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一、內(nèi)部控制嵌入資金管理的各環(huán)節(jié)

內(nèi)部控制在實(shí)施過程中，加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵和重點(diǎn)業(yè)務(wù)的控制，對(duì)實(shí)施效果監(jiān)督評(píng)價(jià)，構(gòu)建符合實(shí)際、業(yè)務(wù)規(guī)范的內(nèi)控體系。在這個(gè)過程中，企業(yè)的資金管理的內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展過程中需要解決的問題，為此，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)資金的內(nèi)部控制，在會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督管理上實(shí)現(xiàn)良性的運(yùn)作，同時(shí)應(yīng)當(dāng)建立完善的、嚴(yán)格的資金授權(quán)、批準(zhǔn)、審驗(yàn)的各環(huán)節(jié)的相關(guān)管理制度，明確各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和崗位分離要求，定期或不定期地檢查和評(píng)價(jià)資金活動(dòng)情況，落實(shí)責(zé)任追究制，企業(yè)財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)資金活動(dòng)的日常管理，確保資金安全和有效運(yùn)行。

二、資金管理的內(nèi)部控制幾個(gè)主要方面

資金管理的內(nèi)部控制要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資金的全過程管理，嚴(yán)禁資金的體外循環(huán)，切實(shí)防范資金活動(dòng)中的各種風(fēng)險(xiǎn)。

（一）資金的授權(quán)管理

辦理資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)該明確支出款項(xiàng)的用途、金額等內(nèi)容，實(shí)行資金分級(jí)授權(quán)管理，重大資金使用由單位領(lǐng)導(dǎo)層集體決策，履行嚴(yán)格的授權(quán)審批程序方可安排資金支出，未經(jīng)有權(quán)審批人批準(zhǔn)的，財(cái)務(wù)部門不得辦理付款業(yè)務(wù)。

（二）資金管理崗位的不相容崗位相互分離

資金管理崗位應(yīng)遵循不相容崗位相互分離、監(jiān)督的原則，出納崗位人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬務(wù)的登記工作，復(fù)核崗、支付審批崗不能由一人兼任，銀行預(yù)留印簽和空白銀行票據(jù)不得由同一人保管，通過電匯、票據(jù)方式付款應(yīng)當(dāng)至少實(shí)行三人操作、兩級(jí)審核，嚴(yán)禁一人保管同一賬戶的兩枚以上(含兩枚)銀行預(yù)留印簽。

（三）加強(qiáng)信息系統(tǒng)的控制

會(huì)計(jì)核算體系和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)是依附于單位的具體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)，所以建立及符合會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的控制程序尤為重要，進(jìn)行流程再造、崗位重塑，減少人為操縱因素，同時(shí)增強(qiáng)信息系統(tǒng)的安全性以及相關(guān)信息的保密性，企業(yè)采用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)資金管控，進(jìn)一步提高資金的管控水平。

（四）加強(qiáng)資金的計(jì)劃管理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合當(dāng)年工作任務(wù)對(duì)資金的需求，編制資金收支計(jì)劃。根據(jù)次月資金收支情況，編制資金月度計(jì)劃，對(duì)資金計(jì)劃執(zhí)行偏差進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)是否為異常偏差，規(guī)避不符合公司規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)支出，保障公司資金運(yùn)行的安全。

（五）加強(qiáng)資金的監(jiān)督檢查

企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期組織資金的安全檢查，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，監(jiān)督檢查中可以發(fā)現(xiàn)并糾正單位財(cái)務(wù)收支經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的一些錯(cuò)誤違法違規(guī)現(xiàn)象，從而做出及時(shí)處理，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)定期對(duì)本單位的資金控制情況進(jìn)行自查，對(duì)查出的問題予以整改。

三、資金管理內(nèi)部控制中存在問題和建議

（一）資金管理內(nèi)部控制中存在的問題對(duì)資金管理的內(nèi)部控制來說，其存在的問題是多樣性的。

1.對(duì)企業(yè)從事資金管理的人員監(jiān)督執(zhí)行力不夠強(qiáng)

在一些企業(yè)當(dāng)中雖然建立了相應(yīng)的資金管理的控制和管理制度，但在具體的執(zhí)行和貫徹上力度還不夠，缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)督和控制機(jī)制。

2.有些企業(yè)使用的是會(huì)計(jì)電算化軟件

實(shí)行電子支付的企業(yè)，不同的權(quán)限有不同的操作功能，系統(tǒng)操作崗位人員不注意自己的密碼保密工作，被不法人員盜用，致使一筆資金業(yè)務(wù)按內(nèi)部控制要求應(yīng)該由不同崗位的幾個(gè)人來完成的工作，結(jié)果由一人操作完成，存在資金的非法支付或挪用的風(fēng)險(xiǎn)。

3.在資金管理控制方面

沒有進(jìn)行定期地自查和整改，或內(nèi)部控制監(jiān)督檢查流于形式，這樣不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金管理內(nèi)部控制中的缺陷和漏洞，給不法分子以可乘之機(jī)，辦理違法違規(guī)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。

（二）資金管理內(nèi)部控制的建議

1.根據(jù)自身的需要

企業(yè)應(yīng)制定統(tǒng)一資金管理的實(shí)施細(xì)則，具體包括崗位設(shè)置、流程控制、監(jiān)督檢查等與內(nèi)部控制有關(guān)的各項(xiàng)制度，明確各級(jí)管理人員的職權(quán)，加強(qiáng)對(duì)從事資金管理的人員進(jìn)行檢查和抽查，對(duì)不執(zhí)行內(nèi)部控制制度的行為進(jìn)行嚴(yán)格考核，提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力。

2.使用會(huì)計(jì)電算化軟件的企業(yè)

財(cái)務(wù)軟件操作權(quán)限進(jìn)行分級(jí)設(shè)置，并分別設(shè)置密碼，系統(tǒng)操作崗位人員要注意自己的密碼保密工作，從事資金管理的人員要有良好的職業(yè)操守和業(yè)務(wù)素質(zhì)，對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)支出心中有數(shù)，對(duì)不相容崗位要明確區(qū)分責(zé)任，提高自身的電算化水平，更好地適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)化的、規(guī)范化的按內(nèi)控流程運(yùn)行的資金管理工作。

3.在資金管理控制方面進(jìn)行定期地自查和整改

及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金管理內(nèi)部控制中的缺陷和漏洞，資金管理的內(nèi)部控制制度一定要設(shè)計(jì)有效、執(zhí)行有力，操作員工有執(zhí)行內(nèi)部控制制度的責(zé)任心和勝任能力，資金管理的內(nèi)部控制制度應(yīng)定期進(jìn)行更新，補(bǔ)充完善不適合企業(yè)實(shí)際的部分，制度設(shè)計(jì)缺陷，及時(shí)消除，制度執(zhí)行缺陷，通過強(qiáng)化內(nèi)控制度執(zhí)行力考核消除，只有把資金管理的內(nèi)部控制的執(zhí)行偏差納入崗位責(zé)任制績(jī)效考核中，才能推動(dòng)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

四、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)中生存下去，對(duì)資金管理也提出了更高的要求，就必須以戰(zhàn)略的眼光制定科學(xué)合理的資金管理的內(nèi)部控制制度，只有不斷地總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，持續(xù)加以完善，才能使其在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)揮更好的作用。

作者：秦東芳單位：中油股份獨(dú)山子石化分公司