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科技部科研經(jīng)費管理辦法范文第1篇

【關鍵詞】研發(fā)經(jīng)費；核算；財務管理

R & D expenditures of enterprise project accounting and financial management of

Liu Xiao-qiang

(Shaanxi Han and Tang Dynasties Computer Co., Ltd Xi'an Shaanxi 710000)

【Abstract】With the continuous enhancement of comprehensive national strength, many small, medium and large business units is also undertaken to promote scientific and technological innovation, and enhance the strength of the industry R & D, State-funded research and development and technological innovation to promote the development of scientific and technological achievements industrialization;scientific research projects, accounting and management of research funding is particularly important.

【Key words】R & D expenditures;Accounting;Financial management

1. 國家撥入經(jīng)費的核算

國家撥給企業(yè)的科研經(jīng)費，屬于政府補助，按照新的《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》中規(guī)定的會計處理方法進行核算。政府補助有兩種會計處理方法：收益法與資本法。收益法是將政府補助計入當期收益或遞延收益；資本法是將政府補助計入所有者權(quán)益。

企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助屬于與資產(chǎn)相關的政府補助，應當確認為遞延收益，并在相關資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計入當期損益。但是，按照名義金額計量的政府補助，直接計入當期損益。國家撥的除與資產(chǎn)相關的政府補助之外的政府補助，屬于與收益相關的政府補助，其相關規(guī)定如下：

(1)用于補償企業(yè)以后期間的相關費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關費用的期間，計入當期損益。

(2)用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失的，直接計入當期損益。

2. 企業(yè)研發(fā)經(jīng)費歸集與核算

2.1 企業(yè)研發(fā)經(jīng)費主要是指項目在研究與開發(fā)過程中所發(fā)生的所有直接費用和間接費用。一般包括：人員費、設備費、能源材料費、試驗外協(xié)費、技術引進費、差旅費、會議費、知識產(chǎn)權(quán)保護費、管理費和其他相關費用。

實際中，企業(yè)研發(fā)經(jīng)費在歸集與核算上存在一定的困難及問題，根據(jù)具體情況及經(jīng)驗，對科研經(jīng)費核算及管理提出方法及建議進行探討。

2.2 研發(fā)經(jīng)費歸集與核算存在的問題

對于科技型企業(yè)，既從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，又從事科研活動，在費用劃分上會存在一定的困難，主要有如下問題：

（1）研發(fā)經(jīng)費的范圍難以界定。

由于缺少一定的溝通，企業(yè)科技研發(fā)部門的人員與財務人員對研發(fā)經(jīng)費范圍的認識未能統(tǒng)一，財務人員對經(jīng)費開支范圍的認識會有一定限度，未能按照研項目預算書中研發(fā)經(jīng)費的明細進行明細科目的設置；此外，企業(yè)科研經(jīng)費缺乏規(guī)范統(tǒng)一的管理，科技研發(fā)部門與財務部門勾通脫節(jié)，都會影響研發(fā)經(jīng)費的范圍的劃分。

（2）生產(chǎn)成本與科研成本難以劃分。

對于企業(yè)的一些部門既從事研發(fā)活動，又進行產(chǎn)品的中試制生產(chǎn)活動，這就為企業(yè)的生產(chǎn)成本與科研成本的劃分帶來了一定的困難。

根據(jù)國家及各省市的項目經(jīng)費管理辦法，企業(yè)承擔的大量科研課題，需要配比一定的自籌經(jīng)費，特別是如果承擔的是國家產(chǎn)業(yè)化項目或重大支撐項目，國家下?lián)艿目蒲薪?jīng)費數(shù)額較大，而自籌經(jīng)費的比例也較大，為滿足課題審查的要求，科研成本會擠占生產(chǎn)成本，造成生產(chǎn)成本與科研成本劃分不實，或帶來高額利潤及較高的所得稅收，且企業(yè)也會有人為調(diào)整利潤之嫌。

（3）承擔多個科研課題費用難以劃分。

根據(jù)國家科研項目經(jīng)費管理的相關規(guī)定，國家撥入的科研經(jīng)費應專款專用，科研項目應單獨建賬，各項目的科研經(jīng)費及研發(fā)支出單獨核算。企業(yè)的一個研發(fā)部門或一個研發(fā)人員如同時承擔多個科研課題，發(fā)生的人員費、設備費、能源材料費用在各課題之間難以劃分。

3. 企業(yè)項目經(jīng)費核算及財務管理的探討

對于既從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，又從事科研活動的科技型企業(yè)，在項目經(jīng)費核算及財務管理中的一些建議及方法。

3.1 制定企業(yè)自身的規(guī)范統(tǒng)一的科研經(jīng)費管理辦法。

參照國家及省有關的科研經(jīng)費管理辦法，結(jié)合企業(yè)自身的實際情況，制定規(guī)范統(tǒng)一的科研經(jīng)費管理辦法，以制度對承擔項目的部門和進行經(jīng)費核算的財務部門及相關人員加以規(guī)范和約束。在管理辦法中不僅可以界定經(jīng)費的范圍，還可對經(jīng)費的預、決算、使用等進行相關規(guī)定。

3.2 不斷完善科研經(jīng)費核算的財務體系。

進一步完善科研項目預算、決算的財務核算體系，財務部進行科研經(jīng)費核算，應按項目預算書中科研經(jīng)費的預算明細進行研發(fā)支出科目及明細科目設置，運用金蝶或用友等財務軟件的項目輔助核算功能，對企業(yè)承擔的各項目進行單獨核算；也可通過賬表建立項目的輔助明細賬，對各科研項目單獨核算?？蒲谐杀卷椖拷Y(jié)題后，進行項目經(jīng)費決算。在項目執(zhí)行期對項目經(jīng)費應進行審查監(jiān)督，加強經(jīng)費開支的監(jiān)督與經(jīng)費成本的控制。

3.3 加強財務部與科技部間的勾通與協(xié)作。

企業(yè)的財務部與科技部應分工協(xié)作，相互配合，科技部對企業(yè)研發(fā)部門承擔的各個科研項目進行管理，財務部對國家撥款及企業(yè)的研發(fā)經(jīng)費進行核算；由于科技部專業(yè)技術性強，應及時提供財務部項目的相關信息，如項目的類別、性質(zhì)、項目執(zhí)行期、項目的承擔人及項目預算書中經(jīng)費開支明細等，還對各個項目的經(jīng)費開支是否合理進行監(jiān)督和審批；財務部可依據(jù)科技部提供的相關信息，按項目建立各明細輔助賬進行經(jīng)費核算，對研發(fā)部門報銷的原始單據(jù)進行財務方面地審核、記賬。

3.4 企業(yè)項目經(jīng)費核算的一些方法。

企業(yè)研發(fā)經(jīng)費包括直接費用和間接費用，應按照科研經(jīng)費范圍進行歸集核算，具體方法如下：

(1)按照受益對象進行分配。

企業(yè)按“誰受益誰分攤”的原則，對成本費用按受益對象進行分配，如耗用原材料，根據(jù)領料單上領用的部門，生產(chǎn)部門領用的記人“生產(chǎn)成本”，研發(fā)部門領用的記人“科研成本”，同時科研領用已進項抵扣原材料應作進項稅額轉(zhuǎn)出。企業(yè)承擔的科研項目單獨建賬核算，財務應按受益對象將費用歸集到各研發(fā)部門承擔的各個科研項目的明細科目中。

(2)按一定合理比例進行分配。

企業(yè)的一些生產(chǎn)及研發(fā)費用在實際中難以劃分的，可按一定合理比例進行分配，如企業(yè)生產(chǎn)部門與研發(fā)部門以及研發(fā)部門承擔的各項目共同耗用水電費，難以劃分，可按一定合理比例進行分攤，但分攤方法一經(jīng)確定不得隨意變更。

企業(yè)的一個研發(fā)部門或一個研發(fā)人員如同時承擔多個科研課題，設備使用費，可按一定合理比例進行分攤；承擔多個課題人員費可按工時即人員從事科研活動的時間來進行分攤。

(3)間接費用可按相關性原則進行分攤。

企業(yè)科研活動發(fā)生的間接費用，如管理費、房屋占用費等，可按經(jīng)費收入或研發(fā)支出的一定比例進行分攤。

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參考文獻

［1］ 《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計準則應用指南》

科技部科研經(jīng)費管理辦法范文第2篇

一、全過程跟蹤審計范圍、程序及所需資料

（一）審計范圍科研項目一般包括縱向項目和橫向項目，其中經(jīng)費來源性質(zhì)屬于中央或地方財政資金，屬于縱向項目，經(jīng)費來源性質(zhì)屬于社會資金，屬于橫向項目。由于高校承擔的科研項目數(shù)量眾多，而審計力量有限，無法實施全面審計，因此，高校應按重要性原則將重大、重點科研項目及學校重點關注的科研項目納入全過程跟蹤審計范圍。其中，重大、重點科研項目包括但不限于“國家高技術研究發(fā)展計劃（863計劃）專項”、“國家重點基礎研究發(fā)展計劃（973計劃）專項”、“國家科技支撐計劃專項”、“公益性行業(yè)科研專項”、“民口科技重大專項”等縱向科研項目及一定金額以上的橫向科研項目。納入全過程跟蹤審計范圍的橫向科研項目金額標準按高校自身管理需要確定。

（二）審計的主要程序 全過程跟蹤審計主要程序包括審計準備階段、審計實施階段和審計報告階段。為充分發(fā)揮跟蹤審計的過程控制作用，在實施跟蹤審計階段，對發(fā)現(xiàn)的一般性問題，需要及時向項目負責人出具書面審計意見或建議，要求其自行改正；對發(fā)現(xiàn)的重大問題，及時向分管校領導報告的同時通報科研、財務等管理部門，并采取適當措施，保證科研項目的高效、有序?qū)嵤?。全過程跟蹤審計具體程序如下：

（三）審計所需的主要資料 審計所需資料應要求項目負責人及所在二級單位在立項階段、實施階段和結(jié)題階段分別報送。立項階段資料主要包括科研項目任務書及審批文件、項目組成員構(gòu)成及分工情況、項目預算書（含預算調(diào)整資料），項目立項相關各類合同（協(xié)議）、學校及項目組制訂的科研經(jīng)費管理制度、辦法；實施階段資料主要包括科研項目財務收支及有關經(jīng)濟活動資料，如大宗物資、服務采購招標資料，固定資產(chǎn)清單，大額資金支出情況說明，為完成科研項目所簽訂的測試加工費、物資采購等關聯(lián)合同、項目執(zhí)行期財務報表（季度、半年度、年度）、賬簿、憑證，項目中期考核及驗收資料；結(jié)題階段資料主要包括項目驗收報告、財務決算報告及相關資料、項目績效報告等。審計部門在取得資料時，應要求項目負責人及所在二級單位對所提供資料的真實性和完整性進行書面承諾。

二、全過程跟蹤審計主要內(nèi)容

（一）項目立項階段（1）立項資料的真實性、完整性。審計人員參加科研項目立項論證及申報會議，重點審查項目立項程序是否合法、合規(guī)，立項資料是否真實、完整。審查立項資料時，審計人員要充分利用高校相關職能部門及專家的審核結(jié)果，尤其要關注學校是否已對科研項目合作（外協(xié)）單位資質(zhì)、履行任務能力、業(yè)務相關性等內(nèi)容進行審核，是否了解項目負責人與合作（外協(xié)）方的關系，防止假借合作名義騙取國家及學校資源等。其中，對橫向科研項目還要審查簽訂技術開發(fā)、技術咨詢、技術服務、技術轉(zhuǎn)讓等技術合同，是否取得合同對方資信狀況、履約能力等資料，是否對項目組所提供技術（專利）的法律狀態(tài)檢索，避免侵權(quán)；合同條款是否經(jīng)過相關職能部門會審或法律顧問咨詢，并履行合同授權(quán)審批制度；涉及保密的，是否簽訂保密合同等。

（2）預算編制情況。預算是項目經(jīng)費管理的重要依據(jù)，預算編制的好壞直接關系到項目申報成功與否以及項目執(zhí)行過程中的科研經(jīng)費使用和管理效果。審計中應關注預算編制是否科學、合理、合規(guī)，主要包括：第一、預算項目是否符合國家及學校科研經(jīng)費管理方針、政策和規(guī)章制度，如勞務費預算是否與控制比例相符，重大儀器設備購置預算是否綜合考慮了學?，F(xiàn)有相關資產(chǎn)存量及共享情況，直接費用和間接費用預算是否按規(guī)定分別由項目組和學校編制，比例是否符合相關規(guī)定；是否存在國家明文規(guī)定禁止的預算支出項目或與項目無關的額外支出項目等。第二、配套資金額度是否明確，預算總額是否分解至科研項目各子課題，合作（外協(xié)）單位經(jīng)費是否有明細預算。第三、項目預算是否經(jīng)過學校預算評審，并按評審建議調(diào)整預算編制。

（二）項目實施階段 （1）預算執(zhí)行情況。預算執(zhí)行是高校科研經(jīng)費全過程管理的核心環(huán)節(jié)，需要嚴格按照預算書（合同）要求執(zhí)行預算。審計中應關注：第一、項目經(jīng)費收入是否完整、準確，縱向科研資金是否及時撥付到位、橫向科研資金是否按照合同約定進度按時到賬，配套資金是否足額落實；所有科研經(jīng)費收入是否納入學校財務部門統(tǒng)一管理，是否存在脫離學校監(jiān)管形成體外循環(huán)的現(xiàn)象；所有科研項目是否按不同資金來源，按不同項目單獨進行會計核算。第二、項目經(jīng)費支出是否真實、合法、合理，是否?？顚Ｓ?，是否按照預算書（合同）的支出范圍和標準使用科研經(jīng)費。審計時應注意審核各類單據(jù)及各項合同（協(xié)議）是否真實、合法、完整，審批手續(xù)是否齊全，是否存在挪用、侵占、騙取科研經(jīng)費的情況，如有無虛構(gòu)經(jīng)濟業(yè)務、使用虛假票據(jù)或使用與科研無關的個人家庭消費發(fā)票或科研項目啟動前的材料、設備等發(fā)票套取科研經(jīng)費；有無虛列、偽造名單虛報冒領勞務費；有無將項目經(jīng)費用于罰款、捐款、贊助、投資等；有無以旅游門票、禮品費、非項目組成員差旅費等報銷差旅費；有無以旅游公司開具的大額會務費報銷會議費；有無以咨詢公司開具的大額技術咨詢費報銷專家咨詢費，或?qū)＜易稍冑M違規(guī)付給科研項目組相關人員；有無違反國家及學校采購規(guī)定采購物資及服務的情況。

（2）預算調(diào)整情況。由于科研活動具有一定的不確定性，在預算執(zhí)行過程中可能會出現(xiàn)需要調(diào)整預算的情況。當預算變更時按規(guī)定或約定履行變更程序，才能防止預算編制與預算執(zhí)行相互脫節(jié)，并為日后順利通過財務驗收打好基礎。因此，在跟蹤審計中必須重視預算調(diào)整是否符合相關規(guī)定。財政部、科技部《關于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知》（財教〔2011〕434號）規(guī)定，預算調(diào)整需要分級分類管理，具體如下：第一、需要報批的調(diào)整事項：課題預算總額調(diào)整，課題承擔單位變更等應當按原程序報財政部批準。相關國家科技計劃課題總預算不變，課題合作單位之間以及增加或減少課題合作單位的預算調(diào)整，應當按原程序報科技部批準。第二、學校有權(quán)調(diào)整的事項：直接費用中材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務費、其他支出預算如需調(diào)整，課題組和課題負責人根據(jù)實施過程中科研活動的實際需要提出申請，由課題承擔單位審批，科技部或相關主管部門在中期財務檢查或財務驗收時予以確認。第三、一般不予調(diào)整的事項：設備費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、勞務費、專家咨詢費預算一般不予調(diào)增，如需調(diào)減可按上述程序調(diào)劑用于課題其他方面支出。第四、間接費用不得調(diào)整。

（3）固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)管理情況。利用科研經(jīng)費自制和購置的固定資產(chǎn)以及科研活動中形成的無形資產(chǎn)是國有資產(chǎn)的重要組成部分。審計中應關注：第一、固定資產(chǎn)購置是否嚴格執(zhí)行預算，是否存在超預算或無預算支出，需要招標采購的或涉及政府采購的，是否按規(guī)定采購，資產(chǎn)采購變更是否履行了相應的變更審批程序。第二、購置的固定資產(chǎn)是否納入學校統(tǒng)一管理或按合同規(guī)定處理。第三、因完成科研項目形成的無形資產(chǎn)是否及時納入學校統(tǒng)一核算。第四、資產(chǎn)處置是否按照國家有關規(guī)定辦理，是否存在私自轉(zhuǎn)讓、牟取私利等情況。

（4）外撥（轉(zhuǎn)撥）科研經(jīng)費管理情況。據(jù)報道，個別高校存在假借科研協(xié)作之名將科研經(jīng)費挪作他用的現(xiàn)象。審計中應關注：第一、合作（外協(xié)）單位、外撥（轉(zhuǎn)撥）經(jīng)費額度是否在項目任務書、合同（協(xié)議）中已經(jīng)明確，是否經(jīng)科研及財務部門共同審批。第二、外撥（轉(zhuǎn)撥）業(yè)務是否由學校財務部門統(tǒng)一辦理，是否依據(jù)經(jīng)費外撥（轉(zhuǎn)撥）批件、項目合同、協(xié)作單位的合法有效財務憑據(jù)辦理了相關手續(xù)，是否存在將款項轉(zhuǎn)入非合作（外協(xié)）單位或個人銀行賬戶的情況。

（5）重大事項報告情況。根據(jù)規(guī)定，863計劃、973計劃、科技支撐計劃等國家科技計劃實行重大事項報告制度，在項目實施期間出現(xiàn)項目計劃任務調(diào)整、課題負責人、首席科學家變更或調(diào)動單位、項目（課題）承擔單位變更、更名等影響經(jīng)費預算執(zhí)行的重大事項，課題負責人、首席科學家、項目第一承擔單位應當及時按程序報科技部批準。因此，審計中應適當關注學校是否及時報告重大事項。

（三）項目結(jié)題階段（1）財務決算報告的編制情況。審計中應關注科研項目財務決算報告編制是否符合相關規(guī)定，報表數(shù)據(jù)是否真實、準確、完整，是否存在不符合預算（合同）規(guī)定的收支。

（2）結(jié)題結(jié)賬情況。審計中應關注科研項目是否按任務書（合同）要求及時完成項目驗收及財務驗收，特殊原因確需延期的，是否按規(guī)定程序提前辦理了項目延期手續(xù)；項目結(jié)題后是否及時結(jié)賬，是否存在項目結(jié)題后科研經(jīng)費長期掛賬，由項目組繼續(xù)使用的情況；對無正當理由逾期不辦理結(jié)賬手續(xù)的科研項目，學校是否按照相關管理辦法予以結(jié)賬。教育部、財政部《關于進一步加強高?？蒲薪?jīng)費管理若干意見》（教財〔2005〕11號）規(guī)定：原則上，項目負責人應在六個月內(nèi)根據(jù)學校制定的科研經(jīng)費結(jié)賬管理辦法辦理結(jié)賬手續(xù)。

（3）結(jié)余資金管理情況。審計中應關注縱向科研項目結(jié)余資金是否按規(guī)定上繳或作為后續(xù)研究費用，橫向科研項目結(jié)余經(jīng)費是否按合同或當事人約定使用。如財政部、科技部《關于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知》（財教〔2011〕434號）規(guī)定，973計劃、863計劃、科技支撐計劃等課題結(jié)余經(jīng)費（完成項目或因故終止項目）按原渠道收回科技部或相關主管部門；《國家自然科學基金項目資助經(jīng)費管理辦法》（財教〔2002〕65號）、《國家杰出青年科學基金項目資助經(jīng)費管理辦法》（財教〔2002〕264號）規(guī)定，結(jié)題項目的結(jié)余經(jīng)費，仍用于項目依托單位的自然科學基礎研究或部分應用研究工作。

（4）項目績效情況。審計部門在審查財務決算報告、項目組提交的項目績效報告等資料的基礎上，結(jié)合高校自身科研項目績效量化指標及評價標準，聽取相關領域?qū)＜乙庖?，判斷科研成果是否達到科研任務書（合同）約定的預期目標，并對科研項目的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行綜合評價。

三、全過程跟蹤審計配套措施

（一）加強宣傳與培訓，建立良好的科研審計內(nèi)外環(huán)境（1）領導的重視、相關職能部門的配合、科研人員的理解是做好科研審計工作的外部環(huán)境基礎。審計部門應與科研、財務、資產(chǎn)等部門加強溝通、協(xié)調(diào)與配合，明確跟蹤審計過程中各管理部門的職責，做到審計工作到位不越位，并積極主動地做好科研經(jīng)費管理相關宣傳與培訓工作，取得領導的重視與支持，消除科研人員對審計工作的疑慮，營造良好的科研審計氛圍。（2）健全有效的審計制度體系和良好的審計職業(yè)綜合能力是做好科研審計工作的內(nèi)部環(huán)境基礎。因此，審計部門應建立健全全過程跟蹤審計制度體系的同時，加強審計人員后續(xù)培訓，夯實內(nèi)部環(huán)境基礎。

（二）建立資源共享平臺，形成科研經(jīng)費監(jiān)管聯(lián)動機制科研經(jīng)費監(jiān)管工作，需要由科研、財務、資產(chǎn)、審計、紀委、監(jiān)察、院系和廣大師生共同完成。工作中，審計部門應加強與其他部門的溝通、協(xié)調(diào)，提高信息共享水平，形成科研經(jīng)費監(jiān)管聯(lián)動機制。（1）建立科研經(jīng)費管理共商平臺，審計部門與科研、財務、紀委、監(jiān)察等部門定期或不定期進行溝通，共同研究，綜合考慮學?？蒲薪?jīng)費的總體情況、單項科研項目經(jīng)費規(guī)模及項目重要性的基礎上，共同確定科研項目重點審計范圍，并將跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的問題向相關部門通報。（2）利用校內(nèi)局域網(wǎng)連接科研、財務、資產(chǎn)、審計等部門信息系統(tǒng)，形成科研信息共享平臺，保障各職能部門及時、全面獲得科研項目全過程管理信息及跟蹤審計信息，并由科研、財務部門指導、監(jiān)督科研項目組落實審計意見和建議，保證科研經(jīng)費管理使用中存在的問題得到及時糾正和解決。

（三）實施科研經(jīng)費內(nèi)控審計，促進學校管好用好科研經(jīng)費科研經(jīng)費內(nèi)部控制是加強科研經(jīng)費管理，提高科研經(jīng)費使用效益的有效手段。要做好全過程跟蹤審計，審計部門應圍繞高校總體科研項目的內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督5要素，審查科研項目內(nèi)控設計是否合理，執(zhí)行是否有效，并及時查找設計及運行缺陷，分析原因，提出建議，合理保證科研項目內(nèi)部控制的有效性，進而達到促進科研項目科學高效管理，提高科研經(jīng)費使用效益的目的?？蒲许椖績?nèi)控審計中，應重點審查是否建立健全科研經(jīng)費管理議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督方面的職責權(quán)限；是否合理設置內(nèi)部控制關鍵崗位，明確崗位職責、業(yè)務流程、業(yè)務權(quán)限、審批程序；是否明確科研經(jīng)費使用管理中的校（院）長的領導責任，科研、財務、資產(chǎn)、審計、監(jiān)察等部門的管理責任，院、系、所及其他校內(nèi)科研機構(gòu)的監(jiān)管責任和項目負責人的直接責任；是否建立健全各類內(nèi)控制度，如科研經(jīng)費預算管理及其他財務收支管理制度、成本核算制度、資產(chǎn)管理制度、績效考核制度等；是否適當采用不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預算控制、財產(chǎn)保護控制、會計控制、單據(jù)控制和信息內(nèi)部公開等方法，管理和控制科研項目立項、合同簽訂、項目驗收、結(jié)題結(jié)賬、科研成果鑒定等過程，確?？蒲匈Y產(chǎn)安全完整，經(jīng)費收支合法合規(guī)，會計信息真實完整。

參考文獻：

科技部科研經(jīng)費管理辦法范文第3篇

【關鍵詞】 科研經(jīng)費； 規(guī)范預算； 制度建設； 協(xié)作監(jiān)督

隨著國家對科技投入的不斷擴大，醫(yī)院科研工作無論在科研人才團隊建設、科學研究領域還是在科研經(jīng)費規(guī)模方面均發(fā)生了巨大改變。以首都醫(yī)科大學附屬北京佑安醫(yī)院為例，自2006—2012年以來，醫(yī)院科研項目從幾十個發(fā)展到幾百個，科研經(jīng)費規(guī)模從過去的幾百萬元發(fā)展到目前累計經(jīng)費超過億元，課題增長率逐年提升。醫(yī)院科研工作日益受到大家的關注。如何加強科研經(jīng)費管理，保證科研資金的安全、高效使用，使之發(fā)揮最大的經(jīng)濟和社會效益，這是急需解決的問題。

一、醫(yī)院科研經(jīng)費使用現(xiàn)狀及存在的問題

僅2012年，衛(wèi)生部、科技部、財政部等對本院承擔的幾十個“十一五”重大課題進行審計。審計雖然對科研工作給予了高度肯定，但在經(jīng)費管理方面仍存在一些問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）預算執(zhí)行與批復內(nèi)容存在差異，超預算內(nèi)容使用科研經(jīng)費

首先表現(xiàn)在擅自改變資金用途。審計中發(fā)現(xiàn)，醫(yī)院個別科研項目購置設備型號與預算所列示內(nèi)容不一致：如：預算列示購買a設備，而實際購買時，發(fā)現(xiàn)b設備的功能比a設備更加全面而且價格便宜，在沒有報批的情況下購買了b設備；其次表現(xiàn)在隨意擴大預算內(nèi)容，如在預算編制中未列示的情況下，在“測試化驗加工費”、“材料費”中發(fā)放病例觀察費、病例錄入、病例采集等人員勞務費等；最后表現(xiàn)在預算內(nèi)容調(diào)整頻繁，既包括課題內(nèi)部各種費用間的調(diào)整，也包括各課題之間的調(diào)整，且部分調(diào)整缺少必要的審批手續(xù)；此外，也存在項目立項后，上級科研部門未完全按照其申請數(shù)量下?lián)芙?jīng)費，下?lián)芙痤~少于申請經(jīng)費數(shù)額，致使原預算經(jīng)費與下?lián)茼椖拷?jīng)費差距較大，進而導致在實際執(zhí)行中出現(xiàn)不合理的開支或不符合實際的支出。

（二）個別經(jīng)費使用未嚴格遵守國家財經(jīng)法規(guī)

主要表現(xiàn)在科研經(jīng)費在報銷過程中，財務人員只關心票據(jù)是否真實、審批手續(xù)是否完備，而對是否嚴格執(zhí)行預算、開支是否合規(guī)審核不嚴。科研課題經(jīng)費在使用時未嚴格按相應經(jīng)費的管理辦法及國家的開支標準和開支范圍執(zhí)行，如會議費未履行政府采購程序；大型會議缺少會議通知、會期、會議人數(shù)等明細資料；有些費用超標，如差旅費；有些大額支出原始依據(jù)不足，難以界定支出與課題的相關性及合理性；另外還存在諸如設備、材料采購缺少入庫手續(xù)、外撥合作經(jīng)費缺少協(xié)議、合同或外撥單位非預算列示內(nèi)容等情況。

（三）財務核算質(zhì)量不高，數(shù)據(jù)準確性差

這主要體現(xiàn)在部分科研課題財務核算時調(diào)賬頻繁，費用科目核算混淆。產(chǎn)生調(diào)賬頻繁的主要原因一方面是財務部門在經(jīng)費使用的記賬過程中課題項目多，且有些項目名稱類似導致錯記；另一方面是前期支出環(huán)節(jié)未對各費用額度有效控制，造成一些費用超預算額度，故在課題結(jié)項審計時需要對賬項進行調(diào)整，且個別調(diào)整手續(xù)不規(guī)范、不健全。產(chǎn)生費用類型核算混淆的主要內(nèi)容是指財務記賬時，費用歸類發(fā)生錯誤，例如將通訊費、病人交通費、餐費在“材料費”中核算；將會議費誤記入差旅費，差旅費誤記入會議費等，造成財務核算結(jié)果有誤，財務數(shù)據(jù)不準確。

二、產(chǎn)生問題的原因分析

（一）預算編制不合理，缺乏科學性、準確性

首先，除少數(shù)課題外，醫(yī)院主要作為主課題的任務單位或承擔子課題，課題預算編制原則上應該由主課題及承擔單位共同編制，但實際上預算批復后，往往由主課題方將批復的預算額度下達至醫(yī)院課題負責人，預算內(nèi)容可能與原申報內(nèi)容有差異。如果課題負責人與主課題方缺少溝通，很容易造成實際執(zhí)行內(nèi)容與批復內(nèi)容不一致。另外國家在醫(yī)療支出方面未建立一套科學、成熟的預算定額標準，課題負責人在編制預算時如果缺少與財務人員的配合，很容易導致預算編制的科學性不強、合理性不夠，對課題實施過程中可能發(fā)生的費用考慮不全面，編制內(nèi)容較粗，預算經(jīng)常會出現(xiàn)不能全面真實體現(xiàn)預算成本、虛列費用支出項目、預算編制不夠詳細、虛高申報等問題。預算編制的準確性、計劃性差也給預算的執(zhí)行和審核帶來了一定的難度，進而導致在實際報銷中出現(xiàn)許多不合理的開支，使經(jīng)費開支難以按預算內(nèi)容執(zhí)行。

（二）科研經(jīng)費管理制度不健全、不規(guī)范

醫(yī)院科研經(jīng)費來源渠道比較復雜，如“973計劃”、“863計劃”、“國家自然科學基金”、“市自然科學基金”、“民口科技重大專項”、中醫(yī)藥科技發(fā)展基金、市教委項目等。這些渠道的科研經(jīng)費一般都有獨立的專項經(jīng)費管理辦法。為落實國家《規(guī)劃綱要》及配套政策有關要求，不斷改進和加強財政科技經(jīng)費的管理與監(jiān)督，財政部、科技部會同相關部門對科研經(jīng)費政策進行了修訂和改進。2006—2012年間先后頒布了一系列新規(guī)定，如《國家重點基礎研究發(fā)展計劃專項經(jīng)費管理辦法》（財教〔2006 〕159號）、《國家高技術研究發(fā)展計劃（863計劃）專項經(jīng)費管理辦法》（財教〔2006〕163號）、《民口科技重大專項資金管理暫行辦法》的通知（財教〔2009〕218號）、《關于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知》（財教〔2011〕434號） 、《關于民口科技重大專項項目（課題）預算調(diào)整規(guī)定的補充通知》（財教〔2012 〕277號）等?，F(xiàn)行科研經(jīng)費管理辦法對課題承擔單位在經(jīng)費執(zhí)行方面要求建立、健全與科研經(jīng)費管理有關的內(nèi)控制度，而醫(yī)院科研經(jīng)費管理制度更新滯后，舊制度中的部分內(nèi)容已經(jīng)難以滿足現(xiàn)行經(jīng)費管理的需要，應及時修訂并加以完善。

（三）科研人員對合規(guī)、合理使用經(jīng)費缺乏正確認識

工作中由于缺少對科研人員系統(tǒng)的培訓和宣傳，很多科研人員甚至包括科研管理者對哪些費用可以列支、哪些費用不能列支、費用使用范圍和開支標準是什么等概念模糊。認識不足往往導致對經(jīng)費的錯誤、違規(guī)使用，或是在臨近結(jié)題審計時心里沒底、不踏實。另外，一些課題負責人法制觀念淡薄，在管理和使用承擔的課題經(jīng)費方面隨心所欲，認為科研經(jīng)費是憑借自身的能力爭取來的，是屬于自己的私人經(jīng)費，不需要受經(jīng)費管理的嚴格要求，也正是這種觀念導致了種種違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。

（四）科研經(jīng)費管理部門缺乏協(xié)作、溝通

科研經(jīng)費的管理需要科研部門與財務部門的通力合作。但在實際工作中，科研管理部門側(cè)重于項目的爭取、項目級別的突破、到位經(jīng)費的增幅以及成果的鑒定和評價?？蒲许椖恳话銓嵭锌蒲许椖控撠熑斯芾碇啤Ｔ陧椖拷?jīng)費預算的編制環(huán)節(jié)，項目負責人沒有讓財務人員參與協(xié)助，而在經(jīng)費使用過程中，項目負責人將實際發(fā)生的各種費用到科研管理部門申請報賬，財務部門則只注重經(jīng)費的收支核算，往往忽略對經(jīng)費運行過程進行監(jiān)督，不能及時向科研管理部門反饋經(jīng)費開支中存在的問題，從而導致科研經(jīng)費項目管理與會計核算各成一體，缺乏部門之間的信息溝通與配合，從而導致課題在結(jié)題驗收檢查中出現(xiàn)這種或那種問題的現(xiàn)狀。

三、醫(yī)院科研經(jīng)費管理的對策

（一）加強科研經(jīng)費預算管理工作

要加強科研經(jīng)費預算編制的科學性和合理性，細化經(jīng)費預算內(nèi)容。編制項目預算時，科研管理部門和財務部門應協(xié)助項目負責人共同編制預算，使預算既適應研究工作的需要，又符合財務的各項規(guī)章制度，合理制定支出預算，使預算經(jīng)濟合理，既保證預算的嚴肅性，又要增加經(jīng)費的實操性，在不影響課題目標任務的前提下，提高資金的使用效率。

（二）完善和健全科研經(jīng)費管理制度

醫(yī)院科研經(jīng)費管理制度必須隨國家相關財經(jīng)法規(guī)的更新及時進行修訂和調(diào)整，以滿足現(xiàn)行科研經(jīng)費管理的需要。除了修訂和健全新的經(jīng)費管理制度，科研管理部門還應做好相關制度、政策的宣傳和指導工作，組織科研人員進行學習，聽取他們的意見，確?？蒲薪?jīng)費管理制度在項目實施中得以正確的貫徹和落實。

（三）各部門加強溝通、配合，嚴把經(jīng)費支出審核關

在科研經(jīng)費管理中，科研管理部門與財務部門的溝通、配合尤為重要，只有部門聯(lián)合才能真正起到加強科研經(jīng)費管理的作用。首先要明確科研管理部門和財務部門在科研項目管理中的審核監(jiān)督職責，嚴格執(zhí)行科研經(jīng)費預算，不得隨意調(diào)整預算。其次要規(guī)范報賬流程、加強財務監(jiān)管。財務部門要設立專門的科研經(jīng)費管理崗位，科研財務人員要熟練掌握科研經(jīng)費各費用類型的開支政策規(guī)定，在經(jīng)費報銷記賬流程中，要注重對科研經(jīng)費支出是否符合預算范圍、開支標準和開支范圍是否合規(guī)、審批程序是否規(guī)范，支出報銷時是否符合相關合同的約定，票據(jù)、清單是否符合財務管理規(guī)定。財務人員還應定期對各科研項目開支數(shù)據(jù)進行收集、整理，及時與科研管理部門和課題負責人對賬、溝通，以便及時發(fā)現(xiàn)各項支出是否偏離預算，變財務管理由事后管理為科研進行中的事前、事中、事后全過程跟進管理。

（四）發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用

醫(yī)院內(nèi)部審計部門是醫(yī)院必不可少的重要組成部門。與國家審計、社會中介審計相比，內(nèi)審部門充分了解單位各項內(nèi)控制度，更容易發(fā)現(xiàn)并糾正經(jīng)濟上的違規(guī)現(xiàn)象。因此，醫(yī)院科研經(jīng)費的管理中應充分發(fā)揮內(nèi)部審計在加強基礎管理、建立各類風險預警系統(tǒng)的積極作用。通過審計，發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費管理的風險或漏洞，改進管理，增加效益，尤其是國家在對科研管理不斷加強監(jiān)督和改革時期，必須加強內(nèi)審工作，提高資金管理水平，從而提高經(jīng)濟效益。

綜上，科研經(jīng)費管理是醫(yī)院科研工作中的重要內(nèi)容，經(jīng)費管理的好壞直接影響科研工作的質(zhì)量和效果。醫(yī)院科研經(jīng)費管理的重要性已經(jīng)越來越被重視，醫(yī)院科研管理部門應及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時有效溝通、合作，促使科研經(jīng)費管理科學化、規(guī)范化，不斷提高科研經(jīng)費的管理水平和使用效率。

【參考文獻】

科技部科研經(jīng)費管理辦法范文第4篇

【關鍵詞】 科研經(jīng)費管理； 績效考核； 多維指標體系

一、引言

隨著我國高等院校從單純教學型向教學科研并重型轉(zhuǎn)變，高校成為國家科學研究的重要力量，國家自然科學基金、社科基金以及省、市各類課題的經(jīng)費也都有了大幅度的提高，高?？蒲薪?jīng)費來源渠道的多元化和復雜化等，為高?？蒲薪?jīng)費管理帶來了嚴峻的挑戰(zhàn)。如何既能確保高?？蒲薪?jīng)費合理、合法利用，又能提高高校科研經(jīng)費的利用效率，促進科研水平的進一步提高和優(yōu)秀科研成果的產(chǎn)生，成為各高校的一項重要任務。同時，高校作為科研團隊的后勤保障，如何簡化報賬流程，盡量為課題組成員提供便利服務也成為高校科研經(jīng)費管理的一項挑戰(zhàn)。2011年12月2日，國家教育部了《教育部關于進一步貫徹執(zhí)行國家科研經(jīng)費管理政策加強高?？蒲薪?jīng)費管理的通知》（教財〔2011〕12號），要求各高校進一步加強高校科研經(jīng)費管理，完善科研經(jīng)費管理制度，嚴格執(zhí)行國家科研經(jīng)費管理政策，規(guī)范科研經(jīng)費使用。青島農(nóng)業(yè)大學近年來所進行的科研經(jīng)費管理改革的一些舉措，與國家教育部的文件精神十分吻合，既方便了科研團隊的科研工作，又能對科研經(jīng)費的使用進行有力的監(jiān)管。本文在總結(jié)青島農(nóng)業(yè)大學科研經(jīng)費管理具體做法的基礎上，對當前依然存在的少數(shù)問題進行分析，并提出相應的解決思路。

二、科研經(jīng)費管理改革及具體做法

（一）改革思路及具體做法

科研經(jīng)費涉及科技處和財務處兩個部門，青島農(nóng)業(yè)大學為了避免財務處僅為監(jiān)管而忽略科研以及科技處僅為科研而忽略財務管理等弊端，由財務處和科技處共同制定了《青島農(nóng)業(yè)大學科研經(jīng)費管理辦法》、《青島農(nóng)業(yè)大學科技工作獎勵辦法》、《青島農(nóng)業(yè)大學大額資金管理支付辦法》、《青島農(nóng)業(yè)大學內(nèi)控管理細則》等八項規(guī)章制度，對科研經(jīng)費的使用范圍進行了詳盡的說明，對科研經(jīng)費的管理和監(jiān)督作了具體規(guī)定，并對傳統(tǒng)的報賬方式和管理方式等進行了改革，最大限度利用信息和網(wǎng)絡技術等先進手段對科研經(jīng)費進行全方位的管理，具體做法如下：

1.實行報賬員制度

青島農(nóng)業(yè)大學根據(jù)具體情況在各院設置報賬員，集中負責財務規(guī)章制度的宣傳和解釋工作，對教職工提供的原始票據(jù)進行歸集、整理，檢查手續(xù)是否完備、項目經(jīng)費是否允許列支、項目經(jīng)費支付進度等。報賬員制度使財務報賬工作前移，確保各類收支項目做到收入規(guī)范、支出合理、憑證真實、核算準確。報賬員制度既方便了教師，大大減少了老師報賬時間長的問題，更減少了老師查賬的次數(shù)，會計人員的工作效率得到大幅度提高，還能夠確保對各種單據(jù)進行詳細的初次審核，對科研經(jīng)費支出進行有效的監(jiān)管。

2.實行網(wǎng)上預約報賬

網(wǎng)上預約報賬將在會計核算中最耗時的單據(jù)錄入工作分離出來，把單據(jù)的錄入工作交由報賬人員提前完成。在現(xiàn)有的財務管理系統(tǒng)中引入網(wǎng)絡預約報賬系統(tǒng)，報賬人員可以在任意時間、任意地點向預處理服務器進行報賬業(yè)務的單據(jù)錄入，報賬系統(tǒng)按照系統(tǒng)預設的規(guī)則將報賬人員錄入的數(shù)據(jù)填寫到預設的相關業(yè)務模板中，自動生成記賬憑證。由此最為費時的會計核算簡化為對原始單據(jù)的審核和對接受預處理服務器的數(shù)據(jù)進行簡單的修改，同時將財務人員的精力從錄入單據(jù)工作中解放出來，集中精力進行單據(jù)的二次審核，提高了科研經(jīng)費的管理效率。

3.網(wǎng)上銀行支付制度

對于所有科研經(jīng)費，無論金額大小，全部實行網(wǎng)上銀行支付制度，即在教職工成功報賬后的兩個工作日內(nèi)通過網(wǎng)銀支付到報賬教師的專用賬戶。此舉既可以使資金全部從銀行支付，由銀行進行第三層控制，防止現(xiàn)金支出可能導致的一些風險，也可以節(jié)省科研經(jīng)費管理成本，資金的安全性也得到了提高。目前青島農(nóng)業(yè)大學基本實現(xiàn)無現(xiàn)金報賬。

4.網(wǎng)上經(jīng)費查詢系統(tǒng)

為了方便項目負責人和各監(jiān)管方對科研經(jīng)費的結(jié)存和使用情況進行了解，學校為每一位教師設置了專門的網(wǎng)上經(jīng)費查詢系統(tǒng)，項目負責人登陸財務信息網(wǎng)上查詢系統(tǒng)后，其所有負責項目的經(jīng)費總額、經(jīng)費預算項目、使用情況以及結(jié)存等均可以直接顯示出來，方便項目負責人及時了解項目經(jīng)費到位及使用情況，防止對科研經(jīng)費的挪用和占用，增強科研經(jīng)費管理的財務透明度。

5.加強勞務費的管理力度

對于涉及勞務費的科研項目，在支付勞務費時要求項目負責人提供課題項目任務書，由學院院長和負責科研工作的副院長及課題負責人共同簽名，需要扣稅的按規(guī)定扣稅，發(fā)放時需提供身份證復印件（學生提供學生證復印件）、銀行卡號，網(wǎng)上銀行實時發(fā)放。

6.權(quán)限適當下放

首先，對科研經(jīng)費報銷的簽字權(quán)適當下放，單筆經(jīng)費在1萬元以內(nèi)由課題負責人及項目參加人員簽字，單筆支付在1萬元以上（含1萬元）由課題主持人及分管科研工作的學院副院長簽批，單筆支付金額在5萬元以上（含5萬元）由科技處處長簽批，單筆支付10萬元以上（含10萬元）由分管科研校領導簽批，既體現(xiàn)了重要性原則，又簡化了科研經(jīng)費簽字環(huán)節(jié)，實行課題項目負責人負責制。其次，加強科研經(jīng)費宣傳力度，建立專門的財務信息QQ群，及時財務信息，對科研項目數(shù)額比較大的課題，培養(yǎng)了一批相對穩(wěn)定、素質(zhì)高的研究生報賬員隊伍。

7.會計核算信息化平臺的后續(xù)建設

盡管當前已經(jīng)有了會計核算信息化平臺，但每一個特殊的需求都可能在未來普遍化，為此，對于普遍化程度比較大的特殊需求，學校專門培養(yǎng)了一批既懂會計業(yè)務，又懂計算機管理的優(yōu)秀人才，研究并開發(fā)了許多新的模塊，以適應不斷變化的環(huán)境和新的需求，這些模塊在科研經(jīng)費管理上都起到了很好的作用。

8.賬證實時拍照制度

為了給課題驗收提供方便，財務處在老師辦理報銷業(yè)務時將記賬憑單及原始憑證拍照，既給課題驗收提供了方便，又加強了對會計檔案的管理，多年來順利通過國家、省及學校審計部門的檢查。

（二）科研經(jīng)費管理尚存問題

盡管在科研經(jīng)費管理上已經(jīng)取得了較大的成績，但不可否認，我們還存在以下問題有待解決，而這些問題或許是眾多高?？蒲薪?jīng)費管理的共性問題。

1.預算編制與執(zhí)行存在一定的偏差

近年來，由于對項目預算編制的嚴格要求，預算編制與執(zhí)行差異雖然有縮小趨勢，但依然存在。首先，預算的編制完全憑借項目負責人的主觀經(jīng)驗，缺乏科學的依據(jù)；其次，項目審批經(jīng)費與項目負責人申報經(jīng)費之間的差異造成預算編制與執(zhí)行之間存在偏差；再次，大多數(shù)項目負責人缺乏財務知識，對發(fā)票認識有限，真正的支出無法取得相應的發(fā)票，或者取得了不合法的發(fā)票等，使實際支出偏離預算、支出結(jié)構(gòu)與預算不匹配等現(xiàn)象依然偶有發(fā)生，到?jīng)Q算期間，人為調(diào)整支出，既增加了會計人員的工作量又造成科研經(jīng)費支出數(shù)據(jù)失真，不利于發(fā)揮科研經(jīng)費預算的真正作用。

2.科研經(jīng)費預算編制、執(zhí)行與考核脫鉤

近年來國家相關部門出臺的多項科研經(jīng)費管理辦法，如2006年國務院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)的《財政部科技部關于改進和加強中央財政科技經(jīng)費管理若干意見的通知》（〔2006〕56號），財政部和科技部下發(fā)的《國際科技支撐計劃專項經(jīng)費管理辦法》、《國家高技術研究發(fā)展計劃（863）專項經(jīng)費管理辦法》等，均對科研項目經(jīng)費預算提出了更高的要求，2011年教育部的《關于進一步貫徹執(zhí)行國家科研經(jīng)費管理政策加強高?？蒲薪?jīng)費管理的通知》也要求嚴格預算編制?？梢?，我國已經(jīng)確立了以科研預算為依據(jù)進行預算管理的基本思路。但預算的有效執(zhí)行還必須有與之相對應的績效考核措施作為保障。當前，高校在進行科研經(jīng)費管理中過分依賴于事后審計，缺乏相應考核措施，使得科研經(jīng)費預算管理流于形式，也是預算編制與執(zhí)行出現(xiàn)差異的另一重要原因。

可見，進行科研經(jīng)費管理改革、加強科研經(jīng)費管理的一個重要措施是對科研經(jīng)費管理進行績效考核。

三、科研經(jīng)費管理績效評價指標設計構(gòu)想

科研經(jīng)費分為直接經(jīng)費和間接經(jīng)費兩部分。直接經(jīng)費是指項目執(zhí)行過程中發(fā)生的直接與項目有關的各種開銷，而間接經(jīng)費是指科研活動支撐體系運行所產(chǎn)生的費用，在我國是按照相關規(guī)定從直接經(jīng)費中提取的項目經(jīng)費。本文以此為基礎建立了一個縱向上包含學校法人、院系和項目負責人三級責任主體，橫向上包含直接經(jīng)費和間接經(jīng)費的多維績效考核指標體系，具體指標設置見表1。

（一）科研經(jīng)費管理制度數(shù)

科研經(jīng)費管理制度數(shù)用學校在國家相關政策規(guī)定下所制定的與科研經(jīng)費管理相關的制度文件的數(shù)量計算，用于反映學校對科研經(jīng)費管理的重視程度。

（二）直接經(jīng)費總額與人均直接經(jīng)費

直接經(jīng)費總額用學校在一定期間內(nèi)到賬的經(jīng)費之和來計算，是院系直接經(jīng)費總額之和。人均直接經(jīng)費用直接經(jīng)費總額與在職教職工人數(shù)之比來計算，用于考核學?；?qū)W院科研管理的成效。

（三）結(jié)題率

（四）預算支出一致性

（五）經(jīng)費結(jié)余率

（六）有形資產(chǎn)比

（七）經(jīng)費成果率

（八）科研技術轉(zhuǎn)讓率

（九）不良資產(chǎn)浪費率

（十）間接經(jīng)費總額與人均間接經(jīng)費

（十一）經(jīng)費支出透明度

經(jīng)費支出透明度反映學校及學院間接經(jīng)費管理水平的好壞，可用公開支出金額與間接經(jīng)費總額之比計算。指標越高，表明間接經(jīng)費管理越透明，則發(fā)生貪污、挪用等的概率就越低。

【參考文獻】

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科技部科研經(jīng)費管理辦法范文第5篇

關鍵詞：科學研究　經(jīng)費　管理機制

中圖分類號：G475　文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914(2010)09-106-02

高等院校不僅承擔著人才培養(yǎng)的任務，同時也擔負著進行科學研究的重任。教學和科研是推動高校學術水平提高和服務社會的兩個車輪，是高校中相互支持的核心工作。近年來高等學校在科學研究中發(fā)揮了重要作用，科研項目的1／3是由高等院校來承擔和完成的，不但推動了國民經(jīng)濟的快速發(fā)展，同時對人才的培養(yǎng)起到了很好的推動作用。但我們也應看到，隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，國民收入的提高，國家、企事業(yè)單位對科學研究的投入加大，使得高等院校的科研經(jīng)費數(shù)量有了大幅度的增長。同時由于國際交流的拓展和中國日益與國際緊密的聯(lián)系在一起，高等學校參與和承擔的國際合作研究項目也不斷增加，使得科研項目的種類和資金來源渠道更加豐富。這些變化對于學校高級人才作用的發(fā)揮和研究生教學起到了很好的推動作用，也有利于學校的教學與社會需要的銜接。面對高校承擔的科研項目和經(jīng)費來源的變化，高校的科研經(jīng)費管理改革沒有及時到位，從而影響了資金的運行效果和科學研究項目的順利進行。本文基于當前高等院?？蒲薪?jīng)費管理現(xiàn)狀，深入剖析存在的問題，并在此基礎上，提出高?？蒲薪?jīng)費管理的有效機制，促進高?？蒲泄ぷ鞯捻樌_展。

一、高等院?？蒲薪?jīng)費管理的現(xiàn)狀與特點

目前高等院校的科研管理基本是由學?？蒲刑幒拓攧仗?、學院和課題負責人三級管理的機制。學校科研處根據(jù)國家的相關規(guī)定對重大科研項目如國家攻關、973、863、自然科學基金等進行宏觀管理和審核，具體來講就是科研管理部門負責管理科研費的預算、大額支出的審核、結(jié)題決算審核等，并依據(jù)國家相關方針制定本學校的具體管理辦法如對橫向課題、國際合作課題等進行管理。學院根據(jù)學校的規(guī)定對科研經(jīng)費的使用進行審查。課題負責人根據(jù)科研合同主持科研工作并負責科研經(jīng)費的具體使用。財務部門負責科研費的具體核算。

隨著我國整體科學研究的繁榮發(fā)展，高等院校作為承擔科研項目的主要載體，其科研經(jīng)費呈現(xiàn)出不同的特點，具體包括：

一是科研的多樣化。具體包括來源渠道多樣，研究內(nèi)容多樣化和研究形式多樣化。來源渠道多樣化主要體現(xiàn)在，以前科學研究主要有國家科技部門提供，而現(xiàn)在隨著整個社會發(fā)展，科學研究的資金渠道多樣化。從來源部門不同分，既有國家科技部門的，比如科技部的，也有國家成立的科研基金的，比如自然科學基金，社會科學基金，還有各部委的，比如教育部的。從來源部門層次分，既有中央政府各部門的，也有省級政府部門的。從來源部門性質(zhì)不同分，有來自政府的，也有來自企業(yè)的，還有一些非政府組織的。資金來源渠道的多樣化必然帶來了研究內(nèi)容和提交研究成果形式的多樣化。以前的研究主要是提供研究成果報告，現(xiàn)在不同來源的資金要求不一樣，有的研究需要提供研究報告，有的研究需要提供具體政策文件，還有一些需要提供具體的實體產(chǎn)品等?？傊鄻踊目茖W研究給高等院?？蒲薪?jīng)費管理帶來了新的挑戰(zhàn)。

二是高校科研經(jīng)費管理專業(yè)性強。高等院校研究的專業(yè)性使得整個科研項目具有相對的唯一性，項目外的其他非專業(yè)人員很難干預，也很難確定研究經(jīng)費支出的合理性與科學性，這給科研經(jīng)費管理帶來了一定的困難，管理制度過于單一，有可能阻礙科研工作的進展，管理過于松散，又使得科研經(jīng)費管理缺乏監(jiān)督，容易產(chǎn)生一些問題。

三是科研經(jīng)費具有周期不固定的特點。一般情況，科學研究項目具有一定的期限，但是由于研究本身的特殊性，有些時候研究需要延長，有的時候，由于科研項目的管理部門需要提前完成研究工作，提交成果，這就使得經(jīng)費支出與預算存在差異性，不滿足一些科研經(jīng)費管理的規(guī)定。

二、高校科研經(jīng)費管理中存在的問題

隨著高等院?？蒲许椖康牟粩鄶U大，科研經(jīng)費也不斷增多，形式的多樣性，管理的專業(yè)性和周期的不確定性給高?？蒲薪?jīng)費管理帶來了很多問題。具體表現(xiàn)為：

1.科研經(jīng)費的管理制度不夠健全。由于經(jīng)費來源的多渠道，使經(jīng)費的管理辦法多樣，國家主管部門只對一些國撥的科學基金等出臺了管理辦法，對其他渠道來源的科研費沒有具體規(guī)定。一般都是由主管單位參照其它管理辦法自行規(guī)定。這樣就造成了不同的單位實行不同的管理辦法。使管理人員很難與其他單位進行交流和比較。而且不同的高校執(zhí)行不同的經(jīng)費管理辦法勢必形成同一課題來源的科研項目，其經(jīng)費使用和管理不同，有些項目在有些單位可以報銷而在另外單位就不能報銷，使得經(jīng)費管理存在混亂也有失公正。

2.科研費的重復支出?？蒲薪?jīng)費的專業(yè)性決定了科研費的支出一般都是由項目負責人決定。因此經(jīng)費怎么使用、用在何方都由項目負責人說了算。這樣勢必造成經(jīng)費支出各自為政，自己購買自己的設備，自己購買自己的儀器。使得一些儀器設備利用率偏低、設備購置重復嚴重，造成資金浪費。

3.預算與管理脫節(jié)。高校科研管理的多部門多層次使得具體管理部門不進行定期核算，而進行定期核算的財務部門不知道項目預算和進展情況，難以實現(xiàn)科研項目的進展和支出的統(tǒng)一性。雖然目前科研項目管理的預算書對如儀器設備支出、差旅費支出、實驗費支出、人員費支出等有明確的支出金額，但實際過程中什么時候支出，支出多少等往往脫離預算。使得財務預決算與項目管理脫節(jié)，不利于科研項目的順利進行。

三、高等院?？蒲薪?jīng)費管理機制構(gòu)建

根據(jù)目前高等院?？蒲泄ぷ鞯奶攸c，本著促進高等院?？蒲泄ぷ鞲咝н\行的原則建立由科研經(jīng)費預算管理、支出調(diào)整審核管理、項目結(jié)題決算管理及日常支出監(jiān)督等內(nèi)容的項目組、學院、學校等三個層次多結(jié)構(gòu)的高等院?？蒲薪?jīng)費管理機制。

(一)構(gòu)建原則

1.普遍性與特殊性相結(jié)合。高等院校的科研經(jīng)費雖然具有專業(yè)性、多樣性等特點，但它的管理依然是資金管理，有一般資金管理的特點，因此一般資金管理中的預算與決算統(tǒng)一，資金流向明確等要求，在高等院?？蒲匈Y金管理制度中仍是主要構(gòu)成部分。同時，鑒于高等院?？蒲泄ぷ鞯膶I(yè)性和多樣性，本著對高等院?？蒲泄ぷ髫撠煟瑢Ω叩仍盒W校發(fā)展及個人發(fā)展有利的方向，可以在具體管理中靈活處理一些來源于社會和企業(yè)的資金，既促進高?？蒲泄ぷ鏖_展，也有利于高校與社會和企業(yè)的合作。

2.可操作性。不管如何設定高等院校科研經(jīng)費管理，都要注重現(xiàn)實中的實用性。只有在現(xiàn)實中能夠順利操作，讓科研部門，具體科研工作者

都能夠很容易熟悉，容易實施的管理機制才是好的管理機制。

3.有利于科研工作的順利開展。高等院校的科研經(jīng)費的根本性目標是促進高等院校科研工作的開展，促進全社會科技發(fā)展，促進高校與社會和企業(yè)的有效合作，將科技轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，最終促進社會經(jīng)濟發(fā)展。因此在經(jīng)費管理上，只要是滿足國家科研規(guī)定，盡量滿足科研工作的需要設定管理制度。

(二)高等院?？蒲薪?jīng)費管理機制構(gòu)成

結(jié)合高等院校科研工作的特點和國家資金管理的要求，高等院?？蒲薪?jīng)費管理可設定為三個層次四項內(nèi)容組成。三個層次是項目組，學院和學校，四項內(nèi)容包括項目科研經(jīng)費預算管理、支出及調(diào)整審核管理、項目結(jié)題決算管理及日常支出監(jiān)督管理等。

三個層次的管理內(nèi)容各有不同，管理形式也各不相同。最基層是項目組對科研經(jīng)費的管理。項目組設定專門經(jīng)費管理人員，定期對項目經(jīng)費進行核定，并按照學院和學校的要求支出經(jīng)費，定期向項目負責人匯報經(jīng)費使用支出情況。學院是第二層，主要是對項目預算、支出審核、調(diào)整審核管理，同時承擔學校與項目組的聯(lián)系人角色，督促項目組按照學校規(guī)定進行科研經(jīng)費使用，同時向?qū)W校反映項目進展管理中對經(jīng)費支出和管理的意見。學校是科研經(jīng)費支出及預決算的主要管理部門，建立科研部門和財務部門的聯(lián)席辦公制度，定期相互交流經(jīng)費支出和科研項目進展情況，以保障科研項目的順利開展，促進資金有效使用。

四項內(nèi)容是根據(jù)科研經(jīng)費使用的流程確定的。其中預算管理是指在接到項目后，在項目資金入賬的同時，項目組需要提交資金支出的預算表，并具體化資金使用的范圍和內(nèi)容。支出及調(diào)整審核管理，主要是對經(jīng)費的支出項目、支出形式以及支出額是否符合國家的規(guī)定，是否符合學校和項目協(xié)議書的規(guī)定進行審核，同時對由于項目內(nèi)容和研究的調(diào)整所帶來的支出金額和內(nèi)容的進行調(diào)整審核。項目結(jié)題決算管理主要是項目研究結(jié)束后，及時進行項目資金的決算，對于尚未支出的資金需要由項目組提出進一步支出的預算以及時限。日常支出監(jiān)督管理是常態(tài)工作，對促進資金有效使用，防止資金挪用和出現(xiàn)問題的重要措施。

這四項管理內(nèi)容相互支撐，相互聯(lián)系，共同形成高等院校資金管理的機制。其中預算管理是基礎，進行預算管理是把好資金進入關，為今后資金的使用和運行奠定基礎。經(jīng)費支出及調(diào)整審核管理是整個科研經(jīng)費管理的主體。隨著科研項目的開展，經(jīng)費支出管理是伴隨科研工作開展的另一條渠道，它也很大程度上反映了項目進展情況，因此進行項目經(jīng)費支出及調(diào)整審核管理也就是項目進展管理的重要組成部分。項目結(jié)題決算管理，主要是對科研項目的概括與總結(jié)。進行項目結(jié)題決算管理，不僅有利于項目資金的管理，也有利于督促項目負責人盡快完成項目結(jié)題的后續(xù)工作。日常支出監(jiān)督管理整個項目進展的保障。既保障項目的順利進行，也保障科研項目資金的安全。以上三個層次四項內(nèi)容的構(gòu)成具體如圖1所示。

四、建議

在構(gòu)建上述管理機制的基礎上，為了促進高校科研工作的順利開展，促進上述高校科研經(jīng)費管理機制的運行，特提出以下建議：

一是由學校科研主管單位、財務部門，學院科研管理者及課題負責人共同參與制定高等院?？蒲薪?jīng)費管理規(guī)范。管理規(guī)范可根據(jù)學科類別分別制定，對經(jīng)費的開支范圍、支出比例、審核報銷、結(jié)題后的結(jié)賬時間等有明確的規(guī)定，并定期根據(jù)情況的變化進行修訂，使科研主管單位、財務核算人員及課題負責人等都能做到有法可依，有章可循。