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公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理范文第1篇

［關(guān)鍵詞］投資管理公司;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);防范;控制管理

進(jìn)入新時(shí)代后，市場變化較快，社會(huì)快速發(fā)展，現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)普遍復(fù)雜，具備利益主體多、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算復(fù)雜化等特點(diǎn)，因此，對(duì)企業(yè)而言面臨著較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效開展稅務(wù)籌劃管理工作，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范非常重要，是保證企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的基本條件。研究企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控管理措施，明確企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型非常重要，有助于開展稅務(wù)籌劃管理工作，提升企業(yè)的防范意識(shí)，防患于未然，確保企業(yè)財(cái)務(wù)安全和經(jīng)營的安全，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

1投資管理公司存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

第一，稅務(wù)籌劃管理不恰當(dāng)，稅務(wù)籌劃管理不恰當(dāng)是投資管理公司存在的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型之一，是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的直接原因，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有較大的影響。一方面，當(dāng)公司的稅務(wù)籌劃方案存在不合理、不科學(xué)時(shí)，并未進(jìn)行稅務(wù)方案的優(yōu)化，就容易導(dǎo)致稅務(wù)產(chǎn)生較大風(fēng)險(xiǎn)，影響稅務(wù)籌劃工作的開展，不利于稅務(wù)工作的進(jìn)展;另一方面，稅務(wù)籌劃本身就具有較高的風(fēng)險(xiǎn)性。一旦存在政策解讀不恰當(dāng)，預(yù)估錯(cuò)誤，就會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)籌劃行為不當(dāng)問題，從而產(chǎn)生較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還有可能出現(xiàn)稅務(wù)主管部門違背稅收立法宗旨的問題，導(dǎo)致經(jīng)營目的不合理，承受反避稅制裁，出現(xiàn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，影響稅務(wù)籌劃效果，導(dǎo)致稅務(wù)管理工作無法有效實(shí)施，影響企業(yè)的正常運(yùn)營發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益的提高。第二，內(nèi)控管理制度不健全。內(nèi)控管理制度是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵內(nèi)容，也是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段。但是現(xiàn)階段，我國大部分企業(yè)內(nèi)部控制管理還存在許多問題，內(nèi)部控制管理意識(shí)薄弱，內(nèi)部控制管理制度不健全、不完善，未根據(jù)企業(yè)的自身情況，建立健全的稅務(wù)審計(jì)制度，同時(shí)，也未根據(jù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際特點(diǎn)以及企業(yè)的經(jīng)營，對(duì)涉稅行為進(jìn)行全面的評(píng)估和檢查，導(dǎo)致稅務(wù)管理措施無法有效實(shí)施，內(nèi)部控制制度并未貫徹落實(shí)等問題，影響企業(yè)稅務(wù)管理工作的開展實(shí)施，致使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難以防范，一直處于被動(dòng)狀態(tài)［1］。第三，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)不足。現(xiàn)階段，我國大部分企業(yè)對(duì)自身內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理工作認(rèn)識(shí)較為片面，主要將精力集中在企業(yè)的財(cái)務(wù)資金以及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制方面，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較為忽視，未意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，也未將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理放在突出位置，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作較為表面，過于形式化，缺少對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的事前分析，事中控制，導(dǎo)致企業(yè)存在較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，不利于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避與轉(zhuǎn)移。第四，財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)有待提升?，F(xiàn)階段實(shí)踐表明，企業(yè)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)參差不齊，為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理造成了較大的隱患，極易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)參差不齊的原因主要有兩點(diǎn):第一點(diǎn)，當(dāng)前社會(huì)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)以及各大院校，對(duì)會(huì)計(jì)人才的培養(yǎng)較為片面，在一定程度上存在一定的局限性，忽視了稅務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)參差不齊;第二點(diǎn)，部分財(cái)務(wù)人員未深入了解企業(yè)財(cái)會(huì)制度，只是按照書本知識(shí)進(jìn)行簡單的操作，很有可能存在違規(guī)操作以及操作不當(dāng)?shù)那闆r，大大提升了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)稅務(wù)管理工作的開展實(shí)施。

2防范投資管理公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

(1)強(qiáng)化稅務(wù)籌劃管理。防范投資管理公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要措施之一就是通過有效開展稅務(wù)籌劃管理工作，強(qiáng)化稅務(wù)籌劃管理，保證公司稅務(wù)籌劃的科學(xué)性和有效性，從而大幅度降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，達(dá)到合理避稅目的。第一，企業(yè)在稅務(wù)籌劃方案制訂方面，需要確保稅務(wù)籌劃方案制定的合理性，嚴(yán)格遵循國家的稅法規(guī)定，對(duì)國家優(yōu)惠政策進(jìn)行了解把握，在既保證企業(yè)利潤，又符合納稅義務(wù)的基礎(chǔ)上有效開展稅務(wù)籌劃工作，制訂科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方案，保證稅務(wù)籌劃的有效性和科學(xué)性，確保稅務(wù)籌劃工作的順利開展實(shí)施。第二，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，有針對(duì)性地開展稅務(wù)籌劃工作，有效進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制管理，針對(duì)不同的稅種進(jìn)行不同的分析，對(duì)企業(yè)的納稅業(yè)務(wù)進(jìn)行認(rèn)真的核查。既要保證納稅的合理性和合法性，又要合理避稅，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，有效控制企業(yè)成本，促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

(2)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度。第一，根據(jù)企業(yè)自身管理結(jié)構(gòu)、發(fā)展情況、經(jīng)營規(guī)模，再結(jié)合市場需求以及國家稅收政策的變化，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理地調(diào)控、梳理，有針對(duì)性地開展企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施，保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的有效性和科學(xué)性，達(dá)到強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的目的。第二，需要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行了解，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行規(guī)范，并完善企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控制度，從多個(gè)制度著手，在制度的設(shè)置上，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)籌劃管理，強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度，發(fā)揮制度的作用，做到有法可依有章可循，在稅務(wù)登記變更、核算、申報(bào)等各個(gè)過程，都提供有效的服務(wù)保證制度，提高制度的有效性。第三，定期對(duì)企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，通過風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)，采用定性分析以及定量分析結(jié)合的方式，及時(shí)進(jìn)行分析評(píng)斷，對(duì)稅務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行及時(shí)處理，消除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的隱患，盡最大可能做好稅務(wù)籌劃工作［2］。

(3)強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。第一，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范觀念。企業(yè)需要通過多種途徑提升員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，鼓勵(lì)員工積極學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)知識(shí)，了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)稅收規(guī)章制度進(jìn)行深入的分析，正確認(rèn)識(shí)并看待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提升決策的準(zhǔn)確性，有效避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)允許的范圍內(nèi)合法避稅，有效控制成本，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。第二，加大宣傳稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的教育，使公司員工意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，了解到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)效益以及自身利益之間密切的關(guān)系，從而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作貫穿工作內(nèi)容之中，促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作的落實(shí)開展，積極應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效做好防范［3］。

(4)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)功能，提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。一方面，強(qiáng)化公司內(nèi)部審計(jì)功能。建立獨(dú)立的審計(jì)部門，可以有效開展內(nèi)部監(jiān)督，做好監(jiān)督工作，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作提供制度保證，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)稅務(wù)籌劃工作的開展實(shí)施，保證稅務(wù)內(nèi)部控制制度的貫徹落實(shí)。另一方面，提升公司財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，可以促進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作的有效開展。提升企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防御能力，明確財(cái)務(wù)人員的崗位職責(zé)，保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作的落實(shí)。提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，需要從兩方面著手:一是，加大培訓(xùn)力度，定期組織公司財(cái)務(wù)人員外出學(xué)習(xí)，提高公司財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能及水平，保證公司財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)的提升。二是，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行考核。通過考核對(duì)員工進(jìn)行鞭策激勵(lì)，給予員工強(qiáng)化，促進(jìn)員工學(xué)習(xí)。并制定嚴(yán)格的分離制度，將出納、會(huì)計(jì)等崗位有效分離，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。

公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理范文第2篇

關(guān)鍵詞：公司；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）06-0-01

前言

公司存在著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是非常危險(xiǎn)的，不僅會(huì)影響到公司的正常經(jīng)營，還會(huì)造成公司稅務(wù)信譽(yù)度的降低。而有些時(shí)候，由于公司存在著的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)比較隱蔽，很難發(fā)現(xiàn)，針對(duì)于這種情況，應(yīng)該積極的進(jìn)行檢查，全面的發(fā)現(xiàn)公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且采取措施進(jìn)行解決，這樣才能夠確保公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。

一、公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

1.納稅意識(shí)風(fēng)險(xiǎn)

在公司中，首先存在著納稅意識(shí)風(fēng)險(xiǎn)問題，所謂的納稅意識(shí)風(fēng)險(xiǎn)主要就是指，公司的稅務(wù)籌劃人員不具有納稅的意識(shí)或者是籌劃稅務(wù)的意識(shí)，其主要想通過非法手段的獲得逃稅和偷稅的目的[1]。進(jìn)而導(dǎo)致公司存在著的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)非常高，甚至是將會(huì)觸及到法律，嚴(yán)重的影響到公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。

2.公司稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

公司稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)也不容忽視。主要是由于公司的稅務(wù)人員對(duì)于相關(guān)的稅法不是非常的了解，對(duì)于稅法中的相關(guān)條款沒有嚴(yán)格遵守，雖然，稅務(wù)人員在主觀意識(shí)上沒有偷稅的想法，但是，由于公司的稅務(wù)人員對(duì)相關(guān)的稅務(wù)法律沒有全面的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而導(dǎo)致沒有按照相關(guān)的納稅程序進(jìn)行納稅，出現(xiàn)很多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重的影響到公司納稅的合理化[2]。

3.納稅金額核算存在著的風(fēng)險(xiǎn)

在納稅金額核算方面也存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，主要就是由于公司的稅務(wù)人員在進(jìn)行公司納稅金額核算的過程中，由于計(jì)算錯(cuò)誤，導(dǎo)致公司實(shí)際納稅的金額與應(yīng)該納稅的金額之間存在著很大的出入，導(dǎo)致在審核公司納稅情況的時(shí)候，出現(xiàn)了納稅不符的問題，進(jìn)而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

4.稅收政策改變導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

所謂的稅收政策導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)主要就是指，由于我國處在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的過程中，每年都會(huì)出臺(tái)新的經(jīng)濟(jì)政策，我國的經(jīng)濟(jì)政策變化很多，進(jìn)而導(dǎo)致我國的稅收政策也在不斷的變化，而公司的稅務(wù)人員對(duì)于不斷的變化中的稅收政策不是非常了解，導(dǎo)致無法及時(shí)的調(diào)整自己公司的涉稅業(yè)務(wù)，進(jìn)而給公司帶來了嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[3]。

二、公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

1.樹立正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

在公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的過程中，首先應(yīng)該樹立正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。由于公司的稅務(wù)人員沒有相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)而導(dǎo)致出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問題。針對(duì)于這種情況，應(yīng)該從稅務(wù)人員自身的做起，應(yīng)該具有誠信納稅的意識(shí)，并且公司應(yīng)該建立完善的納稅核算系統(tǒng)，真實(shí)的對(duì)公司的經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行反應(yīng)，進(jìn)而公司的稅務(wù)人員通過對(duì)公司的經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行全面的把握，能夠?qū)崿F(xiàn)真實(shí)納稅，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，在外簽經(jīng)濟(jì)合同的過程中，公司需要對(duì)合作公司的實(shí)際情況進(jìn)行全面的了解，主要對(duì)合作公司的納稅情況以及納稅資信等進(jìn)行全面的了解，進(jìn)而能夠避免合作公司將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給公司。稅務(wù)人員通過正確的樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，能夠更好的減少公司出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問題，促進(jìn)公司的長遠(yuǎn)發(fā)展[4]。

2.提高公司稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

公司經(jīng)辦稅務(wù)的工作人員只有全面的提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)才能夠進(jìn)一步減少公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，稅務(wù)人員應(yīng)該對(duì)相關(guān)的法律知識(shí)進(jìn)行了解，并且針對(duì)于公司的相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行具體的了解，更新相應(yīng)的稅務(wù)方面的知識(shí)，提高規(guī)避公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。因此，公司的稅務(wù)人員應(yīng)該在平時(shí)的工作中，加強(qiáng)自身的學(xué)習(xí)，積極的參加公司組織的培訓(xùn)工作，通過有效的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，不斷的提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，使公司能夠盡量避免出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問題，有助于進(jìn)一步提高公司的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。

3.進(jìn)行正確的納稅資金核算

在公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的過程中，還需要進(jìn)行正確的納稅資金核算。核算環(huán)節(jié)非常重要，只有核算的結(jié)果正確，才能夠有效的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，應(yīng)該對(duì)公司的資金狀況進(jìn)行全面的了解，并且需要了解公司資金的流向，這是進(jìn)行納稅資金核算的重要基礎(chǔ)。其次，在進(jìn)行納稅資金核算的過程中，應(yīng)該運(yùn)用正確的納稅資金核算方法，對(duì)稅率等進(jìn)行全面的分析，然后進(jìn)行核算，這樣能夠?qū)崿F(xiàn)正確的納稅資金核算，避免公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，公司還應(yīng)該尋找一個(gè)專注于稅收政策研究與咨詢的中介組織，借助他們?cè)趯I(yè)、技術(shù)、經(jīng)驗(yàn)、信息等方面的優(yōu)勢，提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性，減少稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)[5]。

4.對(duì)稅收政策的變化情況進(jìn)行全面的了解

公司在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的過程中，還需要對(duì)相應(yīng)的稅收政策的變化情況進(jìn)行全面的了解。公司的納稅人員應(yīng)該時(shí)時(shí)關(guān)注我國稅收政策的變化情況，在全面了解之后再進(jìn)行相應(yīng)的納稅，能夠減少納稅中的誤差，進(jìn)而減少公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，在實(shí)際的工作中，對(duì)稅收政策變化情況進(jìn)行全面的了解是非常有必要的。

結(jié)束語

本文主要針對(duì)于公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施進(jìn)行了具體的分析和研究，通過本文的探討，我們了解到，公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是必然存在的，需要及時(shí)的發(fā)現(xiàn)并且及時(shí)的進(jìn)行解決，才能夠確保公司的良好發(fā)展。

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公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理范文第3篇

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防范控制

一、引言

對(duì)于中小企業(yè)而言，企業(yè)規(guī)模實(shí)力有限，為了提高企業(yè)的經(jīng)營效益收入水平，很多中小企業(yè)都將稅務(wù)籌劃作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，如果稅務(wù)籌劃管理不當(dāng)，很容易造成中小企業(yè)出現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理不當(dāng)，很容易造成企業(yè)出現(xiàn)由于法律風(fēng)險(xiǎn)影響經(jīng)營，不僅會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，甚至?xí)绊憳I(yè)務(wù)的正常開展。因此，對(duì)于中小企業(yè)來說，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的良好穩(wěn)步發(fā)展，應(yīng)該將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)擺在重要位置，通過在企業(yè)內(nèi)部建立良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制體系，促進(jìn)企業(yè)的健康經(jīng)營發(fā)展，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展成長壯大也是非常重要的。

二、中小企業(yè)主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及產(chǎn)生原因分析

對(duì)于中小企業(yè)而言，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面的內(nèi)容：一方面，就是中小企業(yè)對(duì)于涉稅行為處理不當(dāng)，在稅務(wù)管理中存在著偷稅漏稅、納稅不足等行為，在涉稅業(yè)務(wù)中違反稅務(wù)法律法規(guī)規(guī)定，造成企業(yè)出現(xiàn)法律風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，就是企業(yè)在稅務(wù)籌劃中出現(xiàn)了不少的問題，未能充分結(jié)合企業(yè)的自身經(jīng)營活動(dòng)以及涉稅行為，造成了企業(yè)繳納多余的稅款。造成中小企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因主要集中在以下幾方面：

1.中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)缺乏。中小企業(yè)由于企業(yè)自身經(jīng)營規(guī)模相對(duì)較小，內(nèi)部管理資源不足，在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的精力投入不夠。而且有的企業(yè)管理層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重視不夠，認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是財(cái)務(wù)管理部門的業(yè)務(wù)，未能上升到企業(yè)整體管理的層面，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中出現(xiàn)不少問題。

2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理制度不完善。保證中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的規(guī)范有序開展，需要企業(yè)應(yīng)該建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理制度體系，但是目前有的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度缺失，財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算體系也不夠完善，影響了財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性，這也是影響企業(yè)稅務(wù)管理，甚至是造成企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。

3.中小企業(yè)稅務(wù)管理力量有待加強(qiáng)。稅務(wù)管理工作是一項(xiàng)系統(tǒng)性專業(yè)性非常強(qiáng)的工作，需要專業(yè)管理人員負(fù)責(zé)。但是目前中小企業(yè)中專業(yè)從事稅務(wù)管理人員相對(duì)較少，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)不夠，難以勝任中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的實(shí)際需要。

三、中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控措施研究

1.提高對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的主動(dòng)性。作為中小企業(yè)，更應(yīng)該重視涉稅風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營所帶來的各種不利影響，進(jìn)一步提高對(duì)自身涉稅風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，主動(dòng)適應(yīng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理新常態(tài)下的新變化、新要求，樹立起管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是提升企業(yè)效益，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值的理念，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。其次，中小企業(yè)應(yīng)該提高稅務(wù)管理工作人員的能力水平，全面、準(zhǔn)確掌握并科學(xué)合理地運(yùn)用好相關(guān)稅收政策，特別是中小企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身行業(yè)、經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍等，準(zhǔn)確地了解和準(zhǔn)確掌握好相關(guān)稅收政策，按照稅收政策的適用范圍和條件，依照稅收法律法規(guī)和相關(guān)稅收政策規(guī)定，進(jìn)行稅務(wù)籌劃，提高涉稅工作管理水平。

2.進(jìn)一步健全完善中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。防范應(yīng)對(duì)中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，基礎(chǔ)就是應(yīng)該在中小企業(yè)內(nèi)部建立規(guī)范完善的中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。首先，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理制度，明確中小企I的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理的基本原則、管理內(nèi)容、防控重點(diǎn)以及具體防控業(yè)務(wù)流程等。其次，應(yīng)該重點(diǎn)完善中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理組織架構(gòu)，特別是對(duì)存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)籌劃等一線管理崗位，明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控管理責(zé)任，確保加強(qiáng)中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過程管理。

3.提高中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范控制。一方面，應(yīng)該提高對(duì)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別分析能力，重點(diǎn)在中小企業(yè)材料采購過程中的票據(jù)管理，經(jīng)營、銷售過程中影響增值稅、所得稅合算的內(nèi)容，財(cái)務(wù)核算和稅務(wù)籌劃過程中的各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等方面，準(zhǔn)確全面的掌握好中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營和內(nèi)部管理中可能出現(xiàn)的各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題；另一方面，應(yīng)該重點(diǎn)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防控，通過采用合同控制、入賬依據(jù)控制、成本費(fèi)用控制、固定資產(chǎn)控制、銷售付款控制以及聘用稅務(wù)顧問等措施，加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，及時(shí)對(duì)可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行防范處理。

4.注重加強(qiáng)與稅務(wù)部門的聯(lián)系溝通。防范中小企業(yè)經(jīng)營管理中可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，中小企業(yè)還應(yīng)該注重積極主動(dòng)地加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，特別是在中小企業(yè)的稅務(wù)管理、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范等方面，積極邀請(qǐng)稅務(wù)主管機(jī)關(guān)部門的指導(dǎo)，對(duì)有關(guān)的涉稅業(yè)務(wù)，或者是納稅爭議，等應(yīng)該做好協(xié)調(diào)處理，在保證各項(xiàng)納稅工作合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)稅收籌劃效果的最大化。

四、結(jié)語

中小企業(yè)應(yīng)該將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范控制擺在重要位置，結(jié)合中小企業(yè)的實(shí)際情況，明確稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理的目標(biāo)，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部監(jiān)督與預(yù)警機(jī)制，為企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的科學(xué)合理開展提供良好的保障，合法合規(guī)降低企業(yè)的稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理范文第4篇

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)控制；防范效益

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人在稅務(wù)管理、計(jì)算和繳納稅款等方面因違反稅收法律法規(guī)等原因遭受利益損失的可能性。公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指公司涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導(dǎo)致公司未來利益的可能損失。

雖然稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但對(duì)于公司而言只是可能承擔(dān)這種風(fēng)險(xiǎn)，并不一定必然承擔(dān)這種風(fēng)險(xiǎn)。公司需對(duì)自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平有一個(gè)客觀理性的認(rèn)識(shí)， 樹立依法納稅理念，做好風(fēng)險(xiǎn)防范與控制工作，切實(shí)有效地分析影響公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素，以防范和控制公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1 創(chuàng)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制

在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過程中應(yīng)合理有效地運(yùn)用現(xiàn)有的稅法，以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)、財(cái)會(huì)政策，結(jié)合自身的特點(diǎn)建立一套系統(tǒng)化、規(guī)范化、科學(xué)化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，以提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的效益。

1.1 適應(yīng)宏觀環(huán)境，積極應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

宏觀環(huán)境的要求與變化是造成企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。因此，企業(yè)應(yīng)努力做到

1.1.1 研究宏觀環(huán)境。外部宏觀環(huán)境雖然存在于企業(yè)之外，企業(yè)無法改變，但企業(yè)可以通過調(diào)整自己的經(jīng)營行為，適應(yīng)環(huán)境的變化。

1.1.2 采取應(yīng)對(duì)措施。針對(duì)企業(yè)面臨可能出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)，在熟練把握有關(guān)涉稅法律法規(guī)、了解納稅人財(cái)務(wù)狀況與要求的前提下，及時(shí)制定各種應(yīng)變措施，并對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營行為的發(fā)展形式、狀態(tài)進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)進(jìn)行信息反饋。

1.2 健全制度基礎(chǔ)，防范控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范程度與企業(yè)的各項(xiàng)制度是否健全、完善有著密切的聯(lián)系，制度是一切風(fēng)險(xiǎn)防范行為措施的保障與基礎(chǔ)。必須建立健全企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)管理制度，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理行為，以提高企業(yè)駕馭稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

一是完善制度。制定規(guī)范企業(yè)理財(cái)行為、處理協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各種關(guān)系的具體規(guī)章制度，制定相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管理辦法，實(shí)施稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與監(jiān)督管理。二是明確責(zé)任。將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制引入企業(yè)內(nèi)部管理，使企業(yè)、管理者、員工都有一種強(qiáng)烈的責(zé)任意識(shí)與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使責(zé)、權(quán)、利三者相結(jié)合，共同承擔(dān)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。

1.3 建立預(yù)測系統(tǒng)，評(píng)估監(jiān)控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

1.3.1 正確評(píng)價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)日常經(jīng)營運(yùn)作之事前，應(yīng)對(duì)企業(yè)未來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與評(píng)價(jià)，綜合運(yùn)用各種分析方法與手段，對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營、外部環(huán)境各種資料，以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)、全面、前瞻性的預(yù)測，重視資金的時(shí)間價(jià)值，重點(diǎn)考慮生產(chǎn)運(yùn)營、投融資過程中資金收付的風(fēng)險(xiǎn)。通過稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估預(yù)測，為采取相應(yīng)措施，化解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的負(fù)面影響打好基礎(chǔ)。

1.3.2 適時(shí)監(jiān)控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控是在對(duì)企業(yè)未來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做出正確評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，在納稅義務(wù)發(fā)生前，有系統(tǒng)地對(duì)企業(yè)的經(jīng)營全過程進(jìn)行審閱，尋找最易引起稅務(wù)部門關(guān)注的理財(cái)事項(xiàng)，并對(duì)其進(jìn)行事先的合理策劃，以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)的零風(fēng)險(xiǎn)。

2 規(guī)范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略

2.1 制定防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)程

2.1.1 制定防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體步驟、方法、注意事項(xiàng)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與企業(yè)的具體業(yè)務(wù)、最終目標(biāo)密切相關(guān)，并由企業(yè)內(nèi)部的各部門共同努力、相互支持，全方位的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范。需要在明確防范目標(biāo)、充分了解企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營的前提下，合法地謀求稅收損失的最小化；了解引起企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素與指標(biāo)，努力排除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范過程中的不確定性；根據(jù)所從事的業(yè)務(wù)及收入、費(fèi)用的情況確定防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各種渠道方法，以及防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)注意的意外事項(xiàng)。

2.1.2 明確防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所依據(jù)的法律法規(guī)。在制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范方案的同時(shí)，匯集納稅人涉稅活動(dòng)所依據(jù)的法律、法規(guī)、政策，并對(duì)其進(jìn)行可行性的研究，避免陷入法律的糾紛。當(dāng)出現(xiàn)對(duì)政策的理解把握有偏差時(shí)，及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢。

2.1.3 預(yù)測防范過程中可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)。在法律許可的范圍內(nèi)制定出不同的防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方案后，除了準(zhǔn)確地計(jì)算各方案的應(yīng)納稅額，準(zhǔn)確進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理外，還要對(duì)影響稅務(wù)防范效益的各因素將來可能發(fā)生的變動(dòng)進(jìn)行分析，對(duì)影響稅務(wù)計(jì)劃實(shí)施的外部環(huán)境變化及敏感程度進(jìn)行分析，防止企業(yè)內(nèi)外因素的變化產(chǎn)生的不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

2.1.4 及時(shí)評(píng)價(jià)總結(jié)防范措施。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施實(shí)施后，經(jīng)常、定期地進(jìn)行信息的反饋，及時(shí)了解納稅方案的執(zhí)行情況。對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范策略，進(jìn)行正確評(píng)估總結(jié)，并保留資料存檔，為以后制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施提供參考和借鑒。

2.2 提高全員防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的素質(zhì)

2.2.1 增強(qiáng)管理層的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。在競爭開放的市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)作為獨(dú)立的法人參與市場競爭，追求自身利益的最大化是其最終的根本目標(biāo)。大多數(shù)企業(yè)的管理層都具備了一定的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，尤其是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)增強(qiáng)，但隨著經(jīng)濟(jì)一體化、全球化的發(fā)展，企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也越來越多，稍有不慎，便會(huì)使企業(yè)陷入經(jīng)營困境。只有管理層的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)增強(qiáng)了，才能減少經(jīng)營決策中的失誤，正確引導(dǎo)企業(yè)員工積極參與防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，形成特有的企業(yè)文化。

2.2.2 選擇專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范人員。防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一項(xiàng)具有高度科學(xué)性、綜合性、技術(shù)性的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，因此對(duì)具體操作人員有著較高的要求，大多要由專業(yè)人員和專門部門進(jìn)行，納稅人無論是根據(jù)自身情況組建專門機(jī)構(gòu)，或者聘請(qǐng)稅務(wù)顧問，或者直接委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范人員都必須具備以下素質(zhì)：一是通曉稅法。二是熟悉財(cái)會(huì)制度。三是適時(shí)的靈活應(yīng)變能力。

2.2.3 全體員工共同參與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅僅局限于企業(yè)的理財(cái)過程，其他部門對(duì)企業(yè)的理財(cái)、運(yùn)營會(huì)產(chǎn)生不同程度的影響，進(jìn)而影響企業(yè)的納稅方案的選擇。因此，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范需要企業(yè)內(nèi)部各職能部門間的相互配合與協(xié)作，形成一種相互牽制的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理制度，只有全體員工的積極參與，才能使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范形成一種風(fēng)尚。

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[1] 趙珊花. 企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)與控制[J]. 財(cái)會(huì)月刊， 2005， （14） .

公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理范文第5篇

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及為適應(yīng)其發(fā)展需要而不斷推進(jìn)的稅制改革，企業(yè)所面臨的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和稅收環(huán)境發(fā)生了較大的變化。國內(nèi)許多知名企業(yè)如國美、蘇寧、谷歌、娃哈哈、浙江星星瑞金科技等因稅務(wù)問題而深陷其中，類似的事件還在屢屢發(fā)生。由于涉稅事物面臨的不確定性因素在不斷增加，因此涉稅活動(dòng)的結(jié)果更具有隨機(jī)性和風(fēng)險(xiǎn)性，從而給企業(yè)帶來的損失也在呈上升趨勢。若企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處理不當(dāng)將會(huì)使其蒙受巨大損失甚至倒閉，所以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題也就越來越被稅務(wù)部門、企業(yè)和社會(huì)所關(guān)注與重視。近年來廣為流傳的“稅務(wù)門”事件即是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的具體體現(xiàn)。這就要求企業(yè)必須加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高員工的專業(yè)素質(zhì)，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度以及加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。為此，2009年5月，國家稅務(wù)總局了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》（國稅發(fā)[2009]90號(hào)）；2011年7月，《國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程（試行）》（國稅發(fā)[2011]71號(hào)）正式?！吨敢泛汀兑?guī)程》的，對(duì)引導(dǎo)大企業(yè)重視和合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有重大的意義。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念及主要特點(diǎn)

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念

投資人為了從事生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)而設(shè)立企業(yè)，企業(yè)的生存和發(fā)展必然會(huì)遇到諸多問題和風(fēng)險(xiǎn)，如經(jīng)營過程中的問題和風(fēng)險(xiǎn)、管理過程中的問題和風(fēng)險(xiǎn)等等。而蘊(yùn)涵在經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)中的一個(gè)重要因素就是稅收風(fēng)險(xiǎn)。通過對(duì)企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的研究，可以幫助企業(yè)有效的識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)，從而做出相應(yīng)的防范與控制措施，減少因發(fā)生稅收風(fēng)險(xiǎn)而造成的利益損失，這對(duì)維護(hù)企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營秩序，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展具有十分重要的意義。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)在稅收上所面臨的不確定性，這種不確定性因素表現(xiàn)在兩個(gè)方面。一是企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的稅收法律風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)因主客觀原因?qū)е聦?duì)相關(guān)稅收法律法規(guī)理解的偏差，或是在對(duì)稅收管理、財(cái)務(wù)稅務(wù)計(jì)算和執(zhí)行上沒有遵循稅法的相關(guān)規(guī)定未繳或故意少繳稅，以至遭到補(bǔ)稅甚至被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處而增加滯納金、罰款等，情節(jié)嚴(yán)重的還將面臨刑罰處罰。二是企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的稅收財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)相關(guān)涉稅行為因未能準(zhǔn)確使用相應(yīng)稅法或?qū)ο嚓P(guān)稅收優(yōu)惠政策缺乏了解而使企業(yè)多繳了稅，導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)了不必要的稅收成本，加重了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

1.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不可避免性。本杰明?富蘭克林曾說過：世界上只有稅收和死亡是無法避免的兩件事。對(duì)于企業(yè)，一旦進(jìn)入正常運(yùn)行，不論盈虧與否，都必然會(huì)發(fā)生應(yīng)稅行為，都要面對(duì)未來的不確定性，因此不可避免會(huì)遇到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有可控性。雖然稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不可避免，但并不意味這我們就無能為力。企業(yè)對(duì)某一特定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生因素可以參照過往經(jīng)驗(yàn)，在此基礎(chǔ)之上利用科學(xué)的手段和方法加以分析和評(píng)價(jià)，從而采取相應(yīng)的預(yù)防和控制措施，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可以承受的范圍以內(nèi)。也就是，說稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有可控性。

3.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有主觀判斷性。企業(yè)納稅人員和稅務(wù)工作人員的行為與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生與否以及造成損失的多少密切相關(guān)。對(duì)于企業(yè)來說，企業(yè)涉稅人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與業(yè)務(wù)素質(zhì)能力的高低將決定企業(yè)應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力；另一方面，稅收工作人員的執(zhí)法水平也將影響企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

在市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的條件下，只要企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，就必然會(huì)涉及到稅收，這就使得稅收風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程中需要面臨的一種客觀存在。企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題不僅與企業(yè)外部環(huán)境有關(guān)，也與企業(yè)自身的稅收理念與管理制度等問題有關(guān)。

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的外部原因

企業(yè)在整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中都會(huì)受到存在于企業(yè)之外的外部環(huán)境的影響。這種影響可能促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，給企業(yè)提供了機(jī)遇與可能；另一方面，這種影響也可能制約了企業(yè)的發(fā)展，給企業(yè)帶來了風(fēng)險(xiǎn)與競爭壓力。因此，企業(yè)經(jīng)營管理者需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化所帶來的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的預(yù)測與評(píng)估，并迅速作出反應(yīng)；否則，會(huì)加大企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)與控制企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的難度。

1.稅法立法與稅法體系的不完善

（1）納稅人權(quán)利與義務(wù)不對(duì)等

縱觀所有稅收法律法規(guī)的條文，只有對(duì)公民有依法納稅義務(wù)做出的規(guī)定卻沒有納稅人依法享受權(quán)利方面的規(guī)定，征稅機(jī)關(guān)方面也沒有對(duì)其做出特別明確的應(yīng)當(dāng)依法征稅義務(wù)的規(guī)定[1] 。在此背景下，國家有關(guān)部門在制定稅收政策、法律法規(guī)時(shí)，也更多的是站在國家層面征管者的角度，而較少的考慮納稅人的權(quán)利及利益。因此，僅從權(quán)利和義務(wù)方面來分析就能發(fā)現(xiàn)稅收征納關(guān)系的不平等，而這種不平等的關(guān)系往往又會(huì)導(dǎo)致上市公司稅收風(fēng)險(xiǎn)的形成。

（2）稅法體系的不完善

稅法體系龐雜且模糊不清。如對(duì)每一稅種都有較多規(guī)定，比較復(fù)雜，再加上稅法中對(duì)許多條文的規(guī)定較為籠統(tǒng)、界定不嚴(yán)密、合法與非法的界限不明確，就會(huì)給納稅人帶來理解上的困擾，容易形成稅收陷阱。

（3）稅收法律法規(guī)效力層次低

目前，我國的稅法體系缺少一個(gè)發(fā)揮核心作用的母法――稅收基本法。迄今為止，在我國的稅收體系中，多數(shù)稅種都是暫行條例和規(guī)定等形式頒布，通過人大立法的僅有《企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法》、《車船稅法》以及《稅收征管法》4部[2]。

2.稅收行政方面的原因

（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息不對(duì)稱

目前在稅務(wù)機(jī)關(guān)下發(fā)的稅收管理規(guī)定文件中，有相當(dāng)一部分對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅收管理十分有用的信息文件卻僅供稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部查閱和使用，而并不對(duì)外公開，再加上稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于稅法宣傳不足，稅法普及率低，這就使得在稅收征管過程中，納稅人處于較為被動(dòng)的局面，而稅務(wù)機(jī)關(guān)則享有絕對(duì)的主動(dòng)地位。

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅法解釋權(quán)使用不當(dāng)

立法機(jī)關(guān)在制定稅法時(shí)必定會(huì)使用到一些特定的專業(yè)術(shù)語以及法律用語，因此，對(duì)稅法的解釋權(quán)就授予給了稅務(wù)機(jī)關(guān)。這就導(dǎo)致不同的納稅人針對(duì)同一涉稅行為就可能會(huì)受到不同稅務(wù)機(jī)關(guān)不同的稅務(wù)解釋，由此可能引發(fā)納稅人稅收負(fù)擔(dān)的不公平。

（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)自由裁量權(quán)使用不當(dāng)

稅務(wù)機(jī)關(guān)不僅擁有稅法的執(zhí)行權(quán)和解釋權(quán)，而且在具體執(zhí)法過程中還有一定的自由裁量權(quán)，因此，部分稅務(wù)機(jī)關(guān)或者稅務(wù)工作人員為了自身的利益，在違背稅法立法意圖的情況在，做出一些不合理的、違反國家利益以及社會(huì)公共需求的自由裁量行為。另一方面，這較大的彈性空間，給稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法留有余地，導(dǎo)致該罰的不罰，不該罰的或該從輕處罰的重罰，而該重罰的卻草草了事不重罰，在嚴(yán)重影響稅法嚴(yán)肅性的同時(shí)，也增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.稅收政策、法規(guī)頻繁變動(dòng)導(dǎo)致的稅收風(fēng)險(xiǎn)

隨著我國改革開放步伐地不斷加快，建設(shè)中國特色社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)需要與之相配套的稅收制度和稅收環(huán)境。因此，稅收政策、稅收制度也總是隨著我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而不斷進(jìn)行調(diào)整，正處在一個(gè)不斷發(fā)展與完善的階段，具有較強(qiáng)的應(yīng)時(shí)性和相對(duì)較短的時(shí)效性。這無疑就加大了企業(yè)在稅收上的不確定性。另一方面，稅收政策頻繁的變動(dòng)還可能給企業(yè)帶來較大的稅收籌劃空間，較大的節(jié)約了稅收成本，然而征納雙方之間永遠(yuǎn)都是高智商的博弈，針對(duì)企業(yè)的避稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)不斷調(diào)整稅收政策，出臺(tái)一系列的反避稅措施，讓企業(yè)措手不及，陷入新一輪的稅收風(fēng)險(xiǎn)，無知性稅收違法行為的發(fā)生。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部成因分析

企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)內(nèi)部籌資、投資、經(jīng)營等方方面面的活動(dòng)中，與外部環(huán)境給企業(yè)帶來的稅收風(fēng)險(xiǎn)相比，由于企業(yè)內(nèi)部原因產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)多數(shù)情況下企業(yè)是可以管理與控制的，對(duì)于企業(yè)來說具有很大的主動(dòng)權(quán)。因此，對(duì)企業(yè)內(nèi)部這些產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)的具體原因進(jìn)行識(shí)別與分析，就能為企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)中準(zhǔn)確預(yù)測與衡量稅收風(fēng)險(xiǎn)以及在此基礎(chǔ)上加以防范和控制提供有力的保障。企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)部原因主要由于企業(yè)內(nèi)部相關(guān)管理制度的缺陷以及在相關(guān)經(jīng)營活動(dòng)中缺乏稅收風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)以及稅收籌劃不當(dāng)或失敗。

1.企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全

（1）企業(yè)在財(cái)務(wù)管理及稅收管理中存在的問題

許多企業(yè)存在一個(gè)認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，缺乏對(duì)稅收管理重要性、專業(yè)性的認(rèn)識(shí)，以對(duì)財(cái)務(wù)管理來代替對(duì)稅務(wù)的管理，僅僅是將企業(yè)稅收管理作為財(cái)務(wù)管理下的一個(gè)子項(xiàng)目進(jìn)行處理。當(dāng)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)的管理替代了對(duì)稅務(wù)的管理時(shí)，就容易使企業(yè)財(cái)務(wù)部門掩蓋甚至逃避責(zé)任，進(jìn)而不利于對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督與反饋。

（2）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度不健全

首先表現(xiàn)在普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)上。許多企業(yè)的經(jīng)營管理者普遍在重視生產(chǎn)與開發(fā)而輕視經(jīng)營與內(nèi)部管理的，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)與重視更是不能滿足現(xiàn)實(shí)的需要，也并沒有建立或健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，即使建立，在這方面的投入也過于薄弱，導(dǎo)致企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力以及面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的應(yīng)變能力較差。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)引起的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)是以盈利為目的的組織，追求稅后利潤最大化成為企業(yè)開展財(cái)務(wù)活動(dòng)所追求的目標(biāo)，企業(yè)增加利潤的方式有兩種：一是提高效益，二是減輕稅負(fù)。因此，企業(yè)會(huì)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中圍繞這一定的財(cái)務(wù)目標(biāo)來組織財(cái)務(wù)活動(dòng)?，F(xiàn)實(shí)中，企業(yè)往往面臨不同財(cái)務(wù)活動(dòng)決策方案的選擇，不同決策方案的選擇會(huì)影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和稅負(fù)的大小，同時(shí)也將導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制

企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)貫穿企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，因此有必要對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)加以有效地防范和控制，從根本上減少或排除稅收風(fēng)險(xiǎn)不確定性對(duì)企業(yè)的影響，以及由此誘發(fā)的其他成本，從而保證企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展。

（一）樹立正確的納稅觀，強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)必須意識(shí)到，納稅是每個(gè)企業(yè)甚至每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，違背稅收法律法規(guī)必將受到法律的制裁，從而對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)形象都存在巨大的負(fù)面影響。因此，企業(yè)必須轉(zhuǎn)變觀念，通過加強(qiáng)對(duì)稅法的宣傳和學(xué)習(xí)，樹立正確的納稅觀念，依法嚴(yán)格按程序進(jìn)行納稅，在公司內(nèi)部形成主動(dòng)納稅、抵制違法行為的良好氛圍，這樣就自然會(huì)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，企業(yè)管理人員以及涉稅事務(wù)的相關(guān)工作人員必須提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的高低將直接決定企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平。

（二）提高涉稅人員的專業(yè)素質(zhì)，增強(qiáng)企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力

企業(yè)相關(guān)涉稅人員的專業(yè)素質(zhì)與企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小密切相關(guān)，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平是提高公司規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力的有效手段，是企業(yè)加強(qiáng)管理和防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要路徑。為此，企業(yè)可以通過加大培訓(xùn)力度，加強(qiáng)對(duì)公司稅務(wù)人員的日常培訓(xùn)和后續(xù)教育，從而全方位地提升公司涉稅人員的專業(yè)水平。

（三）建立和完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部制度，增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力

首先，建立公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。一套好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系能夠有效的對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和控制，以保障企業(yè)健康持續(xù)的發(fā)展。其次，完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制體系和內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度。健全完善的稅務(wù)控制與內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)制度應(yīng)從以下方面著手：其一，根據(jù)企業(yè)整體戰(zhàn)略制定稅務(wù)計(jì)劃；其二，要?jiǎng)?chuàng)造良好的內(nèi)部稅務(wù)審計(jì)運(yùn)行機(jī)制；最后，還要制定科學(xué)合理的稅務(wù)控制和稅務(wù)控制的考評(píng)機(jī)制[3]。