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一、高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

（一）高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)，獨(dú)立性不強(qiáng)

獨(dú)立性是審計(jì)工作的重中之重，是審計(jì)工作順利開展的前提與保障，也是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的前提。在實(shí)際工作中，有的高校實(shí)際上沒有設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)工作往往是由財(cái)務(wù)人員或者其他工作人員代替完成的，有的高校即使設(shè)置了審計(jì)機(jī)構(gòu)也是和其他機(jī)構(gòu)合并在一起的，沒有實(shí)際意義上的完全獨(dú)立，這些都會(huì)嚴(yán)重影響審計(jì)人員的積極性和創(chuàng)造性，導(dǎo)致審計(jì)工作質(zhì)量下降。

（二）高校內(nèi)部審計(jì)范圍狹窄，方法單一，手段落后

目前高校內(nèi)部審計(jì)仍然偏重于監(jiān)督職能，對(duì)服務(wù)職能則不夠重視，由于過分的注重監(jiān)督，造成審計(jì)部門很少考慮如何才能使高校發(fā)展的更好，如何才能為高校增效，如何及時(shí)地為高校領(lǐng)導(dǎo)提供服務(wù)，所以就在不經(jīng)意間縮小了審計(jì)的范圍，導(dǎo)致審計(jì)工作開展深度不夠，審計(jì)內(nèi)容單一，審計(jì)范圍狹窄。現(xiàn)如今，會(huì)計(jì)電算化發(fā)展迅速，高校內(nèi)部也普遍實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理電算化。因此，就要求高校內(nèi)部審計(jì)技術(shù)與方法也要不斷地創(chuàng)新與發(fā)展，要與財(cái)務(wù)電算化的發(fā)展相匹配相適應(yīng)。但是，有的高校仍然停留在差錯(cuò)糾正，傳統(tǒng)的人工審計(jì)階段，內(nèi)部審計(jì)方法比較單一，審計(jì)模式陳舊，技術(shù)手段比較落后等原因?qū)е聦徲?jì)效率低下，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的機(jī)率加大。

（三）高校內(nèi)部審計(jì)制度不健全

健全的審計(jì)制度是進(jìn)行審計(jì)工作的依據(jù)，完善的審計(jì)程序是規(guī)范審計(jì)行為和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的保證。隨著教育體制改革的發(fā)展與完善，高校的審計(jì)工作變得越來越復(fù)雜，越來越多樣化，審計(jì)工作的發(fā)展方向也在不斷地變化，原來的審計(jì)制度與審計(jì)程序已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)下的審計(jì)環(huán)境，由于各方面因素，使得審計(jì)制度的制定與完善存在滯后性，修改也存在不及時(shí)現(xiàn)象，導(dǎo)致審計(jì)工作的正確性、完整性和及時(shí)性得不到保障。由于內(nèi)部審計(jì)制度的不健全，使得存在的審計(jì)問題得不到及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和解決，有的時(shí)候甚至加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，造成更為嚴(yán)重的審計(jì)后果。

（四）領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足

執(zhí)業(yè)環(huán)境不佳大多數(shù)人認(rèn)為高校的主要任務(wù)就是教學(xué)和科研，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不夠重視，認(rèn)為審計(jì)部門就是查賬的，沒有太大的工作量，也沒有太多的地方需要專業(yè)的審計(jì)知識(shí)，工作簡(jiǎn)單至極，審計(jì)人員都是吃閑飯的，加上高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的忽視，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)地位比較低下，有時(shí)甚至被作為對(duì)立面來看待。由于高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足，給予的支持不夠，使得審計(jì)工作環(huán)境欠佳，因此引發(fā)了一系列的審計(jì)問題，從而給高校內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)犯罪提供了可乘之機(jī)。

（五）審計(jì)人員素質(zhì)不高

專業(yè)勝任能力差高校內(nèi)部審計(jì)工作人員自身素質(zhì)的高低，在很大程度上影響著審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。因此，高校內(nèi)部在選拔審計(jì)人員時(shí)，應(yīng)從思想道德水平、專業(yè)知識(shí)、對(duì)法律法規(guī)的了解等各方面綜合起來進(jìn)行選拔。但是，現(xiàn)在大多數(shù)高校的審計(jì)人員都是從財(cái)務(wù)崗位上轉(zhuǎn)調(diào)過來的，對(duì)審計(jì)并不是很了解，只是經(jīng)歷了較為短暫的崗前審計(jì)培訓(xùn)就上崗工作，他們更多熟悉的是會(huì)計(jì)方面的工作流程與知識(shí)，對(duì)審計(jì)的整體工作流程還不是很清楚，缺乏專業(yè)勝任能力，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作效率不高，極易出現(xiàn)差錯(cuò)。

（六）職能定位不準(zhǔn)確高校內(nèi)部審計(jì)的職能

主要包括監(jiān)督、確認(rèn)、評(píng)價(jià)及咨詢這四個(gè)職能。受傳統(tǒng)審計(jì)理念的影響，如今大多數(shù)高校并沒有妥善地處理好審計(jì)內(nèi)部各職能之間的關(guān)系，僅僅看重的是傳統(tǒng)意義上的監(jiān)督職能，忽視了審計(jì)的其他職能。在此基礎(chǔ)上，高校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，主要圍繞財(cái)務(wù)收支活動(dòng)和配合學(xué)校內(nèi)外相關(guān)部門的需要來開展，事后審計(jì)工作以完成“查錯(cuò)糾弊，堵塞漏洞”的任務(wù)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)和權(quán)限難以清晰界定，容易引起其他部門人員的抵觸和不滿心理，久而久之審計(jì)工作處于被動(dòng)的地位，難以開展。

二、完善高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）增強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性

高校應(yīng)該努力做好審計(jì)的宣傳工作，堅(jiān)持審計(jì)工作過程公開化，加大審計(jì)的影響力度，讓越來越多的教職員工，認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作對(duì)高校發(fā)展的重要作用。高校內(nèi)部應(yīng)該設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，配備具有專業(yè)知識(shí)的審計(jì)人員，大力支持審計(jì)工作的開展，為審計(jì)工作的開展提供良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境，增強(qiáng)審計(jì)人員的工作積極性和創(chuàng)造性。如果高校內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性得不到較好的保障，審計(jì)工作的客觀、公正和效率性將會(huì)受到嚴(yán)重的限制，這將嚴(yán)重阻礙高校內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的健康發(fā)展。高校內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該做到實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，不受個(gè)人偏見的影響，領(lǐng)導(dǎo)思想的左右，其他人觀念的束縛，做到按正確的審計(jì)工作流程和方法，運(yùn)用客觀公正的態(tài)度，實(shí)事求是，以法律為依據(jù)，依法合理地進(jìn)行審計(jì)工作，以求盡可能多地保障審計(jì)部門和審計(jì)工作的獨(dú)立性。

（二）不斷的進(jìn)行審計(jì)創(chuàng)新，完善審計(jì)技術(shù)和方法

高校應(yīng)該從實(shí)際出發(fā)，加快向現(xiàn)代化審計(jì)的轉(zhuǎn)變，以科學(xué)發(fā)展觀為理論指南，樹立科學(xué)審計(jì)理念，不斷地進(jìn)行審計(jì)創(chuàng)新，在審計(jì)工作中摻加運(yùn)用數(shù)學(xué)理論，控制論等等學(xué)術(shù)思想，主動(dòng)適應(yīng)和服務(wù)于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的大局，以及時(shí)獲得準(zhǔn)確的審計(jì)信息，做出正確的審計(jì)結(jié)論。審計(jì)方法也需要不斷創(chuàng)新，將事前審計(jì)，事中審計(jì)和事后審計(jì)相結(jié)合，去促進(jìn)審計(jì)工作的順利進(jìn)行。為了更好地適應(yīng)審計(jì)信息化發(fā)展的要求，高校應(yīng)當(dāng)及時(shí)配備審計(jì)工作所必需的計(jì)算機(jī)和相應(yīng)的軟硬件系統(tǒng)，建立起適合高等學(xué)校自身審計(jì)工作需要的軟件系統(tǒng)和硬件設(shè)備，審計(jì)軟件的選取應(yīng)該適應(yīng)當(dāng)前高校自身審計(jì)工作發(fā)展的需要，符合高校內(nèi)部財(cái)務(wù)系統(tǒng)工作的要求。

（三）提高高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性認(rèn)識(shí)

為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)審計(jì)工作的順利進(jìn)行，高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該高度重視審計(jì)工作，充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作在改善學(xué)校內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，以及提高學(xué)校經(jīng)濟(jì)效益等各方面起到的重要作用。高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該大力支持高校內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)展，努力做好各方面協(xié)調(diào)工作，積極倡導(dǎo)各部門努力協(xié)作，拋棄對(duì)審計(jì)工作的偏見，大力支持和配合審計(jì)工作的進(jìn)行，對(duì)審計(jì)意見充分關(guān)注并合理采納。審計(jì)部門自身應(yīng)該不斷地創(chuàng)造業(yè)績(jī)，促進(jìn)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使得高校領(lǐng)導(dǎo)，尤其是校長(zhǎng)要充分意識(shí)到審計(jì)工作在促進(jìn)高校經(jīng)濟(jì)效益的發(fā)展上起到了舉足輕重的作用，并且加大對(duì)審計(jì)工作的支持和投入，內(nèi)部審計(jì)工作人員也應(yīng)該及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)審計(jì)工作，積極及時(shí)地為領(lǐng)導(dǎo)提供決策有用的審計(jì)信息，更要學(xué)會(huì)和領(lǐng)導(dǎo)探討和溝通，引起領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的充分重視。

（四）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

高校內(nèi)部審計(jì)人員需要不斷地學(xué)習(xí)，豐富自己的專業(yè)知識(shí)，不斷地提高自己的專業(yè)勝任能力。高校必須在原有的基礎(chǔ)上不斷地加大審計(jì)投入，嚴(yán)格把控審計(jì)人員的入門關(guān)，逐步調(diào)整好內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，定期組織內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，加強(qiáng)審計(jì)人員的思想道德教育和專業(yè)知識(shí)教育，不斷地充實(shí)審計(jì)力量，挑選專業(yè)能力突出，責(zé)任心強(qiáng)，具有親和力，有擔(dān)當(dāng)?shù)娜藛T從事內(nèi)部審計(jì)工作，優(yōu)化審計(jì)人員結(jié)構(gòu)；高校也應(yīng)該注重審計(jì)的后續(xù)教育工作，聘請(qǐng)審計(jì)領(lǐng)域的權(quán)威人士進(jìn)行定期培訓(xùn)，不斷地更新審計(jì)法律法規(guī)，優(yōu)化審計(jì)知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)，加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)高素質(zhì)，有知識(shí)，全方位的合格審計(jì)人員。

（五）科學(xué)定位內(nèi)部審計(jì)職能

高校必須加強(qiáng)內(nèi)部自身管理，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能予以高度重視，重新對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能進(jìn)行良好的定位，在履行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能的同時(shí)，不斷發(fā)揮其評(píng)價(jià)等其他審計(jì)職能，逐步實(shí)現(xiàn)從“單一職能”向“多重職能”的轉(zhuǎn)變，正確處理好監(jiān)督職能與其他各職能之間的關(guān)系，促進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)各職能之間平穩(wěn)運(yùn)行以及協(xié)調(diào)發(fā)展，提高內(nèi)部審計(jì)的功效，促進(jìn)學(xué)校事業(yè)良性發(fā)展。

作者：張萍單位：渭南師范學(xué)院