前言：本站為你精心整理了境外所得稅稅收管理范文，希望能為你的創(chuàng)作提供參考價值，我們的客服老師可以幫助你提供個性化的參考范文，歡迎咨詢。

自20世紀(jì)90年月中期以來，中國企業(yè)的對外經(jīng)濟(jì)干系，已經(jīng)不光僅是原來的對外商業(yè)、工程承包、勞務(wù)輸出、販賣、分銷、國家允許、技能轉(zhuǎn)讓等要領(lǐng)，而開始紛紛到境外直接投資，從“產(chǎn)物輸出”過渡到“資本輸出”或“資本運作”。隨著越來越多的中國企業(yè)走向外洋，團(tuán)結(jié)國貿(mào)發(fā)集會預(yù)測，中國將成為舉世第五大對外直接投資源頭地。面臨經(jīng)濟(jì)增長新形勢帶來的稅源變革，我國的干系稅收政策由于多種緣故原由，卻顯得相對滯后。為此，較為體系地研究境外所得稅收政策的干系標(biāo)題，顯得尤為須要。字串4

一、資本運動稅收政策種類：中性與非中性字串9

資本運動分為資本輸入與資本輸出兩種情勢。境外所得稅收政策是針對資本輸出的所得而訂定的稅收政策，它既受制于輸出國當(dāng)局對本國資本輸出的政策方向，也受到國際稅收政策的影響。這兩者配合影響所形成的稅收政策有中性與非中性之分。

字串7

資本運動中性分為資本輸出中性與資本輸入中性。資本輸出中性要求稅法既不勉勵也不攔阻資本的輸出，使得在國內(nèi)的投資者和在外洋的投資者的類似稅前所得實用類似的稅率；資本輸入中性則要求位于統(tǒng)一國家內(nèi)的本國投資者和外國投資者在類似稅前所得情況下實用類似的稅率，稅收協(xié)定中的資本無差異要求，實質(zhì)上便是資本輸入中性的表現(xiàn)。

字串7

但是一國在對待資本輸出中性與資本輸入中性方面，在內(nèi)容上存在著顯著的抵牾。一國若夸大資本輸出中性，就大概偏離資本輸入中性；反過來，一國若夸大資本輸入中性，則又大概偏離資本輸出中性。比如資本輸出中性要求居住國對其住民的舉世所得舉行征稅，并對外國源頭所得的外國稅收實驗抵免；而資本輸入中性則要求居住國對全部的外國源頭所得實驗免稅。因此，資本輸出中性與資本輸入中性在理論上有著自然的抵牾，無法辦理。因而，一個國家真相應(yīng)實驗怎樣的稅收政策才氣既對峙資本輸出中性又切合資本輸入中性，屬于一個兩難的標(biāo)題。這一理論安定為一個國家選擇切合其自身優(yōu)點要求的稅收政策提供了充實的理由。所以資本跨鼎祚動中的稅收中性原則現(xiàn)實上不行能得到嚴(yán)酷實驗。

字串8

在經(jīng)濟(jì)舉世化背景下，資本的社會屬性已經(jīng)不是人們存眷的重點，而資本運動所帶來的對本國社會經(jīng)濟(jì)的影響則是列國當(dāng)局必須存眷的現(xiàn)實。列國當(dāng)局憑據(jù)本國資本的存量，都大概分別采取勉勵或限定資本輸入、資本輸出的稅收政策。

字串7

一樣平常而言，對資本運動稅收政策的選擇，首先，取決于該國資本的存量以及本國經(jīng)濟(jì)對資本的容量。在本國資本不富裕的時間，當(dāng)局顯然更多地思量吸取外資，即實驗有利于資本輸入的稅收政策。其次，則是資本收益率的比力。只有當(dāng)資本的運動能帶來更多的經(jīng)濟(jì)收益和社會福利時，才會在稅收政策上越發(fā)勉勵大范疇的跨國資本運動。第三，經(jīng)濟(jì)運動范疇的擴(kuò)大，要求經(jīng)濟(jì)干系得以延伸，這既對資本運動的范疇、速率等提出了要求，也對干系稅收政策提出了尋釁。

字串6

二、列國在資本運動中的稅收政策實踐：中性與非中性并存

字串2

綜觀列國的稅收實踐，資本輸出中性通常不行能是主要尺度，而資本輸入中性更難以對峙。對大多數(shù)生長中國家而言，吸取外資黑白常重要的政策目的，所以，在資本輸入時，采取稅收優(yōu)惠步驟也就成為一定的選擇。敷衍資本運動沒有特定的輸入或輸出目的的國家，如一些發(fā)達(dá)國家，則有條件實驗更趨向于中性的稅收政策。比如，美國作為擁有眾多跨國公司的舉世最大的資本輸出國，他的做法代表了發(fā)達(dá)國家的遍及做法，也對發(fā)達(dá)國家的稅制以致舉世的稅制起著肯定的導(dǎo)向作用。議決研究美國對資本輸出的稅收政策可以發(fā)明，美國對內(nèi)資和外資底子上采取的是同等的稅收政策，對外資沒有稅收優(yōu)惠，實驗資本輸入中性，對外洋投資，一樣平常也不實驗稅收饒讓制度，對峙資本輸出中性。作為稅收中性可謂實驗的最好的美國，在稅收政策實踐中確實表現(xiàn)了中性稅收政策頭腦，但也還有著非中性的大量稅收政策條款。字串2

只管由于資本輸出中性和資本輸入中性的本身存在著內(nèi)在抵牾，稅收中性成為稅收政策訂定的底子目的也已經(jīng)毫無疑問，如國際稅收中制止雙重征稅和保衛(wèi)避稅與逃稅這一重要目的，就表現(xiàn)了稅收的中性原則。但列國的稅收實踐中更多的是偏離稅收中性的做法。基于本文的研究主題，下文重要就其資本輸出的干系政策舉行討論。

字串6

資本輸出的重要效果之一是所得稅的外流。為了維護(hù)本國的稅收優(yōu)點，列國必須訂定相應(yīng)的稅收政策，保衛(wèi)稅收收入的外流。由此，列都城盼望本國的所得稅稅率處于一個較低的程度上。但是，這就大概帶來兩種效果：一是導(dǎo)致國家間的所得稅競爭。其短期效果是使資本流向低稅國，大概低沉資源配置屈從；其長期效應(yīng)則是使列國的所得稅程度過低，造成當(dāng)局財力的不夠或稅制布局的扭曲。

字串3

只管這些效果是可以預(yù)期的，也無法攔截列國從自身優(yōu)點出發(fā)做出所得稅政策的選擇。20世紀(jì)80年月中期開始的天下性稅制改造正是這樣的一次實踐。在這次稅制改造中，列國紛紛低沉了本國的公司所得稅稅率和小我私家所得稅稅率，其緣故原由之一，便是為了使本國對資本所得課稅的稅率低于或靠近其他國家的稅率，以便在資本所得稅稅基的奪取戰(zhàn)中處于有利職位地方。這種稅收政策實驗的效果是既沒有直接限定資本輸出，又保證了資本輸出帶來的利潤回流，從而保障所得稅稅基，也毫無疑問地影響著資本運動。字串7

從列國對資本輸出采用的稅收政策看，其非中性清楚可見。如為了勉勵本國資本的對外投資，許多國家的稅收立法都賜與肯定程度的國內(nèi)稅收減免。如荷蘭，作為天下上著名的境外投資中轉(zhuǎn)站，許多公司在此注冊，使用荷蘭優(yōu)惠的稅收政策，再從荷蘭往外投資，荷蘭對境外投資的稅收政策較具范例意義。英國、德國、法都城有對境外投資的優(yōu)惠政策。為相識決國際雙重征稅的標(biāo)題，不少投資源頭都城采取了稅收抵免、稅收寬免或延期納稅的步伐，還有一些國家實驗了國際投資儲備金制度，比如日本、法國、德國等國家就采取這一有利于對外投資者的制度。字串8

一些范例國家的境外所得稅收政策提供了以下幾點開發(fā)：

字串2

一是跨國資本運動，帶來了稅收政策的新變更。在生長中國家，對輸入資本的奪取，是稅收政策存眷的重點；而對發(fā)達(dá)國家來講，所得稅稅基的奪取更是稅收政策調(diào)解的目的。正是這種稅收競爭機(jī)制，天下列國的公司所得稅稅率才紛紛降落，在一個較低的稅率程度上實現(xiàn)底子趨同。