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審計(jì)抽樣論文范文第1篇

【論文關(guān)鍵詞】重要性原則；會(huì)計(jì)帳戶；設(shè)置；運(yùn)用；分析

世界各國(guó)對(duì)于重要性原則的表述雖不盡相同，但對(duì)重要性概念的認(rèn)識(shí)卻是基本一致的。都認(rèn)為信息的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)可能影響到會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的決策就是重要的。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)認(rèn)為：如果信息的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)會(huì)影響使用者根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表采取的經(jīng)濟(jì)決策，信息就具有重要性。重要性取決于在發(fā)生遺漏或錯(cuò)報(bào)的特定環(huán)境下所判斷的項(xiàng)目或錯(cuò)誤的大小。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定了會(huì)計(jì)核算必須遵循的一般原則，重要性原則就是其中之一。

1 重要性原則在會(huì)計(jì)賬戶設(shè)置中的運(yùn)用

重要性原則是指在會(huì)計(jì)核算過程中，對(duì)交易或事項(xiàng)應(yīng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式，對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，并進(jìn)而影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者據(jù)以做出合理判斷的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方法和程序予以處理，并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以充分、準(zhǔn)確的披露；對(duì)于次要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在不影響會(huì)計(jì)信息真實(shí)性和不至于導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者做出正確判斷的前提下，則可適當(dāng)簡(jiǎn)化處理。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，按照經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次不同，分為主營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)兩種。主營(yíng)業(yè)務(wù)是企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，所以在會(huì)計(jì)核算中，對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)的反映就是重要的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，正是基于此，在會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置上專門設(shè)置了反映主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增減變動(dòng)情況的“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶和反映因?yàn)橹鳡I(yíng)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的稅金及附加情況的“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和稅金及附加被分項(xiàng)反映。對(duì)于包裝物、低值易耗品和無(wú)形資產(chǎn)等的價(jià)值損耗并沒有專設(shè)賬戶，而是將其損耗價(jià)值直接在賬面上注銷，究其原因主要是因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)是企業(yè)的一項(xiàng)重要資源，尤其是在以有形資產(chǎn)為主的工業(yè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)里，固定資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)總額中占據(jù)了相當(dāng)?shù)谋戎兀?，?duì)于固定資產(chǎn)不僅需要設(shè)置只反映其原始價(jià)值變化的“固定資產(chǎn)”賬戶，還需要設(shè)置專門反映其損耗價(jià)值的“累計(jì)折舊”賬戶，反映固定資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值。現(xiàn)金和銀行存款是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，很容易發(fā)生被盜竊或者被挪用等損失，所以必須要加強(qiáng)對(duì)它們的管理，現(xiàn)金和銀行存款的管理是財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。預(yù)收貨款的處理同預(yù)付貨款一樣，如果預(yù)收貨款比較重要，也是要單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶反映，否則就合并在“應(yīng)收賬款”賬戶中進(jìn)行核算。

2 重要性原則在會(huì)計(jì)處理方法選擇上的判斷確定與運(yùn)用

重要性判斷標(biāo)準(zhǔn)的確定是運(yùn)用重要性原則的關(guān)鍵。重要性標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表使用者來確定。由于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的多元性和多層次性，他們對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表信息的使用要求各不相同，因而對(duì)重要性的判斷就有了多重標(biāo)準(zhǔn)。西方各國(guó)自70年代以來長(zhǎng)期致力于統(tǒng)一重要性標(biāo)準(zhǔn)的研究。世界各國(guó)的會(huì)計(jì)界和審計(jì)界也未能就重要性劃定一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，都只是針對(duì)各種具體情形制定了一些較模糊的標(biāo)準(zhǔn)或只是規(guī)范了確定重要性標(biāo)準(zhǔn)的基本原則與方法。在設(shè)計(jì)樣本和評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果時(shí)，可容忍誤差(又稱精確度界限)是要考慮的關(guān)鍵因素之一，它不僅是確定樣本規(guī)模的重要參數(shù)，也是評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果的重要依據(jù)，是實(shí)施審計(jì)抽樣的前提。一般只在出租、出借包裝物和低值易耗品的數(shù)量不多、金額不大時(shí)采用該方法，否則應(yīng)采用其他方法。個(gè)別計(jì)價(jià)法是存貨發(fā)出計(jì)價(jià)眾多方法中的一種，該方法是以發(fā)出存貨的實(shí)際進(jìn)貨單價(jià)計(jì)算發(fā)出存貨的成本，保持了存貨實(shí)物流轉(zhuǎn)和成本流轉(zhuǎn)的一致性，是一種最真實(shí)、合理和準(zhǔn)確的方法。但是，這種方法在操作中需要對(duì)發(fā)出和結(jié)存存貨的批次進(jìn)行具體認(rèn)定，操作起來比較復(fù)雜、工作量較大，所以，對(duì)于數(shù)量比較多、單價(jià)比較低的存貨不適宜采用個(gè)別計(jì)價(jià)法，而對(duì)于那些容易識(shí)別、存貨品種數(shù)量不多、單位成本較高的存貨，如房產(chǎn)、船舶、飛機(jī)、重型設(shè)備、珠寶和名畫等貴重物品才值得使用個(gè)別計(jì)價(jià)法，也只有對(duì)這些數(shù)量不多的貴重物品在選擇計(jì)價(jià)方法時(shí)應(yīng)該選擇個(gè)別計(jì)價(jià)法，力求成本計(jì)算的合理和準(zhǔn)確。

3 重要性原則在會(huì)計(jì)信息披露方面的運(yùn)用

財(cái)務(wù)情況說明書應(yīng)說明的事項(xiàng)我國(guó)工業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)制度第85條對(duì)本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生影響的事項(xiàng)，資產(chǎn)負(fù)債日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日期發(fā)生的對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)有重大影響的事項(xiàng)等。財(cái)務(wù)報(bào)告是企業(yè)對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的重要手段，由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書三部分組成，其中的會(huì)計(jì)報(bào)表附注主要包括兩方面內(nèi)容：一是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的補(bǔ)充說明；二是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中無(wú)法描述，而又必需要說明的重要財(cái)務(wù)信息的披露，這些信息對(duì)于會(huì)計(jì)信息使用者的決策將會(huì)產(chǎn)生重大影響，依據(jù)重要性原則，必須將這些信息進(jìn)行披露。重要性原則的建立與運(yùn)用，解決了如何確定會(huì)計(jì)報(bào)表總體和各報(bào)表項(xiàng)目的可容忍誤差及如何評(píng)價(jià)審計(jì)效果的問題，從而為各種審計(jì)測(cè)試方法尤其是審計(jì)抽樣方法的運(yùn)用創(chuàng)造了條件?，F(xiàn)代審計(jì)抽樣技術(shù)主要包括判斷抽樣和統(tǒng)計(jì)抽樣兩種，而無(wú)論是判斷抽樣還是統(tǒng)計(jì)抽樣，在抽樣規(guī)模的確定、樣本量的設(shè)計(jì)、抽樣方法的選用及抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)等方面都要運(yùn)用重要性原則。重要性原則是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中對(duì)交易事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，并進(jìn)而影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者據(jù)以做出合理判斷的重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)，必須按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以充分、準(zhǔn)確地披露。

參考文獻(xiàn)

［1］晉江濤，重要性原則在成本會(huì)計(jì)中的應(yīng)用，中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì) >> 2006年3期

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［3］劉永澤。中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)[M].大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2001.

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審計(jì)抽樣論文范文第2篇

隨著改革開放的深入，我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，審計(jì)行業(yè)面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，審計(jì)對(duì)象迅速發(fā)生變化：由以會(huì)計(jì)賬項(xiàng)為直接審計(jì)對(duì)象的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)，擴(kuò)展為以內(nèi)部控制制度為直接審查對(duì)象的制度基礎(chǔ)審計(jì)；由以手工數(shù)據(jù)系統(tǒng)為審查對(duì)象的手工數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)審計(jì)發(fā)展為以電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)為審查對(duì)象的電子處理系統(tǒng)審計(jì)，已構(gòu)成現(xiàn)代化審計(jì)的重要標(biāo)志。需要采用現(xiàn)代化技術(shù)與方法的審計(jì)工具，改變現(xiàn)有的審計(jì)作業(yè)手段，使審計(jì)作業(yè)自動(dòng)化，通用化，標(biāo)準(zhǔn)化，規(guī)范化，最終和國(guó)際接軌。

一、國(guó)產(chǎn)審計(jì)軟件的現(xiàn)狀

（一）當(dāng)前主要的國(guó)產(chǎn)審計(jì)軟件及其簡(jiǎn)要介紹

l．通審2000

通審2000系統(tǒng)的核心是解決審計(jì)系統(tǒng)的通用性問題，系統(tǒng)包含10大功能模塊：審計(jì)機(jī)構(gòu)管理模塊。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換平臺(tái)、審計(jì)計(jì)劃管理模塊、內(nèi)控評(píng)估模塊、抽樣審計(jì)模塊、審計(jì)查證模塊、審計(jì)報(bào)告編輯模塊、審計(jì)質(zhì)量控制模塊、審計(jì)法規(guī)查詢模塊及系統(tǒng)設(shè)置與維護(hù)模塊；涉及審計(jì)工作的全過程。

2．審計(jì)之星

審計(jì)之星軟件分為查證系統(tǒng)、單體系統(tǒng)及合并系統(tǒng)三部分。查證系統(tǒng)從被審計(jì)單位中直接獲取會(huì)計(jì)信息，執(zhí)行分析、抽查等部分審計(jì)程序，它是單體系統(tǒng)的基礎(chǔ)；單體系統(tǒng)從未審定報(bào)表出發(fā)，檢查相關(guān)的勾稽關(guān)系，并進(jìn)行審計(jì)調(diào)整與重分類，最后得到審定后的報(bào)表；合并系統(tǒng)則從各單體審定報(bào)表出發(fā)，先進(jìn)行加總，而后編制合并抵消分錄，最后得到合并報(bào)表。

3．思博審計(jì)

思博審計(jì)軟件相比較前面兩種審計(jì)軟件，其主要特點(diǎn)主要在項(xiàng)目管理及工作底稿的編制上。項(xiàng)目管理，先由項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行項(xiàng)目登記，選擇工作底稿模型，然后組成項(xiàng)目小組（可以在小組內(nèi)進(jìn)行人員分工），并進(jìn)行電子數(shù)據(jù)采集；在工作底稿的編制上，可以進(jìn)行自動(dòng)取數(shù)及自動(dòng)交叉索引，最后自動(dòng)生成試算平衡表及審定報(bào)表。

（二）國(guó)產(chǎn)審計(jì)軟件存在的不足

1．仍未擺脫傳統(tǒng)手工審計(jì)模式

目前國(guó)產(chǎn)審計(jì)軟件的開發(fā)仍主要以傳統(tǒng)手工審計(jì)模式為基礎(chǔ)，并按照傳統(tǒng)手工審計(jì)的流程來進(jìn)行審計(jì)軟件的開發(fā)，在這一點(diǎn)上，審計(jì)軟件的開發(fā)受會(huì)計(jì)軟件的影響很大，繼續(xù)走著會(huì)計(jì)軟件走過的老路。

審計(jì)軟件的開發(fā)以傳統(tǒng)手工審計(jì)模式為基礎(chǔ)將帶來一些弊?。?/p>

（1）隨著計(jì)算機(jī)的普遍應(yīng)用，傳統(tǒng)手工審計(jì)已不再適應(yīng)現(xiàn)代會(huì)計(jì)和審計(jì)的發(fā)展，審計(jì)軟件如果仍只是執(zhí)行傳統(tǒng)手工審計(jì)下應(yīng)執(zhí)行的審計(jì)程序，而忽視由于審計(jì)對(duì)象、審計(jì)方法等的變化而應(yīng)執(zhí)行的新的審計(jì)程序，這樣的審計(jì)軟件將是不完整的。

（2）與計(jì)算機(jī)相比較而言，人對(duì)于一些特殊業(yè)務(wù)的敏感性要強(qiáng)一些，職業(yè)判斷在手工審計(jì)中起著決定性的作用。審計(jì)軟件如果沒有注意到手工審計(jì)中包含了審計(jì)人員的職業(yè)判斷，而只是盲目執(zhí)行手工審計(jì)的審計(jì)程序（如只是盲目執(zhí)行大額抽樣或隨機(jī)抽樣而不注重賬目的性質(zhì)），其后果將會(huì)是嚴(yán)重的。

2．僅僅執(zhí)行一些查賬的程序

目前國(guó)產(chǎn)審計(jì)軟件的功能還比較簡(jiǎn)單，還僅僅是執(zhí)行一些常用的查賬程序。

就上面介紹的三種審計(jì)軟件而言，三種審計(jì)軟件都包含了一些常用的審計(jì)程序，如審計(jì)抽樣、工作底稿的生成及生成試算平衡表等。這主晏是因?yàn)槔糜?jì)算機(jī)來進(jìn)行大額抽樣及隨機(jī)抽樣，不僅速度快，而且隨機(jī)性強(qiáng)；而通過電子表格（如Excel）的自動(dòng)取數(shù)及匯總功能，又可以很容易實(shí)現(xiàn)工作底稿的自動(dòng)生成及編制試算平衡表。

但查賬不是審計(jì)的目的，審計(jì)的目的在于通過查賬這一程序來評(píng)價(jià)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性、合法性及一貫性，因此對(duì)所查的賬目進(jìn)行綜合分析，進(jìn)行合理地判斷，才是審計(jì)的關(guān)鍵，而這又是當(dāng)前國(guó)產(chǎn)審計(jì)軟件所缺乏的。

3．僅適用于定期審計(jì)

目前的國(guó)產(chǎn)審計(jì)軟件仍主要是為定期審計(jì)服務(wù)的，是以未審的定期會(huì)計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)，通過執(zhí)行一系列的審計(jì)程序，進(jìn)行調(diào)整及重分類，最后生成審定的會(huì)計(jì)報(bào)表。但隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和電子商務(wù)的發(fā)展，企業(yè)會(huì)計(jì)信息的變化不斷加快，流動(dòng)性不斷增強(qiáng)，企業(yè)會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)于會(huì)計(jì)信息實(shí)時(shí)性的要求也就不斷提高，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行實(shí)時(shí)審計(jì)的必要性也不斷加強(qiáng)。另外，進(jìn)行實(shí)時(shí)審計(jì)，還可以彌補(bǔ)事后審計(jì)線索不充分的缺陷，可以為定期審計(jì)服務(wù)。

二、造成我國(guó)審計(jì)軟件現(xiàn)狀的主要原因

造成我國(guó)國(guó)產(chǎn)審計(jì)軟件仍存在許多不足的原因是多方面的，而且這些問題主要不是來自計(jì)算機(jī)技術(shù)方面，更主要是來自理論研究、準(zhǔn)則法規(guī)的制定、人員的培養(yǎng)等一些配套環(huán)境還待改善。

（一）理論研究嚴(yán)重不足

目前，我國(guó)對(duì)于計(jì)算機(jī)審計(jì)方面的理論研究還很不足，而審計(jì)軟件的開發(fā)卻已經(jīng)蓬勃發(fā)展起來，這

就造成了理論和實(shí)踐的脫鉤，審計(jì)軟件的開發(fā)缺乏理論的指導(dǎo)，其發(fā)展和完善將受到嚴(yán)重地限制。

從發(fā)表的論文數(shù)量上看，在《會(huì)計(jì)研究》、《審計(jì)研究》、《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》等權(quán)威刊物上，關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)方面的論文幾乎沒有，而在以會(huì)計(jì)電算化為主要內(nèi)容的《中國(guó)會(huì)計(jì)電算化》中，每年關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)的論文也不過十篇左右，更不要說關(guān)于審計(jì)軟件開發(fā)的文章，簡(jiǎn)直就像大海撈針一樣難，這足以說明學(xué)術(shù)界對(duì)于這方面的研究還很不足。

計(jì)算機(jī)審計(jì)是信息管理學(xué)、審計(jì)學(xué)、計(jì)算機(jī)科學(xué)等交叉的學(xué)科，是現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的一個(gè)重要方向；而審計(jì)軟件則是計(jì)算機(jī)審計(jì)的基礎(chǔ)，是計(jì)算機(jī)審計(jì)賴以實(shí)施的平臺(tái)，缺乏理論的指導(dǎo)，審計(jì)軟件的發(fā)展將步入歧途，將多走很多的彎路。

（二）會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)未得到很好地貫徹執(zhí)行

中國(guó)軟件協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)及企業(yè)管理軟件分會(huì)曾了中國(guó)財(cái)務(wù)軟件數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)98－001號(hào)，上海西南會(huì)計(jì)電算化協(xié)會(huì)也起草了《上海市會(huì)計(jì)軟件標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)接口規(guī)范（試行稿）》，其目的都是為了不同的財(cái)務(wù)軟件之間的交流，便于相互數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，以及適應(yīng)用戶的特殊需求，為二次開發(fā)提供數(shù)據(jù)接口。

該標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)范均規(guī)定各個(gè)財(cái)務(wù)軟件之間的數(shù)據(jù)交換以計(jì)算機(jī)文件為媒介，其中包括兩類：一類是格式定義文件，一類是數(shù)據(jù)文件。

該標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)范雖然還不成熟，但基本上都能適用于目前國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)軟件之間數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的需要，但由于種種原因，該標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)范并沒有得到很好地落實(shí)。

各會(huì)計(jì)軟件廠商以保護(hù)數(shù)據(jù)安全為借口，將數(shù)據(jù)的

層層“保護(hù)”，使得會(huì)計(jì)軟件之間的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換越來越難，這也給審計(jì)軟件的開發(fā)加大了難度。

（三）計(jì)算機(jī)審計(jì)準(zhǔn)則不完善，執(zhí)行困難

由于會(huì)計(jì)系統(tǒng)的電算化及網(wǎng)絡(luò)化，使得審計(jì)線索。審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法等方面都發(fā)生了重大的變化，人們以往在審計(jì)工作中間逐漸建立的一系列審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則越來越不適用于變化了的情況，需要制定新的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則來指導(dǎo)審計(jì)的工作實(shí)踐。1996年12月19日的《審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法》以及1999年7月1日正式實(shí)施的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第20號(hào)——計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)》都只是在一些計(jì)算機(jī)審計(jì)的基礎(chǔ)方面進(jìn)行了一些簡(jiǎn)單的規(guī)定，并無(wú)提出一些實(shí)質(zhì)性的解決方案；而且這些方法及準(zhǔn)則并沒有在審計(jì)實(shí)踐中得到很好地推廣，大多數(shù)國(guó)內(nèi)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的計(jì)算機(jī)審計(jì)的水平還偏低，執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)仍以傳統(tǒng)手工審計(jì)模式為主，計(jì)算機(jī)在審計(jì)過程中很大程度上停留在文檔編輯的水平上。

審計(jì)抽樣論文范文第3篇

【論文摘要】?jī)?nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)及其重要的職能部門，其工作質(zhì)量的好壞直接影響審計(jì)形象、審計(jì)權(quán)威和審計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮。所以提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量對(duì)企業(yè)發(fā)展有著非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、素質(zhì)、技術(shù)手段、質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量管理制度及內(nèi)部審計(jì)的地位都需要進(jìn)一步明確，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理，有助于加強(qiáng)其質(zhì)量控制，進(jìn)一步提高審計(jì)水平。

一、目前內(nèi)部審計(jì)實(shí)施過程中面臨的問題

（一）從業(yè)人員質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有待提高。隨著內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督領(lǐng)域的不斷擴(kuò)大，審計(jì)范圍增加，審計(jì)項(xiàng)目越來越多，完成工作的壓力日益加大。通常審計(jì)部門人員少，所以有些內(nèi)審人員應(yīng)付思想比較嚴(yán)重，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，質(zhì)量意識(shí)缺乏，因此忽視了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量要求，表現(xiàn)出來，既是重?cái)?shù)量，輕質(zhì)量。造成項(xiàng)目審了不少，但真正有影響，能夠提升企業(yè)內(nèi)部管理的精品少，影響了內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。

（二）內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)有待提高?，F(xiàn)有審計(jì)從業(yè)人員很多知識(shí)相對(duì)陳舊，對(duì)于傳統(tǒng)的一般財(cái)務(wù)審計(jì)了解得多，但掌握現(xiàn)代管理知識(shí)、科學(xué)知識(shí)，具有一定綜合分析能力的復(fù)合型人才比較少，整體上應(yīng)對(duì)復(fù)雜審計(jì)工作局面的能力比較弱。而且審計(jì)人員的開拓創(chuàng)新意識(shí)相對(duì)較弱，宏觀意識(shí)和現(xiàn)代審計(jì)意識(shí)不夠強(qiáng)。有些審計(jì)人員能夠留在內(nèi)部審計(jì)就是查賬的思維模式之中，多層次、多角度審視問題能力不夠，綜合分析能力比較差。

（三）內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段有待提高。老的內(nèi)部審計(jì)人員大多數(shù)對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)工作不夠熟悉，審計(jì)還停留在對(duì)傳統(tǒng)手工賬的審查基礎(chǔ)上，審計(jì)手段落后。這不但增加了審計(jì)難度，而且造成效率較低、準(zhǔn)確性較差，嚴(yán)重影響了審計(jì)作用的發(fā)揮。

（四）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)有待明確。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的依據(jù)和內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)規(guī)范。由于內(nèi)部審計(jì)是按照國(guó)家規(guī)定的要求而設(shè)置的，內(nèi)審部門在監(jiān)督過程中，又往往比較注重發(fā)現(xiàn)了多少問題、審計(jì)了多少金額，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)相對(duì)落后，造成內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不明確，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制無(wú)章可循。

（五）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理制度有待健全。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理制度包括內(nèi)部審計(jì)復(fù)核制度、考核制度等，建立和完善質(zhì)量管理制度是提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的保障。但這些制度，企業(yè)要么沒有制定或制定的過于簡(jiǎn)單，沒能得到認(rèn)真執(zhí)行，其結(jié)果是內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中不能做到相互溝通、配合，以及互相監(jiān)督、促進(jìn)，沒能很好地形成提升審計(jì)質(zhì)量的合力。

（六）內(nèi)部審計(jì)的地位和職能定位不夠清晰，作用難以發(fā)揮。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)不足，將內(nèi)審機(jī)構(gòu)合并到紀(jì)檢、監(jiān)察或財(cái)會(huì)部門，或者由會(huì)計(jì)人員兼任。在已設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的單位中，一部分內(nèi)審機(jī)構(gòu)是由最高主管或?qū)徲?jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，但其他單位或是由副職主管，或是由財(cái)務(wù)總監(jiān)主管，內(nèi)部審計(jì)的地位沒有得到應(yīng)有的重視。

二、提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策

（一）抓住重點(diǎn)，重視全局。只有在把握全局的基礎(chǔ)上，抓住要害，突出重點(diǎn)，查深查透，才能真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的作用。一方面要科學(xué)制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃。另一方面，要突出內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)。

(二)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)人員不僅要具有良好的職業(yè)道德和操守，還要具備較高的工作技能和審計(jì)理論水平，同時(shí)還必須掌握現(xiàn)代企業(yè)管理理論和方法。因此，需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)結(jié)構(gòu)。

（三）創(chuàng)新審計(jì)方法，改革審計(jì)手段。為了更好的內(nèi)部審計(jì)作用，必須適應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)及管理不斷發(fā)展的要求，不斷創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)的方法，改革審計(jì)手段。隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越來越復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)工作的任務(wù)越來越重，內(nèi)審部門只有積極探索和應(yīng)用適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展要求的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)與方法，不斷提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，才能圓滿完成各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作。首先，要加強(qiáng)先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)方法的推廣運(yùn)用。其次，要積極探索經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。最后，要采取有效措施，大力推廣和完善審計(jì)抽樣、內(nèi)控測(cè)評(píng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等審計(jì)方法，積極研究探索適合內(nèi)審工作的先進(jìn)方法，提高內(nèi)部審計(jì)的工作水平。

（四）完善內(nèi)部審計(jì)的管理制度。內(nèi)部審計(jì)的規(guī)章制度是保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的核心。要提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，就要完善制度，嚴(yán)格管理。一方面要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度體系建設(shè)。制定制度時(shí)要密切聯(lián)系企業(yè)實(shí)際情況，提高內(nèi)部審計(jì)制度的科學(xué)性和可操作性。另一方面要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度建設(shè)。首先，建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的機(jī)構(gòu)即為內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的主體。進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，必須有一個(gè)健全有效的組織機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中的一個(gè)職能部門，如果企業(yè)規(guī)模較小或內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)較少，在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中可以設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制人員。其次，建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制崗位責(zé)任制。只有將內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的職責(zé)落實(shí)到每一個(gè)崗位和人員，才能使內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制得到保證。才能真正使內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制得到良好的效果。再次，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制應(yīng)有健全的組織機(jī)制。該機(jī)制主要包括以下幾個(gè)方面內(nèi)容：一是建立健全內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度。以控制內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)生差錯(cuò)和弊端，提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。二是建立健全內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度。內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)既要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)或工作進(jìn)行自我檢查，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，糾正問題，同時(shí)還要接受來自其他各個(gè)方面的對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督和檢查，以便更全面、徹底地發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部審計(jì)工作中的各種問題。

（五）進(jìn)一步提高內(nèi)部審計(jì)部門地位。要提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的地位，以增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)獨(dú)立性和權(quán)威性。在領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系的選擇上要充分考慮審計(jì)活動(dòng)與業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)會(huì)部門以及其它管理工作的關(guān)系，盡量避免一個(gè)管理者既領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會(huì)工作，又領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)工作，這容易影響審計(jì)的獨(dú)立性。

參考文獻(xiàn)：

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審計(jì)抽樣論文范文第4篇

論文關(guān)鍵詞：信息化；審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制

1引言

在寧夏電力公司系統(tǒng)全面學(xué)習(xí)和貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的大背景下，審計(jì)工作如何結(jié)合本專業(yè)特點(diǎn)，堅(jiān)持以人為本，樹立全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展觀，以科學(xué)的精神，建立科學(xué)的審計(jì)管理體系，是實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)審計(jì)工作再上新臺(tái)階的迫切需要，而審計(jì)信息化建設(shè)，無(wú)疑為實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)審計(jì)質(zhì)量的提高提供了有效的途徑。

前國(guó)家審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)李金華曾高瞻遠(yuǎn)矚的指出，“審計(jì)信息化是一場(chǎng)革命，能不能在這場(chǎng)革命中掌握主動(dòng)權(quán)，直接關(guān)系今后審計(jì)事業(yè)的發(fā)展”。國(guó)網(wǎng)公司的審計(jì)工作“十一五”規(guī)劃中也將審計(jì)信息化工作作為今后—個(gè)時(shí)期審計(jì)工作的重點(diǎn)之一?？梢姽鞠到y(tǒng)審計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)迫在眉睫，也至關(guān)重要。筆者就寧夏電力公司審計(jì)信息化建設(shè)的現(xiàn)狀談?wù)剬?duì)審計(jì)信息化建設(shè)的—點(diǎn)淺見。

2寧夏電力公司系統(tǒng)審計(jì)信息化建設(shè)現(xiàn)狀

目前公司系統(tǒng)審計(jì)信息化建設(shè)依托于國(guó)網(wǎng)sg186工程項(xiàng)目，由中電普華公司開發(fā)的一體化審計(jì)綜合管理系統(tǒng)及用于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的審計(jì)作業(yè)工具兩大平臺(tái)。一體化審計(jì)綜合管理系統(tǒng)是國(guó)網(wǎng)公司總部審計(jì)管理橫向集成、縱向貫通到網(wǎng)省公司、到地市公司的信息高速公路，主要管理國(guó)網(wǎng)公司系統(tǒng)審計(jì)決策、重點(diǎn)、計(jì)劃、統(tǒng)計(jì)、日常事務(wù)等事項(xiàng)。在制度的約束下，大量審計(jì)工作在平臺(tái)上運(yùn)行，起到信息共享，規(guī)范審計(jì)流程，提高審計(jì)質(zhì)量和效率，提高審計(jì)現(xiàn)代化水平的作用。審計(jì)作業(yè)工具通過對(duì)多種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的采集，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)多角度、全方位的分析，達(dá)到快速鎖定審計(jì)方向、把握審計(jì)重點(diǎn)并形成完整審計(jì)項(xiàng)目資料(記錄底稿、審計(jì)報(bào)告)的作用。通過系統(tǒng)的應(yīng)用，審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)可以通過軟件，科學(xué)地進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃的編制，評(píng)估審計(jì)項(xiàng)目；審計(jì)人員可以在統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)，利用軟件的各項(xiàng)特定功能，建立一個(gè)關(guān)聯(lián)的整體，滿足了公司審計(jì)業(yè)務(wù)管理要求。軟件通過不同審計(jì)項(xiàng)目搜集、分析、加工、篩選后得到的企業(yè)信息，按企業(yè)名稱分類存放到審計(jì)軟件的中心數(shù)據(jù)庫(kù)中，審計(jì)人員可以方便地查詢并獲得被審單位各方面的詳細(xì)資料，以提高工作效率。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)控制制度的再控制，內(nèi)部審計(jì)部門內(nèi)控制度的完善與否，工作質(zhì)量的好壞，直接影響到整個(gè)企業(yè)的管理成效。使用軟件進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)作業(yè)和管理，加強(qiáng)了企業(yè)對(duì)內(nèi)審部門的工作規(guī)范化控制。審計(jì)管理者可以充分利用軟件系統(tǒng)提供的功能權(quán)限的控制，對(duì)不同職能崗位上的人員的操作功能加以限制。結(jié)合目前的實(shí)際運(yùn)行情況來看，系統(tǒng)運(yùn)行情況良好，基本滿足寧夏電力公司審計(jì)業(yè)務(wù)的信息化應(yīng)用要求。審計(jì)作業(yè)工具基本達(dá)到100％的使用頻次，但審計(jì)綜合管理系統(tǒng)的登錄頻次偏低，對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)的分析和處理能力偏弱。這些都暴露出審計(jì)綜合管理系統(tǒng)還有進(jìn)一步改進(jìn)和完善的地方。在督促?gòu)S家完善的同時(shí)，相關(guān)配套制度的建設(shè)和考核的實(shí)施，也是審計(jì)信息系統(tǒng)使用效果的有效保障。

3 erp實(shí)施對(duì)審計(jì)信息化建設(shè)的影響

寧夏電力公司erp系統(tǒng)的全面上線，對(duì)審計(jì)信息化工作提出了更高的要求。erp系統(tǒng)可以讓審計(jì)人員快捷、深入地了解業(yè)務(wù)流程與控制體系，并在業(yè)務(wù)抽樣、正確性復(fù)核等方面提高效率。如何有效的利用erp數(shù)據(jù)、信息的高度集成，實(shí)現(xiàn)多樣化的分析，審計(jì)穿透快速方便以及信息實(shí)時(shí)，在線監(jiān)控能夠?qū)崿F(xiàn)等特點(diǎn)，與審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)有效地對(duì)接，無(wú)疑是現(xiàn)階段公司審計(jì)信息化建設(shè)的方向。筆者有幸對(duì)上海電力公司和浙江省電力公司的審計(jì)信息化建設(shè)情況進(jìn)行了調(diào)研。浙江公司和上海公司的審計(jì)信息化建設(shè)成效顯著。浙江公司審計(jì)部2002年起，分階段、分模塊地開發(fā)了審計(jì)信息系統(tǒng)，經(jīng)過近4年的不斷改進(jìn)，在2006年就已經(jīng)建立起了較完備的審計(jì)綜合管理系統(tǒng)和集財(cái)務(wù)、工程、用電營(yíng)銷各種數(shù)據(jù)源接口軟件為一體的審計(jì)信息系統(tǒng)。2008年浙江省電力公司用于審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)的資金達(dá)到200萬(wàn)元。上海電力公司結(jié)合sap系統(tǒng)實(shí)時(shí)在線業(yè)務(wù)審批和監(jiān)控功能以及權(quán)限的設(shè)置和記錄，為強(qiáng)化上海電力的內(nèi)部控制提供了有效的手段，幫助上海電力規(guī)避內(nèi)部營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，并且為內(nèi)部審計(jì)提供了詳實(shí)的數(shù)據(jù)和依據(jù)。這些好的經(jīng)驗(yàn)無(wú)疑為公司審計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)提供了學(xué)習(xí)和借鑒的榜樣。

4信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響及其對(duì)策

在國(guó)網(wǎng)公司系統(tǒng)全面倡導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的大背景下，積極開展以監(jiān)督和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制體系運(yùn)行的有效性為導(dǎo)向的管理審計(jì)成為內(nèi)部審計(jì)工作的趨勢(shì)。通過評(píng)價(jià)和改進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制、經(jīng)營(yíng)管理控制和信息系統(tǒng)控制的有效性，促進(jìn)提高內(nèi)部控制能力和水平，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。良好的內(nèi)部控制體系是以完善的公司治理結(jié)構(gòu)和先進(jìn)的內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，以準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和完備監(jiān)測(cè)評(píng)估體系為前提，以健全的內(nèi)部控制制度和嚴(yán)密的控制措施為核心，以嚴(yán)格的審計(jì)監(jiān)督和客觀的評(píng)價(jià)體系為保障，以強(qiáng)大的信息系統(tǒng)和暢通的溝通渠道為支撐的諸多要素構(gòu)成的一個(gè)有機(jī)整體。這就要求我們對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施審計(jì)的時(shí)候，不能僅僅局限于對(duì)各個(gè)個(gè)功能要素進(jìn)行孤立的審計(jì)，而要站在全局和系統(tǒng)的高度，對(duì)各個(gè)要素之間的關(guān)聯(lián)活動(dòng)和相互作用的效果進(jìn)行審計(jì)，要從總體上對(duì)內(nèi)控能力進(jìn)行動(dòng)態(tài)、系統(tǒng)的審計(jì)評(píng)價(jià)。這樣，只有依托信息化條件，審計(jì)人員才可以利用計(jì)算機(jī)決速、準(zhǔn)確的特點(diǎn)，積極開展事前審計(jì)、事中審計(jì)和效益審計(jì)，擴(kuò)大審計(jì)面，提高審計(jì)質(zhì)量和效率，使得內(nèi)控審計(jì)成為可能。因此，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展，審計(jì)手段必須從手工操作向信息化、自動(dòng)化轉(zhuǎn)變。這是內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的內(nèi)在需要，也是內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的重要標(biāo)志。

5內(nèi)部審計(jì)技術(shù)發(fā)展與審計(jì)項(xiàng)目管理

5．1審計(jì)信息技術(shù)的發(fā)展階段

信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)技術(shù)有了新的突破。筆者認(rèn)為審計(jì)技術(shù)的發(fā)展分為三個(gè)階段，從原來的手工對(duì)帳審計(jì)到現(xiàn)在的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，最后應(yīng)該發(fā)展到以審計(jì)項(xiàng)目管理信息化為核心的系統(tǒng)解決方案。

5．2審計(jì)項(xiàng)目管理的信息化建設(shè)

審計(jì)的信息化，也對(duì)審計(jì)管理提出了新的要求。信息化條件下的審計(jì)管理主要是利用審計(jì)項(xiàng)目管理軟件，完成對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的管理、對(duì)審計(jì)成果的管理、對(duì)審計(jì)人員績(jī)效考核的管理等功能。從審計(jì)項(xiàng)目的立項(xiàng)到審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施再到審計(jì)項(xiàng)目的終結(jié)和歸檔，審計(jì)管理系統(tǒng)都可以進(jìn)行全程跟蹤，實(shí)時(shí)監(jiān)控。對(duì)于審計(jì)成果，審計(jì)管理系統(tǒng)能夠方便的進(jìn)行存儲(chǔ)、檢索和維護(hù)。審計(jì)管理系統(tǒng)還可以對(duì)審計(jì)人員的工作量、審計(jì)項(xiàng)目完成的情況等進(jìn)行考核。

5．3內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的作用

內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)包括綜合管理系統(tǒng)、作業(yè)輔助系統(tǒng)、決策分析系統(tǒng)、力公門戶系統(tǒng)，各系統(tǒng)的怍用如下：

5．3．1綜合管理系統(tǒng)

通過審計(jì)綜合管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)整個(gè)企業(yè)年度審計(jì)計(jì)劃的申報(bào)與審批、審計(jì)文書檔案的管理、業(yè)務(wù)臺(tái)帳的統(tǒng)計(jì)匯總和基礎(chǔ)報(bào)表的自動(dòng)生成，并完成人力資源綜合管理、審計(jì)任務(wù)的資源調(diào)配、審計(jì)人員履行職責(zé)的考評(píng)等。通過資源管理(法律法規(guī)庫(kù)、審計(jì)專家?guī)臁徲?jì)案例庫(kù)、審計(jì)對(duì)象庫(kù))基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料支撐，為整個(gè)審計(jì)應(yīng)用系統(tǒng)提供完整、有效的審計(jì)-基礎(chǔ)佶息支持。在公司目前審計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)中，現(xiàn)有的審計(jì)綜合管理系統(tǒng)基本能滿足以e需求。

5．3．2作業(yè)輔助系統(tǒng)

通過審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)輔助一線審計(jì)人員完成審計(jì)項(xiàng)目，實(shí)施電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集轉(zhuǎn)換，運(yùn)用豐富的各類審計(jì)工具完成審計(jì)抽樣和數(shù)據(jù)分析，提高審計(jì)工作效率。標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)程序引導(dǎo)與控制規(guī)范了審計(jì)作業(yè)過程，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。層層歸集的基礎(chǔ)信息及統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳通過系統(tǒng)接口與審計(jì)綜合管理信息系統(tǒng)無(wú)縫集成并實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)作業(yè)數(shù)據(jù)與遠(yuǎn)程公司審計(jì)部之間的數(shù)據(jù)交互和共享。目前，在實(shí)際應(yīng)用中，公司系統(tǒng)的審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)僅限于對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換和查詢，與浙江、上海公司擁有的財(cái)務(wù)、工程、用電營(yíng)銷等較為完備的審計(jì)作業(yè)工具系統(tǒng)相比還有較大的差距。這也是公司系統(tǒng)審計(jì)信息化建設(shè)亟需解決的問題和發(fā)展的方向。

5．3．3決策分析系統(tǒng)

通過決策分析系統(tǒng)輔助領(lǐng)導(dǎo)全面掌握審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)展情況，監(jiān)控審計(jì)項(xiàng)目的工作進(jìn)度。提取審計(jì)管言息系統(tǒng)、審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)的相關(guān)數(shù)據(jù)，提供有價(jià)值的匯總纈：計(jì)信息，為領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策分晚基礎(chǔ)。以公司目前審計(jì)信息化建設(shè)現(xiàn)狀必須要結(jié)合公司系統(tǒng)erp上線，財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)的實(shí)施，充分利用這些系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)庫(kù)資源，與審計(jì)信息系統(tǒng)有效地對(duì)接實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程追蹤、數(shù)據(jù)采集分析、系統(tǒng)配置審核等諸多功能，才能使公司目前的審計(jì)信息化進(jìn)程得到質(zhì)的飛躍。

5．3．4辦公門戶系統(tǒng)

通過審計(jì)辦公門戶平臺(tái)系統(tǒng)，將公司內(nèi)部管理的內(nèi)容，向下屬各分公司及直屬機(jī)構(gòu)有選擇的進(jìn)行公開實(shí)現(xiàn)信息實(shí)時(shí)共享。

審計(jì)抽樣論文范文第5篇

關(guān)鍵詞：稽核；財(cái)務(wù)稽核；內(nèi)部控制

中圖分類號(hào)：F275.2 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）03-0156-02

關(guān)于“稽核”這一概念的定義有很多種，有狹義和廣義之分。稽核，稽就是考察、稽查，核就是審核、核實(shí)，核查，稽核就是稽查和復(fù)核的簡(jiǎn)稱，合成解釋為稽查成數(shù)而審核其實(shí)在。具體的說，稽核或是財(cái)務(wù)稽核就是指在集團(tuán)型企業(yè)的財(cái)務(wù)部門設(shè)置稽核崗位，依照國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度等相關(guān)規(guī)定而編制的內(nèi)控流程，用以系統(tǒng)地檢查、復(fù)核各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的合法性、合理性和會(huì)計(jì)處理的正確性，并對(duì)稽核中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)進(jìn)行處理的一種內(nèi)部控制機(jī)制。內(nèi)部稽核制度是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。因此，現(xiàn)代企業(yè)都應(yīng)該建立、健全內(nèi)部稽核制度。

《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作”。同時(shí)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》亦明確規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。主要內(nèi)容包括：稽核工作的組織形式和具體分工：稽核工作的職責(zé)、權(quán)限，審核會(huì)計(jì)憑證和復(fù)核會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的方法”。

稽核的具體工作內(nèi)容包括對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的事前、事中審查和對(duì)其他會(huì)計(jì)資料的事后復(fù)核。在中國(guó)幾經(jīng)修訂的《會(huì)計(jì)法》中，始終強(qiáng)調(diào)各單位應(yīng)建立、健全內(nèi)部稽核制度，但是具體如何開展稽核工作，《會(huì)計(jì)法》并未作出規(guī)定。具體而言，應(yīng)按照稽核工作的性質(zhì)和特點(diǎn)進(jìn)行以下的企業(yè)內(nèi)部稽核工作：

1.組建財(cái)務(wù)稽核隊(duì)伍?；斯ぷ鞅旧韺?duì)從業(yè)人員要求很高，要求具備企業(yè)管理、財(cái)務(wù)、投資、法律等綜合知識(shí)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)有深刻的了解和實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，通曉企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理，精通企業(yè)內(nèi)部控制制度和相關(guān)業(yè)務(wù)流程，有較強(qiáng)的領(lǐng)導(dǎo)、溝通、協(xié)調(diào)能力以及強(qiáng)烈的事業(yè)心。稽核是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)的工作，從事這項(xiàng)工作的人員必須掌握專業(yè)的知識(shí)和技能、掌握財(cái)務(wù)法規(guī)和制度，必須熟練掌握公司的財(cái)務(wù)核算制度及流程，能夠嚴(yán)格自律、不徇私情、堅(jiān)持原則、忠于職守，并且必須保證稽核部門和稽核人員的獨(dú)立性、客觀性、公正性，必須與所要稽核的日常工作嚴(yán)格分離，避免出現(xiàn)自作自核的情況。一定要樹立“哪里有業(yè)務(wù)，哪里有流程，哪里就要有稽核”的理念。這就要求稽核人員必須有一定的超前防范意識(shí)和豐富的實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)。

2.要有統(tǒng)一的工作方法和明確的工作職責(zé)。由于稽核涉及企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，如果沒有一套科學(xué)有效的管理方法或許會(huì)很難保證稽核工作的工作效率及工作效果。具體方法可以參照審計(jì)抽樣的基本原則，進(jìn)行樣本設(shè)計(jì)，合理設(shè)定工作頻率及抽查原則。在制定統(tǒng)一的工作方法的同時(shí)，還應(yīng)將稽核人員的工作職能予以明確，分清責(zé)任，量化工作內(nèi)容，以便分清管理與監(jiān)督的不同職責(zé)。這一點(diǎn)在稽核工作也是至關(guān)重要的。如果稽核人員具備了各方面的整體素質(zhì)，但是沒有良好的工作方法，沒有明確的工作職責(zé)，稽核團(tuán)隊(duì)一盤散沙、一團(tuán)亂麻，那么稽核團(tuán)隊(duì)的工作就不會(huì)切實(shí)有效，甚至?xí)鸬较喾吹淖饔?，這樣就會(huì)使稽核隊(duì)伍的建設(shè)成為空談。

3.及時(shí)地整改、復(fù)查是稽核工作的重要環(huán)節(jié)。從根本意義上來講，稽核就是一個(gè)檢查、整改、再檢查、再整改的、循環(huán)往復(fù)的、不停歇、不間斷的過程。因此，稽核工作中發(fā)現(xiàn)的問題是否得到了及時(shí)且有效的整改是檢驗(yàn)稽核工作是否有效的關(guān)鍵因素。在實(shí)際工作中，要重點(diǎn)開展稽核過程中出現(xiàn)問題的復(fù)查工作。

目前，很多公司按照相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定在財(cái)務(wù)部門內(nèi)部專門成立了財(cái)務(wù)系統(tǒng)稽核中心。也可在核算中心專設(shè)財(cái)務(wù)核算稽核崗以便對(duì)日常財(cái)務(wù)工作進(jìn)行及時(shí)且必要的稽查審核工作。在設(shè)置上述稽核崗位的基礎(chǔ)上，還需要不定期地對(duì)稽核人員進(jìn)行崗位專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，同時(shí)嚴(yán)格規(guī)定、明確稽核人員的職責(zé)權(quán)限、工作內(nèi)容、時(shí)間，工作流程等具體操作規(guī)定。這些設(shè)置必將會(huì)為提高企業(yè)會(huì)計(jì)管理工作水平起到一定的促進(jìn)和提高作用。

在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的稽核崗位進(jìn)行財(cái)務(wù)稽核意義重大，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)工作的一項(xiàng)基本職能就是財(cái)務(wù)稽核。沒有管理制度，就不會(huì)有有效的管理，也就不會(huì)有有效的監(jiān)督。有了管理制度才有“法”可依。除了制定有關(guān)財(cái)務(wù)管理制度外，財(cái)務(wù)管理的另一項(xiàng)基本的、也是十分重要的職能就是監(jiān)督制度的執(zhí)行，并確保這些制度得到貫徹落實(shí)。《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度”，這就從法律上確立了稽核制度在會(huì)計(jì)工作中的重要地位。財(cái)務(wù)稽核制度是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理制度體系的重要組成部分，能有效地防止差錯(cuò)和舞弊，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量。而建立和完善有效的財(cái)務(wù)稽核制度是查錯(cuò)糾弊的重要措施，是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督職能的必要保證，是加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)。

2.財(cái)務(wù)稽核制度是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分?！秲?nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》（試行）明確指出，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法主要包括：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)務(wù)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息技術(shù)控制等。同時(shí)又規(guī)定，不相容職務(wù)相互分離控制，要求單位按照不相容職務(wù)分離的原則，合理設(shè)置相互制衡機(jī)制。不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。因此財(cái)務(wù)稽核是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要方法。基于《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》（試行）的要求，企業(yè)要統(tǒng)一規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部控制制度，建立反映行業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部控制體系。在財(cái)務(wù)稽核、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門的共同努力下形成較為完整的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)。

3.財(cái)務(wù)稽核可以促使財(cái)務(wù)人員提高素質(zhì)。從事財(cái)務(wù)稽核工作的人員通過不斷開展進(jìn)行的稽核工作，可以隨著工作程序不斷地加深對(duì)專業(yè)知識(shí)的認(rèn)識(shí)、升華；增強(qiáng)職業(yè)判斷能力；提高職業(yè)覺悟等等。通過財(cái)務(wù)稽核，不但可以運(yùn)用所學(xué)知識(shí)和能力發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的問題，而且還可以鞏固和提高所學(xué)的知識(shí)和技能，擴(kuò)大知識(shí)面，學(xué)到先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，增強(qiáng)遵紀(jì)守法意識(shí)等等。

按照企業(yè)內(nèi)部稽核的不同特征，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)稽核可以劃分為以下不同的類別：

1.根據(jù)財(cái)務(wù)稽核工作實(shí)施地點(diǎn)的不同，可以將財(cái)務(wù)稽核分為現(xiàn)場(chǎng)稽核和非現(xiàn)場(chǎng)稽核。現(xiàn)場(chǎng)稽核是指到經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行財(cái)務(wù)稽核，是財(cái)務(wù)稽核工作采取的主要方式。比如公司本部的稽核人員到各分公司財(cái)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行稽核即屬于現(xiàn)場(chǎng)稽核。非現(xiàn)場(chǎng)稽核則由被稽核單位或部門報(bào)送有關(guān)財(cái)務(wù)資料，稽核人員根據(jù)國(guó)家有關(guān)的政策法規(guī)審查報(bào)送的資料，從中找出被稽核單位存在的問題，并與被稽核單位溝通、核實(shí)后擬出稽核報(bào)告。比如各分公司根據(jù)相關(guān)要求將財(cái)務(wù)資料報(bào)送公司本部，由公司本部財(cái)務(wù)稽核人員進(jìn)行稽核即屬于非現(xiàn)場(chǎng)稽核。上述稽核方式各有利弊，現(xiàn)場(chǎng)稽核可以隨時(shí)詢問、及時(shí)發(fā)現(xiàn)，會(huì)避免被稽核人員臨時(shí)修改稽核材料等，但是這種稽核方式需要投入大量的人力、物力、精力。

2.根據(jù)財(cái)務(wù)稽核項(xiàng)目實(shí)施方式的不同，可以將財(cái)務(wù)稽核分為日常稽核和專項(xiàng)稽核。顧名思義，日?；耸侵该刻祀S時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)稽核項(xiàng)目進(jìn)行的常規(guī)性稽核。如核算中心稽核崗位職員對(duì)相關(guān)責(zé)任會(huì)計(jì)每日做出的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行稽核即屬于日?；恕Ｈ粘；说墓ぷ髅鎻V，工作強(qiáng)度大，幾乎是需要稽核日常所有財(cái)務(wù)事項(xiàng)。專項(xiàng)稽核是指針對(duì)一段時(shí)間財(cái)務(wù)稽查工作中發(fā)現(xiàn)的問題，以問題發(fā)生的頻率、問題的嚴(yán)重程度、風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)確定專項(xiàng)檢查項(xiàng)目，在一定范圍、一定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行的專項(xiàng)財(cái)務(wù)稽核。

3.根據(jù)財(cái)務(wù)稽核項(xiàng)目實(shí)施范圍的不同，可將財(cái)務(wù)稽核分為抽樣稽核和詳細(xì)稽核。抽樣稽核是指稽核人員運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方式，從總體中抽取部分樣本進(jìn)行測(cè)試，并用樣本的測(cè)試結(jié)果推斷稽核對(duì)象總體特征的稽核方法，主要是針對(duì)具體的財(cái)務(wù)稽核項(xiàng)目，采取統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣的方式，根據(jù)財(cái)務(wù)稽核項(xiàng)目選取某一業(yè)務(wù)流程進(jìn)行稽核，從而推斷經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)稽核項(xiàng)目中某一流程的執(zhí)行情況。抽樣稽核主要適用于專項(xiàng)的財(cái)務(wù)稽核。詳細(xì)稽核是指稽核人員對(duì)某一特定稽核對(duì)象總體進(jìn)行全面審查的稽核方法，具體地講，就是針對(duì)某一財(cái)務(wù)稽核項(xiàng)目，進(jìn)行全面審查的方法，例如對(duì)往來賬項(xiàng)的全面審查。一般情況下，日?；瞬扇〉木鶠樵敿?xì)稽核方法。

除上述不同的稽核分類外，在稽核過程中尚存在諸多稽核方法，如實(shí)地盤點(diǎn)、現(xiàn)場(chǎng)觀察、現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試、核對(duì)賬務(wù)、復(fù)算數(shù)據(jù)、往來函詢、審閱記錄、合同等等。實(shí)地盤點(diǎn)主要針對(duì)資產(chǎn)類的存在性進(jìn)行確認(rèn)；現(xiàn)場(chǎng)觀察主要是針對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)流程制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行確認(rèn)和分析；現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查多為問卷調(diào)查、口頭調(diào)查等形式以發(fā)現(xiàn)稽核線索為主；現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試多用來測(cè)試程序設(shè)置和執(zhí)行的有效性等；核對(duì)賬務(wù)基本采用詳查的方法對(duì)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理進(jìn)行復(fù)核確認(rèn)；復(fù)算數(shù)據(jù)主要是針對(duì)數(shù)據(jù)的計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行復(fù)核；往來函證主要是對(duì)往來款項(xiàng)的存在性和準(zhǔn)確性做出判斷；審閱記錄、合同主要是針對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的準(zhǔn)確性和合理性以及經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的合法性等做出合理判斷。

在實(shí)際財(cái)務(wù)稽核中，上述稽核方法均視具體情況選用，有時(shí)選其一、有時(shí)則為多種方法并用。

財(cái)務(wù)稽核對(duì)財(cái)務(wù)管理工作起到了很好的監(jiān)督作用，為加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行起到了一定的作用，是建立、健全公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理制度的良好手段和方法。目前，國(guó)內(nèi)大部分現(xiàn)代化企業(yè)均處在財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核制度不斷完善的過程當(dāng)中，因?yàn)閮?yōu)秀的企業(yè)家熟知這樣一個(gè)道理，那就是內(nèi)部財(cái)務(wù)稽核工作勢(shì)必會(huì)使公司的財(cái)務(wù)管理工作錦上添花，更上一層樓。

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