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摘要:公路體制改革是各級公路工作者普遍關(guān)注的問題。在實現(xiàn)由事業(yè)單位轉(zhuǎn)換為企業(yè)改制的過程中,如何防止國有資產(chǎn)流失,使各級公路企業(yè)盡快成為市場主體,加快公路交通的大發(fā)展,需要各級公路部門在實踐中探索。本文試圖探討內(nèi)部審計在公路企業(yè)改制中如何發(fā)揮作用,進而達到服務公路企業(yè)改制的目的。

隨著我國正式加入WTO,以及社會主義市場經(jīng)濟體系的建立和完善,現(xiàn)行公路管理體制的弊端日益凸顯。由于事企不分和長期的封閉保護,使公路企業(yè)機制不活,競爭乏力,嚴重制約了公路新一輪跨越式大發(fā)展,改制勢在必行。然而,長期以來,公路企業(yè)一直在計劃經(jīng)濟的大樹下長大,很少經(jīng)歷過市場經(jīng)濟的風險,尤其是這些企業(yè)從公益性事業(yè)單位要轉(zhuǎn)變?yōu)樽非笃髽I(yè)效益最大化的經(jīng)營性生產(chǎn)單位,無論是在思想觀念還是在經(jīng)營理念上,無異于是一場脫胎換骨、全方位的變革,也使內(nèi)審部門在目前進行的公路企業(yè)改制過程中面臨嚴重的挑戰(zhàn),從而必須完成兩個轉(zhuǎn)變:一是從注重審計查處轉(zhuǎn)到注重審計結(jié)果的分析,提出防范風險和提高經(jīng)濟效益的建議,突出審計內(nèi)向服務性;二是從事后的查錯糾弊審計轉(zhuǎn)到滲入經(jīng)濟活動的全過程,注重事前、事中的有效控本論文由整理提供制,突出管理審計。具體地講,應著力從三個方面發(fā)揮作用。

一.發(fā)揮審計評價作用,推進公路企業(yè)改制進程

內(nèi)部審計應該提前介入改制企業(yè),加大監(jiān)控力度,把各種違規(guī)違法問題消滅在萌芽狀態(tài),防患于未然,減少改革阻力。

1.扎實作好資產(chǎn)清查,為職工解惑。公路企業(yè)改制是真正觸及根本機制的轉(zhuǎn)換,肯定會引起職工巨大的恐慌:置換經(jīng)費哪里來?變賣資產(chǎn)能填補空缺嗎?企業(yè)價值還有多少?在缺乏客觀的數(shù)據(jù)進行評價之前,職工選擇的往往是拒絕和抵制,此時,內(nèi)審部門要集中精力對這些改制企業(yè)財務狀況進行審核。對房產(chǎn)、設備等一一造冊登記,核實盤點實物,分清不良資產(chǎn)項目和數(shù)額,確認待處理財產(chǎn)損失數(shù)額,并對債權(quán)債務全面清理,查實損益情況,及時公布相關(guān)數(shù)據(jù)資料,解開職工思想疙瘩,使企業(yè)改制取得職工的支持與參與。

2.多方籌集轉(zhuǎn)換資金,為企業(yè)解困。由于公路行業(yè)管理受到行政干預大,不時無償承接工程任務,擠占公路資金,加之人員龐大,行政事業(yè)費安排較少,養(yǎng)人養(yǎng)路矛盾尖銳,造成資金缺口大,不能一時為改制企業(yè)籌集充足的轉(zhuǎn)換資金。因此,內(nèi)部審計要在摸清家底,了解第一手資料的基礎(chǔ)上,為企業(yè)籌集轉(zhuǎn)換資金提出建設性意見。一是通過盤活資產(chǎn),置換資本金,轉(zhuǎn)讓經(jīng)營權(quán),把小錢盤大、死錢盤活,以存量求增量,推進資本運作。二是對分布在各級公路部門、直屬企業(yè)的土地、設備、房屋等有量資源,進行整合拍賣,籌集改制發(fā)展資金。三是根據(jù)自愿原則,將職工獲得的補償或其他資產(chǎn)相應轉(zhuǎn)變?yōu)楣煞?依法重組公路企業(yè),減少籌集難度,達到減員減負增效目的,加快企業(yè)改制步伐。

3.結(jié)合經(jīng)濟責任審計,為廉政服務。公路企業(yè)直接隸屬于公路管理機構(gòu),企業(yè)領(lǐng)導由之任命或兼任,對企業(yè)的控制權(quán)力大,而內(nèi)審人員大多由財務人員兼任,監(jiān)督控制職能得不到很好地履行,缺少對企業(yè)領(lǐng)導行之有效的約束,造成企業(yè)監(jiān)督的“空位”。因此,內(nèi)審部門在對改制企業(yè)進行全面審計的同時,也要注重結(jié)合對企業(yè)法定代表人經(jīng)濟責任審計,客觀界定經(jīng)濟責任,防止個別領(lǐng)導操縱改制,或利用改制以權(quán)謀私、隱匿、轉(zhuǎn)移、非法處置和浪費國有資產(chǎn),在一定程度上促進領(lǐng)導干部廉政建設,提高改制企業(yè)的透明度。

二.提高審計服務水平,引導改制企業(yè)市場運作

現(xiàn)代內(nèi)部審計已不象傳統(tǒng)的內(nèi)審停留在一般的帳務審計上,而應站在管理者的高度,用管理者的目光分析問題,從專業(yè)部門的角度提出方案,通過管理層的決策,達到服務企業(yè)的目的。根據(jù)公路行業(yè)具體情況,內(nèi)部審計要在改制中從以下三個方面用力氣下功夫,提高服務水平。

1.利用政策優(yōu)惠,扶持公路改制企業(yè)。公路內(nèi)審部門要利用熟悉相關(guān)政策法規(guī)和公路企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營情況這兩大優(yōu)勢,站在第三方客觀公正的立場上參與改制分流方案研究,建議主管單位與有關(guān)本論文由整理提供部門協(xié)商,利用改制分流稅收優(yōu)惠政策、資產(chǎn)評估處置變現(xiàn)、債權(quán)債務清償?shù)扔嘘P(guān)規(guī)定,針對改制企業(yè)的實際困難進行必要扶持。例如,可以將除工區(qū)、道班房等非經(jīng)營性資產(chǎn)外的所有經(jīng)營性優(yōu)良資產(chǎn),全部無償劃歸公路企業(yè)改制;對行政指令性投資形成的債務,明確由當?shù)卣鉀Q,不能轉(zhuǎn)嫁給養(yǎng)護工程企業(yè)4爭取給與養(yǎng)護項目的免稅照顧或者適當調(diào)整養(yǎng)護經(jīng)費定額,對企業(yè)資質(zhì)與市場份額予以適當照顧。

2.通過評估審查,引導公路改制企業(yè)。傳統(tǒng)的公路管理實行縣局一級財務核算,公路養(yǎng)建企業(yè)模擬法人身份進行運作,很少單獨注冊成獨立的市場主體,企業(yè)財務核算沒有獨立,沒有與市場真正直接溝通,管理手段難以創(chuàng)新;加之內(nèi)控制度不嚴,材料報價、采購等方面沒有遵循合理有效的控制程序,造成物資虛耗、資金積壓、企業(yè)流動資金利用率低下。內(nèi)審部門要通過對改制企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)評估和審查,針對缺陷和漏洞進行分析,并提供其他改制企業(yè)成功經(jīng)驗,揭示差異,引導改制企業(yè)未雨綢繆,完善管理制度,以資產(chǎn)為紐帶,組建新的企業(yè),實現(xiàn)真正意義上的事企分開、管養(yǎng)分離、養(yǎng)建分離,使之成為獨立的、專業(yè)的市場主體,快速形成規(guī)模,搶占公路市場制高點。超級秘書網(wǎng)

3.運用公路資源,發(fā)展公路改制企業(yè)。依托公路、整合資源,對施工企業(yè)抓好圖紙會審,參入工程決算審計關(guān),為企業(yè)爭取合法收入,建立質(zhì)量檔案,提高工程質(zhì)量,控制企業(yè)經(jīng)營風險,定期進行成本分析,對施工現(xiàn)場進行跟蹤審計,監(jiān)督企業(yè)嚴格執(zhí)行成本預算,努力節(jié)約成本,提高施工企業(yè)經(jīng)濟效益;對養(yǎng)護企業(yè)主要在經(jīng)費控制上減少水份、堵塞漏洞,降低施工成本,使工、料、機費用比例更趨合理。

三.強化審計監(jiān)督職能,確保國有資產(chǎn)安全完整

公路企業(yè)改制實際上重點是落實出資人制度,明確企業(yè)法人財產(chǎn)權(quán),建立完善企業(yè)法人結(jié)構(gòu),通過公開拍賣、內(nèi)部轉(zhuǎn)讓、國退民進、實行公有資產(chǎn)民營化,將職工轉(zhuǎn)為股東或社會人,但無論實行哪一種方式,都必須做到產(chǎn)權(quán)清晰、責權(quán)利結(jié)合、確保國有資產(chǎn)不流失。日常審計發(fā)現(xiàn),部分直屬企業(yè)對固定資產(chǎn)帳務處理不夠重視,固定資產(chǎn)帳帳不符,新增固定資產(chǎn)沒有及時入帳,固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓沒有通過正常手續(xù),已報廢資產(chǎn)沒有進行核銷,甚至有些根本就沒有設立固定資產(chǎn)明細帳。為此,在改制中必須強化審計監(jiān)督。首先要審查改制企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn),有無隱匿、轉(zhuǎn)移和非法處置4是否存在部門和個人坐支、挪用國有資產(chǎn)收益4國有資產(chǎn)收益是否及時足額入帳4有無抽逃資金、虛列債權(quán)債務、編制假帳或私設帳外帳4有無假借各種名義私分、挪用公款以及巧立名目突擊發(fā)錢和濫發(fā)獎金、補貼實物。其次要審核所有需要提供給外部審計和評估機構(gòu)的資料,保證這些資料作為外部審計評估工作依據(jù)的可靠性和完整性,避免各類舞弊行為的發(fā)生。再次要對評估機構(gòu)采用的評估方法、依據(jù)發(fā)表內(nèi)部審計建議,就改制企業(yè)的資產(chǎn)評估報告進行分析評價,判斷是否客觀、公正、可信。尤其應對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營設備、廠房設備以及所擁有的專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的市場價值進行調(diào)查,認真分析評估資產(chǎn)的增減值情況,做到心中有數(shù),防止資產(chǎn)評估機構(gòu)評估時僅以企業(yè)帳面資產(chǎn)凈值作股,低估國有資產(chǎn)、忽視無形資產(chǎn)價值,導致國有資產(chǎn)隱性流失。并對公開拍賣、招標、變賣、轉(zhuǎn)讓國有資產(chǎn)的全過程進行監(jiān)督,審查是否遵循“公開、公平、公正”的原則,以確保國有資產(chǎn)不流失。

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