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貨幣資金內(nèi)部審計報告范文第1篇

【關(guān)鍵詞】貨幣資金；內(nèi)部控制；體系構(gòu)建

貨幣資金內(nèi)部控制是集團企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，主要包括職能分離控制，審批權(quán)控制、預算控制、核算系統(tǒng)控制、稽核機制等。其目的是實現(xiàn)集團企業(yè)支出合理、合法和防范貪污舞弊行為，確保資金安全，管理規(guī)范，提高資金使用效率，增強集團企業(yè)競爭力。

一、集團企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制體系構(gòu)建

集團企業(yè)貨幣資金管理工作中仍存在如下問題：（1）會計、出納崗位職責不清。在實際工作中出納不得兼任會計、檔案保管員，否則會導致職責不分，缺乏相互牽衡機制，資金管理安全性不強的現(xiàn)象。（2）報銷審核制度不嚴。部分集團企業(yè)放權(quán)不當，領(lǐng)導權(quán)力過于集中，其他人員審核形同虛設(shè)，如子公司總經(jīng)理“一支筆”審批隨意性較大，使得一些不合理、不合法的開支也能報銷。（3）財務(wù)人員素質(zhì)不高。很多集團企業(yè)任用“親信”為財務(wù)負責人、未經(jīng)專業(yè)系統(tǒng)學習，非會計專業(yè)人員從事財務(wù)管理工作，從而法制意識不強，違反財經(jīng)紀律被企業(yè)領(lǐng)導牽著鼻子走，甚至同流合污。（4）貨幣資金內(nèi)控制度不健全，風險意識淡薄，制度執(zhí)行不到位，有效的管理機制尚未建立等。

為了加強貨幣資金管理，集團企業(yè)應(yīng)建立完整而嚴密的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

1.實行崗位分離制度。集團企業(yè)要對業(yè)務(wù)流程中的不相容職務(wù)，實施分離措施，形成既相互合作、又相互監(jiān)督、相互牽制的工作機制。建立貨幣資金崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責，嚴禁一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。出納對不符合規(guī)定和審批手續(xù)的收支業(yè)務(wù)有權(quán)拒絕辦理。對涉及貨幣資金的管理人員實行定期輪換制度，以防止熟悉內(nèi)部流程人員鉆管理漏洞從事違法亂紀活動，給單位造成損失。

2.實行授權(quán)審批制度。為確保管理人員完全履行職責，需要進行合理的授權(quán)。集團企業(yè)應(yīng)對子公司貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)審批制度，明確各崗位的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責任。用款人或收款人應(yīng)如實申報收支內(nèi)容，由財務(wù)會計（或非出納人員）審核、簽收、登記，無誤后交出納人員辦理資金收支手續(xù)。月末會計人員應(yīng)與收款部門核對收款明細，如賬目有出入的，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正處理，防止私設(shè)小金庫的行為發(fā)生。子公司總經(jīng)理應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)，不得超越授權(quán)。對于重大業(yè)務(wù)和事項，如支付金額≥50萬元或?qū)ν馔顿Y、擔保、第三方抵押等業(yè)務(wù)，應(yīng)實行集團董事長審批或者集團財務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽制度。

3.創(chuàng)建預算控制制度。貨幣資金預算管理是利用預算對集團企業(yè)資源進行分配、考核、控制，有效組織和協(xié)調(diào)集團企業(yè)資金流量活動。集團企業(yè)應(yīng)在每年末統(tǒng)一組織子公司編報下年度各項收入、成本、費用的資金預算。預算編制應(yīng)包括貨幣資金的經(jīng)營預算、投資預算、籌資預算，以此構(gòu)成集團企業(yè)的全面預算。集團企業(yè)應(yīng)設(shè)立資金預算管理機構(gòu)，定期對子公司預算執(zhí)行情況進行評價分析、績效考核、監(jiān)督控制。嚴格預算外資金支出，確需支出的要遵守預算管理制度，履行相應(yīng)的審批手續(xù)。在預算執(zhí)行中出現(xiàn)重大差異，應(yīng)調(diào)查分析差異原因，調(diào)整預算指標，解決預算執(zhí)行中存在的問題，提出改進辦法。

4.創(chuàng)建資金核算系統(tǒng)控制。資金核算系統(tǒng)控制是集團企業(yè)對各子公司日常財務(wù)收支信息實施系統(tǒng)管理，以確保財務(wù)報告可靠進行的一系列資金管理控制活動。它既是對外報告系統(tǒng)，也是對內(nèi)報告系統(tǒng)，要遵循國家相應(yīng)的會計準則和制度以及其他工作規(guī)范。子公司要做好貨幣資金管理工作，保證取得的發(fā)票、合同等資料真實可靠，記賬憑證、賬簿和財務(wù)報告處理程序符合規(guī)范。鑒于集團企業(yè)的特殊性，還要設(shè)置集團總會計師，并明確不設(shè)置與集團總會計師職權(quán)重疊的副總經(jīng)理等副職，以便使集團總會計師能夠真正履行其職能，使其名副其實。

5.創(chuàng)建資金安全管理環(huán)境。確保貨幣資金安全是集團企業(yè)內(nèi)部控制的重要目標。子公司現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)要日清月結(jié)，建立資金定期盤點制度，進行現(xiàn)金盤點、銀企對賬、定期存單的核對，確保賬實相符，資金安全。要建立銀行票據(jù)管理制度，設(shè)立票據(jù)登記簿，加強票據(jù)保管；建立印章使用審批制度，需要有關(guān)負責人簽字或蓋章的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，必須嚴格履行審批手續(xù)；加強銀行預留印鑒管理，財務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，法人代表簽字章須由本人或授權(quán)人員保管，嚴禁一人保管款項支付所需的全部印章；加強安全保衛(wèi)工作，配備必要的保安監(jiān)控系統(tǒng)、防盜門、保險箱等設(shè)備；網(wǎng)上銀行操作所需網(wǎng)卡、密碼要由專人保管。

6.創(chuàng)建內(nèi)部稽核機制。在企業(yè)內(nèi)部建立經(jīng)常性財務(wù)稽核機制，及時發(fā)現(xiàn)和處理子公司資金管理以及業(yè)務(wù)核算中出現(xiàn)的各種問題。財務(wù)稽核要依據(jù)財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)貨幣資金管理制度，系統(tǒng)地檢查、復核子公司各項資金收支的合法性、合理性，對稽核中發(fā)現(xiàn)的問題及時進行處理，包括對各項收支的事前稽核、事中稽核、事后稽核和對其他財務(wù)資料的復核。集團企業(yè)對子公司財務(wù)稽核的重點包括各項收支是否合法、合理、合規(guī)，財務(wù)數(shù)據(jù)是否真實、準確、完整，對相關(guān)支出標準、范圍、審批程序、會計處理等是否符合規(guī)定，資金預算是否嚴格執(zhí)行，安全保衛(wèi)工作是否落實到位等內(nèi)容。

二、優(yōu)化貨幣資金管理的措施

1.創(chuàng)建內(nèi)部審計工作機制。內(nèi)部審計是指集團企業(yè)依照國家內(nèi)部審計有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，對子公司資金管理活動實施獨立、客觀的內(nèi)部監(jiān)督和評價活動。在集團企業(yè)內(nèi)部成立內(nèi)部審計機構(gòu)，其成員應(yīng)由不少于3人且具備企業(yè)財務(wù)和審計知識的專業(yè)人員組成，內(nèi)部審計人員應(yīng)具有國家內(nèi)部審計協(xié)會頒發(fā)的資格證書。主要負責對子公司資金收支活動的真實性、合法性和效益性進行監(jiān)督和評價。檢查被審計子公司資金賬簿、報表、憑證和現(xiàn)場勘察相關(guān)資產(chǎn)，查閱銀行對賬單，有關(guān)合同文件、會議紀錄、計算機軟件等資料，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，提出改進建議，從而糾正違規(guī)行為，防范和化解風險，促進子公司的經(jīng)營管理水平的不斷提高。內(nèi)部審計人員在實施審計時，應(yīng)在深入調(diào)查的基礎(chǔ)上，采用檢查、抽樣等審計方法，獲取充分、可靠的審計證據(jù)，以支持審計結(jié)論和審計建議。內(nèi)審人員與審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當回避。集團企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)要對所出具的內(nèi)部審計報告的客觀性和真實性負責。

2.優(yōu)化貨幣資金管理審批程序和支付環(huán)節(jié)。集團企業(yè)對子公司資金的管理應(yīng)抓住兩個重點：一是主要資金收入的監(jiān)管，如主營業(yè)務(wù)收入和占營業(yè)收入較大比重的其他業(yè)務(wù)收入，二是主要資金支出的監(jiān)管，如主營業(yè)務(wù)支出。從區(qū)域分布看，集團企業(yè)有兩種類型，一種是各子公司在同一個縣市內(nèi)，另一種是各子公司分布在全國各地。前一種各子公司可實行獨立核算，但資金收支實行集團統(tǒng)一管理，即統(tǒng)一資金預算、統(tǒng)一資金收支、結(jié)算。在資金審批上可實行集團董事長資金審批聯(lián)簽匯總制度，即收支業(yè)務(wù)由各子公司總經(jīng)理一一審批后，由集團財務(wù)進行匯總，相應(yīng)款項發(fā)票、合同等原始資料附后，上報集團董事長在匯總表上簽字，這樣既能簡化集團董事長的審批時間，又能起到監(jiān)管子公司的作用。對于后一種情況集團企業(yè)要根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)和特點對子公司的資金收支進行管理。對于各子公司的資金收入如主營業(yè)務(wù)收入實行按月或按季度統(tǒng)一上繳集團公司，每月資金的支出按年度預算由集團公司按月或季度撥付，預算不足部分由各子公司提出申請報集團董事長審批后進行調(diào)整。規(guī)定各子公司的現(xiàn)金支出內(nèi)容和限額，超支部分須經(jīng)集團董事長審批或集團財務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽。

在資金支付環(huán)節(jié)，要進一步規(guī)范工作程序。子公司財務(wù)人員要嚴格執(zhí)行集團資金管理制度，對于有的子公司業(yè)務(wù)量大、項目較多、支付筆數(shù)較多的款項，集團應(yīng)統(tǒng)一制度，如建立“一月兩次支付”制度，即規(guī)定子公司每月5-10日、20-25日分兩個階段給予款項支付，錯開資金支付高峰，避免出納支付環(huán)節(jié)出錯，造成多付或錯付，每月其他時間原則上不再受理報銷或支付業(yè)務(wù)，如確需要報銷或支付的應(yīng)遵循集團審批程序。

三、結(jié)束語

資金管理貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，資金運行狀態(tài)是關(guān)系企業(yè)盈利水平、投資水平、償債能力、甚至生存發(fā)展的致命因素。貨幣資金內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中起著重要的作用。集團企業(yè)要重視資金內(nèi)部控制工作，構(gòu)建科學合理、行之有效的貨幣資金內(nèi)部控制管理體系，促進集團企業(yè)財務(wù)管理的科學化、精細化、規(guī)范化，從而不斷提高資金使用效益。

參考文獻：

[1]向靜.集團型集團企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制探析[J].財務(wù)金融， 2012（16）

貨幣資金內(nèi)部審計報告范文第2篇

關(guān)鍵詞：大型企業(yè)；貨幣資金；內(nèi)部控制

一、貨幣資金內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制是企業(yè)為實現(xiàn)經(jīng)營目標而制定的各種規(guī)定，規(guī)定的執(zhí)行和幫助企業(yè)控制、預防生產(chǎn)經(jīng)營過程中的風險。貨幣資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中重要的組成部分，其貫穿于企業(yè)各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，并在流動的過程中實現(xiàn)企業(yè)的增值，為企業(yè)帶來經(jīng)濟效益。因為貨幣資金在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中極為重要，所以對它的管理和控制要引起企業(yè)管理層的高度重視。

從實際工作情況來看，完整控制、安全控制與合法控制是大型企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的幾個關(guān)鍵點：首先，完整控制，完整性控制具體表現(xiàn)在企業(yè)的債權(quán)、債務(wù)往來中，當企業(yè)的債權(quán)、債務(wù)達到一定的數(shù)額時，就會給企業(yè)的運營帶來較大的影響，企業(yè)必須保證貨幣資金的完整性；其次，安全控制，企業(yè)要對貨幣資金進行周期性及臨時性的盤點，并對企業(yè)的庫存現(xiàn)金數(shù)量加以控制，當現(xiàn)金超過庫存限額時則需送存銀行；最后，合法控制，企業(yè)要通過內(nèi)部監(jiān)督來控制資金的使用方向，確保貨幣資金的合法性。

二、大型企業(yè)貨幣資金控制方法

大型企業(yè)對貨幣資金實施控制能夠防止出現(xiàn)支付危機，保障資金應(yīng)有的流動性，也能夠通過現(xiàn)金流動來控制下屬業(yè)務(wù)單元的經(jīng)營活動，提高企業(yè)整體的資金使用效率，更能夠通過對貨幣資金的集中管理來降低企業(yè)的財務(wù)風險，目前大型企業(yè)常用的貨幣資金控制方法包括：第一，統(tǒng)收統(tǒng)支，該方法適用于大型企業(yè)對下屬同城經(jīng)濟組織的貨幣資金管理，下屬經(jīng)濟組織不需要再單獨設(shè)立帳號，所有的現(xiàn)金收付活動均由企業(yè)統(tǒng)一負責，貨幣資金因此而得到了高度的集權(quán)管理，但此模式的弊端在于和賬戶實名制相沖突，如果下屬經(jīng)濟組織出現(xiàn)責任糾紛，則很可能影響到整個企業(yè)；第二，收支兩條線，該方法適用于企業(yè)下屬經(jīng)濟組織分布在不同的地域，下屬經(jīng)濟組織有獨立的收支賬戶，但其獲得的收入要定時上劃給中心企業(yè)，支出需求則由中心企業(yè)統(tǒng)一撥付，這種模式在一定程度上防范了坐支現(xiàn)金風險，而其弊端在于頻繁的資金往來會產(chǎn)生比較高的成本，且在往來操作過程中存在一定風險；第三，撥付備用金，該方法是指企業(yè)定期給下屬經(jīng)濟組織撥付一定數(shù)額的現(xiàn)金備用，各下屬經(jīng)濟組織發(fā)生現(xiàn)金支出后，持相關(guān)憑證到中心企業(yè)報銷來補充備用金，這種模式下，下屬經(jīng)濟組織無獨立的財務(wù)部門，所以只適用于地域相距不遠的非獨立核算機構(gòu)；第四，設(shè)立結(jié)算中心，該方法是企業(yè)內(nèi)部設(shè)立辦理各個下屬成員經(jīng)濟組織貨幣資金業(yè)務(wù)的職能機構(gòu)，它代表整個企業(yè)和銀行直接聯(lián)系，能夠在一定程度上提高結(jié)算效率并降低結(jié)算成本；第五，設(shè)立內(nèi)部銀行，內(nèi)部銀行方式是在企業(yè)內(nèi)部模擬銀企關(guān)系，下屬經(jīng)濟組織和中心企業(yè)之間的資金往來是一種借貸關(guān)系，內(nèi)部銀行模式能在一定程度上糾正貨幣資金使用中的盲目性，但其實際操作難度較大；第六，設(shè)立集團財務(wù)公司，財務(wù)公司是區(qū)別于銀行的非金融機構(gòu)，具有獨立的法人資格，可以說是目前集團型企業(yè)資金集中管理的最高形式，但其準入門檻相對較高；第七，現(xiàn)金池業(yè)務(wù)，該業(yè)務(wù)是指同一企業(yè)的成員單位銀行賬戶將現(xiàn)金余額轉(zhuǎn)移到一個主賬戶中，主賬戶由中心企業(yè)控制，成員單位需要用款時從主賬戶來獲取貨幣資金，這種形式在境外跨國公司中的應(yīng)用較為普遍。

三、目前企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)對控制環(huán)境缺乏足夠的認識

企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的重視程度不夠，沒有投入足夠的資源來建設(shè)內(nèi)部控制環(huán)境，控制環(huán)境不理想對貨幣資金控制起到了負面作用，具體表現(xiàn)為：首先，企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)存在缺陷，可能沒有設(shè)立監(jiān)事會或沒有設(shè)立審計委員會，無法監(jiān)督執(zhí)行層的行為，很多決策權(quán)被一人掌握，增加了決策失誤的幾率；其次，企業(yè)雖然制定了崗位分離制度，但實施過程并不理想，輪崗輪換流于形式；最后，企業(yè)人員缺乏主觀能動性，工作過程中的執(zhí)行不強，致使內(nèi)部控制相關(guān)制度不能真正落到實處。

（二）風險識別和評估困難

貨幣資金的安全風險、短缺風險及使用效率風險是每個企業(yè)關(guān)注的點，但在實際工作中這些風險很難被準確的識別和評估，例如：某些企業(yè)會錯誤的估計經(jīng)營所需資金，致使資金流轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，甚至被迫虧本銷售存貨；某些企業(yè)將資金運作權(quán)交給了分支機構(gòu)，這些決策者使用資金時不能從企業(yè)整體利益出發(fā)，導致資金的使用效率大大降低； 某些企業(yè)應(yīng)收賬款回收能力較弱，大量的資金回籠困難，自身營運資金受到威脅等。如果企業(yè)不能準確的識別和分析這些風險，難么隱患爆發(fā)之日必將給企業(yè)的運轉(zhuǎn)帶來極大地危機。

（三）貨幣資金控制活動缺失

企業(yè)貨幣資金管理常常出現(xiàn)控制活動缺失的問題，在職責分工方面，崗位設(shè)置不科學、不相容崗位無法互相制約的現(xiàn)象客觀存在，致使貨幣資金控制漏洞巨大。在授權(quán)控制方面，企業(yè)未建立貨幣資金授權(quán)審批制度，支付的貨幣資金未能按照基本原則操作，取得的貨幣資金也未能夠及時入賬，印章、票據(jù)管理隨意，控制活動掌控力度不夠。

（四）貨幣資金信息傳遞不及時

信息與溝通在企業(yè)內(nèi)部控制過程中發(fā)揮了重要作用，也為企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制提供了有力的支持。但在實際工作中，信息傳遞不暢通、交流誤差過大的情況客觀存在，企業(yè)的財務(wù)部門不能及時地獲取重要信息，這使企業(yè)資金有效配置成為空談。

（五）內(nèi)部監(jiān)控力度不足

企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制實施情況的好壞，需要組織內(nèi)部進行監(jiān)督檢查，這樣才能發(fā)現(xiàn)過程中的問題并及時督促改進。但從實際工作情況來看，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力度不強，忽略了對貨幣資金內(nèi)部控制項目的考核，企業(yè)下設(shè)的審計機構(gòu)也不健全，審計過程缺乏獨立性，約束力有待提高。

四、貨幣資金內(nèi)部控制的完善措施

（一）增強內(nèi)部控制意識，改善內(nèi)部環(huán)境

首先，不斷提高管理者的內(nèi)部控制意識，所有問題均要有問責制度，積極借鑒行業(yè)內(nèi)部其他企業(yè)的貨幣資金內(nèi)控經(jīng)驗，結(jié)合自身實際情況來構(gòu)建貨幣資金內(nèi)控體系；其次，人才是企業(yè)發(fā)展的推動力，加強企業(yè)人力資源管理十分必要，要留住有用的人才，并激發(fā)員工的主觀能動性，降低內(nèi)部控制成本，保障企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展；最后，建立屬于自己的企業(yè)文化，統(tǒng)一全體員工的價值觀念，這對于企業(yè)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行即為有利。

（二）增強風險評估能力

企業(yè)要完善貨幣資金風險評估機制，同時強化全體員工的風險防范意識，特別要關(guān)注對短期償債風險指標和現(xiàn)金流量報告的分析，制定有效的預案將風險置于可控范圍之內(nèi)。充足的現(xiàn)金流是企業(yè)正常運營的基礎(chǔ)前提，企業(yè)相關(guān)管理人員應(yīng)定期對貨幣資金信息進行定量和定性分析，并將分析報告在規(guī)定的時間節(jié)點傳遞給決策者。

（三）加強貨幣資金控制活動

貨幣資金控制活動貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，企業(yè)加強貨幣資金控制活動應(yīng)關(guān)注要點包括：不相容職務(wù)相互分離、經(jīng)常性的進行安全控制、建立健全現(xiàn)金收支審批控制、強化企業(yè)貨幣資金預算控制、對企業(yè)閑置資金適度投資等。

（四）充分利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)

資金流轉(zhuǎn)會產(chǎn)生大量的信息，對這些信息進行收集和加工是企業(yè)必須關(guān)注的問題。在整個信息流動的過程中，企業(yè)可借助現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)來完善信息系統(tǒng)，提升信息的傳遞質(zhì)量和傳遞速度。

（五）完善內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督企業(yè)內(nèi)控不可或缺的環(huán)節(jié)，企業(yè)要通過內(nèi)部監(jiān)督來保障相關(guān)貨幣資金內(nèi)控制度的有效執(zhí)行，并針對控制過程中的薄弱環(huán)節(jié)進行整改完善，促使控制流程日趨成熟。企業(yè)可以成立專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，并保證其工作開展的獨立性，定期編制內(nèi)部審計報告，客觀的反映出貨幣資金內(nèi)部控制的情況。

參考文獻：

[1]范妮娜.公司治理結(jié)構(gòu)對內(nèi)部控制有效性影響的研究[D].昆明：云南財經(jīng)大學，2011.

[2]李東巖.淺析企業(yè)內(nèi)部控制及其建設(shè)的必要性[J].黑龍江對外經(jīng)貿(mào)，2005（5）.

貨幣資金內(nèi)部審計報告范文第3篇

一、科學管理方法與PDCA循環(huán)

所謂科學管理就是運用科學方法確定從事一項工作的“最佳方法”，科學管理將科學化、標準化引入管理，以代替經(jīng)驗管理。

PDCA循環(huán)又叫戴明環(huán)，是科學管理方法最常用的管理工具之一，PDCA是英語單詞Plan（計劃）、Do（執(zhí)行）、Check（檢查）和 Action（處理）的第一個字母，PDCA循環(huán)就是按照這樣的順序進行質(zhì)量管理，并且循環(huán)不止地進行下去的科學程序。作為實施質(zhì)量管理的基礎(chǔ)工具，貫穿在日常工作的方方面面，使工作質(zhì)量在不斷循環(huán)中得到提高。

二、內(nèi)部審計流程

內(nèi)部審計工作一般包括審計準備、初步調(diào)查、實質(zhì)性測試及詳細審查、審計發(fā)現(xiàn)和審計建議，提出審計報告、審計意見與審計決定、整理審計檔案等流程。這些流程可以運用PDCA循環(huán)的四階段原理，并且在每一個階段中，還可以運用PDCA小環(huán)來完善相關(guān)工作，形成大環(huán)套小環(huán)，不斷改進的過程。

三、在內(nèi)部審計工作中運用PDCA循環(huán)

1.審計準備階段（PDCA循環(huán)的計劃階段Plan）

計劃階段是PDCA循環(huán)的第一個階段，主要任務(wù)是通過對現(xiàn)狀的分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，解析導致問題出現(xiàn)的原因，進而成立質(zhì)量改進小組、確定工作計劃。對應(yīng)審計準備階段的主要任務(wù)是了解行業(yè)狀況、單位具體情況，成立審計小組，擬定審計方案，確定審計范圍和審計重點，召開審計前培訓會議等。在審計準備階段運用PDCA循環(huán)中計劃階段的管理思路，確保準備工作充分、完備。

在現(xiàn)狀分析中需要注意分析的范圍和內(nèi)容，由于醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的特殊性，使用的財務(wù)和會計制度不同于一般的企業(yè)會計制度，所以工作開始之前的準備階段非常關(guān)鍵。不但要全面了解的治理結(jié)構(gòu)、組織構(gòu)架、盈利性質(zhì)、醫(yī)療、教學、科研等主要業(yè)務(wù)活動、投資和籌資等基本情況，還需要了解醫(yī)療行業(yè)的特殊法律、法規(guī)環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境，以及目前醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的特殊政策背景。對整個醫(yī)療市場和在市場中的地位有一個清晰地認知。除此之外，還要了解的戰(zhàn)略目標、核心競爭力、主要制度、經(jīng)濟運行情況、財務(wù)政策、信息系統(tǒng)建設(shè)及信息資源可得性等。在此基礎(chǔ)之上，成立審計小組，組里既要有經(jīng)驗豐富的審計專家，還要有熟悉業(yè)務(wù)流程和信息系統(tǒng)的專業(yè)人員，涉及基建審計的時候還需要有熟悉基建業(yè)務(wù)的相關(guān)人員。然后審計小組成員召開會議，分析討論確定此次審計工作的范圍、重點、時間和人員分工，進而擬定科學合理、切實可行的審計方案。

計劃階段是整個PDCA循環(huán)最關(guān)鍵的階段，其成敗與整個循環(huán)能否順利實施密切相關(guān)。同樣的，審計準備階段也是整個審計工作成敗的關(guān)鍵，方向正確、科學合理的審計計劃是整個審計工作順利實施的關(guān)鍵。

2.審計實施階段（PDCA循環(huán)的執(zhí)行階段Do）

執(zhí)行階段是PDCA循環(huán)的第二個階段，主要任務(wù)是按照預定的計劃，努力實現(xiàn)預期目標的過程。審計實施階段主要任務(wù)是進行初步調(diào)查、完善審計思路，完成符合性測試和實質(zhì)性測試。

參照行政事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定，需要完成對預算、收入、支出、貨幣資金、應(yīng)收賬款、藥品及庫存物資、固定資產(chǎn)、工程項目、對外投資、債權(quán)和債務(wù)、信息化建設(shè)等內(nèi)容的審計，在初步調(diào)查中審計人員通常要訪談相關(guān)管理人員、拷貝財務(wù)等相關(guān)數(shù)據(jù)、對的內(nèi)部控制制度及其運行情況進行了解，進行符合性測試，掌握線索，發(fā)現(xiàn)問題，并據(jù)此到相關(guān)的部門進行實質(zhì)性測試，通過現(xiàn)場實地觀察，掌握第一手資料。

執(zhí)行階段是整個PDCA循環(huán)最核心的實質(zhì)性階段。同樣的，審計實施階段也是整個內(nèi)部審計工作取得實質(zhì)性進展的重要階段，在PDCA循環(huán)的執(zhí)行階段，通常會針對某一具體問題展開PDCA小循環(huán)，在某一具體對策實施的時候通過更有針對性的計劃（Plan）、實施（Do）、檢查（Check）、處理（Action）來確保對策順利實施。在審計工作中我們同樣可以充分運用這一理念，通過小的PDCA循環(huán)，從而確保工作落到實處。

3.審計結(jié)束階段（PDCA循環(huán)的檢查階段Check）

檢查階段是PDCA循環(huán)的第三個階段，主要任務(wù)是把完成情況同計劃進行比較，通過數(shù)據(jù)對比和分析，檢查方案有效性和完成情況。

審計結(jié)束階段主要任務(wù)是完成所有審計證據(jù)的整理、征求審計報告意見、形成審計報告。對審計證據(jù)的整理貫穿著數(shù)據(jù)的對比和分析，例如盤點、調(diào)查問卷、函證結(jié)果的整理，收入、借款費用等測試、分析性復核結(jié)果的整理及審計抽樣結(jié)果的整理等內(nèi)容。

檢查階段的關(guān)鍵是通過對比，分析計劃的達成情況，同樣在審計結(jié)束階段，也需要對照審計計劃，完成審計評價，形成審計審計意見、出具審計報告。

4.審計后續(xù)階段（PDCA循環(huán)的處理階段Action）及下一PDCA循環(huán)

處理階段是PDCA循環(huán)的最后一個階段，也是決定是否進入下一循環(huán)的階段。主要任務(wù)是對前三個階段進行總結(jié)，對已被證明的有成效的措施繼續(xù)執(zhí)行和推廣。對于措施效果不顯著的或者實施過程中出現(xiàn)問題的進行總結(jié)，為開展新一輪的PDCA循環(huán)提供依據(jù)。

在審計后續(xù)階段，我們也可以保持這樣的理念，對于審計中發(fā)?F的與本次審計事項不相關(guān)，但卻與建設(shè)發(fā)展息息相關(guān)的關(guān)鍵性問題進行整理和分析，為的經(jīng)營決策提供參考，或者為下一步的其他審計工作提供方向。

貨幣資金內(nèi)部審計報告范文第4篇

我們受投資集團委托，集團財務(wù)中心于2020年4月20日成立內(nèi)審工作小組，對公司2017年——2019年三年經(jīng)營成果、2020年4月31日財務(wù)狀況及內(nèi)部控制制度建立及執(zhí)行情況進行全面審計。公司系投資集團全資子公司，審計組是在確保公司管理層提供真實、完整的資料基礎(chǔ)上，依據(jù)企業(yè)會計準則和《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，實施了包括檢查、觀察、詢問、重新計算、盤點、分析程序等我們認為必要的審計程序，現(xiàn)將審計結(jié)果報告如下：

一、經(jīng)營績效審計結(jié)果

經(jīng)審計調(diào)整及核實，2017年收入123,941,815.44元，利潤-1,896,617.57，2018年收入129,420,639.65元，利潤-1,297,797.38元，2019年收入129,006,336.74元，利潤-6,073,835.07元。三年累計虧損9,268,250.02元。具體詳見三年審計利潤表。

二、財務(wù)狀況審計結(jié)果

因財務(wù)未能按年度、月度編制資產(chǎn)負債表，我們通過資產(chǎn)盤點、往來梳理，以庫存盤點日2020年4月31日為資產(chǎn)負債表日，審定公司資產(chǎn)總額為126,455,617.93，負債總額為125,723,932.05，另外費用已發(fā)生掛其他應(yīng)付款借方余額3,259,834.29元，累計虧損2,528,148.41元。具體詳見資產(chǎn)負債清單（資產(chǎn)、負債的真實性、準確性需財務(wù)進一步確認，另外，2016年度以前年度累計虧損需進一步確認）。

三、內(nèi)部控制審計結(jié)果

根據(jù)2019年度審批管理權(quán)限設(shè)定，我們查閱當年憑證，涉及資金支付超過5萬元的（基本工資除外）憑證未按審批管理權(quán)限設(shè)定要求進行內(nèi)部控制，集團領(lǐng)導均未審批簽字。

四、預算執(zhí)行情況審計結(jié)果

通過對2019年預算進行分析，預算數(shù)額偏高，全年預算支出比決算支出平均高出283萬元。詳見預算分析表。

另外，在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)：

1、線上銷售有刷單嫌疑，如果有刷單行為，是否影響運營考核？平臺法律風險、資金風險如何控制？

2、關(guān)聯(lián)交易行為，公司員工成立的公司作為供應(yīng)商——有限公司，年供貨金額50萬以上；

3、物流運費收費標準重量高于實際訂單重量，物流運費實際結(jié)算價格是否高于應(yīng)付訂單物流運費？需要進一步核對；

4、D端發(fā)貨開單金額與實際送貨金額不符，導致平臺系統(tǒng)統(tǒng)計的收入與實際銷售額相差較大，需進一步核實；

5、2019年工資薪金及獎金支出高達880余萬元，占收入比7%。其中，2019年年終獎支出260余萬元，臨時工工資支付80余萬元；

6、財務(wù)核算未嚴格按照企業(yè)會計準則確認收入、成本、費用，財務(wù)人員在核算過程中應(yīng)遵守謹慎性原則而未遵循；

7、2019年12初，在雙十二即將來臨之際，切換進銷存系統(tǒng)，新舊系統(tǒng)庫存數(shù)據(jù)未能準確銜接且未按財務(wù)制度要求錄入庫存期初數(shù)據(jù)，導致庫存數(shù)據(jù)無法核實。

鑒于以上審計問題，我們建議：

1、加強集團財務(wù)對各子公司的財務(wù)監(jiān)管，原則上子公司財務(wù)負責人由集團統(tǒng)一派駐，保持財務(wù)的獨立性、公正性；

2、加強內(nèi)部控制管理，尤其是貨幣資金內(nèi)部會計控制，嚴格按照審批權(quán)限進行資金支付，嚴禁未經(jīng)授權(quán)、未經(jīng)審批支付。嚴禁通過個人收取營業(yè)款項、支付采購款項等；

3、加強內(nèi)部審計力度，形成按年審計慣例；

4、建立統(tǒng)一的集團財務(wù)管理制度，進一步規(guī)范財務(wù)核算，確保財務(wù)狀況真實性；

5、進一步提高信息化水平，減輕財務(wù)人員繁雜的工作量，提高財務(wù)人員財務(wù)管理水平；

貨幣資金內(nèi)部審計報告范文第5篇

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)內(nèi)部控制；審計程序；缺陷；整改措施

[中圖分類號] F230 [文獻標識碼] B

一、內(nèi)部控制審計程序設(shè)計

內(nèi)部控制審計流程設(shè)計是否科學、合理，直接影響對內(nèi)部控制審計的效果和結(jié)論。企業(yè)內(nèi)部審計人員屬于企業(yè)自身員工，其對于企業(yè)的經(jīng)營比較熟悉，結(jié)合國內(nèi)外關(guān)于內(nèi)部控制審計的研究成果，目前我國內(nèi)部控制審計可以從以下三個程序進行，即計劃審計階段、實施審計階段和完成審計階段。

（一）計劃審計階段

審計人員在審計之前根據(jù)本企業(yè)所在的行業(yè)狀況、企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)以及企業(yè)的經(jīng)營特點，對審計工作進行任務(wù)計劃和人員配備等。具體地，在內(nèi)部控制審計的計劃階段應(yīng)該完成的工作包括：

1.結(jié)合本企業(yè)的法律法規(guī)和行業(yè)環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境變化以及對企業(yè)經(jīng)營狀況的跟蹤等，初步判斷內(nèi)部控制的有效性，對可能的風險做出初步評估。

2.基于初步的風險評估，確定內(nèi)部控制審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和證據(jù)類型，并概括出測試工作所需要獲取的證據(jù)。

3.對企業(yè)內(nèi)部評價進行評估，判斷內(nèi)部評價結(jié)果的可用度，并以此確定需要審計的工作量，配備審計工作的參與者，安排工作計劃。

（二）實施審計階段

《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》規(guī)定，內(nèi)部控制審計工作應(yīng)該按照自上而下的方法實施。審計人員首先應(yīng)該根據(jù)自身對企業(yè)內(nèi)部控制程序的認識，結(jié)合一定得調(diào)查、詢問和穿行測試等方法，確定重要項目、重要控制和重要測試點。具體地，從識別公司層面的控制開始，逐步識別重要賬戶、列報及相關(guān)認定層面的控制，發(fā)現(xiàn)可能存在的錯報并確定測試范圍，然后再具體到流程層面、交易過程的控制，進行流程符合性和控制有效性的評價。

1.識別公司層面的內(nèi)部控制。根據(jù)重要性原則，公司層面的控制主要集中在與內(nèi)部環(huán)境相關(guān)的控制、針對董事會、經(jīng)理層凌駕于控制之上的風險而設(shè)計的控制、企業(yè)的風險評估過程、對內(nèi)部信息傳遞和財務(wù)報告流程的控制、對控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督和自我評價等方面。

公司層面的控制對內(nèi)部控制整體有效性有較大的影響，例如某些與控制環(huán)境相關(guān)的控制，會影響相關(guān)認定錯報的可能性；有些公司層面的控制可以足夠有效防止相關(guān)認定的錯報，則在后期可以避免重復的測試；同樣，也可能有些公司層面的風險監(jiān)控不夠全面，后期需要增加對具體過程的風險控制測試程序。因此，審計人員應(yīng)較早地對這個層面的控制進行評價，以精確后期測試工作的重點。

2.識別重要賬戶、列報及相關(guān)認定層面的控制。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)相關(guān)賬戶的錯報對財務(wù)報表的影響及其固有風險，確定其是否為重要賬戶或列報。審計人員應(yīng)該根據(jù)賬戶的構(gòu)成、賬務(wù)反映的業(yè)務(wù)量和復雜性、賬戶或者列報的性質(zhì)、賬戶發(fā)生錯報的頻率、發(fā)生錯報產(chǎn)生的風險大小以及可能引起的重大或有負債的可能性等指標的評價，來認定重大賬戶、列報及相關(guān)認定。

3.內(nèi)部控制流程符合性及控制有效性的評價。審計人員根據(jù)將內(nèi)部控制體系與企業(yè)各個部門的控制目標、達到控制目標所需要的控制活動以及已設(shè)定的控制活動是否能否有效防范重大錯報的發(fā)生等標準對比，來確定內(nèi)部控制流程和設(shè)計是否與企業(yè)的經(jīng)營特點符合。

通過改變測試的性質(zhì)、范圍和時間點，靈活運用觀察、詢問、檢查和重新執(zhí)行等方法，獲取企業(yè)內(nèi)部控制各個層面的運行測試證據(jù)，來獲得企業(yè)內(nèi)部控制運行有效性的評價結(jié)論。

4.評價控制缺陷。內(nèi)部控制缺陷包括體系設(shè)計缺陷和運行缺陷兩個方面。審計人員根據(jù)測試工作準確認定缺陷的種類，如果是設(shè)計缺陷，應(yīng)該提供對現(xiàn)行內(nèi)部控制手段的替代控制程序；如果是運行缺陷，則應(yīng)該制定督促企業(yè)在內(nèi)部控制執(zhí)行力度和人員勝任能力方面提升的建議。根據(jù)缺陷的影響程度，內(nèi)部控制缺陷又可以分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。審計人員應(yīng)該根據(jù)各項缺陷的嚴重程度，結(jié)合重要性和補償機制的評估，判斷內(nèi)部缺陷以及多項缺陷組合是否構(gòu)成重大缺陷。

（三）完成審計階段

審計人員通過對各種測試結(jié)果、發(fā)現(xiàn)的錯報和控制缺陷等證據(jù)的匯總，形成內(nèi)部控制有效性的意見；然后評價企業(yè)審計工作范圍是否受到限制，與公司管理人員溝通，獲得管理層的書面聲明；根據(jù)已完成的審計程序，出具審計報告。最后根據(jù)審計結(jié)果，重點分析缺陷產(chǎn)生的動因，討論并提出恰當?shù)拇胧θ毕葸M行整改，督促內(nèi)部控制制度和流程的改善。

二、內(nèi)部控制審計重點環(huán)節(jié)缺陷認定與整改

以銷售類企業(yè)為例，在計劃審計階段，審計人員通過對行業(yè)環(huán)境和經(jīng)營特點的分析，判斷銷售類企業(yè)的重點業(yè)務(wù)包括采購與付款業(yè)務(wù)以及銷售收款業(yè)務(wù)，并根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和內(nèi)控體系工作任務(wù)。在審計實施階段，通過觀察和詢問等手段，列示企業(yè)詳細的業(yè)務(wù)流程圖，然后通過穿行測試方法，確定重要賬戶和列報的控制。一般說來，銷售類企業(yè)重點賬戶和列報包括貨幣資金賬戶、應(yīng)收款項、預付款項和存貨幾個方面。

（一）貨幣資金賬戶

企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的目標是安全性、完整性、合法性和效益性。審計人員應(yīng)重點從這幾個方向?qū)?nèi)部控制進行審計。貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的缺陷主要表現(xiàn)為：（1）銀行賬戶的開設(shè)、審批、使用和清理是否存在違返國家法律規(guī)定的現(xiàn)象，銀行印鑒安全性控制，多賬戶的開設(shè)和管理、控制，是否有效保證合法的前提下利于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)；（2）對票據(jù)使用的控制和監(jiān)督手段以及對于變造、偽造等非法使用票據(jù)的行為的控制制度是否足夠具體；（3）對于資金使用記錄準確性和完整性的監(jiān)控措施是否完整，對于資金使用計劃的安排是否足夠靈活和可控。（4）對于資金使用效率，企業(yè)內(nèi)部是否建立必要的考核制度。（5）是否建立崗位分離和授權(quán)審批制度。

企業(yè)首先應(yīng)該借助審計人員的建議和意見，改善資金管理制度和內(nèi)控制度，制定資金預算控制，規(guī)范資金使用、管理手續(xù)；其次，要定期清理銀行賬戶，嚴格控制賬戶新增，明確票據(jù)購買、使用、轉(zhuǎn)讓和注銷的權(quán)限和處理制度，嚴格控制票據(jù)使用；另外，還應(yīng)該在確保資金安全、完整的基礎(chǔ)上，制定資金使用計劃，提高使用效率，防范資金周轉(zhuǎn)風險的產(chǎn)生。

（二）應(yīng)收款項

企業(yè)對應(yīng)收款項內(nèi)部控制的目標是安全性、準確性、合理性、效益性。在對應(yīng)收款項的內(nèi)部控制進行審計中容易發(fā)現(xiàn)的缺陷表現(xiàn)在：（1）是否缺乏對客戶信用的詳細評價和管理措施，或者有沒有完整的應(yīng)收款項催收制度或者監(jiān)督催收的制度，來有效保證和監(jiān)控應(yīng)收款項的回收工作；（2）對于企業(yè)應(yīng)收賬款額度和賬齡分布的管控措施，可不可以有效保證企業(yè)應(yīng)收賬款比例與企業(yè)規(guī)模的合理性；（3）內(nèi)部部門對于應(yīng)收賬款的管控與銷售部門銷售活動矛盾的處理，是否有利于企業(yè)整體銷售業(yè)務(wù)的開展。

因此，審計人員應(yīng)該從兩個方面對企業(yè)應(yīng)收款項環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的改善提出建議：（1）結(jié)合內(nèi)部控制制度，調(diào)整銷售合同簽訂制度和流程，保證銷售部門在簽訂之前，公司可以對客戶的信用情況作出清晰地評估，以保證后期應(yīng)收賬款的順利回收，必要時應(yīng)采取擔保、抵押等風險防范措施；（2）嚴格控制發(fā)貨單據(jù)和銷售發(fā)票的使用，完善單據(jù)使用制度和銷售發(fā)票開具流程，確保財務(wù)部門和內(nèi)控部門有效監(jiān)控應(yīng)收款項的完整性和回收時限。

（三）預付款項

企業(yè)對預付款項的內(nèi)部控制應(yīng)該達到的目標是真實性、準確性和有效性。在對預付款項的內(nèi)部控制進行審計時，容易發(fā)現(xiàn)的缺陷是：（1）采購業(yè)務(wù)中涉及到的合同簽訂、單據(jù)審核人員以及付款人員有沒有進行恰當?shù)貚徫环蛛x，會不會影響預付款項的真實性和準確性；（2）能否合理解決采購人員責任追究制度與提高采購效率的矛盾，以不影響預付款項的使用效率和監(jiān)控執(zhí)行的力度；（3）對于供應(yīng)商的信用調(diào)查力度和對合同、進貨單據(jù)的控制力度是否足夠，以使預付款項管理不容易出現(xiàn)疏漏。

參與審計的人員應(yīng)監(jiān)督企業(yè)在采購業(yè)務(wù)中對供應(yīng)商的信用進行足夠的調(diào)查，并采用保證金制度，來保證預付款項的使用效率，嚴格控制預付款項的支付范圍和力度。同時，也應(yīng)該督促企業(yè)明確各個崗位的職責，加強對采購業(yè)務(wù)的溝通和監(jiān)督，切實保證預付款項的使用效率。

（四）存貨

關(guān)于存貨的內(nèi)部控制審計可以從以下角度進行：（1）由于職工職責牽制導致職務(wù)分離執(zhí)行難度較大，審計對存貨的管理是否存在丟失、虛假或者賬實不符等現(xiàn)象，內(nèi)部控制制度有沒有詳細的監(jiān)控制度和措施；（2）關(guān)于在途存貨的管理是否合理，存貨的定期盤點制度是否有效實施，有沒有制定具體的監(jiān)管措施來督促存貨的定期清理與盤點等。

存貨管理部門可以在審計人員協(xié)助下，借助企業(yè)信息系統(tǒng)制定合理的存貨單據(jù)傳遞機制通過進貨單和出貨單的管理，詳細記錄存貨的出入庫，并制定詳細的定期盤點計劃，切實進行存貨盤點，并根據(jù)盤點情況及時反饋，改變企業(yè)銷售和采購計劃，合理管控存貨量，防范風險。

三、結(jié)束語

企業(yè)內(nèi)部審計人員根據(jù)企業(yè)的具體業(yè)務(wù)進行審計程序的設(shè)定，對企業(yè)的內(nèi)部控制制度和流程進行審計，并及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度和流程的缺陷，制定相應(yīng)的整改措施，完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系，加強企業(yè)內(nèi)部管理的有效性。

[參 考 文 獻]

[1]吳壽元.企業(yè)內(nèi)部控制審計研究[M].北京：財政部財政科學研究所，2012