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摘要:以風(fēng)險(xiǎn)管理矩陣分析為方法，以某交通企業(yè)為實(shí)例，詳細(xì)敘述了市場風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對交通企業(yè)的影響，分析結(jié)果表明，交通企業(yè)如果發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃不清晰，不能很好抵御市場經(jīng)濟(jì)的沖擊，影響企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展:對年度目標(biāo)任務(wù)分解不合理，導(dǎo)致年度任務(wù)目標(biāo)不能按期完成或不能責(zé)任到人出現(xiàn)漏項(xiàng)、缺項(xiàng):發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展，難以形成競爭優(yōu)勢，喪失發(fā)展機(jī)遇和動力。交通企業(yè)如未制定統(tǒng)一的會計(jì)核算辦法，會計(jì)處理不一致或不能滿足企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則及企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的要求，將導(dǎo)致企業(yè)會計(jì)信息失真;對財(cái)務(wù)報(bào)表沒有進(jìn)行充分審核，財(cái)務(wù)報(bào)告超越授權(quán)審批，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)生差錯、舞弊、欺詐，無法保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、時(shí)效性。

關(guān)鍵詞:交通;企業(yè);風(fēng)險(xiǎn)

0引言

“營改增”實(shí)施后，交通企業(yè)的政策環(huán)境發(fā)生了重大改變，企業(yè)在享受政策改革紅利的同事，也要充分控制“營改增”帶來的風(fēng)險(xiǎn)。在交通行業(yè)“營改增”后，資質(zhì)共享存在增值稅進(jìn)銷不匹配、無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅、整體增值稅稅負(fù)增大的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)如果仍采用集中管理模式，對于資質(zhì)較低的子企業(yè)將很難生存，企業(yè)應(yīng)通過加強(qiáng)組織管理，達(dá)到提升企業(yè)整體抗風(fēng)險(xiǎn)水平，子企業(yè)如無存在的必要則應(yīng)及時(shí)注銷，從而避免“營改增”實(shí)施后帶來的風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到平穩(wěn)過渡“營改增”的目的。

1風(fēng)險(xiǎn)分級依據(jù)

依據(jù)原始風(fēng)險(xiǎn)矩陣設(shè)計(jì)原則，分為風(fēng)險(xiǎn)影響程度、風(fēng)險(xiǎn)頻度、風(fēng)險(xiǎn)等級三個(gè)維度。風(fēng)險(xiǎn)影響程度根據(jù)該風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)管理目標(biāo)、項(xiàng)目目標(biāo)影響的大小進(jìn)行劃分，分為關(guān)鍵、嚴(yán)重、一般、微小、可忽略五個(gè)級別。根據(jù)工程行業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)概率的特點(diǎn)，對風(fēng)險(xiǎn)頻度進(jìn)行分級，分別為0%～10%、11%～40%、41%～60%、61%～90%、91%～100%根據(jù)各部門發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的影響程度、頻度，通過風(fēng)險(xiǎn)級別對照表，見表1，表2，確定風(fēng)險(xiǎn)級別。

2某交通企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分類統(tǒng)計(jì)及主要風(fēng)險(xiǎn)分析

該交通企業(yè)主要面臨的風(fēng)險(xiǎn)分別是市場風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。該交通企業(yè)目前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)居多，占比超過一半，達(dá)68．1%;市場風(fēng)險(xiǎn)次之，占比15．1%，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)較少，共占16．8%，少于1/5。其中，高風(fēng)險(xiǎn)有16個(gè)，占比15．6%，中風(fēng)險(xiǎn)21個(gè)，占比20．7%，低風(fēng)險(xiǎn)8個(gè)，占比7．8%，該交通企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)以中風(fēng)險(xiǎn)居多、其次是低風(fēng)險(xiǎn)、高風(fēng)險(xiǎn)，在法律風(fēng)險(xiǎn)中，以低風(fēng)險(xiǎn)為主，其次是高風(fēng)險(xiǎn);在戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)中，以中風(fēng)險(xiǎn)為主，其次是高風(fēng)險(xiǎn)，低風(fēng)險(xiǎn)占比極低。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)以中風(fēng)險(xiǎn)為主，市場風(fēng)險(xiǎn)以低風(fēng)險(xiǎn)為主。見圖1、圖2。

2．1市場風(fēng)險(xiǎn)分析

在市場風(fēng)險(xiǎn)中，該交通企業(yè)共識別的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括競爭風(fēng)險(xiǎn)、品牌與聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、市場營銷風(fēng)險(xiǎn)、市場準(zhǔn)入風(fēng)險(xiǎn)，其中競爭風(fēng)險(xiǎn)數(shù)量較多，主要集中在投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)，如新業(yè)務(wù)領(lǐng)域資質(zhì)申報(bào)滯后，導(dǎo)致業(yè)務(wù)拓展受阻;市場開發(fā)信息收集渠道不夠廣泛或收集不及時(shí)，錯失投標(biāo)機(jī)會:省內(nèi)市場日漸萎縮，項(xiàng)目數(shù)量變少規(guī)模變小，省外市場無法打開局面，導(dǎo)致企業(yè)無法獲得足夠發(fā)展空間，影響戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等。尤其是投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)，技術(shù)復(fù)雜型項(xiàng)目或新業(yè)務(wù)標(biāo)前成本偏差較大，測算成本過低或過高，進(jìn)而造成施工經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)過高或錯失中標(biāo)機(jī)會;投資項(xiàng)目實(shí)施前期，投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)防控報(bào)告或投資項(xiàng)目可行性分析深度不夠，未能有效識別重大風(fēng)險(xiǎn)或投資經(jīng)濟(jì)指標(biāo)有誤，進(jìn)而影響企業(yè)投資決策。

2．2財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中，該交通企業(yè)識別的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)、成本費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)、會計(jì)與報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)、貨金管理風(fēng)險(xiǎn)，其中會計(jì)與報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)數(shù)量居多，其次是稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。會計(jì)與報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)有(1)會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)，如未制定統(tǒng)一會計(jì)核算辦法，會計(jì)處理不一致或不能滿足企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則及企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的要求，導(dǎo)致企業(yè)會計(jì)信息失真:未及時(shí)更新會計(jì)科目，影響正常的會計(jì)核算和財(cái)務(wù)關(guān)賬工作:隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，虛列、多列、不列或少列費(fèi)用、成本，導(dǎo)致無法真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營情況，(2)財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)報(bào)告編制前期準(zhǔn)備工作不夠充分，導(dǎo)致結(jié)賬或報(bào)表前沒能及時(shí)發(fā)現(xiàn)會計(jì)差錯:報(bào)表編制要求不夠明確、培訓(xùn)不到位或報(bào)表格式不完整統(tǒng)一，導(dǎo)致并表困難，報(bào)表信息不正確等。稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)包括稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)微納風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)，因收付款匹配不合理或國家政策調(diào)整沒有及時(shí)采取應(yīng)對措施導(dǎo)致融資不能及時(shí)到位造成資金鏈斷裂。

2．3法律風(fēng)險(xiǎn)分析

在法律風(fēng)險(xiǎn)中，該交通企業(yè)識別的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括法律糾紛風(fēng)險(xiǎn)、法律訴訟風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、合同管理風(fēng)險(xiǎn)、知識產(chǎn)權(quán)風(fēng)險(xiǎn)，其中合同管理風(fēng)險(xiǎn)最多。目前，交通企業(yè)均采用信息系統(tǒng)管理，系統(tǒng)管理員未經(jīng)審批擅自修改、變更后臺流程或數(shù)據(jù)，可能導(dǎo)致系統(tǒng)運(yùn)維混亂或觸犯相關(guān)法律。

2．4審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析

審計(jì)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)，被審計(jì)單位重視程度不夠、提供資料不及時(shí)、不完整，導(dǎo)致審計(jì)工作進(jìn)展緩慢。容易發(fā)生審計(jì)工作結(jié)束形成審計(jì)報(bào)告后，被審計(jì)單位后補(bǔ)相關(guān)資料的情況:審計(jì)組成員未遵循審計(jì)工作紀(jì)律，容易產(chǎn)生廉潔風(fēng)險(xiǎn);對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題在審計(jì)報(bào)告中未予報(bào)告或者未如實(shí)報(bào)告;工作底稿不夠完整準(zhǔn)確，容易導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論支撐性不足的風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)審工作人員數(shù)量不足、業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高，導(dǎo)致內(nèi)審工作無法按原定計(jì)劃按時(shí)保質(zhì)完成，審計(jì)目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn);審計(jì)報(bào)告(征求意見稿)反映的內(nèi)容與事實(shí)不符、數(shù)據(jù)有誤;引用法規(guī)不恰當(dāng)，定性不準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn);對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題經(jīng)向被審計(jì)單位通報(bào)或出具審計(jì)報(bào)告后，被審計(jì)單位未采取措施進(jìn)行整改，對有重大危害的問題未能糾正消除隱患，而審計(jì)組也未對其進(jìn)行跟蹤。導(dǎo)致被審計(jì)單位審計(jì)問題整改落實(shí)不力，審計(jì)成果轉(zhuǎn)化效果打折扣的風(fēng)險(xiǎn)。

3結(jié)束語

增值稅的征管方式要求企業(yè)組織結(jié)構(gòu)扁平化，為適應(yīng)“營改增”，交通企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)，在充分考慮和滿足市場經(jīng)營開發(fā)和項(xiàng)目經(jīng)營的前提下，改變企業(yè)過去內(nèi)部層層分包的組織架構(gòu)及管理模式，壓縮管理層級、縮短管理鏈條，降低稅務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，促進(jìn)專業(yè)化分工，深化內(nèi)部專業(yè)化運(yùn)營管理，增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

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作者:喬雄偉 申鐵軍 程志東 單位:山西交控置地有限公司 山西路橋建設(shè)集團(tuán)有限公司