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內(nèi)部審計控制范文第1篇

一、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計概述

1.內(nèi)部控制。

內(nèi)部控制是一種自律的機制，它是指組織的內(nèi)在的控制，是由公司的最高管理層進行設(shè)計，并且實施人是由董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工進行的、目的是在于有效地控制目標所進行的全過程。內(nèi)部控制的責任主體為公司的管理層和投資者，內(nèi)部控制的主要目的是對企業(yè)經(jīng)營管理是否合法合規(guī)，企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，以及財務(wù)報告及其相關(guān)的信息的完整和真實的信息進行十分合理的保證;并且能夠有效地提高自身公司的經(jīng)營的效率與經(jīng)營的效果;有效促進其實現(xiàn)自身的發(fā)展戰(zhàn)略目標;防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤和舞弊。內(nèi)部控制制度在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)濟管理是非常重要的，內(nèi)部控制是根據(jù)企業(yè)的實際的發(fā)展的情況而進行編制的，隨著市場環(huán)境的變化而變化、經(jīng)濟的發(fā)展而改變。

2.內(nèi)部審計。

內(nèi)部審計組織內(nèi)部設(shè)立的用以檢查和評價各種行為的服務(wù)措施，是一種獨立的評價活動。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一個重要組成部分，它的存在在一定程度上反映了高層管理層對內(nèi)部控制的態(tài)度，因此，內(nèi)部審計部門的存在對外部審計人員評價控制風險有一定的影響。內(nèi)部審計的目的在于通過分析、評價、建議、勸說，以及對各種行為的審查后提供特定的信息來輔助組織中的成員有效地行駛他們的職責。在競爭激烈的市場經(jīng)濟中，內(nèi)部審計在對提高企業(yè)的競爭力和實現(xiàn)企業(yè)的目標上有著非常重要的意義。

二、內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的關(guān)系

1.內(nèi)部控制對內(nèi)部審計所起到的作用。

當今社會經(jīng)濟體制在不斷的發(fā)展，那么不可避免的內(nèi)部審計也會進行發(fā)展，在內(nèi)部控制中內(nèi)部審計將其評價職能充分發(fā)揮出來，促使了公司內(nèi)部各部門能夠進行有效的參考與對比，使組織價值獲得提升，并進行分析與判斷，對工作中的不足能夠正確對待，提高公司內(nèi)部的經(jīng)營管理水平，可以不斷地改善企業(yè)的經(jīng)營管理模式，使得所獲取的數(shù)據(jù)信息的相關(guān)性與可靠性得到提高，增強公司在行業(yè)內(nèi)的競爭能力，使公司取得更大的利益。內(nèi)部審計的咨詢職能可以使企業(yè)的風險管理能夠良好的進行，從而使企業(yè)的財務(wù)報告在內(nèi)容的準確性與質(zhì)量上得到實質(zhì)性的提高。另外，為了能夠?qū)崿F(xiàn)公司預期的目標，能夠更加順利的開展進行業(yè)務(wù)活動、管理活動及各項控制，能夠非常及時的探討和總結(jié)其出現(xiàn)的各種各樣的問題，使內(nèi)部控制系統(tǒng)得到應(yīng)有的完善，內(nèi)部控制的作用得到充分的發(fā)揮，內(nèi)部各個部門能夠嚴格依照相關(guān)要求和規(guī)定來進行經(jīng)濟活動，內(nèi)部審計在開展的過程中對各項業(yè)務(wù)活動進行了監(jiān)督。內(nèi)部控制注重的是會計控制與管理控制相結(jié)合，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計主要是在賬項的基礎(chǔ)上進行財務(wù)審計，需要充分關(guān)注企業(yè)的財務(wù)事項，同時為了使受托人的財務(wù)責任得到確認，還需要對企業(yè)組織權(quán)益的保障情況進行查看。為了保障財務(wù)報表的準確性與可靠性，使財務(wù)報表得到真實性評價，審計人員需按照有關(guān)的規(guī)定制度對其控制情況、程序，以及資料進行測試和檢查，充分的體現(xiàn)內(nèi)部審計的目標。是什么使得建立在會計控制的基礎(chǔ)上的財務(wù)的審計的發(fā)展至建立在管理的控制的基礎(chǔ)上的管理審計不斷發(fā)生變革呢?最重要的原因是，由于當今的市場經(jīng)濟發(fā)展迅速，而且企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)也不斷地進行更新與替換。加強內(nèi)部控制的制度能夠得到完善的修訂，并能夠有效地對內(nèi)部控制進行精準的評價是內(nèi)部審計的重要作用，而整體性是內(nèi)部控制一個很重要的特點，其中包括很多的內(nèi)容，例如：文化、程序與制度等。對于這些問題我們要根據(jù)系統(tǒng)論的相關(guān)和有效的觀點，來達到監(jiān)督與系統(tǒng)的持續(xù)的改革和進步，以及其運轉(zhuǎn)的效率，因此監(jiān)督是風險管理框架中的重要內(nèi)容，處于重要的位置。當企業(yè)的內(nèi)部控制與管理活動相融合時，企業(yè)的內(nèi)部控制運行過程就相當于于企業(yè)的經(jīng)營管理過程，為了更好地評價內(nèi)部控制，內(nèi)部審計人員需將內(nèi)部控制原有的限制充分地考慮進來，同時為了對企業(yè)的、機構(gòu)的設(shè)置、授權(quán)其交易、環(huán)境的控制，以及會計先關(guān)制度的內(nèi)部控制的內(nèi)容進行完善的考察，還需要充分圍繞內(nèi)部控制的目標，審查內(nèi)部控制執(zhí)行的狀況表現(xiàn)在：對內(nèi)部控制的健全性進行評價、深入了解內(nèi)部控制的有效性及合法性，并且能夠提高制度的嚴謹以達到提升會計信息的可信度。內(nèi)部審計就是對內(nèi)部控制的再控制，內(nèi)部審計對內(nèi)部控制雖然非常的熟悉，但其并未參與企業(yè)內(nèi)部中任何經(jīng)營管理活動，因此內(nèi)部審計發(fā)揮著內(nèi)部控制中的監(jiān)督作用。

2.內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分。

因為內(nèi)部審計可以對公司發(fā)展目標的完成情況進行監(jiān)督，還可以對內(nèi)部各項經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，所以內(nèi)部控制的系統(tǒng)中的重要的組成的部分是其具有監(jiān)督職能，執(zhí)行監(jiān)督評價活動，能夠促進其形成良好的控制的環(huán)境，屬于環(huán)境控制要素。對于某一方面來說，控制是包括內(nèi)部審計的，內(nèi)部控制制度的要求是我們未來開展工作可以拿來比對的要素之一，進而為公司的內(nèi)部控制的工作的制定的合理的控制目標、方法和程序，并對控制的成果進行評價。而內(nèi)部控制工作能否得到有效的運行，內(nèi)部審計工作在其中發(fā)揮著重要的作用。內(nèi)部審計是一種對內(nèi)部控制的控制，它發(fā)揮其他任何部門和控制所無法代替的重要作用。內(nèi)部審計不僅能促進經(jīng)營管理效率的提升，還有助于經(jīng)營管理目標的達成。是因為內(nèi)部審計在一定程度上代表了公司的管理層對整個企業(yè)的內(nèi)部控制的制度的健全性、有效性及其遵循的情況等而進行的評價，

3.內(nèi)部審計與內(nèi)部控制是相輔相成的。

內(nèi)部審計與內(nèi)部控制之間是不可分割的，他們之間存在的聯(lián)系是相互促進和影響，相互依賴的內(nèi)在聯(lián)系，從內(nèi)部審計工作的屬性方面來看，內(nèi)部控制是開展內(nèi)部審計工作的前提與基礎(chǔ)。要想內(nèi)部審計工作能夠順利的進行，那么就要以健全的內(nèi)部控制作為保障。要想企業(yè)運行管理工作不會出現(xiàn)混亂的局面，那么一定不能缺少有效的內(nèi)部控制，因為一定程度的因果關(guān)系的主要體現(xiàn)一個經(jīng)濟實體所提供的會計信息和其他經(jīng)濟信息的真實、完整與否，與該實體規(guī)范的內(nèi)部控制制度是否有效執(zhí)行。增加內(nèi)部審計風險，一定程度上會制約內(nèi)部審計工作的繼續(xù)進展。公司順利實施內(nèi)部管理制度和維持日常經(jīng)營運轉(zhuǎn)的主要載體是內(nèi)部審計工作，內(nèi)部審計工作與其他內(nèi)部控制活動相比最大的不同之處在于間接參與企業(yè)的一切經(jīng)營管理活動，所以，內(nèi)部審計絕不是簡單重復其他控制活動，而是進一步有效的再次控制其他內(nèi)部控制工作，所以由此我們可以得出一個結(jié)論，內(nèi)部審計依存于內(nèi)部控制，并且二者共同促進。

三、加強內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的重要性

在經(jīng)濟全球化的趨勢下，公司所面臨的經(jīng)營風險在不斷增加，而內(nèi)部控制制度與企業(yè)的發(fā)展是非常相關(guān)的，企業(yè)要想實現(xiàn)自身制定的戰(zhàn)略目標，那就一定離不開其內(nèi)部控制制度。所以目前廣大公司普遍關(guān)注的重點是完善內(nèi)部控制體系，提高各類風險的管理應(yīng)對水平。完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的目標是能夠有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，提高公司的長久價值，還可以提升管理水平。要想準確而及時的對采購財產(chǎn)物資等環(huán)節(jié)進行有效地監(jiān)督，避免財產(chǎn)和資源的損失浪費，就要建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度。而內(nèi)部審計工作不僅是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，同時內(nèi)部審計工作也決定了內(nèi)部控制體系是否有效。如果我們想要找出資產(chǎn)管理過程中出現(xiàn)的問題，并對這些問題采取針對性的措施進行解決，就要通過審計企業(yè)的各類資產(chǎn)管理。對于單位來說，內(nèi)部控制不僅可以使得單位管理層做出更好的決策，還可以有效幫助單位管理層獲取真實可靠的信息，而且可以讓管理層監(jiān)督運營活動。同時，在這基礎(chǔ)上我們還能有效的維護企業(yè)的美好形象。所以，建立并執(zhí)行完善的內(nèi)部控制制度來尋求企業(yè)的發(fā)展是必須的。內(nèi)部審計能夠確保獲取的會計信息真實可靠，真實地反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的活動狀況，及時找出并解決其中的問題。內(nèi)部審計可以對評估企業(yè)運營過程中遇到的風險，并且能夠及時預知企業(yè)運營過程中的風險并很好地將其避免，進而將經(jīng)營環(huán)節(jié)中的薄弱部分更好的控制在自己手中。當今社會企業(yè)管理制度的不斷完善與進步，公司強化經(jīng)營管理、推進戰(zhàn)略目標實現(xiàn)、確保財產(chǎn)安全的重要方法是實行內(nèi)部控制，通過內(nèi)部審計，以報告的形式將處理措施向領(lǐng)導反饋，企業(yè)的領(lǐng)導層能根據(jù)反饋制定企業(yè)目標，這樣有助于企業(yè)的各項發(fā)展目標能夠順利實現(xiàn)。如今企業(yè)在經(jīng)營管理中還存在許多的問題，因為憑證和手續(xù)的欠缺，使得會計資料的真實性無法保證，易出現(xiàn)弄虛作假的問題，這個問題使得無法獨立開展內(nèi)部審計工作，有效的監(jiān)督和檢查無法在內(nèi)部控制上面體現(xiàn)，因此就會造成無法控制企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)過程。如果在整個監(jiān)督機制中企業(yè)領(lǐng)導者對內(nèi)部控制與內(nèi)部審計有著高度的重視，內(nèi)部控制部門有著較大的權(quán)威，就可以使內(nèi)部控制工作得到有效實施。通過內(nèi)部審計對內(nèi)部控制進行的客觀評價，保障內(nèi)部控制的有效運行，使得內(nèi)部控制的流程得到完善。企業(yè)的內(nèi)部控制制度要想得到完善，那么重中之重是制定會計和各部門的制度，以及相關(guān)的信息和資料，這樣做的好處是可以使生產(chǎn)等部門和企業(yè)財務(wù)之間的聯(lián)系得到完善的加強，并且能夠合理地促進工作上的配合，進而充分發(fā)揮出各部門的作用，幫助企業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展。所以企業(yè)管理的重要手段是內(nèi)部控制與內(nèi)部審計，二者相互配合，從而提高集團公司的管理效率。內(nèi)部控制與內(nèi)部審計這兩項工作的設(shè)計與執(zhí)行情況在很大程度上決定了公司治理制度能否充分發(fā)揮作用。

內(nèi)部審計控制范文第2篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計風險；競爭能力；成因；控制措施

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

一、內(nèi)部審計風險概述

（一）內(nèi)部審計風險的特征

1、客觀性。內(nèi)部審計風險是客觀存在的，無論審計人員如何努力，內(nèi)部審計風險絕不會控制到零的程度。

2、普遍性。在審計過程的每一個環(huán)節(jié)都可能產(chǎn)生與預期有差錯的偏差，任何一個偏差都有可能導致審計風險的產(chǎn)生，任何一個環(huán)節(jié)的審計失誤，都會增加最終的審計風險，并會最終影響總的審計結(jié)果報告。所以，審計風險普遍存在，無法避免。

3、可控性。雖然審計風險客觀存在，但只要審計人員保持職業(yè)謹慎，對審計風險進行評估，并采取相應(yīng)完善的審計程序、方法，幫助管理人員完善內(nèi)部控制制度，可使風險降至低點，增加企業(yè)價值，盡可能減少不必要的損失。

4、潛在性。審計風險的發(fā)生是以審計責任的存在為前提，這決定了審計風險在一定時期內(nèi)具有潛在性。只有當內(nèi)部審計結(jié)論對企業(yè)造成不良影響成為現(xiàn)實并承擔嚴重后果時，內(nèi)部審計才轉(zhuǎn)變?yōu)閷嵲谛浴?/p>

（二）內(nèi)部審計風險的分類。內(nèi)部審計風險的分類標準，目前在用的分類主要有兩種：根據(jù)風險是否可控進行分類；根據(jù)內(nèi)部審計風險的產(chǎn)生原因不同分類。

1、按審計風險能否控制。（1）可控風險?？煽仫L險指的是內(nèi)部審計人員可以利用專業(yè)知識，將審計過程中的風險控制在較低水平，檢查風險就是可控風險；（2）不可控風險。不可控風險是指審計人員無法控制的審計風險。主要是由于企業(yè)原因產(chǎn)生的審計風險，包括固有風險和控制風險。

2、根據(jù)內(nèi)部審計風險的產(chǎn)生原因不同。（1）固有風險。固有風險是指與內(nèi)部控制無關(guān)的情況下，被審計單位財務(wù)報表和各賬戶余額或某項業(yè)務(wù)發(fā)生重大差錯的可能性。也就是因為被審計單位本身會計工作不完善而有可能形成的審計風險。例如，有些企業(yè)不重視會計制度，導致了審計人員對會計記錄的利用困難；（2）控制風險。與固有風險相對應(yīng)，控制風險指被審計單位內(nèi)部控制不健全，不能較好的控制內(nèi)部活動，無法及時發(fā)現(xiàn)賬戶錯誤或者員工的舞弊行為而形成的審計風險。在有些情況下，即使審計人員已經(jīng)確認內(nèi)部控制薄弱，但是他們提出的審計建議能否真正適合被審計單位的經(jīng)營活動，也會形成一種修正風險；（3）檢查風險。檢查風險主要是內(nèi)部審計人員由于自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的限制，所能審查的范圍有限，在對被審計單位的賬戶余額和業(yè)務(wù)細節(jié)進行符合性和實質(zhì)性測試后，仍然未能發(fā)現(xiàn)差錯而形成的審計風險。應(yīng)該加強自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，降低內(nèi)部審計風險，為企業(yè)增加價值。

二、影響內(nèi)部審計風險的主要因素

（一）主觀原因

1、內(nèi)部審計部門獨立性不強。內(nèi)部審計是企業(yè)經(jīng)營活動的監(jiān)督人員，又是組織經(jīng)營活動的參與者，前者要維護國家的利益，后者要維護組織和個人的利益，二者極易發(fā)生沖突。而且審計事項涉及外單位時，往往敷衍了事，當涉及本單位時，又因為種種原因制約回避原則，導致內(nèi)部審計的獨立性是有限的，影響了內(nèi)部審計獨立性，這就為審計風險留下了重大隱患。

2、內(nèi)部審計方法不夠完善。首先，內(nèi)部審計方法主要采用抽樣調(diào)查，以樣本的特點估計整體的情況。樣本與總體之間必然存在差距，這就導致了審計結(jié)果的偏差，并且無法消除偏差；其次，因為企業(yè)的成本效益原則，審計人員有可能忽略一些對審計結(jié)論影響不大的審計程序，這也可能導致審計結(jié)論出錯，帶來審計風險；再次，現(xiàn)階段的內(nèi)部審計一般都采用制度基礎(chǔ)審計的審計方法，該方法的特點就是對被審計單位內(nèi)部控制制度的有效性過度依賴，本身就蘊含了一定的風險。

3、內(nèi)審人員素質(zhì)不高。內(nèi)部審計工作不僅要求審計人員具有扎實的會計、審計、稅務(wù)、法律知識和審計的專業(yè)技能，還要求審計人員具備豐富的審計實踐經(jīng)驗和較強的分析能力。內(nèi)審人員的素質(zhì)是決定內(nèi)部審計風險高低的主要因素。而我國目前企業(yè)內(nèi)部審計人員這方面的素質(zhì)普遍偏低，影響企業(yè)內(nèi)部審計結(jié)果。

4、內(nèi)部審計主體的風險意識不強。內(nèi)部審計可利用的資源有限，且審計任務(wù)繁重，再加上內(nèi)部審計部門業(yè)績評價標準不合理，內(nèi)部審計人員常常是重完成、輕風險，重成績、輕處理。如果審計人員風險意識差，只把審計當作是一種核實財務(wù)數(shù)據(jù)的程序，抱著敷衍了事的態(tài)度，從主觀上缺乏對問題查處的動力，就會采用不恰當?shù)膶徲嫵绦蚝蛯徲嫹椒ǎ蝈e誤地估計和判斷審計事項，對重大錯誤或舞弊現(xiàn)象就容易忽略，未能發(fā)揮審計的監(jiān)督作用，把內(nèi)部審計變成一種程序，導致發(fā)表與事實相反的審計報告，產(chǎn)生審計風險。

（二）客觀原因

1、我國的審計模式還比較落后。隨著全球經(jīng)濟一體化的發(fā)展，我國的內(nèi)部審計發(fā)展與西方發(fā)達國家逐步接軌，但是我國內(nèi)部審計與西方一些國家的審計模式還是有一定的差距。雖然都存在審計失敗等案例，但是國外一些企業(yè)在風險導向?qū)徲嫽A(chǔ)上不斷進行總結(jié)完善其內(nèi)部審計方法，逐步形成并完善風險導向?qū)徲嬂砟?。我國?nèi)部審計中抽樣技術(shù)雖已被廣泛應(yīng)用，但是內(nèi)審人員在運用這一技術(shù)時，基本上全憑審計人員的主觀標準和經(jīng)驗來確定樣本規(guī)模和評價樣本結(jié)果，這種判斷抽樣極易遺漏重要事項，形成審計風險。

2、缺乏相關(guān)的法規(guī)來規(guī)范內(nèi)部審計的行為標準。國家對于審計的雖然出臺了一系列的法規(guī)，但是這些法規(guī)基本上是針對國家審計和社會審計。國家審計有《審計法》作為法律依據(jù)，《注冊會計師法》則是為社會審計服務(wù)的，對于內(nèi)部審計，目前只有先前審計署頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，法律層次明顯較低。內(nèi)部審計法律不健全，或出現(xiàn)空白，使得內(nèi)審人員在進行審計時，沒有一個判斷的依據(jù)和標準。內(nèi)部審計對某些經(jīng)濟事項是否合規(guī)的判斷就越困難，這導致了一些經(jīng)濟行為難以依法定性，只有依據(jù)經(jīng)驗和知識進行分析判斷，在某種程度上影響了審計結(jié)論的權(quán)威性，因而增大了審計風險。

3、內(nèi)部審計對象變得日益復雜和審計范圍的拓展?，F(xiàn)階段的內(nèi)部審計范圍不再局限于對被審計單位目前的內(nèi)部控制制度和企業(yè)的運營狀況進行研究和評價，還要根據(jù)企業(yè)目前的經(jīng)營狀況對企業(yè)未來的持續(xù)經(jīng)營能力做出報告，但是對未來的預測總是存在不容忽視的風險，不確定性給內(nèi)審工作帶來了巨大的工作量。業(yè)務(wù)拓展范圍越大，內(nèi)部審計承擔的責任就越多，從而承擔的審計風險就越大。所以，我們應(yīng)當優(yōu)化內(nèi)部審計技術(shù)方法，充分、有效地開發(fā)和利用計算機信息系統(tǒng)，進而提高審計效率和審計質(zhì)量。

三、內(nèi)部審計風險控制具體措施

（一）合理設(shè)置現(xiàn)代化內(nèi)部審計機構(gòu)。內(nèi)部審計想要保持獨立性，完善的內(nèi)部審計機構(gòu)是先決條件。首先，應(yīng)建立從行政上隸屬于公司監(jiān)事會的內(nèi)部審計委員會，內(nèi)審人員對監(jiān)事會負責，不受制于董事會或經(jīng)理層，獨立行使其職權(quán)；其次，審計人員在審計過程中實行回避制度或?qū)嵭袓徫惠啌Q制度等以增強審計人員的獨立性。并且在此基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計部門的人員、經(jīng)費和管理都必須與被審計部門獨立，不受股東、董事會的制約和控制，以充分證明它的權(quán)威性和公正性；最后，內(nèi)部審計應(yīng)該在審計精神上保持獨立，不被外界的利益所誘惑，要以鐵面無私、公正的態(tài)度去開展內(nèi)部審計工作，遵守職業(yè)道德，做出公正的專業(yè)判斷。

（二）加快內(nèi)部審計法制建設(shè)。內(nèi)部審計相關(guān)法律是內(nèi)部審計實行的基準，完善和健全審計法規(guī)體系是內(nèi)部審計風險控制的基礎(chǔ)措施。首先，國家可以頒布與國家審計中《中華人民共和國審計法》和社會審計中《注冊會計師法》相類似的《內(nèi)部審計師法》，給內(nèi)部審計工作提供法律依據(jù)；其次，修改《審計法》中的內(nèi)部審計條款，加強內(nèi)部審計的企業(yè)性，增強審計人員的法律意識，提高他們的法律觀念和依法辦事能力；再次，在《證券法》、《公司法》和相關(guān)法律中增加有利于確立內(nèi)部審計地位的規(guī)定；最后，完善地方法規(guī)及職業(yè)道德規(guī)范等，通過建立科學、具體的審計質(zhì)量考核評價體系，設(shè)立合理的考核評價指標，對法規(guī)中存在的漏洞和相互矛盾之處做明確規(guī)定，為內(nèi)部審計工作建立一個完善的法律法規(guī)體系，明確衡量內(nèi)部審計質(zhì)量的標準。內(nèi)部審計做到有法可依、有章可循、違法必究。

（三）采取以風險為導向的新型審計模式。我國的內(nèi)部審計應(yīng)該盡快實現(xiàn)向風險基礎(chǔ)審計過渡，以降低內(nèi)部審計風險，提高審計質(zhì)量。所謂風險導向內(nèi)部審計，是指內(nèi)審人員在審計過程中自始至終都以企業(yè)風險分析評估為導向，根據(jù)量化的分析水平排定審計項目優(yōu)先次序，依據(jù)風險確定審計范圍與重點，對企業(yè)的風險管理、內(nèi)部控制和治理程序進行評價，進而提出建設(shè)性意見和建議，協(xié)助企業(yè)管理風險，實現(xiàn)企業(yè)價值增值的獨立、客觀的簽證和咨詢活動。風險基礎(chǔ)內(nèi)部審計方法主要運用分析性符合的方法，不僅對客戶的控制風險進行評價，同時更要對產(chǎn)生風險的各個要素進行分析和評價，要確定實質(zhì)性測試的范圍和重點。這樣就使得審計風險與整個審計過程密切聯(lián)系起來，以風險的分析與控制為出發(fā)點，以保證審計質(zhì)量為前提，統(tǒng)籌運用符合性測試、實質(zhì)性測試、分析性檢查等方法，綜合各種審計證據(jù)，以控制審計風險。

（四）定制周密審計計劃，改進審計工作方法。周密的審計計劃，是審計成功的基石，不斷地發(fā)現(xiàn)問題和改進內(nèi)部審計計劃是審計成功的有力保證。開展內(nèi)審公正，不可以急于求成，要有一套完整、正確的審計方案，這樣審計過程中才會減少出現(xiàn)問題的可能，降低內(nèi)部審計風險。首先，在開展內(nèi)部審計前，應(yīng)當充分了解審計事項的相關(guān)法律、法規(guī)和政策以及被審計單位的基本情況，在內(nèi)部審計目的確定的情況下，確定要審計的范圍和重點；其次，以了解被審計單位基本情況和對內(nèi)控的初步評價為依據(jù)，認真分析該單位在經(jīng)營活動和財務(wù)管理的過程中可能出現(xiàn)的問題，對審計風險做出評估，并制定周密審計計劃；最后，根據(jù)審計項目的特點配備審計力量，明確工作責任，做到明確分工，各負其責。在審計方案周密制定之后，就要嚴格按照審計程序?qū)嵤徲?。從制定審計項目計劃、發(fā)出審計通知書、審計取證、審計報告征求意見，到送達審計決定等，每一環(huán)節(jié)都要嚴格按照規(guī)定程序進行，達到環(huán)環(huán)相扣，不漏不亂。

（五）提高內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)。內(nèi)部審計是由人來操作的，內(nèi)部審計風險問題歸根到底就是審計質(zhì)量的問題，而作為內(nèi)審工作的具體執(zhí)行者，決定審計質(zhì)量最直接、最根本的因素也是審計者本人。因此，內(nèi)部審計人員的素質(zhì)對審計質(zhì)量的重要性不言而喻，只有提高內(nèi)審人員的素質(zhì)，才能降低內(nèi)部審計風險。一是提高聘用內(nèi)審人員的門檻?，F(xiàn)階段，我國企業(yè)等內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)技能普遍偏低，這對內(nèi)部審計的順利進行造成很大不便，因此內(nèi)部審計人員的選拔應(yīng)當要嚴格把關(guān)，考慮聘請較高學歷的人員，確保人員基本素質(zhì)；同時要考慮到內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)的合理性，內(nèi)部審計人員應(yīng)當具有互補性，包括財務(wù)會計人員、工程技術(shù)人員、專業(yè)計算機人員、經(jīng)營管理人員等具有各方面專長的專業(yè)人員；對于內(nèi)部審計部門負責人的任免，應(yīng)當注重對其包括組織能力、協(xié)調(diào)能力、管理能力、口頭表達能力、研究能力等綜合能力的考核。二是加強對內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育。單一的內(nèi)部審計專業(yè)很難有效地展開工作，內(nèi)審人員應(yīng)當熟練地掌握專業(yè)技能，不但要懂財務(wù)，而且要學法律、熟悉稅收制度、會應(yīng)用計算機完成現(xiàn)代化工作等。針對以上需求，就需要制定長期的培訓計劃，使其具備與工作相適應(yīng)的高尚品質(zhì)，高度的事業(yè)心、責任感以及問題的處理能力；同時要引導內(nèi)審人員通過工作實踐，及時總結(jié)工作經(jīng)驗，不斷完善審計手段和方法，不斷提高運用理論知識解決問題的本領(lǐng)和應(yīng)對復雜工作局面的能力；可以多多鼓勵內(nèi)審人員參與CIA考試，在對專業(yè)知識的不斷學習中充實完善自己。三是加強內(nèi)部審計人員職業(yè)道德教育。公正廉潔的職業(yè)精神是內(nèi)審人員提出公正評價和建議的基礎(chǔ)。我國《內(nèi)部審計職業(yè)道德規(guī)范》第2條規(guī)定：內(nèi)部審計人員在履行其職責時，必須做到正直、獨立、客觀和勤勉。所以，要樹立審計人員的廉潔審計、實事求是、愛崗敬業(yè)精神，不為權(quán)力所折，不為錢財所動，提高審計人員的責任心和職業(yè)道德水平。在監(jiān)督別人的同時，自覺接受其他部門的監(jiān)督，做到堅持實事求是、客觀公正、廉潔奉公。

四、小結(jié)

保證內(nèi)部審計的真實、合法，建立科學合理高效的內(nèi)部控制制度，嚴格執(zhí)行各項法律法規(guī)，組織內(nèi)部形成既能相互協(xié)作又能相互監(jiān)督的機制，這樣就能減少內(nèi)部審計的風險。然而，我國內(nèi)部審計起步比較晚，內(nèi)部審計風險控制還有很長的一段路要走，雖然經(jīng)過各個方面的努力和防范不能將風險降至為零，但通過各方的努力，對內(nèi)部審計風險的有效防范和化解的目的就一定能夠達到。

主要參考文獻：

[1]熊春華.企業(yè)內(nèi)部審計風險管理研究[J].企業(yè)改革與管理，2016.7.

內(nèi)部審計控制范文第3篇

關(guān)鍵詞 企業(yè) 內(nèi)部 審計控制

一、審計控制概述

1、審計控制內(nèi)涵。審計控制是指根據(jù)預定的審計目標和既定的環(huán)境條件，按照一定的依據(jù)審查、監(jiān)督被審計單位的經(jīng)濟運行狀態(tài)，并調(diào)整偏差，排除干擾，使被審計單位的經(jīng)濟活動運行在預定范圍內(nèi)且朝著期望的方向發(fā)展，以達到提高經(jīng)濟效益的目的。

2、特點。（1）審計控制的目標是合規(guī)性和效益性，通過審計控制使組織中納入審計控制范圍的業(yè)務(wù)活動提高合規(guī)性和效益性水平。（2）審計控制的內(nèi)容是組織的業(yè)務(wù)活動，而不僅僅是財務(wù)活動；只要這些活動利用組織的資源，而不僅僅是資金、資產(chǎn)。（3）審計控制的方式是過程式的，包括事前事中事后；而不是僅僅是結(jié)果式的、事后的。（4）審計控制的范圍不僅僅是業(yè)務(wù)活動的結(jié)果，更主要的是結(jié)果產(chǎn)生的機制。（5）審計控制的性質(zhì)是一種重點控制，而不是全面控制。納入審計控制范圍的是組織的重大項目、大額資金、重要資產(chǎn)、資源。審計控制遵循重要性原則。

二、企業(yè)內(nèi)部審計控制存在問題

1、企業(yè)內(nèi)部控制意識薄弱，缺乏科學、統(tǒng)一、有效的審計控制規(guī)范。目前，無論是國有企業(yè)對內(nèi)部控制的意識都不夠強，據(jù)有關(guān)方面調(diào)查顯示不少企業(yè)的領(lǐng)導或負責人還不知道什么是內(nèi)部控制。另外，自20世紀90年代起，我國政府開始加大對企業(yè)內(nèi)部審計控制的推行。但從整體上講，我國內(nèi)部審計控制規(guī)范建設(shè)正處在起步階段，發(fā)展的還很不完善。

2、企業(yè)制定了一系列內(nèi)部控制制度，但執(zhí)行力度不夠。這種情況集中體現(xiàn)在一些處于發(fā)展中的民營企業(yè)和國有企業(yè)身上。民營企業(yè)發(fā)展到一定階段，往往會考慮上市，這個時候就需要一套制度來使企業(yè)正規(guī)化，制定一些內(nèi)部控制制度，然而很難實施或者很難持續(xù)實施。

3、缺乏必要的監(jiān)督機制。由于內(nèi)部控制制度缺乏必要的監(jiān)督機制，企業(yè)職能部門、員工甚至企業(yè)的高層管理者經(jīng)常逾越既定的內(nèi)部控制制度開展業(yè)務(wù)活動和管理活動，但也沒有受到制裁，這就使內(nèi)部控制喪失了應(yīng)有的權(quán)威性和有效性，導致內(nèi)部控制的失控。

4、人員素質(zhì)不高。很多企業(yè)對審計崗位不重視，有些審計人員專業(yè)知識不扎實，在業(yè)務(wù)操作的過程中，再加上審計人員自身道德的問題，導致審計信息嚴重失實。

5、控制基礎(chǔ)智能設(shè)施建設(shè)不夠。企業(yè)內(nèi)部審計控制制度的建設(shè)應(yīng)努力適應(yīng)信息化的要求，但是，控制基礎(chǔ)智能設(shè)施建設(shè)在企業(yè)中做的很不夠。

6、企業(yè)內(nèi)部審計不到位。內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的組成部分之一，它是企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的自我需要。但是縱觀我國企業(yè)內(nèi)部審計的情況，不難發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的內(nèi)部審計并沒能真正履行其應(yīng)有的職

三、對策

1、提高企業(yè)領(lǐng)導對內(nèi)部審計控制管理的重視程度，并加強規(guī)范性。（1）要強化企業(yè)領(lǐng)導的審計法規(guī)意識，使之自覺遵守法律規(guī)定；要建立內(nèi)部審計控制管理領(lǐng)導責任制，將企業(yè)內(nèi)部審計控制管理的好壞與主要領(lǐng)導的政績業(yè)績考核結(jié)合起來，一級抓一級，層層負責，將內(nèi)部審計控制管理工作落到實處。（2）加強內(nèi)部審計控制，需要統(tǒng)一的審計控制規(guī)范。統(tǒng)一的審計控制規(guī)范既是推動企業(yè)內(nèi)部審計控制建設(shè)的法律保障，同時也是為企業(yè)加強內(nèi)部審計控制建設(shè)及進行內(nèi)部審計控制評價提供可資參考的標準，為企業(yè)內(nèi)部審計控制制度建設(shè)及評價提供指引。

2、應(yīng)將完善內(nèi)部控制規(guī)范與企業(yè)目標結(jié)合起來。企業(yè)所有的管理活動都應(yīng)該圍繞著企業(yè)目標的實現(xiàn)來進行。建立內(nèi)部控制制度是企業(yè)加強管理的重要措施，其目的同樣是實現(xiàn)企業(yè)目標，不能離開企業(yè)目標來談建立和完善內(nèi)部控制制度的問題。目標定位決定著內(nèi)部控制關(guān)鍵點和控制手段的選擇。有些企業(yè)內(nèi)部控制制度的缺陷從表面上看是具體控制措施不健全，但從根本上看是缺乏明確的目標導向。例如，某一企業(yè)在銷售和收款內(nèi)部控制制度的構(gòu)建中，如果只將保障銷貨款的安全作為內(nèi)部控制的目標，則內(nèi)部控制措施的選擇就是現(xiàn)款銷售；如果將擴大銷售也納入內(nèi)部控制的目標，則企業(yè)就會將客戶信用調(diào)查作為內(nèi)部控制的措施。所以從內(nèi)部審計控制系統(tǒng)來講，目標的確立能夠為內(nèi)部控制框架的構(gòu)件提供明確的導向，是評估風險、制定控制措施的依據(jù)。

3、建立一套完整的監(jiān)督體系。（1）加強和改進財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督，實行審計委派制。（2）加強審計監(jiān)督。重點加強對年度財務(wù)報表、任期經(jīng)濟責任和干部離任的審計。（3）加強民主監(jiān)督。企業(yè)財務(wù)部門要定期向職工通報財務(wù)工作報告，聽取意見，征詢意見和建議。建立財會人員年度考核，健全民主測評、民主評議和組織生活制度，自覺接受監(jiān)督。（4）強化公眾監(jiān)督。全面深入推行財務(wù)公開，把公開透明化貫穿于各項制度建設(shè)和各種權(quán)力運行過程，增強決策透明度，落實員工的知情權(quán)、參與權(quán)、監(jiān)督權(quán)，實行“陽光作業(yè)”，建立內(nèi)部監(jiān)督。

4、提高審計人員的業(yè)務(wù)水平和素質(zhì)。企業(yè)的審計人員都必須取得審計從業(yè)資格證書，對企業(yè)的審計人員應(yīng)定期進行繼續(xù)教育，特別要重視對那些業(yè)務(wù)能力差的審計人員進行基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識培訓，提高工作能力，減少審計業(yè)務(wù)處理的技術(shù)性錯誤。否則，即使內(nèi)部審計控制本身是完善的，也可能因為執(zhí)行人員的粗心大意，判斷失誤而導致失敗。對審計人員還應(yīng)進行職業(yè)道德教育，從正反兩方面加強對審計人員的自我約束能力，使之自覺執(zhí)行各項法律法規(guī)，遵守財經(jīng)紀律，奉公守法、廉潔自律。

內(nèi)部審計控制范文第4篇

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計；醫(yī)院；內(nèi)部控制；作用

隨著市場經(jīng)濟體制改革不斷深化，市場環(huán)境中的競爭局面日益嚴峻，這使得醫(yī)院的生存與發(fā)展困難重重。對此，醫(yī)院應(yīng)當加強內(nèi)部控制，保證醫(yī)院內(nèi)部良好運行，緊跟市場發(fā)展趨勢，同時良好的治療和服務(wù)患者，如此才能保證醫(yī)院持續(xù)健康發(fā)展。當然，要想實現(xiàn)這一目的，就需要強化內(nèi)部審計在醫(yī)院內(nèi)部控制的作用，以便對各個科室和業(yè)務(wù)進行審計，提出修改意見，優(yōu)化調(diào)整醫(yī)院內(nèi)部，保證醫(yī)院內(nèi)部運行良好。由此看來，醫(yī)院內(nèi)部控制中內(nèi)部審計的有效實施是非常有意義的。

一、內(nèi)部審計在內(nèi)部控制設(shè)計階段的工作流程

參考相關(guān)方面的資料及醫(yī)院內(nèi)部審計的工作情況，確定內(nèi)部審計在內(nèi)部控制設(shè)計階段的工作流程為：

（一）對醫(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價與估測，確定重點業(yè)務(wù)和重點科室

醫(yī)院內(nèi)有效實施內(nèi)部審計，則是參照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，結(jié)合醫(yī)院具體情況，對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行科學、合理的評估與估測，進而確定重點部門，如財務(wù)科、醫(yī)學工程科、基建科、藥劑科、人事科等，確定重點業(yè)務(wù)，如預算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)管理、建設(shè)項目、合同管理等。

（二）對重點科室和重點業(yè)務(wù)進行排查，找出關(guān)鍵控制點

出于保證醫(yī)院內(nèi)部良好運行的考慮，內(nèi)部審計的實施，還要找出重點科室和重點業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制點，以便有效控制重點科室和重點業(yè)務(wù)，避免科室或業(yè)務(wù)上出現(xiàn)差錯，給醫(yī)院帶來不必要的麻煩或損失。而要想找出重點科室和重點業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制點，需要各個重點科室自行排查內(nèi)部各項工作程序可能存在的風險，確定風險點，進而以此為依據(jù)來制定和完善內(nèi)部控制制度，以便重點科室人員能夠規(guī)范化、合理化工作，避免出現(xiàn)工作差錯，引起風險。而內(nèi)部審計人員則是對各科室制定的內(nèi)部控制制度加以合理的評價與分析，進而提出相關(guān)修改意見，以便提高內(nèi)部控制制度的有效性、適用性[1]。

（三）對內(nèi)部控制制度加以評價，不斷完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度

考慮到醫(yī)院內(nèi)部控制效果的好壞，直接關(guān)系醫(yī)院運行是否良好，所以在具體執(zhí)行內(nèi)部審計的過程中還要對內(nèi)部控制制度加以合理的評價，即評價內(nèi)部控制制度建設(shè)、授權(quán)審批、崗位分離、執(zhí)行效果等方面，以便明確內(nèi)部控制制度不足之處，進而提出具體的補充意見，以便內(nèi)部控制相關(guān)工作人員能夠認識到問題的嚴重性，良好的補充內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制制度的有效性。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計在內(nèi)部控制執(zhí)行中存在的問題

的確，按照以上內(nèi)部審計流程來展開具體的內(nèi)部審計工作，可以使內(nèi)部審計的作用充分發(fā)揮，為使醫(yī)院良好運行創(chuàng)造條件。但對某些醫(yī)院審計部門工作執(zhí)行情況予以了解，確定內(nèi)部審計在內(nèi)部控制執(zhí)行中存在一些問題，導致審計效果不佳。

（一）醫(yī)院內(nèi)部審計的獨立性與權(quán)威性比較欠缺

首先提出這樣一個案例，即某醫(yī)院出于保證內(nèi)部運行良好的考慮，決定獨立設(shè)置審計機構(gòu)，由院長作為審計機構(gòu)的分管領(lǐng)導，同時為其配備三名審計人員，其中兩名是財務(wù)專業(yè)出身的，另一名是其他專業(yè)出身的，主要負責醫(yī)院審計的相關(guān)事宜。在具體規(guī)劃醫(yī)院審計各項工作的過程中，院長應(yīng)從醫(yī)院中脫離出來，真正作為審計領(lǐng)導，但實際情況是醫(yī)院領(lǐng)導難以真正做到正確定位，合理規(guī)劃審計工作，而三名審計人員因完全服從院長，執(zhí)行各項審計工作，這導致醫(yī)院審計工作不佳，更多情況下是迎合管理制度的要求。這個案例充分說明了我國一些醫(yī)院存在的一種現(xiàn)狀，即醫(yī)院內(nèi)部審計缺乏獨立性和權(quán)威性，真正站在客觀的角度去審視和審計醫(yī)院，進而有效控制醫(yī)院科室和業(yè)務(wù)[2]。

（二）內(nèi)部審計制度在設(shè)計層面上比較不完善

內(nèi)部審計就相當于醫(yī)院的免疫系統(tǒng)，主要的目的是對醫(yī)院各個方面加以防控，避免醫(yī)院運行不佳。當然，要想使內(nèi)部審計可以充分發(fā)揮作用，需要有健全的、完善的內(nèi)部審計制度予以支持和約束。但就目前我國醫(yī)院內(nèi)部審計制度實施情況來看，不難發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計制度的缺陷，即內(nèi)部審計制度在設(shè)計層面上缺乏系統(tǒng)性，也就是沒有對醫(yī)院各個方面加以詳細的、深入的了解，進而合理的設(shè)計內(nèi)部審計制度，導致內(nèi)部審計未能貫穿于醫(yī)院內(nèi)部各個方面，相應(yīng)的其作用也未能充分發(fā)揮[3]。

（三）內(nèi)部審計制度在實施層面上存在缺陷

除了內(nèi)部審計制度在設(shè)計層面缺乏系統(tǒng)性之外，在實施層面上還存在諸多缺陷，具體表現(xiàn)為：其一，缺乏事前評估與事中監(jiān)督，如此內(nèi)部審計的實施只能在醫(yī)院重大項目結(jié)束后進行審計，這使得項目實施中存在的風險得不到有效的控制。其二，未能對業(yè)務(wù)進度加以控制，致使內(nèi)部審計在實施與業(yè)務(wù)執(zhí)行不能同步進行，相應(yīng)的內(nèi)部審計對業(yè)務(wù)的控制，難以達到預期目標。其三，內(nèi)部審計制度的條款制定不夠全面，未能對醫(yī)院內(nèi)部審計工作予以全面的、合理的、有效的約束，這在一定程度上造成了內(nèi)部審計不到位的情況。

三、強化內(nèi)部審計在醫(yī)院內(nèi)部控制中的作用的對策

（一）強化醫(yī)院內(nèi)部審計部門的獨立性

因醫(yī)院內(nèi)部審計需要站在客觀的角度去評估和分析各科室、業(yè)務(wù)，進而合理的調(diào)整和控制各個科室、業(yè)務(wù)，如此才能保證醫(yī)院內(nèi)部運行良好?；诖?，在優(yōu)化內(nèi)部審計之際，應(yīng)當注意提高醫(yī)院內(nèi)部審計部門的獨立性，也就是將內(nèi)部審計部門從財務(wù)部門分離出來，這其中包括職能。在基礎(chǔ)上，結(jié)合醫(yī)院內(nèi)部運行情況及內(nèi)部控制情況，合理規(guī)劃內(nèi)部審計工作內(nèi)容，以便內(nèi)部審計人員能夠獨立自主的執(zhí)行各項審計工作[4]。另外，醫(yī)院還要為內(nèi)部審計部門授權(quán)，使之有權(quán)利、有力度對醫(yī)院內(nèi)部各方面加以審計。

（二）建立健全的內(nèi)部審計制度因

目前一些醫(yī)院中內(nèi)部審計制度或設(shè)計層面不完整、或?qū)嵤用娲嬖谌毕?，致使?nèi)部審計制度作用未能充分發(fā)揮。所以，在完善內(nèi)部審計之際，應(yīng)當注意建立健全的內(nèi)部審計制度，也就是詳細了解醫(yī)院內(nèi)部的實際情況，對內(nèi)部審計工作執(zhí)行情況予以分析，明確內(nèi)部審計不足之處，進而科學、合理的制定內(nèi)部審計制定，明確內(nèi)部審計標準、說明對審計工作行為標準、對內(nèi)部審計人員的要求、內(nèi)部審計工作落實程度、內(nèi)部審計部門的構(gòu)成等等，對醫(yī)院內(nèi)部審計工作進行全面的、合理的、有效的予以約束，使之規(guī)范化、合理化、標準化的實施[5]，保證醫(yī)院內(nèi)部控制實施到位，使醫(yī)院內(nèi)部運行良好[5]。

（三）優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部審計工作

對于優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部審計工作，筆者從良好方面來說。其一是審計人員方面。作為內(nèi)部審計工作的主體，審計人員的專業(yè)水平、工作能力、綜合素質(zhì)等方面均會影響審計工作。要想優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部審計，應(yīng)當注意加強審計人員的培訓，也就是定期或不定期的對審計人員進行審計專業(yè)知識的培訓、對審計人員進行審計相關(guān)標準的培訓、對審計人員進行相關(guān)素質(zhì)教育等，以此來提高審計人員的整體水平，同時還要注意結(jié)合醫(yī)院內(nèi)部審計工作實際情況，合理的設(shè)置獎勵機制，以此來激勵審計人員，使之高度重視審計工作，規(guī)范自己的言行舉止，標準化、合理化的、有效化的落實各項審計工作[6]。其二是審計方法。在當前我國醫(yī)院內(nèi)部審計工作不佳，存在諸多問題的情況下，應(yīng)當高度重視內(nèi)部審計的優(yōu)化，也就是應(yīng)將醫(yī)院日常運營中的關(guān)鍵點和敏感點作為內(nèi)部審計重點關(guān)注的環(huán)節(jié)，詳細了解內(nèi)部審計工作的實際情況，同時進行內(nèi)部審計方法的分析，選用適合的審計方法，以此來提高內(nèi)部審計水平。與此同時還要注意參考相關(guān)標準，制定健全的、完善的內(nèi)部審計評價制度，以便有效的約束內(nèi)部審計評價工作，公平公正、合情合理的評價內(nèi)部審計工作，進而明確內(nèi)部審計存在的不足，優(yōu)化調(diào)整內(nèi)部審計，提高內(nèi)部審計工作的有效性，使其在醫(yī)院中充分發(fā)揮作用，提高內(nèi)部審計的整體水平。

四、結(jié)束語：

強化內(nèi)部審計在醫(yī)院內(nèi)部控制的作用，可以對各個科室和業(yè)務(wù)進行審計，提出修改意見，優(yōu)化調(diào)整醫(yī)院內(nèi)部，保證醫(yī)院內(nèi)部運行良好?；诒疚牡姆治觯_定強化醫(yī)院內(nèi)部審計，應(yīng)當強化醫(yī)院內(nèi)部審計部門的獨立性、建立健全的內(nèi)部審計制度、優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部審計工作。希望本文所闡述的建議能夠?qū)τ趦?yōu)化醫(yī)院內(nèi)部審計有所作用。

參考文獻：

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[2]陳麗妍.內(nèi)部審計在醫(yī)院內(nèi)部控制中的作用[J].企業(yè)改革與管理,2015,(7):151-152.

內(nèi)部審計控制范文第5篇

關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;內(nèi)部審計;措施

中圖分類號:F239.4文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2009)18-0100-02

隨著經(jīng)濟全球化進程的加快,企業(yè)面臨的各種風險不斷擴大,建立內(nèi)部控制體系,加強風險和危機管理,保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展,已經(jīng)成為企業(yè)普遍關(guān)注的焦點。內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制體系的一部分,又是內(nèi)部控制體系有效性的確認者,參與企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè),確保企業(yè)內(nèi)部控制持續(xù)有效運行,既是企業(yè)內(nèi)部審計的法定職責,也是企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展機會。因此,對內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的關(guān)系進行研究是當務(wù)之急。

一、內(nèi)部控制和內(nèi)部審計的內(nèi)容

1.內(nèi)部控制。企業(yè)的內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進行和資產(chǎn)的安全完整,防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤與舞弊,保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策、措施和程序。COSO報告提出,內(nèi)部控制是由五個要素組成的,即控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控。其中監(jiān)督(通常就是內(nèi)部審計)位于頂端的重要位置,是內(nèi)控系統(tǒng)的特殊構(gòu)成要素,它獨立于各項生產(chǎn)經(jīng)營活動之外,是對其他內(nèi)部控制的一種再控制。一個有效的內(nèi)部控制制度應(yīng)該滿足以下條件:能夠保證業(yè)務(wù)活動按照恰當?shù)氖跈?quán)進行;能夠使所有交易和事項以正確的金額,在適當?shù)臅嬈陂g及時進行記錄,保證會計資料的真實、完整;有利于貫徹既定的管理方針,提高經(jīng)營管理效率;有利于通過檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性、確保內(nèi)部控制制度的有效實施。通過實踐得出的結(jié)論是:得控則強、失控則弱、無控則亂。內(nèi)部控制作為現(xiàn)代管理制度的重要組成部分,是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。

2.內(nèi)部審計。內(nèi)部審計是由參與企業(yè)管理的各部門、各單位內(nèi)部設(shè)置的專門機構(gòu)或人員實施的審計。是在單位內(nèi)部建立的一種獨立的評價監(jiān)督部門,其目的是協(xié)調(diào)單位人員有效履行責任,監(jiān)督各項管理措施的執(zhí)行并對其作出評價,以促進企業(yè)管理效率的提高。它主要是對內(nèi)部控制的有效性、財務(wù)信息的真實性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果所開展的一種評價活動,并實施內(nèi)部監(jiān)督,為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)。它既是企業(yè)內(nèi)控體系的一個重要組成部分,又是企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟監(jiān)督機構(gòu)?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作主要涵蓋以下內(nèi)容:

(1)財務(wù)收支審計。主要是評價和監(jiān)督企業(yè)是否做到資產(chǎn)完整、財務(wù)信息真實及經(jīng)濟活動收支的合規(guī)性、合理性及合法性,對會計記錄和報表分析提供資料真實性和公允性證明;(2)經(jīng)濟責任審計。是評價企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)、人員在一定時期內(nèi)從事的經(jīng)濟活動,以確定其經(jīng)營業(yè)績、明確經(jīng)濟責任,這里包括領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計和年度經(jīng)濟責任審計。(3)經(jīng)濟效益審計。審計重點是在保證社會效益的前提下以實現(xiàn)經(jīng)濟效益的程序和途徑為內(nèi)容,對企業(yè)的經(jīng)營效果、投資效果、資金使用效果作出判斷和評價,其中基建工程預決算審計應(yīng)為重中之重。(4)內(nèi)部控制制度評審。主要是對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的完整性、適用性及有效性進行評價。(5)開展明晰產(chǎn)權(quán)的審計。審計明晰其產(chǎn)權(quán)歸屬,避免造成國有資產(chǎn)、集體資產(chǎn)流失或其他有損企業(yè)利益的行為。(6)其他審計。結(jié)合企業(yè)自身行業(yè)特點,開展對經(jīng)營、管理等方面的審計工作。

二、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的關(guān)系

1.內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分。內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中屬于環(huán)境控制要素范圍,是單位自我獨立評價的一種活動,內(nèi)部審計本身就是一種控制,它按照內(nèi)部控制要求,通過內(nèi)部控制制度為其制定的審計程序和方法及要完成的任務(wù)、達到的目標,協(xié)助單位最高管理者監(jiān)督內(nèi)部控制政策和程序的有效性,來促成好的控制環(huán)境的建立,并為改進內(nèi)部控制提供建設(shè)性意見。內(nèi)部審計在風險管理中發(fā)揮不可替代的獨特作用,沒有內(nèi)部審計的評價、監(jiān)督,就不能形成良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度。

2.內(nèi)部審計又是對內(nèi)部控制的控制。內(nèi)部審計獨立于會計控制之外,代表管理層對整個企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進行評價,具有其他任何部門和控制所無法代替的重要作用。目前,內(nèi)部審計范圍已從傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計擴展到經(jīng)營管理的各方面。內(nèi)部審計促進內(nèi)部控制,通過分析問題產(chǎn)生的原因和影響,協(xié)助單位上層管理者完善內(nèi)部控制,促進內(nèi)部控制的健全,維護內(nèi)部控制的建設(shè)。

3.二者相輔相成,缺一不可。內(nèi)部審計需要內(nèi)部控制,內(nèi)部控制素質(zhì)比任何其他因素更能決定審計的形式。沒有健全的內(nèi)部控制制度作基礎(chǔ),審計就無法開展;沒有良好的內(nèi)部控制,會計、財務(wù)信息會出現(xiàn)失真,管理人員責任會不明確,管理會出現(xiàn)混亂現(xiàn)象等,不僅會加重內(nèi)部審計工作量,而且會加大內(nèi)部審計的風險,從而制約了內(nèi)部審計的發(fā)展。同理,內(nèi)部控制需要內(nèi)部審計,沒有內(nèi)部審計對內(nèi)部控制設(shè)計的健全程度和運行的有效程度的評審和進一步完善強化內(nèi)部控制的建議,內(nèi)部控制也只能原地踏步,造成與現(xiàn)實不符,效果不佳,甚至形同虛設(shè),或因內(nèi)部控制的局限性,給不法之徒以可乘之機,造成內(nèi)部控制失控。

4.內(nèi)部審計的角色由監(jiān)督者逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榭刂普?。國家審計署審計長李金華曾講過,要把內(nèi)部審計定位為四個字“管理+效益”,將內(nèi)部審計作為一個控制系統(tǒng)而不僅是一個檢查系統(tǒng)。內(nèi)部審計師的主要作用是“確認和建議”,而不再是以往的“監(jiān)督和復核”。他們通過咨詢活動,為管理當局提供專業(yè)服務(wù),為風險管理出謀劃策,降低企業(yè)風險,從而在實質(zhì)上促進財務(wù)報告內(nèi)容的確定性和質(zhì)量的提高。

三、加強內(nèi)部審計,促進內(nèi)部控制的措施

1.對內(nèi)部審計機構(gòu)進行合理設(shè)置與科學定位。建議內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)重新合理定位,要適應(yīng)企業(yè)管理實際,建立合理高效的內(nèi)部審計組織架構(gòu),營造良好的審計環(huán)境,進一步增強內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性;內(nèi)部審計組織機構(gòu)是內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ),科學、有效的內(nèi)部審計組織機構(gòu),是內(nèi)部審計發(fā)揮作用的關(guān)鍵。為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用,企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部審計組織機構(gòu)及對其定位上,應(yīng)堅持獨立性原則和權(quán)威性原則。另一方面,組織地位的提高,獨立性增強又為內(nèi)審人員卓有成效地履行職責,發(fā)揮內(nèi)審的職能作用提供了條件。

2.內(nèi)部審計的職能要從查錯防弊型向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變。隨著企業(yè)內(nèi)控制度的建立,外部約束機制的不斷加強,內(nèi)部管理的逐步提高,會計電算化的普及,賬務(wù)表面的錯弊會越來越少,內(nèi)部審計也應(yīng)從傳統(tǒng)的防錯向服務(wù)轉(zhuǎn)變,內(nèi)部審計的重點應(yīng)從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評價轉(zhuǎn)變。內(nèi)審人員除了及時、準確地向組織管理當局報告有關(guān)差錯防弊和資產(chǎn)保護信息外,更重要的任務(wù)是針對管理和控制的缺陷,提出建設(shè)性意見和改進措施,協(xié)助管理人員更有效地管理和控制各項活動,合理使用資源,保證企業(yè)經(jīng)營的效率和效果不斷提高。

3.內(nèi)部審計從事后審計逐步向事前及事中審計轉(zhuǎn)變。目前我們的內(nèi)部審計都屬于事后監(jiān)督,事后監(jiān)督只是會計控制程序的最后一個環(huán)節(jié),是在會計事項發(fā)生后,對會計憑證和資料進行全面監(jiān)督,因而,事后監(jiān)督概念所包括的監(jiān)督內(nèi)容和范圍相對狹窄。隨著市場經(jīng)濟的建立和發(fā)展,單一的事后監(jiān)督已不能滿足經(jīng)營管理的需要,這就要求內(nèi)部審計的工作重心逐漸向事前、事中監(jiān)督轉(zhuǎn)移,并且內(nèi)部審計的實施應(yīng)從單純依靠內(nèi)部審計人員的力量向內(nèi)部審計與外部審計相結(jié)合的方向發(fā)展,這將對企業(yè)內(nèi)部控制進行全過程、全方位的監(jiān)督和評價以最大限度地發(fā)揮資產(chǎn)經(jīng)營的效益。

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程必然經(jīng)歷計劃與實施兩個階段,我們應(yīng)該把事前審計與事中審計穿插在其中。首先是對企業(yè)的各類計劃中的各項指標進行必要的審核,盡量避免決策失誤。接著是事中控制,內(nèi)審人員應(yīng)該對每天的會計工作進行監(jiān)督與審核,在業(yè)務(wù)發(fā)生后的第一時間履行監(jiān)督職責,這樣可以在錯誤發(fā)生后及時進行整改,避免“亡羊補牢”的情況發(fā)生。

4.應(yīng)培養(yǎng)和配足配好高素質(zhì)的內(nèi)部審計人才。在現(xiàn)代企業(yè)制度下,內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)應(yīng)是多樣化的,不僅有財會人員,還要有工程技術(shù)人員、律師、計算機專家、企業(yè)管理人才等;知識結(jié)構(gòu)也要多元化,除具備財會知識外,還要掌握經(jīng)營管理、工程技術(shù)等多方面知識,形成復合型人才結(jié)構(gòu)。

加強企業(yè)內(nèi)部控制,建立健全內(nèi)部控制體系,是企業(yè)不斷發(fā)展和保持競爭力的需求,也是企業(yè)面對市場風險與挑戰(zhàn)的需要。要建立健全內(nèi)部控制體系并使之運行有效,加強內(nèi)部審計工作的監(jiān)督力度,使之規(guī)范化和制度化,才能有效促進企業(yè)控制目標的實現(xiàn)。

參考文獻:

[1]關(guān)萍.健全內(nèi)控制度 強化內(nèi)部審計[J].冶金財會,2007,(7):40-41.