全面預(yù)算論文
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全面預(yù)算論文范文第1篇
目前，職務(wù)消費(fèi)在國有企事業(yè)單位越來越成為吞噬國家資財(cái)?shù)囊粋€(gè)黑洞。請客、送禮、專車、出國“考察”、“候鳥式”療休……諸多名目均在一些有職位者的“合法”消費(fèi)之列。其實(shí)質(zhì)是一種隱性腐敗，但卻沒能有效制止。與此形成鮮明對比的是，管理嚴(yán)格的外企將一切消費(fèi)支出置于“陽光”下，成功地封堵了職務(wù)消費(fèi)的黑洞。外企在控制職務(wù)消費(fèi)的核心手段就是剛性預(yù)算管理，而國有企事業(yè)單位不是沒有剛性預(yù)算管理，而是柔性有余而剛性不足。職務(wù)消費(fèi)預(yù)算只是企業(yè)全面預(yù)算的一部分，為了使企業(yè)的全面預(yù)算管理真正的發(fā)揮作用，企業(yè)即要做到全面預(yù)算的剛性管理，又要做到全面預(yù)算管理的柔性管理，要使全面預(yù)算剛?cè)岵?jì)，相輔相成。
一、全面預(yù)算中的剛性
（一）預(yù)算制度中的剛性
全面預(yù)算管理是一種全新的企業(yè)管理模式，是與整個(gè)企業(yè)的業(yè)務(wù)流、資金流、信息流以及人力資源流的要求相一致的經(jīng)營指標(biāo)體系，既涉及到企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，又涉及到企業(yè)經(jīng)營的其它各個(gè)方面，涵蓋面非常廣泛。所以，必須全方位、全過程、全面地建立相關(guān)配套制度，才能真正實(shí)現(xiàn)有效控制，達(dá)到預(yù)算目標(biāo)。
第一，組織機(jī)構(gòu)制度。應(yīng)當(dāng)從制度上明確預(yù)算管理委員會(huì)及其下屬機(jī)構(gòu)的權(quán)威地位，明確其職責(zé)范圍，樹立權(quán)威性。
第二，預(yù)算評審制度審核預(yù)算，必須有嚴(yán)格的評審制度與整套可操作的標(biāo)準(zhǔn)，避免“人治”的彈性標(biāo)準(zhǔn)，形成“法治”的公平機(jī)制。
第三，健全內(nèi)部控制制度預(yù)算一經(jīng)確立，便具有“法律效力”。企業(yè)部門在生產(chǎn)營銷及相關(guān)各項(xiàng)活動(dòng)中，都要圍繞實(shí)現(xiàn)預(yù)算開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，嚴(yán)格按照預(yù)算跟蹤分析和監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，如建立預(yù)算執(zhí)行情況定期報(bào)告制度。
第四，考核獎(jiǎng)懲制度。預(yù)算管理的最后一步是進(jìn)行考核，實(shí)施獎(jiǎng)懲，激勵(lì)員工為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)而共同努力?？己霜?jiǎng)懲制度要客觀公正、科學(xué)合理，充分考慮到差異出現(xiàn)的原因，并有較強(qiáng)的操作性。
（二）剛性的執(zhí)行預(yù)算
預(yù)算管理是企業(yè)從上至下全方位的管理，涉及到企業(yè)各個(gè)責(zé)任單位和職能部門，直至每個(gè)員工。由于各方的利益、目標(biāo)不可能完全相同，導(dǎo)致預(yù)算管理的執(zhí)行難度加大，部門之間相互推脫責(zé)任，突破預(yù)算的情況也時(shí)常發(fā)生。因此，在預(yù)算管理中必須強(qiáng)化預(yù)算的剛性約束機(jī)制，使員工明自企業(yè)以及自身責(zé)任單位的預(yù)算目標(biāo)是什么、在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的過程，應(yīng)該怎么做、不應(yīng)該怎么做。對十預(yù)算目標(biāo)的分解、責(zé)任指標(biāo)的落實(shí)等都必須講究剛性控制，特別是月度執(zhí)行預(yù)算，更是以剛性控制為主。
第一，層層分解預(yù)算，指標(biāo)落實(shí)到人。企業(yè)可根據(jù)自身的組織結(jié)構(gòu)將預(yù)算指標(biāo)逐一細(xì)化，從而形成橫向到邊、縱向到底、全員參與的預(yù)算執(zhí)行體系。
第二，建立預(yù)算執(zhí)行情況定期分析報(bào)告制度。各級預(yù)算責(zé)任主體可定期按月份或季度編制預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行定量、定性分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生的偏差，跟蹤反饋差異信息，提出改進(jìn)措施，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)報(bào)送預(yù)算管理辦公室，預(yù)算管理辦公室寫出匯總的預(yù)算分析報(bào)告，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審閱后，作為指導(dǎo)今后工作的依據(jù)。
第三，始終將現(xiàn)金的流入流出情況作為監(jiān)控重點(diǎn)，注重防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。每月編制資金收支預(yù)算，進(jìn)行資金平衡，預(yù)算內(nèi)資金實(shí)行集中審批，對確因工作需要超預(yù)算的資金，有關(guān)單位提出申請，預(yù)算管理辦公室進(jìn)行審核，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)。
二、全面預(yù)算中的柔性
企業(yè)所處的環(huán)境在不斷變化，這些不斷變化的環(huán)境正是影響預(yù)算執(zhí)行效果的重要因素。如何在預(yù)算管理中規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，如何在預(yù)算管理中不丟失市場機(jī)會(huì)?這就是我們要討論的柔性預(yù)算管理問題。
（一）全面預(yù)算制度中的柔性
預(yù)算制度的有效性必須建立在制度本身的科學(xué)性和合理性的基礎(chǔ)之上，外部環(huán)境是變化不定的，要求制度具有一定的柔性，應(yīng)依據(jù)外部環(huán)境的變化而不斷調(diào)整。事實(shí)上，預(yù)算制度也應(yīng)存在柔性。預(yù)算管理作為企業(yè)的一種管理方法，它是介于市場與企業(yè)內(nèi)部之間的。不同的市場環(huán)境，不同的企業(yè)規(guī)模，不同的企業(yè)組織形式，甚至同一企業(yè)處于不同的企業(yè)生命周期，預(yù)算管理的模式和側(cè)重點(diǎn)均不同，預(yù)算制度也要相應(yīng)做出調(diào)整。例如，企業(yè)分別處于創(chuàng)立期、成長期、成熟期和衰退期，預(yù)算的側(cè)重點(diǎn)自然不同。而大規(guī)模企業(yè)的預(yù)算制度應(yīng)有別于小規(guī)模企業(yè)的預(yù)算制度等。企業(yè)實(shí)行預(yù)算管理的根本目的在于抵御市場風(fēng)險(xiǎn)。在面臨市場瞬息萬變的狀態(tài)下，企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度也要以適時(shí)調(diào)整來以動(dòng)制動(dòng)，而不是死守制度，受制于風(fēng)險(xiǎn)。從這個(gè)方而來著，預(yù)算制度也要有定的彈性，要有柔性的一面。
（二）預(yù)算執(zhí)行過程中的柔性管理
預(yù)算執(zhí)行過程中的柔性管理，是指在預(yù)算執(zhí)行過程中應(yīng)該允許調(diào)整預(yù)算。在預(yù)算執(zhí)行過程中，環(huán)境的變化是永恒的。由于主觀條件與客觀條件
的發(fā)展變化，要保證預(yù)算的科學(xué)性、嚴(yán)肅性與可操作性，對預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整是必要的。如果發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)預(yù)算編制的基礎(chǔ)已經(jīng)發(fā)生了變化，仍然堅(jiān)持按照原預(yù)算去執(zhí)行，顯然不符合預(yù)算作為管理控制系統(tǒng)的初衷。因此，企業(yè)必須建立一套快速的預(yù)算調(diào)整機(jī)制，不但可以在執(zhí)行過程中調(diào)整預(yù)算，而且要做到能夠快速調(diào)整預(yù)算。
當(dāng)然，可以調(diào)整預(yù)算，并不意味著可以隨意調(diào)整預(yù)算。許多企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理的實(shí)際工作中，經(jīng)常出現(xiàn)“下面天天打報(bào)告，上面天天調(diào)預(yù)算”，預(yù)算跟著報(bào)告跑的情況。這樣不但發(fā)揮不了預(yù)算作用，還浪費(fèi)了人、財(cái)、物等資源，失去了預(yù)算管理的權(quán)威性。預(yù)算的調(diào)整同預(yù)算的編制一樣，是預(yù)算管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，必須要有嚴(yán)格、規(guī)范的審批程序，而且，其結(jié)果還必須盡快審批下來，否則等到一個(gè)漫長的審批程序進(jìn)行完畢，企業(yè)早已錯(cuò)過了發(fā)展良機(jī)。
由于預(yù)算調(diào)整屬于非正常的事項(xiàng)，牽扯而又廣，對其他相關(guān)部門也會(huì)產(chǎn)生影響，并可能引起系列的變化，所以需要從嚴(yán)把握：
葛海萍：從職務(wù)消費(fèi)看全面預(yù)算管理中的剛與柔第一，應(yīng)該嚴(yán)格界定預(yù)算調(diào)整的范圍，只有不可控的因素發(fā)生變化時(shí)才允許調(diào)整，如國家相關(guān)政策發(fā)生重大變化、市場發(fā)生重大變化、設(shè)備維修需求發(fā)生變化或其他經(jīng)預(yù)算委員會(huì)同意的原因出現(xiàn)時(shí)才允許調(diào)整預(yù)算。
第二，應(yīng)該規(guī)范預(yù)算調(diào)整的權(quán)限與流程，對于的確需要調(diào)整的預(yù)算項(xiàng)目，應(yīng)由相應(yīng)的責(zé)任單位提出申請，依照一定的規(guī)章與程序經(jīng)相應(yīng)級別的預(yù)算管理部門審批后才能予以調(diào)整。只有對調(diào)整的范圍、權(quán)限與流程進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，才能在出現(xiàn)難以預(yù)料的新情況時(shí)，使預(yù)算調(diào)整有序進(jìn)行。這樣的調(diào)整不但不會(huì)削弱預(yù)算中心的控制力度，反而會(huì)增加預(yù)算管理的嚴(yán)肅性，促使各責(zé)任單位認(rèn)真、負(fù)責(zé)地編制預(yù)算，確定本責(zé)任單位預(yù)算編制項(xiàng)目的合理定額。
柔性管理的精髓在于以人為本，強(qiáng)調(diào)管理者要注重人性的管理。知人善任，發(fā)揮人的能動(dòng)性，改善人際關(guān)系，共同尋找目標(biāo)和肩負(fù)使命，這是柔性管理的要義。
三、小結(jié)
全面預(yù)算管理中的剛性和柔性的最終目標(biāo)是一致的，只是反映了事物的兩個(gè)方面。他們從全面預(yù)算的兩個(gè)方面對全面預(yù)算的執(zhí)行過程進(jìn)行控制，都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)短期或者長期的戰(zhàn)略目標(biāo)。只有很好的運(yùn)用全面預(yù)算管理中的剛性控制和柔性控制，才能使企業(yè)的預(yù)算管理機(jī)制高效的運(yùn)作，不浪費(fèi)人、財(cái)、物等資源。
參考文獻(xiàn)：
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全面預(yù)算論文范文第2篇
(一)全面預(yù)算管理的基本涵義
關(guān)于全面預(yù)算管理起源于上世紀(jì)初期，主要就是為對企業(yè)內(nèi)部的管理以及控制得到加強(qiáng)的一種管理手段，從而提高自身市場的競爭力以及對市場風(fēng)險(xiǎn)的低于能力，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)。在經(jīng)過了不斷發(fā)展過程中，全面預(yù)算管理已經(jīng)成了具有現(xiàn)代化特色的管理模式，最為本質(zhì)的就是對企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的分解以及實(shí)施和控制實(shí)現(xiàn)的管理過程。
(二)全面預(yù)算管理的實(shí)際作用分析
在鐵路運(yùn)輸企業(yè)方面進(jìn)行全面預(yù)算的管理實(shí)施，是建立鐵路現(xiàn)代企業(yè)制度的一個(gè)要求，也是對鐵路企業(yè)協(xié)調(diào)管理的內(nèi)在需求。在鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理能夠?qū)κ袌龅陌l(fā)展要求得到滿足，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。也能夠?qū)鶎诱径我约鞍嘟M和鐵路局等方面的問題得以有效的解決，從而更好的滿足鐵路以及和諧發(fā)展的需求。對現(xiàn)代的鐵路運(yùn)輸管理的基礎(chǔ)性的管理制度的需求也能夠得到滿足。
二、當(dāng)前鐵路運(yùn)輸企業(yè)的預(yù)算管理現(xiàn)狀與解決措施
(一)鐵路運(yùn)輸企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀分析
從當(dāng)前的鐵路運(yùn)輸企業(yè)的全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀來看，還存在著諸多的問題有待進(jìn)一步的解決，首先就是預(yù)算的機(jī)構(gòu)在設(shè)置方面的不足，雖然在預(yù)算管理委員會(huì)方面已經(jīng)成立但在實(shí)際的履行效果不是很好，沒能夠在系統(tǒng)目標(biāo)上明確確立及檢查等，在財(cái)務(wù)管理工作的投入方面不是很充足。預(yù)算管理組織缺乏相對穩(wěn)定全面預(yù)算管理隊(duì)伍。另外就是在預(yù)算目標(biāo)上還有著缺陷，在鐵路運(yùn)輸企業(yè)對年度預(yù)算以及發(fā)展的規(guī)劃兩者的銜接沒有得到充分的重視，從而使得預(yù)算的目標(biāo)和企業(yè)的中長期的發(fā)展目標(biāo)不相協(xié)調(diào)。在預(yù)算的認(rèn)識(shí)上出現(xiàn)偏差，對預(yù)算的編制方面比較的單一，從而導(dǎo)致對企業(yè)的資金監(jiān)控不能有效進(jìn)行。在預(yù)算的審核方便不規(guī)范，缺乏完整的預(yù)算監(jiān)控體系，缺乏規(guī)范操作的標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算的結(jié)果沒有進(jìn)行考核，在激勵(lì)機(jī)制以及約束機(jī)制方面還沒有得到完善。最后就是在信息現(xiàn)代化的水平還不夠，這樣就對全面預(yù)算的實(shí)現(xiàn)有著很大的差距。
(二)解決鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理及成本控制的措施
在針對以上的相關(guān)問題筆者進(jìn)行了分析，對其全面預(yù)算管理以及成本控制方面首先要能夠?qū)︻A(yù)算成本的目標(biāo)制定要合理，成本預(yù)算只有在和實(shí)際相符合的情況下才能夠得以實(shí)現(xiàn)，才能夠促使各個(gè)責(zé)任后主體進(jìn)行對生產(chǎn)經(jīng)營的管理水平進(jìn)行改善。對于鐵路運(yùn)輸企業(yè)來說，相關(guān)的財(cái)政部門要能夠?qū)⒊杀灸繕?biāo)進(jìn)行分解，逐個(gè)的實(shí)現(xiàn)。要能夠把市場機(jī)制引入到成本控制當(dāng)中，在市場機(jī)制的作用下來對鐵路運(yùn)輸企業(yè)的盈利進(jìn)行實(shí)現(xiàn)，從而改變傳統(tǒng)的生產(chǎn)模式。另外，要能夠?qū)θ骖A(yù)算的管理工作進(jìn)行有效的強(qiáng)化，可以從三個(gè)方面進(jìn)行強(qiáng)化。首先就是在全面預(yù)算的編制流程方面進(jìn)行強(qiáng)化，對其要能夠嚴(yán)格的按照資本預(yù)算以及籌資預(yù)算等進(jìn)行實(shí)施。在后財(cái)務(wù)預(yù)算的流程要能夠按照各預(yù)算執(zhí)行的單位承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型的責(zé)任權(quán)限進(jìn)行實(shí)施。其次就是在執(zhí)行的過程中要能夠嚴(yán)格的按照相關(guān)的要求，要能夠?qū)⑷骖A(yù)算的可控性進(jìn)行充分的發(fā)揮，在執(zhí)行的責(zé)任體系的建設(shè)上要進(jìn)行完善，對單位以及部門的責(zé)任要能夠明確，在實(shí)時(shí)監(jiān)控方面也要進(jìn)行加強(qiáng)。最后就是要能夠在鐵路行業(yè)高度集中以及管理的模式下，通過對先進(jìn)的技術(shù)進(jìn)行應(yīng)用，以及對固化編制的流程以及減少人為控制預(yù)算的編制模型進(jìn)行適時(shí)設(shè)計(jì)，能夠使得全面預(yù)算管理和成本控制具有更好的適用性以及前瞻性。在全面預(yù)算管理的考核指標(biāo)方面也要能夠得到完善，不同的預(yù)算責(zé)任的主體由于在權(quán)責(zé)的不同所以就會(huì)有著不同的目標(biāo)以及責(zé)任。在考核指標(biāo)方面主要可以分為預(yù)算編制以及執(zhí)行過程和調(diào)整、執(zhí)行結(jié)果這幾個(gè)類型，其中最為重要的考核指標(biāo)就是執(zhí)行結(jié)果。所以在對人員考核的過程中要能夠結(jié)合鐵路局的全面預(yù)算管理指標(biāo)進(jìn)行，還要能夠建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，這也是對成本控制進(jìn)行維持的一個(gè)重要因素。在綜合考評而對指標(biāo)體系的建設(shè)要能夠客觀科學(xué)的得以體現(xiàn)。同時(shí)，還要能夠結(jié)合鐵路運(yùn)輸企業(yè)的內(nèi)部各項(xiàng)的考核辦法，在全面預(yù)算完成的情況以及審計(jì)情況的依據(jù)下，進(jìn)行綜合性的考核，要能夠與各單位的獎(jiǎng)懲得到有效的聯(lián)系。
三、結(jié)束語
全面預(yù)算論文范文第3篇
中國集團(tuán)企業(yè)也存在類似的問題，主要原因是：一、集團(tuán)財(cái)務(wù)制度不健全、錯(cuò)誤理解全面預(yù)算。很多企業(yè)老總認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)的三張會(huì)計(jì)報(bào)表、預(yù)算是企業(yè)老板的意志下達(dá)，預(yù)算不是從企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況反應(yīng)的；二、把預(yù)算編制單一當(dāng)成財(cái)務(wù)部門的責(zé)任，其他部門只是負(fù)責(zé)輔助的；三、預(yù)算編制過煩過細(xì)，管理成本很高；四、把預(yù)算的目標(biāo)置換成戰(zhàn)略目標(biāo)，就是為了預(yù)算而預(yù)算。五、缺乏創(chuàng)新，因循守舊，把以前歷史的數(shù)據(jù)作為預(yù)算的依據(jù)。歷史數(shù)據(jù)可以作為依據(jù)，但它不是絕對的，也不是預(yù)算的全部依據(jù)。六、缺乏彈性，一成不變。預(yù)算通過以后就不再調(diào)整，而市場是在不斷變化的。七、預(yù)算難以作為考核的依據(jù)；八、信息化程度低；九、預(yù)算執(zhí)行困難；十、相對戰(zhàn)略執(zhí)行，更加關(guān)注成本控制。正如通用電氣公司前首席執(zhí)行官杰克。韋爾奇批評的那樣：“這是美國企業(yè)的痼疾……事實(shí)上，預(yù)算制訂已經(jīng)淪為人們追求效益最小化的游戲。企業(yè)想方設(shè)法從員工身上得到最少的東西，因?yàn)槿巳硕荚跒樽约籂幦「偷闹笜?biāo)而討價(jià)還價(jià)?！?/p>
這說明無論在國內(nèi)還是在國外，預(yù)算管理都是企業(yè)實(shí)踐中的一個(gè)難題。企業(yè)的高層管理者都在尋找運(yùn)作企業(yè)預(yù)算的最佳實(shí)踐！
全面預(yù)算管理解決方案
要找到合適的信息化解決方案，首先要了解什么是預(yù)算？在制訂預(yù)算的過程中要考慮哪些因素？從哪些方面著手構(gòu)建預(yù)算管理體系？如何完善預(yù)算管理流程？
集團(tuán)高層管理者首先要認(rèn)識(shí)到預(yù)算既是一種戰(zhàn)略管理工具，也是一套系統(tǒng)的方法。它通過合理分配人力、物力和財(cái)力等資源協(xié)助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施進(jìn)度，控制費(fèi)用支出，并預(yù)測現(xiàn)金流量和利潤。全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)整合內(nèi)部資源、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的最佳途徑！
作為戰(zhàn)略管理工具，預(yù)算包含編制、執(zhí)行、控制與分析、考核與評估四個(gè)環(huán)節(jié)。預(yù)算編制就是根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)和競爭狀況編制預(yù)測資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)測損益表、預(yù)測現(xiàn)金流量表；預(yù)算執(zhí)行就是為了確保預(yù)算得到有效執(zhí)行，在集團(tuán)內(nèi)部進(jìn)行授權(quán)、將預(yù)算落實(shí)到經(jīng)營過程；控制與分析包括預(yù)算調(diào)整、預(yù)算反饋控制、預(yù)算執(zhí)行分析；考核與評估包括考核目標(biāo)設(shè)定和績效成果評估。所以預(yù)算管理的過程也是企業(yè)績效管理的過程。
影響企業(yè)全面預(yù)算管理的因素很多，主要有：企業(yè)的行業(yè)性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、經(jīng)營理念和管理模式、組織架構(gòu)與決策程序、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)體系基礎(chǔ)、管理文化等。而作為一套系統(tǒng)的方法，則要考慮如何通過信息系統(tǒng)整合集團(tuán)資源，獲取真實(shí)可靠的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，全面預(yù)算管理過程得以徹底以數(shù)字化的方式得到實(shí)現(xiàn)。
在選擇全面預(yù)算管理系統(tǒng)的過程中主要需要考慮以下問題：
預(yù)算編制方式：集團(tuán)企業(yè)根據(jù)自身財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)，一般可以采用單項(xiàng)預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等多種預(yù)算編制方式。全面預(yù)算管理解決方案應(yīng)該提供響應(yīng)的預(yù)算編制手段；
財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)集成：預(yù)算系統(tǒng)與財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)緊密集成，才能實(shí)現(xiàn)預(yù)算的事前計(jì)劃、事中控制、事后分析；
預(yù)算控制合考核方式：在集團(tuán)控制模式下，子公司的預(yù)算額度需要集團(tuán)審核通過后才可以執(zhí)行，集團(tuán)統(tǒng)籌規(guī)劃成員企業(yè)的年度或長期預(yù)算，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)戰(zhàn)略與企業(yè)的年度預(yù)算有效銜接，確保集團(tuán)各成員公司朝著統(tǒng)一的目標(biāo)前進(jìn)；
金蝶在探索、總結(jié)企業(yè)績效管理模式、不斷總結(jié)原有預(yù)算用戶需求的基礎(chǔ)上，推出了全面預(yù)算管理系統(tǒng)，很好地解決了企業(yè)在預(yù)算管理中的上述問題。金蝶的全面的預(yù)算管理系統(tǒng)具有以下特色：
一、建立了完整的集團(tuán)預(yù)算管理體系
金蝶K/3可以實(shí)現(xiàn)以集團(tuán)和子公司為起點(diǎn)的預(yù)算編制流程；集團(tuán)預(yù)算可以不斷往返的申報(bào)和分解；可以在系統(tǒng)中有效的指導(dǎo)和監(jiān)控下屬公司預(yù)算的編制，確保集團(tuán)的預(yù)算政策能夠有效的得到貫徹和執(zhí)行；將公司戰(zhàn)略合預(yù)算管理結(jié)合得很好，體現(xiàn)了企業(yè)績效管理的科學(xué)性。
二、體現(xiàn)了完整的全面預(yù)算管理
金蝶K/3系統(tǒng)預(yù)設(shè)5大類18小類的預(yù)算項(xiàng)目，并提供個(gè)性化的修改和擴(kuò)充；為全面預(yù)算的編制提供了預(yù)算導(dǎo)航圖；資金和應(yīng)收、應(yīng)付預(yù)算可以方便地自動(dòng)生成；可以選擇彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等多種預(yù)算編制方式。
三、確保了全程的預(yù)算控制
金蝶K/3系統(tǒng)的預(yù)算編制和調(diào)整中的多級審批對預(yù)算數(shù)據(jù)的形成進(jìn)行嚴(yán)密的控制；預(yù)算執(zhí)行過程中通過總賬憑證對實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行控制；可以通過預(yù)警平臺(tái)設(shè)置預(yù)警條件，進(jìn)行事前預(yù)警；可以通過預(yù)算調(diào)整對預(yù)算執(zhí)行過程中的偏差進(jìn)行矯正，更可以通過預(yù)算分析進(jìn)行績效的評估。
以下是金蝶K/3系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)的一個(gè)全面預(yù)算管理的業(yè)務(wù)流程：
這是一個(gè)全面預(yù)算管理信息化的業(yè)務(wù)流程，主要分為三大塊，就是集團(tuán)設(shè)置、集團(tuán)預(yù)算和公司預(yù)算。集團(tuán)設(shè)置可以完成結(jié)構(gòu)性的、系統(tǒng)性的定義，包括集團(tuán)的機(jī)構(gòu)、集團(tuán)預(yù)算科目和審計(jì)報(bào)表科目。我們一般建議企業(yè)的預(yù)算科目和會(huì)計(jì)核算科目要形成一種對應(yīng)關(guān)系。通過這樣的設(shè)置之后，集團(tuán)會(huì)下發(fā)一個(gè)預(yù)算模板，這個(gè)模板下發(fā)到下屬公司，下屬公司根據(jù)這個(gè)模板（實(shí)際上是一個(gè)目標(biāo)）編制預(yù)算，在編制預(yù)算的過程中可以從系統(tǒng)中引入一些數(shù)據(jù)。下屬公司的預(yù)算經(jīng)審批后匯總為集團(tuán)總部的匯總報(bào)表和合并報(bào)表，集團(tuán)審批后的預(yù)算方案又直接可以執(zhí)行下去。執(zhí)行過程中可以進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，并有查詢和根據(jù)實(shí)際數(shù)據(jù)進(jìn)行績效考核的功能。金橋集團(tuán)全面預(yù)算管理的信息化實(shí)踐
上海金橋（集團(tuán)）有限公司于1995年經(jīng)上海市人民政府批準(zhǔn)由上海市金橋出口加工區(qū)開發(fā)公司改名而成，公司成立于1990年9月，由上海市浦東新區(qū)國資委全額投資，負(fù)責(zé)實(shí)施金橋出口加工區(qū)20平方公里土地的規(guī)劃、市政建設(shè)、項(xiàng)目招商、物業(yè)管理、住宅配套、廠房建設(shè)以及金融、高科技產(chǎn)業(yè)的投資。集團(tuán)由浦東新區(qū)政府授權(quán)統(tǒng)一經(jīng)營金橋集團(tuán)范圍內(nèi)的國有資產(chǎn)。集團(tuán)的主要成員企業(yè)有金橋（集團(tuán)）公司、金橋股份公司、金橋聯(lián)發(fā)公司、金橋聯(lián)司等26家。
上海金橋很重視信息化的過程，他不僅僅請金蝶公司做了財(cái)務(wù)的信息化，而且還做了自己的辦公自動(dòng)化系統(tǒng)和銷售信息化平臺(tái)。金橋集團(tuán)對預(yù)算管理提出了以下要求：對預(yù)算進(jìn)行集中管理；預(yù)算管理要做到集團(tuán)預(yù)算的自下而上的編制與匯總；實(shí)現(xiàn)預(yù)算的跨年度管理、控制和比較分析；加強(qiáng)在預(yù)算執(zhí)行過程中的檢查及控制，并及時(shí)進(jìn)行調(diào)整；明確各部門預(yù)算責(zé)任。
通過實(shí)施金蝶K/3全面預(yù)算管理系統(tǒng)，金橋?qū)崿F(xiàn)了以下預(yù)算管理流程：
1.集團(tuán)企業(yè)預(yù)算基礎(chǔ)資料的確定；
2.集團(tuán)企業(yè)預(yù)算方案的制定；
3.集團(tuán)預(yù)算編制模板的發(fā)放；
4.子公司預(yù)算模板的接收；
5.子公司預(yù)算的編制與報(bào)送；
6.集團(tuán)預(yù)算的接收與匯總；
7.集團(tuán)預(yù)算的分析與查詢。
金橋全面預(yù)算流程如下圖所示：
上海（金橋）集團(tuán)全面預(yù)算管理流程
上海金橋預(yù)算管理的特點(diǎn)：
1、建立了一致的預(yù)算科目與會(huì)計(jì)科目，使兩者對應(yīng)關(guān)系明晰、準(zhǔn)確；
2、由總部統(tǒng)一制定集團(tuán)預(yù)算、核算相關(guān)的基礎(chǔ)信息，并進(jìn)行有效地管制，保證預(yù)算信息的準(zhǔn)確與有效性；
3、清晰了項(xiàng)目管理過程中的流程，明確了預(yù)算管理過程中的各項(xiàng)責(zé)任。
我們認(rèn)為，金橋集團(tuán)全面預(yù)算管理的信息化實(shí)踐取得了以下效果：
1、明確了各項(xiàng)業(yè)務(wù)的先后順序，保證了數(shù)據(jù)的一致，從而使企業(yè)的業(yè)務(wù)流程更加規(guī)范。
2、信息高度共享，企業(yè)管理效率明顯提高。
全面預(yù)算論文范文第4篇
信息化應(yīng)用是推動(dòng)實(shí)現(xiàn)鐵路企業(yè)制度創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和管理創(chuàng)新的強(qiáng)大動(dòng)力，而信息化應(yīng)用的核心和重點(diǎn)是全面預(yù)算管理信息化。從目前來看，很多鐵路企業(yè)都還沒有建立起全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)，即便建立，其功能也較為單一、規(guī)模較小，信息化水平不高，還有待于進(jìn)一步提高。
二、完善鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理的措施
1.確定合理的預(yù)算目標(biāo)
鐵路企業(yè)在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)，應(yīng)該明確長期發(fā)展目標(biāo)，以鐵路企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略要求為基礎(chǔ)來銜接各期的預(yù)算，預(yù)算目標(biāo)采用自上而下的方式來傳達(dá)，而預(yù)算編制則采用“上下結(jié)合式”，一切從實(shí)際出發(fā)，以市場為導(dǎo)向，堅(jiān)持滾動(dòng)預(yù)算與零基預(yù)算相結(jié)合的原則，合理確定預(yù)算目標(biāo)，明確實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)所需要的邊際條件。
2.對全面預(yù)算管理予以充分認(rèn)識(shí)
全面預(yù)算管理會(huì)涉及到鐵路企業(yè)的多個(gè)部門，是最優(yōu)整合鐵路企業(yè)內(nèi)部分項(xiàng)資源的措施，而不僅僅只是財(cái)務(wù)部門的一種財(cái)務(wù)行為。全面預(yù)算管理的實(shí)施若單獨(dú)指依靠財(cái)務(wù)部門是無法完成的，而必須要由各基層項(xiàng)目部、鐵路企業(yè)高層人員、財(cái)務(wù)部門及相關(guān)部門負(fù)責(zé)人共同參與實(shí)施。要定期組織參與預(yù)算編制的有關(guān)人員培訓(xùn)，讓他們學(xué)習(xí)并掌握籌資預(yù)算、投資活動(dòng)預(yù)算、經(jīng)營活動(dòng)預(yù)算等知識(shí)，對全面預(yù)算管理的流程都要明確，以便能夠讓他們對全面預(yù)算管理予以充分認(rèn)識(shí)。每個(gè)部門都應(yīng)該要明確自身在鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理中的位置和作用。
3.加大工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段預(yù)算的審核力度
第一，要對設(shè)計(jì)方案及設(shè)計(jì)單位進(jìn)行優(yōu)選。眾所周知，鐵路工程施工方案的設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)在很大程度上會(huì)對鐵路工程建設(shè)預(yù)算造成影響，要通過選擇合理的施工材料、施工技術(shù)、施工單位來合理控制成本，進(jìn)而取得最優(yōu)化的預(yù)算方案。而在此過程中，設(shè)計(jì)單位往往會(huì)起到較為關(guān)鍵的作用，可以通過招投標(biāo)的方式來基于報(bào)價(jià)、業(yè)內(nèi)口碑、條件、資質(zhì)等因素來選擇最佳的設(shè)計(jì)單位，力爭實(shí)現(xiàn)成本控制與預(yù)算管理的合理性。第二，要對設(shè)計(jì)方案進(jìn)行不斷地完善和改進(jìn)。眾所周知，鐵路工程設(shè)計(jì)包括機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)、標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)、規(guī)模設(shè)計(jì)、線路設(shè)計(jì)、技術(shù)設(shè)計(jì)、施工設(shè)計(jì)等，要不斷地結(jié)合市場因素、現(xiàn)場條件來對設(shè)計(jì)方案予以完善和改進(jìn)，使之能夠更具合理性和科學(xué)性。第三，積極推行“限額設(shè)計(jì)”制度，“限額設(shè)計(jì)”制度是一種新型控制設(shè)計(jì)階段造價(jià)的措施，能夠有利于確保鐵路工程項(xiàng)目重點(diǎn)分項(xiàng)的資金投入，也有利于對整個(gè)鐵路工程項(xiàng)目的造價(jià)及投資進(jìn)行控制?！跋揞~設(shè)計(jì)”制度是指基于結(jié)構(gòu)的功能或部位的不同，將資金分為若干單元，設(shè)計(jì)人員根據(jù)限制的額度進(jìn)行設(shè)計(jì)。但值得注意的是，務(wù)必要選擇經(jīng)驗(yàn)豐富的設(shè)計(jì)師和預(yù)算師，他們所設(shè)計(jì)預(yù)算出來的成果通常實(shí)用、經(jīng)濟(jì)。
4.對預(yù)算管理人員進(jìn)行全方位、多層次地激勵(lì)
預(yù)算管理人員是鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理能否得到順利執(zhí)行的關(guān)鍵。鐵路企業(yè)應(yīng)該為預(yù)算管理人員搭建事業(yè)成功的平臺(tái)，讓鐵路企業(yè)的發(fā)展和預(yù)算管理人員實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值有機(jī)融合，倡導(dǎo)公正公平、團(tuán)隊(duì)精神，建立一個(gè)理解人才、愛護(hù)人才、尊重人才、關(guān)心人才、尊重創(chuàng)造、尊重科學(xué)的良好氛圍，釀造積極向上、催人奮進(jìn)的單位文化。同時(shí)，預(yù)算管理人員除了要具備本專業(yè)知識(shí)外，還要掌握計(jì)算機(jī)應(yīng)用、經(jīng)濟(jì)法規(guī)法律、施工技術(shù)、設(shè)計(jì)技術(shù)、項(xiàng)目管理等知識(shí)，融經(jīng)濟(jì)知識(shí)與技術(shù)于一體，這就離不開高素質(zhì)預(yù)算管理隊(duì)伍的培養(yǎng)，因此，要基于預(yù)算管理人員的不同特點(diǎn)和能力來定制和實(shí)施培訓(xùn)計(jì)劃，提高預(yù)算管理人員的專業(yè)技術(shù)水平、團(tuán)隊(duì)精神、職業(yè)操守、道德水平和適應(yīng)工作能力，滿足他們的情感需求，激勵(lì)他們奮發(fā)向上的創(chuàng)造精神和努力工作的敬業(yè)精神。
5.建立財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)
鐵路企業(yè)應(yīng)該投入力量來建立起一套全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，管理層隨時(shí)登陸全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)就可以看見資金預(yù)算情況，既可對管理漏洞予以堵塞，又能夠?qū)﹁F路企業(yè)在未來一段時(shí)間內(nèi)資金收支的實(shí)際情況予以掌握。同時(shí)，還應(yīng)該加強(qiáng)系統(tǒng)應(yīng)用管理考核，在考核上體現(xiàn)“注重實(shí)績、激勵(lì)先進(jìn)、鞭策后進(jìn)、共同提高”的原則，注重以考核推動(dòng)工作，并把考核結(jié)果作為年度評先評優(yōu)、職務(wù)晉升、崗位交流、后備干部培養(yǎng)及表彰獎(jiǎng)勵(lì)等事項(xiàng)的重要依據(jù)，增強(qiáng)考核結(jié)果的運(yùn)用，進(jìn)而形成良好的全面預(yù)算管理工作氛圍。
三、結(jié)語
全面預(yù)算論文范文第5篇
1.全體性特征。
企業(yè)全面預(yù)算管理具有一定的全體性，全面反映企業(yè)經(jīng)營過程中的每個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)全面預(yù)算管理是從銷售計(jì)劃開始，對企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)、成本以及現(xiàn)金收支等情況進(jìn)行周密的預(yù)算，然后編制出財(cái)務(wù)報(bào)表，從而使企業(yè)達(dá)到設(shè)定的目標(biāo)。可見企業(yè)全面預(yù)算管理所波及到的范圍非常的廣，除了可以對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的進(jìn)行有效的預(yù)算外，還可以對企業(yè)內(nèi)部人員進(jìn)行合理的預(yù)算管理。除此之外，企業(yè)全面預(yù)算管理對企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任制度的建立有著非常重要的意義。企業(yè)要想實(shí)行全面預(yù)算管理，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，就必須團(tuán)結(jié)一致，協(xié)調(diào)配合，才能更好的保證企業(yè)全面預(yù)算管理的有效實(shí)施，從而避免不利因素的發(fā)生。
2.全面性特征。
企業(yè)全面預(yù)算管理不僅波及到的范圍非常廣，而且所包含的內(nèi)容也極其的豐富，比如企業(yè)的銷售管理及企業(yè)的生產(chǎn)、成本等各方面的內(nèi)容。企業(yè)全面預(yù)算管理除了涉及到企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各項(xiàng)預(yù)算外，還涉及到企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算以及其他各項(xiàng)預(yù)算。通過企業(yè)全面預(yù)算管理不僅可以對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行有效的控制，而且還可以對企業(yè)日常活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督。所以，有效的全面預(yù)算管理，不但可以提高企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的效率，確保企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營都能夠有序進(jìn)行，而且還可以為企業(yè)節(jié)省成本，有效預(yù)防資源的浪費(fèi)，進(jìn)一步改善企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，從而推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
3.全程性特征。
企業(yè)全面預(yù)算管理是一種系統(tǒng)性、科學(xué)性的管理過程，不僅包含最初的預(yù)算編制，而且還涉及到企業(yè)以后的執(zhí)行情況、監(jiān)督情況、考核情況及最終的結(jié)果分析等。除此之外，企業(yè)全面預(yù)算管理還包括對最終結(jié)果的改善過程。在實(shí)行企業(yè)全面預(yù)算管理的過程中，不能只關(guān)注執(zhí)行的效果，還要重視對結(jié)果的分析及改進(jìn)的過程，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，從而體現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理措施的真正價(jià)值。
二、企業(yè)全面預(yù)算管理過程中存在的主要問題
隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的突飛猛進(jìn)，使越來越多的企業(yè)認(rèn)識(shí)到管理的重要性?？茖W(xué)的管理是提高企業(yè)核心競爭力的關(guān)鍵，同時(shí)也是企業(yè)和諧發(fā)展的重要因素。目前，雖然我國大部分企業(yè)在全面預(yù)算管理方面取得了一定的發(fā)展，但是仍然存在許多不成熟的元素。
1.預(yù)算的盲目性。
全面預(yù)算管理是企業(yè)整體管理水平提升的重要途徑，然而卻不能作為評價(jià)企業(yè)管理水平的指標(biāo)。所謂的預(yù)算管理就是通過對企業(yè)未來各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行有效的預(yù)算，然后進(jìn)行總規(guī)劃，并且對企業(yè)各項(xiàng)資源進(jìn)行有效的分配，使企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)都能夠遵循計(jì)劃順利進(jìn)行，從而達(dá)到企業(yè)所設(shè)定的目標(biāo)。通過不完全統(tǒng)計(jì)，在對企業(yè)進(jìn)行預(yù)算的過程中，我國大部分企業(yè)存在的問題是重視預(yù)算，忽略調(diào)控；重視規(guī)劃，忽略考核。這種預(yù)算管理上的盲目性與企業(yè)全面預(yù)算管理嚴(yán)重不符。
2.缺乏執(zhí)行力。
大部分企業(yè)在管理過程中，對預(yù)算的分析、執(zhí)行的把控及結(jié)果的考核比較忽視。在進(jìn)行預(yù)算時(shí)大張旗鼓，等預(yù)算做完之后就沒有下文了，結(jié)果使得預(yù)算管理變成了一種形式，嚴(yán)重影響到企業(yè)的經(jīng)營效率。
3.監(jiān)督力度比較弱。
大部分企業(yè)在管理過程中，基本上比較側(cè)重成本及編制管理，然而對之后的監(jiān)督及糾正過程卻嚴(yán)重忽視，導(dǎo)致再生產(chǎn)環(huán)節(jié)缺乏有力的數(shù)據(jù)作為參考，同時(shí)也沒有對偏移指標(biāo)進(jìn)行有效的分析，從而導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)不能有效完成。
三、改善企業(yè)全面預(yù)算管理的有效途徑
1.企業(yè)應(yīng)該采取科學(xué)合理的預(yù)算編制措施，從而提高企業(yè)管理的水準(zhǔn)。
所謂的企業(yè)預(yù)算編制主要是指企業(yè)從實(shí)際的經(jīng)營情況出發(fā)，充分結(jié)合其他部分的現(xiàn)狀，選擇有差異的預(yù)算管理編制的過程。預(yù)算編制作為企業(yè)全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，有著十分重要的作用。如果能夠健全預(yù)算編制，才能為企業(yè)全面預(yù)算管理順利開展提供有力的保障。企業(yè)應(yīng)該采用科學(xué)的編制途徑，充分參考其他部分的實(shí)際狀況以及市場的發(fā)展動(dòng)態(tài)，最終制定出科學(xué)合理的編制方法，切忌采用盲目的一刀切的方法。
2.完善企業(yè)全面預(yù)算管理的內(nèi)容，加強(qiáng)執(zhí)行力度。
預(yù)算的執(zhí)行過程是一種非常復(fù)雜及龐大的工作，需要耗費(fèi)大量的時(shí)間及精力，所以必須對預(yù)算進(jìn)行定期或不定期的分析，以保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)有序進(jìn)行。如果出現(xiàn)了一定的出入，預(yù)算管理部分就應(yīng)該及時(shí)依據(jù)實(shí)際的狀況及市場的動(dòng)態(tài)做出準(zhǔn)確的判斷，對預(yù)算方案進(jìn)行正確的調(diào)整。在確保企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)順利進(jìn)行的同時(shí)，還要避免對其他部門產(chǎn)生不利的影響，從而保證企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。
3.加強(qiáng)及完善企業(yè)預(yù)算管理的組織機(jī)制及把控力度，確保預(yù)算管理的科學(xué)性、合理性。
企業(yè)應(yīng)該建立一套完善的全面預(yù)算管理模式，明確兩級預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的權(quán)責(zé)以及企業(yè)經(jīng)營管理的總體目標(biāo)。除此之外，企業(yè)還應(yīng)該制定詳細(xì)的資金預(yù)算流程。通過制定詳細(xì)的管理制度，從而為企業(yè)預(yù)算工作的順利進(jìn)行提供有力的保障。因此，企業(yè)只有通過不斷的完善組織機(jī)制，才能從根本上保證預(yù)算工作達(dá)到科學(xué)化、合理化的要求。如果出現(xiàn)問題，有關(guān)部門也能夠做出快速的反應(yīng)?？傊?，完善的組織機(jī)制及有力的把控力度，不但可以為企業(yè)全面預(yù)算管理提供發(fā)展的機(jī)會(huì)，而且還可以在一定程度上確保預(yù)算管理管理的科學(xué)化及合理化，從而推動(dòng)企業(yè)良性發(fā)展。
四、結(jié)語
