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風(fēng)險因素的含義范文第1篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；傳導(dǎo)機理

近年來我國企業(yè)的發(fā)展逐漸邁向多樣化的方向，并且隨著市場經(jīng)濟體制的不斷完善，金融活動也實現(xiàn)了創(chuàng)新發(fā)展，給企業(yè)進行財務(wù)風(fēng)險管理和經(jīng)營帶來了一定的影響，并且企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的種類也不斷增加，這都在一定程度上對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展造成影響。在企業(yè)財務(wù)管理中，財務(wù)風(fēng)險具有傳導(dǎo)性，會影響到企業(yè)各個部門的發(fā)展，對企業(yè)整體的發(fā)展和經(jīng)營造成影響。企業(yè)進行財務(wù)風(fēng)險控制的措施通過投資風(fēng)險、營運資金風(fēng)險籌資風(fēng)險等方面進行，進行財務(wù)風(fēng)險控制的關(guān)鍵在于傳導(dǎo)方式的控制，要不斷提升財務(wù)風(fēng)險的分析水平，要及時的掌握和預(yù)見財務(wù)風(fēng)險，把企業(yè)中可能存在的風(fēng)險降到最低，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)機理的基本概述

1.企業(yè)財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)機理的含義。

目前在我國相關(guān)傳導(dǎo)機制的含義沒有明確的正式規(guī)定，其自身是來自于物理學(xué)的理念，在金融行業(yè)和各個行業(yè)都得到了普遍的發(fā)展。通常情況下企業(yè)風(fēng)險傳導(dǎo)的含義被分為兩種，首先企業(yè)的發(fā)展離不開整體的經(jīng)濟形勢，其在自身的發(fā)展過程中一定會受到經(jīng)濟環(huán)境和外部因素，以及自身因素的影響，這就會給企業(yè)在開展生產(chǎn)經(jīng)營活動中帶來相關(guān)的風(fēng)險，并且這種風(fēng)險會影響企業(yè)中各種相關(guān)的經(jīng)營活動，導(dǎo)致整體的企業(yè)經(jīng)營預(yù)期目標發(fā)生變化，給企業(yè)的發(fā)展帶來巨大的經(jīng)濟損失?？偠灾髽I(yè)財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)主要是指企業(yè)受到不穩(wěn)定因素的影響導(dǎo)致企業(yè)中經(jīng)營生產(chǎn)活動受到風(fēng)險制約，并且這種風(fēng)險具有傳導(dǎo)性質(zhì)會對企業(yè)的其他環(huán)節(jié)造成影響。其次，這種風(fēng)險傳導(dǎo)不僅僅只在于企業(yè)內(nèi)部的各個環(huán)節(jié)，也會影響企業(yè)之間的經(jīng)營生產(chǎn)活動。通常來講企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動都是通過合作行為進行，而不是單獨經(jīng)營的形式，這樣如果企業(yè)中存在風(fēng)險則會導(dǎo)致其他相關(guān)企業(yè)受到影響，影響整個行業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。2.企業(yè)財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)機理的分類。

在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)的控制中根據(jù)性質(zhì)的不同可以劃分種類。按照企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的耦合形態(tài)，可以分為純耦合傳導(dǎo)和弱耦合傳達。如果按照財務(wù)風(fēng)險在傳導(dǎo)中的性質(zhì)劃分，分別是穩(wěn)態(tài)傳導(dǎo)和非穩(wěn)態(tài)傳導(dǎo)。根據(jù)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的源頭可以分為，企業(yè)中外部風(fēng)險源和內(nèi)部風(fēng)險源的傳導(dǎo)。

二、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)的關(guān)鍵因素分析

1.籌集資金風(fēng)險。

面臨日益積累的市場金融環(huán)境，企業(yè)的籌資途徑和方式都會影響籌資的成果，并且由于籌資方式不同會給籌資行為造成不同的影響，比如會影響籌資結(jié)構(gòu)、功能和資本管理等，這些都是企業(yè)中存在財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)的重要原因。目前籌集資金風(fēng)險的表現(xiàn)方式主要有三種，籌資數(shù)量不合適的風(fēng)險，資本結(jié)構(gòu)不協(xié)調(diào)的風(fēng)險以及資金籌集時間的風(fēng)險。2.企業(yè)資金使用風(fēng)險。

在企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)中，利用有限的資金為企業(yè)創(chuàng)造最大的經(jīng)濟效益是目前主要的問題。在企業(yè)使用資金過程中，要進行全面的分析。目前企業(yè)在進行資金運用中要注意以下風(fēng)險，首先對企業(yè)資金進行合理配置的風(fēng)險，其次企業(yè)開展內(nèi)部管理和投資的風(fēng)險，最后則是企業(yè)進行對外投資的風(fēng)險。企業(yè)的財務(wù)管理工作具有復(fù)雜的特征，涉及到企業(yè)管理中的各個方面，并且會受到市場環(huán)境和因素的影響，這就導(dǎo)致企業(yè)的進行投資投入方面存在風(fēng)險傳導(dǎo)問題。

三、開展企業(yè)財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)機理控制的措施

1.進行財務(wù)風(fēng)險源控制措施。

在企業(yè)中進行財務(wù)風(fēng)險控制要通過對籌資風(fēng)險、運營資金風(fēng)險源以及收益風(fēng)險源等控制。在進行籌資風(fēng)險控制中，要對企業(yè)開展籌資行為所處的整體環(huán)境進行分析，要及時掌握市場經(jīng)濟的走向，合理的開展企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制措施，減少外界環(huán)境因素對企業(yè)的風(fēng)險影響。企業(yè)籌資要面向國際化的市場，把握機遇迎接挑戰(zhàn)。在進行運營資金風(fēng)險控制中，要通過建立項目賬目管理體系，全面掌握客戶的信息，要提高企業(yè)中各個部門的溝通協(xié)調(diào)能力，保障企業(yè)的發(fā)展符合預(yù)期目標。2.提升企業(yè)財務(wù)風(fēng)險閥值的水平。

通常企業(yè)中財務(wù)風(fēng)險都來源于風(fēng)險源中，要不斷的加強企業(yè)的風(fēng)險閥值，以此來控制風(fēng)險源變成風(fēng)險流，提高企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制水平。企業(yè)要運用柔性化管理進行財務(wù)風(fēng)險控制，在企業(yè)開展財務(wù)活動中對內(nèi)外部環(huán)境都進行控制和管理，減少不穩(wěn)定因素，提升企業(yè)財務(wù)管理的緩沖能力，在應(yīng)用過程中對財務(wù)風(fēng)險進行適合的調(diào)節(jié)。創(chuàng)新能力指企業(yè)中存在的新式行為和方式，通過創(chuàng)新能力提高企業(yè)面對內(nèi)外部環(huán)境的風(fēng)險管理能力。通過企業(yè)完善財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)機制，進行資本結(jié)構(gòu)調(diào)整，最大程度的減少企業(yè)財務(wù)閥值降低的現(xiàn)象。

四、結(jié)語

綜上所述，在企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制中，對從財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)的過程要進行全面深入的分析，把握企業(yè)財務(wù)風(fēng)險傳導(dǎo)的機理和規(guī)律，對企業(yè)中的財務(wù)風(fēng)險采取有效的措施進行預(yù)防和管理，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

作者:張健剛 單位:國網(wǎng)天津市電力公司培訓(xùn)中心

參考文獻：

[1]李秉祥,田戰(zhàn)軍,張勇.企業(yè)財務(wù)風(fēng)險生成和傳導(dǎo)機理分析[J].上海立信會計學(xué)院學(xué)報,2006,4:60-65.

風(fēng)險因素的含義范文第2篇

【關(guān)鍵詞】流動性；流動性風(fēng)險；流動性管理

流動性對于企業(yè)的意義猶如血液對于人體一般，是企業(yè)經(jīng)營的一項基本資源，充足的流動性可以用來滿足預(yù)期和突如其來的現(xiàn)金流出，滿足企業(yè)規(guī)模擴張的需求，保證企業(yè)日常經(jīng)營活動的正常運轉(zhuǎn)，實現(xiàn)資產(chǎn)的保值、增值。相反，因缺乏流動性而無法及時滿足債務(wù)償付義務(wù)，將會危及企業(yè)的活力，嚴重的可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。因此，流動性管理對于企業(yè)而言顯得尤為必要，特別是那些負債較高、固定資產(chǎn)占比較低，擁有大量流動資產(chǎn)的金融機構(gòu)，其活動的本質(zhì)就是作為流動性的通道，故而對流動性的管理需要更加精細化。

一、流動性的含義和來源

流動性的含義。對流動性進行系統(tǒng)研究之前，首先需要明確流動性的含義，準確的定義是一項基礎(chǔ)而重要的內(nèi)容。流動性概念有廣義和狹義之分，狹義的流動性特指現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物，它們在性質(zhì)上屬于容易變現(xiàn)的資產(chǎn)；廣義的流動性是指需要貨幣時獲取現(xiàn)金的能力，這種能力主要體現(xiàn)在時間上的及時性、價格上的合理性以及數(shù)量上的充足性。美國銀行業(yè)協(xié)會對流動性的定義為：銀行能夠在一定時間內(nèi)以合理的成本籌集一定數(shù)量的資金來滿足客戶當(dāng)前或未來的資金需求。加拿大財政部金融機構(gòu)監(jiān)理局將流動性定義為一種能力，具體指一個機構(gòu)可以及時地以合理的價格獲得足夠的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物來應(yīng)對到期的承諾。這些發(fā)達國家金融機構(gòu)對流動性的定義都是廣義的。在廣義的概念下，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物是一項資產(chǎn)，是變現(xiàn)能力較強的流動性來源之一。目前對流動性的研究也大部分泛指廣義上的概念。流動性的來源。流動性的來源渠道有很多，但主要可以劃分為以下三類：一是企業(yè)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流，如銷售產(chǎn)品回籠的資金，對于金融機構(gòu)而言，資產(chǎn)到期收回的本金、利息或分紅即屬于經(jīng)營活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流。該來源是一種基礎(chǔ)性的流動性來源；二是通過籌資活動獲得資金，包括短期籌資、中長期籌資以及權(quán)益籌資。不同的籌資來源可以應(yīng)對不同的流動性需求，以金融機構(gòu)為例，短期非急迫的流動性需求可以通過回購、隔夜拆借等手段解決，長期非急迫的流動性需求可以通過信用借款、發(fā)債或股權(quán)等方式解決，對于急迫的流動性需求則要采取非常措施，如擔(dān)保籌資、向央行借款等。在正常的經(jīng)營情況下，通過負債獲得資金是一種很好的流動性來源，但是當(dāng)發(fā)生系統(tǒng)性危機或者機構(gòu)自身的信用受到市場質(zhì)疑的時候，籌資困境會誘發(fā)資金的流出，增強現(xiàn)金流入的困難；三是通過銷售資產(chǎn)獲得資金，包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。資產(chǎn)能否及時地按照賬面價值變現(xiàn)受到很多因素的影響，如資產(chǎn)所處市場的深度（反映承受大額交易的能力）、廣度（反映參與者的多少）等。其中容易變現(xiàn)的資產(chǎn)可作為流動性儲備，流動性儲備是所有流動性來源中最可靠的。企業(yè)為了應(yīng)對意外的流動性需求，必須儲備一定數(shù)量的流動性資產(chǎn)，但流動性儲備資產(chǎn)的回報率是最低的，以利潤最大化為目標的企業(yè)會盡可能地降低此類資產(chǎn)，合理的流動性儲備規(guī)模是在流動性風(fēng)險和盈利之間尋找平衡。經(jīng)營活動和銷售資產(chǎn)取得的現(xiàn)金屬于內(nèi)生流動性，籌資屬于外生流動性，流動性儲備猶如水池中的水一樣，現(xiàn)金的流入似水池的進水口，現(xiàn)金流出似水池的排水口，當(dāng)資金的流入大于流出時，流動性儲備就會增加，相反，當(dāng)資金的流入小于流出時，流動性儲備就會相應(yīng)減少。應(yīng)對需求時流動性來源的安排順序。一般而言，以上三種流動性來源在滿足需求時，未擔(dān)保的籌資安排是在經(jīng)營現(xiàn)金流之后的第一道防線，出售資產(chǎn)變現(xiàn)是最后一道防線。之所以如此安排，是因為抵押或者賣出資產(chǎn)，尤其是那些固定的或者關(guān)乎企業(yè)生存的重要資產(chǎn)，將減小企業(yè)的財務(wù)彈性，降低企業(yè)未來盈利能力，不利于企業(yè)的長期發(fā)展。當(dāng)然，這樣的一種順序也不是固定不變的，有時需要根據(jù)不同的情景來綜合考察各個來源的特點。對金融資產(chǎn)管理公司而言，正常情況下，銀行借款是一項很好的流動性來源，但當(dāng)發(fā)生系統(tǒng)性金融風(fēng)險或者自身經(jīng)營、聲譽發(fā)生重大損失和變化時，銀行借款將會變得異常困難，出售資產(chǎn)將會成為獲取流動性的首選途徑。

二、流動性風(fēng)險的含義和分類

流動性風(fēng)險的含義。若在流動性概念的基礎(chǔ)上來定義流動性風(fēng)險，那么流動性風(fēng)險的概念將更為具體，它是指企業(yè)不能根據(jù)需要而以正常的價格（合理的融資成本和資產(chǎn)的賬面價值）及時獲取現(xiàn)金從而遭受損失的風(fēng)險。流動性風(fēng)險是企業(yè)在經(jīng)營與管理過程中面臨的一種主要風(fēng)險，具有不確定性強、沖擊破壞力大的特點，尤其對于高杠桿經(jīng)營的金融機構(gòu)，其被稱為“最致命的風(fēng)險”。在2007年的全球金融危機中，很多資本數(shù)量充足、結(jié)構(gòu)合理的金融機構(gòu)由于缺乏充足的流動性來應(yīng)對債務(wù)，被迫進行合并或者被收購，甚至走向了破產(chǎn)清算的境地。這次危機證明了流動性風(fēng)險爆發(fā)的突然性和嚴重性，流動性風(fēng)險的管理成為金融機構(gòu)持續(xù)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容之一。流動性風(fēng)險的來源及分類。流動性風(fēng)險的產(chǎn)生需要兩個條件：一是存在流動性需求。流動性需求是指企業(yè)在經(jīng)營過程中存在流動性缺口，即現(xiàn)金的流出大于現(xiàn)金的流入；二是無法以合理的價格獲取資金。其一，錯配型流動性風(fēng)險和突發(fā)型流動性風(fēng)險。從流動性缺口產(chǎn)生的原因上，可以將流動性風(fēng)險分為兩類：錯配型流動性風(fēng)險和突發(fā)型流動性風(fēng)險。錯配型的資金缺口是指由于資產(chǎn)負債期限和規(guī)模錯配導(dǎo)致一定時期內(nèi)現(xiàn)金的流出大于現(xiàn)金的流入。如短債長用的情況，短期負債到期后需要償還，但資產(chǎn)期限尚未到期無法及時回流現(xiàn)金，從而導(dǎo)致凈現(xiàn)金流出。對于提供流動性轉(zhuǎn)化的金融機構(gòu)而言，這樣的錯配是無法避免的，是由金融機構(gòu)的經(jīng)營性質(zhì)和資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)本身決定的，從性質(zhì)上講是內(nèi)生的。突發(fā)型的資金缺口指資金的需求超出了金融機構(gòu)的計劃，或者現(xiàn)金的流入低于金融機構(gòu)的預(yù)期，導(dǎo)致沒有充足的資金應(yīng)付突發(fā)的現(xiàn)金需求。造成突發(fā)型資金缺口的原因有很多，大體可以歸為四類：一是無法預(yù)測的現(xiàn)金流量。二是不利的法律或者管理部門的裁決；三是企業(yè)財務(wù)管理不規(guī)范和企業(yè)的負面印象。在現(xiàn)實的經(jīng)營環(huán)境中，大部分企業(yè)，尤其是金融機構(gòu)都會面臨一些在時間或者數(shù)量上無法預(yù)測的現(xiàn)金流量，如居民儲蓄存款、開放式基金的贖回、金融資產(chǎn)管理公司的財務(wù)性投資等項目在時間和數(shù)量上均不確定，并且無法預(yù)測的程度越高，突發(fā)型流動性風(fēng)險也就越高；四是不利的法律或者部門裁決會帶來緊急的支付、賠償和停業(yè)的成本。這會對經(jīng)營活動和相關(guān)的現(xiàn)金流量造成暫時的或者永久的破壞。企業(yè)財務(wù)管理是一項復(fù)雜的活動，其本身具有相當(dāng)程度的無法預(yù)測性，如果管理不規(guī)范，就會增加預(yù)測企業(yè)現(xiàn)金流的難度。企業(yè)的負面印象會改變利益相關(guān)人的行為方式，降低交易和減少資金供給，使企業(yè)未來現(xiàn)金流的變動不可預(yù)測?？傮w而言，突發(fā)型的流動性風(fēng)險往往由市場風(fēng)險、信用風(fēng)險或操作風(fēng)險等其他風(fēng)險而引發(fā)，是一種“間接的、結(jié)果性”風(fēng)險，從性質(zhì)上講是外生的。其實在大多數(shù)情況下，流動性風(fēng)險早已蘊含在資產(chǎn)負債表的脆弱性中，而一些觸發(fā)性的事件會將其暴露出來，流動性缺口的產(chǎn)生往往是內(nèi)外因素共同作用的結(jié)果。其二，籌資流動性風(fēng)險和資產(chǎn)流動性風(fēng)險。從獲取資金的方式上也可將流動性風(fēng)險分為兩類：籌資流動性風(fēng)險和資產(chǎn)流動性風(fēng)險?；I資流動性風(fēng)險是指不能根據(jù)需要在成本合理的程度上獲得未擔(dān)保的籌資而遭受損失的風(fēng)險。造成籌資流動性風(fēng)險的原因包括以下幾方面：負債不具有連續(xù)性；缺乏融資市場渠道；負債籌資來源過度集中和宏觀環(huán)境的不利變化。當(dāng)信用資金的提供者不愿意將到期負債繼續(xù)提供給企業(yè)使用，或者企業(yè)被迫接受增加的成本來保證負債來源時，往往表明企業(yè)的籌資流動性風(fēng)險已經(jīng)存在了，信用資金的連續(xù)性可以作為籌資流動性風(fēng)險的早期信號。缺乏融資市場渠道意味著企業(yè)無法進入特定的融資市場，從而被迫接受較高的融資成本，比如金融資產(chǎn)管理公司如果無法進入銀行間同業(yè)拆借市場，那么短時間的資金需求將被局限在需要資產(chǎn)抵押的回購市場上。企業(yè)過分依賴單一的產(chǎn)品、市場或者貸款方也會增加籌資流動性風(fēng)險，因為過度集中的籌資來源一旦停止，企業(yè)想要尋找到替代性的融資需要付出極大的努力。當(dāng)然，宏觀環(huán)境的不利變化，比如金融系統(tǒng)流動性趨緊，同樣會增加企業(yè)籌資的難度。資產(chǎn)流動性風(fēng)險是指不能根據(jù)需要按照賬面價值將資產(chǎn)變現(xiàn)從而遭受損失的風(fēng)險，包括以不合理的貼現(xiàn)折扣比例將其資產(chǎn)作為抵押品，或者只能以較低的價格賣出其資產(chǎn)組合。通過資產(chǎn)獲取流動性的方式包括抵押無負擔(dān)的資產(chǎn)獲取貸款、出賣流動性資產(chǎn)獲取資金、進行資產(chǎn)證券化、變賣非流動性資產(chǎn)等。這些方式一般與資產(chǎn)流動性風(fēng)險的高低相對應(yīng)，如果企業(yè)擁有充足的營業(yè)現(xiàn)金流量和籌資來源，就不會面臨資產(chǎn)流動性風(fēng)險，當(dāng)資產(chǎn)流動性風(fēng)險較低時，企業(yè)可以通過抵押資產(chǎn)獲取現(xiàn)金，如果企業(yè)通過變賣非流動資產(chǎn)來獲取流動性，則意味著企業(yè)的資產(chǎn)流動性風(fēng)險已經(jīng)很高了。影響資產(chǎn)變現(xiàn)的因素包括資產(chǎn)市場性的缺乏、缺少無負擔(dān)的資產(chǎn)、資產(chǎn)過度集中、企業(yè)自身高估資產(chǎn)價值、貸款抵押物不充分等。資產(chǎn)市場性的缺乏意味著資產(chǎn)不容易或者根本無法變現(xiàn)，比如廠房、辦公樓等固定資產(chǎn)的售賣一般需要較長的時間，不容易及時變現(xiàn)以滿足流動性的需求；缺少無負擔(dān)的資產(chǎn)表明企業(yè)缺乏可處置的資產(chǎn)，那么通過資產(chǎn)獲取流動性的基礎(chǔ)也就不存在了；資產(chǎn)過度集中存在兩個含義，一方面指企業(yè)擁有的頭寸相對于市場容量來說占比較大，另一方面指某一資產(chǎn)的頭寸在企業(yè)整體資產(chǎn)規(guī)模中占比較大。過度集中的資產(chǎn)可能會由于市場深度不夠而無法按照賬面價格整體變現(xiàn)，例如企業(yè)某一金融資產(chǎn)進行大規(guī)模拋售時，市場價格有可能出現(xiàn)大幅度下降，從而影響資產(chǎn)變現(xiàn)的價值。過度集中的資產(chǎn)也有可能遭遇因市場突然變化而無法變現(xiàn)的風(fēng)險，2007年的金融危機使得“次級債券”交易幾乎停滯，大量持有該類債券的金融機構(gòu)損失慘重。而如果企業(yè)資產(chǎn)的賬面價值被高估，那么企業(yè)以該項資產(chǎn)為基礎(chǔ)獲取流動性的數(shù)量必將低于企業(yè)的期望值。對于金融機構(gòu)而言，如果貸款項目出現(xiàn)風(fēng)險，那么可以通過處置抵押物來回收資金；但如果抵押物的價值不足以彌補本息金額，那么金融機構(gòu)將會遭受損失。其三，流動性漩渦?；I資流動性風(fēng)險或者資產(chǎn)流動性風(fēng)險的出現(xiàn)都會給企業(yè)造成一定的損失，帶來財務(wù)困難。但在某些情況下，籌資流動性風(fēng)險和資產(chǎn)流動性風(fēng)險會同時出現(xiàn)，形成流動性漩渦，造成失去償付能力的危險。流動性漩渦可以由內(nèi)部或外部因素誘發(fā)，企業(yè)首先出現(xiàn)籌資困難，被迫出售或抵押資產(chǎn)，從而降低財務(wù)彈性，引起利益相關(guān)人的擔(dān)心，抽離資金，導(dǎo)致企業(yè)籌資更加困難，進一步出售資產(chǎn)變現(xiàn)，最終進入財務(wù)困境，造成償付危機（如圖1所示）。

三、流動性管理的目標和原則

風(fēng)險因素的含義范文第3篇

關(guān)鍵詞：地鐵車站；深基坑工程；風(fēng)險評估與應(yīng)對

中圖分類號：TV551.4文獻標識碼：A 文章編號：

引言

隨著城市的發(fā)展，地鐵的建設(shè)成為我國21世紀城市地下空間開發(fā)的重點。地鐵車站深基坑工程是巖土工程中較為突出的問題之一。近年來，在地鐵工程施工當(dāng)中，深基坑施工安全事故頻頻出現(xiàn)，這些事故的發(fā)生給社會、給施工企業(yè)帶來巨大的財產(chǎn)損失和人身傷害。如何有效地預(yù)防和減少這類傷害與損失，就成為需要急切解決的問題。要做好工程施工中的安全工作，首要的前提與任務(wù)，就是要建立一套施工風(fēng)險管理技術(shù)，對基坑施工風(fēng)險進行嚴密而有效地控制[1]。本文對地鐵車站施工風(fēng)險管理進行了系統(tǒng)的研究，論述了深基坑風(fēng)險管理的含義、目標、程序和施工風(fēng)險的分類與特征、風(fēng)險識別的依據(jù)、方法、基本流程以及風(fēng)險的應(yīng)對措施等基本理論，為地鐵車站深基坑工程施工風(fēng)險管理提供參考。

1深基坑風(fēng)險管理概述

1.1深基坑風(fēng)險管理的含義和目標 深基坑工程的風(fēng)險管理主要由以下幾個方面構(gòu)成：風(fēng)險判定、估計、評定、應(yīng)對、監(jiān)督控制等，通過計劃、組織、協(xié)調(diào)、控制等過程，綜合、合理地運用各種科學(xué)方法對風(fēng)險進行判定、估計和評價，提出應(yīng)對辦法，隨時對項目進展進行監(jiān)管，注視風(fēng)險動態(tài)，穩(wěn)妥地處理風(fēng)險事件所造成不利于工程的后果。深基坑工程的項目從策劃到實施再到完工，必然經(jīng)歷一個較長的時間過程，在這個過程中的各個不同的階段，項目所追求的目標及風(fēng)險管理的處境是都是不一樣，面臨的風(fēng)險因素也有著很大的不相同，風(fēng)險管理的重點和方法也會有所出入。項目一旦進入實施階段后，風(fēng)險管理的重要問題則自然而然變?yōu)槿绾文鼙苊忭椖吭诤贤⒓夹g(shù)以及施工環(huán)境等方面的風(fēng)險因素[3]。

1.2深基坑風(fēng)險管理的程序 工程項目風(fēng)險管理發(fā)展的一個主要標志是深基坑建立了風(fēng)險管理的系統(tǒng)過程，從系統(tǒng)過程的角度來管理風(fēng)險并從此角度來理解和認識項目風(fēng)險[3]。深基坑工程項目風(fēng)險管理過程，一般由若干主要的工程階段所組成，這些階段不但與項目管理，而且還與其他管理區(qū)域也相互影響，而且其間相互作用，每個風(fēng)險管理階段的順利進行都可能需要項目風(fēng)險管理人員的精心管理工作。根據(jù)我國項目管理的情況，特別是結(jié)合大型高風(fēng)險項目管理的實踐，深基坑工程項目風(fēng)險管理過程分為以下五個階段和環(huán)節(jié)：風(fēng)險識別、風(fēng)險估計、風(fēng)險評價、風(fēng)險應(yīng)對、風(fēng)險監(jiān)控。

1.3深基坑工程施工風(fēng)險的分類與特征 根據(jù)基坑工程項目管理的實踐經(jīng)驗，同項目有關(guān)的各個方面是造成基坑工程建設(shè)項目風(fēng)險的根源。基坑工程建設(shè)項目的風(fēng)險可分技術(shù)風(fēng)險和非技術(shù)風(fēng)險。

1.3.1非技術(shù)風(fēng)險①人員風(fēng)險：管理人員的技術(shù)水平，對基坑工程項目管理來說至關(guān)重要，若項目管理人員和安全管理人員缺乏一定的資歷和能力，必定給工程帶來巨大的潛在風(fēng)險，技術(shù)人員的技術(shù)能力沒有能夠達到工程的要求，工程的質(zhì)量，安全就無法得到最終的保障。②管理與經(jīng)濟：主要包括工程資金供應(yīng)條件、合同風(fēng)險等。③工程環(huán)境風(fēng)險：工程所處地域的自然條件對工程的安全影響很大，如惡劣氣候、自然災(zāi)害等對施工的風(fēng)險。工程的現(xiàn)場條件目前受多種自然因素影響。

1.3.2技術(shù)風(fēng)險①工程設(shè)計文件:它對于工程的施工安全來說至關(guān)重要，主要包括的因素有：設(shè)計各部門接口處理是否完全達到要求、取用的設(shè)計參數(shù)、采用的設(shè)計方案，這些因素都受工程設(shè)計文件的影響。②工程施工方案：為了降低深基坑工程施工的風(fēng)險程度，我們要制定科學(xué)、合理的工程施工方案，深基坑施工方案是按照設(shè)計文件及相關(guān)施工規(guī)范的要求編制的。③工程物資：它也是起關(guān)鍵作用的一個重點因素，深基坑工程的施工速度及安全都會受到它的影響。深基坑工程除了具有一般工程風(fēng)險特征外，還具有以下特殊的風(fēng)險特征。還包括：危害的社會性和環(huán)境的敏感性、基坑支護工程的臨時性、項目管理者的盲目性、勘察設(shè)計的局限性、實施過程的動態(tài)性和組織復(fù)雜性等基本特征，這些特征決定了深基坑風(fēng)險管理的復(fù)雜性。

2深基坑工程變形的施工風(fēng)險識別

對各種風(fēng)險因素和可能發(fā)生的風(fēng)險事件進行分析是風(fēng)險管理的首要步驟。風(fēng)險識別就是項目管理者確定風(fēng)險發(fā)生條件、識別風(fēng)險來源、描述風(fēng)險特征并評價風(fēng)險影響的過程。

2.1風(fēng)險識別的依據(jù)與方法 風(fēng)險識別是一項復(fù)雜的工作，它主要針對各種傾向、趨勢進行推測并做出判斷；需要做出很多細致的工作，要反復(fù)比各種可能導(dǎo)致風(fēng)險的因素，舍棄虛假的信息并保存真實的信息；要評估特定工程的各種內(nèi)外因素及其相關(guān)變量。風(fēng)險識別是以客觀世界的因果關(guān)聯(lián)性和可認知性為基本依據(jù)[5]。各種方法均有其相應(yīng)的缺陷或不夠完善的一面，必須把結(jié)合幾種不同的方法，相互補充、取長補短，采用單一的識別方法是不可取的基本方法有兩種:一是先從結(jié)果找原因，如已知項目進度會被拖延，查找造成進度拖延的風(fēng)險因素；另一種是從原因查結(jié)果，就是先找出本項目會有哪些因素發(fā)生，發(fā)生會引起什么樣的結(jié)果。目前工程風(fēng)險識別的方法主要有：故障樹分析法、財務(wù)報表分析法、現(xiàn)場考察法

、流程圖法、核對表法、環(huán)境分析法、分解法、專家調(diào)查法等。

2.2風(fēng)險識別的基本流程

風(fēng)險識別作為一種系統(tǒng)過程有其自身的過程活動，主要包括收集資料、確定風(fēng)險事件、編制風(fēng)險識別報告等過程。它的根本任務(wù)在于將項目的不確定性轉(zhuǎn)變?yōu)榭梢岳斫獾娘L(fēng)險描述，深基坑工程風(fēng)險識別包括描述確定風(fēng)險事件和風(fēng)險事件的特征。

3深基坑工程風(fēng)險估計與評價

根據(jù)項目風(fēng)險和項目風(fēng)險估計的含義，深基坑風(fēng)險估計主要包含：風(fēng)險事件發(fā)生可能的危害程度和結(jié)果范圍、風(fēng)險事件發(fā)生的頻率等、風(fēng)險事件發(fā)生預(yù)期的時間、風(fēng)險事件發(fā)生的可能性大小。目前常見的風(fēng)險分析方法有：模糊綜合評價、外推法、蒙特卡羅方法、調(diào)查和專家打分法、層次分析法、故障樹分析法等。這些方法是主要的工程項目風(fēng)險評價方法，它為工程管理者的準確決策提供依據(jù)，以確保更準確地對工程項目風(fēng)險進行評價。每種方法都有其不同的適用范圍，采取哪種方法要根據(jù)工程項目風(fēng)險的特點及所處階段來判定，以實現(xiàn)工程的最高效率。為了明確項目各風(fēng)險因素之間的因果關(guān)系，將識別和估計的結(jié)果進行系統(tǒng)化的分析，風(fēng)險評估過程活動其實就是依據(jù)項目所要達到的目標，它為風(fēng)險評價確定項目風(fēng)險整體水平和風(fēng)險等級等。主要包括以下內(nèi)容：①對比整體風(fēng)險水平與整體評價基準以及單個風(fēng)險與單個評價基準；②綜合歸納所有個別風(fēng)險，確定整體風(fēng)險水平所達到的水平；③

確定風(fēng)險評價所依據(jù)的基準。

4深基坑工程變形的施工風(fēng)險應(yīng)對措施

4.1風(fēng)險利用 原則上投機風(fēng)險大部分有被利用的可能，因為投機風(fēng)險具有不確定性，它并不是輕而易舉就能取得成功的，有時弊大于利，有時利大于弊。風(fēng)險利用這種說法就是針對投機風(fēng)險而言的，風(fēng)險利用其實就是促進投機風(fēng)險向有利的方向發(fā)展。

4.2風(fēng)險緩解 這種方法是指將風(fēng)險降低到某一可以接受的程度范圍內(nèi)。包括工程項目風(fēng)險的發(fā)生概率或發(fā)生后所產(chǎn)生的后果。

4.3風(fēng)險自留 當(dāng)明知可能會有風(fēng)險發(fā)生，仍將風(fēng)險留下來，這是一種風(fēng)險財務(wù)技術(shù)。倘若風(fēng)險真的出現(xiàn)，在其他風(fēng)險應(yīng)對策略權(quán)衡之后，由于考慮到經(jīng)濟性和可行性，依靠項目主體自身的財力去彌補財務(wù)上的損失。

4.險規(guī)避 通過對工程項目計劃的變更，保護工程項目所期望達到的目標不受風(fēng)險的影響，或是削除風(fēng)險或風(fēng)險產(chǎn)生的條件。

4.5風(fēng)險轉(zhuǎn)移 是指將風(fēng)險轉(zhuǎn)移到其他的地方，主要包括風(fēng)險的結(jié)果以及風(fēng)險應(yīng)對的權(quán)利和責(zé)任。深基坑工程項目主要包括以上幾種風(fēng)險應(yīng)對方法。

5結(jié)語

工程建設(shè)項目風(fēng)險管理體系是深基坑工程建設(shè)過程中必不可少的環(huán)節(jié)，建立一套科學(xué)的、適用的深基坑工程建設(shè)項目風(fēng)險管理體系對整個工程來說至關(guān)重要，深基坑工程建設(shè)是一項風(fēng)險程度較高的工作，我們要盡可能的一些科學(xué)風(fēng)險分管理方法運用到實際工作中，使分析設(shè)計計算工作更簡便易懂、易于操作。使搜集數(shù)據(jù)資料的工作有目的地進行，從而在制度上盡可能地把這些方法有步驟地組織起來，以保證工程的順利完工。

參考文獻：

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[2]李惠強徐曉敏建設(shè)工程事故風(fēng)險路徑、風(fēng)險源分析與風(fēng)險概率估算[J].工程力學(xué)

,2001(s).

[3]毛金萍,鐘建馳,徐偉.深基坑支護結(jié)構(gòu)方案的風(fēng)險分析[J].建筑施工,2003，(4).

[4]王輝深基坑工程的風(fēng)險決策研究[D].焦作：河南理工大學(xué)，2009.

風(fēng)險因素的含義范文第4篇

【論文關(guān)鍵詞】綠色食品；消費者行為；購買意向 

 

一、引言 

1990年我國正式宣布發(fā)展綠色食品，經(jīng)過二十多年的發(fā)展，取得了巨大的成果。但由于消費者對綠色食品的認知不夠，綠色食品的發(fā)展?jié)摿薮蟆τ诰G色食品企業(yè)而言，真正樹立以客戶為導(dǎo)向的營銷理念，研究和分析綠色食品消費者行為，準確了解消費者的需求和偏好，綜合考慮相關(guān)影響因素制定有效的營銷戰(zhàn)略顯得尤為重要。 

二、影響消費者購買的因素分析 

本文所用數(shù)據(jù)來源于2011年7月針對青島市的350個消費者所進行的問卷調(diào)查。共回收調(diào)查問卷311份，剔除部分無效問卷，剔除標準是刪除超出選項范圍的問卷，得到有效問卷238份。 

 （一）模型的建立和變量選擇 

因子分析模型： 

首先確認變量是否適合作因子分析： 

kmo=0.699,sig=0.00<0.05 

說明關(guān)于消費者購買信心的數(shù)據(jù)適合做因子分析。 

對消費者的購買信心作因子分析（抽取方法：主成分分析法）。前5個主成分對方差的貢獻率已達到55.838%，可見最多抽取5個主成分作為因素，就足以概括數(shù)據(jù)的特征。 

factor1的下屬變量為：花時間精力比較，了解廠家信息，花時間搜索信息，了解銷售商的承諾，了解綠色食品的口碑?？偤x為：信息比較因素。factor2的下屬變量為：免費樣品，小包裝品，退貨/退款保證品。總含義為：產(chǎn)品保證因素。factor3的下屬變量為：推薦品牌，廣告品牌，促銷品牌。總含義為：品牌推廣因素。factor4的下屬變量為：高信譽度超市購買，購買過去使用且滿意產(chǎn)品，檢測合格品?？偤x為：信譽因素。factor5的下屬變量為：昂貴綠色食品，品牌食品，暢銷品牌?？偤x為：品牌信任因素。 

 （二）結(jié)果的分析和檢驗 

對不同性別1、年齡2、文化程度3、職業(yè)4、婚姻5、收入6和家庭人口數(shù)7消費者的購買信心的假設(shè)檢驗，因為各樣本相互獨立，期望和方差未知，所以此處采用單因素方差分析。 

1.假設(shè)：不同性別的消費者購買信心的期望值相等。 

檢驗：因素1sig.>0.05，未達到顯著水平差異，表明不同性別消費者購買信心無明顯差異。 

2.假設(shè)：不同年齡的消費者購買信心的期望值相等。 

檢驗：因素4的sig.=0.001<0.05,達到顯著性水平差異，即不同年齡段的消費者在信譽因素上有顯著差異，通過多重比較分析表明21歲以下消費者比其他年齡段消費者更傾向于采取信譽因素方面的措施較少購買風(fēng)險，21-30歲和31-40歲比50歲以上的消費者更傾向于采取信譽因素方面的措施較少購買風(fēng)險。 

3.假設(shè)：不同文化程度的消費者購買信心的期望值相等。 

檢驗：可知，因素4的sig.=0.001<0.05,達到顯著性水平差異，即不同文化程度的消費者在信譽因素上有顯著差異，通過多重比較分析表明大學(xué)本科/?？频南M者比大學(xué)本科/?？频南M者更傾向于采取信譽因素方面的措施較少購買風(fēng)險。 

4.假設(shè)：不同婚姻狀況的消費者購買信心的期望值相等。 

檢驗：因素1的sig.=0.038和因素4的sig.=0.001均小于0.05,達到顯著性水平差異，即不同婚姻狀況的消費者在信息比較因素和信譽因素上有顯著差異，進一步通過多重分析比較表明未婚的消費者比已婚的消費者更傾向于采取信譽因素方面的措施較少購買風(fēng)險。 

5.假設(shè)：不同職業(yè)的消費者購買信心的期望值相等。 

檢驗：sig.>0.05，未達到顯著水平差異，表明不同職業(yè)的消費者購買信心無明顯差異。 

6.假設(shè)：不同收入的消費者購買信心的期望值相等。 

檢驗：sig.>0.05，未達到顯著水平差異，表明不同收入的消費者在購買信心上無明顯差異。 

7.假設(shè)：不同家庭人口數(shù)的消費者購買信心的期望值相等。 

檢驗：因素2的sig.=0.21因素4的sig.=0.012均小于0.05,達到顯著性水平差異，即不同家庭人口數(shù)的消費者在產(chǎn)品保證因素和信譽因素上有顯著差異，進一步進行多重分析：家庭人口數(shù)為4的消費者比家庭人口數(shù)為3或少于3的消費者更傾向于采取產(chǎn)品保證因素來減少購買風(fēng)險。家庭人口數(shù)為4和5人以上的消費者比家庭人口數(shù)在3人以下頜3人的消費者更傾向于采取信譽因素來減少購買風(fēng)險。 

 （三）模型的評價 

因子分析法是從研究變量內(nèi)部相關(guān)的依賴關(guān)系出發(fā)，把一些具有錯綜復(fù)雜關(guān)系的變量歸結(jié)為少數(shù)幾個綜合因子的一種多變量統(tǒng)計分析方法。對于所研究的問題就是試圖用最少個數(shù)的不可測的所謂公共因子的線性函數(shù)與特殊因子之和來描述原來觀測的每一分量。 

優(yōu)點：抽取的因子能夠比較全面準確的概括數(shù)據(jù)特征。缺點：由于人力時間等限制，模型不夠精準，還需進一步改善；由于筆者研究水平有限，理論不夠充分，還需進一步分析。 

三、結(jié)論和政策建議 

通過前文的分析，可以得到如下結(jié)論： 

第一，消費者對綠色食品的認知水平較低，有百分之二十以上的消費者不能準確識別綠色食品的標志，有百分之四十以上的消費者不能準確判斷綠色食品的標準。 

第二，消費者對綠色食品的感知風(fēng)險較高，即對綠色食品的質(zhì)量和安全不信任。 

第三，影響綠色食品購買意向的因素主要有消費者的年齡、受教育程度、婚姻狀況、家庭人口數(shù)量、感知風(fēng)險等。 

下面為綠色食品企業(yè)提供以下指導(dǎo)性建議： 

1.加大產(chǎn)品宣傳力度 

從前面的統(tǒng)計分析結(jié)果可以看出人們對綠色食品的認知很缺乏，并且大多數(shù)消費者擔(dān)心產(chǎn)品的信息完整性與可靠性問題。鑒于此，企業(yè)應(yīng)該加強對產(chǎn)品的宣傳，包括產(chǎn)品的質(zhì)量以及綠色食品的相關(guān)知識等，同時企業(yè)還應(yīng)保證信息的可靠性與準確性堅決不做虛假宣傳。 

2.保證產(chǎn)品質(zhì)量 

質(zhì)量是保證企業(yè)立于不敗之地的根本，在綠色產(chǎn)品發(fā)展初期顯得尤為重要，它是企業(yè)留住顧客的根本保障。 

風(fēng)險因素的含義范文第5篇

關(guān)鍵詞：審計成本，影響因素，審計成本控制

 

1. 審計成本含義及構(gòu)成

1.1 審計成本的含義

審計成本的一般含義是指由于事務(wù)所承接審計項目所發(fā)生的相關(guān)費用，即審計項目成本。審計項目的成本是由于事務(wù)所接受審計業(yè)務(wù)所增加的一切人力、資金和物力的消耗的貨幣化,也就是普遍意義上理解的審計成本。審計項目成本控制是事務(wù)所審計成本控制的重點,研究它的構(gòu)成具有重要意義?？萍颊撐?。

1.2審計成本的構(gòu)成

審計項目成本由直接成本和間接成本構(gòu)成。直接成本是直接構(gòu)成審計項目成本的費用,它包括業(yè)務(wù)承接費用(即審前調(diào)查成本)、審計計劃費用、現(xiàn)場審計的外勤審計成本、非現(xiàn)場審計的內(nèi)勤審計成本。其中有必要強調(diào)的是現(xiàn)場審計的外勤審計成本,它主要由審計時間成本、審計取證費用以及專家聘請費用等組成。而間接成本主要是指為審計業(yè)務(wù)服務(wù)的費用,如與被審計單位協(xié)調(diào)的成本、城市間以及市內(nèi)交通費等。

2. 審計成本影響因素分析

本文認為,影響審計成本的因素主要有以下幾個方面:

2.1 審計風(fēng)險

審計風(fēng)險是影響審計成本的核心因素。它對審計成本的影響體現(xiàn)在兩個方面:一是在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的過程當(dāng)中,在一定的期望審計風(fēng)險下,固有風(fēng)險和控制風(fēng)險大小的評價將直接影響可接受的檢查風(fēng)險的大小。二是較高的審計風(fēng)險將增大事務(wù)所出具不恰當(dāng)審計報告的可能性,因而遭受損失的可能性也隨之增大?？萍颊撐摹４藭r,審計風(fēng)險雖然沒有增加審計風(fēng)險損失的數(shù)量,但是增加了風(fēng)險損失成本發(fā)生的概率。

2.2 審計技術(shù)方法

先進高效的審計技術(shù)方法能明顯地降低審計成本,提高審計效率。目前審計技術(shù)方法對審計成本的影響體現(xiàn)在“硬件”和“軟件”兩方面。“硬件”方面主要是指電子計算機技術(shù)、現(xiàn)代通信技術(shù)在審計領(lǐng)域的應(yīng)用,通用審計軟件的開發(fā)等極大地提高了審計的效率,使得注冊會計師在更短的時間內(nèi)完成更多的工作,從而大大降低了審計項目成本。“軟件”方面主要是指更有效地分配審計資源于風(fēng)險審計領(lǐng)域的審計方法的應(yīng)用,如風(fēng)險基礎(chǔ)審計方法的應(yīng)用,大大提高了審計效率,為降低審計成本提供了廣闊的空間。

2.3 注冊會計師事務(wù)所的經(jīng)營管理水平

經(jīng)營管理水平較高的事務(wù)所一般具有嚴格的質(zhì)量控制制度和完備的時間、資金預(yù)算,能夠在保證審計質(zhì)量的前提下,努力提高審計效率,降低審計成本。同時,較為嚴格的質(zhì)量控制制度降低了出具不恰當(dāng)審計報告的可能性,降低了風(fēng)險損失成本發(fā)生的概率。

2.4 審計項目的規(guī)模

審計項目的規(guī)模一般與被審計單位規(guī)模相聯(lián)系,被審計單位的規(guī)模越大資產(chǎn)規(guī)?；驁蟊眄椖恳?guī)模也就越大,發(fā)生的事項越多,賬戶余額越大。注冊會計師事務(wù)所在進行審計時投入的審計資源相對與小規(guī)模的單位也就越多審計成本也就相應(yīng)地會加大。由此可以看出,審計項目的規(guī)模與審計成本之間正相關(guān)。

3. 審計成本的控制

3.1 辨證地引入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/p>

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬏峁┝艘环N既能保持審計效果又能使審計效率較高的全新思路。引入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍且环N執(zhí)業(yè)理念的改變。在選擇審計戰(zhàn)略時,注重在審計效果和審計效率之間選擇一個均衡點。其根本目標是將審計風(fēng)險降低到審計人員和社會可以接受的水平。具體為:

1、明確客戶服務(wù)及其他規(guī)劃目標。具體內(nèi)容為:明確客戶服務(wù)及其他規(guī)劃目標,取得或更新對客戶業(yè)務(wù)與產(chǎn)業(yè)的了解,執(zhí)行全面控制環(huán)境的評估,對重要性作初步判斷,決定要審查的重要賬戶,確認影響這些賬戶的資料來源,編制審計計劃。

2、了解和評估重要的資料來源,目的是尋找并確定控制弱點。一般在期中時進行,具體包括:確認重要的估計和資料過程,對各項過程取得了解,考慮何處可能出錯,確認與評估相關(guān)的控制。

3、執(zhí)行初步風(fēng)險評估,目的是通過風(fēng)險評估選擇可靠的、有效益的審計查核程序即首先考慮固有風(fēng)險,再對控制風(fēng)險做出初步評估。具體內(nèi)容包括:確認重要的作業(yè)和交易;了解重要交易的流程,繪制流程圖;研究判斷錯誤可能發(fā)生的所在,一是要辨認流程中的關(guān)鍵環(huán)節(jié),二是要控制目標與流程中的重要環(huán)節(jié)串聯(lián),三是要確認交易流程中可能發(fā)生的錯誤。

3.2 節(jié)約時間資源,降低審計成本

時間資源=∑時間+∑勞動(知識)，時間資源能夠產(chǎn)生價值,增加經(jīng)濟效益。同樣浪費時間資源,勞動的成本就會增加。首先,要嚴格時間資源的管理。時間資源的管理,就是研究如何根據(jù)每種資源的差異,研究高值、低值時間資源的分布,調(diào)配時間資源與人力資源以達到很好的結(jié)合,使之產(chǎn)生的資源價值最大。其次,優(yōu)選審計程序,減少中間環(huán)節(jié)。審計程序越繁瑣,審計成本就越高,因此,必須在保證最佳資源配置的前提下,慎重選擇恰當(dāng)審計程序?？萍颊撐?。主要包括:設(shè)計提出各項具體支出在總支出中所占的比率。從某種意義上講,在政府職能部門和人員編制既定的條件下,是可以試行按比例規(guī)范行政成本投入的,凡是支出超過規(guī)定比率、幅度的,應(yīng)該視為支出過大或不當(dāng)。在政府投資項目的效益審計評價上,主要依據(jù)國家關(guān)于建設(shè)工程的有關(guān)規(guī)定和定額標準,既要看工程造價、預(yù)決算是否真實、合法,有無高估冒算、損失浪費等問題,又要看工程質(zhì)量是否達到設(shè)計標準,同時還要看項目竣工后能否真正發(fā)揮作用和產(chǎn)生預(yù)期效益,有無潛在隱患或重大決策失誤等問題。在轉(zhuǎn)移支付,社會保障費以及其他各類非生產(chǎn)性財政支出的效益評價上,可考慮以定性評價為主,主要看是否按資金的性質(zhì)、用途和規(guī)定使用,有無截留、擠占、挪用、滯撥等現(xiàn)象。因為對這類支出只要按政策執(zhí)行到位,其效益性也就得到了實現(xiàn)。

3.3 加強審計成本控制,合理轉(zhuǎn)嫁成本

加強審計成本控制,可以采用合理轉(zhuǎn)嫁成本的方式,促進審計資源的充分利用。降低審計成本的最佳方式是節(jié)約審計時間同時擴大審計成果。審計成果數(shù)量越多,審計成本越低,而單個審計平均單位審計成果就越大。反之則相反。利用和擴大審計成果,可以采取增強服務(wù)效果,幫助被審計單位制定有效措施來解決問題,堵塞漏洞,擴大審計成果。

對審計經(jīng)費實行定額預(yù)算。審計經(jīng)費是由審計項目決定的。在審計前,可采用由審計項目定人員、由人員定預(yù)算、由時間和預(yù)算定工作量、由工作量定經(jīng)費,實現(xiàn)審計經(jīng)費使用的計劃性和科學(xué)性。例如澳大利亞審計署,政府年度審計計劃的編制就包括審計經(jīng)費預(yù)算。審計經(jīng)費預(yù)算來源于每個具體項目成本費用的總和。每個具體項目的成本費用又是根據(jù)項目要達到預(yù)期目標所需的工作量計算得出的。由于審計項目的多樣性和不可測性, 特別是一些審計項目較為復(fù)雜或有較強變化性,給定額的確定帶來很大困難。因此,對于一些特殊的審計項目,可以采取經(jīng)費包干,節(jié)約獎勵的方式。

【參考資料】

[1]萬寶璋.中國審計史稿.福建人民出版社,2006.

[2]呂先锫.審計成本論.西南財經(jīng)大學(xué)出版社,2006.

[3]林萬祥.成本論[M].北京:財政經(jīng)濟出版社,2001.

[4]李偉.試論審計成本的控制[J].科協(xié)論壇,2007年第五期