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1990年12月30日，中國共產(chǎn)黨第十三屆中央委員會第七次全體會議通過了《中共中央關(guān)于制定國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展十年規(guī)劃和“八五”計(jì)劃的建議》，其中關(guān)于稅制改革方面的建議分別為1991年3月25日國務(wù)院總理李鵬在第七屆全國人民代表大會第四次會議上所作的《關(guān)于國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展十年規(guī)劃和第八個五年計(jì)劃綱要的報(bào)告》和同年4月9日七屆全國人大四次會議批準(zhǔn)的《中華人民共和國國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展十年規(guī)劃和第八個五年計(jì)劃綱要》所采納。根據(jù)上述文件的精神，1992年2月25日，國家稅務(wù)局制定了《稅收工作十年規(guī)劃和“八五”時期計(jì)劃綱要》，綱要中提出了今后十年中國稅制改革的任務(wù)。1992年春兔媽媽工作室同志視察中國南方發(fā)表重要談話，中共中央政治局為此召開全體會議以后，中央、國務(wù)院作出了關(guān)于加快改革開放和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一系列重要決定，國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定、快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)體制改革逐步深入，稅制改革的重要性也日益受到各方面特別是中共中央、國務(wù)院和全國人民代表大會的重視。1992年3月20國務(wù)院總理李鵬在第七屆全國人民代表大會第五次會議上所作的《政府工作報(bào)告》和同年5月16日中共中央的《關(guān)于加快改革、擴(kuò)大開放、力爭經(jīng)濟(jì)更快更好地上一個新臺階的意見》，都提出了進(jìn)一步改革和完善稅制的要求。同年3月至7月間，國家稅務(wù)局多次召開會議，學(xué)習(xí)兔媽媽工作室談話和中共中央政治局會議精神，研究深化稅制改革等問題，以便更好地服從于、服務(wù)于深化改革、擴(kuò)大開放。1992年10月12日，中共中央總書記在中共十四大上所作的報(bào)告中明確提出：中國經(jīng)濟(jì)體制改革的目標(biāo)是建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制，以利于進(jìn)一步解放和發(fā)展生產(chǎn)力。從而給中國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)體制改革指明了方向，也給稅制改革提出了新的任務(wù)，并帶來了新的機(jī)遇。1992年12月29日，中共中央政治局常委、國務(wù)院總理李鵬在全國財(cái)政會議上的講話中指出：財(cái)稅改革是整個經(jīng)濟(jì)體制改革的重要組成部分，其核心是按照社會主義市場經(jīng)濟(jì)的要求，正確處理國家與企業(yè)、中央與地方的利益分配關(guān)系，為市場發(fā)育和企業(yè)之間的公平競爭創(chuàng)造良好的外部條件，改進(jìn)和加強(qiáng)宏觀調(diào)控。因此，改革要加快進(jìn)行。1993年1月，中共中央政治局提出：要以加快價(jià)格改革為契機(jī)，大力發(fā)展和培育各類市場，配套改革計(jì)劃、稅收、財(cái)政、金融、外貿(mào)體制。同年3月7日，中國共產(chǎn)黨第十四屆中央委員會第二次全體會議通過了《中共中央關(guān)于調(diào)整“八五”計(jì)劃若干指標(biāo)的建議》，其中提出：在第八個五年計(jì)劃實(shí)施的后三年，要加快財(cái)政改革和發(fā)展的步伐。同年3月16日，國務(wù)院總理李鵬在第八屆全國人民代表大會第一次會議上所作的《政府工作報(bào)告》中提出：要積極改革和健全稅制，改革財(cái)稅體制，理順中央與地方、國家與企業(yè)的分配關(guān)系。改革的方向是實(shí)行中央與地方的分稅制和國有企業(yè)“稅利分流”。、李鵬、朱róng＠①基等黨和國家領(lǐng)導(dǎo)人還多次在其他許多重要會議上反復(fù)強(qiáng)調(diào)，要加快稅制改革，充分發(fā)揮稅收職能作用，通過稅制改革和其他改革解決當(dāng)前經(jīng)濟(jì)中存在的突出問題。為了在新的形勢下進(jìn)一步提高稅收的地位，更好地發(fā)揮稅收的職能作用，加強(qiáng)對稅收工作的領(lǐng)導(dǎo)，1993年4月19日，國務(wù)院在機(jī)構(gòu)改革中將國家稅務(wù)局改名為國家稅務(wù)總局，并升格為國務(wù)院直屬機(jī)構(gòu)。根據(jù)形勢發(fā)展的要求，國家稅務(wù)總局在經(jīng)過幾年深入調(diào)查研究、反復(fù)論證以后提出了稅制改革的基本思路，在此基礎(chǔ)上，重新對于稅制改革問題作了認(rèn)真的研究，并廣泛地聽取了各方面的意見，逐步形成了關(guān)于全面深化稅制改革的新的指導(dǎo)思想和基本方案。1993年4月下旬，中共中央總書記先后三次主持召開中央財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組會議，聽取國家稅務(wù)總局關(guān)于稅制改革等問題的匯報(bào)，研究稅制改革工作。中央財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組在聽取了上述匯報(bào)以后，充分肯定了中國改革開放以來稅制改革取得的明顯進(jìn)展和稅收工作發(fā)揮的重要作用。同時指出，現(xiàn)行稅制已經(jīng)不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，對于理順中央與地方以及國家、企業(yè)、個人的分配關(guān)系，難以起到有效的調(diào)節(jié)作用。因此，必須加快稅制改革。會后，國家稅務(wù)總局和有關(guān)部門根據(jù)中共中央、國務(wù)院的指示，抓緊了全面稅制改革的研究準(zhǔn)備工作。1993年上半年，中國經(jīng)濟(jì)在快速發(fā)展的同時，也出現(xiàn)了—些宏觀調(diào)節(jié)失控，經(jīng)濟(jì)秩序混亂的問題，危及改革開放和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。為此，中共中央、國務(wù)院于同年6月24日發(fā)出了《關(guān)于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)情況和加強(qiáng)宏觀調(diào)控的意見》，提出了關(guān)于加強(qiáng)宏觀調(diào)控的一系列重要措施，其中包括加快財(cái)稅體制改革。同年7月22日，國務(wù)院總理辦公會議決定：為了保持中國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、快速、健康發(fā)展，要加快實(shí)施財(cái)稅體制改革的步伐，將原定分步實(shí)施的改革設(shè)想改為一步到位，并于1994年1月起施行。次日，中共中央政治局常委、國務(wù)院副總理朱róng＠①基在全國財(cái)政、稅務(wù)工作會議上的講話中就財(cái)稅改革問題作了明確的部署。根據(jù)朱róng＠①基副總理的部署，從同年7月下旬到8月中旬，國家稅務(wù)總局起草了《關(guān)于稅制改革的實(shí)施方案（要點(diǎn)）》并上報(bào)國務(wù)院。從8月下旬到9月上旬，國務(wù)院總理辦公會議、國務(wù)院常務(wù)會議和中共中央政治局常委會議先后聽取了國家稅務(wù)總局關(guān)于稅制改革問題的匯報(bào)，審議并通過了上述方案（要點(diǎn)）。1993年10月31日，第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第四次會議通過了《關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，同日以中華人民共和國主席令公布，自1994年1月1日起施行，同時廢止國務(wù)院1986年的城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅暫行條例和個人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例。1994年1月28日，國務(wù)院了《中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例》。至此，統(tǒng)一個人所得稅制的改革順利完成。1993年11月14日，中國共產(chǎn)黨第十四屆中央委員會第三次全體會議通過了《中共中央關(guān)于建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》。決定中提出：社會主義市場經(jīng)濟(jì)必須有健全的宏觀調(diào)控體系。宏觀調(diào)控主要采用經(jīng)濟(jì)辦法，近期要在財(cái)稅、金融、投資和

計(jì)劃體制的改革方面邁出重大步伐。財(cái)政運(yùn)用預(yù)算和稅收手段，著重調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和社會分配。要積極推進(jìn)財(cái)稅體制改革。近期改革的重點(diǎn)之一，就是要按照統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡化稅制和合理分權(quán)的原則，改革和完善稅收制度。推行以增值稅為主體的流轉(zhuǎn)稅制度，對少數(shù)商品征收消費(fèi)稅，對大部分非商品經(jīng)營繼續(xù)征收營業(yè)稅。在降低國有企業(yè)所得稅稅率，取消國家能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金的基礎(chǔ)上，企業(yè)依法納稅，理順國家與國有企業(yè)的利潤分配關(guān)系。統(tǒng)一企業(yè)所得稅和個人所得稅，規(guī)范稅率，擴(kuò)大稅基。開征和調(diào)整某些稅種，清理稅收減免，嚴(yán)格稅收征管，堵塞稅收流失。近期改革的另一個重點(diǎn)是將現(xiàn)行的地方財(cái)政包干制改為在合理劃分中央與地方事權(quán)基礎(chǔ)上的分稅制，建立中央稅收和地方稅收體系。維護(hù)國家權(quán)益和實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的稅種列為中央稅；同經(jīng)濟(jì)發(fā)展直接相關(guān)的主要稅種列為共享稅；充實(shí)地方稅稅種，增加地方稅收入。通過發(fā)展經(jīng)濟(jì)，提高效益，擴(kuò)大稅源，逐步提高財(cái)政收入在國民生產(chǎn)總值中的比重，合理確定中央財(cái)政收入和地方財(cái)政收入的比例。中共中央這一決定的，為建立適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制需要的新稅制和財(cái)政管理體制進(jìn)一步指明了方向。同年11月25日和26日，國務(wù)院總理辦公會議和國務(wù)院常務(wù)會議先后審議并原則通過了國家稅務(wù)總局草擬的《工商稅制改革實(shí)施方案》和增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅等六個稅收暫行條例。1993年12月25日，國務(wù)院批準(zhǔn)了國家稅務(wù)總局報(bào)送的《工商稅制改革實(shí)施方案》，從1994年1月1日起在全國施行。國務(wù)院在為此發(fā)出的通知中指出；這次工商稅制改革是建國以來規(guī)模最大、范圍最廣泛、內(nèi)容最深刻的一次稅制改革，其目的是為了適應(yīng)建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的需要。這次改革必將有力地促進(jìn)我國社會主義經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、快速、健康發(fā)展。為此，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府要高度重視，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，切實(shí)抓好《工商稅制改革方案》的組織實(shí)施。同年12月13日，國務(wù)院了《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》、《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》。12月25日，國務(wù)院了《中華人民共和國資源稅暫行條例》。以上六個稅收暫行條例均自1994年1月1日起施行，同時廢止在此之前施行的產(chǎn)品稅條例（草案）、增值稅條例（草案）、營業(yè)稅條例（草案）、資源稅條例（草案）、鹽稅條例（草案）、國營企業(yè)所得稅條例（草案）、國營企業(yè)調(diào)節(jié)稅征收辦法、集體企業(yè)所得稅暫行條例、私營企業(yè)所得稅暫行條例和關(guān)于征收特別消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定。1994年1月23日，國務(wù)院發(fā)出了《關(guān)于取消集市交易稅、牲畜交易稅、燃油特別稅、獎金稅、工資調(diào)節(jié)稅和將屠宰稅、筵席稅下放給地方管理的通知》，決定自1994年1月1日起取消集市交易稅、牲畜交易稅、燃油特別稅、獎金稅和工資調(diào)節(jié)稅，廢止在此之前施行的集市交易稅試行規(guī)定、牲畜交易稅暫行條例、關(guān)于征收燃油特別稅的試行規(guī)定、國營企業(yè)獎金稅暫行規(guī)定、國營企業(yè)工資調(diào)節(jié)稅暫行規(guī)定、集體企業(yè)獎金稅暫行規(guī)定、事業(yè)單位獎金稅暫行規(guī)定，并將屠宰稅和筵席稅下放給地方管理。為了統(tǒng)一稅制，公平稅負(fù)，改善中國的投資環(huán)境，適應(yīng)建立和發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)的需要，1993年12月29日，第八屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第五次會議通過了《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》，決定自1994年1月1日起外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例，同時廢止《中華人民共和國工商統(tǒng)一稅條例（草案）》。至此，中國1994年稅制改革的主體工程完成，新稅制初步建立。這時，中國的稅收制度一共設(shè)25種稅收，它們是：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、契稅、證券交易稅、屠宰稅、筵席稅、農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅（從2000年起，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅暫停征收，屠宰稅在農(nóng)村稅費(fèi)改革中逐步取消；從2001年起，車輛購置附加費(fèi)改為車輛購置稅，船舶噸稅重新納入預(yù)算管理；證券交易稅、遺產(chǎn)稅和后來增設(shè)的燃油稅和社會保障稅至今沒有立法開征）。根據(jù)稅制改革和實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制以后稅務(wù)機(jī)構(gòu)管理體制改革的需要，為了進(jìn)一步加強(qiáng)稅收工作的領(lǐng)導(dǎo)，充分發(fā)揮稅收在建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制中的重要作用，1993年12月22日，國務(wù)院決定將國家稅務(wù)總局升格為正部級機(jī)構(gòu)。1994年稅制改革是在中國改革開放十幾年來稅制改革的基礎(chǔ)上，經(jīng)過多年的理論研究和實(shí)踐探索，積極借鑒外國稅制建設(shè)的成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合中國的國情制定的，推行九年來從總體上看已經(jīng)取得了很大的成功，黨中央、國務(wù)院、全國人大對此都予以充分肯定，國內(nèi)外各界也普遍予以較高評價(jià)。。2001年，中國的國內(nèi)生產(chǎn)總值為95333.3億元，比稅制改革前的1993年的34634.4億元增長了175.3%，年平均增長率為13.5%（均按照現(xiàn)價(jià)計(jì)算，下同）；全社會固定資產(chǎn)投資額為37213.5億元，比1993年的13072.3億元增長了184.7%，年平均增長率為14.0%；全社會消費(fèi)品零售總額為37595.2億元，比1993年的12462.1億元增長了2倍多，年平均增長率為14.8%；進(jìn)出口貿(mào)易總額為5097.6億美元，比1993年的1957.0億美元增長了160.5%，年平均增長率為12.7%；年末國家外匯儲備額為2121.7億美元，比1993年年末的212.0億美元增長了9倍：外商直接投資468.8億美元，比1993年的275.1億美元增長了70.4%，連續(xù)8年成為利用外資最多的發(fā)展中國家；城鎮(zhèn)居民家庭人均可支配收入為6859.6元，比1993年的2577.4元增長了166.1%，年平均增長率為13.0%：農(nóng)村居民人均純收人為2366.4元，比1993年的921.6元增長了156.8%，年平均增長率為12.5%；年末城鄉(xiāng)居民儲蓄存款余額為73762.4億元，比1993年年末的15203.5億元增長了385.2%，年平均增長率為21.8%；稅收收入為15301.4億元，比1993年的4255.3億元增長了259.6%，年平均增長率為17.3%；稅收總額占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重為16.0%，比1993年的12.3%上升了3.7個百分點(diǎn)；中央稅收收入占稅收總額的比重為54.5%，比1993年20.8%上升了33.7個百分點(diǎn)。此外，經(jīng)過“八五”后期的宏觀調(diào)控和治理整頓，“九五”期間中國的商品零售價(jià)格指數(shù)和居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)呈明顯下降趨勢，其中1998年和1999年兩者均比上年下降，從2000年開始后者略有起伏。這些都是中國經(jīng)濟(jì)持續(xù)、

快速、健康發(fā)展的表現(xiàn)，其中也反映了完善稅制和稅收政策調(diào)整的成果。2002年，中國的經(jīng)濟(jì)、財(cái)政、稅收繼續(xù)保持著持續(xù)、快速、健康發(fā)展的好勢頭，預(yù)計(jì)全年國內(nèi)生產(chǎn)總值超過10.2萬億元，比上年增長8%：全社會固定資產(chǎn)投資額和消費(fèi)品零售總額均超過4萬億元，進(jìn)出口貿(mào)易總額達(dá)到6200億美元，外商直接投資超過500億美元；城鎮(zhèn)居民家庭人均可支配收入超過7500元，比上年實(shí)際增長10%以上；農(nóng)村居民人均純收入達(dá)到2470元左右，比上年實(shí)際增長4%以上；稅收收入達(dá)到17000億元左右，比上年增加1700億元左右，增長11%左右；稅收總額占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重上升到16.7%左右，比上年上升約0.7個百分點(diǎn)。根據(jù)1994年稅制改革以來九年的實(shí)踐檢驗(yàn)和理性思考，我認(rèn)為，1994年中國稅制改革的成效主要表現(xiàn)在以下九個方面：第一，初步統(tǒng)一了稅法，包括實(shí)行了內(nèi)外統(tǒng)一的流轉(zhuǎn)稅制度，統(tǒng)一了內(nèi)資企業(yè)所得稅制度，統(tǒng)一了個人所得稅制度，從而構(gòu)成了新稅制的主體。第二，在統(tǒng)一稅法的基礎(chǔ)上，初步實(shí)現(xiàn)了公平稅負(fù)，有利于促進(jìn)各類企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)條件下平等競爭。以流轉(zhuǎn)稅而言，增值稅的普遍推行減少了重復(fù)征稅；以所得稅而言，基本實(shí)現(xiàn)了各類內(nèi)資企業(yè)平等納稅。第三，通過統(tǒng)一稅法，簡并稅種，初步實(shí)現(xiàn)了稅制的簡化和規(guī)范化，稅制要素的設(shè)計(jì)更為科學(xué)、合理、規(guī)范，適應(yīng)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅制建設(shè)的需要。第四，較好地處理了國家與企業(yè)、個人之間的分配關(guān)系和中央與地方之間的分配關(guān)系，有利于調(diào)動各方面的積極性，促進(jìn)轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營機(jī)制，推行分稅制財(cái)政體制和調(diào)節(jié)個人收入差距，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)、社會的協(xié)調(diào)發(fā)展。第五，較好地體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的有效調(diào)整，從而促進(jìn)了國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、快速、健康發(fā)展，同時沒有引起經(jīng)濟(jì)、社會的動蕩。第六，通過適當(dāng)集中稅權(quán)和稅收收入，調(diào)整稅收政策，大幅度提高了中央財(cái)政收入占全國財(cái)政收入的比重，加強(qiáng)了中央政府的宏觀調(diào)控能力，稅收的宏觀調(diào)控作用得到了較好的發(fā)揮。第七，新稅制的設(shè)計(jì)積極地借鑒了國外稅制建設(shè)的有益經(jīng)驗(yàn)，從而使中國稅制進(jìn)一步與國際稅收慣例接軌，有利于促進(jìn)對外開放的擴(kuò)大和中外經(jīng)濟(jì)、技術(shù)交流與合作的發(fā)展。同時，保持了稅法的相對穩(wěn)定性和對外稅收政策的連續(xù)性。第八，在經(jīng)濟(jì)增長、理順分配關(guān)系和加強(qiáng)管理的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)了稅收收入的持續(xù)、快速增長，逐步扭轉(zhuǎn)了稅收占國內(nèi)生產(chǎn)總值比重逐年下降的局面，同時總體上沒有增加納稅人的負(fù)擔(dān)。第九，通過學(xué)習(xí)、宣傳、貫徹新稅制，依法治稅的觀念更加深入人心，從而使稅收的社會環(huán)境有所改善，稅收工作日益受到各級領(lǐng)導(dǎo)的重視，得到各地區(qū)、各部門和廣大群眾的理解與支持，越權(quán)減免稅、偷稅、抗稅、欠稅等現(xiàn)象受到了一定的遏制。字庫未存字注釋：＠①原字钅加