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貨幣資金的循環(huán)審計范文第1篇

關(guān)鍵詞:貨幣資金內(nèi)控評審;內(nèi)容;程序;標準;中小企業(yè)

中圖分類號:F239文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2010)09-0056-02

貨幣資金是企業(yè)流動性最強的資產(chǎn),也是企業(yè)的主要經(jīng)濟業(yè)務如銷售、采購、生產(chǎn)、投資、融資等循環(huán)所共同涉及的會計項目。筆者從事審計工作多年,發(fā)現(xiàn)由于貨幣資金的強流通性、收支變動過于頻繁,是最容易出現(xiàn)舞弊問題的資產(chǎn)項目。因此,加強對貨幣資金的內(nèi)控評審就顯得尤為重要。

一、關(guān)于貨幣資金內(nèi)控評審體系

貨幣資金內(nèi)控評審是指企業(yè)內(nèi)部審計部門聯(lián)手會計師事務所,對企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性做出審查和評價,以此加強對貨幣資金重大錯報風險的預防性控制。

開展貨幣資金內(nèi)控評審的作用體現(xiàn)在以下幾方面:第一,促進提高中小企業(yè)的管理水平。通過一系列的測試方法,找出中小企業(yè)貨幣資金內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié),提出修改建議和意見,幫助中小企業(yè)建立健全貨幣資金內(nèi)控制度,提高其自身內(nèi)控系統(tǒng)的免疫力,從而促進提高中小企業(yè)的管理水平。第二,促進提高貨幣資金使用效益。通過開展貨幣資金內(nèi)控制度評審,發(fā)現(xiàn)貨幣資金舞弊行為,及時制止和防止貪污、挪用、盜竊和浪費等不良行為的發(fā)生,同時根據(jù)貨幣資金使用現(xiàn)狀,提出進一步合理使用貨幣資金的建議,從而起到促進提高中小企業(yè)貨幣資金使用效益的目的。第三,確保信息披露真實可靠。由于大多數(shù)資產(chǎn)、負債的增減變動和收入、費用的形成都要反映為貨幣資金的收支變動,因此就容易出現(xiàn)因為貨幣資金科目記賬差錯及舞弊問題而導致的會計信息失真。開展貨幣資金內(nèi)控評審, 能及時防止舞弊行為,確保其會計信息的真實性、可靠性。第四,促進提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量。開展貨幣資金內(nèi)部控制評審,是組織發(fā)展的需要,也是內(nèi)審自身方法革新的需要。在當今的經(jīng)濟形勢下,內(nèi)部審計必須深入到有關(guān)管理領(lǐng)域。通過開展貨幣資金內(nèi)控評審,將內(nèi)部審計工作重心前移。通過對貨幣資金內(nèi)控制度的評價,找出被審單位內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié),及時發(fā)現(xiàn)問題的根源,提出切實可行的建議,從根本上減少和防止弊端發(fā)生的可能性。

二、貨幣資金內(nèi)控評審的主要內(nèi)容

貨幣資金內(nèi)控評審的主要內(nèi)容歸納起來,有以下幾點:(1)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬與核對銀行賬及支票、收據(jù)、印鑒的保管與使用等不相容職務是否分離;(2)所有貨幣資金業(yè)務是否都由領(lǐng)導審批授權(quán);(3)貨幣資金收、付業(yè)務和財務處理是否經(jīng)過嚴格審核;(4)收、付款業(yè)務是否在原始憑證上簽字蓋章,并及時足額入賬,做到日清月結(jié);(5)是否定期盤點現(xiàn)金并與賬面余額核對;(6)庫存現(xiàn)金的數(shù)額是否超過規(guī)定限額; (7)出納主管的現(xiàn)金和銀行單據(jù)的收付保管是否限制他人接近,現(xiàn)金收付是否集中辦理并及時解交銀行;(8)是否定期取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;(9)銀行開戶是否合法、合規(guī),各賬戶是否核算規(guī)定的內(nèi)容,有無出租和出借銀行賬戶的問題;(10)有價證券的購買和保管是否合法、合規(guī),有無違紀和不安全問題;票據(jù)的購、領(lǐng)、注銷手續(xù)是否齊全;(11)是否規(guī)定各種印章的使用范圍和相關(guān)保管使用責任。

三、貨幣資金內(nèi)控評審的程序和方法

在開展貨幣資金內(nèi)控評審時,主要是調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)控制度是否存在、有效和一貫地被執(zhí)行,是否可以信賴。采用抽樣的方式,對內(nèi)控制度運行效果進行符合性測試,以驗證其是否可以信賴,有哪些嚴重缺陷,并根據(jù)測試結(jié)果,作出總體評價,修正實質(zhì)性測試的程序。在審計報告中,對企業(yè)內(nèi)控制度的健全性、合理性、有效性和可靠性做出實事求是的評價,并針對制度缺陷提出改進建議。貨幣資金內(nèi)控評審程序由評審準備、實施評審、出具報告、下達意見、后續(xù)評審五個步驟組成。

(一)評審準備

1.組成評審小組。根據(jù)評審工作的安排及要求,在充分考慮審計人員知識結(jié)構(gòu)和專業(yè)技能的情況下,選擇最了解內(nèi)控制度的內(nèi)部審計人員和具有獨立性的注冊會計師組成評審小組。

2.審前初步調(diào)查。調(diào)查了解的內(nèi)容包括其單位規(guī)模、機構(gòu)設(shè)置、人員配備、業(yè)務職能及貨幣資金內(nèi)部控制運行情況等,注意收集財務制度、內(nèi)控調(diào)查報告等相關(guān)資料,從而初步確定評審的重點內(nèi)容和環(huán)節(jié),為制定評審實施方案做準備。

3.制定實施方案。根據(jù)審前初步調(diào)查的情況,制定一份科學合理的評審實施方案。該方案應在明確評審范圍和目標的基礎(chǔ)上,確定評審的主要內(nèi)容、重點業(yè)務流程和關(guān)鍵控制點,制定詳細的人員分工、時間安排及工作步驟。

4.報送領(lǐng)導審批。將編制好的評審實施方案上報本單位分管領(lǐng)導審批,看實施方案是否可行。

5.下達評審通知。實施方案經(jīng)領(lǐng)導審批通過后,即可編制評審通知書。在評審通知書中要明確評審的對象、時間、范圍、內(nèi)容及有關(guān)要求,并在實施評審的前三個工作日內(nèi)下達至被審計單位。

(二)實施評審

1.了解和描述貨幣資金內(nèi)部控制?？赏ㄟ^調(diào)查詢問、觀察和實地了解等調(diào)查手段來收集必要的資料,并以書面形式將調(diào)查情況記錄或描述出來。調(diào)查記錄的方法通常有文字說明、調(diào)查表、流程圖、核對表四種方法。不同的企業(yè)可采取不同的方法,也可結(jié)合使用。對于中小規(guī)模的企業(yè)可采用文字說明法,對于規(guī)模較大的企業(yè)可采用調(diào)查表或流程圖法進行描述。

2.對貨幣資金內(nèi)控進行初步評價。完成上述程序之后,即可根據(jù)收集到的資料和證據(jù),對企業(yè)的貨幣資金內(nèi)部控制進行初步評價。初評內(nèi)容主要包括健全性和合理性兩個方面。健全性主要是評價應有的控制環(huán)節(jié)是否設(shè)置齊全, 關(guān)鍵點上的控制是否有力到位,控制系統(tǒng)中是否存在薄弱環(huán)節(jié)等。合理性主要是分析內(nèi)部控制的布局是否合理,有無不必要的控制環(huán)節(jié),有無把一般控制點誤作為關(guān)鍵控制部位,控制職能是否劃分清楚,人員間的分工和牽制是否恰當?shù)取Ｔ趯ω泿刨Y金內(nèi)部控制進行初步評價時,重點應了解以下幾個方面:第一,出納與會計的崗位、職責是否嚴格分離;第二,企業(yè)貨幣資金的收支是否按規(guī)定的程序和權(quán)限辦理;第三,是否存在與企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務往來無關(guān)的款項收支情況;第四,是否存在出租、出借銀行賬戶的情況;第五,是否按月與銀行對賬,由獨立人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;第六,現(xiàn)金是否妥善保管,是否定期進行盤點、核對等等。

經(jīng)過初步評價,對那些準備信賴的內(nèi)部控制可執(zhí)行符合性測試,并且也只有當信賴內(nèi)部控制而減少的實質(zhì)性測試的工作量大于符合性測試的工作量時,符合性測試才是必要和經(jīng)濟的。

3.符合性測試。符合性測試就是通過一定的程序,采用抽樣的方式,對內(nèi)控制度運行效果進行的測試。其目的就是要驗證內(nèi)部控制是否可以信賴,有哪些嚴重缺陷、然后根據(jù)測試結(jié)果,確定或修正實質(zhì)性測試的程序。具體方法如下:第一,檢查貨幣資金內(nèi)部控制是否建立并嚴格執(zhí)行;第二,抽取并審查收款憑證,核對貨幣資金收入的有關(guān)記錄;第三,抽取并審查付款憑證,核對貨幣資金支出的有關(guān)記錄;第四,檢查支票的簽發(fā)手續(xù)及控制情況;第五,抽取一定期間的現(xiàn)金、銀行存款日記賬與總賬核對;第六,抽取一定期間的銀行存款余額調(diào)節(jié)表,查驗其是否按月正確編制并經(jīng)復核,檢查長期未達賬款是否追查原因并及時處理;第七,檢查外幣資金的折算方法是否符合有關(guān)規(guī)定,是否與上年度一致,有關(guān)匯兌損益的計算和記錄是否正確。

3.總體評價。即通過符合性測試,評價內(nèi)控制度的可信賴程度,確定其對實質(zhì)性測試的可靠性。實際操作中,評價時應首先確定貨幣資金內(nèi)部控制可依賴程度,分析存在的薄弱環(huán)節(jié)和缺點,然后再據(jù)以確定在貨幣資金實質(zhì)性測試中應采用的審計程序和方法,有的放矢地進行重點檢查,從而達到既提高效率又最大限度地減少風險的目的。

4.實質(zhì)性測試。實質(zhì)性測試是貨幣資金內(nèi)控評審實施階段的主體工作。它是以有關(guān)法律為依據(jù),運用檢查、觀察、查詢及函證、計算、分析性復核等方法來驗證和評價數(shù)據(jù)的合法性、合規(guī)性、真實性和準確性。

(三)出具報告

審計組根據(jù)評審情況,如實撰寫貨幣資金內(nèi)控評審報告,對企業(yè)貨幣資金內(nèi)控制度的健全性、合理性和有效性作出實事求是的評價,并針對制度缺陷提出改進建議。報告初稿在征求有關(guān)部門的意見后上報本單位分管領(lǐng)導審批,經(jīng)領(lǐng)導審批通過后再出具正式的評審報告。

(四)下達意見

將正式的評審報告下達給企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門,要求其對照報告中提出的審計建議及要求認真整改。

(五)后續(xù)評審

在提交評審報告的三個月之內(nèi),審計組可派人員跟蹤檢查有關(guān)部門的整改落實情況,對于這些部門已經(jīng)糾正的事項,審計人員應憑借專業(yè)判斷,看其是否需要進一步深入調(diào)查,若實際情況發(fā)生變化,原有意見或建議已不再使用,審計人員應及時做出必要的調(diào)整和修訂。

四、貨幣資金內(nèi)控評審標準

建立一個科學的評審標準,才能充分發(fā)揮貨幣資金內(nèi)部控制在企業(yè)財務管理中的重要作用。貨幣資金內(nèi)部控制涉及到的所有控制要素,著重從健全性、合理性和有效性三個方面進行評審。評價的方法結(jié)合等級制與百分制。健全性標準可分為優(yōu)秀91～100、良好81～90、健全71～80、基本健全61～70、不健全60分以下五個等次;合理性標準可分為優(yōu)秀91～100、良好81～90、合理71～80、基本合理61～70、不合理60分以下五個等次;有效性標準則可依次分為優(yōu)秀91～100、良好81～90、有效71～80、基本有效61～70、無效60分以下五個級次。從總體上評價,貨幣資金內(nèi)控評分可先采用百分制評分,再分五級確定,如下表所示:

貨幣資金內(nèi)控評分等級表

綜上所述,積極開展貨幣資金內(nèi)控評審,有利于充分發(fā)揮審計的監(jiān)督作用,盡早發(fā)現(xiàn)問題的根源,提出切實可行的建議,不斷提升單位的財務管理水平。

參考文獻:

[1]陳佐雄.開展內(nèi)部控制制度評審的做法及成效[J].中國內(nèi)部審計,2009,(1):73.

貨幣資金的循環(huán)審計范文第2篇

一、企業(yè)資金鏈安全的重要性

（一）資金鏈的安全是企業(yè)能夠生存的必備條件 任何一個企業(yè)，必然會以各種方式與外界產(chǎn)生商業(yè)或非商業(yè)的債權(quán)債務關(guān)系，這個債權(quán)債務關(guān)系是企業(yè)資金需求的一個非常重要的方式之一，而企業(yè)能夠存續(xù)下來有一個非常重要的條件，即能夠償還到期債務，這就包含了兩方面的條件：首先是財務實力，即有能力還；另一個即是資金安排，即現(xiàn)在有資金還款，這是資金鏈的一個重要部分。因此，企業(yè)要想能夠生存下來，合理配備資金鏈條，保持資金鏈條的順暢流通是必不可少的。

（二）資金鏈的安全是企業(yè)能夠長遠發(fā)展的必然選擇 企業(yè)的資金鏈也是現(xiàn)金流的循環(huán)，這個過程事實上也是一個現(xiàn)金增值的過程，這也是企業(yè)獲得利潤、積累財富的重要途徑。如果資金在企業(yè)的資金鏈中無法完成增值，那么事實上也意味著資金在相對貶值，是不安全的。

（三）資金鏈的安全是企業(yè)信譽的保證 資金鏈順暢，有穩(wěn)定的現(xiàn)金源，這是銀行、債權(quán)人、股權(quán)投資者做出經(jīng)濟決策的重要因素。因而資金鏈安全，會使企業(yè)有更大的融資便利，能夠獲得資金支持。另外，客戶也愿意與經(jīng)營穩(wěn)定的企業(yè)打交道，這對企業(yè)也形成了一個較好的良性循環(huán)。

二、資金鏈思維下的企業(yè)資金流風險內(nèi)部控制標準

（一）保證貨幣資金余額的真實性 保證資產(chǎn)負債表上的貨幣余額與在實際存在數(shù)相符合、相匹配，是貨幣資金內(nèi)部控制的首要目標。通過建立一套嚴格的貨幣資金業(yè)務的內(nèi)部控制制度，從組織職能、嚴格授權(quán)接觸權(quán)限等工作程序上保證所有與貨幣資金有關(guān)的收入與支出得到真實的記錄。不僅如此，由于貨幣資金賬戶與很多賬戶都有著極大的聯(lián)系，如應收賬款、應付賬款等貨幣性賬戶，存貨、固定資產(chǎn)等非貨幣性賬戶，這些賬戶記錄的準確性與安全性也是影響貨幣資金余額準確性的關(guān)鍵因素。

（二）確保貨幣資金的恰當使用 為了保證企業(yè)經(jīng)營環(huán)節(jié)中貨幣資金的需求，必須對每一筆與貨幣資金有關(guān)的支出進行嚴格審批。建立貨幣資金有關(guān)的內(nèi)部控制制度，必須要將與此相關(guān)的授權(quán)審批制度化、規(guī)范化，防止侵占和挪用企業(yè)現(xiàn)金的行為發(fā)生，這是內(nèi)部控制最基本的目標。但僅僅如此是不夠的，保證貨幣資金的恰當使用，更重要的是保證將資金用于能使企業(yè)價值最大化的項目中去，也就是盡量減少不必要支出，投資到收益較大的項目中去，這是資金鏈能夠進行價值增值的必然需求。

（三）確保資金鏈的合規(guī)性 貨幣資金的支出極其頻繁，因而要求企業(yè)隨時都能保證一定數(shù)量的貨幣資金。但事實上，并不是所有貨幣資金都是用來購貨或支付日常經(jīng)營所需的費用。有相當一部分的貨幣資金，需要應對某些特定的用途，如貨款協(xié)定、股利發(fā)放、債券信托契約與工資基金等。如貨款協(xié)定就規(guī)定，企業(yè)在銀行活期存款戶中必須保留一定的余額，這筆資金不能隨意動用，也不可作為現(xiàn)金列示在資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目下，而是歸結(jié)到其他類型的流動資產(chǎn)中去。這種規(guī)定企業(yè)需要遵守，這有利于管理當局能夠按需求來調(diào)度資金，使財務報表的使用者可以正確地判斷資產(chǎn)負債表上所列示的貨幣資金是否可以立即用于任何操作。

三、內(nèi)部控制視角下的企業(yè)資金鏈安全維護

（一）建立風險導向性下的內(nèi)部控制制度 以風險導向的審計模式在會計師事務所這樣的外部審計中早已使用，將它運用于內(nèi)審，是以影響企業(yè)經(jīng)營目標實現(xiàn)的經(jīng)營風險為依據(jù)來確定審計的重點領(lǐng)域，并以降低企業(yè)風險為測試重點，評價其風險降低的充分性與有效性，并提出恰當降低風險的一種方法。公司的管理層需要了解變化過程中可能遇到的風險，因此要求對企業(yè)的風險控制需要在風險的環(huán)境中觀察業(yè)務過程，提出控制風險的建議，并為企業(yè)增加更多的價值。內(nèi)部控制人員必須關(guān)注企業(yè)面臨的各種風險，并進行評估，根據(jù)評估的風險對內(nèi)部控制進行評價，并在建立內(nèi)部控制體系中將目前的控制與策略計劃與風險評估連接起來。在貨幣資金控制中進行以風險為導向的內(nèi)部控制，需要解決以下問題：與內(nèi)部控制相關(guān)的目標？控制需要解決什么問題？所做的控制是否對被審計單位貨幣資金業(yè)務有益？是否有過度控制？企業(yè)可接受風險水平？控制效果如何影響管理層決策？解決了這些問題，內(nèi)部控制人員才能夠找到所有可能的風險管理途徑，為企業(yè)降低風險提供建議。

（二）健全融資風險的內(nèi)部控制管理制度 應該建立資金集中模式下的內(nèi)部控制度。資金的集中管理，指集團公司承擔統(tǒng)一融資的職能。這種融資方式下，若某一子公司不能履行還款義務，可能會波及整個集團的資金流，導致集團公司資金鏈斷裂。因而在資金集中管理的方式下，集團更應當建立健全集團資金的內(nèi)部控制制度。首先，企業(yè)集團對任何信貸資金的投放，都應有充分的項目可行性分析，只有當收益滿足某一條件且風險可控時才考慮對外投放；其次，對外融資的資金投放活動，集團就應當全程監(jiān)控資金的使用情況，并及時發(fā)現(xiàn)問題，給予建議，監(jiān)督其進行整改，改善經(jīng)營狀況；最后，還要對信貸資金的使用效果、歸還情況進行分析與評價，并依此建立各單位的信用評級庫，確定各內(nèi)部單位信譽及風險等級，為日后再進行信貸資金的投放提供評價依據(jù)。那些收益可觀，能按期還款的成員單位，可為之提供更優(yōu)惠的融資條件，并對其進行優(yōu)先考慮；而對那些收益不佳、不能如期還款的資金，則要追究相關(guān)人員的責任，進行一定的處罰，并在日后的信貸規(guī)模及條件上進行控制。通過建立這種事前分析、事中監(jiān)控與事后評價的風險控制體系，可在一定程度上確保企業(yè)集團的資金鏈的安全。

（三）資金流內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)考慮 加強對企業(yè)資金流動的控制，需要在其流動環(huán)節(jié)上進行相關(guān)控制，即設(shè)置相關(guān)的控制點。雖然企業(yè)的經(jīng)驗模式和所處行業(yè)各有不同，但是基礎(chǔ)性的和關(guān)鍵性的控制點卻有著相通之處。根據(jù)整理和研究，本文認為應該從以下兩個維度來進行加強。首先，應當健全資金管理運作程序。重點是建立三個資金管理子系統(tǒng)：嚴密的賬戶監(jiān)管系統(tǒng)，改變以往供應商、銷售商、子公司有關(guān)賬戶過多、管理無序的現(xiàn)狀；資金使用反饋系統(tǒng)，在貸款發(fā)放、資金使用、現(xiàn)金收籠三個環(huán)境上不斷發(fā)出流動信號，一旦發(fā)現(xiàn)異常，便立即報告，以便及時解決問題；資金報表報送系統(tǒng)，運用網(wǎng)絡信息技術(shù)，將整個賬務編制過程形成統(tǒng)一體系，通過資源共享與數(shù)據(jù)的集中管理，對資金的使用信息提出實時監(jiān)控。其次，發(fā)揮三大部門的職能優(yōu)勢。財務部門要發(fā)揮其全局性資金管理職能，把握外源融資的“關(guān)口”；資金結(jié)算中心應發(fā)揮其監(jiān)督職能，嚴密防止內(nèi)部資金外流；財務公司要盡量滿足其金融職能，發(fā)揮資金營運的中樞與紐帶作用。不過所有的活動要建立在財務人員與決策人員對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有所了解上，才能認清活動的本質(zhì)，在實際工作中適當?shù)乜刂瀑Y金使用情況，防范各種風險，確保企業(yè)目標的實現(xiàn)。

貨幣資金的循環(huán)審計范文第3篇

一、建立貨幣資金的項算制度

實行貨幣資金的預算制度，對于完善事業(yè)單位貨幣資金的管理，有著舉足輕的作用。貨幣資金預算提供了控制企業(yè)位日常貨幣資金流動的主要依據(jù)，也是價各部門、各單位對貨幣資金管理成績考核標準和重要手段。貨幣資金的支，全部實行預算管理，只有納人預算的目，才能支付貨幣資金。貨幣資金的預制度，增加了資金運行的透明度，可充利用資金，從制度上、管理上防止擠占娜用的現(xiàn)象產(chǎn)生。

編制貨幣資金預算，首先要根據(jù)本單的生產(chǎn)狀況、經(jīng)營計劃，由專業(yè)人員、銷人員、采購人員和直接參與資金支付業(yè)的人員根據(jù)業(yè)務需要，從單位最基層開編制資金預算.逐級上報審查。經(jīng)過單內(nèi)部各有關(guān)部門的認真研究、反復協(xié)、綜合平衡修訂后，會計主管部門審核，后由單位的最高管理層批準后執(zhí)行。實貨幣資金預算，可以避免貨幣資金不足過剩的現(xiàn)象發(fā)生，有利于提高單位資金使用效率，防范金融風險和提高企業(yè)單適應市場經(jīng)濟的應變能力。企業(yè)要切實改變目前財務預算形同設(shè)的狀況，建立健全全面預算管理機，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的資金收支納嚴格的預算管理程序之中，就必須做到人為出、精打細算、科學理財、嚴格考。同時，計算機網(wǎng)絡技術(shù)的廣泛運用，為金的全面預算和及時結(jié)算提供了可能，而使資金的集中管理可行。

二、強化企業(yè)內(nèi)部審計.完善審批制度

企業(yè)的內(nèi)部審計是嚴格監(jiān)督、考核企資金管理的重要環(huán)節(jié)，是強化監(jiān)督約束制、使預算取得實效的保障。與國外大團相比，目前國有企業(yè)一個很大的差距在于內(nèi)部審計力度不夠。因此，大型企都應建立高層的內(nèi)部預算審計監(jiān)督機構(gòu)，配備專門人員，確立其地位，明確其職能，并健全內(nèi)部審計監(jiān)督考核制度，保證企業(yè)財務信息的真實可靠。要加強對企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度和重大經(jīng)營決策執(zhí)行情況的過程性審計和監(jiān)督，前移監(jiān)督關(guān)口，變過去的“事后監(jiān)督”為事前、事中監(jiān)督和適時監(jiān)督.圍繞企業(yè)的發(fā)展目標和年度預算，定期檢查，及時反饋預算執(zhí)行中的突出問題，并給予糾正和處理，確保預算的嚴肅性和企業(yè)發(fā)展目標的如期實現(xiàn)。建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。審批人應當根據(jù)貨幣資金授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。單位對于重要貨幣資金支付業(yè)務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、娜用貨幣資金等行為。嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金。

三、完普貨幣資金的內(nèi)部控制制度

貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動性較強的資產(chǎn)，大多數(shù)貪污、詐編、娜用公款等違法亂紀的行為都與貨幣資金有關(guān).加強對其管理和控制，對于保障企業(yè)資產(chǎn)安全完整，提高貨幣資金周轉(zhuǎn)速度和使用效益，具有重要的意義。完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度，規(guī)范會計行為，要依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和要求，完善單位內(nèi)部貨幣資金控制制度，健全監(jiān)普制約機制。單位的主要負責人要對本單位的內(nèi)部會計控制的有效實施負總責，并明確各級管理部門、單位內(nèi)部各職能部門在預算安排、計劃管理等經(jīng)濟活動中的管理權(quán)限，依法制定嚴格的批準制度，明確審批權(quán)限、方式、方法、程序、責任和相關(guān)的內(nèi)部控制制度。

1.實行不相容的職務相互分離制度。理順財務管理關(guān)系，建立職務分工控制制度，從組織機構(gòu)設(shè)置上確保資金流通安全。建立內(nèi)部監(jiān)督制約機制，資金的管理人員要實行不相容的職務相互分離制度，合理設(shè)置會計、出納及相關(guān)的工作崗位，職責分明、相互制約，確保資金的安全。會計出納不能相互兼職，不得由一人辦理貨幣資金流通的全部過程。形成嚴密的內(nèi)部牽制制度，以減少和降低貨幣資金管理上舞弊的可能性。一是會計人員負責分類賬的登記、收支原始單據(jù)的復核和收付記聯(lián)憑證的編制;二是出納人員負責現(xiàn)金的收付和保管、收支原始憑證的保管、簽發(fā)銀行有關(guān)票據(jù)和日記賬的登記;三是內(nèi)審人隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展.近些年來相關(guān)經(jīng)濟案件也有不斷上升的趨勢，有些違法行為以致很久才被發(fā)現(xiàn).這也從另一個側(cè)面反映出企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督體系的不健全，反映出相關(guān)財務監(jiān)督工作的不足。會計秩序混亂除了有關(guān)管理人員故意違法違紀外，企業(yè)內(nèi)部管理的失控也是重要原因之一。解決這些問題當然需要采取綜合治理的措施，但從會計角度來看，加強企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督和企業(yè)內(nèi)部會計控制不失為一項重要而有效的措施。

一、提高會計人員的相關(guān)寮質(zhì)

作為會計人員，必須首先做到自律、廉潔奉公，能保持獨立公正的立場，正確運用會計人員的監(jiān)督權(quán)力，要有良好的職業(yè)道德，這些要從思想上做好準備。

其次要加強業(yè)務素質(zhì)培訓，隨著近年來我國與國際社會接軌的要求，相關(guān)會計準則與會計制度不斷完善，一些會計的處理方法也有所改變，這就要求對會計人員搞好崗位培訓和后續(xù)教育。主要是通過定期或不定期的培訓，學習更新知識一方面提高會計法制意識和依法理財觀念，另一方面提高業(yè)務水平，使其對企業(yè)的會計監(jiān)督更加有效，更加科學。

二、做到嚴格組織機構(gòu)、嚴密職務分工要從企業(yè)組織機構(gòu)設(shè)置、職務分工的合理性和有效性進行控制。會計事項相關(guān)人員的職責權(quán)限應當明確，即“記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權(quán)限應當明確，并相互分離、相互制約”。辦理經(jīng)濟業(yè)務事項，并對經(jīng)濟業(yè)務事項進行確認、記錄和報告，這需要涉及許多人員，包括經(jīng)濟業(yè)務事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財產(chǎn)物資的保管人員以及負責辦理會計事項的記賬人員等。為了實施有效的監(jiān)督和控制，保證經(jīng)濟業(yè)務和會計事項按照規(guī)定的程序和要求進行，明確貴任，防止差錯和舞弊行為，保證經(jīng)濟業(yè)務的順利進行，保證會計資料的真實和完整，必須明確經(jīng)濟業(yè)務和會計事項相關(guān)人員的職責權(quán)限。每個類別的經(jīng)濟業(yè)務在運行中必須經(jīng)過不同的部門并且保證在有關(guān)部門之間進行相互檢查;在對每項經(jīng)濟業(yè)務的檢查中，檢查者不應該從屬于被檢查者.以保證被檢查出的問題能得到迅速解決。這樣就從體制上加強了企業(yè)內(nèi)部的會計監(jiān)督。

三、建立財產(chǎn)清查制度

一個企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督重要的環(huán)節(jié)就是要定期或不定期進行財產(chǎn)清查工作，建立健全一整套相關(guān)清查制度，并要落到實處。財產(chǎn)清查制度就是通過定期和不定期的、全面和局部的對各項財產(chǎn)物資進行實際盤點和對庫存現(xiàn)金、銀行存款、偵權(quán)員應當負責收支憑證和賬目的定期審計和現(xiàn)金的突擊盤點及銀行聯(lián)的定期核對;四是會計主管應負責審核收支項目、保管單位和單位負責人的印章;五是單位負責人應負責審批收支預算、決算及各項支出;六是電腦程序員應負責程序設(shè)計和修改.不得操作程序，甚至不能隨意出人會計室。

2.實行交易分開。將現(xiàn)金支出業(yè)務和現(xiàn)金收人業(yè)務分開進行處理，防止將現(xiàn)金收人直接用于現(xiàn)金支出的坐支行為。單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。辦理貨幣資金業(yè)務的人員應當具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，客觀公正，不斷提高會計業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德水平。

3.實施內(nèi)部稽核。設(shè)置內(nèi)部稽核單位和人員，建立內(nèi)部槽核制度，通過楷核可以對日常會計核算過程中出現(xiàn)的疏忽、錯誤等及時加以糾正、制止，發(fā)現(xiàn)或者防止會計人員的舞弊行為或者其他俊害單位財產(chǎn)的行為。加強對貨幣資金管理的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)貨幣資金管理中存在的問題，從而及時改進對貨幣資金的管理控制。內(nèi)部稽核制度是提高會計工作質(zhì)量，減少會計舞弊行為的重要手段。

貨幣資金的循環(huán)審計范文第4篇

舞弊主要表現(xiàn)形式有：貪污、私自挪用、私設(shè)小金庫、私分公款，濫發(fā)獎金，請客送禮，支付回扣和其他非正?；顒拥拈_支。要么是為了逃避監(jiān)督，達到謀取個人或小集體的利益。要么是為了以逃避國家稅收，偷騙稅款；侵蝕國有資產(chǎn)或者將國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為私有。

貪污現(xiàn)金常見方法有：利用收入現(xiàn)金不開發(fā)票或收據(jù)的形式；采取虛列或虛報費用支出、吃空額虛列名額或假造支付業(yè)務等手段慌報冒領(lǐng)現(xiàn)金；如虛列職工人數(shù)，多報公差日期和加班加點時間，虛擬或涂改工資表中的有關(guān)以多領(lǐng)工資補貼。購置私人物品利用公款報銷進行貪污；非法侵占出售其他資產(chǎn)的收入，如對賣邊角余料，廢舊物品，殘次品的收入不入賬；非法侵占勞務收入，對外加工收入，租金收入、固定資產(chǎn)變價收入、房租、水電費等零星收入；隱匿傭金、“回扣”和好處費等形式。

二、內(nèi)部控制測試

為了保證業(yè)務活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證資料的真實、合法完整，企業(yè)一般都建立了內(nèi)部控制制度。財政部于2001年7月12日的《內(nèi)部會計控制規(guī)范—貨幣資金（試行）》，也對“崗位分工及授權(quán)批準、現(xiàn)金和銀行存款的管理、票據(jù)及有關(guān)印章的管理、監(jiān)督檢查”等環(huán)節(jié)的內(nèi)容規(guī)定的十分詳細、完善。2002年12月23日的《內(nèi)部會計控制規(guī)范—采購與付款（試行）》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范—銷售與收款（試行）》以及2003年10月22日的《內(nèi)部會計控制規(guī)范—工程項目（試行）》，也對與“貨幣資金”等內(nèi)容有關(guān)的業(yè)務控制做了相關(guān)的規(guī)定。所有這些都為貨幣資金的審計提供了基礎(chǔ)。我們可以通過對與貨幣資金有關(guān)的內(nèi)部控制進行了解、測試、評價之后，結(jié)合審計過程中搜集到的有關(guān)疑點和線索，如：觀察、了解有關(guān)當事人在生活水平及方式上有無與其收入水平不相適應的情況等；了解內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況有無漏洞，以便確定檢點和具體審計方法。

三、實質(zhì)性測試

1. 核對日記賬與總賬的余額是否相符

測試貨幣資金余額的起點，是核對日記賬與總賬的余額是否相符。如果不相符，應查明原因，并做出適當調(diào)整。審計貨幣資金收入應注意核對收據(jù)存根與明細賬記錄是否相等，收據(jù)號碼是否相連，即收據(jù)是否連續(xù)編號，有沒有無編號或編號不同的收據(jù)，以查證有無以撕票或匿票的形式將罰沒款收入存入小金庫。收據(jù)是否有日期；金額、抬頭、摘要等是否涂改；上下聯(lián)是否相等。有無將罰款收入或沒收的有關(guān)款項作為收入而未開具收據(jù)的情況。

2.抽查大額貨幣資金的收支

實質(zhì)性測試中，應抽查大額現(xiàn)金收支的原始憑證內(nèi)容是否完整，有無授權(quán)批準，并核對相關(guān)帳戶的進帳情況。審計過程中應注意：有無銷售殘料廢料等舊物資的收入記錄，核對出門證記錄，并通過對廢舊物資回收公司的調(diào)查取證及邊角廢料產(chǎn)生過程、數(shù)量及銷售時間進行調(diào)查，再與現(xiàn)金帳目進行核對。檢查成本費用項目有無以領(lǐng)代報，以借代報，重復報銷，虛列支出的記錄。如對工資單復核，對發(fā)計件工資的又發(fā)計時工資或反之平時沒有獎金的或獎金高出平時是否是代領(lǐng)，應查清。物資采購過程中有無舍近求遠，質(zhì)次價高不適銷對路的情況。有無溢缺物資，串通舞弊的情形。

檢查提取現(xiàn)金的有關(guān)資料，是否記入現(xiàn)金賬；然后根據(jù)“日記賬”和付款憑證上反映的業(yè)務內(nèi)容及“現(xiàn)金”科目的對方科目，該筆貨幣資金的去向是否明確，使用是否合理，合法。必要時，可進一步與收款單位取得聯(lián)系，請其協(xié)助調(diào)查問題。銀行存款日記帳收付累積和余額，應與單位總帳和及銀行對帳單進行加總金額核對。

有的企業(yè)為了收取好處費，不顧國家制度有關(guān)規(guī)定，擅自出租或出借“銀行帳號”，或者套取現(xiàn)金。所以，審計中要特別注意兩點。一是有無轉(zhuǎn)借、出賣銀行帳戶的是否違規(guī)提供銀行帳戶收取“好處費”的情況；二是有無本應轉(zhuǎn)帳支付，卻采用不正當手段，套取大量現(xiàn)金，從中作弊的情況。對這兩點問題的檢查，在審計過程中，要注意查清以下幾個方面：

如有與被審計單位生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務無關(guān)收支事項，應查明原因，并作相應的記錄；銀行存款日記所記收付款項中不屬于本單位業(yè)務范圍內(nèi)的款項； 銀行存款日記帳中摘要含糊不清的款項。審查銀行日記帳與銀行對帳單，要逐筆核對應查明對帳銀行日記帳的收支是否與事實相符，有無一收一支、日期接近或者相差不遠、數(shù)字相符的款項收支業(yè)務；銀行對帳單上有一收一付金額，而銀行存款日記帳上，則無此筆收付記錄的款項；銀行對帳單上已收支而在日記帳上沒有反映；來源與用途不明的款項。企業(yè)銀行的存入與支付，是否在問題；查存取款項，看是否合法。

對于上述問題應從“交款回單”、“進帳單”等憑證上，弄清款項收入內(nèi)容，查明這些款項是否屬于本單位應收款項。從“支票存根”“付款委托書回單”上，查明這些款項是否本單位的應收款項。通過審查，如屬代外單位辦理業(yè)務轉(zhuǎn)帳的，應落實糾正；如屬為不法分子提供方便，套取物資。從中漁利的，應作審計記錄，為進一步追究責任或責任提供依據(jù)。

3.檢查貨幣資金的正確截止

資產(chǎn)負債表中的數(shù)額，應以結(jié)賬日實有數(shù)額為準。檢查的目的是：確定是否存在跨期事項。

4.性復核程序

定期存款占銀行存款的比例，了解是否存在高息資金拆借。有無假借合同為名實為出借資金，收取利息不入帳、出借資金將利息或回扣。如存在高息資金拆借，應進一步分析拆出資金的安全性，檢查高額利差的入帳情況；計算存放于非銀行機構(gòu)的存款占銀行存款的比例，分析這些資金的安全性。

5.取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表

它是證實資產(chǎn)負債表中所列銀行存款是否存在的重要程序。應檢查調(diào)節(jié)表中未達賬項的真實性，以及資產(chǎn)負債表日后的進賬情況。追查在途存款。重點查明調(diào)節(jié)表的是否真實。導致兩者余額不符的原因：是否因未達帳項產(chǎn)生的。如果經(jīng)過核實調(diào)整，仍然不符，則要查明其中原因。值得注意的是，即使經(jīng)調(diào)節(jié)后“平了”的余額表，也可能有。例如存在循環(huán)挪用、重復入帳等問題。

6.查存款余額，看銜接程度

首先，要查看銀行存款余額與銀行對帳單余額是否相符。審計時，應審查支票購買數(shù)量和領(lǐng)用、保管等管理辦法，檢查相關(guān)的管理制度。重點查明：支票存根是否聯(lián)號；是否按順序使用；作廢的支票是否加蓋“作廢”戳記，附在存根上。如果發(fā)現(xiàn)號碼短缺或顛倒，一定要查明原因，予以糾正。

7.查貨幣資金的結(jié)算，看潛在問題是否存在

結(jié)算是商品交易，勞務供應和資金調(diào)撥引起的收付款行為。審計中，要從明細入手，重點查閱應收貨款，預付貨款，暫付款，存出保證金，存出押金以及應收罰款賠款等。在審查這些內(nèi)容時，著重注意發(fā)生額及余額的變化趨勢：⑴凡余額在貸方的，除應收銷貸款中的預收款外，一般來說是不正常的，大多數(shù)屬于核算上的錯誤，也有可能是對經(jīng)濟業(yè)務的處理不當所致。⑵期初與期末的借方金額相等，即本期借方金額相等，即本期借貸兩方均無發(fā)生額的，應按這些應收款的性質(zhì)分別查明原因。若應收貨款不動，看銷售業(yè)務是否存在購貨單位拒付貨款，單位不積極與對方協(xié)商的問題。對此，要查閱銷貨業(yè)務的合同或憑證和購銷雙方的往復信函，確定責任。若是購貨方資金周轉(zhuǎn)困難，不能及時清償，而被審計單位也不追償，長期掛在帳上，應積極催收。要特別注意經(jīng)辦人弄虛作假，虛構(gòu)銷售收入和應收貨款，或貨款已經(jīng)收到但被長期挪用，甚至為私人占用等情況。為查清問題，應向購貨單位和銀行進行實地調(diào)查或發(fā)函查詢。⑶期末借方余額增加，期內(nèi)只有借方發(fā)生額而無貸方發(fā)生額的，反映了企業(yè)資金被其他單位和個人占用數(shù)額上升，資金周轉(zhuǎn)速度緩慢。對應收貨款來說，只顧按合同發(fā)貨，或推銷庫存積壓滯銷品，而不管購貨單位是否有能力歸還貨款，就會出現(xiàn)上述問題。對暫付或墊付職工款項有增無減的問題，干部職工借故挪用或長期侵占企業(yè)資金問題，調(diào)離或開除退休退職死亡職工的欠款等問題，都應查實糾正。

8.檢查應付賬款長期掛賬的原因，作出記錄，注意其是否可能無需支付。

貨幣資金的循環(huán)審計范文第5篇

（一）集中化資金管理是現(xiàn)代企業(yè)科學管理的需要。目前，企業(yè)科學管理已經(jīng)融進集中化、標準化、計量化、網(wǎng)絡化、智能化等新元素，特別是集中化將會在未來企業(yè)科學管理中發(fā)揮越來越重要的作用?？茖W管理下的集中化是與網(wǎng)絡化緊密相連的。它運用信息技術(shù)和其他科技手段使企業(yè)各子系統(tǒng)融于一體，以提高企業(yè)運行的有序性，包括企業(yè)信息的集中、業(yè)務流程的集中、企業(yè)與客戶及供應商關(guān)系的集中、經(jīng)營運行與管理監(jiān)控的集中，等等。而且科學管理下的集中化不是簡單意義上、形式上的集中，它一般要求數(shù)據(jù)、流程、業(yè)務等通過通訊技術(shù)和軟件系統(tǒng)來完成集中管理，使離散的資源、工作環(huán)節(jié)管理有序，并形成支持多個系統(tǒng)的協(xié)作，使應用系統(tǒng)成為一個有機的整體，達到提高企業(yè)效率的目的。

（二）集中化資金管理是企業(yè)發(fā)展壯大的需要。企業(yè)在發(fā)展壯大過程中，有拓展業(yè)務、防范風險、降低成本、改善管理、樹立品牌、資源整合等若干類工作要做。如果把一個企業(yè)的成長比做人的成長，資金管理對于企業(yè)的部門和組織就像人的血液對于器官的營養(yǎng)供應和補給，因而企業(yè)的發(fā)展壯大需要資金管理的完善與發(fā)展，如果不對資金管理進行探索，推出與其業(yè)務相匹配的、高效的集中化資金管理，就會影響企業(yè)的整體發(fā)展。

1、企業(yè)整合資源、發(fā)展壯大需要集中資金管理。企業(yè)發(fā)展壯大過程中，通過集中資金管理對其生產(chǎn)經(jīng)營進行集中掌控，讓企業(yè)各級決策層隨時、動態(tài)地掌握集團資金流量、流向、頭寸等，通過將企業(yè)集團成員單位各自獨立的資金循環(huán)串成集團高效運行的資金鏈，加快資金周轉(zhuǎn)，提高凈資產(chǎn)收益率；集中成員單位閑散資金，保障重點項目的需要；壯大實力，增強信譽，發(fā)揮企業(yè)集團整體融資能力；同時降低財務風險，促進企業(yè)發(fā)展壯大，使其向集團化、多元化、國際化快速邁進。

2、企業(yè)各職能部門的協(xié)調(diào)與配合需要集中資金管理。一方面企業(yè)是一臺永不中斷運轉(zhuǎn)的機器，這就需要各部門間相互配合，特別是需要與資金管理部門密切配合。財務資金的周轉(zhuǎn)效率將直接影響企業(yè)的利潤，而資金管理的通暢與否將直接影響資金管理的安全以及企業(yè)的存亡，因而資金的集中管理與控制對于企業(yè)管理、控制、協(xié)調(diào)各職能部門具有極為重要的意義；另一方面隨著網(wǎng)絡技術(shù)的推廣和應用，供應部門統(tǒng)一招標、統(tǒng)一采購，銷售部門統(tǒng)一合同簽訂、統(tǒng)一銷售，人力資源部門實行人員委派管理，生產(chǎn)、經(jīng)營、管理部門的無紙化集中辦公，強化了集團內(nèi)部各單位、部門的聯(lián)系，提高了企業(yè)的整體管理水平，這就迫切要求企業(yè)資金管理部門進行集中化管理來提高管理水平。

3、防范財務風險需要集中化資金管理。企業(yè)經(jīng)營過程中，需防范的與資金相關(guān)的財務風險主要有兩種：一是在業(yè)務決策中產(chǎn)生的財務風險，這需要大量的企業(yè)內(nèi)外各種信息，資金信息當然是最為重要的信息之一。如果不采用集中化的資金管理，而是傳統(tǒng)的分權(quán)式、分散式、延遲式資金管理，則可能出現(xiàn)這類財務風險的幾率要比集中資金管理的幾率高得多。二是資金控制和操作過程中產(chǎn)生的道德風險，主要指個別操作或?qū)徟鷯徫坏墓ぷ魅藛T違背職業(yè)道德、惡意將企業(yè)資金轉(zhuǎn)移、挪用而導致的企業(yè)遭受損失的可能性。要防范此類風險，除加強內(nèi)部控制外，還需要在操作環(huán)節(jié)上集中管理與控制，真正做到事前審批流程控制、事中實時控制與事后應急處理控制全方位風險控制，同時還應該與企業(yè)稽核、監(jiān)督相結(jié)合。

4、樹立良好的企業(yè)形象需要集中資金管理。企業(yè)是社會的組成細胞，與社會許多部門發(fā)生千絲萬縷的聯(lián)系，如稅務、工商、行業(yè)主管、銀行、審計機構(gòu)等。這些機構(gòu)如果不能及時得到所需的財務資金信息，或因為得不到信息而誤解企業(yè)，勢必會產(chǎn)生一些意想不到的后果，比如銀行催款、股東不支持企業(yè)發(fā)展、股價下跌等，這些情況一旦發(fā)生，不僅有損公司形象，還可能對企業(yè)產(chǎn)生致命性的打擊。如果通過集中資金管理為政府主管機關(guān)、外部審計機構(gòu)、股東、銀行等提供良好的財務信息平臺，無疑會增強外部組織對企業(yè)的信任程度，提升企業(yè)的信譽評級。

二、實行資金集中管理的途徑和方法

對于貨幣資金管理可以分為“管”和“理”兩部分。具體而言，“管”即貨幣資金的制度性管理，就是要建立與企業(yè)特點相適應的內(nèi)部控制制度。貨幣資金對企業(yè)特別重要而又容易出現(xiàn)舞弊、挪用等不法行為，因此必須依據(jù)法律法規(guī)，制定貨幣資金收付的具體規(guī)章制度和控制措施，保證貨幣資金的安全完整和收付合規(guī)合法，這是企業(yè)貨幣資金管理的基礎(chǔ)工作；而 “理”，即貨幣資金的理財性管理，從理財學的角度看，貨幣資金屬于流動性最強的資產(chǎn)，但盈利性也最低。如何保持最佳現(xiàn)金持有量使企業(yè)能夠充分利用貨幣資金而又不影響企業(yè)正常運作，這是貨幣資金理財性管理所要考慮的主要問題。

（一）建立組織控制機制。資金管理的組織控制主要可通過財務結(jié)算中心和財務委派制兩個途徑實現(xiàn)。財務結(jié)算中心一般是大中型企業(yè)內(nèi)部獨立核算、自負盈虧的非法人二級企業(yè)。從實質(zhì)上看，它把財務公司的運作機制引入企業(yè)內(nèi)部，對整個企業(yè)的資金實行統(tǒng)存統(tǒng)貸管理。它利用企業(yè)內(nèi)部所屬單位資金收支的時間差，把分散在企業(yè)各部分的資金集中起來，實行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一分配和統(tǒng)一使用。財務委派制指為了維護企業(yè)的總體利益，強化對下屬單位的資金監(jiān)管，企業(yè)總部向下屬單位派出財務人員履行財務職能，派出的財務人員由總部直接任命，由總部財務部門垂直領(lǐng)導，其績效評估由總部負責，各下屬單位無權(quán)干涉他們的工作。委派制的推行，使委派人員代表集團總部行使管理、監(jiān)督權(quán)，有利于集團的管理理念和方法得以正確、及時地執(zhí)行，從對人的管理上維護了資金集中管理的施行。

（二）建立信息傳遞機制。一套良好的信息傳遞機制對企業(yè)特別是大規(guī)模集團企業(yè)的資金管理十分必要。在資金管理制度下，集團總部更多扮演管理決策者的角色，下屬單位充當執(zhí)行者角色。集團總部對下屬單位資金管理的所有重大決策起直接的決定性作用，因此總部需要及時、充分地獲得與下屬單位的相關(guān)資金信息，而總部作出相關(guān)決策后，需將決策信息傳達給下屬單位并要求他們遵照執(zhí)行。一個有效的雙向信息傳遞體系在相當大的程度上影響著資金管理決策的正確性和執(zhí)行的有效性，這其中從下往上的傳遞更為重要。信息傳遞機制實際就是建立一套相應的制度規(guī)范。從下往上，集團總部應該明確提出信息規(guī)范；總部需要哪些資金管理信息，具體包括信息的內(nèi)容、質(zhì)量以及信息的傳遞時間；下屬單位的哪個部門負責提供資金管理信息，并落實到具體操作的個人；下屬單位的哪些人為上報的資金管理信息質(zhì)量負責，一般除了實際操作者還應包括單位的負責人；上報資金管理信息由總部哪個單位接收，也需具體落實到個人；上報的資金管理信息應由誰進行處理；重大資金管理信息的處理意見應由何人出具，是否應上報更高層管理者？集團總部對資金管理信息處理完成作出決策后，應及時傳達到下屬單位。因此，集團也須對信息的從上往下傳遞進行類似的規(guī)范。

（三）建立資金預算機制。資金預算是資金管理的基礎(chǔ)，是實現(xiàn)資金良性循環(huán)的首要環(huán)節(jié)。有效的資金預算制度能為企業(yè)提高資金使用效率、為有效使用資金打下良好的基礎(chǔ)。運用現(xiàn)代管理理論和方法，在科學經(jīng)營預測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞集團戰(zhàn)略目標對一定時期內(nèi)集團資金的取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及分配等資金運作作出具體安排。在資金集中管理制度下，資金預算的授權(quán)、審批和考核權(quán)利都應集中在集團公司總部的財務預算管理機構(gòu)。預算的編制和執(zhí)行可采用自上而下的模式由總部的資金管理部門領(lǐng)導進行。資金管理部門根據(jù)集團公司的戰(zhàn)略制定年度預算總目標，并層層細分至各下屬預算責任單位，各責任單位根據(jù)自己實際情況進行調(diào)整并反饋到資金管理部門。經(jīng)過多次反復，達到平衡后，資金管理部門將最終資金預算報預算管理部門審查通過后方可正式執(zhí)行。責任部門在執(zhí)行預算過程中，需按月上報執(zhí)行情況并加以說明，由資金管理部門匯總各部門資金使用情況，跟蹤分析（尤其是重大的、例外的項目分析）并及時反饋信息。如因?qū)嶋H情況變化，需對預算進行調(diào)整，嚴格按照逐項申報、審批制度，由預算責任部門提出申請，資金管理部門提出調(diào)整意見，報資金預算管理部門審批。最后，資金管理部門應對各責任單位實際執(zhí)行預算的情況進行考核評價?？傊?，企業(yè)的一切收支都納入預算管理，把預算管理貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，發(fā)揮預算對實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標全過程的控制和協(xié)調(diào)作用，只有這樣才能確保資金的合理使用。

（四）建立資金管理決策機制。一般包括以下事項：（1）重大籌集資金事項。籌集資金是資金運動的起點，是使用資金的前提。企業(yè)要進行生產(chǎn)經(jīng)營活動，首先就必須籌集足夠的資金。不同的資金籌集渠道和籌集數(shù)額對企業(yè)有不同的影響。資本性籌資可能會改變企業(yè)的權(quán)益結(jié)構(gòu)，負債性籌資不僅會改變企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，還通常會增加企業(yè)的財務風險，過度的負債甚至會威脅企業(yè)的生存。因此，對重大籌資事項的決策權(quán)應該嚴格掌握在企業(yè)高層，并形成制度。（2）重大投資事項。企業(yè)應該集中投資決策權(quán)，形成相對集中、規(guī)范的投資決策體制，特別是投資規(guī)模和投資期限較長的投資項目，其決策權(quán)一定不能下放。任何資本性支出的最終決策權(quán)都應該留在集團公司總部，由總部審批后方可由相應部門實施。（3）其他重大事項。所謂重大事項是指對企業(yè)資金產(chǎn)生重大影響的事項，如企業(yè)的并購、清算及破產(chǎn)等事項，企業(yè)需從整體發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)，加強對這些事項的監(jiān)督管理。（4）日常資金活動中的例外問題。一般情況下，集團總部無需直接干涉下屬的日常資金活動，但如果遇到某些數(shù)額特別大且對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有重大影響的，企業(yè)應將決策權(quán)集中于高層。