勵(lì)；或平時(shí)只重視工地情況，對(duì)員工的個(gè)人生活不聞不問(wèn)，不加以關(guān)心等，這些情況在一定程度上制約了員工生產(chǎn)積極性的發(fā)揮。使用好“人”的因素，同樣是施工企業(yè)財(cái)務(wù)控制的一個(gè)重要組成部分，項(xiàng)目部領(lǐng)導(dǎo)班子應(yīng)集思廣益，從上場(chǎng)之初就加強(qiáng)思考，如何將現(xiàn)有人員的優(yōu)點(diǎn)全部發(fā)揮出來(lái)。提高人員工作效率就等于降低了工程成本。

另外，對(duì)于計(jì)價(jià)控制、資金控制、所屬內(nèi)部隊(duì)伍的責(zé)任成本控制等方面也要從組織控制中重點(diǎn)處理。對(duì)項(xiàng)目部領(lǐng)導(dǎo)的要求是：重視并全力支持成本控制；具有完成成本目標(biāo)的決心和信心；具有實(shí)事求是、腳踏實(shí)地的精神；以身作則、嚴(yán)格控制自身的成本。

審計(jì)人員在對(duì)項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)控制情況進(jìn)行審查時(shí)，重點(diǎn)審查：各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況及執(zhí)行結(jié)果，找出其缺陷與不足，為未來(lái)的預(yù)算編制工作提供有益的幫助；財(cái)務(wù)預(yù)算的完成是否符合成本效益原則，每項(xiàng)具體預(yù)算是否具有計(jì)量其業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)方法；內(nèi)部控制制度是否健全，不相容職務(wù)的分工是否合理；內(nèi)部控制制度是否適應(yīng)本單位的特點(diǎn)和管理需要；內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況如何，在執(zhí)行中存在的問(wèn)題及改進(jìn)措施怎樣；內(nèi)部控制制度對(duì)偏離正常軌道的差異是否能及時(shí)加以糾正等。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)控制的審查，系統(tǒng)分析成本發(fā)生的全過(guò)程，反映項(xiàng)目部成本降低的效果，是否靠其自身力量持續(xù)不斷地降低成本，提高盈利水平。