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摘要:我國(guó)《公司法》賦予了公司股東知情權(quán)，其主要是指股東有權(quán)查閱公司檔案資料，以此作為股東投資權(quán)益的重要保障。但在股東行使知情權(quán)的過(guò)程中，極有可能會(huì)觸及公司的商業(yè)秘密，尤其是公司財(cái)務(wù)工作的核心———會(huì)計(jì)記賬的原始憑證或者記賬憑證等，股東是否有權(quán)就此行使查閱權(quán)，股東知情權(quán)的對(duì)象是否需要得到一定的限制，在保障股東充分行使知情權(quán)的情況下，如何權(quán)衡對(duì)公司商業(yè)秘密的保護(hù)。對(duì)此，2017年最高人民法院公布的《公司法司法解釋(四)》又是如何規(guī)定的，本文即就此展開(kāi)論述。

關(guān)鍵詞:股東知情權(quán);客體;商業(yè)秘密;會(huì)計(jì)憑證;《公司法司法解釋(四)》

一、我國(guó)《公司法》關(guān)于股東知情權(quán)的相關(guān)規(guī)定

股東知情權(quán)，是指股東所享有的，請(qǐng)求查閱其成為公司股東之前或者之后的公司檔案材料、會(huì)議記錄、財(cái)務(wù)報(bào)告、賬簿等信息，以及咨詢與之相關(guān)的問(wèn)題的權(quán)利。股東通過(guò)行使知情權(quán)可以獲取公司信息、了解公司的經(jīng)營(yíng)情況以及公司高級(jí)管理人員的相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)。①這也是股東參與公司重大事項(xiàng)的決策時(shí)的前提條件。因此，各國(guó)或各地區(qū)公司立法普遍都有股東知情權(quán)相關(guān)規(guī)定。該規(guī)定有利于股東隨時(shí)全面掌握公司經(jīng)營(yíng)管理狀況，為其作出相應(yīng)決策提供支持?！豆痉ā返?3條②是關(guān)于有限責(zé)任公司股東知情權(quán)的規(guī)定;第97條③是關(guān)于股份有限公司股東知情權(quán)的規(guī)定。正如前文對(duì)股東知情權(quán)的界定，實(shí)踐中，股東在行使查閱權(quán)時(shí)，有很大的可能接觸公司的商業(yè)秘密。也就是說(shuō)，股東知情權(quán)的客體有可能包括能夠?yàn)楣編?lái)利益并且不為公眾所知悉的商業(yè)秘密。在封閉性較強(qiáng)的有限責(zé)任公司中，股東的人合性更加明顯，聯(lián)系更加緊密，股東行使查閱權(quán)時(shí)的保密義務(wù)也更容易切實(shí)履行。而在股份有限公司中，資合性的特征更加明顯，公司治理結(jié)構(gòu)和組織機(jī)構(gòu)更為復(fù)雜，股權(quán)相對(duì)分散，股東人數(shù)較多，尤其是上市公司，其流通股股東人數(shù)眾多、持股比例較小，而且轉(zhuǎn)讓流通程度高，資合性特征最為明顯，股東間的聯(lián)系較為松散，如果這些股東輕易就能接觸到公司的商業(yè)秘密，對(duì)于公司運(yùn)營(yíng)來(lái)說(shuō)是存在極大威脅的。各國(guó)公司立法都會(huì)均衡考量在充分保障股東行使知情權(quán)的同時(shí)，有效維護(hù)公司的商業(yè)秘密和經(jīng)營(yíng)利益的問(wèn)題。

二、司法實(shí)踐中存在的相關(guān)爭(zhēng)議問(wèn)題

對(duì)于一些公開(kāi)信息，如公司章程、會(huì)議記錄、公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等，一般不涉及商業(yè)秘密，只要股東向公司提出查閱請(qǐng)求均應(yīng)得到支持。但是，對(duì)于可能包含公司商業(yè)秘密和經(jīng)營(yíng)利益的信息材料，如公司的董事會(huì)會(huì)議決議、公司的財(cái)務(wù)賬簿以及相關(guān)原始憑證、產(chǎn)品開(kāi)發(fā)研制計(jì)劃、客戶名單和銷售網(wǎng)絡(luò)等，股東行使查閱權(quán)時(shí)是否應(yīng)受到一定的限制?一般情況下，為了防止惡意股東利用手中暫時(shí)持有的少量股票濫用其查閱權(quán)，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)權(quán)以至公司的整體利益受損，各國(guó)公司立法都對(duì)股東查閱與商業(yè)秘密有關(guān)的資料作了必要的限制。④在我國(guó)公司實(shí)踐中，對(duì)于如何平衡公司股東知情權(quán)與保護(hù)公司商業(yè)秘密的問(wèn)題上同樣存在不同觀點(diǎn)，尤其對(duì)于股東能否查閱與會(huì)計(jì)賬簿記載內(nèi)容有關(guān)的原始憑證、記賬憑證問(wèn)題，學(xué)界和司法實(shí)務(wù)界存在較大爭(zhēng)議，主要集中在以下三種認(rèn)識(shí)上:第一種觀點(diǎn)認(rèn)為，應(yīng)對(duì)《公司法》第33條規(guī)定作嚴(yán)格的文義解釋，遵循法條的字面意思。對(duì)于涉及商業(yè)秘密的賬簿，關(guān)系公司的重大商業(yè)利益，為了防止少數(shù)股東濫用權(quán)利，損害公司利益，股東不可以查閱商業(yè)秘密，與會(huì)計(jì)賬簿記載內(nèi)容有關(guān)的原始憑證、記賬憑證賬簿多與商業(yè)秘密有關(guān)聯(lián)，因此，股東也不得查閱。第二種觀點(diǎn)認(rèn)為，知情權(quán)是股東的固有權(quán)利，股東應(yīng)當(dāng)有權(quán)查閱會(huì)計(jì)賬簿以及與會(huì)計(jì)賬簿記載內(nèi)容有關(guān)的原始憑證、記賬憑證，故應(yīng)對(duì)《公司法》第33條股東知情權(quán)的規(guī)定作擴(kuò)張解釋。⑤第三種觀點(diǎn)認(rèn)為，股東有權(quán)查閱公司會(huì)計(jì)賬簿，也有權(quán)查閱在其持股期間的與會(huì)計(jì)賬簿記載內(nèi)容有關(guān)的原始憑證、記賬憑證。

三、從我國(guó)股東知情權(quán)具體制度出發(fā)解答

實(shí)踐中的爭(zhēng)議從我國(guó)《公司法》對(duì)股東知情權(quán)規(guī)定的歷史沿革來(lái)看，1993年《公司法》規(guī)定的股東知情權(quán)的行使范圍較為狹窄，對(duì)于有限責(zé)任公司股東來(lái)說(shuō)，其知情權(quán)行使僅限于股東會(huì)會(huì)議記錄和公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告;對(duì)于股份有限公司來(lái)說(shuō)，股東知情權(quán)行使僅限于公司章程、股東大會(huì)會(huì)議記錄和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，公司制度的優(yōu)勢(shì)被更加充分地認(rèn)識(shí)，應(yīng)用也愈加廣泛，故2005年修訂《公司法》中，著重強(qiáng)調(diào)了對(duì)股東知情權(quán)的保護(hù)，并大幅擴(kuò)大了權(quán)力行使的范圍。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，有限責(zé)任公司股東可以查閱包括公司章程、股東會(huì)會(huì)議記錄、董事會(huì)會(huì)議決議、監(jiān)事會(huì)會(huì)議決議和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和會(huì)計(jì)賬簿在內(nèi)的相關(guān)信息資料;股份有限公司股東可以查閱包括公司章程、股東名冊(cè)、公司債券存根、股東大會(huì)會(huì)議記錄、董事會(huì)會(huì)議決議、監(jiān)事會(huì)會(huì)議決議、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告在內(nèi)的信息資料。2013年修正的《公司法》沿用了相關(guān)規(guī)定的內(nèi)容?！豆痉ā焚x予股東查閱權(quán)的目的是為了保證股東能夠有效行使股東權(quán)利，防止公司侵害股東利益。對(duì)于解決保護(hù)公司商業(yè)秘密與股東知情權(quán)之間的沖突矛盾，不能一味地限制或者放任股東行使知情權(quán)，只有使二者利益平衡才能緩和矛盾沖突。故對(duì)于上述爭(zhēng)議觀點(diǎn)，筆者更傾向于第三種觀點(diǎn)。其主要原因在于:首先，從我國(guó)相關(guān)立法對(duì)商業(yè)秘密的規(guī)定看，我國(guó)《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》第10條第3款規(guī)定:“本條所稱的商業(yè)秘密，是指不為公眾所悉，能為權(quán)利人帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，具有實(shí)用性并經(jīng)權(quán)利人采取保密措施的技術(shù)信息和經(jīng)營(yíng)信息?！弊罡呷嗣穹ㄔ骸蛾P(guān)于審理不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)民事案件應(yīng)用法律若干問(wèn)題的解釋》第9條對(duì)“不為公眾所知悉”、第10條對(duì)“能為權(quán)利人帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益、具有實(shí)用性”、第11條對(duì)“保密措施”作出了詳細(xì)的規(guī)定。

1998年國(guó)家工商行政管理總局修訂的《關(guān)于禁止侵犯商業(yè)秘密行為的若干規(guī)定》中對(duì)商業(yè)秘密作出了界定。根據(jù)上述法律、司法解釋及部門規(guī)章的規(guī)定，在我國(guó)，商業(yè)秘密主要包括技術(shù)信息和經(jīng)營(yíng)信息。技術(shù)信息，即狹義的商業(yè)秘密，是指應(yīng)用于工業(yè)目的的，沒(méi)有得到專利保護(hù)的，僅為有限的人所掌握的技術(shù)和知識(shí)。經(jīng)營(yíng)信息，是指能夠?yàn)榻?jīng)營(yíng)者帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益或競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各類信息。⑥由于商業(yè)秘密所含內(nèi)容的不同，筆者認(rèn)為，對(duì)于是否禁止股東查閱涉及商業(yè)秘密的賬簿及其原始憑證的問(wèn)題應(yīng)當(dāng)區(qū)別對(duì)待。對(duì)于涉及技術(shù)性信息商業(yè)秘密的內(nèi)容，應(yīng)禁止股東查閱，實(shí)行嚴(yán)格保護(hù)主義。而對(duì)于涉及經(jīng)營(yíng)性信息商業(yè)秘密的內(nèi)容，則可以查閱?！稌?huì)計(jì)法》規(guī)定:“各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)帳簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告?！薄肮?、企業(yè)必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定確認(rèn)、計(jì)量和記錄資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、成本和利潤(rùn)?！睍?huì)計(jì)賬簿，是指由一定格式并相互聯(lián)系的賬頁(yè)組成，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。會(huì)計(jì)賬簿反映了公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況。會(huì)計(jì)憑證，分為原始憑證和記賬憑證，記錄了公司業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成情況。原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容是公司進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)之時(shí)即行填制的，記賬憑證則是根據(jù)審核后的原始憑證及其他資料編制而成的，《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定:“原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改”。由此可見(jiàn)，會(huì)計(jì)賬簿中的內(nèi)容屬于經(jīng)營(yíng)信息，具有公開(kāi)性，如果不允許股東查閱，則股東無(wú)法知曉公司的現(xiàn)實(shí)狀況，既阻礙了股東掌握公司運(yùn)營(yíng)情況，又影響了股東對(duì)公司重大決策作出決定的權(quán)利，故股東查閱會(huì)計(jì)賬簿的權(quán)利是必須得到保障的。

而會(huì)計(jì)賬簿是依據(jù)會(huì)計(jì)憑證編制的，原始憑證又是附在記賬憑證下用以證明經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生當(dāng)時(shí)的情況的，⑦查閱會(huì)計(jì)憑證實(shí)際上就是查閱記賬憑證和原始憑證，故股東查閱與會(huì)計(jì)賬簿記載內(nèi)容有關(guān)的原始憑證、記賬憑證是立法應(yīng)有之義。其次，從現(xiàn)實(shí)狀況看，當(dāng)前，會(huì)計(jì)造假的情況仍然比較嚴(yán)重，會(huì)計(jì)賬簿的可信度普遍不高。公司股東在對(duì)公司真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況產(chǎn)生質(zhì)疑時(shí)，普遍存在查閱作為會(huì)計(jì)賬簿制作依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證的要求。尤其對(duì)于中小股東來(lái)說(shuō)，更是需要通過(guò)查閱會(huì)計(jì)憑證來(lái)了解公司真實(shí)的運(yùn)營(yíng)情況。但對(duì)于控股股東和高管人員來(lái)說(shuō)，很多情況下其并不愿意協(xié)助股東查閱會(huì)計(jì)憑證，這也導(dǎo)致實(shí)際中股東的知情權(quán)行使存在障礙。筆者認(rèn)為，從《公司法》立法的本意和公司制度良性運(yùn)行的角度出發(fā)，股東通過(guò)查閱與會(huì)計(jì)賬簿記載內(nèi)容有關(guān)的原始憑證、記賬憑證可以對(duì)公司機(jī)關(guān)進(jìn)行有效監(jiān)督，以維護(hù)投資權(quán)益，故可以對(duì)《公司法》第33條第2款作擴(kuò)張解釋，⑧即股東查閱原始憑證、記賬憑證的目的如果是正當(dāng)?shù)模敲醇磻?yīng)允許其查閱。再次，從請(qǐng)求權(quán)基礎(chǔ)看，公司會(huì)計(jì)賬簿具有嚴(yán)格的法律意義。⑨根據(jù)前述所引《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)憑證是兩個(gè)不同的概念。《公司法》第33條是授權(quán)性規(guī)范，該條第2款規(guī)定公司股東享有查閱公司會(huì)計(jì)賬簿的權(quán)利，同時(shí)，并未否認(rèn)公司股東有查閱公司原始憑證和記賬憑證的權(quán)利。正如該條第1款并未規(guī)定股東有權(quán)查閱公司股東名冊(cè)，可是從未有人質(zhì)疑股東享有該項(xiàng)權(quán)利是一樣的邏輯。公司法規(guī)范是個(gè)系統(tǒng)的體系，并不只是體現(xiàn)公司法的某條具體規(guī)則，某條規(guī)范不能成為股東一項(xiàng)權(quán)利的請(qǐng)求權(quán)基礎(chǔ)，并不否認(rèn)其他規(guī)范可以成為股東該項(xiàng)權(quán)利的請(qǐng)求權(quán)基礎(chǔ)。筆者認(rèn)為，股東完全可以依據(jù)《公司法》第5條規(guī)定的誠(chéng)實(shí)信用原則作為請(qǐng)求權(quán)基礎(chǔ)，請(qǐng)求查閱包括原始憑證、記賬憑證在內(nèi)的會(huì)計(jì)賬簿。如果公司控制者因?yàn)榇嬖谶`反誠(chéng)實(shí)信用原則的經(jīng)營(yíng)行為而對(duì)此加以阻撓的，股東可以以此提起相關(guān)訴訟。最后，從利益平衡理論看，任何事物都有兩面性。應(yīng)當(dāng)看到，股東主張行使查閱權(quán)，對(duì)股東和公司來(lái)說(shuō)都需要付出較高的成本。股東要求查閱公司會(huì)計(jì)原始憑證、記賬憑證的，會(huì)使公司相關(guān)部門的工作量增加，甚至有可能影響到正常的經(jīng)營(yíng)管理。而公司的會(huì)計(jì)憑證與會(huì)計(jì)賬簿不同，因?yàn)闀?huì)計(jì)憑證或多或少涉及公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秘密，具有一定的保密性，如果允許股東任意查閱，則很有可能損害公司利益，進(jìn)而損害了其他股東的利益，這樣的結(jié)果其實(shí)與立法規(guī)定股東知情權(quán)的目的是不相符的。⑩在利益平衡的原則下，應(yīng)當(dāng)權(quán)衡股東知情權(quán)與公司商業(yè)秘密保護(hù)的利弊得失?！?1因此，應(yīng)當(dāng)對(duì)股東查閱公司會(huì)計(jì)原始憑證、記賬憑證予以限制，以使公司與股東二者之間的利益趨于平衡。

筆者認(rèn)為，這個(gè)平衡的支點(diǎn)就在于，股東只能對(duì)其持股期間的記賬憑證、原始憑證進(jìn)行查閱，對(duì)于不在該期間內(nèi)的記賬憑證和原始憑證，股東則無(wú)權(quán)查閱。司法實(shí)踐中，最高人民法院也注意到了相關(guān)問(wèn)題。最高人民法院《公司法解釋(四)》起草小組起草的條文中對(duì)上述問(wèn)題曾作出規(guī)定，即“有限責(zé)任公司的股東依據(jù)公司法第三十三條第二款規(guī)定請(qǐng)求查閱公司會(huì)計(jì)賬簿及與會(huì)計(jì)賬簿記載內(nèi)容有關(guān)的其持股期間的記賬憑證、原始憑證的，應(yīng)當(dāng)依法支持”。但之后正式公布的最高人民法院《關(guān)于適用＜中華人民共和國(guó)公司法＞若干問(wèn)題的規(guī)定(四)》刪除了這一規(guī)定。筆者認(rèn)為，這樣規(guī)定的主要原因可能是對(duì)有限責(zé)任公司股東是否有權(quán)查閱與會(huì)計(jì)賬簿記載內(nèi)容有關(guān)的記賬憑證、原始憑證等相關(guān)文件材料問(wèn)題，公司法理論研究與司法實(shí)踐中的爭(zhēng)議太大，一旦司法解釋作出規(guī)定，可能會(huì)引起公司財(cái)務(wù)制度上的混亂，且對(duì)法院執(zhí)行工作也將產(chǎn)生消極影響，不利于執(zhí)行工作的落實(shí)。但是，這樣作出規(guī)定并不意味著爭(zhēng)議消失。對(duì)此，筆者仍然認(rèn)為，股東在持股期間有權(quán)查閱與會(huì)計(jì)賬簿記載內(nèi)容有關(guān)的記賬憑證、原始憑證等相關(guān)文件材料，以切實(shí)有效的保證股東知情權(quán)的行使。

注釋：

①趙旭東主編．公司法學(xué)(第四版)［M］．北京:高等教育出版社，2015:230．

②＜公司法＞第33條規(guī)定:“股東有權(quán)查閱、復(fù)制公司章程、股東會(huì)會(huì)議記錄、董事會(huì)會(huì)議決議、監(jiān)事會(huì)會(huì)議決議和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告．股東可以要求查閱公司會(huì)計(jì)賬簿。股東要求查閱公司會(huì)計(jì)賬簿的，應(yīng)當(dāng)向公司提出書面請(qǐng)求，說(shuō)明目的．公司有合理根據(jù)認(rèn)為股東查閱會(huì)計(jì)賬簿有不正當(dāng)目的，可能損害公司合法利益的，可以拒絕提供查閱，并應(yīng)當(dāng)自股東提出書面請(qǐng)求之日起十五日內(nèi)書面答復(fù)股東并說(shuō)明理由．公司拒絕提供查閱的，股東可以請(qǐng)求人民法院要求公司提供查閱．”

③＜公司法＞第97條規(guī)定:“股東有權(quán)查閱公司章程、股東名冊(cè)、公司債券存根、股東大會(huì)會(huì)議記錄、董事會(huì)會(huì)議決議、監(jiān)事會(huì)會(huì)議決議、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)提出建議或者質(zhì)詢．”

④目前，美國(guó)、日本等國(guó)家的公司立法中均確認(rèn)了股東享有查閱賬簿的權(quán)利，而且，這些國(guó)家在司法實(shí)踐中對(duì)股東會(huì)計(jì)賬簿查閱權(quán)的保護(hù)也非常完善．肖穎．論有限責(zé)任公司股東會(huì)計(jì)賬簿查閱權(quán)的完善［J］．黑龍江省政法管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)，2012(2)(總第95期)．

⑤張慧．小議股東的會(huì)計(jì)原始憑證查閱權(quán)［J］．中外企業(yè)家，2011(15)．

⑥義海忠，王興運(yùn)．簡(jiǎn)論侵犯商業(yè)秘密的行為［J］．甘肅政法學(xué)院學(xué)報(bào)，2002(4)．

⑦龐梅．股東知情權(quán):從利益平衡到法律適用［J］．法律適用，2007(8)(總第257期)．

⑧除前文所引我國(guó)＜公司法＞第33條外，第170條亦規(guī)定了涉及公司的會(huì)計(jì)賬簿，并且該條同時(shí)規(guī)定了公司會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)憑證，因此，從體系解釋的角度分析，＜公司法＞第33條規(guī)定的會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)并不包括公司原始會(huì)計(jì)憑證．

⑨王林清等．公司糾紛裁判精要與規(guī)則適用［M］．北京:北京大學(xué)出版社，2014:78．

⑩衛(wèi)國(guó)平．股東知情權(quán)法律問(wèn)題探析［J］．河南公安高等?？茖W(xué)校學(xué)報(bào)，2010(5)．○11龐梅．股東知情權(quán):從利益平衡到法律適用［J］．法律適用，2007(8)(總第257期)．

作者：張珺單位：法律出版社