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財務(wù)內(nèi)控體系范文第1篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 財務(wù)內(nèi)控 財務(wù)內(nèi)控體系 優(yōu)化研究

前我國企業(yè)的經(jīng)營管理存在著低效以及運作不規(guī)范等現(xiàn)象，都可歸結(jié)為內(nèi)部控制的缺失，尤其是財務(wù)內(nèi)部控制的缺失，且從現(xiàn)實的角度來看，企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)與財務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)是密不可分的。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷深入、發(fā)展，企業(yè)之間的競爭不斷加劇，各種新的經(jīng)濟(jì)行為與業(yè)務(wù)也在不斷涌現(xiàn)。面對如此復(fù)雜多變的內(nèi)外部環(huán)境，企業(yè)需要積極地應(yīng)對市場的變化和挑戰(zhàn)，不斷地提高經(jīng)營管理水平，同時，也必須建立一套符合企業(yè)自身特點的內(nèi)控體系，尤其是建立企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控體系，以規(guī)范和支撐企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。本文針對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系方面存在的問題及原因，提出了適合企業(yè)自身的一些改進(jìn)措施，來完善企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控體系。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的國內(nèi)外研究概況

內(nèi)部控制是在Dickseel于1905年首次提出的內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)之上，先由企業(yè)的管理人員在經(jīng)營管理實踐中創(chuàng)造，并且由審計人員理論總結(jié)而逐步完善起來的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系。經(jīng)過近70多年的發(fā)展，內(nèi)部控制從基本理論到實務(wù)內(nèi)容方面都得到了不斷的豐富和完善。財務(wù)內(nèi)部控制的概念也經(jīng)歷了由模糊到清晰，并逐步完整、涵蓋范疇全面的過程，現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制通過把管理思想和實踐經(jīng)驗相結(jié)合，得以不斷完善，在此過程中，政府相關(guān)部門也在財務(wù)內(nèi)部控制的制定和實施中起到了非常重要的作用。雖然到目前為止，有關(guān)財務(wù)內(nèi)部控制體系的研究文獻(xiàn)已經(jīng)非常豐富完善，但是，對于企業(yè)如何構(gòu)建一套行之有效的財務(wù)內(nèi)控體系的研究還比較匱乏。因此，本文在參考大量文獻(xiàn)及數(shù)據(jù)資料的基礎(chǔ)之上，通過分析企業(yè)財務(wù)內(nèi)控存在的問題及原因，希望對企業(yè)起到一定借鑒作用。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系存在的問題及原因

通過分析可知，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系中存在很多問題，按照COSO五要素框架來看，可做如下歸納：

（一）公司治理和組織結(jié)構(gòu)不完善。財務(wù)內(nèi)控體系與公司治理機制的關(guān)系非常密切，它是由企業(yè)管理當(dāng)局為履行財務(wù)管理目標(biāo)而建立、實施的一系列規(guī)則、政策和程序，其有效性必須建立在完善的公司治理和組織結(jié)構(gòu)上。迄今為止，很多企業(yè)都沒有建立起真正的現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理制度，而是沿襲了以前舊有的管理模式;此外，其現(xiàn)有的組織機構(gòu)設(shè)置還存在過度集權(quán)，內(nèi)部各部門過度重視縱向的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，而經(jīng)常忽略了橫向的同級各部門之間的交流等不良現(xiàn)象，因此也就導(dǎo)致了企業(yè)的內(nèi)部信息溝通不暢，協(xié)調(diào)性較差的現(xiàn)象，最終不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）管理層認(rèn)識不到位，財務(wù)管理權(quán)責(zé)不清。企業(yè)管理層對財務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識還停留在初級階段，嚴(yán)重缺乏風(fēng)險意識，他們認(rèn)為財務(wù)內(nèi)控只是財務(wù)中心的事情，無非就是些制度、文件等，與企業(yè)全體職工甚至管理層關(guān)系不大。企業(yè)管理層由于對財務(wù)內(nèi)控重要性的認(rèn)識不足，致使財務(wù)管理權(quán)責(zé)不清，一旦出現(xiàn)問題或是需要承擔(dān)責(zé)任時都互相推卸責(zé)任。此外，管理層對財務(wù)內(nèi)控的重視程度也不夠，再加上信息溝通不暢，致使企業(yè)的財務(wù)管理出現(xiàn)了資源浪費和決策失誤等現(xiàn)象，不僅給企業(yè)造成了負(fù)面影響，也阻礙了企業(yè)的持續(xù)快速發(fā)展。

（三）預(yù)算管理不規(guī)范，各項制度執(zhí)行不力。很多企業(yè)目前還沒有實現(xiàn)真正意義上的全面預(yù)算，其現(xiàn)有的預(yù)算大都是由財務(wù)中心負(fù)責(zé)編制的，且與企業(yè)各項業(yè)務(wù)結(jié)合也不緊密。雖然在形式上，很多企業(yè)的預(yù)算由總經(jīng)理審批后以正式文件的形式下達(dá)，但實際上，企業(yè)決策層由于缺乏具有財務(wù)專業(yè)背景的人員，因此不能對預(yù)算提出實質(zhì)性的意見，嚴(yán)重弱化了預(yù)算的計劃、協(xié)調(diào)、管理、控制等作用，從而不利于企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理。此外，企業(yè)的各項制度在實際執(zhí)行過程中還缺乏有力的監(jiān)督與獎懲機制，致使制度成為空頭文件，缺乏應(yīng)有的嚴(yán)肅性，監(jiān)督也淪為形式。

（四）控制流程不清晰，與業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)銜接不緊密。為了保證財務(wù)內(nèi)控體系的有效實施，財務(wù)內(nèi)控必須要有清晰、完整、規(guī)范的控制流程與現(xiàn)有財務(wù)管理業(yè)務(wù)進(jìn)行對接。然而很多企業(yè)現(xiàn)有的財務(wù)內(nèi)控流程不清晰，與財務(wù)管理的各項業(yè)務(wù)銜接也沒有進(jìn)行有效對接，即沒有系統(tǒng)性地對各項業(yè)務(wù)進(jìn)行逐一的風(fēng)險評測和檢查，也沒有針對性的風(fēng)險提示，致使企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控體系在實際操作中缺乏執(zhí)行力，也就無法實現(xiàn)其控制目標(biāo)。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系的優(yōu)化設(shè)計

針對許多企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險，本文提出了相應(yīng)的保障措施以使企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系順利實施，確保財務(wù)內(nèi)控目標(biāo)的實現(xiàn)。筆者認(rèn)為可從以下幾個方面入手：

（一）營造重視財務(wù)內(nèi)控的環(huán)境氛圍。財務(wù)內(nèi)控的基本要素之一是控制財務(wù)環(huán)境，因此企業(yè)需在改進(jìn)后的財務(wù)內(nèi)控體系的實施過程中營造重視財務(wù)內(nèi)控的環(huán)境氛圍和企業(yè)文化。良好的環(huán)境氛圍和企業(yè)文化對于一個企業(yè)的發(fā)展是非常重要的。由企業(yè)全體職工共同營造的一種道德約束力量，可以將企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)與企業(yè)全體職工的思想觀念以及行為方式融合在一起，這樣的一個過程便是企業(yè)文化形成的過程。只有在良好的企業(yè)文化和環(huán)境氛圍的基礎(chǔ)之上建立的財務(wù)內(nèi)控體系，才可以作為一個企業(yè)職工的行為標(biāo)準(zhǔn)。

建立財務(wù)內(nèi)控體系的過程中必須營造良好的控制環(huán)境和企業(yè)文化，以使得忠于職守、盡職盡責(zé)、遵守制度成為每個職工的行為準(zhǔn)則。這樣才能有效提高企業(yè)的財務(wù)管理水平和經(jīng)營效益，才能從根本上解決企業(yè)發(fā)展經(jīng)營中不協(xié)調(diào)、不統(tǒng)一的問題，才能使財務(wù)內(nèi)控體系發(fā)揮有效作用，從而使制度失靈的問題得到有效解決。

（二）實施全面預(yù)算管理，確保財務(wù)內(nèi)控目標(biāo)的實現(xiàn)。財務(wù)內(nèi)控的目標(biāo)是找出企業(yè)有效的增效減支的來源。一個企業(yè)若缺乏預(yù)算或預(yù)算管理松弛就注定會在低效率和低效益中走向失敗;而規(guī)范出資者、經(jīng)營者與各部門職工之間關(guān)系的有效制約手段就是進(jìn)行全面預(yù)算管理。市場經(jīng)濟(jì)條件下的競爭、約束機制離不開規(guī)范化的預(yù)算管理，企業(yè)的生存和發(fā)展也需要強化具有法律效力的預(yù)算管理。對于企業(yè)來說全面預(yù)算管理不僅可以促進(jìn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作的發(fā)展與完善，而且還可以減少企業(yè)的經(jīng)營與財務(wù)風(fēng)險。首先，預(yù)算的基礎(chǔ)是計劃，通過預(yù)算促使企業(yè)各部門提前制定計劃，從而避免因盲目發(fā)展而遭受不必要的經(jīng)營和財務(wù)風(fēng)險。其次，通過制訂和實行全面預(yù)算，使企業(yè)不斷用量化的工具使自身的經(jīng)營環(huán)境、擁有的經(jīng)濟(jì)資源以及企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)保持動態(tài)平衡。通過全面預(yù)算可以量化規(guī)范企業(yè)的日常經(jīng)營活動，從而使經(jīng)營活動作為可以遵循的目標(biāo)，同時確保企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的有效性以及財務(wù)內(nèi)控目標(biāo)的實現(xiàn)。

（三）建立內(nèi)審部門，保證財務(wù)內(nèi)控體系的實施效果。強化內(nèi)審制度、保證財務(wù)內(nèi)控體系、有效評價財務(wù)內(nèi)控體系實施效果的一個重要手段就是建立完善的內(nèi)審部門。此外，該部門若要保證會計的獨立性與權(quán)威性，就必須獨立于被審計部門。內(nèi)審部門作為企業(yè)的一個重要職能部門，首先應(yīng)該了解企業(yè)的財務(wù)管理狀況，并及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控中出現(xiàn)的問題及原因。

筆者認(rèn)為在沒有大幅度增加人力的情況下，需要設(shè)立專門的內(nèi)審崗位，此外，由該崗位與現(xiàn)有的紀(jì)檢專員合并成立紀(jì)檢內(nèi)審部，需在企業(yè)管理層的領(lǐng)導(dǎo)、指揮下開展工作。內(nèi)審人員必須具備強烈的責(zé)任心和敬業(yè)精神，維護(hù)企業(yè)利益。此外，還要采用多種方法、從多個角度取得真實、準(zhǔn)確的第一手資料，進(jìn)而對企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控體系做出分析、評價并提出相關(guān)建議。定期利用企業(yè)的眾多載體，諸如網(wǎng)頁、內(nèi)部簡報、公示欄等來公示列出財務(wù)內(nèi)控存在的問題，從而增強其威懾力。企業(yè)還可以充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用來不斷建立、完善財務(wù)內(nèi)控體系，以使財務(wù)內(nèi)控制度能夠落到實處。同時，內(nèi)審部門需制定考核制度，并對財務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行定期或不定期的檢查、考核來評價是否有效遵循了企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度，并根據(jù)考評結(jié)果，在績效考核中體現(xiàn)獎勵與懲罰，從而做到壓力與動力相結(jié)合，最后保證財務(wù)內(nèi)控體系的有效實施。

（四）加強人才隊伍建設(shè)，提升財務(wù)內(nèi)控水平。人才對于企業(yè)的發(fā)展具有重要的作用，是企業(yè)的核心力量，因此，企業(yè)需要堅持以人為本的思想來提高其財務(wù)內(nèi)控水平，并努力建設(shè)一支愛崗敬業(yè)、業(yè)務(wù)熟練的財務(wù)內(nèi)控人員隊伍。首先應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部廣泛號召、開展愛崗敬業(yè)教育活動，進(jìn)而增強企業(yè)財務(wù)人員的法制觀念，并建立財務(wù)人員職業(yè)道德考評標(biāo)準(zhǔn)，樹立堅持原則的良好職業(yè)道德風(fēng)尚。其次要建立統(tǒng)一規(guī)劃、分級管理的培訓(xùn)體系，并且要重點監(jiān)督管理好總會計師、財務(wù)中心主任以及會計人員的培訓(xùn)工作。通過開展多層次、多渠道的培訓(xùn)，全面提升財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，并且優(yōu)化財務(wù)隊伍的組織結(jié)構(gòu)，同時還要對財務(wù)人員進(jìn)行規(guī)范化、制度化的管理。通過加強人才隊伍建設(shè)，可以全面提升企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控水平。S

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財務(wù)內(nèi)控體系范文第2篇

關(guān)鍵詞：成本內(nèi)控體系；設(shè)計思路；設(shè)計流程

中圖分類號：F23

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.23.076

高職院校的競爭不僅是教育教學(xué)質(zhì)量的競爭，而且也是資金使用效率、效益的競爭。高職院校想要在教育行業(yè)占有一席之地，就必須利用有限的資源辦出學(xué)院的質(zhì)量特色；必須要更新觀念，真正認(rèn)識財務(wù)內(nèi)控對學(xué)院發(fā)展的關(guān)鍵作用，從而根據(jù)內(nèi)控理論、依據(jù)國家對內(nèi)控的要求、結(jié)合學(xué)院的實際情況構(gòu)建適合自身管理與發(fā)展需要的財務(wù)成本的內(nèi)控體系。

1 財務(wù)成本內(nèi)部控制體系設(shè)計的思路

針對財務(wù)成本的內(nèi)控體系，主要應(yīng)當(dāng)從“人、財、物”三個大的方面進(jìn)行思考，重點主要應(yīng)當(dāng)集中在對資金的管理和控制上。

1.1 嚴(yán)格實行不相容崗位的分離

當(dāng)前大部分的高職院校在崗位設(shè)置過程中，還存在不少的風(fēng)險點。因此，在設(shè)置財務(wù)成本內(nèi)控體系的過程中，針對人員、崗位的設(shè)置過程中必須以內(nèi)部牽制制度為核心。在針對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理，一方面，至少要經(jīng)過上下級有關(guān)人員之手，使下級受上級監(jiān)督，上級受下級制約，促使上下級均能忠于職守。另一方面，每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理至少要經(jīng)過彼此不相隸屬的兩個部門處理，使每一部門經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)工作受另一部門的牽制，使之互相制約，防止或減少錯誤和弊端。特別是對一些重要的崗位務(wù)必保證不相容職務(wù)相互分離，如出納與會計的崗位分離、審計與財務(wù)的崗位相互分離、資產(chǎn)管理人員與資產(chǎn)采購人員的崗位相互分離，并建立定期的崗位輪換制度等。

1.2 基層管控與歸口管理有機結(jié)合

高職院校由于職能部門較多，尤其還有各個系部對教學(xué)條件的要求不同，從而造成支出類型種類繁多。因此，需要有針對性的對支出項目進(jìn)行歸口管理，按學(xué)院賦予的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任各司其職，按特定的管理渠道實施管理。該管的一定要按責(zé)任劃分管好，不要缺位；不該管的不要亂插手、亂干預(yù)，不要錯位；超出責(zé)任權(quán)限范圍的不能亂審批，不要越位。如當(dāng)前高職院?；旧隙际俏睦砑嬲械模捎诟鱾€專業(yè)的教學(xué)需求不同就會造成購買的教學(xué)設(shè)備及實訓(xùn)設(shè)備不同。如不實施歸口管理，那么針對該部分資產(chǎn)的管理就沒有一個統(tǒng)一的核算與配置標(biāo)準(zhǔn)，對財務(wù)管理與核算會帶來不利的影響。故在進(jìn)行財務(wù)成本的內(nèi)控體系設(shè)計時，要梳理管理流程和制度，要堅持建設(shè)不可再獲取的基本原則。如在針對系部的教學(xué)實訓(xùn)設(shè)備管理過程中，統(tǒng)統(tǒng)將管理職權(quán)歸口到教務(wù)部門；在針對系部及其他行政部門辦公設(shè)備的管理時，統(tǒng)統(tǒng)將管理職權(quán)歸口到后勤部門；在針對人員津貼的發(fā)放過程中，統(tǒng)統(tǒng)將管理職權(quán)歸口到人事部門；在對學(xué)院各種研究項目的管理時，統(tǒng)統(tǒng)將管理職權(quán)歸口到科研部門。通過歸口管理，可以讓每個核算項目有一個統(tǒng)一的核算標(biāo)準(zhǔn)，同時能夠更為科學(xué)的管理和控制學(xué)院財務(wù)成本，提高資金的使用效率。但是，由于高職院校畢竟是屬于教學(xué)單位，因此在實施歸口管理的過程中，要充分考慮系部的教學(xué)自。比如，系部教師的課時費等津貼，如果由人事部門統(tǒng)一歸口管理，就會造成各系部的教學(xué)自主性受到較大的制約。當(dāng)前大部分的職業(yè)院校都有特色專業(yè)，而各專業(yè)的學(xué)生人數(shù)比例往往會存在較大差異。如果不能由系部自主支配和安排其教學(xué)工作及其教學(xué)經(jīng)費，必然會造成吃大鍋飯的情況。為了能夠充分調(diào)動系部的辦學(xué)積極性和主動性，合理使用學(xué)院有限的教育資金，提高資金的使用效益，各高職院校必須制定相應(yīng)的院系二級分配制度。該制度主要是以系部的學(xué)生人數(shù)或?qū)W費收入為標(biāo)準(zhǔn)，對系部可用資金額度進(jìn)行進(jìn)一步的分配。針對系部創(chuàng)收項目獲得的收益，在全額上繳學(xué)院財務(wù)之后，制定相應(yīng)的比例標(biāo)準(zhǔn)將創(chuàng)收項目收入的一部分劃歸系部自用；針對系部支出項目，系部可結(jié)合二次分配的資金額度進(jìn)行日常教學(xué)活動的靈活性分配，如自主增加或減少專業(yè)教師的課時費基數(shù)、提高或降低教研活動的活動經(jīng)費等。針對其他教學(xué)活動，可以根據(jù)系部所有學(xué)生人數(shù)或?qū)W費收入按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)核定其支出指標(biāo)數(shù)，如實習(xí)材料費、學(xué)生活動費、畢業(yè)生就業(yè)經(jīng)費等。

1.3 收支業(yè)務(wù)采用雙向會計控制

財務(wù)成本內(nèi)控體系的建設(shè)，關(guān)鍵還是把控學(xué)院有限的資源。而對于高職院校而言，無非就是收支的管理問題。為了能夠?qū)⒇攧?wù)成本內(nèi)控體系盡量的細(xì)化，因此在建設(shè)體系之初，必須對高職院校的收支類型和范圍進(jìn)行歸類。

高職院校的收入來源主要有：財政下?lián)艿纳?jīng)費、學(xué)院的學(xué)費收入、各部門的創(chuàng)收收入、學(xué)院的項目建設(shè)經(jīng)費、其他收入。在建設(shè)收入的內(nèi)控時，關(guān)鍵是要保證學(xué)院資金能夠足額按時到位，風(fēng)險點應(yīng)當(dāng)是如何避免各部門私設(shè)小金庫的現(xiàn)象。因此，在建設(shè)財務(wù)成本內(nèi)控體系時，首先應(yīng)當(dāng)明確學(xué)院各部門的任何收入都必須上繳財務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一管理。在針對生均經(jīng)費制定相應(yīng)的制度時，主要應(yīng)當(dāng)制定一套科學(xué)的人員測算標(biāo)準(zhǔn)，保證生均經(jīng)費能足額得到撥付，當(dāng)前我國主要是以生師比作為主要測算依據(jù)。針對學(xué)院的學(xué)費收入以及部門的創(chuàng)收收入，除了利用院系二級分配來敦促系部催繳學(xué)費及加大社會服務(wù)力度之外，還應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范且嚴(yán)格的票據(jù)管理控制制度，從而保障各項事業(yè)收入能夠足額及時的上繳。針對學(xué)院的項目建設(shè)經(jīng)費及其他收入，應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的經(jīng)費臺賬，對未撥付到位的項目資金，應(yīng)當(dāng)建立適當(dāng)?shù)淖酚懼贫取?/p>

高職院校支出途徑通常包括：人員經(jīng)費支出、教學(xué)成本、教輔成本、融資成本、學(xué)生管理支出。在構(gòu)建財務(wù)成本內(nèi)控體系時應(yīng)當(dāng)明確三個原則：第一是權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。對于學(xué)校而言，會計年度嚴(yán)格上來講應(yīng)當(dāng)從每年的9月至下年度的8月，如果要核算高職院校一個學(xué)年度的財務(wù)成本，就應(yīng)當(dāng)借鑒企業(yè)會計核算的核算基礎(chǔ)，對當(dāng)期的費用與收入采用歸屬期的標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)。第二是配比原則，即高職院校必須按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則對各期的收入費用進(jìn)行核算，但按照權(quán)責(zé)發(fā)生制核算的財務(wù)成本并非一定就是本期的實際支出成本，只有按照配比原則確定的與本期事業(yè)收入相對應(yīng)的費用才是學(xué)院的真實成本。最后，還需要對支出的性質(zhì)進(jìn)行劃分。如針對當(dāng)期的各項支出時，應(yīng)當(dāng)分別確定資本化與費用化。如基建項目等固定資產(chǎn)支出，就應(yīng)當(dāng)予以資本化。在明確以上三點原則后，下一步就應(yīng)當(dāng)針對成本核算對象形成一套專門會計核算科目。應(yīng)根據(jù)高職院校特有的人才培養(yǎng)模式和相關(guān)成本內(nèi)涵，適時且合理地對學(xué)校教育成本項目進(jìn)行設(shè)置，主要應(yīng)包括下述七個基本項目：人員經(jīng)費、教學(xué)成本、行政辦公經(jīng)費、學(xué)生資助經(jīng)費、科研經(jīng)費、融資成本、基建成本。在核算教學(xué)成本時，還需結(jié)合高職院校的實際情況開設(shè)對應(yīng)的成本核算科目，如直接教學(xué)成本、間接教學(xué)成本、長期待攤費用等。而在會計核算基礎(chǔ)的選擇上，如果從財務(wù)成本控制的角度上而言，應(yīng)當(dāng)實行收付實現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制相結(jié)合的會計核算基礎(chǔ)。采用基于權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則來核算成本，主要是遵照高校教育成本核算的實際要求，對教育成本進(jìn)行正確計算，以此實現(xiàn)高職院校的微觀管理需求；其次，實行收付實現(xiàn)制是為了能夠保證學(xué)校收支與政府決算上保持一致，不僅適應(yīng)了高職院校會計信息需求，同時也滿足了國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理需要。

2 財務(wù)成本內(nèi)部控制體系設(shè)計的流程

財務(wù)成本內(nèi)控體系的建立，并非一朝一夕的事情。整個設(shè)計過程，一定要按部就班的開展。整個設(shè)計過程大致應(yīng)當(dāng)分為以下步驟。

2.1 前期的動員準(zhǔn)備工作

在體系建立初期，必須使全院教職員工清楚認(rèn)識到財務(wù)成本內(nèi)控體系是什么、有什么用、能達(dá)到什么效果，從而使體系的建立形成學(xué)院內(nèi)部的向心力。

2.2 明確學(xué)院未來發(fā)展戰(zhàn)略并制定內(nèi)控體系運行周期

只有通過對學(xué)院未來發(fā)展戰(zhàn)略有一個清楚的認(rèn)識，財務(wù)成本內(nèi)控體系的建立才有針對性，才能保障學(xué)院未來發(fā)展規(guī)劃在財務(wù)成本的角度上有一個可控的范圍。其次，內(nèi)控體系的建立盡量結(jié)合學(xué)院發(fā)展規(guī)劃設(shè)立相應(yīng)的周期，隨著未來發(fā)展戰(zhàn)略大方向的調(diào)整而調(diào)整財務(wù)成本的內(nèi)控體系的基本要求。

2.3 體系設(shè)計任務(wù)模塊化

由財務(wù)部門擬定體系設(shè)計方案，方案通過學(xué)院的預(yù)算委員會審核通過，由財務(wù)部門將財務(wù)成本內(nèi)控體系設(shè)計任務(wù)進(jìn)行模塊化的劃分，然后歸口到相關(guān)職能部門進(jìn)一步的細(xì)化。由相關(guān)職能部門結(jié)合當(dāng)前工作中可能涉及的財務(wù)問題，如采購、創(chuàng)收、用款計劃、課時費等擬定好對應(yīng)的部門制度，由財務(wù)部門負(fù)責(zé)指導(dǎo)并將各部門的制度進(jìn)行歸總。

2.4 建立財務(wù)成本內(nèi)控體系

財務(wù)部門以財經(jīng)法規(guī)政策為基礎(chǔ)，結(jié)合學(xué)院資源及財務(wù)制度的實際情況對歸總的制度進(jìn)行進(jìn)一步的融合。融合過程中，通過實地考察、反復(fù)溝通、風(fēng)險評估等方式重點針對預(yù)算管理、收支管理、政府采購、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理及合同管理來進(jìn)行進(jìn)一步的優(yōu)化，從而形成最終方案，由院職代會審核通過后，開始實施。

2.5 建立內(nèi)部專項審計制度

定期及不定期的對內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行審計，確保制度體系的執(zhí)行過程有第三方參與監(jiān)督，避免風(fēng)險的產(chǎn)生。

2.6 建立內(nèi)控體系績效評價模式

針對當(dāng)前已執(zhí)行的內(nèi)控體系聘請院外專家會同本校財務(wù)、紀(jì)檢等職能部門共同對執(zhí)行情況進(jìn)行績效評價，逐步完善整個財務(wù)成本內(nèi)控體系。

參考文獻(xiàn)

[1]閆達(dá)五，王耕.教育成本研究[M].北京：北京出版社，1989.

財務(wù)內(nèi)控體系范文第3篇

關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險防控；企業(yè)內(nèi)控體系；融合；有效途徑

與其他風(fēng)險相比，財務(wù)風(fēng)險實伴隨企業(yè)生存發(fā)展的一種系統(tǒng)性風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)常常會對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來不利影響，更為嚴(yán)重的會造成企業(yè)的倒閉破產(chǎn)，尤其是在市場經(jīng)濟(jì)競爭日益激烈的今天。這決定了企業(yè)在運行過程中，需要進(jìn)一步完善對財務(wù)風(fēng)險的防范與控制，通過完善企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控與內(nèi)控體系建設(shè)，進(jìn)而有效提升企業(yè)自身抗擊風(fēng)險能力，推動企業(yè)在激烈的競爭環(huán)境中立于不敗之地。

一、財務(wù)風(fēng)險防控與內(nèi)控體系內(nèi)容概述

在經(jīng)濟(jì)全球化快速發(fā)展的今天，企業(yè)發(fā)展所處的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境更加復(fù)雜多變，其所面臨的風(fēng)險多種多樣，財務(wù)風(fēng)險便是其中之一。狹義上的財務(wù)風(fēng)險主要是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程中出現(xiàn)的自身財務(wù)狀況問題，這可能會出現(xiàn)企業(yè)因借入資金卻沒有償還能力的情況或者企業(yè)利潤發(fā)生一定變化，這也被稱為籌資風(fēng)險。從廣義上來看，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險主要是指企業(yè)面臨的全部風(fēng)險，通常以貨幣化的形式表現(xiàn)出來，大多強調(diào)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。相較于其他風(fēng)險，財務(wù)風(fēng)險體現(xiàn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，其涉及的領(lǐng)域相對較為廣泛。與此同時，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險具有一定的全面性與不確定性。這主要因為財務(wù)風(fēng)險存在于企業(yè)資金籌集運用以及分配的各個環(huán)節(jié)，并會對企業(yè)的收益與損失都帶來不可估量的影響。從另一層面來看，企業(yè)的資金財務(wù)狀況會受多種因素的影響，造成財務(wù)風(fēng)險具有較大的不確定性，其給企業(yè)造成的損失也具有不確定性。通過上述對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險等內(nèi)容的闡述，不難發(fā)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)及其發(fā)生特征會直接影響企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險的防控以及相關(guān)防范制度的建設(shè)與完善。通常情況下，企業(yè)為追求穩(wěn)定發(fā)展，避免財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營帶來的不利影響，大多會建立良好的內(nèi)部控制體系進(jìn)行防范。一般而言，建立有效健全的內(nèi)部控制體系需要包含企業(yè)內(nèi)部環(huán)境、控制措施、風(fēng)險評估、信息溝通以及監(jiān)督檢查等五個要素，通過對內(nèi)部影響財務(wù)安全的多種因素進(jìn)行分析了解，進(jìn)而對企業(yè)運行發(fā)展中存在的多種風(fēng)險以及未來可能會出現(xiàn)的風(fēng)險因素進(jìn)行及時有效的管理與處理，以最大程度上減少企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的概率。在企業(yè)進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險防控時，大多會通過從識別、評價、控制等程序中實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的管理。在管理財務(wù)風(fēng)險的過程中，財務(wù)風(fēng)險規(guī)避法、預(yù)防法、分散法、轉(zhuǎn)移法、自留法等是企業(yè)常采用的方法。隨著企業(yè)的成熟發(fā)展壯大，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防控與內(nèi)控體系也在不斷加強與優(yōu)化中。

二、加強企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控與內(nèi)控體系融合的重要意義

進(jìn)一步加強企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控與內(nèi)控體系融合發(fā)展，符合當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展潮流。隨著近年來我國改革開放的深化發(fā)展，社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展優(yōu)勢逐漸凸顯，市場競爭日益激烈。企業(yè)作為一種社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的組織模式，是推動我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要動力，給我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展貢獻(xiàn)關(guān)鍵力量。然而，在市場經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的今天，我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境越發(fā)復(fù)雜，要提升企業(yè)的核心競爭力尤為重要，事關(guān)其生存發(fā)展。在這種形勢背景下，各企業(yè)紛紛提升自身的核心競爭力，財務(wù)風(fēng)險作為其中的重要組成部分，也成了企業(yè)關(guān)注的主要環(huán)節(jié)。從這一層面來看，企業(yè)加強財務(wù)風(fēng)險防控與內(nèi)控體系發(fā)展有助于實現(xiàn)其健康持續(xù)發(fā)展，進(jìn)而為我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展貢獻(xiàn)主要力量。企業(yè)在完善財務(wù)風(fēng)險防控與內(nèi)控體系融合發(fā)展的過程中，能夠增強企業(yè)自身的綜合競爭力，進(jìn)而在激烈的競爭環(huán)境中立于不敗之地。財務(wù)風(fēng)險是一種具有常發(fā)性、不確定性以及難以控制性的企業(yè)風(fēng)險，其發(fā)生能夠?qū)ζ髽I(yè)的日常運行及未來發(fā)展產(chǎn)生不利影響，影響企業(yè)的收益，并使企業(yè)最終陷入沒有償債能力的經(jīng)營危機。鑒于上述財務(wù)風(fēng)險可能對企業(yè)未來經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生的不利影響，勢必會影響該企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的競爭力和信用。在此情況下，企業(yè)依據(jù)現(xiàn)有的信息對企業(yè)財務(wù)實施有效的控制管理方法，并根據(jù)前期制定的財務(wù)目標(biāo)展開相應(yīng)的調(diào)整，進(jìn)而有效規(guī)避一定的財務(wù)風(fēng)險，以減少財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)給公司造成的損失，確保企業(yè)的財務(wù)計劃得以正常開展、財務(wù)目標(biāo)得以實現(xiàn)，最終提升企業(yè)的整體競爭力。

三、當(dāng)前企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控與內(nèi)控體系融合存在的問題

部分企業(yè)的內(nèi)部控制體系不健全，對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控造成一定影響。造成企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的因素多種多樣，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展內(nèi)外部環(huán)境的變化，會對其經(jīng)營照的會計要素乃至組織結(jié)構(gòu)產(chǎn)生一定影響，造成企業(yè)的經(jīng)營成果出現(xiàn)偏離，最終引發(fā)一定的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。在現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)生活中，企業(yè)內(nèi)部控制體系的不健全，大多體現(xiàn)在其內(nèi)部控制管理方面的不足。尤其是對于成立不久的企業(yè)或者小型企業(yè)而言，其并沒有建立相對完善的內(nèi)部控制機制，在內(nèi)部組織機構(gòu)、人員配備等方面都存在缺陷。與此同時，部分企業(yè)雖然制定相對完善的規(guī)章制度與內(nèi)部機構(gòu)，但在實施的過程由于缺乏有效的強制力與約束力，使得內(nèi)部控制機制并未發(fā)揮其真正作用。長期受傳統(tǒng)財務(wù)管理模式的影響，部分企業(yè)的財務(wù)管理意識淡薄，對財務(wù)風(fēng)險造成的影響沒有給予一定重視。企業(yè)作為以營利為目標(biāo)發(fā)展的社會組織，大多只重視企業(yè)的最終盈利，即最終的凈利潤，對于其他的企業(yè)信息則不多關(guān)注。與此同時，雖然一些企業(yè)開始采用綜合績效考核的辦法來了解企業(yè)財務(wù)狀況，并根據(jù)企業(yè)的實際情況定期召開財務(wù)分析會，但是效果并不明顯，僅僅是對現(xiàn)有的財務(wù)信息進(jìn)行簡單地分析。鑒于部分企業(yè)財務(wù)管理意識的淡薄，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)工作人員資質(zhì)不高，對市場經(jīng)濟(jì)信息以及企業(yè)財務(wù)狀況等長遠(yuǎn)發(fā)展的問題思考較少，并且缺乏對企業(yè)個別財務(wù)信息的深入思考，最終造成企業(yè)財務(wù)管理決策失誤，出現(xiàn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。對于出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險，企業(yè)內(nèi)部缺乏專業(yè)的風(fēng)險應(yīng)急管理體系以及風(fēng)險管理機制，處理財務(wù)風(fēng)險過度依賴于財務(wù)管理人員。由于不同企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營范圍領(lǐng)域各不相同，其受外部經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的影響各不相同，同時也受到其發(fā)展大行業(yè)的影響，因此其對外部環(huán)境的適應(yīng)能力也各不相同，對于可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對能力也存在差別。受經(jīng)營理念的不同，各企業(yè)對外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的應(yīng)對方式不同，部分企業(yè)由于缺乏科學(xué)有效的財務(wù)風(fēng)險管理機制，內(nèi)部沒有相應(yīng)的財務(wù)監(jiān)測系統(tǒng)，對可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險缺乏科學(xué)判斷，進(jìn)而很難及時制定有效的決策防范控制可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險。

四、優(yōu)化企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控與內(nèi)控體系融合的有效途徑

企業(yè)要建立并完善內(nèi)部控制體系，加強對企業(yè)發(fā)展環(huán)境的分析了解，以便制定科學(xué)有效的管理決策。面對經(jīng)濟(jì)全球化以及改革開放的深化發(fā)展，當(dāng)前我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境相較之前更加復(fù)雜多變，這在一定程度上使得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的環(huán)境面臨更加嚴(yán)峻的市場環(huán)境。對此，企業(yè)管理者必須在內(nèi)部建立行之有效的內(nèi)部控制體系，對企業(yè)的財務(wù)進(jìn)行有效的控制。當(dāng)企業(yè)對現(xiàn)有的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行風(fēng)險控制時，一旦內(nèi)部控制體系出現(xiàn)漏洞，便會使得企業(yè)成為被動，最終出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制體制是小以及企業(yè)整體管理的失控。這充分表明企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要性，其通過對企業(yè)所處的外部宏觀環(huán)境的研究以及相關(guān)政策制度的分析，以對企業(yè)可能面臨的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行提前分析，并及時采取有效措施減少或者預(yù)防財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生幾率，最大限度地減少可能出現(xiàn)的風(fēng)險對企業(yè)發(fā)展帶來的經(jīng)濟(jì)損失及不利影響。企業(yè)要加強對財務(wù)管理人員的培訓(xùn)及企業(yè)文化建設(shè)，提高企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險防控意識。財務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，企業(yè)要不斷加強對其內(nèi)部財務(wù)人員的專業(yè)技能培訓(xùn)以及日常教育，使得企業(yè)財務(wù)員工自身專業(yè)技能提升的同時具有較強的風(fēng)險防控觀念，能夠自覺對企業(yè)發(fā)展經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及內(nèi)部的財務(wù)狀況進(jìn)行科學(xué)分析與判斷。與此同時，企業(yè)實施有效的財務(wù)風(fēng)險防控需要專業(yè)的人才進(jìn)行，因此企業(yè)財部人員的風(fēng)險防控意識需要加大提升，除了日常的專業(yè)培訓(xùn)之外，還需要在企業(yè)內(nèi)部加強財務(wù)風(fēng)險防控宣傳。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)需要進(jìn)一步加強內(nèi)部控制環(huán)境的完善。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境大多體現(xiàn)在企業(yè)管理者、生產(chǎn)經(jīng)營理念以及內(nèi)部組織機構(gòu)等方面，這需要在企業(yè)內(nèi)部營造良好的文化環(huán)境。對此，企業(yè)需要對其所面臨的內(nèi)部風(fēng)險、外部風(fēng)險等進(jìn)行一定的關(guān)注預(yù)防和控制，并將這種風(fēng)險防控的文化思想在企業(yè)內(nèi)部形成文化理念，并融合到企業(yè)發(fā)展理念中，以實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防控與內(nèi)控體系建設(shè)的積極引導(dǎo)。企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中可以通過創(chuàng)新建立多元化的運行方式實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險防控與內(nèi)控體系的融合發(fā)展。在當(dāng)前資本運行的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)要實現(xiàn)進(jìn)一步發(fā)展，是必須要更多資金進(jìn)行業(yè)務(wù)的擴(kuò)充發(fā)展。尤其是對部分善于利用外部資金進(jìn)行發(fā)展的企業(yè)而言，更為明顯。但是在此過程中，企業(yè)拓展要對自身的財務(wù)狀況進(jìn)行及時了解與科學(xué)評估，并在此基礎(chǔ)上建立科學(xué)有效的資金籌措決策機制，以最大程度降低和防控籌資帶來的財務(wù)風(fēng)險。與此同時，企業(yè)在進(jìn)行籌資時，要盡可能尋求多元化的資金渠道與籌集方式，以有效地分散可能帶來的財務(wù)風(fēng)險。伴隨我國金融市場的完善發(fā)展，企業(yè)實現(xiàn)自身發(fā)展可選擇的資金籌措方式更加豐富化、多元化。其可以對現(xiàn)有大環(huán)境的分析、政府扶持政策的了解等多種方式有效實現(xiàn)資金籌集。除此之外，企業(yè)還可以對資金籌措期限進(jìn)行合理設(shè)定，以避免不合理的債務(wù)期限給企業(yè)帶來不必要的財務(wù)風(fēng)險，進(jìn)而影響企業(yè)的整體財務(wù)安全。企業(yè)針對這一問題，可以對自身現(xiàn)有發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營計劃進(jìn)行科學(xué)分析，對可能需要的資金進(jìn)行有效評估，以為不同期限的資金籌集選擇提供科學(xué)依據(jù)。

財務(wù)內(nèi)控體系范文第4篇

關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險管理；內(nèi)部控制；體系構(gòu)建

引言

企業(yè)發(fā)展過程中，內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境一直處于不斷變化的過程，企業(yè)管理工作開展必須伴隨著內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境的變化而不斷變化，這就為企業(yè)財務(wù)管理帶來一定風(fēng)險。本文將通過三部分內(nèi)容展開分析論證，以期對基于財務(wù)風(fēng)險管理視角下的企業(yè)構(gòu)建內(nèi)控體系有所借鑒。

一、財務(wù)風(fēng)險管理和企業(yè)內(nèi)控體系之間存在的內(nèi)在聯(lián)系

內(nèi)部控制是企業(yè)實施財務(wù)風(fēng)險管理的核心依據(jù)。內(nèi)部控制主要是對企業(yè)經(jīng)營管理活動開展的一系列約束和規(guī)范行為，是財務(wù)風(fēng)險管理的主要內(nèi)容。企業(yè)基于財務(wù)風(fēng)險管理構(gòu)建內(nèi)控體系，能夠為貫徹財務(wù)風(fēng)險管理工作提供理論保障。內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管理本質(zhì)上屬于相輔相成關(guān)系，共同為促進(jìn)企業(yè)整體發(fā)展水平提升發(fā)揮重要作用。

二、基于財務(wù)風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建現(xiàn)存問題

（一）財務(wù)風(fēng)險管理認(rèn)知薄弱?，F(xiàn)階段我國企業(yè)為了實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，現(xiàn)已逐漸建立內(nèi)控體系以提升企業(yè)經(jīng)營管理水平。但是由于內(nèi)部控制體系在我國企業(yè)起步較晚，較發(fā)達(dá)國家相比，我國企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)仍舊存在諸多不足。一是管理人員缺乏全面、正確的財務(wù)風(fēng)險管理認(rèn)知，更加側(cè)重于企業(yè)產(chǎn)品經(jīng)營，忽視了財務(wù)風(fēng)險管理的重要性。同時企業(yè)管理人員所采用的管理方式與內(nèi)部控制體系之間存在一定沖突。二是部分企業(yè)管理人員僅僅是簡單的將財務(wù)風(fēng)險管理納入財務(wù)部門工作范疇，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控體系無法最大化發(fā)揮對財務(wù)管理工作開展的積極作用。三是企業(yè)財務(wù)運轉(zhuǎn)必定會存在一定風(fēng)險，但是企業(yè)管理人員忽視了風(fēng)險管理工作開展的重要性，企業(yè)管理體系存在一定缺陷，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險管理工作開展水平和效率低下。

（二）內(nèi)部控制體系不完善?，F(xiàn)階段我國大部分企業(yè)已經(jīng)建立了與企業(yè)實際需求為基礎(chǔ)的內(nèi)控體系，但是由于建立的內(nèi)控體系不完善對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生阻礙作用。尤其是在資金鏈條運作上企業(yè)缺乏對資金應(yīng)用的針對性預(yù)算，資金管理效率低下，企業(yè)資金使用效率較低。同時缺乏對現(xiàn)有資金管理機制的優(yōu)化和調(diào)整，也缺乏相應(yīng)的完善的資金使用監(jiān)管機制。目前我國企業(yè)內(nèi)部控制體系運行過程中仍舊存在諸多問題，阻礙著內(nèi)控工作在財務(wù)管理中的有效運用，企業(yè)財務(wù)管理工作開展缺乏有力保障。

（三）財務(wù)管理信息公開機制缺位。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率直接受企業(yè)財務(wù)信息精準(zhǔn)性制約，主要是由于企業(yè)內(nèi)部尚未制定獨立的財務(wù)信息整合體制，缺乏對企業(yè)管理制定完善的預(yù)算制度，部分企業(yè)設(shè)立了專門的成本管理機構(gòu)或部門，但是大部分企業(yè)在成本管理方面也存在一定不足，造成企業(yè)財務(wù)管理工作開展過程中的財務(wù)風(fēng)險加大。除此之外部分企業(yè)財務(wù)人員修改企業(yè)現(xiàn)有財務(wù)信息以實現(xiàn)獲取更多利益目標(biāo)，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)信息失實，阻礙著企業(yè)長久穩(wěn)健發(fā)展。內(nèi)控是一項綜合性的需要企業(yè)全體員工有效參與的企業(yè)管理模式，現(xiàn)階段企業(yè)在建設(shè)內(nèi)控體系中由于各部門之間的信息交流存在一定的滯后性，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)信息共享效率低下，阻礙著企業(yè)發(fā)展。

（四）內(nèi)部審計監(jiān)督機制缺位。內(nèi)部監(jiān)管是企業(yè)建設(shè)內(nèi)控體系的核心內(nèi)容，能夠有效對企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動開展實施監(jiān)管，及時找出企業(yè)各項財務(wù)活動開展中存在的問題并進(jìn)行整改，有效提升企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)控效率。但是現(xiàn)階段大部分企業(yè)都缺乏針對性的審計監(jiān)管機制，造成企業(yè)管理部門開展各項工作中缺失必要的監(jiān)管機制，工作開展效率低下。企業(yè)在運行內(nèi)控體系中由于審計監(jiān)管機制的不完善，造成企業(yè)發(fā)展受阻，內(nèi)控體系對企業(yè)發(fā)展的積極作用難以最大化發(fā)揮。同時企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中出現(xiàn)的各類問題無法及時發(fā)現(xiàn)并展開針對性的整改，企業(yè)風(fēng)險管理工作效率提升難度加大，阻礙著企業(yè)整體管理水平地提升。

（五）管理人員綜合素養(yǎng)不足?，F(xiàn)階段伴隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，信息技術(shù)已經(jīng)被逐漸運用于各行各業(yè)，對企業(yè)管理人員綜合素養(yǎng)提出了新的要求。為了滿足企業(yè)發(fā)展需求，管理人員需要及時學(xué)習(xí)和掌握新的信息技術(shù)，以推動企業(yè)整體實力的不斷加強。但是現(xiàn)階段管理人員綜合素養(yǎng)與企業(yè)需求之間存在一定的落差，造成企業(yè)發(fā)展緩慢或者是停滯不前。除此之外，企業(yè)內(nèi)部普遍性缺失有效的學(xué)習(xí)培訓(xùn)機制，企業(yè)優(yōu)秀管理人員供不應(yīng)求，不僅會引發(fā)員工工作積極性下降問題，還會造成企業(yè)發(fā)展過程中風(fēng)險調(diào)控能力的不斷下滑。企業(yè)整體執(zhí)行力處于下滑趨勢。同時企業(yè)內(nèi)部針對性的考核機制缺位，導(dǎo)致企業(yè)管理不公平性越發(fā)凸顯，阻礙著企業(yè)長久發(fā)展。

三、基于財務(wù)風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建優(yōu)化措施

（一）樹立正確的財務(wù)風(fēng)險管理觀念。財務(wù)管理人員需要樹立正確的財務(wù)風(fēng)險管理理念以確保在企業(yè)發(fā)展過程中有序開展財務(wù)風(fēng)險管理工作，因此專業(yè)化財務(wù)管理人員的培養(yǎng)和儲備已經(jīng)成為企業(yè)實現(xiàn)長久穩(wěn)健發(fā)展的必然要求。同時企業(yè)還需要注重財務(wù)管理人員管理意識的不斷提升，使得財務(wù)人員正確認(rèn)識到風(fēng)險管理工作開展的重要作用，以實現(xiàn)減少企業(yè)經(jīng)營管理財務(wù)風(fēng)險、降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率，推動企業(yè)不斷提升財務(wù)管理水平和質(zhì)量。企業(yè)需要定期組織財務(wù)人員參加財務(wù)風(fēng)險管理主題的學(xué)習(xí)培訓(xùn)活動，幫助財務(wù)人員樹立正確的財務(wù)風(fēng)險觀念，以及推動財務(wù)風(fēng)險觀念在實際企業(yè)管理工作的貫徹落實?，F(xiàn)階段伴隨著經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)發(fā)展過程中所面臨的內(nèi)外部環(huán)境因素在不斷的發(fā)生變化，企業(yè)所有員工都需要實時更新財務(wù)風(fēng)險管理意識，推動企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理和防控意識的不斷強化，在企業(yè)內(nèi)部營造良好的財務(wù)風(fēng)險管理實施氛圍。除此之外企業(yè)需要加強員工對內(nèi)部財務(wù)管理風(fēng)險理論知識熟知程度，以企業(yè)實際發(fā)展需求為基準(zhǔn)，在內(nèi)部加強風(fēng)險管理宣傳力度，針對性的提出風(fēng)險防控策略，以及定期舉辦風(fēng)險防范知識講座，為提升企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險防控意識和能力夯實基礎(chǔ)。

（二）構(gòu)建完善的內(nèi)控體系。完善的內(nèi)控體系可以有效推動財務(wù)管理工作的有序開展，財務(wù)風(fēng)險管理措施具象化且嚴(yán)格執(zhí)行已經(jīng)成為企業(yè)制定全面的內(nèi)控機制的必然要求。同時為了更好的將內(nèi)控體系應(yīng)用在企業(yè)經(jīng)營活動中，發(fā)揮內(nèi)控體系對企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理水平提升的重要作用，企業(yè)需要設(shè)置合理的內(nèi)控實施范圍，制定科學(xué)化的內(nèi)控實施目標(biāo)，推動企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。一是以企業(yè)實際發(fā)展現(xiàn)狀為基準(zhǔn)，分析現(xiàn)階段的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理，整合財務(wù)風(fēng)險管理中存在的各種缺陷，并及時開展整改措施，推動企業(yè)內(nèi)控水平和質(zhì)量的不斷上漲，二是制定財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，分析企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀，合理的對企業(yè)發(fā)展可能會發(fā)生的風(fēng)險制定科學(xué)的應(yīng)急處理方法，不斷優(yōu)化和調(diào)整企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理和財務(wù)風(fēng)險監(jiān)管內(nèi)容，提升企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理和財務(wù)風(fēng)險監(jiān)管水平。

（三）建立財務(wù)管理信息公開機制。信息交流是企業(yè)經(jīng)營管理過程中必不可少的環(huán)節(jié)，強化信息交流效率可以有效為企業(yè)管理人員正確決策提供真實性的數(shù)據(jù)支撐，推動企業(yè)決策水平的不斷提升。在財務(wù)風(fēng)險管理的視角下，企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)控體系過程中需要不斷完善和優(yōu)化財務(wù)管理信息公開機制，為內(nèi)部信息交流和傳遞提供依據(jù)。同時企業(yè)還需要不斷強化員工信息交流意識，幫助員工樹立正確的信息交流觀念，為企業(yè)開展財務(wù)風(fēng)險防范和財務(wù)風(fēng)險管理夯實基礎(chǔ)。企業(yè)需要緊跟時展變化，及時將信息化管理系統(tǒng)運用于企業(yè)發(fā)展過程中，確保風(fēng)險信息系統(tǒng)設(shè)定的獨立性，最大化發(fā)揮信息系統(tǒng)對企業(yè)管理工作有序開展的積極作用，為管理人員正確決策提供真實數(shù)據(jù)，為企業(yè)各項經(jīng)營管理活動開展提供保障。

（四）優(yōu)化內(nèi)部審計監(jiān)管機制。企業(yè)需要在內(nèi)部設(shè)立獨立的審計部門，并選取專業(yè)化的審計人員擔(dān)任崗位，嚴(yán)格按照企業(yè)相關(guān)制度要求和國家相關(guān)法規(guī)政策要求展開審計工作，以最大化發(fā)揮審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的重要作用。企業(yè)通過內(nèi)部審計工作開展，可以及時排查企業(yè)發(fā)展中存在的各種隱患，提升企業(yè)解決風(fēng)險隱患效率，推動企業(yè)整體風(fēng)險防控意識和能力地提升。同時以企業(yè)實際經(jīng)營現(xiàn)狀為基準(zhǔn)，及時調(diào)整和優(yōu)化相關(guān)規(guī)章制度，在企業(yè)發(fā)展中最大化發(fā)揮審計部門的服務(wù)職能，推動企業(yè)獲取最大化的經(jīng)濟(jì)效益。

（五）提升管理人員綜合素養(yǎng)。人才，是企業(yè)發(fā)展的重要支柱，是企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的基礎(chǔ)。因此企業(yè)在基于財務(wù)風(fēng)險管理視角下構(gòu)建內(nèi)控體系，需要不斷提升管理人員綜合素養(yǎng)以滿足企業(yè)實際發(fā)展需求：一是提升企業(yè)進(jìn)入門檻，選擇高素養(yǎng)的專業(yè)化人才錄用，強化企業(yè)管理機制。在公開招聘過程中，因為財務(wù)風(fēng)險管理本身具備較強的專業(yè)性，因此企業(yè)就需要在高層管理職位中安排具備較強經(jīng)驗和綜合素養(yǎng)的專業(yè)性人才。二是完善企業(yè)內(nèi)部學(xué)習(xí)培訓(xùn)機制，構(gòu)建多元化的培訓(xùn)模式。對內(nèi)部人員定期開展專業(yè)學(xué)習(xí)培訓(xùn)活動，提升員工的綜合素養(yǎng)，為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展奠定人才基礎(chǔ)。三是制定考核機制和晉升機制。企業(yè)需要制定完善的考核機制，并將考核結(jié)果與員工薪酬待遇相掛鉤，可以有效激發(fā)員工參與財務(wù)管理的主動性和積極性，提升員工自主學(xué)習(xí)積極性，為企業(yè)提升財務(wù)內(nèi)控水平和質(zhì)量、推動內(nèi)控體系有序運行奠定基礎(chǔ)，增加企業(yè)整體競爭力，促使企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

四、結(jié)束語

綜上所述，伴隨著經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，企業(yè)發(fā)展所面臨的市場環(huán)境日趨激烈化，開展財務(wù)風(fēng)險管理已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的必然要求?；谪攧?wù)風(fēng)險管理視角構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控體系，就可以有效提升企業(yè)經(jīng)營管理水平，提升企業(yè)整體競爭力，為實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)夯實基礎(chǔ)。現(xiàn)階段企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險視角下，財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建仍舊存在諸多問題，企業(yè)需要通過提升員工風(fēng)險管理意識、健全內(nèi)控體系、建立信息公開機制、優(yōu)化內(nèi)部審計監(jiān)管機制和提升管理人員綜合素養(yǎng)等多個角度，推動內(nèi)控體系作用的最大化發(fā)揮，促使企業(yè)提升財務(wù)管理風(fēng)險防控意識和能力，推動企業(yè)長久穩(wěn)健發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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財務(wù)內(nèi)控體系范文第5篇

關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險管理；企業(yè)內(nèi)部控制；體系構(gòu)建

一、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)控體系的重要內(nèi)容

（一）財務(wù)風(fēng)險。由于企業(yè)的風(fēng)險來自于多個方面，所以在企業(yè)不斷發(fā)展過程中必須全面分析財務(wù)管理中可能存在的風(fēng)險因素，并嚴(yán)格分析非人為因素。這樣才能夠提高財務(wù)管理的質(zhì)量和水平，如果不能夠很好地處理財務(wù)風(fēng)險，不僅會導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益受到影響，而且也無法促進(jìn)企業(yè)自身的運營管理效果。（二）內(nèi)控管理。在企業(yè)開展內(nèi)部控制管理活動時，能夠確保企業(yè)自身的管理質(zhì)量和管理效果得到同步提升，尤其是能夠充分地對企業(yè)發(fā)展的各項信息進(jìn)行優(yōu)化整合，通過科學(xué)合理的手段促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部資源得到合理分配，所以內(nèi)部控制是確保企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理質(zhì)量的主要途徑，通過科學(xué)完善的內(nèi)部管控體系也能夠減少秩序混亂而導(dǎo)致的眾多失誤在企業(yè)內(nèi)部管理的過程中，要促進(jìn)各個部門之間的信息溝通和交流，確保對信息進(jìn)行實時傳達(dá)，保證內(nèi)部控制的作用得到充分發(fā)揮。

二、企業(yè)財務(wù)管理在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的主要機遇

（一）人民幣升值。當(dāng)前，隨著我國綜合國力的提升，人民幣的購買力逐漸增加，這樣能夠為企業(yè)財務(wù)管理提供重要支持，在新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下也能夠促進(jìn)我國企業(yè)更好地實施，走出去發(fā)展。在人民幣升值的背景下，企業(yè)必須要以此為契機，抓緊機遇，加強海外并購高科技企業(yè)，并且將最先進(jìn)的技術(shù)為我所用，來增強企業(yè)自身的競爭實力，促進(jìn)我國企業(yè)的發(fā)展與國際市場接軌。（二）積極的財政政策。為保證社會經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長，必須要加強對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化升級，所以在企業(yè)財務(wù)管理的過程中必須要確保市場環(huán)境的發(fā)展。在產(chǎn)業(yè)大幅度提升的過程中，必然會給企業(yè)的財務(wù)管理帶來一系列的改革，也能夠促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境不斷的增強，我國大多數(shù)的企業(yè)財務(wù)管理制度并不健全，而且還存在不正規(guī)混亂的管理狀態(tài)，尤其是用人不專、爛賬壞賬層出不窮等問題屢見不鮮，為此，企業(yè)在不斷發(fā)展的過程中必須要積極尋求恰當(dāng)?shù)慕鉀Q對策，保證財務(wù)系統(tǒng)的管理效率得到有效提升。

三、企業(yè)財務(wù)管理在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下面臨的挑戰(zhàn)

（一）通貨膨脹。通貨膨脹能夠?qū)е缕髽I(yè)的經(jīng)營成本不斷上升，而且隨著人們購買力的逐漸下降，造成企業(yè)的發(fā)展受到影響，尤其是如果膨脹速度加劇，成本不斷上漲，很容易造成企業(yè)自身的經(jīng)營利潤嚴(yán)重萎縮，最終造成企業(yè)的發(fā)展受到影響。（二）貨幣政策。由于貨幣政策的調(diào)整導(dǎo)致貨幣的供給量下降，這樣也就造成融資成本不斷提高，很多中小企業(yè)由于自身的信貸問題比較困難，為此無法加強對企業(yè)的投資管理，尤其是隨著企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)成本不斷增加，這樣也會造成企業(yè)的資金需求量過大，而且如果企業(yè)利息過高導(dǎo)致資金鏈斷裂風(fēng)險加劇，所以造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益虧損。

四、基于財務(wù)風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建

在企業(yè)財務(wù)管理的過程中，必須要確保成本下降。所以，任何一個環(huán)節(jié)都有可能導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險，而影響企業(yè)的正常發(fā)展，為此企業(yè)必須要制定科學(xué)合理的風(fēng)險管理控制手段，確保財務(wù)管理建設(shè)的質(zhì)量和水平，保障企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制體系得到有效增強。（一）完善內(nèi)部控制管理體系。在企業(yè)債務(wù)融資過程中，如果出現(xiàn)無法還債的情況，很容易出現(xiàn)融資風(fēng)險，尤其是企業(yè)的生產(chǎn)投資規(guī)模擴(kuò)大，最終導(dǎo)致資金鏈斷裂，無法回收造成企業(yè)破產(chǎn)倒閉，所以必須對企業(yè)的籌資風(fēng)險進(jìn)行嚴(yán)格管理，制定科學(xué)合理的章程，對企業(yè)的財務(wù)資金加以規(guī)范化管理，確保企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和債務(wù)情況得到有效增強，并且積極解決財務(wù)審計存在的不足，確保企業(yè)的債務(wù)投資管理質(zhì)量和水平得到有效增強，在企業(yè)財務(wù)資金運行管理統(tǒng)計時，必須嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行監(jiān)督，例如對一些競爭實力強的企業(yè)來說，往往會選擇投資其他行業(yè)，這樣就會涉及到大量的資金使用，所以很容易存在報銷賬目不及時的問題，為此在企業(yè)財務(wù)管理審核時，必須要加強內(nèi)部環(huán)境的審核，通過適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估，保證企業(yè)信息溝通的效率，增強企業(yè)監(jiān)督管理的機制。（二）合理使用資金，保障企業(yè)流動性風(fēng)險降低。在企業(yè)流動性風(fēng)險發(fā)展的同時，經(jīng)常會存在現(xiàn)金或等價物的風(fēng)險，所以企業(yè)的運營管理必須要加強對各種緊急情況進(jìn)行深入的分析，如果在籌集資金的過程中不惜一切代價，很容易造成流動性風(fēng)險加劇，如果不能夠加強風(fēng)險預(yù)防和控制管理，就會給企業(yè)帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，為此在企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控體系中最主要的就是根據(jù)實際經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況制定具體的籌資計劃和管理方式。為了能夠確保對資金的合理利用，必須要根據(jù)全年的資金預(yù)算情況對計劃銷售回款是否如期到賬，預(yù)計支出是否提前支付等進(jìn)行嚴(yán)格控制，對于財務(wù)管理人員來說，最主要的就是要提前做好財務(wù)風(fēng)險預(yù)判，如果資金出現(xiàn)問題。很有可能是銷售沒有按照計劃回款或者是財務(wù)管理沒有按計劃回?fù)芸?。為此，必須及時進(jìn)行匯報，通過利用外部融資等方式與相關(guān)部門進(jìn)行溝通，保證資金的合理利用。（三）財務(wù)內(nèi)控收益風(fēng)險監(jiān)督。由于目前許多企業(yè)在利益分配方面極不平衡，這樣也會導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)風(fēng)險明顯增，所以為了確保股東自身的需求符合實際，避免在財務(wù)管理過程中存在資金分配不夠、不均衡的情況，必須要加強對企業(yè)內(nèi)部資金流動的實際情況進(jìn)行全面的分析，并且對利潤劃分進(jìn)行二次分配，確保企業(yè)內(nèi)部利益的分配更加得完善，避免股價波動的情況，而且企業(yè)也應(yīng)該成立專門的收益分配部門，結(jié)合企業(yè)自身的實際情況以及未來的發(fā)展趨勢，對企業(yè)內(nèi)部的資金分配進(jìn)行科學(xué)合理的定制，確保企業(yè)內(nèi)部控制的整體質(zhì)量和水平。（四）開展科學(xué)的風(fēng)控活動。在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的過程中，必須要從多個方面多個角度對企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險問題進(jìn)行深入的分析和探究，保證企業(yè)財務(wù)風(fēng)險以及企業(yè)的經(jīng)營管理活動得到有效增強，在科學(xué)財務(wù)風(fēng)險制度控制與管理的進(jìn)程中必須要加強企業(yè)業(yè)務(wù)風(fēng)險的有效控制，通過從規(guī)章制度的方面對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行全面的防控，保證企業(yè)的管理質(zhì)量和管理水平得到全面增強，也能夠加強企業(yè)風(fēng)險控制的整體效果，企業(yè)要設(shè)置相應(yīng)的控制管理活動，針對重要的崗位開展職務(wù)崗位分離控制、營運分析控制和考核評價控制等具體的措施。要加強企業(yè)信息財務(wù)的溝通和管理，由于企業(yè)的經(jīng)營管理者在對企業(yè)經(jīng)營管理的過程中必須要確保信息的真實性和準(zhǔn)確性，所以通過完善的信息溝通機制，能夠促進(jìn)企業(yè)自身的決策管理質(zhì)量得到明顯增強，也能夠保證企業(yè)的管理效率，在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險定制的同時，也應(yīng)該完善對市場信息的搜集與整理，快速發(fā)現(xiàn)未來市場發(fā)展變化的具體趨勢，幫助企業(yè)的經(jīng)營管理水平得到有效提高，讓企業(yè)的發(fā)展效果得到大幅度增強，及時獲得相關(guān)的產(chǎn)業(yè)信息，為企業(yè)未來的經(jīng)營決策戰(zhàn)略制定更加科學(xué)合理的決策依據(jù)。由于企業(yè)的風(fēng)險存在各個環(huán)節(jié)，所以在風(fēng)險管理的過程中也必須要全方位、多角度地進(jìn)行有效落實。在財務(wù)風(fēng)險控制的過程中，必須要保證財務(wù)風(fēng)險貫穿整個企業(yè)經(jīng)營管理的全過程。

五、小結(jié)