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1.完善相關的審計法律法規(guī)和制度體系

完善注冊會計師法律責任的相關法規(guī)和相關條款，健全的審計法律法規(guī)，能追究注冊會計師的法律責任，并對會計師起到很好的約束作用，能較好地提高審計的質量，達到防范審計風險。具體辦法，一是按照首先應根據(jù)法律歸責原則,把審計失敗的法律責任細分為無過失、一般過失、重大過失與欺詐行為,從而在法律上更好的給予定性,達到可追究法律責任的執(zhí)行目的;二是構建舉證責任倒置制度。舉證責任倒置制度簡單而言就是按我國民法通則的有關細則規(guī)定,在訴訟過程中應遵循“誰主張,誰舉證”的原則。注冊會計師執(zhí)業(yè)極具專業(yè)性,其是否存在過失或欺詐的評價標準是行為規(guī)范,而作為見證注冊會計師執(zhí)業(yè)的審計工作底稿,非專業(yè)人士難以看懂且外人根本不能獲得,制約民事責任的追究。因此有必要建立舉證倒置制度,即注冊會計師必須拿出證據(jù)自己在執(zhí)業(yè)過程中是嚴格按照《獨立審計準則》進行審計,或存在過失但未得不正當?shù)睦娴?。此外，注冊會計師審計風險的防范還需獨立審計準則體系的支持。獨立的審計原則是衡量審計工作質量的標準，也是注冊會計師從事審計工作應具備的條件及其開展審計業(yè)務應遵循的規(guī)范?？稍谥贫〞嫓蕜t的同時，推出相應的審計準則指導意見，并根據(jù)審計實際的反饋，及時制定審計準則約束審計人員的行為，以此防范注冊會計師審計的風險。

2.凈化執(zhí)業(yè)環(huán)境

凈化執(zhí)業(yè)環(huán)境，加強調查研究工作，及時與政府監(jiān)督等行政部門協(xié)調溝通，確保各個部門的財務、人事、業(yè)務與名稱等方面完全脫鉤，杜絕“名脫暗掛”或者“權力加盟”的現(xiàn)象出現(xiàn)。為了形成注冊會計師良好的執(zhí)業(yè)辦公環(huán)境，對于政府部門采取行政干預注冊會計師獨立審計而產(chǎn)生權力尋租的行為查處應當是嚴懲不貸的。同時，對于注冊會計師協(xié)會而言，自身也要加強行業(yè)自律行為，加大事務所的職業(yè)責任,推進事務所向合伙制轉化，推動會計師事務規(guī)模的擴大，確立品牌，提高聲譽，開拓市場，吸收優(yōu)秀審的計人才，嚴格審計質量管理，提高審計風險的承受能力，充分發(fā)揮其應有的行業(yè)自律作用。

3.健全會計事務所的內部控制

建立良好的內部運行機制，完善內部質量控制制度，是會計師事務所控制風險的重要保障。健全的會計事務所內部控制需要建立全面的質量控制體系，定期的執(zhí)業(yè)復查,充分評價審計的質量控制體系，完善的員工培訓計劃，增強審計人員風險意識的自覺性。會計事務所應在充分學習并領悟《企業(yè)會計準則》的基礎上融入相關案例進行分析及研究，使注冊會計師審計風險的防范更具現(xiàn)實的意義，同時引用財政部等五部門聯(lián)合的《企業(yè)內部控制配套指引》中關于內部控制的理念，充實并完善會計事務所的內部控制的制度，及審計風險的辦法，使審計風險的防范更為更有效。此外，還可建立風險責任制度，強化風險意識。對于審計組織內部各個層次、各個崗位的工作人員首先要恪守職業(yè)道德，并明確他們的職責和權限，在職責范圍內做好每件事情，讓每件事情都有人審核，有人進行負責指導監(jiān)督，有人進行實際操作，并負責考核。當問題發(fā)生時，能夠及時反映出什么地方是誰造成的問題，能更好的分清責任。作為事務所內部，嚴格的監(jiān)管制度建立是非常有必要的，這樣可以保證審計程序的每一個環(huán)節(jié),每個項目的工作過程嚴格遵守審計準則的規(guī)定和職業(yè)道德的要求,達到規(guī)避審計風險的目的。

4.運用科學的審計方法

隨著計算機的發(fā)展，審計人員應當更好的運用現(xiàn)代化審計技術與工具，包括現(xiàn)場作業(yè)軟件、法規(guī)軟件、專用審計軟件、審計管理軟件等，不斷改進審計方法，更好的規(guī)范審計程序。在審計方法上嚴格進行檢查、觀察、函證、詢問、重新計算、重新執(zhí)行和分析程序，并且運用風險導向審計模式。風險導向審計模式作為現(xiàn)代制度基礎審計改進，從風險的分析和控制進行分析，在認識到風險水平的基礎上，決定實質性測試的程度與范圍。風險導向審計模式從整體而言具有科學性與系統(tǒng)性，提高了審計的效率，使得審計結果變得更為客觀公正。會計事務所在接受審計業(yè)務前應深入了解客戶的基本情況，深入了解客戶經(jīng)營狀況，資產(chǎn)多少，內部控制等方面，一旦發(fā)現(xiàn)問題，包括瀕臨倒閉、管理人員操守不端或內部控制極度混亂等問題，需要進行利弊的權衡，做好業(yè)務委托方案。假設事后發(fā)現(xiàn)這些問題，包括夕陽產(chǎn)業(yè)或瀕臨倒閉或管理人員操守不端、內部控制極度混亂等問題，事務所應定期持續(xù)進行現(xiàn)有的客戶評估審計，制定好書面計劃，達到規(guī)避審計風險。

5.提高注冊會計師的素質

注冊會計師的專業(yè)勝任能力、職業(yè)道德水準的高低和是否具備應有的執(zhí)業(yè)謹慎態(tài)度直接影響到審計風險的大小，因此要提高注冊會計師的專業(yè)能力及職業(yè)道德水準，強化其風險意識，以此防范審計風險。提高注冊會計師的業(yè)務水平，強化其職業(yè)培訓教育，不斷更新其專業(yè)知識，并鼓勵其加強自我學習及再教育，以審計準則和相關的職業(yè)道德來要求注冊會計師，使其轉變思想，充分認識到審計風險對會計行業(yè)自身發(fā)展的影響，在工作中保持應有的職業(yè)謹慎，樹立風險管理的觀念，使其真正成為自主經(jīng)營、自負盈虧、獨立核算的法人主體。

作者：陳清麗單位：陜西廣播電視大學榆林分校