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服務(wù)企業(yè)稅收籌劃范文第1篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；問(wèn)題；對(duì)策

近年來(lái)，稅收籌劃逐漸受到社會(huì)廣泛的關(guān)注。因?yàn)槭袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)的發(fā)展面臨著巨大的壓力，使得各個(gè)企業(yè)都在追尋降低成本的最佳方法。而對(duì)于企業(yè)來(lái)講，納稅支出屬于成本當(dāng)中的一部分，在納稅之前，通過(guò)采取合法的稅收籌劃方法，為企業(yè)減輕稅收當(dāng)面的負(fù)擔(dān)，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，這樣也可以被視為提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的一種有效手段。但是在實(shí)踐稅收籌劃的過(guò)程中，已然存在諸多問(wèn)題，從而導(dǎo)致企業(yè)的工作稅收籌劃無(wú)法有效實(shí)施。在此過(guò)程中，我國(guó)稅收籌劃工作只有獲取更好的發(fā)展與完善，才能真正確保企業(yè)通過(guò)稅收籌劃的方法來(lái)獲取經(jīng)濟(jì)效益。

一、我國(guó)稅收籌劃發(fā)展中存在的問(wèn)題

(一)稅收籌劃意識(shí)淡薄，觀念陳舊

在我國(guó)很多人都把稅收籌劃等同于偷稅、漏稅、避稅等問(wèn)題，但是實(shí)際上稅收籌劃與偷稅、漏稅在本質(zhì)上存在一定差異。偷稅、漏稅都是屬于違反稅收法律規(guī)定的行為，避稅是指納稅人鉆稅法缺陷來(lái)躲避?chē)?guó)家的稅收，屬于鉆稅法漏洞的行為，避稅正好與稅收立法適得其反。而稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)(稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī))的前提下，通過(guò)對(duì)納稅主體(法人或自然人)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出的事先安排，以實(shí)現(xiàn)優(yōu)化納稅、減輕稅負(fù)或延期納稅為目標(biāo)的一系列籌劃活動(dòng)。稅收籌劃即與企業(yè)偷稅、漏稅的行為不同，又因?yàn)槠湓趪?guó)家中具備一定的合理性，還與人們?nèi)粘Ｒ?jiàn)到的企業(yè)避稅不同。但是稅收籌劃的基本理論與所探討牽涉企業(yè)誰(shuí)收的實(shí)踐當(dāng)中，稅收籌劃與避稅時(shí)而難以區(qū)別，在此基礎(chǔ)中，一旦出現(xiàn)稅收導(dǎo)向不明確，也不具備完善的制度，稅收籌劃極易轉(zhuǎn)化成避稅性質(zhì)。

(二)稅務(wù)等稅務(wù)服務(wù)水平還有待提高

稅收籌劃屬于一種層次比較高的理財(cái)型活動(dòng)，如果稅收籌劃的方法使用不當(dāng)，就會(huì)引發(fā)避稅甚至是逃稅的行為，這樣既會(huì)受到相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，嚴(yán)重的還會(huì)影響企業(yè)的聲譽(yù)，對(duì)企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)非常不利。也就是說(shuō)企業(yè)需要專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃人員進(jìn)行稅收籌劃工作，其不僅要精通會(huì)計(jì)法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度等，還要全面的了解現(xiàn)代稅務(wù)法與稅務(wù)政策，更要熟悉企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)流程與業(yè)務(wù)情況。但是我國(guó)當(dāng)前根本就不具備專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃人員，關(guān)于企業(yè)稅收籌劃工作大多都是由會(huì)計(jì)兼任，對(duì)于此種理財(cái)活動(dòng)也僅僅是一知半解，甚至還有工作人員將稅收籌劃當(dāng)作是稅法當(dāng)中的漏洞等，根本無(wú)法從全局對(duì)整個(gè)企業(yè)的稅收籌劃工作進(jìn)行統(tǒng)籌，最終使得稅收籌劃方法不能合理有效使用。

(三)缺乏認(rèn)識(shí)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

基于我國(guó)企業(yè)目前稅收籌劃的實(shí)踐情況而言，納稅人在實(shí)行稅收籌劃的同時(shí)，通常都認(rèn)為，只要進(jìn)行了稅收籌劃就能夠減少納稅的負(fù)擔(dān)，極少甚至沒(méi)人考慮稅收籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)。其實(shí)，稅收籌劃相當(dāng)與一種理財(cái)活動(dòng)，自身也具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。例如，任意一種稅收籌劃方案的提出及順利實(shí)施，都是建立在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同的基礎(chǔ)之上的。因此就算企業(yè)稅收籌劃是合法的行為，有時(shí)也會(huì)因?yàn)槎悇?wù)執(zhí)法人員想法存在的偏差使得稅收籌劃的有關(guān)方案在實(shí)務(wù)中無(wú)法真正的落實(shí)，從而導(dǎo)致稅收籌劃方案失敗。

(四)缺乏健全的稅收法律以及征管水平還有待提高

一些稅收籌劃開(kāi)展比較成熟的國(guó)家，通常所采取的征管方法都較為科學(xué)合理、手段先進(jìn)、處罰力度較大。但是我國(guó)當(dāng)前的稅收法律還不夠健全，征管水平也比較低，對(duì)于處罰違法的力度也不足，而且部分稅務(wù)執(zhí)法人員的稅務(wù)知識(shí)淺薄，查賬的能力較低，根本無(wú)法辨別合法的稅收籌劃行為與非法的偷稅、漏稅等行為。外加執(zhí)法也不夠嚴(yán)格，政策缺失剛性，人員存在較強(qiáng)的隨意性，這些都嚴(yán)重的限制了我國(guó)稅收籌劃的發(fā)展。

二、我國(guó)稅收籌劃的發(fā)展對(duì)策

(一)完善稅收籌劃的立法

工作完善稅收籌劃的立法工作，是保證稅收籌劃發(fā)展的重要舉措。首先，稅收籌劃立法必須簡(jiǎn)潔、實(shí)用、明確和規(guī)范。因?yàn)橥晟?、?guī)范的稅收法律是企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃活動(dòng)的前提條件，企業(yè)只有在正確的稅法指引下才能更好的實(shí)施稅收籌劃活動(dòng)。其次，加強(qiáng)建立與完善保護(hù)納稅人權(quán)利的法律法規(guī)，通過(guò)法律的形式維護(hù)納稅人的權(quán)利。在進(jìn)行有關(guān)稅收籌劃立法的同時(shí)，將保障納稅人的權(quán)利放在第一位，這也是作為企業(yè)認(rèn)可稅收籌劃實(shí)施的前提。

(二)正確掌握稅收籌劃的涵義

稅收籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)(稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī))的前提下，通過(guò)對(duì)納稅主體(法人或自然人)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出的事先安排，以實(shí)現(xiàn)優(yōu)化納稅、減輕稅負(fù)或延期納稅為目標(biāo)的一系列籌劃活動(dòng)。企業(yè)相關(guān)人員必須學(xué)法、懂法、守法，明確的了解稅收籌劃的涵義，并且能正確辨別稅收籌劃與偷稅、漏稅、避稅等違法行為的不同。其次，及時(shí)關(guān)注我國(guó)稅收政策及稅收籌劃導(dǎo)向的變化。

(三)提高稅收籌劃服務(wù)人員的服務(wù)水平

稅收籌劃屬于一項(xiàng)具有較強(qiáng)專(zhuān)業(yè)性與政策性的工作，從事此項(xiàng)工作的相關(guān)人員必須具備專(zhuān)業(yè)素質(zhì)與業(yè)務(wù)知識(shí)。目前，我國(guó)企業(yè)基本不具備專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃隊(duì)伍，企業(yè)的稅收籌劃工作主要是由單位的財(cái)會(huì)、委托稅務(wù)師、會(huì)計(jì)師等中介進(jìn)行。而企業(yè)的稅收籌劃屬于一種職業(yè)，必須由專(zhuān)業(yè)的人員與機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究，才能實(shí)現(xiàn)其獲得良好的發(fā)展。與企業(yè)一般的活動(dòng)相比較，參與稅收籌劃的相關(guān)人員除了具備法律、會(huì)計(jì)、管理、金融等專(zhuān)業(yè)知識(shí)外，還需要具備嚴(yán)密的思維邏輯、統(tǒng)籌謀劃的能力。因此，從事稅務(wù)服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)必須加大力度培養(yǎng)稅收籌劃的專(zhuān)業(yè)人員。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，有效合理使用稅收籌劃方法是企業(yè)降低成本、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的有效手段。而目前在我國(guó)，企業(yè)的稅收籌劃還存在較多問(wèn)題，稅收籌劃發(fā)展緩慢。因此，企業(yè)應(yīng)積極采取相應(yīng)的解決對(duì)策，不斷完善稅收籌劃工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化。

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服務(wù)企業(yè)稅收籌劃范文第2篇

【關(guān)鍵字】企業(yè)；稅收；籌劃

一、稅收籌劃的含義及意義

1.稅收籌劃是指納稅人在法律允許的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的籌資、投資、組織、交易等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，最大限度利用稅法規(guī)定，使企業(yè)減少、遞延或免除納稅義務(wù)，謀求最大限度的納稅利益。

2.稅收籌劃有利于提高納稅人的納稅意識(shí)，并抑制和減少偷逃稅款的行為發(fā)生。稅收籌劃是企業(yè)納稅意識(shí)上升到一定階段的體現(xiàn)。企業(yè)從事稅收籌劃的初衷確實(shí)是少交或不交稅，但在做這方面的安排時(shí)是通過(guò)合法的形式；稅收籌劃有助于實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)務(wù)效益最大化。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)促使企業(yè)要進(jìn)行稅收籌劃；稅收籌劃有利于增強(qiáng)企業(yè)盈利能力與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，企業(yè)需充分研究國(guó)家稅收優(yōu)惠政策、產(chǎn)業(yè)政策，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)原則，制定最低稅負(fù)方案，以便于達(dá)到降低了稅收成本，增強(qiáng)了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，提高了企業(yè)的盈利能力的目標(biāo)。

二、目前我國(guó)企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題

1.國(guó)內(nèi)企業(yè)對(duì)稅收籌劃普遍認(rèn)識(shí)不夠，戰(zhàn)略定位不高

目前稅收籌劃屬于剛剛起步的階段，國(guó)內(nèi)企業(yè)對(duì)稅收籌劃的理解存在誤區(qū)，認(rèn)為稅收籌劃就是少繳稅，沒(méi)有能從戰(zhàn)略的角度在規(guī)范涉稅風(fēng)險(xiǎn)等方面發(fā)揮作用，往往是合同簽訂完畢后，才交財(cái)務(wù)部門(mén)執(zhí)行，并要求財(cái)務(wù)部門(mén)降低稅負(fù)，造成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的運(yùn)行與稅收籌劃脫節(jié)的現(xiàn)象。如果經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不從決策開(kāi)始進(jìn)行整體考慮，那么稅收籌劃不會(huì)形成空間，甚至還會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)人員造成減稅壓力，背離稅收籌劃的合法性原則。

2.我國(guó)稅收制度不完善、受稅務(wù)機(jī)關(guān)裁量權(quán)影響太大

我國(guó)目前稅收政策和制度不完善，企業(yè)的稅收籌劃方案是否合法比較難以確定，若企業(yè)對(duì)國(guó)家政策的規(guī)定沒(méi)有理解和掌握好，籌劃方案實(shí)施后還要承擔(dān)法律責(zé)任，造成更大的損失。我國(guó)稅法對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予了一定的自由裁量權(quán)，稅務(wù)官員對(duì)政策的掌握程度和執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)會(huì)直接影響企業(yè)稅收方案的執(zhí)行效果。我國(guó)企業(yè)就執(zhí)行中的稅收籌劃方案一般是不與稅務(wù)官員正面溝通的，這主要也是目前稅務(wù)官員的專(zhuān)業(yè)水平良莠不齊，對(duì)稅法的理解會(huì)存在一定程度上的偏差。

3.稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人才相對(duì)較少，其相關(guān)人才培養(yǎng)剛剛起步

國(guó)內(nèi)企業(yè)有專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員，會(huì)計(jì)人員一般只關(guān)注財(cái)務(wù)管理、核算方面，對(duì)稅收方面不太關(guān)注，不善于收集財(cái)稅方面出臺(tái)的政策結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行稅收籌劃。目前，國(guó)內(nèi)財(cái)經(jīng)類(lèi)高校也開(kāi)設(shè)了稅收相關(guān)專(zhuān)業(yè)。

4.政策性風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避

我國(guó)處于經(jīng)濟(jì)調(diào)整期，稅收政策變化頻繁，我國(guó)稅法在改革開(kāi)放30多年間進(jìn)行了了幾次大的改革，與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相關(guān)度高的稅收法規(guī)更新更快，由于沒(méi)有對(duì)相關(guān)稅收法規(guī)進(jìn)行清理，存在稅收法規(guī)之間互相沖突的現(xiàn)象，這些都對(duì)稅收籌劃方案的制度形成一定的政策風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃人員應(yīng)熟悉稅法，正確把握新出臺(tái)法規(guī)，規(guī)避政策性風(fēng)險(xiǎn)。

三、稅收籌劃案例分析

筆者所在單位涉及多個(gè)稅種，下面就增值稅和房產(chǎn)稅進(jìn)行籌劃分析：

1.增值稅的稅收籌劃

《關(guān)于印發(fā)的通知》（財(cái)稅[2009]8號(hào)）文件中明確，油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅。本企業(yè)依照上述文件在提供石油工程勞務(wù)時(shí)繳納增值稅。

我單位的石油工程業(yè)務(wù)在一家全資子公司經(jīng)營(yíng)核算，該公司為小規(guī)模納稅人，增值稅征收率為3%，石油工程支出成本不能享受增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行了以下稅收籌劃：

該全資子公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人成功后，在工程結(jié)算時(shí)向?qū)Ψ絾挝婚_(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，同時(shí)石油工程施工采購(gòu)材料、運(yùn)輸費(fèi)、水電、和石油專(zhuān)用設(shè)備帶入的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，目前每年實(shí)現(xiàn)收入2000萬(wàn)元的石油工程收入可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額約120萬(wàn)元。增值稅從原來(lái)的征收率3%調(diào)整到稅率17%的差額，即14%的部分由對(duì)方單位承擔(dān)，對(duì)于我單位來(lái)說(shuō)，總的稅負(fù)沒(méi)有提高，并且每年可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額約120萬(wàn)元，相當(dāng)于利潤(rùn)率直接提高了6%（120/2000）。

2.房產(chǎn)稅的稅收籌劃

（1）房產(chǎn)稅征稅范圍籌劃：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅和車(chē)船使用稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問(wèn)題的解釋與規(guī)定》（財(cái)稅地[1987]3號(hào)）對(duì)征稅的房產(chǎn)范圍進(jìn)行了明確：“房產(chǎn)”是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)。房屋是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂(lè)、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所；獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)。稅法規(guī)定，企業(yè)自用房屋按照房產(chǎn)原值減除10%～30%后，按1.2%的稅率計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)原值是納稅人在帳簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價(jià)。針對(duì)企業(yè)自用房產(chǎn)的稅收籌劃，可以從項(xiàng)目開(kāi)始籌建時(shí)進(jìn)行，在建筑物和相關(guān)配套設(shè)施的會(huì)計(jì)核算處理時(shí)，將道路、地窖、水池、等配套設(shè)施單獨(dú)核算不納入房產(chǎn)原值，這樣，就可以只繳納稅法意義上的房產(chǎn)應(yīng)計(jì)繳的房產(chǎn)稅。

案例：如XX公司籌建一度假酒店，該項(xiàng)目計(jì)劃除建造度假酒店主樓、餐廳、辦公用房，另外還包括一系列配套設(shè)施：水塔、配電塔、橋、圍墻、室外游泳池、停車(chē)場(chǎng)所等，預(yù)計(jì)工程造價(jià)5億元，其中：主樓、餐廳、辦公用房造價(jià)3. 5億元，配套設(shè)施1.5億元。如果在會(huì)計(jì)核算上，將5億元的工程造價(jià)都作為房產(chǎn)原值，XX公司將從該項(xiàng)目建成就繳納房產(chǎn)稅（假設(shè)扣除比例為30%）：5億元（1-30%）*1.2%=420萬(wàn)元。但此項(xiàng)目在建設(shè)初期就進(jìn)行籌劃，將配套設(shè)施如停車(chē)場(chǎng)建設(shè)成為露天的，將這部分造價(jià)與主樓房屋的價(jià)值分開(kāi)核算，這部分配套設(shè)施就不用繳納房產(chǎn)稅，每年少繳納的房產(chǎn)稅為1.5億元*（1-30%）*1.2%=126萬(wàn)元。

（2）出租房產(chǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)樘峁﹤}(cāng)儲(chǔ)管理服務(wù)

出租房屋按稅法規(guī)定要按從租計(jì)征申報(bào)房產(chǎn)稅，而提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)則屬于從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅范圍，租賃房產(chǎn)與提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)是兩個(gè)不同的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，租賃只需提供空房供租賃方使用；而提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)不僅需要添置倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)設(shè)備設(shè)施，配備相關(guān)倉(cāng)管人員，同時(shí)還要對(duì)存放的商品安全負(fù)責(zé)，因而增加了倉(cāng)儲(chǔ)運(yùn)行費(fèi)用開(kāi)支，但這些開(kāi)支還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于房產(chǎn)稅節(jié)稅數(shù)額。

如某企業(yè)（地處市區(qū)）有閑置房屋5000平米，原值1000萬(wàn)元，凈值600萬(wàn)元，若對(duì)外出租房屋，每年可實(shí)現(xiàn)收入120萬(wàn)元，此項(xiàng)收入要交納的稅金：12%房產(chǎn)稅14.4萬(wàn)元+5.6%營(yíng)業(yè)稅及附加（營(yíng)業(yè)稅5%，城建稅7%、教育費(fèi)附加3%，地方教育費(fèi)附加2%）6.72萬(wàn)元=21.12萬(wàn)元；

企業(yè)若改為提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，每年收入可增加至160萬(wàn)元，并支出倉(cāng)儲(chǔ)運(yùn)行費(fèi)用約20萬(wàn)元，倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)目前屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)納增值稅稅金及附加。該企業(yè)提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)年銷(xiāo)售額未達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，因此適用增值稅征收率3%，附加稅費(fèi)綜合稅率0.36%包括附加：城建稅7%（城區(qū)）、教育費(fèi)附加3%，地方教育費(fèi)附加2%），此項(xiàng)目要交納的增值稅及附加為5.376萬(wàn)元；自用房產(chǎn)房產(chǎn)稅（假設(shè)扣除比例為30%）600*（1-30%）*1.2%=5.04萬(wàn)元。

兩個(gè)項(xiàng)目對(duì)比：倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)比出租房產(chǎn)可凈增收益=（160-20-.376-5.04）-（120-14.4-6.72）=129.584-98.88=30.704萬(wàn)元。

四、企業(yè)稅收籌劃中應(yīng)完善的策略

1.注重稅收籌劃的整體綜合性

企業(yè)在策劃稅收籌劃時(shí)，要綜合考慮，在整體稅負(fù)最輕和企業(yè)整體效益最大兩方面進(jìn)行權(quán)衡。要關(guān)注是否某一環(huán)節(jié)少繳稅，可能導(dǎo)致其他環(huán)節(jié)多交稅，應(yīng)該把重點(diǎn)放在整體稅收負(fù)擔(dān)下降的幅度和企業(yè)整體效益增加上。

2.營(yíng)造良好的稅收籌劃內(nèi)外環(huán)境

稅收籌劃是否得到領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是方案是否成功的關(guān)鍵，另外，做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，為稅收籌劃提供可供分析數(shù)據(jù)是重點(diǎn)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)征管的具體要求，主動(dòng)適應(yīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的管理特點(diǎn)，確保稅收籌劃方案得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，取得籌劃效果。

3.關(guān)注國(guó)家相關(guān)法規(guī)和保持稅收籌劃方案的機(jī)動(dòng)靈活性

隨著國(guó)家的稅收制度、法律和政策的變化，結(jié)合經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化，對(duì)稅收籌劃方案保持適度的機(jī)動(dòng)靈活性，隨時(shí)重新審視和評(píng)價(jià)稅收籌劃方案，及時(shí)更新調(diào)整，以規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，確保稅收籌劃的目標(biāo)。

4.借力于中介機(jī)構(gòu)，有助于稅收籌劃方案實(shí)施

稅收籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)性、專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)的工作，若選擇中介機(jī)構(gòu)，中介機(jī)構(gòu)在專(zhuān)業(yè)知識(shí)和對(duì)政策的把握和籌劃經(jīng)驗(yàn)上，都優(yōu)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員獨(dú)立籌劃，并且中介機(jī)構(gòu)同時(shí)面對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和客戶(hù)，中介機(jī)構(gòu)可根據(jù)客戶(hù)的具體實(shí)際情況和法律規(guī)定來(lái)制定稅收籌劃方案。

參考文獻(xiàn)：

[1]王華.論企業(yè)籌資決策中的稅收政策籌劃[J]。科技信息，007，（3）.

服務(wù)企業(yè)稅收籌劃范文第3篇

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理 稅收籌劃 籌劃方法

稅收籌劃在西方國(guó)家發(fā)展已經(jīng)非常成熟，但在我國(guó)稅收籌劃還主要是一些大型集團(tuán)企業(yè)或上市有這方面的籌劃，在許多的中小企業(yè)或民營(yíng)企業(yè)還沒(méi)有完善的稅收籌劃制度。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，稅收籌劃又是財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。因此對(duì)企業(yè)稅收籌劃方面的研究是有重要意義的。

一、財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃的現(xiàn)狀

稅收籌劃在我國(guó)的發(fā)展還處于初始階段。稅收籌劃概念還沒(méi)有達(dá)到理論上的成熟階段，導(dǎo)致在廣泛推廣時(shí)還存在許多問(wèn)題，總結(jié)我國(guó)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的現(xiàn)狀，主要有以下幾個(gè)方面：

1、缺乏完善的稅收籌劃理念，很多企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)稅收籌劃似懂非懂，分不清什么是合法什么是非法。由于理念的缺乏導(dǎo)致很多企業(yè)在籌劃的過(guò)程中不慎觸碰稅法紅線(xiàn)，將逃稅與稅收籌劃混為一團(tuán)。另外，稅收籌劃是有風(fēng)險(xiǎn)的，而一些財(cái)務(wù)管理人員認(rèn)為籌劃是合法的就忽視了稅收籌劃失敗帶給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2、專(zhuān)業(yè)人才的缺乏嚴(yán)重影響了企業(yè)稅收籌劃的推廣。稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人才需要具備不僅是會(huì)計(jì)、稅法、方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還需熟悉企業(yè)經(jīng)營(yíng)、資本運(yùn)營(yíng)等方面的知識(shí)，因此從事稅收籌劃的人才必須是專(zhuān)業(yè)復(fù)合型人才，才能保障稅收籌劃的順利實(shí)施。一些稅務(wù)機(jī)構(gòu)，雖然具有一定的專(zhuān)業(yè)水平，但國(guó)內(nèi)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)的水平參差不齊，不能有效開(kāi)展稅收籌劃服務(wù)。

3、我國(guó)還存在制度上的不完善，導(dǎo)致稅收籌劃不能廣泛推廣。一方面，企業(yè)要為稅收籌劃過(guò)程支付比較高的成本，所以很多企業(yè)不愿意推行稅收籌劃；另一方面，我國(guó)的稅收環(huán)境還有待提高，在政府稅務(wù)機(jī)關(guān)方面需要轉(zhuǎn)變觀念，現(xiàn)在，很多政府稅收機(jī)關(guān)與企業(yè)之間的關(guān)系還是貓和老鼠的關(guān)系，這樣的關(guān)系是不利機(jī)關(guān)有效開(kāi)展對(duì)企業(yè)稅收籌劃的指導(dǎo)，反而還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)對(duì)稅收籌劃的懷疑。助長(zhǎng)偷逃稅行為的發(fā)生。

二、完善財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃策略

完善我國(guó)的財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃，一方面能幫助企業(yè)調(diào)集有效的資金用于發(fā)展；另一方面也是國(guó)家借助稅收實(shí)施經(jīng)濟(jì)調(diào)控的有效途徑，稅收籌劃規(guī)劃的好則更能促進(jìn)稅收優(yōu)惠政策鼓勵(lì)政策的實(shí)施開(kāi)展。

1、政府稅務(wù)機(jī)關(guān)要通過(guò)加大稅務(wù)籌劃專(zhuān)業(yè)人員的培養(yǎng)，還有現(xiàn)有財(cái)會(huì)人員專(zhuān)業(yè)技能的培養(yǎng)為社會(huì)供應(yīng)能力過(guò)硬的專(zhuān)業(yè)人才。也可以鼓勵(lì)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)提高稅收籌劃的專(zhuān)業(yè)水平。專(zhuān)業(yè)人才的培養(yǎng)是提高我國(guó)稅務(wù)籌劃整體水平的前提。其次，政府要轉(zhuǎn)變監(jiān)督觀念為監(jiān)督和服務(wù)的觀念，建立各地的稅收政策信息共享平臺(tái)，盡可能的降低企業(yè)的稅收籌劃成本，改變稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)之間的尷尬關(guān)系，建立一個(gè)和諧的稅收社會(huì)環(huán)境。最后，政府要盡快建立規(guī)范完善的稅收制度，慎重科學(xué)性的使用稅收優(yōu)惠政策或稅收補(bǔ)貼鼓勵(lì)政策。中央財(cái)政與地方稅務(wù)之間也要建立有效的溝通機(jī)制，統(tǒng)一且有計(jì)劃的推行各項(xiàng)稅收政策，并且保證各項(xiàng)稅收政策的穩(wěn)定。

2、稅收籌劃最終獲益的是廣大企業(yè)，作為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理負(fù)責(zé)人也應(yīng)多學(xué)習(xí)稅務(wù)籌劃方面知識(shí)，分清稅務(wù)籌劃與逃稅避稅之間的區(qū)別，并向企業(yè)利益相關(guān)者闡述這方面的觀念，引導(dǎo)企業(yè)管理層選擇正確的企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。其次，稅務(wù)籌劃主要是環(huán)境利用型稅收籌劃和結(jié)構(gòu)利用型稅收籌劃，但不管是那種稅收籌劃方式，都是有風(fēng)險(xiǎn)的。比如：有企業(yè)通過(guò)收購(gòu)或兼并負(fù)債中的企業(yè)來(lái)說(shuō)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的同時(shí)也讓企業(yè)承擔(dān)了一定管理運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，作為財(cái)務(wù)管理人員在做稅收籌劃時(shí)目光要長(zhǎng)遠(yuǎn)，另外要明確沒(méi)有最好的稅收籌劃方案，只有最適合企業(yè)的稅收籌劃方案。最后，稅收籌劃是幫企業(yè)暫時(shí)緩解了稅收壓力，并沒(méi)有幫企業(yè)減少稅收，最終企業(yè)還是要承擔(dān)改承擔(dān)的稅收。因此，財(cái)務(wù)管理人員要時(shí)刻關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀、市場(chǎng)環(huán)境變化、稅收政策變化，從幫企業(yè)在資金緊張時(shí)期爭(zhēng)取到稅收方面減負(fù)，在資產(chǎn)充裕時(shí)期多承擔(dān)的角度做稅收籌劃規(guī)劃方案。稅收籌劃是要堅(jiān)決遵守我國(guó)各項(xiàng)法律。

三、結(jié)束語(yǔ)

當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度飛快，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也愈加激烈。企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)不僅是生產(chǎn)市場(chǎng)方面的競(jìng)爭(zhēng)，同時(shí)也是企業(yè)管理軟實(shí)力方面的競(jìng)爭(zhēng)。財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃能為企業(yè)爭(zhēng)取到更多的資金優(yōu)勢(shì)，提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。但一個(gè)好的稅收籌劃方案是需要財(cái)務(wù)管理人員，企業(yè)，還有政府稅務(wù)機(jī)關(guān)共同努力才能實(shí)現(xiàn)的。因此，國(guó)內(nèi)整體的稅收籌劃發(fā)展水平在一定程度上也反映了我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成熟度。

參考文獻(xiàn)：

[1]王向麗.稅收籌劃與企業(yè)理財(cái)[J].現(xiàn)代商業(yè)，2007 （23）

[2]魏震.探析中小企業(yè)的稅收籌劃[J].中國(guó)商界（下半月），2009 （06）

服務(wù)企業(yè)稅收籌劃范文第4篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；意義

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）12-0-01

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。企業(yè)要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中立于不敗之地并且有所發(fā)展，不僅要擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率、增加收入，也要采用新技術(shù)、新工藝，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，減少原材料消耗，降低生產(chǎn)成本。

一、稅收籌劃的概述

稅收籌劃，又稱(chēng)稅收策劃，是指在符合或不違反稅法的前提下，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，使企業(yè)本身稅負(fù)得以延緩或減輕的一種有效的手段。它充分利用稅法中提供的一切優(yōu)惠，在諸多可選的納稅方案中擇取最優(yōu)，以期達(dá)到整體稅后利潤(rùn)最大化，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，要樹(shù)立稅收籌劃意識(shí)，用合法的方式保護(hù)自己的正當(dāng)權(quán)益，從而提高企業(yè)效益。從法律上講，依法納稅是納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，而依法進(jìn)行稅收籌劃也是納稅人應(yīng)有的權(quán)力。稅收籌劃是納稅人生存和發(fā)展的必然選擇，是其應(yīng)有權(quán)利。

稅收籌劃已不是一個(gè)新名詞，在西方國(guó)家已有很長(zhǎng)的歷史，不僅被政府認(rèn)可，而且在會(huì)計(jì)主體中應(yīng)用十分普遍。在許多地方，稅收籌劃已成為稅務(wù)事務(wù)所的主要業(yè)務(wù)和發(fā)展方向。廣大企業(yè)對(duì)稅收籌劃的欲望非常強(qiáng)烈，納稅人有權(quán)在國(guó)家稅法的前提下，通過(guò)安排自己的涉稅活動(dòng)來(lái)合理避稅或減輕自身稅負(fù)，采取措施以防范和化解納稅風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用法律手段來(lái)保護(hù)自身的權(quán)益。

二、當(dāng)前稅收籌劃的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

1.企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制能力不足。企業(yè)對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制不重視，沒(méi)有正確把握稅收政策，不能透徹理解稅收籌劃的實(shí)質(zhì)，認(rèn)為少納稅甚至不納稅就是成功的稅收籌劃，因而不惜采取違規(guī)手段開(kāi)展“稅收籌劃”，如財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息虛假失真、做假賬、出具虛假財(cái)務(wù)報(bào)告以及非法申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠等等，使稅收籌劃變成不合理的避稅，甚至變成不合法的偷稅漏稅等。

2.優(yōu)惠政策享受不足。目前我國(guó)確實(shí)有許多優(yōu)惠政策能夠幫助企業(yè)合法節(jié)稅，但是問(wèn)題是企業(yè)享受不足。究其原因主要有兩個(gè)方面：一是資格認(rèn)定手續(xù)比較多。根據(jù)規(guī)定，稅務(wù)部門(mén)須對(duì)享受稅收優(yōu)惠政策企業(yè)的資格認(rèn)定進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)。實(shí)際操作中，認(rèn)定手續(xù)及所要求提供的相關(guān)資料比較繁瑣，企業(yè)操作起來(lái)有一定的困難。二是享受優(yōu)惠的企業(yè)比例不高。符合規(guī)定的企業(yè)理應(yīng)享受一定的稅收優(yōu)惠，但是現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)中，許多符合享受條件的企業(yè)對(duì)優(yōu)惠政策不了解，未及時(shí)辦理相關(guān)的審批手續(xù)，也沒(méi)有進(jìn)行相關(guān)的稅收申報(bào)，致使其錯(cuò)過(guò)享受稅收優(yōu)惠政策的機(jī)會(huì)。

3.企業(yè)高素質(zhì)稅收籌劃人才缺乏。一方面大多數(shù)企業(yè)財(cái)會(huì)人員沒(méi)有經(jīng)過(guò)專(zhuān)門(mén)化、系統(tǒng)化的稅收籌劃知識(shí)訓(xùn)練，而一些企業(yè)籌劃人員又缺乏財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅收政策、企業(yè)管理、經(jīng)濟(jì)法律等專(zhuān)業(yè)知識(shí)，因而導(dǎo)致企業(yè)統(tǒng)籌謀劃、綜合分析判斷能力不強(qiáng)，很難使稅收籌劃真正取得實(shí)效。另一方面，部分企業(yè)管理者的管理思想落后，籌劃意識(shí)缺乏，相關(guān)知識(shí)欠缺，不少企業(yè)甚至基于自身原因，根本沒(méi)有將稅收籌劃納入企業(yè)管理的運(yùn)行機(jī)制中去。

4.稅企之間溝通不夠。一是由于受傳統(tǒng)的稅企征納對(duì)立觀念影響，一些企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)不信任、不合作，害怕、逃避稅務(wù)管理。許多企業(yè)認(rèn)為，稅收籌劃屬于企業(yè)內(nèi)部秘密，不能讓稅務(wù)機(jī)關(guān)插手，其操作過(guò)程甚至不希望讓稅務(wù)機(jī)關(guān)知道。二是稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢(xún)引導(dǎo)力度不夠，受一些傳統(tǒng)的征管觀念影響，稅務(wù)部門(mén)單方面追求實(shí)現(xiàn)稅收收入最大化的目標(biāo)，認(rèn)為加強(qiáng)管理、嚴(yán)防杜絕是唯一手段，忽略了咨詢(xún)、引導(dǎo)等納稅服務(wù)，嚴(yán)重影響了征納雙方的溝通理解。

三、關(guān)于加強(qiáng)稅收籌劃管理工作的思考

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制的日趨完善，稅收籌劃將成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)中不可缺少的重要組成部分。從企業(yè)的角度看，稅收籌劃是在經(jīng)營(yíng)中尋求企業(yè)行為與政府政策意圖的最佳結(jié)合點(diǎn)，成功的稅收籌劃往往既能使經(jīng)營(yíng)者承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)最輕，又使政府賦予稅收法規(guī)中的政策意圖得以實(shí)現(xiàn)，對(duì)政府、企業(yè)都有利。

1.樹(shù)立稅收籌劃意識(shí)。在西方國(guó)家，企業(yè)稅收籌劃并不是一個(gè)新生事物，它不僅被政府認(rèn)可，而且在會(huì)計(jì)主體中應(yīng)用十分普遍，甚至已成為一種謀生的職業(yè)。但在我國(guó)，由于企業(yè)管理人員在自身素質(zhì)和稅收認(rèn)識(shí)上的局限性，致使稅收籌劃意識(shí)淡薄，稅收籌劃還僅僅處于探索、研究和推行的初始階段，因此我們必須首先認(rèn)識(shí)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的意義，樹(shù)立稅收籌劃意識(shí)。

2.財(cái)務(wù)規(guī)范化是稅收籌劃的前提。賬簿、憑證、報(bào)表是記錄和反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的載體，任何形式的稅收籌劃都必須借助它才能實(shí)現(xiàn)。因此，一項(xiàng)正確、有效的稅收籌劃必須具備真實(shí)、合法的原始憑證，規(guī)范、健全的會(huì)計(jì)賬簿，真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)報(bào)表。如果一個(gè)企業(yè)賬證不健全，稅務(wù)機(jī)關(guān)在征收其所得稅時(shí)只能采取核定征收，那么，即便企業(yè)當(dāng)年嚴(yán)重虧損，并聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)專(zhuān)家精心籌劃，也不得不按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的所得稅額繳納所得稅。同樣，如果一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)不規(guī)范，大量采用現(xiàn)金交易，“白條”列支，即便交易是真實(shí)的，因事后無(wú)法查證，必然不準(zhǔn)予稅前扣除，只得被調(diào)增所得額，多繳所得稅，同時(shí)還會(huì)因未按規(guī)定使用發(fā)票受到稅務(wù)行政處罰。這樣，再好的稅收籌劃也無(wú)濟(jì)于事。

3.加強(qiáng)引導(dǎo)咨詢(xún)，幫助企業(yè)合法籌劃。在稅務(wù)籌劃尚處于初級(jí)階段時(shí)期，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)，更加需要加強(qiáng)面向納稅人的稅收籌劃政策引導(dǎo)和咨詢(xún)服務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和具體需求，加強(qiáng)與納稅人的交流和溝通，深化政策宣傳服務(wù)，普及稅收法律知識(shí)，做好稅收籌劃宣傳和輔導(dǎo)，幫助企業(yè)掌握稅收籌劃與偷、逃稅的區(qū)別以及稅收籌劃涉及的具體稅收政策法規(guī)，提醒企業(yè)在正確樹(shù)立依法納稅理念的前提下，謹(jǐn)慎選擇稅收籌劃方案，并保證自身的稅收籌劃活動(dòng)不斷適應(yīng)新的稅收政策要求，在合法依規(guī)的基礎(chǔ)上追求稅后利潤(rùn)的最大化。

4.強(qiáng)化科學(xué)管理，增強(qiáng)監(jiān)管力度。稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照“優(yōu)化服務(wù)”和“加強(qiáng)監(jiān)管”的要求，采取科學(xué)的方式，強(qiáng)化對(duì)企業(yè)稅收籌劃活動(dòng)的監(jiān)管。一是完善稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)管職能。設(shè)置專(zhuān)門(mén)的稅收籌劃監(jiān)管指導(dǎo)部門(mén)，明確具體職責(zé)，專(zhuān)注納稅人稅收籌劃管理，構(gòu)建機(jī)制健全、運(yùn)作高效、覆蓋全面的稅收籌劃監(jiān)管指導(dǎo)體系，將籌劃管理與納稅服務(wù)、尊重納稅人權(quán)益和維護(hù)國(guó)家稅收利益相結(jié)合，防范非法節(jié)稅行為的出現(xiàn)。二是加強(qiáng)稅收籌劃管理和日管工作的結(jié)合。稅收籌劃管理本質(zhì)也是企業(yè)節(jié)稅的一種方式，加強(qiáng)稅收籌劃監(jiān)管要充分運(yùn)用稅務(wù)信息監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，結(jié)合納稅申報(bào)、納稅評(píng)估、稅務(wù)巡查等日管工作，加強(qiáng)監(jiān)督，細(xì)化管理，切實(shí)提高稅收籌劃監(jiān)管工作的質(zhì)效。

參考文獻(xiàn)：

服務(wù)企業(yè)稅收籌劃范文第5篇

稅收籌劃是一門(mén)與管理科學(xué)密切管連得交叉性前沿學(xué)科，是一種高智商的文明游戲。它的主要特點(diǎn)是一種事前行為，具有合法性、超前性、長(zhǎng)期性、預(yù)見(jiàn)性等特點(diǎn)，而國(guó)家稅收政策、稅收法規(guī)都在不斷變化，所以，稅收籌劃與其他財(cái)務(wù)管理決策一樣，風(fēng)險(xiǎn)與收益并存。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)承受能力相對(duì)較弱的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)“稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范”和“稅收籌劃方案的確立”是建立最優(yōu)稅收籌劃的兩個(gè)最重要的核心。

1合理避稅“雙刃劍”

由于稅收籌劃經(jīng)常是在稅法規(guī)定性的邊緣操作，其風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不在。所謂稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是指稅收籌劃活動(dòng)因各種原因失敗而付出的代價(jià)。由于稅收籌劃經(jīng)常在稅法規(guī)定性的邊緣操作，而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化，這必然蘊(yùn)涵著較大的風(fēng)險(xiǎn)。因此中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)一定要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)真分析各種可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的因素，積極采取有效措施，預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。

風(fēng)險(xiǎn)其一，稅收籌劃基礎(chǔ)不穩(wěn)。稅收籌劃基礎(chǔ)是指企業(yè)的管理決策層和相關(guān)人員對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)程度，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平，企業(yè)涉稅誠(chéng)信等方面的基礎(chǔ)條件。如果中小企業(yè)管理決策層對(duì)稅收籌劃不了解、不重視，甚至認(rèn)為稅收籌劃就是搞關(guān)系、找路子、鉆空子少納稅或是企業(yè)會(huì)計(jì)核算不健全，賬證不完整，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，造成稅收籌劃基礎(chǔ)極不穩(wěn)固，在這樣的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，其風(fēng)險(xiǎn)性極強(qiáng)。這是中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃最主要的風(fēng)險(xiǎn)。

其二，稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策總是要作出相應(yīng)的變更，以適應(yīng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此，國(guó)家稅收政策具有不定期或相對(duì)較短的時(shí)效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項(xiàng)稅收籌劃從最初的項(xiàng)目選擇到最終獲得成功都需要一個(gè)過(guò)程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

其三，稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實(shí)中這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門(mén)的確認(rèn)。在確認(rèn)過(guò)程中，客觀上存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范從而導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)闊o(wú)論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結(jié)果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認(rèn)為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對(duì)稅收籌劃產(chǎn)生錯(cuò)覺(jué)，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)埋下隱患。

其四、稅收籌劃目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃活動(dòng)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)組成部分，稅后利潤(rùn)最大化也只是稅收籌劃的階段性目標(biāo)，而實(shí)現(xiàn)納稅人的企業(yè)價(jià)值最大化才是它的最終目標(biāo)。因此稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)。如果企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀要求，稅負(fù)抑減效應(yīng)行之過(guò)度而擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)理財(cái)秩序，那么將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營(yíng)機(jī)制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2防范

稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企業(yè)稅收籌劃而言，防范風(fēng)險(xiǎn)主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：第一、正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，規(guī)范會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作。中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策層必須樹(shù)立依法納稅的理念，這是成功開(kāi)展稅收籌劃的前提：依法設(shè)立完整規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬冊(cè)、憑證、報(bào)表和正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的基本前提。稅收籌劃是否合法。首先必須通過(guò)納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和記錄。因此，中小企業(yè)應(yīng)依法取得和保全企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和記錄、規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，為提高稅收籌劃的效果，提供可靠的依據(jù)。

第二、樹(shù)立敏感的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，緊密關(guān)注稅收政策的變化和調(diào)整。由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的多變型、復(fù)雜性，且常常有不確定事件發(fā)生，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不在，因此，中小企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，應(yīng)充分考慮籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn)，然后再作出決策。稅法常常隨經(jīng)濟(jì)情況變化或?yàn)榕浜险叩男枰粩嘈拚屯晟?，其修正次?shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)充分利用現(xiàn)代先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)和報(bào)刊等多種媒體，建立一套適合自身特點(diǎn)的稅收籌劃信息系統(tǒng)，收集和整理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的稅收政策及其變動(dòng)情況，及時(shí)掌握稅收政策變化對(duì)企業(yè)涉稅事件的影響，準(zhǔn)確把握立法宗旨，適時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案，確保企業(yè)的稅收籌劃行為在稅收法律的范圍內(nèi)實(shí)施。

第三、營(yíng)造良好的稅企關(guān)系。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收具有財(cái)政收入職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。政府為了鼓勵(lì)納稅人按自己的意圖行事，已經(jīng)把實(shí)施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會(huì)，刺激國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要手段。制定不同類(lèi)型的且具有相當(dāng)大彈性空間的稅收政策、而且由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)。因此，中小企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解，加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)和征稅人的認(rèn)可。[next]第四、貫徹成本效益原則，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化。中小企業(yè)在選擇稅收籌劃方案時(shí)。必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，任何一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為實(shí)施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當(dāng)稅收籌劃成本，小于所得的收益時(shí)，該項(xiàng)稅收籌劃方案才是合理的和可以接受的。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，不能僅盯住個(gè)別稅種的稅負(fù)高低，要著眼于整體稅負(fù)的輕重。一項(xiàng)成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇的結(jié)果，優(yōu)化選擇的標(biāo)準(zhǔn)不是稅收負(fù)擔(dān)最小而是在稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。另外，在選擇稅收籌劃方案時(shí)，不能把眼光僅盯在某一時(shí)期納稅最少的方案上，而應(yīng)考慮服從企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略，選擇能實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化的稅收籌劃方案。第五、借助“外腦”，提高稅收籌劃的成功率。稅收籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)和系統(tǒng)工程，要求籌劃人員不僅要精通稅法和會(huì)計(jì)，而且還要通曉投資、金融、貿(mào)易、物流等專(zhuān)業(yè)知識(shí)，專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)，需要專(zhuān)門(mén)的籌劃人員來(lái)操作。中小企業(yè)由于專(zhuān)業(yè)和經(jīng)驗(yàn)的限制，不一定能獨(dú)立完成。因此，對(duì)于那些自身不能勝任的項(xiàng)目，應(yīng)該聘請(qǐng)稅收籌劃專(zhuān)家（如注冊(cè)稅務(wù)師）來(lái)進(jìn)行，以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性，完成稅收籌劃方案的制定和實(shí)施，從而進(jìn)一步減少稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃“量體裁衣”

稅收籌劃要達(dá)到的最終目標(biāo)，就是要在一定的稅負(fù)條件下，追求稅后利潤(rùn)最大化，實(shí)現(xiàn)既定的財(cái)務(wù)目標(biāo)和最大的經(jīng)濟(jì)利益。中小企業(yè)是以贏利為目的的組織，其出發(fā)點(diǎn)和歸宿就是贏利。

3目標(biāo)的確立

既然在法律許可范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化是稅收籌劃的最終目標(biāo)，那么如何實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)呢？中小企業(yè)要做好稅收籌劃，在稅后利益最大化前提下的具體目標(biāo)多種多樣，概括起來(lái)有以下方面：

1、選擇低稅負(fù)方案。一般來(lái)說(shuō)，稅基越寬，稅率越高，稅負(fù)就越重。低稅負(fù)方案的選擇又可分為稅基最小化、適用稅率最小化、減稅最大化等具體內(nèi)容。在既定納稅義務(wù)的前提下，除非有零稅負(fù)點(diǎn)可供選擇外，選擇低稅負(fù)點(diǎn)可以減少稅款支付，直接增加稅后利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)。

2、選擇投資地區(qū)。國(guó)家稅收法規(guī)在不同區(qū)域內(nèi)的優(yōu)惠政策是不同的，因此，企業(yè)對(duì)外投資時(shí)，要考慮適用于投資區(qū)域的稅收政策是否有地區(qū)性的稅收優(yōu)惠，從而相應(yīng)選擇稅負(fù)低的地區(qū)進(jìn)行投資。

3、選擇遞延納稅。稅款的滯延相當(dāng)于提供給企業(yè)一筆同稅款數(shù)額相等的無(wú)息貸款，從而改善企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，而且在通貨膨脹的環(huán)境中，延期繳納的稅款幣值下降，相應(yīng)減少了實(shí)際的納稅支出。遞延納稅包括遞延稅基和申請(qǐng)延緩納稅兩個(gè)方面。在法律許可的范圍內(nèi)遞延納稅取得了資金的時(shí)間價(jià)值，增加稅后利益，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理分析來(lái)說(shuō)，可以獲得機(jī)會(huì)成本的選擇收益。

4、在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則許可的范圍內(nèi)，選擇實(shí)現(xiàn)“低稅負(fù)最優(yōu)方案”的具體會(huì)計(jì)處理方法。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許對(duì)不同的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行選擇，比如企業(yè)可以選擇材料的計(jì)價(jià)方法，選擇固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提方法，選擇費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ǖ?。拿材料的?jì)價(jià)來(lái)說(shuō)，有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法，企業(yè)選擇不同的材料計(jì)價(jià)方法，對(duì)企業(yè)的成本、利潤(rùn)及納稅影響很大。5、避免因稅收違法而受到損失。根據(jù)稅收籌劃最終目標(biāo)的要求，在稅收籌劃時(shí)不僅不能選擇偷稅，而且要隨時(shí)注意避免稅收違法行為的發(fā)生，從而減少不必要的“稅收風(fēng)險(xiǎn)”損失，只有這樣才能實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化的最終目標(biāo)。

4籌劃方案需量身打造

企業(yè)在稅收籌劃活動(dòng)中企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身行業(yè)特點(diǎn)，因地制宜。并且結(jié)合實(shí)際測(cè)算不能把其他行業(yè)的做法照搬到本行業(yè)，導(dǎo)致比番籌劃最終以失敗告終。

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，一定要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，不能一概照搬照套。否則，只照葫蘆畫(huà)瓢，由于籌劃方案與企業(yè)實(shí)際情況不相符，與現(xiàn)行稅收政策不兼容、不匹配，僅憑單純的學(xué)習(xí)和模仿，或簡(jiǎn)單地復(fù)制其他現(xiàn)成的操作方案，結(jié)果畫(huà)虎不成反成犬，注定其結(jié)果是失敗的。

在企業(yè)稅收籌劃實(shí)踐中，因簡(jiǎn)單復(fù)制一度成功的籌劃案例，而慘遭失敗既賠夫人又折兵的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。事實(shí)上，稅收籌劃并不排斥模仿復(fù)制，但要求企業(yè)在模仿復(fù)制的過(guò)程中，一定要注意結(jié)合自身實(shí)際，充分考慮以下幾個(gè)方面的差異。