中小企業(yè)融資難與國家財稅扶持對策探討
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中小企業(yè)相比于大型企業(yè)更加具有活力，是市場經(jīng)濟得以繁榮昌盛的動力源泉。中小企業(yè)融資難問題的緩解將有助于中小企業(yè)突破制約發(fā)展的瓶頸，進而促進中小企業(yè)不斷發(fā)展壯大，對我國的經(jīng)濟社會的健康長久可持續(xù)發(fā)展有著極其深刻的意義。對金融發(fā)展模式的轉變，金融運行秩序的規(guī)范，推進金融服務創(chuàng)新，推動金融行業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展有很大的促進作用。
2融資難問題的原因分析：基于財稅視角
2.1財政補貼政策方面
盡管我國目前采用的財政支持政策能夠一定程度上緩解中小企業(yè)融資過程中遇到的困難，但還存在以下四個現(xiàn)實問題：第一，財政扶持政策的資金規(guī)模與融資需求不平衡，導致了扶持范圍和扶持對象的局限性。政府的財政扶持難以滿足中小企業(yè)的需求，與中小企業(yè)不斷擴大的融資需求相比顯得杯水車薪。第二，當前的財政扶持政策缺少長效性和連續(xù)性，缺少足夠的法律支撐。財政補助項目以一些臨時性政策文件居多，在可持續(xù)性和具體操作等方面有著諸多不足。第三，缺少財政支持信息的有力渠道。由于渠道的缺乏和不暢通，造成信息的阻塞，很多中小企業(yè)盡管符合條件卻因不能及時的獲取并理解相關的政策和信息，錯過了相關財政支持和補貼。第四，缺乏對政府財政支持資金發(fā)放過程的有效監(jiān)管，增加了道德風險和權力尋租等問題出現(xiàn)的可能性。
2.2稅收優(yōu)惠政策方面
客觀上來講，主要呈現(xiàn)在以下幾個方面：首先，優(yōu)惠稅率仍舊偏高。當前的企業(yè)所得稅的法定稅率為25%，對小型微利企業(yè)則采用20%的稅率，優(yōu)惠額度僅有20%，相比之下，國際上不少國家的優(yōu)惠幅度能達到50%以上。其次，優(yōu)惠范圍較小。目前企業(yè)所得稅以核定征收的方式繳納為主，由于大部分中小型微利企業(yè)無法提供準確全面的會計資料和有效的核算，許多企業(yè)享受不到稅收優(yōu)惠政策，大大降低了優(yōu)惠政策的實際意義。
3.1建設財政支持體系
第一，直接財政撥款設立扶持企業(yè)發(fā)展的專項基金。各級政府可以通過扶持發(fā)展專項基金直接給市場前景廣闊且符合國家產(chǎn)業(yè)結構政策的中小企業(yè)提供貸款。設立中小企業(yè)發(fā)展專項基金，對市場前景較好的建設和生產(chǎn)項目給予適當貼息，提供風險投資資金給那些有巨大潛力的高科技企業(yè)，同時，還可以建立外部機制，吸引社會風險投資資金向這些企業(yè)流動。第二，給予中小企業(yè)財政補貼，鼓勵其發(fā)展。通過劃撥?？畹确绞?，對與國家產(chǎn)業(yè)結構調整方向相契合和能夠實現(xiàn)社會可持續(xù)健康發(fā)展的新建中小型企業(yè)直接給予資金支持，鼓勵其進一步加大再投資力度，不斷創(chuàng)造新的經(jīng)濟增長點。第三，通過政府采購扶持制度對中小型企業(yè)的發(fā)展進行支撐。政府可以將一部分采購訂單直接交由中小企業(yè)生產(chǎn)完成，同時，也可以明確規(guī)定訂單中的一些細節(jié)，即由有能力的中小企業(yè)完成大型企業(yè)中部分零配件或產(chǎn)品的生產(chǎn)加工。
3.2建設稅收支持體系
第一，不斷加大對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度。企業(yè)所得稅可以實行多檔低稅率的超額累計稅率，同時保留針對中小企業(yè)的有關環(huán)境保護、勞動就業(yè)、高新技術及社會福利等方面的稅收優(yōu)惠政策；對增值稅一般納稅人認定標準進行改革，降低中小企業(yè)享受一般納稅人稅收待遇門檻；同時加大對失業(yè)人員、傷殘人士和大學畢業(yè)生等特殊群體創(chuàng)辦的小微型企業(yè)，以及吸納上述弱勢人群就業(yè)的企業(yè)的稅收優(yōu)惠。第二，優(yōu)化稅收征管環(huán)境，提高稅收服務水平。稅務機關應去除官僚作風，樹立服務意識，實實在在對中小企業(yè)健全會計財務管理制度以支撐；各級各地稅務機關要從地方中小企業(yè)的實際情況出發(fā)，結合先進的技術，不斷實行納稅方式的創(chuàng)新，強力推進稅收征管的電子化進程，持續(xù)降低納稅成本，可以對轄區(qū)內五年以上無不良稅務記錄的中小企業(yè)實行簡化的稅務征收管理制度，進一步縮短企業(yè)申報稅務的時間；不斷加大對中小企業(yè)稅務機構的支撐力度，積極推行稅務制度，可以鼓勵相關機構對中小企業(yè)進行合理避稅和稅收籌劃，這不僅能有效減少納稅企業(yè)在納稅申報過程中產(chǎn)生的失誤，同時也能夠有效的減輕稅務機關的工作壓力。
4應注意的問題
首先，應該加強控制篩選標準，嚴格優(yōu)惠政策扶持對象的篩選。政府必須對財稅優(yōu)惠政策的適用對象和適用條件作出嚴格、明確、詳細的界定，竭力確保政策的匹配性，堅決防止政府資源的濫用，切實保障真正需要支持的中小企業(yè)能夠順利得到財稅扶持，確保政府支付的財稅支持成本真正的落到實處。其次，選擇財稅扶持對象要切實體現(xiàn)政策的導向性。政府鼓勵新能源、高新技術、低碳等新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，應加大對新興產(chǎn)業(yè)的財稅扶持力度；同時還應該注意財稅支持政策的地域性和層次性，面面俱到，細化財稅支持政策，不能以點蓋面，以面蓋全，要充分考慮到地區(qū)、產(chǎn)業(yè)及行業(yè)的差異，根據(jù)其具體特點制定有針對性的政策，全面滿足中小企業(yè)的多樣化需求，堅決不搞一刀切。最后，對財稅支持政策的監(jiān)督評價體系進行完善。健全的監(jiān)督評價體系可以有效降低道德風險和權利尋租等問題的發(fā)生，而且使政策具備一定的柔韌性和靈活性，對相關的法規(guī)能夠適時修訂，與時俱進，確保財稅支持政策兼具合理性和科學性。
5結語
總之，合理的財稅扶持政策的實行，能夠幫助中小企業(yè)合理改善資本結構，使中小型企業(yè)的國內融資和國際融資得到進一步的優(yōu)化，資金配置效率得到提高，進而促進社會的持續(xù)發(fā)展能力的加強和社會的總體產(chǎn)出提升。
作者：張斯文 單位：大連商業(yè)學校
