摘要:隨著金融體系重要性的加深,金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)日益獨(dú)立于政府部門。在這一趨勢(shì)下,為防止金融監(jiān)管可能存在的腐敗、低效率、高成本等問題,加強(qiáng)對(duì)金融監(jiān)管權(quán)的監(jiān)督成為必要。為解決這一課題,從立法機(jī)關(guān)的監(jiān)督、法院的司法審查、行政系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督、金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)自身治理和社會(huì)監(jiān)督等角度出發(fā),探討構(gòu)建一個(gè)適合我國銀行監(jiān)管當(dāng)局適用的程序化、體系完整的問責(zé)制度。

關(guān)鍵詞:金融監(jiān)管;問責(zé)制度;獨(dú)立性

一、國外金融監(jiān)管問責(zé)機(jī)制考察

金融監(jiān)管問責(zé),按照Quintyn等人(2006)的觀點(diǎn),可分為機(jī)構(gòu)問責(zé)、歸制問責(zé)、監(jiān)督問責(zé)和預(yù)算問責(zé)四個(gè)部分。從國外的實(shí)踐來看,一個(gè)完善的金融監(jiān)管問責(zé)機(jī)制的建立首先要考慮金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)與立法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)之間的問責(zé)關(guān)系;其次,這種問責(zé)機(jī)制還應(yīng)該建立在與其他利益相關(guān)者聯(lián)系的基礎(chǔ)之上,這樣,可以允許他們看到金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)不同方面的工作,創(chuàng)造或培養(yǎng)出對(duì)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)目標(biāo)以及成績的廣泛理解,從而有助于監(jiān)管者建立起聲譽(yù);最后,監(jiān)管者自體問責(zé)也是必須的。

(一)機(jī)構(gòu)問責(zé)

1.與立法機(jī)關(guān)的問責(zé)關(guān)系。在西方,議會(huì)憑借立法權(quán)影響監(jiān)管活動(dòng),負(fù)責(zé)建立金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)運(yùn)作的法律框架。金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)向立法機(jī)關(guān)問責(zé)有三個(gè)目的:確保金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)具有適當(dāng)?shù)氖姑?確定賦予金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的權(quán)力得到有效履行并有利于實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo);在需要對(duì)立法進(jìn)行修改時(shí),提供交流渠道。立法機(jī)關(guān)不應(yīng)該對(duì)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)行使直接權(quán)力,或具體指導(dǎo)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)如何從事其監(jiān)管活動(dòng)。

摘要：隨著金融體系重要性的加深，金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)日益獨(dú)立于政府部門。在這一趨勢(shì)下，為防止金融監(jiān)管可能存在的腐敗、低效率、高成本等問題，加強(qiáng)對(duì)金融監(jiān)管權(quán)的監(jiān)督成為必要。為解決這一課題，從立法機(jī)關(guān)的監(jiān)督、法院的司法審查、行政系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督、金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)自身治理和社會(huì)監(jiān)督等角度出發(fā)，探討構(gòu)建一個(gè)適合我國銀行監(jiān)管當(dāng)局適用的程序化、體系完整的問責(zé)制度。

關(guān)鍵詞：金融監(jiān)管；問責(zé)制度；獨(dú)立性

一、國外金融監(jiān)管問責(zé)機(jī)制考察

金融監(jiān)管問責(zé)，按照Quintyn等人（2006）的觀點(diǎn)，可分為機(jī)構(gòu)問責(zé)、歸制問責(zé)、監(jiān)督問責(zé)和預(yù)算問責(zé)四個(gè)部分。從國外的實(shí)踐來看，一個(gè)完善的金融監(jiān)管問責(zé)機(jī)制的建立首先要考慮金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)與立法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)之間的問責(zé)關(guān)系；其次，這種問責(zé)機(jī)制還應(yīng)該建立在與其他利益相關(guān)者聯(lián)系的基礎(chǔ)之上，這樣，可以允許他們看到金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)不同方面的工作，創(chuàng)造或培養(yǎng)出對(duì)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)目標(biāo)以及成績的廣泛理解，從而有助于監(jiān)管者建立起聲譽(yù)；最后，監(jiān)管者自體問責(zé)也是必須的。

（一）機(jī)構(gòu)問責(zé)

1.與立法機(jī)關(guān)的問責(zé)關(guān)系。在西方，議會(huì)憑借立法權(quán)影響監(jiān)管活動(dòng)，負(fù)責(zé)建立金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)運(yùn)作的法律框架。金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)向立法機(jī)關(guān)問責(zé)有三個(gè)目的：確保金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)具有適當(dāng)?shù)氖姑?；確定賦予金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的權(quán)力得到有效履行并有利于實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)；在需要對(duì)立法進(jìn)行修改時(shí)，提供交流渠道。立法機(jī)關(guān)不應(yīng)該對(duì)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)行使直接權(quán)力，或具體指導(dǎo)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)如何從事其監(jiān)管活動(dòng)。

一、國外金融監(jiān)管問責(zé)機(jī)制考察

(一)機(jī)構(gòu)問責(zé)

1.與行政機(jī)關(guān)的問責(zé)關(guān)系。行政部門對(duì)金融政策的總體方向和制定負(fù)有最終責(zé)任,并且政府作為規(guī)章者,在金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的主要負(fù)責(zé)人或董事會(huì)成員任命上發(fā)揮關(guān)鍵作用,所以,金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)需要對(duì)相關(guān)行政部門負(fù)責(zé)。

2.與立法機(jī)關(guān)的問責(zé)關(guān)系。在西方,議會(huì)憑借立法權(quán)影響監(jiān)管活動(dòng),負(fù)責(zé)建立金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)運(yùn)作的法律框架。金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)向立法機(jī)關(guān)問責(zé)有三個(gè)目的:確保金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)具有適當(dāng)?shù)氖姑?確定賦予金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的權(quán)力得到有效履行并有利于實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo);在需要對(duì)立法進(jìn)行修改時(shí),提供交流渠道。立法機(jī)關(guān)不應(yīng)該對(duì)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)行使直接權(quán)力,或具體指導(dǎo)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)如何從事其監(jiān)管活動(dòng)。

(二)監(jiān)督問責(zé)

即與司法機(jī)關(guān)的問責(zé)關(guān)系。金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)決策影響的個(gè)人和公司應(yīng)有通過法院尋求法律救濟(jì)的權(quán)利。鑒于金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)廣泛的自由裁量權(quán),對(duì)監(jiān)管措施的司法審議是其問責(zé)關(guān)系的基石。這種問責(zé)形式在事后基礎(chǔ)上進(jìn)行,以確保金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的行動(dòng)在法律限度內(nèi)。英國在此方面具有非常成熟的經(jīng)驗(yàn)。

第一篇

1.中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)制概述

企業(yè)經(jīng)營的最終目的是實(shí)現(xiàn)盈利，而自主經(jīng)營的企業(yè)必然面臨經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)，由于企業(yè)必須自主承擔(dān)主要的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，為了維持自身的發(fā)展，企業(yè)必須首先管理好自己的內(nèi)部財(cái)務(wù)往來，建立會(huì)計(jì)核算制度和會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)制就成了管理財(cái)務(wù)管理的重要手段。有了比較完善的會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)制之后，企業(yè)的管理者能夠比較全面地了解企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r和最新的財(cái)務(wù)往來，這樣就便與企業(yè)管理者了解企業(yè)發(fā)展的動(dòng)態(tài)信息，各種經(jīng)營決策就能更加客觀高效。會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)制以數(shù)據(jù)為主要參考，通過監(jiān)管企業(yè)經(jīng)營中的數(shù)據(jù)圖表來實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理，這是會(huì)計(jì)監(jiān)管的主要作用。

2.中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)制存在問題

2.1會(huì)計(jì)管理秩序不規(guī)范受到管理理念、企業(yè)規(guī)模、地域差異等因素的影響，許多中小企業(yè)目前尚且不具備規(guī)范的會(huì)計(jì)管理秩序，制度建設(shè)非常落后，會(huì)計(jì)管理漏洞明顯，一方面體現(xiàn)常規(guī)會(huì)計(jì)管理工作的紊亂，會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)不嚴(yán)密，缺乏科學(xué)合理的制度設(shè)計(jì)，結(jié)果造成會(huì)計(jì)管理過程中機(jī)構(gòu)設(shè)置隨意，或者直接不設(shè)置專門的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)工作沒有明確的負(fù)責(zé)人，權(quán)責(zé)不明晰，再加上會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)也很難保證，常常出現(xiàn)數(shù)據(jù)不真實(shí)、賬目不清等問題。總的來說，許多中小企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)監(jiān)管的重視程度明顯不高，沒有意識(shí)到會(huì)計(jì)監(jiān)管的重要性。

2.2缺乏科學(xué)規(guī)范的會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)制我國中小企業(yè)的發(fā)展起步較晚，制度建設(shè)十分滯后，到目前為止，許多中小企業(yè)仍然缺乏科學(xué)規(guī)范的會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)制，已有的會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)制存在很多漏洞，不合理的缺陷非常明顯，但是管理者的重視程度卻不高，一時(shí)間監(jiān)管機(jī)制難以完善。2.3會(huì)計(jì)監(jiān)管過于松散中小企業(yè)在會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)制的發(fā)展上面卻很緩慢，目前處于會(huì)計(jì)監(jiān)管缺失，管理松散的局面，給會(huì)計(jì)監(jiān)管造成了很大的困難。當(dāng)前，中小企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)制不完善的問題成為了一大發(fā)展障礙，迫切需要采取積極的措施加以改善。

一、風(fēng)險(xiǎn)分析

(一)控股公司內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)傳播。風(fēng)險(xiǎn)傳播是指某一集團(tuán)成員發(fā)生的經(jīng)營事故可能引發(fā)另一個(gè)成員的流動(dòng)性困難,或大幅度地影響后者的業(yè)務(wù)量,風(fēng)險(xiǎn)傳播的基礎(chǔ)是集團(tuán)的內(nèi)部交易。如果后者是一家被監(jiān)管金融子公司,就必然引起監(jiān)管機(jī)構(gòu)的關(guān)注。當(dāng)一個(gè)集團(tuán)成員陷入財(cái)務(wù)困難時(shí),可能由于已有的資金往來而使其他集團(tuán)成員被迫救助,從而發(fā)生新的資金往來。風(fēng)險(xiǎn)傳播使金融控股公司的風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)處理復(fù)雜化。

(二)關(guān)聯(lián)交易。這是金融控股公司給金融監(jiān)管帶來的最大問題。所謂內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易,指的是集團(tuán)成員之間發(fā)生的資產(chǎn)和負(fù)債,這些資產(chǎn)和負(fù)債可以是確定的,也可以是或有的。這些關(guān)聯(lián)交易會(huì)妨礙公平競(jìng)爭(zhēng)和損害投資者的利益,使監(jiān)管當(dāng)局難以了解其風(fēng)險(xiǎn)。

(三)內(nèi)部相互持股滋生腐敗。由于我國實(shí)行分業(yè)監(jiān)管,監(jiān)管部門間監(jiān)管信息缺乏溝通,當(dāng)母公司以其優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)作抵押取得銀行貸款后,貸款給公司管理層中不守法者注冊(cè)的私人公司,私人公司又投資控股與母公司毫無關(guān)系的證券公司。證券公司賺取利潤,利潤歸個(gè)人,證券公司虧本,則銀行貸款或母公司資產(chǎn)受損。這是一個(gè)極其簡(jiǎn)單的例子,在現(xiàn)實(shí)生活中,控股公司下股權(quán)和資金運(yùn)作的復(fù)雜性(有些是故意復(fù)雜操作,反復(fù)轉(zhuǎn)賬,為避開監(jiān)管者視線),往往是有過之而無不及。其形成的風(fēng)險(xiǎn),不僅僅是資金鏈中斷引起的公司間財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的暴露,而且往往形成巨額國有資產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn),形成大批國有資產(chǎn)流入個(gè)人的腰包。

(四)公開信息與真實(shí)情況可能發(fā)生較大出入。透明度問題既與個(gè)別集團(tuán)成員的財(cái)務(wù)狀況有關(guān),也與整個(gè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況有關(guān),同時(shí)也與集團(tuán)的法人結(jié)構(gòu)和管理結(jié)構(gòu)有關(guān)。集團(tuán)內(nèi)部法人主體之間的交易可能會(huì)夸大一個(gè)集團(tuán)成員的報(bào)告利潤和資本水平,因?yàn)榧瘓F(tuán)的凈資本可能大大低于所有集團(tuán)成員的資本之和。因此,公開信息的準(zhǔn)確性將大打折扣。集團(tuán)結(jié)構(gòu)和內(nèi)部交易的復(fù)雜性,將使監(jiān)管當(dāng)局和投資人、債權(quán)人難以了解集團(tuán)內(nèi)部各個(gè)成員之間的授權(quán)關(guān)系和管理責(zé)任,從而無法準(zhǔn)確判斷和區(qū)分一個(gè)集團(tuán)成員所面對(duì)的真實(shí)風(fēng)險(xiǎn)。

(五)監(jiān)管“盲點(diǎn)”。金融控股公司下屬各子公司的業(yè)務(wù)涉及多個(gè)行業(yè),不同行業(yè)的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)管方法、監(jiān)管重點(diǎn)各不相同,各監(jiān)管當(dāng)局難以相互理解,彼此之間又缺乏有效的信息溝通渠道,因此很難掌握集團(tuán)整體的風(fēng)險(xiǎn)狀況,從而產(chǎn)生監(jiān)管盲區(qū)。另外,出于逃稅、逃避監(jiān)管或者其他方面的動(dòng)機(jī),金融控股公司的子公司往往遍布各個(gè)國家,而各國金融監(jiān)管的要求又不盡相同,如何加強(qiáng)對(duì)金融控股公司的跨國監(jiān)管合作也就成為擺在各國金融監(jiān)管部門面前的一個(gè)難題。