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1.事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.1崗位責(zé)任、賬目不清晰事業(yè)單位普遍存在崗位職責(zé)不清晰的問(wèn)題，且賬目不清晰。部分單位財(cái)務(wù)部門(mén)人員不足，一個(gè)人員需要身兼數(shù)職，如出納人員同時(shí)也是需要進(jìn)行監(jiān)管報(bào)銷的工作，財(cái)務(wù)專用章由單獨(dú)的人員管理，該情況不符合我國(guó)《會(huì)計(jì)法》中的相關(guān)條款，且在進(jìn)行各項(xiàng)工作時(shí)容易出現(xiàn)失誤，也給別有用心的人員進(jìn)行違法行為提供了相應(yīng)的條件。在賬目管理方面，經(jīng)營(yíng)責(zé)任制在事業(yè)單位推行后，部分經(jīng)營(yíng)責(zé)任人在利益的驅(qū)使下，通過(guò)各種類型的名目，把潛盈、潛虧等納入往來(lái)科目中，并沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行處理，各種外投外借資金也納入掛入往來(lái)科目中，如果對(duì)方另一方企業(yè)出現(xiàn)破產(chǎn)等情況，該類資金則無(wú)法完全回收，而在核算時(shí)依然將其作為其中的科目進(jìn)來(lái)處理。債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬目在債權(quán)債務(wù)發(fā)生變化后，沒(méi)有及時(shí)處理，使得實(shí)際的債權(quán)債務(wù)與賬目出入較大，較為混亂。

1.2預(yù)算控制問(wèn)題事業(yè)單位的預(yù)算工作十分豐富，包括預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、調(diào)整、決算編制、匯報(bào)、績(jī)效考核等。許多單位均能夠按照批復(fù)的預(yù)算數(shù)額，統(tǒng)籌安排單位的收支，合理運(yùn)用預(yù)算經(jīng)費(fèi)。但是由于事業(yè)單位的性質(zhì)較為特殊，其職能及特點(diǎn)決定了其工作內(nèi)容具有一定的公益性，在執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程中，無(wú)法制定出統(tǒng)一定量的標(biāo)準(zhǔn)，因此對(duì)預(yù)算控制進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)存在較多的困難。另外現(xiàn)代事業(yè)單位的預(yù)算編報(bào)系統(tǒng)、決算編報(bào)系統(tǒng)相對(duì)獨(dú)立，無(wú)法很好地將預(yù)算、決算相結(jié)合，綜合評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行控制效果。

1.3支出管理不足事業(yè)單位的人員對(duì)于經(jīng)費(fèi)的支出沒(méi)有概念，支出的控制意識(shí)較為薄弱，使得資金浪費(fèi)情況十分嚴(yán)重。首先由于事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度存在一定的缺陷，或者在制定的過(guò)程中沒(méi)有根據(jù)制度進(jìn)行，人員權(quán)力過(guò)大，支出不合理，如部分支出的浮動(dòng)范圍較大，沒(méi)有硬性的控制標(biāo)準(zhǔn)的支出項(xiàng)目，人員在支出時(shí)會(huì)擴(kuò)大開(kāi)支范圍、提高支出數(shù)額等，對(duì)于可有可無(wú)的物資沒(méi)有節(jié)制的購(gòu)進(jìn)，情況嚴(yán)重的還會(huì)出現(xiàn)人員自私動(dòng)用單位資金等現(xiàn)象，使得資金大量浪費(fèi)，國(guó)有資產(chǎn)受到嚴(yán)重?fù)p失。

2.相應(yīng)改進(jìn)措施

2.1建立健責(zé)任明細(xì)制度事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理責(zé)任制明確，一旦產(chǎn)生財(cái)務(wù)問(wèn)題，容易出現(xiàn)互相推卸責(zé)任的現(xiàn)象，或者責(zé)任人尋找開(kāi)脫的理由，因此需要構(gòu)建責(zé)任明細(xì)制度。將財(cái)務(wù)人員的崗位工作內(nèi)容、職責(zé)內(nèi)容、權(quán)利范圍、負(fù)責(zé)的環(huán)節(jié)等均需要清晰的劃分出來(lái)，在日常的財(cái)務(wù)管理工作中將該類制度落實(shí)到位，每個(gè)人均需要各司其職，對(duì)本環(huán)節(jié)的內(nèi)容負(fù)責(zé)，強(qiáng)化各單位負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)情況的監(jiān)督與管理，出現(xiàn)問(wèn)題后根據(jù)財(cái)務(wù)管理的環(huán)節(jié)直接追責(zé)。各個(gè)部門(mén)之間的權(quán)利也需要嚴(yán)格進(jìn)行劃分，并使之相互制約，相互監(jiān)督。在獎(jiǎng)懲機(jī)制方面，需要制定一定的標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建建立合理的獎(jiǎng)罰制度，如果出現(xiàn)以權(quán)謀私、濫用職權(quán)的人員，需要給予嚴(yán)厲的懲罰，并堅(jiān)定的執(zhí)行到位；在崗位上表現(xiàn)良好的人員則應(yīng)進(jìn)行精神及物質(zhì)上的嘉獎(jiǎng)，以公平公正的態(tài)度賞罰分明，各類人員則會(huì)不斷地提高工作熱情，改進(jìn)工作方式，優(yōu)化工作效率，使得事業(yè)單位的運(yùn)轉(zhuǎn)更加高效，在單位內(nèi)部構(gòu)建良好的文化氛圍。

2.2嚴(yán)格預(yù)算編制預(yù)算的編制工作十分復(fù)雜，屬于較為系統(tǒng)的工作。在進(jìn)行預(yù)算編制的過(guò)程中，預(yù)算編制人員需要對(duì)各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)的統(tǒng)籌規(guī)劃，并實(shí)施論證，進(jìn)行全面的考察及綜合測(cè)評(píng)，才能保障預(yù)算方案的合理性?，F(xiàn)在應(yīng)用較為廣泛且較為合理有效的編制方法是零基預(yù)算法，即是編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，把所有的預(yù)算支出項(xiàng)目的出發(fā)點(diǎn)視為零，不考慮過(guò)往會(huì)計(jì)期間出現(xiàn)的費(fèi)用項(xiàng)目及數(shù)額，所有的預(yù)算支出均以實(shí)際需要和可能出現(xiàn)的支出為基礎(chǔ)，全面分析預(yù)算的影響要素，對(duì)預(yù)算期內(nèi)的各種支出一一進(jìn)行審核，判斷其標(biāo)準(zhǔn)時(shí)是否存在問(wèn)題，以綜合平衡為原則進(jìn)行預(yù)算編制。該方式能夠有效的優(yōu)化預(yù)算編制的效率及質(zhì)量。另外事業(yè)單位的預(yù)算編制需要較為詳細(xì)、嚴(yán)謹(jǐn)，并需要給予預(yù)算編制的時(shí)間進(jìn)行分析、考證，才能保障方案的質(zhì)量。

2.3收支及采購(gòu)的控制收支及采購(gòu)的控制能夠有效地減少資金的浪費(fèi)，提高資源的利用率，保障事業(yè)單位的各項(xiàng)職能正常運(yùn)轉(zhuǎn)，也是強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的有效途徑之一。事業(yè)單位收支控制的主要內(nèi)容包括審核收入的來(lái)源是否合法；支出的項(xiàng)目是否經(jīng)過(guò)了相應(yīng)的審批程序，并達(dá)到了規(guī)范及標(biāo)準(zhǔn)的要求；各類票據(jù)的管理狀況及效果等，使得支出項(xiàng)目更加合理、嚴(yán)謹(jǐn)。在采購(gòu)控制方面，采購(gòu)控制能夠保障單位資金的使用達(dá)到國(guó)家政策的要求，符合相關(guān)的文件精神，因此可以將采購(gòu)業(yè)務(wù)納入部門(mén)預(yù)算中，根據(jù)部門(mén)的實(shí)際情況，制定科學(xué)的采購(gòu)方案，對(duì)采購(gòu)的方式、過(guò)程、供應(yīng)商等進(jìn)行審核，全面控制采購(gòu)活動(dòng)。

2.4提高財(cái)務(wù)人員素養(yǎng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)綜合素養(yǎng)與其財(cái)務(wù)的管理水平有著密切的關(guān)系，并直接關(guān)系到事業(yè)單位的社會(huì)效益及單位的形象，需要不斷的優(yōu)化會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)。事業(yè)單位的選拔人才時(shí)，就需要優(yōu)選專業(yè)的人員，并需要其具備扎實(shí)的基礎(chǔ)知識(shí)及相關(guān)的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)。日常的人員管理中，還需要積極組織人員進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)各項(xiàng)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)、交流經(jīng)驗(yàn)等，更新其知識(shí)結(jié)構(gòu)，不斷提高財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)及思想道德水平，使之在工作中嚴(yán)格要求自己，敬業(yè)負(fù)責(zé)。

3.總結(jié)

由于事業(yè)單位的性質(zhì)較為特殊，其在發(fā)展的過(guò)程中并沒(méi)有過(guò)多的財(cái)政業(yè)務(wù)，對(duì)財(cái)務(wù)方面的內(nèi)部控制較為疏忽，使得其財(cái)政管理方面出現(xiàn)了各種問(wèn)題，需要事業(yè)單位的管理人員予以高度的重視，采取有效的措施強(qiáng)化管理力度。本文僅從一般的角度分析了改善事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制措施，實(shí)踐的管理中還需要管理人員全面掌握事業(yè)單位的基本情況，包括性質(zhì)、特點(diǎn)、組織結(jié)構(gòu)、人員配置、財(cái)務(wù)狀況等，制定出相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理方案，并將其落實(shí)到位，強(qiáng)化內(nèi)部控制，保障事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展，帶來(lái)良好的社會(huì)效益。

作者：錢(qián)瑞芳單位：新密市愛(ài)衛(wèi)辦