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財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況范文第1篇

隨著全球化貿(mào)易體系的形成、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)在復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境中面臨著各種各樣的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。而企業(yè)自身產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的健全、資本體系的完善與內(nèi)部管理的良好，能夠保障企業(yè)順利完成日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。而企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確與完整，無(wú)疑會(huì)對(duì)企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)、員工管理與資本經(jīng)營(yíng)帶來(lái)舉足輕重的影響。本文通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容、流程、分析財(cái)務(wù)報(bào)表分析與企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的關(guān)系，探討財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的影響。

關(guān)鍵詞：

財(cái)務(wù)報(bào)表分析；企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策；影響

現(xiàn)代企業(yè)的產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)競(jìng)爭(zhēng)，屬于自由貿(mào)易產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)競(jìng)爭(zhēng)模式。自由貿(mào)易的產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)以產(chǎn)品品質(zhì)、價(jià)格、服務(wù)、售后等作為產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)的主要手段，這就要求企業(yè)內(nèi)部要有著完善的經(jīng)營(yíng)管理制度與實(shí)施方案。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，需要不定時(shí)檢查企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、產(chǎn)品銷售情況與資金流動(dòng)情況，以此來(lái)指導(dǎo)企業(yè)未來(lái)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。而財(cái)務(wù)報(bào)表能夠?qū)ζ髽I(yè)的產(chǎn)品產(chǎn)量、產(chǎn)品銷售狀況、資金流動(dòng)情況、人員與生產(chǎn)管理狀況，進(jìn)行準(zhǔn)確的記錄，而對(duì)這些記錄結(jié)合天時(shí)、地利、人和進(jìn)行精準(zhǔn)分析形成企業(yè)財(cái)務(wù)分析第一手資料也就是企業(yè)財(cái)務(wù)分析報(bào)表，是能夠指導(dǎo)企業(yè)在市場(chǎng)竟?fàn)幹辛⒂诓粩≈氐闹匾?jīng)營(yíng)決策環(huán)節(jié)。

一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析與企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的關(guān)系

1.財(cái)務(wù)報(bào)表分析與企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的含義財(cái)務(wù)報(bào)表主要包含企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、產(chǎn)品銷售、資金流動(dòng)等方面內(nèi)容，能夠提供各種企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息。財(cái)務(wù)報(bào)表不僅包含企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)、產(chǎn)品銷售、資金流動(dòng)等方面信息，而且包含企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債情況、資本結(jié)構(gòu)、資本變動(dòng)狀況。財(cái)務(wù)報(bào)表分析通過(guò)整理各種財(cái)務(wù)信息，對(duì)這些財(cái)務(wù)信息進(jìn)行精準(zhǔn)的量化分析，指出企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的漏洞與不足之處，來(lái)指導(dǎo)企業(yè)未來(lái)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。企業(yè)高管在參考財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表后，針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行治理，以保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利發(fā)展。會(huì)計(jì)部門主要對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、資金流動(dòng)狀況，進(jìn)行詳細(xì)的記錄和計(jì)算，財(cái)務(wù)報(bào)表分析能夠保障企業(yè)資金的準(zhǔn)確性與安全性。財(cái)務(wù)部門從不同的角度，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行全面準(zhǔn)確分析；還運(yùn)用單位變量確定法，對(duì)企業(yè)的單一變量所造成的影響進(jìn)行分析。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策首先要制定出一套完善的企業(yè)經(jīng)營(yíng)方案，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方案開(kāi)展各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，來(lái)達(dá)到既定的生產(chǎn)目標(biāo)與經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策應(yīng)該制定一套完整的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方案、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方法，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方案能夠引導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方法能夠?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)流程、資金流向進(jìn)行有效監(jiān)督，保障企業(yè)生產(chǎn)、企業(yè)資金的安全與透明。

2.財(cái)務(wù)報(bào)表分析與企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的關(guān)系會(huì)計(jì)部門需要對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行記錄和計(jì)算，并將其記錄形成簡(jiǎn)潔的財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表需要運(yùn)用文字、數(shù)據(jù)、公式、圖表的形式進(jìn)行表示，以達(dá)到簡(jiǎn)潔易懂的效果。財(cái)務(wù)報(bào)表提供的信息要能夠被企業(yè)管理者理解，企業(yè)管理者在瀏覽財(cái)務(wù)報(bào)表后，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行改革與調(diào)整。財(cái)務(wù)報(bào)表需要能夠明確反映企業(yè)的資金總量、流動(dòng)資金數(shù)額、生產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量、產(chǎn)品銷量等一系列信息，為企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)決策提供相應(yīng)指導(dǎo)。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容和流程

1.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)、商業(yè)經(jīng)營(yíng)能力、管理狀況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)指的是企業(yè)在短時(shí)間內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)所獲得的總利潤(rùn)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)主要包括：產(chǎn)品銷售利潤(rùn)、成本節(jié)約利潤(rùn)、企業(yè)管理獲得利潤(rùn)。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)分析，能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題。通過(guò)對(duì)企業(yè)的營(yíng)利狀況、管理情況進(jìn)行分析，找出企業(yè)各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)存在的問(wèn)題，并采取措施進(jìn)行解決。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力指的是在市場(chǎng)環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)激烈的情況下，企業(yè)通過(guò)內(nèi)部生產(chǎn)資源、生產(chǎn)技術(shù)的優(yōu)化整合，來(lái)完成企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的增長(zhǎng)。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力與管理狀況密不可分：一方面來(lái)自于企業(yè)管理的加強(qiáng)，企業(yè)生產(chǎn)資源、生產(chǎn)技術(shù)的優(yōu)化整合；另一方面來(lái)自于企業(yè)資金、生產(chǎn)產(chǎn)品的快速流轉(zhuǎn)。資金與產(chǎn)品的快速交易轉(zhuǎn)換，能夠帶來(lái)更多的閑置資金，也能夠加快企業(yè)資本的重新利用與利潤(rùn)的不斷產(chǎn)出。企業(yè)的財(cái)務(wù)分析需要對(duì)企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)、管理狀況、資金流動(dòng)情況，進(jìn)行全面詳細(xì)的分析。單一指標(biāo)的企業(yè)財(cái)務(wù)分析，不能夠?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作出準(zhǔn)確判斷，也就不能達(dá)到指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的。

2.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的流程財(cái)務(wù)報(bào)表分析的流程，主要包括以下幾方面內(nèi)容：（1）確定分析標(biāo)準(zhǔn)與目標(biāo)。企業(yè)會(huì)計(jì)部門需要根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表的不同用途，運(yùn)用不同的分析標(biāo)準(zhǔn)與分析方法，進(jìn)行企業(yè)各種經(jīng)營(yíng)因素的分析。在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析的過(guò)程中，企業(yè)要將企業(yè)的生產(chǎn)因素分析結(jié)果，與國(guó)家制定的生產(chǎn)因素標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比分析。通過(guò)對(duì)比發(fā)現(xiàn)各種生產(chǎn)因素存在的問(wèn)題，并采取相應(yīng)措施進(jìn)行問(wèn)題治理。目前企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，主要存在企業(yè)債務(wù)沉重、資金短缺、虛假投資、管理不到位等方面問(wèn)題。（2）策劃分析方案。企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能夠表現(xiàn)企業(yè)在一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)狀況，但財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不能對(duì)企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行合理規(guī)劃。而企業(yè)高層需要在瀏覽各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后，制定出詳細(xì)的企業(yè)問(wèn)題解決方案、企業(yè)生產(chǎn)指標(biāo)方案、企業(yè)發(fā)展規(guī)劃方案與企業(yè)資金流動(dòng)方案。只有之當(dāng)初準(zhǔn)確合理的企業(yè)發(fā)展方案，才能推動(dòng)企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)張，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的逐漸增長(zhǎng)。（3）整理核實(shí)信息。在對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息進(jìn)行分析后，需要對(duì)各種信息的真實(shí)性進(jìn)行審查與確定。只有保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息的真實(shí)性，才能夠順利開(kāi)展接下來(lái)的發(fā)展工作。（4）得出結(jié)論。在完成財(cái)務(wù)報(bào)表分析、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核實(shí)后，需要對(duì)企業(yè)的發(fā)展做出整體評(píng)價(jià)，包括：企業(yè)發(fā)展中的優(yōu)勢(shì)之處、企業(yè)發(fā)展中的不足之處、需要改進(jìn)的發(fā)展項(xiàng)目等。

三、財(cái)務(wù)報(bào)表分析對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的影響與局限性

1.財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中的作用企業(yè)在對(duì)各種生產(chǎn)因素的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行分析后，能夠得出企業(yè)在一段時(shí)間內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，也能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)存在的問(wèn)題。其次財(cái)務(wù)報(bào)表分析能夠?qū)ζ髽I(yè)的資金流動(dòng)情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，得出企業(yè)的產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)范圍、資金損失狀況。企業(yè)管理者在獲得相應(yīng)的資金流動(dòng)信息后，能夠根據(jù)資金的流動(dòng)方向，對(duì)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。財(cái)務(wù)報(bào)表分析能夠提供眾多的企業(yè)管理信息，在減少企業(yè)管理與成本支出的情況下，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。財(cái)務(wù)報(bào)表分析也能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)進(jìn)行分析，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)包括企業(yè)產(chǎn)品銷售利潤(rùn)、成本節(jié)約利潤(rùn)、企業(yè)管理利潤(rùn)等。財(cái)務(wù)報(bào)表分析還能夠?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)成本、損耗成本進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，通過(guò)企業(yè)生產(chǎn)總成本、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的對(duì)比，可以得出企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題。通過(guò)對(duì)各種問(wèn)題進(jìn)行梳理，針對(duì)主要問(wèn)題采取適當(dāng)?shù)拇胧┯枰越鉀Q。最后財(cái)務(wù)報(bào)表分析還能夠?qū)ζ髽I(yè)的資本結(jié)構(gòu)、外債狀況、流動(dòng)資金數(shù)額進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，通過(guò)分析能夠得出企業(yè)的資金流向。企業(yè)的不合理的投資活動(dòng)，會(huì)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資本流向產(chǎn)生嚴(yán)重影響。企業(yè)失敗的投資活動(dòng)會(huì)產(chǎn)生眾多的企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)損失大量的發(fā)展資金。因此財(cái)務(wù)報(bào)表分析一方面能夠?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行記錄，反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況；另一方面也能夠?qū)ζ髽I(yè)存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督，避免各種風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的資金損失。

2.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性財(cái)務(wù)報(bào)表分析在對(duì)企業(yè)生產(chǎn)成本、損耗成本、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)、資金流動(dòng)狀況、資本結(jié)構(gòu)、外債狀況、流動(dòng)資金數(shù)額等因素進(jìn)行分析的過(guò)程中，會(huì)受到其他不確定因素的干擾。這種不確定因素的干擾會(huì)使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息，與實(shí)際企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況產(chǎn)生較大差別。財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要包括以下幾方面的局限性：（1）企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)過(guò)去生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的統(tǒng)計(jì)與分析，但隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日益復(fù)雜，企業(yè)各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)都會(huì)發(fā)生不確定的變化。特別是在國(guó)家宏觀調(diào)控政策的前提下，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)與真實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況存在一定的差異。（2）其次企業(yè)財(cái)務(wù)分析所運(yùn)用的比率分析法，是對(duì)企業(yè)各種生產(chǎn)因素進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。企業(yè)選取不同的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)時(shí)間段，會(huì)具有不同的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)。而對(duì)不同的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)進(jìn)行比率分析法的分析，會(huì)得到不同的企業(yè)財(cái)務(wù)分析結(jié)果。（3）企業(yè)的財(cái)務(wù)人員大多具有專業(yè)的技術(shù)水平與知識(shí)素養(yǎng)，但它們通常以企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)作為財(cái)務(wù)分析的主要角度，而不會(huì)從企業(yè)經(jīng)管理角度進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)分析。

四、財(cái)務(wù)報(bào)表分析在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中存在的問(wèn)題

1.思想與管理的脫節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析主要為企業(yè)提供可靠的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息，以指導(dǎo)企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。但目前大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析指作為參考數(shù)據(jù)，而不能決定企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)方向。由于企業(yè)高層故意忽視財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果，自主操控企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式與發(fā)展方向，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的擺設(shè)。很多企業(yè)經(jīng)營(yíng)者一味追求企業(yè)的虛假宣傳、面子工程，而將企業(yè)的產(chǎn)品品質(zhì)、經(jīng)濟(jì)效益放置一邊，最終導(dǎo)致企業(yè)陷入發(fā)展困境。

2.報(bào)表分析的片面性財(cái)務(wù)報(bào)表分析還會(huì)存在分析片面性的問(wèn)題，分析片面性與財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員思想的片面性有較大關(guān)系。企業(yè)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析過(guò)程中，會(huì)由于自身思想的片面與技術(shù)的生疏，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表分析結(jié)果與實(shí)際情況的差異。不同的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)具有不同的專業(yè)認(rèn)知與發(fā)展方向，在進(jìn)行各種財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)候，難免會(huì)出現(xiàn)不同程度的疏漏情況。各種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)性格、專業(yè)方向的差別，會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表統(tǒng)計(jì)分析結(jié)果的差異。

3.虛假財(cái)務(wù)報(bào)表問(wèn)題企業(yè)會(huì)計(jì)部門主要運(yùn)用比率分析法、趨勢(shì)分析法、因素分析法，對(duì)企業(yè)各種生產(chǎn)要素進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。而企業(yè)中的虛假財(cái)務(wù)報(bào)表問(wèn)題，是財(cái)務(wù)報(bào)表分析存在的主要問(wèn)題之一。會(huì)計(jì)部門所進(jìn)行的虛假財(cái)務(wù)報(bào)表分析，會(huì)得出錯(cuò)誤的企業(yè)財(cái)務(wù)信息。企業(yè)利用錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)信息作為指導(dǎo)，會(huì)使企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)管理遭受嚴(yán)重危害。

五、企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中財(cái)務(wù)報(bào)表分析的改革思考

首先要根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)要求，運(yùn)用不同的分析方法對(duì)不同對(duì)象進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析。在財(cái)務(wù)報(bào)表分析的過(guò)程中，會(huì)計(jì)部門要掌握一系列的財(cái)務(wù)報(bào)表分析流程，根據(jù)相應(yīng)的流程開(kāi)展具體的分析工作，各個(gè)流程工作人員的職責(zé)要分配清楚。其次在財(cái)務(wù)報(bào)表分析前，需要對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，需要時(shí)他們掌握專業(yè)的財(cái)務(wù)分析知識(shí)，以保證其能順利完成財(cái)務(wù)分析工作。同時(shí)在運(yùn)用現(xiàn)代科技印象財(cái)務(wù)報(bào)表分析的時(shí)候，需要對(duì)各種數(shù)據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)確分類，根據(jù)不同的類別分層次進(jìn)行分析處理，以保證分析結(jié)果的準(zhǔn)確與全面。然后財(cái)務(wù)報(bào)表的分析要對(duì)各種賬目進(jìn)行準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)，以保證賬目的真實(shí)可靠；隨后要運(yùn)用定量、定性的財(cái)務(wù)分析方式，進(jìn)行企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、外來(lái)債務(wù)的具體分析。特別是要對(duì)各種客觀不確定因素進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，例如：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)狀況、國(guó)家宏觀調(diào)控情況等。企業(yè)要根據(jù)不同的經(jīng)濟(jì)狀況，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)技術(shù)、未來(lái)發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行不斷的改革調(diào)整。除此之外綜合績(jī)效評(píng)價(jià)法、價(jià)值評(píng)估法的引入，能夠使企業(yè)的各種財(cái)務(wù)生產(chǎn)因素的分析更加全面化、準(zhǔn)確化；最后要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行不定時(shí)公開(kāi)，以保障財(cái)務(wù)信息的透明。

六、結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)報(bào)表分析能夠?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、資金流動(dòng)與投資情況，進(jìn)行準(zhǔn)確分析提供重要的依據(jù)。但財(cái)務(wù)報(bào)表分析由于人為原因、市場(chǎng)外部環(huán)境的干擾，也會(huì)出現(xiàn)與實(shí)際數(shù)據(jù)存在較大誤差的狀況。因此只有制定相應(yīng)的制度措施，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)與調(diào)整，才能保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的正確。

參考文獻(xiàn):

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財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況范文第2篇

[關(guān)鍵詞]管理視角；財(cái)務(wù)報(bào)表；編制；分析

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.40.131

從一般意義上而言，企業(yè)各種活動(dòng)可統(tǒng)籌劃分為：經(jīng)營(yíng)性和金融性兩種活動(dòng)。金融性活動(dòng)是指企業(yè)的投資、籌資以及對(duì)閑置資金處置等活動(dòng)，是專指企業(yè)在資金上的統(tǒng)籌控制。而經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)則指企業(yè)的產(chǎn)品開(kāi)發(fā)、營(yíng)銷等實(shí)體運(yùn)作。為更直觀地了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和運(yùn)作情況，從管理的角度出發(fā)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，有效地將金融活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)通過(guò)報(bào)表的形式進(jìn)行明確的區(qū)分，這是傳統(tǒng)報(bào)表所不能體現(xiàn)的內(nèi)容。從管理角度出發(fā)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和分析，能夠?yàn)槠髽I(yè)確定投資和經(jīng)營(yíng)方向提供更具體、詳細(xì)的財(cái)務(wù)說(shuō)明，為企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)奠定了基礎(chǔ)。

1 管理視角下進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表編制與分析的優(yōu)勢(shì)

1.1 增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表清晰度

從管理角度出發(fā)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表，一方面，將三大財(cái)務(wù)報(bào)表按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和金融活動(dòng)兩種情況進(jìn)行劃分，這種劃分方式使經(jīng)營(yíng)者和決策者更直觀和清晰地了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和資金運(yùn)作情況，更方便做出經(jīng)營(yíng)決策。另一方面，傳統(tǒng)的報(bào)表沒(méi)有對(duì)企業(yè)情況進(jìn)行區(qū)分，但編制時(shí)一般采用歷史成本和公允價(jià)值雙重計(jì)量模式，這就無(wú)形增加了財(cái)務(wù)報(bào)表所體現(xiàn)出的相關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)容的不確定，不利于管理者更直觀地確定經(jīng)營(yíng)方向。而管理用財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)采用歷史成本計(jì)量方法，對(duì)金融活動(dòng)則采用財(cái)務(wù)公允價(jià)值計(jì)量方法，增強(qiáng)了財(cái)務(wù)報(bào)表的清晰度。

1.2 增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)在一致性

在財(cái)務(wù)改革的大趨勢(shì)下，從管理視角出發(fā)編制財(cái)務(wù)報(bào)表更符合企業(yè)發(fā)展的要求和會(huì)計(jì)發(fā)展趨勢(shì)。按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和融資活動(dòng)將三大報(bào)表的會(huì)計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行重新分類，與傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)報(bào)表相比，增強(qiáng)了會(huì)計(jì)項(xiàng)目之間的一致性。例如，在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表編制過(guò)程中，無(wú)息負(fù)債被計(jì)入財(cái)務(wù)杠桿，導(dǎo)致財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)發(fā)生變化，但在管理用財(cái)務(wù)報(bào)表中，無(wú)息負(fù)債不被計(jì)入，這樣就提高了報(bào)表的準(zhǔn)確程度和與實(shí)際的符合程度。

1.3 增強(qiáng)了對(duì)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的重視

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表普遍存在著過(guò)于重視盈利而忽視現(xiàn)金流動(dòng)的問(wèn)題，而突出管理意圖的財(cái)務(wù)報(bào)表則關(guān)注到現(xiàn)金流量的問(wèn)題，通過(guò)對(duì)現(xiàn)金的流動(dòng)會(huì)計(jì)項(xiàng)目在財(cái)務(wù)報(bào)表上明確予以體現(xiàn)，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況更直觀、更清晰地反映出來(lái)。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表往往通過(guò)盈余來(lái)控制利潤(rùn)，但這樣的做法會(huì)導(dǎo)致企業(yè)將精力過(guò)多地放在利潤(rùn)而忽視現(xiàn)金鏈斷裂所發(fā)生的危險(xiǎn)。管理視角下的財(cái)務(wù)報(bào)表增強(qiáng)了對(duì)現(xiàn)金流量問(wèn)題的重視程度，有效地減少了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2 管理視角下財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

2.1 管理視角下資產(chǎn)負(fù)債表的編制

管理視角下的資產(chǎn)負(fù)債表的編制是以傳統(tǒng)的資產(chǎn)負(fù)責(zé)表為基礎(chǔ)的。首先，要將企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)劃分成經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和金融活動(dòng)兩類，根據(jù)這兩類活動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)，將資產(chǎn)分為生產(chǎn)或提供服務(wù)產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)和投資用金融性資產(chǎn)，負(fù)債分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的經(jīng)營(yíng)性負(fù)債和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的金融性負(fù)債。其次是資產(chǎn)負(fù)債表恒定公式的調(diào)整。傳統(tǒng)的資產(chǎn)負(fù)債表的會(huì)計(jì)公式為“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”，管理用資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)計(jì)公式調(diào)整為經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)與金融資產(chǎn)的總和等于經(jīng)營(yíng)負(fù)債、金融負(fù)債、所有者權(quán)益三者的總和。

編制管理用資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：一是經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)與負(fù)債和金融性資產(chǎn)與負(fù)債的劃分問(wèn)題。正確地區(qū)分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和金融活動(dòng)是管理用資產(chǎn)負(fù)債表編制的前提，業(yè)務(wù)性質(zhì)劃分不正確，報(bào)表也將喪失準(zhǔn)確性。二是要注意一些會(huì)計(jì)項(xiàng)目的歸類問(wèn)題。短期應(yīng)收票據(jù)、債券型投資、短期股權(quán)投資都應(yīng)劃分為金融資產(chǎn)；短期應(yīng)收票據(jù)、債權(quán)性投資、長(zhǎng)期權(quán)益性投資等項(xiàng)目歸入經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)。無(wú)息短期應(yīng)付票據(jù)、普通應(yīng)付股利、遞延所得稅負(fù)債等項(xiàng)目應(yīng)劃分為金融負(fù)債；無(wú)息短期應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付股利和利息、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)長(zhǎng)期應(yīng)付款等應(yīng)劃入經(jīng)營(yíng)負(fù)債。相同的項(xiàng)目可能因計(jì)息或無(wú)息等原因，被劃入不同的類別，因此應(yīng)具體問(wèn)題具體分析，確保歸入正確的會(huì)計(jì)科目，保證報(bào)表的準(zhǔn)確性。

2.2 管理視角下利潤(rùn)表的編制

管理視角下的利潤(rùn)表的編制，跟管理用資產(chǎn)負(fù)債表一樣，需要將損益分為經(jīng)營(yíng)損益和金融損益。經(jīng)營(yíng)損益是在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)下產(chǎn)生的利潤(rùn)，金融損益是資金運(yùn)作過(guò)程中產(chǎn)生的，是資金投資收益扣除利息費(fèi)用的差額。將損益分為經(jīng)營(yíng)損益和金融損益有利于更明晰地說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的變化。

在劃分經(jīng)營(yíng)損益和金融損益時(shí)，要注意以下問(wèn)題：一是損益項(xiàng)目的劃分。利息、匯兌等財(cái)務(wù)費(fèi)用一般都劃歸為金融損益項(xiàng)目。公允價(jià)值變動(dòng)損益一般劃分為金融損益。二是所得稅的分?jǐn)?。所得稅的分?jǐn)偘凑账枚愘M(fèi)用與利潤(rùn)總額之間的比例為平均所得稅率來(lái)計(jì)算。

2.3 管理視角下現(xiàn)金流量表的編制

管理視角下的現(xiàn)金流量表也同樣分為經(jīng)營(yíng)類現(xiàn)金流量和金融類現(xiàn)金流量。管理用現(xiàn)金流量表基本公式：

實(shí)體現(xiàn)金流量=融資現(xiàn)金流量實(shí)體現(xiàn)金流量=稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)-凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)凈投資=稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)-（經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本增加+凈經(jīng)營(yíng)長(zhǎng)期資產(chǎn)增加）=稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)-凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)增加

實(shí)體現(xiàn)金流量反映了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成效，如果現(xiàn)金流量為正數(shù)，說(shuō)明企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流超過(guò)了再投資需求，多余的部分作為自由現(xiàn)金流量進(jìn)行使用和分配。相反，如果現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù)，說(shuō)明經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流小于再投資需求，出現(xiàn)差額需要從經(jīng)營(yíng)外部籌資。

3 管理視角下財(cái)務(wù)報(bào)表的分析

3.1 管理視角下財(cái)務(wù)報(bào)表的分析方法

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表的分析方法主要采用比率分析法。其中，比率分析法主要是采取比率的形式反映項(xiàng)目或類別之間的關(guān)系，真實(shí)地反映出企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，從而使經(jīng)營(yíng)者發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。比如，通過(guò)償債能力、資產(chǎn)管理能力的比率來(lái)反映企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、盈利等情況。而管理視角下的財(cái)務(wù)報(bào)表在進(jìn)行比率分析時(shí)，要針對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和金融活動(dòng)進(jìn)行分類，需要對(duì)凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)凈利率、稅后利息率等指標(biāo)進(jìn)行分析。二者的不同在于：傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表采用的是杜邦分析體系，管理用財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)杜邦分析體系的改進(jìn)。改進(jìn)的杜邦分析體系是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的綜合評(píng)價(jià)，銷售凈利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)與權(quán)益乘數(shù)三者之間的乘積為權(quán)益凈利率。

3.2 管理視角下財(cái)務(wù)報(bào)表的分析體系

管理視角下的財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)傳統(tǒng)的杜邦分析體系進(jìn)行了改進(jìn)和完善，主要表現(xiàn)在：一是傳統(tǒng)的分析體系沒(méi)有明確的區(qū)分經(jīng)營(yíng)損益和金融損益。按照企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)際操作規(guī)則，投資活動(dòng)產(chǎn)生的費(fèi)用應(yīng)從經(jīng)營(yíng)類收益中扣除，否則經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)和收益不能匹配。二是對(duì)負(fù)債情況進(jìn)行區(qū)分。管理視角下的財(cái)務(wù)報(bào)表將有息負(fù)債計(jì)入金融負(fù)債，無(wú)息負(fù)債計(jì)入經(jīng)營(yíng)負(fù)債，對(duì)兩種負(fù)債情況進(jìn)行了明確區(qū)分。三是對(duì)總資產(chǎn)和凈利潤(rùn)進(jìn)行區(qū)分。管理用資產(chǎn)負(fù)債表中，稅后經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)與凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)之間額比率為凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)利潤(rùn)，凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)利潤(rùn)這一會(huì)計(jì)項(xiàng)目能更真實(shí)地體現(xiàn)資產(chǎn)實(shí)際的資產(chǎn)回報(bào)率。

4 結(jié) 論

隨著社會(huì)的發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，對(duì)企業(yè)而言，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)健康發(fā)展中起著決定性作用，財(cái)務(wù)管理的完善是企業(yè)做出決策和確定方向的前提。從管理視角出發(fā)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和分析，對(duì)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行改革，不但彌補(bǔ)了不足，更有利于企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出正確的經(jīng)營(yíng)決策。企業(yè)應(yīng)適應(yīng)新形勢(shì)的發(fā)展，加快財(cái)務(wù)管理改革的步伐。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉文亞.淺析管理用財(cái)務(wù)報(bào)表的編制[J].新西部，2013（2）.

財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況范文第3篇

當(dāng)前，大多數(shù)企業(yè)向經(jīng)營(yíng)管理者提供財(cái)務(wù)報(bào)告都是以財(cái)務(wù)報(bào)表的形式以幫助經(jīng)營(yíng)者了解當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況。財(cái)務(wù)報(bào)表是反映企業(yè)一定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況和一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果、資金變動(dòng)情況的書(shū)面文件，它包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配表、現(xiàn)金流量表和會(huì)計(jì)報(bào)表附表及附注說(shuō)明，財(cái)務(wù)報(bào)表是各種會(huì)計(jì)信息使用者獲得企業(yè)會(huì)計(jì)信息的主要途徑，對(duì)內(nèi)對(duì)外都有著極其重要的地位。盡管企業(yè)在編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，遵循客觀、公允、公正的原則，但是，財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)信息也是有其自身的局限性，有時(shí)還很難達(dá)到報(bào)表使用者的要求。而且，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜化，使得財(cái)務(wù)報(bào)表在諸如及時(shí)性、客觀性和重要性等方面的局限性越來(lái)越明顯。因此，配合著財(cái)務(wù)報(bào)表同時(shí)向經(jīng)營(yíng)管理者上報(bào)一份詳盡的財(cái)務(wù)分析報(bào)告是非常必要的。

一、財(cái)務(wù)分析的概念

財(cái)務(wù)分析又稱財(cái)務(wù)報(bào)表分析，是指以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表和其它資料為主要依據(jù)和起點(diǎn)，采用專門的方法，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)，以反映企業(yè)在過(guò)去營(yíng)運(yùn)過(guò)程中的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及發(fā)展趨勢(shì)，為改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作和優(yōu)化經(jīng)營(yíng)決策提供重要的財(cái)務(wù)信息。

從上述定義可以看出，財(cái)務(wù)分析是對(duì)企業(yè)已完成的財(cái)務(wù)活動(dòng)的總結(jié)，同時(shí)又是財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)。通過(guò)對(duì)過(guò)去財(cái)務(wù)資料的分析，將大量的報(bào)表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成對(duì)企業(yè)特定決策有用的信息，減少?zèng)Q策的不確定性，從而減少?zèng)Q策風(fēng)險(xiǎn)，因此財(cái)務(wù)分析在財(cái)務(wù)管理的循環(huán)中起著承上啟下的作用。

二、單純財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性

1．財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的信息只是財(cái)務(wù)性的信息即用貨幣計(jì)量的定量性、貨幣性信息，不能反映非貨幣計(jì)量的信息，如企業(yè)的外部環(huán)境、自身綜合競(jìng)爭(zhēng)力、人力資源的質(zhì)量和管理、產(chǎn)品（或服務(wù)、技術(shù)）的創(chuàng)新能力等，這些信息都是觀察和掌握本企業(yè)即時(shí)的重要信息，但由于這些信息無(wú)法用貨幣形式進(jìn)行描述，所以無(wú)法在財(cái)務(wù)報(bào)表中進(jìn)行列示。

2．財(cái)務(wù)報(bào)告主要提供以歷史為主的財(cái)務(wù)信息，無(wú)法反映企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)成果及財(cái)務(wù)狀況。因此，目前的財(cái)務(wù)報(bào)表普遍缺少前瞻性信息和預(yù)測(cè)性信息，而經(jīng)營(yíng)管理者更加著重地考究各個(gè)事業(yè)部或子分公司未來(lái)的盈利和發(fā)展能力。歷史信息雖然在一定程度上可以預(yù)示未來(lái)，但決不能等同于代表將來(lái)。有時(shí)由于財(cái)務(wù)核算方法的不同，很多蘊(yùn)藏著的潛虧無(wú)法從報(bào)表中看出。

3．很多企業(yè)采取年終任務(wù)考核制管理下屬子分公司或者事業(yè)部，因此有些經(jīng)營(yíng)單位的負(fù)責(zé)人為了應(yīng)對(duì)總部考核，在年底任意調(diào)節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表，虛增或隱瞞利潤(rùn)，使得整體財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)人為的失實(shí)，不能為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者提供準(zhǔn)確的信息來(lái)源。

4．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算過(guò)程中存在個(gè)人判斷的差異性，一些財(cái)務(wù)估計(jì)不是通過(guò)很精確的計(jì)算得出來(lái)的，例如壞賬的估計(jì)、固定資產(chǎn)折舊年限和凈殘值率的估計(jì)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷年限的估計(jì)、在建工程和在產(chǎn)品完工程度的估計(jì)等，有時(shí)即使同一事項(xiàng)也都有兩種或兩種以上處理方法的選擇，這些都是根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)和財(cái)務(wù)人員的職業(yè)判斷能力估計(jì)出來(lái)的，其結(jié)果常常因時(shí)、因人而異。

5．有時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表提供的信息缺乏可比性。由于企業(yè)自身的發(fā)展存在著隨市場(chǎng)變化而變化的情形，包括經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)體的分立合并、組織架構(gòu)的拆分等，因此，在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)告期與上期的可比性方面以及完成當(dāng)期預(yù)算比方面會(huì)存在著一定程度的影響，部分項(xiàng)目的百分比就顯得沒(méi)有意義，不利于經(jīng)營(yíng)者對(duì)于經(jīng)營(yíng)形勢(shì)的判斷。

三、科學(xué)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析報(bào)告模式

在如今復(fù)雜的市場(chǎng)條件和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式下，財(cái)務(wù)工作健全的企業(yè)，其財(cái)務(wù)核算與財(cái)務(wù)管理滲透到企業(yè)的方方面面，財(cái)務(wù)各項(xiàng)指標(biāo)的分析工作日益重要，已成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的首要參考資料，因此，我們必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告的全面性、科學(xué)性和合理性，鑒于上述財(cái)務(wù)報(bào)表的局限性，為了實(shí)現(xiàn)和完善財(cái)務(wù)報(bào)告的功能，應(yīng)在上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)附加財(cái)務(wù)分析，并且完善財(cái)務(wù)報(bào)表，增加當(dāng)期財(cái)務(wù)快報(bào)。財(cái)務(wù)分析報(bào)告需要包含以下內(nèi)容，突出特定重點(diǎn)，翔實(shí)詳盡：

1．財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)仔細(xì)闡述財(cái)務(wù)各項(xiàng)指標(biāo)的含義，尤其是同期比較情況。對(duì)于每一項(xiàng)變動(dòng)較大的收入、成本及費(fèi)用必須要有具體的原因說(shuō)明和分析，對(duì)于變動(dòng)幅度是否正常的分析。財(cái)務(wù)人員很多工作在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)第一線，在日常財(cái)務(wù)核算過(guò)程中方便掌握第一手業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)資料，對(duì)于經(jīng)營(yíng)者掌握細(xì)節(jié)有很大的幫助。

2．財(cái)務(wù)分析報(bào)告要有當(dāng)期或累計(jì)財(cái)務(wù)指標(biāo)與當(dāng)年預(yù)算比較的內(nèi)容，不僅是利潤(rùn)指標(biāo)，也包括營(yíng)收、費(fèi)用等各項(xiàng)指標(biāo)，這樣能夠較詳細(xì)地反應(yīng)一個(gè)經(jīng)營(yíng)體目前的經(jīng)營(yíng)情況以及全年的經(jīng)營(yíng)走勢(shì)和經(jīng)營(yíng)格局。

3．財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)人員接觸生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全部過(guò)程這個(gè)優(yōu)勢(shì)，客觀地闡述當(dāng)期經(jīng)營(yíng)體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的狀況、有利條件、面臨的威脅、存在的機(jī)遇，把一些財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字外的東西如業(yè)務(wù)量的增減、銷售價(jià)格變動(dòng)、主要競(jìng)爭(zhēng)者的大概情況、近階段經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)匯報(bào)給經(jīng)營(yíng)者，以便經(jīng)營(yíng)者及時(shí)掌握企業(yè)動(dòng)態(tài)。

財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況范文第4篇

企業(yè)財(cái)務(wù)工作是加強(qiáng)企業(yè)管理、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的重要途徑，逐漸受到企業(yè)的普遍重視。對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)價(jià)值而言，財(cái)務(wù)工作具有顯性價(jià)值和隱形價(jià)值，其中分別體現(xiàn)在稅收籌劃、融資管理和資本運(yùn)作方面，以及全面預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)內(nèi)控和成本管理方面，對(duì)提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)價(jià)值具有重要意義。從實(shí)際角度出發(fā)，闡述財(cái)務(wù)工作在企業(yè)經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造價(jià)值過(guò)程中存在的問(wèn)題，并結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)工作價(jià)值分析提出財(cái)務(wù)工作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造價(jià)值的方法，希望為創(chuàng)造企業(yè)經(jīng)營(yíng)價(jià)值提供參考。

關(guān)鍵詞：

財(cái)務(wù)工作；經(jīng)營(yíng)價(jià)值；方法探究

根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)工作特點(diǎn)分析發(fā)現(xiàn)，企業(yè)財(cái)務(wù)工作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造的價(jià)值更多的是體現(xiàn)在隱形價(jià)值上，效果現(xiàn)象具有長(zhǎng)期性，因此人們?nèi)菀缀鲆曍?cái)務(wù)工作對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)價(jià)值的重要性。我國(guó)企業(yè)普遍認(rèn)為財(cái)務(wù)工作的主要內(nèi)容是做好企業(yè)統(tǒng)計(jì)支出和收益工作，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)價(jià)值并不產(chǎn)生相關(guān)性。然而近年來(lái)，人們對(duì)財(cái)務(wù)工作要求不斷提升，財(cái)務(wù)工作逐漸成為反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的重要途徑，并對(duì)創(chuàng)造企業(yè)經(jīng)營(yíng)價(jià)值具有積極作用。對(duì)此，本文圍繞財(cái)務(wù)工作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造價(jià)值的方法及其存在的問(wèn)題進(jìn)行深入分析。

一、財(cái)務(wù)工作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造價(jià)值的分析

（一）顯性價(jià)值

財(cái)務(wù)工作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造的顯性價(jià)值更多是體現(xiàn)在稅收籌劃、融資管理和資本運(yùn)作方面，例如，通過(guò)財(cái)務(wù)工作中的稅收籌劃保證企業(yè)在合理的基礎(chǔ)上節(jié)約稅費(fèi)；利用對(duì)外融資的方式，以最少的資金使用成本融進(jìn)了最多的資金，不僅保證企業(yè)現(xiàn)金流的安全性，同時(shí)有效節(jié)約了企業(yè)利息開(kāi)支；企業(yè)通過(guò)在資本市場(chǎng)中進(jìn)行籌資活動(dòng)，發(fā)揮資本運(yùn)作價(jià)值，為企業(yè)籌集更多資金，充分保證企業(yè)資金供應(yīng)鏈，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的保障力度并增添了企業(yè)后續(xù)發(fā)展力，從而確保企業(yè)及股東價(jià)值最大化。通過(guò)上述財(cái)務(wù)工作途徑，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造的顯性價(jià)值是客觀存在的為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（二）隱形價(jià)值

財(cái)務(wù)工作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造的隱形價(jià)值具體體現(xiàn)在以下幾方面：一是全面預(yù)算管理，保證企業(yè)各項(xiàng)資源配置得到有效優(yōu)化，促進(jìn)企業(yè)資源趨向利潤(rùn)和價(jià)值更高的領(lǐng)域，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。例如，企業(yè)同時(shí)經(jīng)營(yíng)多項(xiàng)業(yè)務(wù)可通過(guò)觀察市場(chǎng)變化情況，實(shí)行強(qiáng)制性全面預(yù)算管理，將盈利能力相對(duì)較低的企業(yè)資源轉(zhuǎn)向盈利能力較強(qiáng)且需要規(guī)模擴(kuò)充的行業(yè)，優(yōu)化企業(yè)資源配置，避免企業(yè)效益和經(jīng)營(yíng)價(jià)值受到損失[1]。二是會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)核算得出的會(huì)計(jì)信息能夠全面預(yù)測(cè)性地反映出業(yè)務(wù)可能出現(xiàn)的結(jié)果，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供有力依據(jù)，這也是財(cái)務(wù)工作實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的有效途徑。特別是針對(duì)資金密集型企業(yè)，會(huì)計(jì)核算直接影響著企業(yè)決策的正確導(dǎo)向性。三是財(cái)務(wù)內(nèi)控，企業(yè)財(cái)務(wù)工作對(duì)于財(cái)務(wù)資源具有絕對(duì)的配置權(quán)和控制權(quán)，并且掌握經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)信息資源，對(duì)其財(cái)務(wù)內(nèi)控至關(guān)重要。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，財(cái)務(wù)內(nèi)控能夠合理控制經(jīng)營(yíng)成本，使各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)均處于平衡狀態(tài)，從而保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效果在可控范圍內(nèi)。四是成本管理，會(huì)計(jì)核算會(huì)得出企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的全部成本信息，而對(duì)此項(xiàng)信息進(jìn)行全面分析比對(duì)，得出成本構(gòu)成因素與差異性因素，優(yōu)化不合理的成本支出，從根本上保證企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，從而使企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)創(chuàng)造最大價(jià)值。

二、財(cái)務(wù)工作在企業(yè)經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造價(jià)值過(guò)程中存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范機(jī)制不完善

近年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)雖得到快速發(fā)展，但仍然存在經(jīng)濟(jì)體系和市場(chǎng)機(jī)制不完善的現(xiàn)象，而基于現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)條件的企業(yè)經(jīng)營(yíng)中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。通常情況下，就市場(chǎng)正常發(fā)展規(guī)律而言，信息透明度會(huì)隨著市場(chǎng)發(fā)育程度提升也會(huì)相應(yīng)提升，然而由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不健全等因素，致使信息透明度始終較低，外加會(huì)計(jì)信息失真加劇了信息不對(duì)稱性，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。同時(shí)企業(yè)獲取市場(chǎng)信息的成本較高，或基于特殊情況下根本無(wú)法獲得，企業(yè)管理者通過(guò)信息進(jìn)行決策是極易引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[2]。就我國(guó)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀而言，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管控尚處于初級(jí)階段，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別手段，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式相對(duì)滯后。

（二）財(cái)務(wù)工作控制和監(jiān)督作用弱化

就我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)工作控制和監(jiān)督現(xiàn)狀而言，可通過(guò)財(cái)務(wù)活動(dòng)流程進(jìn)行全面分析，通常情況下，企業(yè)針對(duì)部門下發(fā)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的任務(wù)指標(biāo)，在此過(guò)程中多數(shù)企業(yè)都將目標(biāo)定位在完成指標(biāo)任務(wù)，并未從企業(yè)發(fā)展全局角度出發(fā)，將目標(biāo)定位企業(yè)價(jià)值最大化，這種現(xiàn)象直接導(dǎo)致部分企業(yè)管理者存在破壞企業(yè)經(jīng)營(yíng)價(jià)值的短期行為。在此基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)部門的控制流程的主要依據(jù)是企業(yè)下達(dá)指標(biāo)———部門接收命令———完成指標(biāo)———根據(jù)考核結(jié)果合理企業(yè)下達(dá)指標(biāo)，只是單方面的將考核結(jié)果與企業(yè)下達(dá)指標(biāo)進(jìn)行核對(duì)，將核對(duì)結(jié)果進(jìn)行上報(bào)，而企業(yè)則根據(jù)上報(bào)結(jié)果給予相關(guān)人員處罰或獎(jiǎng)勵(lì)，這種模式導(dǎo)致財(cái)務(wù)控制活動(dòng)惡性循環(huán)，其根本目的并不在于企業(yè)經(jīng)營(yíng)價(jià)值。而結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)流程究其根本原因主要未能明確企業(yè)核心價(jià)值鏈，缺少總體目標(biāo)即企業(yè)價(jià)值最大化，這個(gè)問(wèn)題導(dǎo)致財(cái)務(wù)控制工作缺乏控制條件，無(wú)法對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)價(jià)值創(chuàng)造的偏差進(jìn)行糾正，從而影響財(cái)務(wù)工作在企業(yè)價(jià)值中作用的發(fā)揮。

（三）財(cái)務(wù)工作信息基礎(chǔ)與溝通機(jī)制薄弱

就我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)工作管理現(xiàn)狀而言，普遍存在信息失真和信息傳遞溝通不暢等問(wèn)題，一定程度上對(duì)發(fā)揮財(cái)務(wù)工作作用造成不利影響，具體體現(xiàn)為以下幾方面：首先，財(cái)務(wù)信息失真，一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)會(huì)通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表和口頭匯報(bào)的方式獲取信息資源，基于該種方式體現(xiàn)的財(cái)務(wù)狀況與企業(yè)經(jīng)營(yíng)效果，極易產(chǎn)生財(cái)務(wù)信息失真、信息滯后以及信息效率低下等問(wèn)題，直接導(dǎo)致企業(yè)管理者無(wú)法及時(shí)了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，影響企業(yè)正確決策，間接性的影響財(cái)務(wù)工作創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值；其次，在進(jìn)行財(cái)務(wù)工作過(guò)程中，缺乏有效的信息溝通機(jī)制。例如，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是全方位地對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行控制，信息獲取的及時(shí)性和溝通性決定著財(cái)務(wù)控制工作是否能夠最大限度的實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值，而目前國(guó)內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)控制要素完全屬于獨(dú)立的，未能形成整體的有機(jī)相關(guān)，外加財(cái)務(wù)人員缺乏綜合素質(zhì)，對(duì)信息重視程度不高，最終導(dǎo)致信息利用效率始終不高，信息溝通渠道不通暢，并未真正發(fā)揮出財(cái)務(wù)工作對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)價(jià)值的最大效用。

三、財(cái)務(wù)工作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造價(jià)值的方法

（一）強(qiáng)化價(jià)值創(chuàng)造的財(cái)務(wù)管控理念

理念是強(qiáng)化財(cái)務(wù)工作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造價(jià)值的環(huán)境基調(diào)，關(guān)于加強(qiáng)價(jià)值創(chuàng)造的財(cái)務(wù)管控理念可從以下幾方面進(jìn)行：一方面，是樹(shù)立企業(yè)經(jīng)營(yíng)價(jià)值創(chuàng)造理念，并建立價(jià)值創(chuàng)造為核心的財(cái)務(wù)工作制度，讓企業(yè)全體員工對(duì)企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)有一個(gè)全面且正確的認(rèn)識(shí)，在理解的基礎(chǔ)上強(qiáng)化價(jià)值創(chuàng)造理念。同時(shí)企業(yè)為確保財(cái)務(wù)工作能夠有效為企業(yè)經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造價(jià)值，應(yīng)針對(duì)財(cái)務(wù)工作人員建立專門培訓(xùn)部門，全面負(fù)責(zé)宣傳培養(yǎng)，讓財(cái)務(wù)人員切實(shí)掌握財(cái)務(wù)創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值的驅(qū)動(dòng)因素，合理掌握財(cái)務(wù)要素作用的發(fā)揮，從根本上為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值[3]；另一方面，企業(yè)高管人員應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)工作管理規(guī)定進(jìn)行實(shí)務(wù)處理，對(duì)明確財(cái)務(wù)管理程序和財(cái)務(wù)制度使用規(guī)范，避免財(cái)務(wù)制度和程序在不合理情況被濫用，不僅降低了財(cái)務(wù)工作對(duì)于企業(yè)管理的效果，同時(shí)對(duì)其創(chuàng)造企業(yè)經(jīng)營(yíng)價(jià)值產(chǎn)生不利影響。

（二）提升財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

提升財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不僅能夠保證企業(yè)資產(chǎn)安全，同時(shí)對(duì)強(qiáng)化企業(yè)管理職能具有積極作用，對(duì)此企業(yè)可從以下幾方面入手：一是建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任制度，其中針對(duì)財(cái)務(wù)主觀領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任和財(cái)務(wù)收支決策進(jìn)行重點(diǎn)明確，保證其決策的嚴(yán)謹(jǐn)性，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。二是財(cái)務(wù)經(jīng)理承擔(dān)財(cái)務(wù)防范風(fēng)險(xiǎn)和監(jiān)控責(zé)任，通過(guò)制度約束提升財(cái)務(wù)經(jīng)理自主性，促使其自身對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行全面調(diào)查研究，保證在企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策中建立企業(yè)經(jīng)營(yíng)價(jià)值的核心目標(biāo)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度完善，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；三是最大限度發(fā)揮財(cái)務(wù)部門作用，財(cái)務(wù)部門應(yīng)結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，加強(qiáng)企業(yè)價(jià)值導(dǎo)向的財(cái)務(wù)管理方法的創(chuàng)新，并保證財(cái)務(wù)管理方法的可行性，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)資金統(tǒng)一管理，提升風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，從而提升財(cái)務(wù)工作創(chuàng)造企業(yè)經(jīng)營(yíng)價(jià)值的能力。

（三）建立價(jià)值創(chuàng)造目標(biāo)的財(cái)務(wù)預(yù)算

建立價(jià)值創(chuàng)造目標(biāo)的財(cái)務(wù)預(yù)算是財(cái)務(wù)工作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造價(jià)值的基礎(chǔ)條件，對(duì)于我國(guó)企業(yè)而言，市場(chǎng)環(huán)境和發(fā)展階段不同則財(cái)務(wù)預(yù)算起點(diǎn)也具有一定差異性，對(duì)此企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況建立長(zhǎng)期價(jià)值目標(biāo)的全面預(yù)算管理體系，為創(chuàng)造企業(yè)經(jīng)營(yíng)價(jià)值奠定基礎(chǔ)，具體可從以下幾方面入手：一是重新調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，明確預(yù)算單位，將預(yù)算分析作為切入點(diǎn)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)存組織結(jié)構(gòu)是否具備合理性進(jìn)行分析，促進(jìn)業(yè)務(wù)和流程形成完整的整體[4]；二是預(yù)算編制，企業(yè)經(jīng)營(yíng)價(jià)值導(dǎo)向的財(cái)務(wù)預(yù)算編制需要利用上下結(jié)合的方式，提升財(cái)務(wù)分析的準(zhǔn)確性，降低信息的不對(duì)稱性，促使企業(yè)作業(yè)層次得到深化，提升企業(yè)作業(yè)效率，減少企業(yè)資源浪費(fèi)；三是財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行，在此過(guò)程中控制預(yù)算消極影響，強(qiáng)化其對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的創(chuàng)值功能，實(shí)現(xiàn)預(yù)算與實(shí)際的統(tǒng)一；四是預(yù)算控制，在預(yù)算控制過(guò)程中重視執(zhí)行結(jié)果的差異性，結(jié)合成本效益管理保證預(yù)算的時(shí)效性和動(dòng)態(tài)性；五是預(yù)算考評(píng)，該項(xiàng)工作主要是承上啟下，對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行考評(píng)，從而使財(cái)務(wù)預(yù)算規(guī)范化，更好地為企業(yè)經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造價(jià)值。

（四）識(shí)別企業(yè)核心價(jià)值鏈

企業(yè)財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)價(jià)值鏈進(jìn)行全面分析，明確企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要程度，在順應(yīng)價(jià)值鏈方向發(fā)展的基礎(chǔ)上選擇合適的方式對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行控制，并進(jìn)行及時(shí)評(píng)價(jià)，分析企業(yè)不同經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相互作用關(guān)系，協(xié)調(diào)企業(yè)資源配置，促使企業(yè)人力、物力、財(cái)力得到全面優(yōu)化，進(jìn)而保證財(cái)務(wù)工作實(shí)現(xiàn)更大的企業(yè)經(jīng)營(yíng)價(jià)值。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)可結(jié)合自身經(jīng)濟(jì)情況推進(jìn)財(cái)務(wù)工作信息化建設(shè)，利用信息技術(shù)控制常會(huì)財(cái)務(wù)活動(dòng)，提升財(cái)務(wù)工作效率，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息安全，同時(shí)便于企業(yè)管理獲取財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性，時(shí)刻了解企業(yè)發(fā)展動(dòng)態(tài)，并未進(jìn)行企業(yè)決策提供可靠依據(jù)[5]。綜上所述，財(cái)務(wù)工作哦對(duì)于創(chuàng)造企業(yè)經(jīng)營(yíng)價(jià)值、提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)績(jī)效具有重要意義，是決定企業(yè)管理狀態(tài)的基礎(chǔ)條件。財(cái)務(wù)工作不僅給予企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的技術(shù)支持，同時(shí)全面協(xié)調(diào)了企業(yè)資源配置，充分實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

參考文獻(xiàn)：

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財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況范文第5篇

2007年5月，國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)了《中央企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理辦法》，對(duì)中央企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作進(jìn)行了全面規(guī)范。本文試圖結(jié)合中央企業(yè)目前的財(cái)務(wù)管理體制，從投資者財(cái)務(wù)的角度，認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算管理手段的含義，探討運(yùn)用這一管理手段實(shí)現(xiàn)投資者財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)時(shí)需要重點(diǎn)關(guān)注的一些問(wèn)題。

一、投資者財(cái)務(wù)預(yù)算的重要內(nèi)涵

財(cái)政部于2007年的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》提出了“投資者財(cái)務(wù)”和“經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)”的概念，其中第十二條和十三條對(duì)投資者和經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)管理職責(zé)進(jìn)行了明確界定。《通則》對(duì)兩者的財(cái)務(wù)管理職責(zé)的劃分非常清楚，明確界定了資產(chǎn)委托方與受托方的財(cái)務(wù)管理責(zé)任。從《通則》相關(guān)條款的字面來(lái)理解，經(jīng)營(yíng)者和投資者分別負(fù)責(zé)“編預(yù)算”和“批預(yù)算”的工作，但結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求和企業(yè)實(shí)際運(yùn)作來(lái)看，就不是那么簡(jiǎn)單了。從投資者的角度出發(fā)，財(cái)務(wù)預(yù)算具有三個(gè)重要含義，以下分別予以論述。

(一)財(cái)務(wù)預(yù)算是投資者和經(jīng)營(yíng)者雙方認(rèn)同的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)契約

對(duì)于投資者而言，財(cái)務(wù)預(yù)算是對(duì)其所出資的預(yù)期回報(bào)；對(duì)于經(jīng)營(yíng)者而言，財(cái)務(wù)預(yù)算是對(duì)其經(jīng)營(yíng)管理業(yè)績(jī)以及取得報(bào)酬的預(yù)設(shè)目標(biāo)。由于兩者的目的截然不同，所以必須要有一個(gè)能夠?qū)烧吣繕?biāo)結(jié)合和平衡，并能夠量化記錄和后評(píng)價(jià)的載體。應(yīng)該進(jìn)一步說(shuō)，對(duì)于集團(tuán)企業(yè)的母公司而言，子公司財(cái)務(wù)預(yù)算的首要意義就是母公司(或其產(chǎn)權(quán)代表)和子公司經(jīng)營(yíng)層簽署的年度資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)合同。

(二)財(cái)務(wù)預(yù)算是投資者控制資產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)的重要工具

對(duì)于投資者而言，資產(chǎn)安全永遠(yuǎn)是最重要的，而現(xiàn)實(shí)中，資產(chǎn)損失從來(lái)都是事后出現(xiàn)的。拋開(kāi)法人治理結(jié)構(gòu)及經(jīng)理人道德風(fēng)險(xiǎn)等因素外，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的滯后性是一個(gè)重要的原因。在多級(jí)次集團(tuán)企業(yè)中，分支機(jī)構(gòu)的財(cái)會(huì)信息滯后成為制約總機(jī)構(gòu)或高級(jí)次公司經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策的重大障礙，而對(duì)于投資者而言，這一點(diǎn)更加明顯。因?yàn)橄啾冉?jīng)營(yíng)者，投資者不但要忍受會(huì)計(jì)報(bào)告信息的時(shí)間滯后，還要忍受信息不對(duì)稱帶來(lái)的空間滯后。而借助于財(cái)務(wù)預(yù)算這一管理手段，投資者可以在經(jīng)營(yíng)期對(duì)涉及資產(chǎn)安全的事項(xiàng)進(jìn)行事前約束，比如投資范圍和總量、委托理財(cái)?shù)雀唢L(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)、金融工具使用以及擔(dān)保規(guī)模等。對(duì)于集團(tuán)企業(yè)而言，母公司對(duì)子公司有關(guān)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)的授權(quán)限制是保證資產(chǎn)安全的底線，而財(cái)務(wù)預(yù)算則是保證這一底線能夠充分發(fā)揮作用的有效工具。

(三)財(cái)務(wù)預(yù)算能夠貫徹投資者的特定管理意圖

在這一點(diǎn)上，中央企業(yè)很具典型性。國(guó)資委依照國(guó)務(wù)院授權(quán)對(duì)央企的國(guó)有資產(chǎn)行使出資人權(quán)利，而按目前央企的治理結(jié)構(gòu)，母公司受國(guó)資委的委托，對(duì)子公司(包括上市公司)進(jìn)行監(jiān)管。國(guó)資委與經(jīng)其授權(quán)的央企母公司不但具有廣泛意義上的股東身份，同時(shí)也是貫徹國(guó)家各項(xiàng)特定政策的代表。比如，在國(guó)資委對(duì)中央企業(yè)2008年財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告的編制要求中，明確將企業(yè)安全生產(chǎn)，節(jié)能減排、科技投入三項(xiàng)特定指標(biāo)列入了預(yù)算報(bào)告的范圍。

二、投資者財(cái)務(wù)預(yù)算的管理目標(biāo)

對(duì)投資者而言，財(cái)務(wù)預(yù)算管理的根本目標(biāo)是保證資產(chǎn)保值增值。同時(shí)，由于資產(chǎn)委托關(guān)系，投資者必須要關(guān)注經(jīng)營(yíng)者是否能夠切實(shí)履行資產(chǎn)受托經(jīng)營(yíng)責(zé)任。所以，投資者財(cái)務(wù)預(yù)算管理的管理目標(biāo)有兩個(gè)：一是經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)，二是優(yōu)化資源配置。兩者當(dāng)中，前者偏重于“管人”，后者偏重于“管資產(chǎn)”。

(一)以目標(biāo)管理為手段，對(duì)經(jīng)營(yíng)績(jī)效進(jìn)行監(jiān)控管理

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，母公司的定位可分為兩種類型：一種是以獲取投資收益為主要目的的投資控股公司，另一種是以戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)為主要目的的實(shí)業(yè)管理型公司。從我國(guó)央企的現(xiàn)狀看，大多數(shù)屬于后者，即母公司既是子公司的投資者，又是集團(tuán)戰(zhàn)略的制訂者和組織實(shí)施者，母公司對(duì)子公司的生存和發(fā)展負(fù)有直接責(zé)任，而不僅是財(cái)務(wù)賬目上的投資關(guān)系?；谶@樣的現(xiàn)狀，作為投資者的母公司必須發(fā)揮對(duì)子公司經(jīng)營(yíng)績(jī)效的監(jiān)控和評(píng)價(jià)職能。

通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算手段進(jìn)行經(jīng)營(yíng)績(jī)效管理，必須借助于全過(guò)程財(cái)務(wù)預(yù)算管理才能切實(shí)實(shí)現(xiàn)，其中的管理核心是事中控制。投資者財(cái)務(wù)預(yù)算控制可分為目標(biāo)設(shè)定，過(guò)程控制、結(jié)果評(píng)價(jià)三個(gè)步驟。

1　通過(guò)認(rèn)可財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃的方法，確立資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

經(jīng)營(yíng)者編制的財(cái)務(wù)預(yù)算方案必須得到投資者的同意才能實(shí)施，這就意味著，投資者為經(jīng)營(yíng)者提出了特定期間(通常為一年)的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。央企內(nèi)部普遍推行的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任書(shū)簽訂制度正是起到了這個(gè)作用。

2　通過(guò)定期取得財(cái)務(wù)報(bào)告和經(jīng)營(yíng)者專項(xiàng)匯報(bào)等方式，了解財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度，掌握預(yù)算執(zhí)行的差異及成因，對(duì)經(jīng)營(yíng)行為提出意見(jiàn)

從預(yù)算控制的角度看，事中控制最重要，對(duì)于經(jīng)營(yíng)行為是否認(rèn)可并提出意見(jiàn)，是事中控制的核心。前已述及，由于央企母公司屬于戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)型，而非財(cái)務(wù)投資型，所以，必須行使事中控制職能，否則財(cái)務(wù)預(yù)算管理將流于形式。需要指出，事中控制不應(yīng)該被認(rèn)為是干涉企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，從保證資產(chǎn)保值增值的角度看，這是投資者必須履行的作為。

3　通過(guò)預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果分析考核，對(duì)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況做出評(píng)價(jià)

預(yù)算期完成后，經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)向投資者報(bào)告資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)情況，包括公司業(yè)績(jī)和管理層履職情況，上市公司在年報(bào)中披露的管理層對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)分析和討論就是向其所有股東提供的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)報(bào)告。需要指出的是，投資者應(yīng)該對(duì)經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)做出評(píng)價(jià)，但資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任分析、考核和評(píng)價(jià)要區(qū)分主、客觀因素，而不能一味“以數(shù)據(jù)論成敗”，對(duì)于經(jīng)營(yíng)者不可控的客觀因素要進(jìn)行量化分析，還原后對(duì)照設(shè)定目標(biāo)，才能得到客觀的評(píng)價(jià)結(jié)論。

從現(xiàn)實(shí)情況看，不論是國(guó)資委對(duì)中央企業(yè)集團(tuán)的業(yè)績(jī)考核，還是中央企業(yè)集團(tuán)公司對(duì)所屬子公司的經(jīng)營(yíng)責(zé)任考核，都體現(xiàn)了不同級(jí)次的投資者通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算管理實(shí)施績(jī)效管理的思路，成為投資者實(shí)現(xiàn)“管人、管賬”目標(biāo)的有力工具。

(二)通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算手段，優(yōu)化資源配置

投資者財(cái)務(wù)預(yù)算管理的另一目標(biāo)是優(yōu)化集團(tuán)的資源配置。投資者和經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)存在差異，經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)預(yù)算的管理目標(biāo)是提升資源的使用效益，而投資者財(cái)務(wù)預(yù)算的管理目標(biāo)是優(yōu)化資源配置。對(duì)于經(jīng)營(yíng)者來(lái)說(shuō)，所關(guān)注的是投資者委托經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)效益如何；對(duì)于投資者來(lái)說(shuō)，則應(yīng)當(dāng)把所擁有的資源優(yōu)化配置，以達(dá)到保值增值的最佳效果。

三、避免走入兩個(gè)誤區(qū)

作為中央企業(yè)，要順利開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算的管理作用，必須在管理角色上對(duì)投資者和經(jīng)營(yíng)

者進(jìn)行區(qū)分。母公司要對(duì)自己的管理目標(biāo)有清楚的認(rèn)識(shí)，正確應(yīng)用投資者財(cái)務(wù)預(yù)算管理手段，防止出現(xiàn)兩個(gè)傾向：一是把投資者財(cái)務(wù)預(yù)算管理工具與經(jīng)營(yíng)者預(yù)算混為一談，用子企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)算作為投資者預(yù)算；二是投資者財(cái)務(wù)預(yù)算管理只管宏觀，“只問(wèn)結(jié)果、不管過(guò)程”，看似與經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)預(yù)算清楚分離，但實(shí)際上極容易出現(xiàn)過(guò)程失控。

(一)經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)預(yù)算與投資者財(cái)務(wù)預(yù)算不能合二為一

前已述及，經(jīng)營(yíng)者和投資者財(cái)務(wù)預(yù)算在管理目標(biāo)，管理方法上都存在著本質(zhì)的不同。從某種意義上講，經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)預(yù)算是投資者財(cái)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)，兩者之間是遞進(jìn)、銜接的關(guān)系。

從目前央企的實(shí)際情況看，經(jīng)營(yíng)者和投資者財(cái)務(wù)預(yù)算重合程度很高，投資者財(cái)務(wù)預(yù)算思路還有待探討和明確。造成這種現(xiàn)象的原因是央企的主營(yíng)業(yè)務(wù)基本固定，央企自身不具有自主選擇的可能。但根本原因是央企對(duì)集團(tuán)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)還有待深化。一個(gè)企業(yè)集團(tuán)一般情況下必然涉及多個(gè)行業(yè)，即使只涉及一個(gè)行業(yè)，也一定涉及這個(gè)行業(yè)中的多個(gè)子行業(yè)，否則就不能稱之為企業(yè)集團(tuán)了。因此，央企母公司必須準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)自己在集團(tuán)整體組織架構(gòu)內(nèi)的角色，突出投資者地位，用投資者的眼光審視資源配置效果，運(yùn)用投資者財(cái)務(wù)預(yù)算管理手段駕馭經(jīng)營(yíng)行為，優(yōu)化存量資源，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值增值，達(dá)到企業(yè)價(jià)值最大化。

(二)投資者財(cái)務(wù)預(yù)算管理不能“只問(wèn)結(jié)果、不管過(guò)程”