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內(nèi)部審計(jì)控制論文范文第1篇

(一)財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾韺徲?jì)內(nèi)部控制注重管理控制與會(huì)計(jì)控制的結(jié)合。內(nèi)控會(huì)計(jì)目標(biāo)為增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的可靠性與相關(guān)性，當(dāng)前賦予會(huì)計(jì)控制新內(nèi)涵，即管理會(huì)計(jì)控制與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制。財(cái)務(wù)審計(jì)關(guān)注點(diǎn)為會(huì)計(jì)控制內(nèi)容，確認(rèn)制定會(huì)計(jì)控制制度的情況，并進(jìn)行評(píng)價(jià)與監(jiān)督。傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)則主要基于賬項(xiàng)開展財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)財(cái)務(wù)事項(xiàng)充分關(guān)注，專業(yè)審計(jì)人員按照相關(guān)規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)資料、程序以及控制情況進(jìn)行檢查和測(cè)試，進(jìn)而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確保其透明度與可靠性。同時(shí)還要查看企業(yè)資產(chǎn)的完整性、組織權(quán)益的保障情況等，進(jìn)而對(duì)受托人財(cái)務(wù)責(zé)任進(jìn)行確認(rèn)和解脫，將內(nèi)部審計(jì)查錯(cuò)防弊目標(biāo)充分體現(xiàn)。當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展且企業(yè)組織結(jié)構(gòu)也產(chǎn)生變革，促使建立在會(huì)計(jì)控制基礎(chǔ)上的財(cái)務(wù)審計(jì)會(huì)發(fā)展至建立在管理控制基礎(chǔ)上的管理審計(jì)。

(二)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)與監(jiān)督一方面，當(dāng)企業(yè)管理活動(dòng)與內(nèi)控完全融合時(shí)企業(yè)內(nèi)控運(yùn)行過程就等同于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)將內(nèi)部控制原有限制充分考慮進(jìn)來以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，同時(shí)還要充分圍繞內(nèi)控目標(biāo)，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度、控制環(huán)境、交易授權(quán)以及機(jī)構(gòu)設(shè)置等內(nèi)控內(nèi)容進(jìn)行考量，審查內(nèi)控執(zhí)行狀況，評(píng)價(jià)內(nèi)控有效性、合法性以及健全性，提升會(huì)計(jì)信息的可信度。因此對(duì)內(nèi)控進(jìn)行評(píng)價(jià)，促進(jìn)內(nèi)控程序的修訂與完善是內(nèi)部審計(jì)重要作用之一。另一方面，內(nèi)部控制具有整體性，包括文化、程序以及制度等，結(jié)合系統(tǒng)論相關(guān)觀點(diǎn)，系統(tǒng)持續(xù)改進(jìn)與運(yùn)轉(zhuǎn)效率均密切關(guān)聯(lián)于監(jiān)督，因此在風(fēng)險(xiǎn)管理框架中都把監(jiān)督當(dāng)做主要內(nèi)容，并將其放于最頂端。內(nèi)部審計(jì)就是對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行再控制，在企業(yè)內(nèi)部中內(nèi)部審計(jì)不會(huì)參與任何經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，但是對(duì)內(nèi)部控制又極為熟悉，因此在內(nèi)部控制中內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮監(jiān)督作用。

二、強(qiáng)化內(nèi)部控制中內(nèi)部審計(jì)作用的途徑

(一)強(qiáng)化內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)，增強(qiáng)人員綜合素質(zhì)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)職能的完善對(duì)于審計(jì)人員也提出更高要求，例如知識(shí)廣博、技能多元化、專業(yè)知識(shí)扎實(shí)并了解一定的法律與管理知識(shí)等。同時(shí)，內(nèi)審人員還要充分了解企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、戰(zhàn)略、計(jì)劃，并掌握各項(xiàng)管理職能。因此企業(yè)一定要培訓(xùn)內(nèi)審人員，將其內(nèi)審職能充分發(fā)揮，提升管理效果。首先要對(duì)內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，重在提升其職業(yè)道德素質(zhì)與責(zé)任感；其次對(duì)知識(shí)結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，加快知識(shí)更新速度。可開展類型多樣的培訓(xùn)，開展再教育，使其職業(yè)責(zé)任感與專業(yè)操作技能得以持續(xù)提升；最后實(shí)行科學(xué)合理的考核機(jī)制，以評(píng)價(jià)內(nèi)審人員的工作效果，并聯(lián)系于績(jī)效獎(jiǎng)金，激發(fā)員工工作積極性，進(jìn)而提升內(nèi)審工作的效率與質(zhì)量。

(二)堅(jiān)持成本效益原則，增強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性外國(guó)經(jīng)驗(yàn)認(rèn)為內(nèi)審機(jī)構(gòu)最好設(shè)置在董事會(huì)或者下設(shè)審計(jì)委員會(huì)中，可將內(nèi)部控制中內(nèi)審作用充分發(fā)揮出來。但是在設(shè)置機(jī)構(gòu)層級(jí)時(shí)一定要遵循成本效益原則，尤其時(shí)當(dāng)前我國(guó)諸多企業(yè)不具備規(guī)模經(jīng)濟(jì)以建設(shè)獨(dú)立性強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，因此在建設(shè)內(nèi)審組織層級(jí)時(shí)不能采用一刀切方式，各個(gè)企業(yè)應(yīng)充分結(jié)合自身實(shí)際開展。不管哪種組織層級(jí)，都應(yīng)做到以下內(nèi)容：內(nèi)部審計(jì)章程需先經(jīng)由董事會(huì)批準(zhǔn)，內(nèi)審負(fù)責(zé)人需直接報(bào)告董事會(huì)內(nèi)審相關(guān)情況，并有共同研究問題的機(jī)會(huì)；內(nèi)審人員有權(quán)利參加董事會(huì)或者高層舉行的關(guān)聯(lián)于內(nèi)審機(jī)構(gòu)職責(zé)會(huì)議；董事會(huì)直接負(fù)責(zé)內(nèi)審負(fù)責(zé)人的任免、考核以及薪酬，使其獨(dú)立性更強(qiáng)。

(三)實(shí)行全面質(zhì)量管理，適當(dāng)外包內(nèi)部審計(jì)在提升內(nèi)部審計(jì)工作效果時(shí)應(yīng)重點(diǎn)考慮內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。我國(guó)相關(guān)規(guī)定中明確了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理人員應(yīng)該采取何種措施監(jiān)督內(nèi)審工作人員，但是僅靠監(jiān)督無法實(shí)現(xiàn)全面質(zhì)量管理的要求。可適當(dāng)開展內(nèi)部審計(jì)外包工作，即將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作外包給會(huì)計(jì)事務(wù)所專業(yè)人員。分析價(jià)值鏈得知內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)而言價(jià)值重大，若企業(yè)價(jià)值鏈分析內(nèi)審后發(fā)現(xiàn)其無法為企業(yè)帶來效益，那么企業(yè)可放棄設(shè)置單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)部門，選擇外包方式。這其中不包含國(guó)家法規(guī)強(qiáng)制性要求需設(shè)立獨(dú)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè)。若企業(yè)已經(jīng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是由于內(nèi)審人員在某些項(xiàng)目中專業(yè)素質(zhì)較低無法勝任則可將該項(xiàng)目外包出去，這不僅與成本效益原則相符，也可在極大程度上避免內(nèi)審工作人員由于專業(yè)知識(shí)低下或者技能缺陷而導(dǎo)致企業(yè)陷入內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)。

(四)對(duì)內(nèi)部審計(jì)方式進(jìn)行創(chuàng)新1、要對(duì)內(nèi)控有關(guān)的法律法規(guī)予以健全優(yōu)化當(dāng)前我國(guó)頒布的與內(nèi)控有關(guān)的法規(guī)主要為部門規(guī)章，領(lǐng)域則主要為會(huì)計(jì)，尚未構(gòu)建內(nèi)控整體框架。此時(shí)應(yīng)結(jié)合我國(guó)國(guó)情對(duì)內(nèi)控相關(guān)法律法規(guī)體系進(jìn)行完善。2、對(duì)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則體系進(jìn)行完善制定審計(jì)準(zhǔn)則時(shí)需確保其水準(zhǔn)高，同時(shí)還要注重嚴(yán)肅性與可行性，以對(duì)內(nèi)部審計(jì)行為進(jìn)行規(guī)范，提升工作質(zhì)量。同時(shí)企業(yè)應(yīng)基于自身實(shí)際制定內(nèi)部審計(jì)辦法，為實(shí)際內(nèi)審工作提供指導(dǎo)。3、創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方式傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的開展主要依靠手工操作，隨著科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)已經(jīng)普遍使用計(jì)算機(jī)技術(shù)，在內(nèi)審工作中也要充分使用審計(jì)軟件，以提升內(nèi)審效率與質(zhì)量。

三、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)控制論文范文第2篇

1.1內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成成分內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制中日常審計(jì)的重要組成部分。在內(nèi)部控制制度中，有專門為內(nèi)部審計(jì)制定的需要達(dá)到的目的和完成的任務(wù)。其實(shí)內(nèi)部審計(jì)本身就是單位對(duì)自己的經(jīng)營(yíng)管理作出獨(dú)立評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)、一種控制，屬于內(nèi)部控制中環(huán)境控制要素的范疇。為了促使單位能將環(huán)境有效地控制好，協(xié)助高層管理員監(jiān)督運(yùn)行程序的有效性和內(nèi)部控制政策，為內(nèi)部控制的改進(jìn)和提高提出建設(shè)性的意見。因此，內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中具有無法取代的作用。

1.2內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的控制作用內(nèi)部控制制度是由一系列程序、制度和政策組成的完整體系，這個(gè)系統(tǒng)能夠看出管理者的管理體系和目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的有效手段，可以監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制制度的運(yùn)行。為了徹底地執(zhí)行內(nèi)部控制的程序、政策等，就必須要進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督。評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)告和會(huì)計(jì)資料是否完整、可靠、不失真；是否達(dá)到了企業(yè)對(duì)營(yíng)運(yùn)的效果或目的；是否符合國(guó)家的法律法規(guī)；在過程中是否確實(shí)發(fā)揮了對(duì)企業(yè)有效的控制作用；關(guān)鍵的控制點(diǎn)是否齊全等。內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立于會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理之外的，從傳統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)的審計(jì)延伸到了經(jīng)營(yíng)管理的方面。

1.3內(nèi)部審計(jì)的角色逐漸發(fā)生轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)逐漸從一個(gè)單純監(jiān)督者的角色轉(zhuǎn)變?yōu)榭刂普?。原來，?nèi)部審計(jì)相對(duì)于內(nèi)部控制制度具有相當(dāng)?shù)莫?dú)立性，如此才能使內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮客觀的監(jiān)督作用，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)作出最公正的評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)起初主要是應(yīng)用與內(nèi)部牽制，為了確保財(cái)政的安全，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)情況具有先天性一致的目的，所以決定了他們必然是相互監(jiān)督，缺一不可的。隨著社會(huì)的發(fā)展，內(nèi)部控制側(cè)重點(diǎn)的重心在發(fā)生著轉(zhuǎn)移，導(dǎo)致會(huì)計(jì)審計(jì)也在發(fā)生著轉(zhuǎn)變?！肮芾?效益”這四個(gè)字是國(guó)家審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)李金華對(duì)內(nèi)部審計(jì)所作出的一個(gè)定義“。確認(rèn)和建議”則成為內(nèi)部審計(jì)師的主要作用，而不再是從前的“監(jiān)督和復(fù)核”，從而為最高層的管理者提供高質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)告。

2內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制保障機(jī)制的完善

2.1強(qiáng)化企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)企業(yè)的最終目標(biāo)是為了盈利。因此，企業(yè)的目標(biāo)就是確定企業(yè)的股東價(jià)值和效率。內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制有著密切的關(guān)系，其目標(biāo)存在著一致性。只要在不違背國(guó)家的各項(xiàng)規(guī)章制度和法律法規(guī)的前提下不僅可以加強(qiáng)管理效率，提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的收入，提高企業(yè)的信息質(zhì)量報(bào)告，維護(hù)財(cái)產(chǎn)安全，還能夠堵塞漏洞，排查錯(cuò)誤，有利于管理層對(duì)業(yè)績(jī)和盈利進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)控，降低企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，讓內(nèi)部控制得到充分地發(fā)揮。

2.2加強(qiáng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的最新發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和全球社會(huì)環(huán)境的變化，周圍的大環(huán)境對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)盈利產(chǎn)生了重大的影響，企業(yè)所面臨的各種不確定性的風(fēng)險(xiǎn)也逐漸加大，所以企業(yè)要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的管理。內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中起到了至關(guān)重要的作用，需要通過風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督、審核和評(píng)價(jià)，確定風(fēng)險(xiǎn)的區(qū)域，才能在風(fēng)險(xiǎn)到來時(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的傷害度降低到最小和運(yùn)用更加從容的態(tài)度去應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所帶來的傷害。其實(shí)，在內(nèi)部控制的初始就要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，其實(shí)在各個(gè)部門中也存在著利益沖突，所以很難全面地去看待風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面地防范，真正做到防患于未然。內(nèi)部控制其實(shí)也是建立在信息反饋和風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上的一種系統(tǒng)，采取各種防范措施，達(dá)到轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)防和消除風(fēng)險(xiǎn)的目的。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性成為了企業(yè)內(nèi)部控制得以實(shí)施的有利保障，所以企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制和協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的保障。

2.3完善公司管理結(jié)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制制度是創(chuàng)造企業(yè)良好環(huán)境的有效手段。公司的責(zé)任、盈利和權(quán)利與企業(yè)的生產(chǎn)和產(chǎn)權(quán)要素要得到合理的分工和匹配，就必須要求在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行權(quán)利的激勵(lì)和牽制，還需要擁有完善的控制程序和監(jiān)督機(jī)制，同時(shí)也為了防止經(jīng)營(yíng)者和所有權(quán)擁有者發(fā)生嚴(yán)重的利益糾紛，導(dǎo)致信息目標(biāo)的流向、流量和流速，還有企業(yè)的人流、資金流和物流發(fā)生錯(cuò)位或背離，因此內(nèi)部控制制度逐漸成為了三合一的管理框架“制度安排+關(guān)系框架+控制機(jī)制”。

2.4充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)人員的作用內(nèi)部控制制度是一個(gè)動(dòng)態(tài)的系統(tǒng)，雖然在制定時(shí)也經(jīng)歷過初稿、匯總、修改、實(shí)施等一系列制式化過程，但審計(jì)人員在其中的作用卻是不可替代的。在我國(guó)，內(nèi)部控制制度主要是由總部負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行整體的設(shè)計(jì)，然后才由各個(gè)部門自己起草與本部門相關(guān)的內(nèi)部控制，最后再?gòu)目偛繀R總到相應(yīng)的管理部門。內(nèi)部審計(jì)可以幫助協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部所存在的關(guān)于信息協(xié)調(diào)的各種問題，從而提高管理者的效率和擁有更加理想的執(zhí)行結(jié)果。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施進(jìn)行發(fā)現(xiàn)、解決問題，并進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督的一個(gè)過程，通過對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行不斷地更新，從而使制度更加完善。

3內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制相互協(xié)調(diào)的具體措施

3.1內(nèi)部審計(jì)從事后審計(jì)逐步向事前及事中審計(jì)轉(zhuǎn)變企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須經(jīng)歷兩個(gè)基本階段就是計(jì)劃和實(shí)施。企業(yè)對(duì)每件事情都做一個(gè)計(jì)劃并進(jìn)行審核的過程，就是為了盡量避免決策出現(xiàn)失誤。內(nèi)部審計(jì)是屬于事后監(jiān)控，也是屬于會(huì)計(jì)控制程序中的最后一個(gè)環(huán)節(jié)。其實(shí)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，僅僅事后的監(jiān)督已經(jīng)不能滿足管理者對(duì)企業(yè)管理的要求，因?yàn)槠浔O(jiān)督的內(nèi)容和范圍相對(duì)狹小。在這樣的大前提下，就要求內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督向事前和事中進(jìn)行轉(zhuǎn)移，內(nèi)審人員需要每天對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行審核與監(jiān)督，在情況發(fā)生后立刻履行監(jiān)督職責(zé)，及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)救和休整。內(nèi)部審計(jì)目前僅依靠?jī)?nèi)部審計(jì)人員自身單方面的力量開始向內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合的方向進(jìn)行發(fā)展，這是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行全方位、全過程的評(píng)價(jià)和監(jiān)督，但尚未讓企業(yè)獲得最大的利益。

3.2內(nèi)部審計(jì)要從勘查錯(cuò)誤，防止弊端向管理服務(wù)型進(jìn)行轉(zhuǎn)變國(guó)家的日漸強(qiáng)大，意味著國(guó)家對(duì)企業(yè)的監(jiān)控也越來越嚴(yán)格，約束的條件也不斷擴(kuò)大。企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)，財(cái)務(wù)賬上的錯(cuò)誤弊端也逐漸減少，會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用也越來越廣泛，內(nèi)部管理水平也逐步提高。種種原因都表明，內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)的防止錯(cuò)誤開始向服務(wù)型轉(zhuǎn)變，審計(jì)的重點(diǎn)也從簡(jiǎn)單的內(nèi)部監(jiān)督和檢查開始向內(nèi)部評(píng)價(jià)和分析轉(zhuǎn)變。內(nèi)審人員不僅需要準(zhǔn)確、及時(shí)向組織管理的相關(guān)政府部門報(bào)告有關(guān)防止錯(cuò)誤和弊端的資產(chǎn)保護(hù)信息外，還需要對(duì)控制和管理方面的不足與缺陷，提出具有建設(shè)性的意見和確實(shí)可行的改進(jìn)措施，幫助管理人員合理使用資源，更加有效地進(jìn)行管理活動(dòng)和各項(xiàng)控制活動(dòng)的開展，促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的不斷提高。

3.3要對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)的定位與合理的設(shè)置為了能夠發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用，企業(yè)在對(duì)內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置以及對(duì)其定位上，應(yīng)該堅(jiān)持權(quán)威性原則和獨(dú)立性原則。企業(yè)應(yīng)建立高效合理的內(nèi)部審計(jì)組織，對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)重新合理定位并提出合理的建議，營(yíng)造良好的審計(jì)環(huán)境。組織地位的提高不僅有利于內(nèi)審人員做出一番具有成效的業(yè)績(jī)，而且增強(qiáng)了企業(yè)的獨(dú)立性，為充分發(fā)揮內(nèi)審的作用提供了充足的條件。

4結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)控制論文范文第3篇

農(nóng)信社內(nèi)部審計(jì)控制其主要作用是對(duì)單位內(nèi)部的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、管理制度是否合規(guī)、合理及有效進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)價(jià)，已確定的政策和程序是否貫徹落實(shí)、已建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循、資源的利用是否合理有效，以及單位的目標(biāo)是否達(dá)到等。主要發(fā)揮著以下五個(gè)方面的作用：

1.促進(jìn)農(nóng)信社依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)。通過內(nèi)部審計(jì)控制以促進(jìn)農(nóng)信社自我約束，自覺遵循國(guó)家的財(cái)政紀(jì)律和政策法規(guī)。

2.維護(hù)農(nóng)信社的資產(chǎn)安全。通過內(nèi)部審計(jì)控制，可以防止和減少財(cái)產(chǎn)物資被損壞，杜絕浪費(fèi)、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發(fā)生。

3.促進(jìn)農(nóng)信社提高信息質(zhì)量。通過內(nèi)部審計(jì)控制可以促進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)完善規(guī)章制度，自覺執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序，科學(xué)地進(jìn)行職責(zé)分工，使相關(guān)的會(huì)計(jì)資料在相互牽制的條件下核算，從而防范錯(cuò)誤和弊端的發(fā)生，促進(jìn)核算信息的正確性和客觀性，為內(nèi)部管理者掌握了解農(nóng)信社的過去，控制目前、預(yù)測(cè)未來、做出決策提供更堅(jiān)強(qiáng)有力的決策依據(jù)，對(duì)外披露的信息真實(shí)、可靠、完整，有利于提升農(nóng)信社的誠(chéng)信度和公信力，維護(hù)農(nóng)信社的良好聲譽(yù)和形象。

4.促進(jìn)農(nóng)信社提高經(jīng)營(yíng)效率?？茖W(xué)的內(nèi)部審計(jì)控制，能夠促進(jìn)其他內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門和人員的科學(xué)分工、積極協(xié)調(diào)、公平考核，促使各部門及人員履行職責(zé)、明確目標(biāo)，保證農(nóng)信社的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序高效地進(jìn)行。

5.促進(jìn)農(nóng)信社穩(wěn)步改革發(fā)展?？茖W(xué)的內(nèi)部審計(jì)控制有利于農(nóng)信社將近期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益結(jié)合起來，在農(nóng)信社的改革發(fā)展中做出符合戰(zhàn)略要求、有利于提升可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造長(zhǎng)久價(jià)值的戰(zhàn)略選擇。

二、制約農(nóng)信社內(nèi)部審計(jì)控制的因素

1.受內(nèi)部審計(jì)自身因素的制約。內(nèi)部審計(jì)難以達(dá)到其控制的目的是普遍客觀存在的，與審計(jì)活動(dòng)相伴，不受審計(jì)人員控制。人們只能在有限的空間和時(shí)間內(nèi)改變風(fēng)險(xiǎn)存在和發(fā)生的條件，降低其發(fā)生的頻率和減少損失的程度，而不可能完全消除風(fēng)險(xiǎn)。再者，現(xiàn)代審計(jì)中在審計(jì)的方法使用抽樣審計(jì)，而抽樣審計(jì)中，樣本特征并不能反映完整的總體特征，這些因素必然制約審計(jì)結(jié)果。

2.內(nèi)部審計(jì)控制受成本效益關(guān)系的制約。內(nèi)部審計(jì)控制的效益表現(xiàn)在兩個(gè)方面；由于某一內(nèi)部審計(jì)控制環(huán)節(jié)而直接帶來的效益，這是顯而易見的，如通過對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)存在的問題，制定適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲措施，達(dá)到節(jié)約成本費(fèi)用的目的；另外，某一控制看上去似乎沒有多大作用，但它會(huì)使整個(gè)控制系統(tǒng)的作用得到發(fā)揮，如通過獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)，可以了解審計(jì)控制系統(tǒng)的有效性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)失控環(huán)節(jié)和虛假審計(jì)信息，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制制度持續(xù)改進(jìn)。內(nèi)部審計(jì)控制的成本也表現(xiàn)在兩個(gè)方面；首先，增加某一內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，必然會(huì)消耗人力物力；其次，過多的控制環(huán)節(jié)會(huì)影響業(yè)務(wù)處理制度，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來不利影響。在內(nèi)部審計(jì)控制時(shí)必須考慮成本效益關(guān)系。

3.內(nèi)部審計(jì)控制受內(nèi)部審計(jì)人員的工作能力制約。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)控制畢竟要通過人的執(zhí)行才能工作。這些工作人員的素質(zhì)包括兩個(gè)方面：一方面必須具有良好的工作責(zé)任心，明確自己的工作所處的重要位置和責(zé)任，具有一絲不茍的工作作風(fēng)；另一方面必須具有與自己的工作相適應(yīng)的工作能力，在業(yè)務(wù)出現(xiàn)不正常跡象時(shí)，應(yīng)能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并及時(shí)采取措施。如果這些工作人員的素質(zhì)較差，那么，內(nèi)部審計(jì)控制便可能發(fā)揮不出應(yīng)有的作用。

三、內(nèi)部審計(jì)控制實(shí)施的具體步驟

1.明確內(nèi)部審計(jì)控制部門。目前農(nóng)信社通常授權(quán)內(nèi)部審計(jì)部門為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的具體組織實(shí)施工作。

2.制定內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)工作方案。內(nèi)部審計(jì)控制評(píng)價(jià)部門應(yīng)根據(jù)農(nóng)信社戰(zhàn)略規(guī)劃以及實(shí)際情況，分析農(nóng)信社經(jīng)營(yíng)管理過程中的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案，經(jīng)理（董）事會(huì)批準(zhǔn)后實(shí)施。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方案一般應(yīng)包含評(píng)價(jià)主體范圍、工作任務(wù)、人員組織、進(jìn)度安排等相關(guān)內(nèi)容。可實(shí)施全面綜合評(píng)價(jià)有利于推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)控制工作的深入有效開展，也可以在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，采用重點(diǎn)評(píng)價(jià)和專項(xiàng)評(píng)價(jià)，有針對(duì)性的提高內(nèi)部控制的效率和效果。

3.組成內(nèi)部審計(jì)控制評(píng)價(jià)工作組。內(nèi)部審計(jì)控制評(píng)價(jià)工作組根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的評(píng)價(jià)方案，挑選具備獨(dú)立性、業(yè)務(wù)勝任能力和置業(yè)道德素養(yǎng)的評(píng)價(jià)人員，組成評(píng)價(jià)工作組，具體實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。

4.實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試。內(nèi)部審計(jì)控制評(píng)價(jià)工作組根據(jù)評(píng)價(jià)工作方案確定的評(píng)價(jià)目的、范圍、入駐被評(píng)價(jià)單位，實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試。現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試一般要經(jīng)過了解被評(píng)價(jià)單位基本情況，確定檢查評(píng)價(jià)的范圍和重點(diǎn)，開展現(xiàn)場(chǎng)檢查測(cè)試，編制現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)報(bào)告，提交現(xiàn)場(chǎng)評(píng)價(jià)結(jié)論五個(gè)主要環(huán)節(jié)。

5.匯總評(píng)價(jià)結(jié)果。內(nèi)部審計(jì)控制評(píng)價(jià)部門匯總各評(píng)價(jià)組的評(píng)價(jià)結(jié)果，對(duì)工作組初步認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行全面復(fù)核、分類匯總，對(duì)缺陷的成因、表現(xiàn)形式及風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行定量和定性的綜合分析，按照對(duì)控制目標(biāo)的影響程度判定缺陷等級(jí)，并對(duì)被檢查單位提出整改建議，要求責(zé)任單位及時(shí)整改，并跟蹤其整改落實(shí)情況；已造成損失的或負(fù)面影響的，應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)人員責(zé)任。

6.編報(bào)評(píng)價(jià)報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)控制評(píng)價(jià)部門以匯總的評(píng)價(jià)結(jié)果和認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷為基礎(chǔ)，綜合內(nèi)部控制工作整體情況，客觀、公正、完整地向經(jīng)理層、董（理）事會(huì)和監(jiān)事會(huì)報(bào)送內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告。

四、內(nèi)部審計(jì)控制的方法

農(nóng)信社在開展內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)工作的過程中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)價(jià)內(nèi)容和被評(píng)價(jià)單位具體情況，綜合運(yùn)用個(gè)別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行測(cè)試、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣和比較分析等方法，廣泛收集被評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù)。評(píng)價(jià)方法的選擇應(yīng)當(dāng)有利于保證證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。證據(jù)的充分性是指獲取的證據(jù)能夠?yàn)樾纬蓛?nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)論提供合理保證；證據(jù)的適當(dāng)性是指獲取的證據(jù)與相關(guān)控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行有關(guān)，并能可靠地反映控制的實(shí)際狀況。

五、內(nèi)部審計(jì)控制缺陷的類別

內(nèi)部審計(jì)控制缺陷是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性的負(fù)向維度，即內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)或運(yùn)行無法合理保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。按其缺陷嚴(yán)重度分為重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷。

1.重大缺陷，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，可能嚴(yán)重影響農(nóng)信社內(nèi)部控制的有效性，進(jìn)而導(dǎo)致農(nóng)信社無法及時(shí)防范或發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)的情形。如果一項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷單獨(dú)或連同其他缺陷具備合理可能性導(dǎo)致不能及時(shí)防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大報(bào)錯(cuò)，就應(yīng)將該缺陷認(rèn)定為重大缺陷。例如財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷，就不能得出該企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效的結(jié)論。

2.重要缺陷，即“應(yīng)報(bào)告情形”，是指一個(gè)或多個(gè)控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度雖低于重大缺陷，但仍有較大可能導(dǎo)致企業(yè)無法及時(shí)防范或發(fā)現(xiàn)偏離控制目標(biāo)的情形，并不影響企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的整體有效性，但須引起農(nóng)信社董（理）事會(huì)和經(jīng)理層重視和關(guān)注。

3.一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他控制缺陷。不構(gòu)成重大缺陷和重要缺陷的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)認(rèn)定為一般缺陷。

六、加強(qiáng)農(nóng)信社內(nèi)部審計(jì)控制需要注意的幾點(diǎn)問題

1.加強(qiáng)內(nèi)外監(jiān)督，保障企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效貫徹和落實(shí)。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的一個(gè)重要方面，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，獨(dú)立地行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，強(qiáng)化監(jiān)控，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作的全過程。每項(xiàng)工作都依據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，并結(jié)合農(nóng)信社實(shí)際情況，制定出內(nèi)部監(jiān)督的辦法；還要拓寬稽核范圍。盡量覆蓋所有的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，對(duì)重要的業(yè)務(wù)崗位要進(jìn)行經(jīng)常性的稽核，從而提高內(nèi)部審計(jì)的有效性。在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的同時(shí)，還必須強(qiáng)化外部監(jiān)督與約束機(jī)制。在管理者內(nèi)部審計(jì)控制觀念普遍淡薄的情況下，要充分發(fā)揮政府在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制方面的作用，依靠政府的權(quán)威性，按照有關(guān)法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部審計(jì)控制制度，并使之有效實(shí)施。

2.提高企業(yè)管理者的內(nèi)部審計(jì)控制意識(shí)。企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)控制制度的建立健全以及運(yùn)行起著關(guān)鍵作用，因此必須提高農(nóng)信社領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)控制的重視程度?，F(xiàn)代企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化以人為本的理念，做到制度面前人人平等，消除某些人在制度面前的種種特權(quán)，對(duì)違反制度的人員，不分職位高低，在批評(píng)教育的基礎(chǔ)上，按有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。同時(shí)，強(qiáng)化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)經(jīng)法律意識(shí)，提升對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制的認(rèn)識(shí)，使之自覺遵守法律規(guī)定。管理者不僅負(fù)責(zé)建立制度，而且負(fù)責(zé)監(jiān)督自身認(rèn)真執(zhí)行，帶頭遵守制度規(guī)定，將內(nèi)部審計(jì)控制管理工作落到實(shí)處。

3.提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制的關(guān)鍵，農(nóng)信社要通過科學(xué)合理的措施，提高審計(jì)人員整體素質(zhì)。在聘用審計(jì)人員上，要制定嚴(yán)格的招聘程序，不僅要選擇業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的人，更要選擇那些具有良好的道德觀、價(jià)值觀的人才。在培養(yǎng)人才上，不僅要定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，更要注意其職業(yè)道德及法制觀念的培養(yǎng)。并定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)績(jī)、道德品質(zhì)、思想操守等綜合考核，以充分激發(fā)審計(jì)人員的積極性和責(zé)任感。

七、結(jié)語(yǔ)

內(nèi)部審計(jì)控制論文范文第4篇

1.1評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)最重要的職責(zé)

內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部為檢查和評(píng)價(jià)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和為本組織服務(wù)而建立的一種獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng)，其在內(nèi)部控制中的作用在聯(lián)合國(guó)公共行政和財(cái)務(wù)處編制的《發(fā)展中國(guó)家政府審計(jì)手冊(cè)》中做了精辟論述。它認(rèn)為在20世紀(jì)，政府審計(jì)的重要發(fā)展之一是對(duì)內(nèi)部控制觀念的確認(rèn)以及創(chuàng)建內(nèi)部審計(jì)單位，并把它作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的關(guān)鍵部分。內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)一個(gè)單位的內(nèi)部控制加以系統(tǒng)的檢查和評(píng)價(jià)，提交審計(jì)報(bào)告，其中包括對(duì)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無偏見的、公正的、實(shí)事求是的分析和經(jīng)過證實(shí)以后而應(yīng)采取改進(jìn)行動(dòng)的合理建議，以協(xié)助各級(jí)管理部門有效地履行其職責(zé)。顯而易見，內(nèi)部審計(jì)不僅是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，是企業(yè)內(nèi)部控制的特殊方式，而且評(píng)價(jià)與改善企業(yè)內(nèi)部控制是其與生俱來的重要職責(zé)，也是內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制最重要的貢獻(xiàn)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要內(nèi)部控制。特別是加入WTO以后，世界經(jīng)濟(jì)一體化使我國(guó)企業(yè)生存與發(fā)展面臨更多的機(jī)會(huì)和更大的風(fēng)險(xiǎn)，而我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制仍然十分薄弱，上市公司經(jīng)營(yíng)失敗和各種舞弊案件的接連出現(xiàn)，凸顯我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的必要和迫切。在這樣的現(xiàn)實(shí)環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)通過內(nèi)部控制評(píng)價(jià)參與企業(yè)管理，改善企業(yè)內(nèi)控品質(zhì)更顯得意義重大和迫在眉睫。

1.2內(nèi)部審計(jì)開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)具備得天獨(dú)厚的條件

內(nèi)部控制涵蓋范圍很廣，涉及企業(yè)管理活動(dòng)各個(gè)方面。對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行系統(tǒng)地檢查和評(píng)價(jià)，不僅需要執(zhí)業(yè)人員有相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和較高的執(zhí)業(yè)勝任能力，還需要執(zhí)業(yè)人員對(duì)企業(yè)情況有詳盡地了解和掌握。有目共睹，近年來，代表我國(guó)審計(jì)水平前沿的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，盡管在形式上出現(xiàn)了內(nèi)部控制專項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)，執(zhí)業(yè)規(guī)范中對(duì)此也提出了要求，但在審計(jì)實(shí)踐中，直到目前仍很少開展這方面的工作，即使是作為報(bào)表審計(jì)步驟之一的內(nèi)控制度基礎(chǔ)審計(jì)方法，在實(shí)際工作中，也往往流于形式，其原因固然有企業(yè)內(nèi)部控制不規(guī)范、不完善、無法依賴等客觀因素，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)不熟悉、不了解、缺乏相應(yīng)的專業(yè)判斷能力等主觀因素難辭其咎。不能掌握企業(yè)控制全貌，只能依賴以憑證、賬薄和財(cái)務(wù)報(bào)告為載體的會(huì)計(jì)系統(tǒng)以及可以找到管理痕跡的書面上的控制程序，無法實(shí)施對(duì)內(nèi)部控制的公允評(píng)價(jià)，更談不上合理建議及促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的健全和完善。相比而言，內(nèi)部審計(jì)處在企業(yè)內(nèi)部，置身于企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境中，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制最熟悉，因而也最有能力對(duì)其進(jìn)行評(píng)估和建議。外部審計(jì)開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的諸多限制，尤顯內(nèi)部審計(jì)開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)得天獨(dú)厚的條件。因此，在獨(dú)立審計(jì)日益關(guān)注內(nèi)部控制單獨(dú)評(píng)價(jià)的同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)更有責(zé)任和條件重視開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，營(yíng)造組織內(nèi)外共同關(guān)注內(nèi)部控制建設(shè)的氛圍，共同促進(jìn)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制快速發(fā)展?？偠灾?，開展內(nèi)部控制審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要內(nèi)容，同時(shí)也是與國(guó)際先進(jìn)內(nèi)部審計(jì)接軌的必然要求。目的是要使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠按照預(yù)定的目標(biāo)和方式，在有效的控制下規(guī)范運(yùn)作。通過內(nèi)部控制審計(jì)，監(jiān)督、檢查、糾正和處理執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差和錯(cuò)誤，使內(nèi)部控制更趨于完善。會(huì)計(jì)電算化下企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)策略會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施，就好比危險(xiǎn)的飛行一般，讓人膽戰(zhàn)心驚而又無法抗拒。計(jì)算機(jī)信息處理環(huán)境影響會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及其審計(jì)已是不爭(zhēng)的事實(shí)，但目前對(duì)計(jì)算機(jī)信息處理環(huán)境下內(nèi)部控制的內(nèi)容、分類以及如何審計(jì)內(nèi)部控制問題，概念仍然不十分清晰，不少控制措施以及審計(jì)方法嚴(yán)重脫離實(shí)際，許多問題還有待研究。

2.1加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)控的審計(jì)

信息數(shù)據(jù)處理相對(duì)傳統(tǒng)紙幣處理，容易篡改而不容易留下痕跡。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)給予處理數(shù)據(jù)的系統(tǒng)和數(shù)據(jù)本身更多的關(guān)注。著重做到:(1)明確審計(jì)人員職責(zé)。審計(jì)人員要檢查組織結(jié)構(gòu)、職權(quán)和責(zé)任的分配與分工情況、以確定職責(zé)分能夠提供有力的內(nèi)部控制，如程序與系統(tǒng)開發(fā)、計(jì)算機(jī)操作、輸入數(shù)據(jù)的控制等應(yīng)盡量分離。(2)安全控制。審計(jì)人員應(yīng)該確定是否制訂了有關(guān)計(jì)算機(jī)硬件、計(jì)算機(jī)程序、數(shù)據(jù)文件、數(shù)據(jù)傳送、輸入和輸出資料以及人員的安全規(guī)定。該項(xiàng)檢查應(yīng)該不僅涉及中央處理站的計(jì)算機(jī)設(shè)備，還應(yīng)包括其他地點(diǎn)的小型機(jī)、計(jì)算機(jī)終端、通訊設(shè)施及其他設(shè)備。

2.2提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

建立以提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)為目的控制措施。組織網(wǎng)絡(luò)安全方面及高級(jí)程序語(yǔ)言的培訓(xùn)。大力開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的培訓(xùn)。如:數(shù)據(jù)模擬檢測(cè)法、整體檢測(cè)法、程序編碼控制法、平行模擬法、程序追蹤法。培養(yǎng)一批既懂財(cái)會(huì)、審計(jì)業(yè)務(wù)、又精通計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)的有經(jīng)驗(yàn)的復(fù)合型專業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員。

2.3加強(qiáng)外部電算化審計(jì)

建議相關(guān)部門盡快研究我國(guó)的信息系統(tǒng)審計(jì)制度，制定相關(guān)的法律、法規(guī)。對(duì)任何直接或間接影響財(cái)務(wù)報(bào)表或其他至關(guān)重要資料的數(shù)據(jù)或處理系統(tǒng)都要求審計(jì)，并可在重大信息化工程項(xiàng)目中試點(diǎn)，在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)的基礎(chǔ)上，再逐步推廣施行信息系統(tǒng)審計(jì)制度。在新的經(jīng)濟(jì)和技術(shù)環(huán)境下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)應(yīng)考慮增加以下內(nèi)容：

(1)審計(jì)除了對(duì)現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的信息進(jìn)行審計(jì)外，審計(jì)還要對(duì)如分部信息、非財(cái)務(wù)信息、前瞻性信息、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、創(chuàng)新金融工具等方面的內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)。

(2)更加注重對(duì)內(nèi)部控制制度的研究。為了使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠真正地發(fā)揮其應(yīng)有的作用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不得不想方設(shè)法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到最小的程度。因此，內(nèi)部控制制度對(duì)保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量具有非常重要的意義。這一點(diǎn)同樣也被我國(guó)新修訂的《會(huì)計(jì)法》所重視。

(3)對(duì)不確定信息的審計(jì)。由于現(xiàn)代財(cái)務(wù)報(bào)告中包括了如或有事項(xiàng)、衍生金融工具的確認(rèn)、計(jì)量和信息披露和無形資產(chǎn)等有關(guān)內(nèi)容，因此，審計(jì)就不能不對(duì)這些內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)。

(4)在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)增加分析性評(píng)價(jià)的意見。在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)增加分析性評(píng)價(jià)的意見，尤其是有助于評(píng)價(jià)企業(yè)收益質(zhì)量的信息，根據(jù)美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的調(diào)查，絕大多數(shù)會(huì)計(jì)信息使用者認(rèn)為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中掌握了豐富的資料和有關(guān)企業(yè)的情況，因此，他們要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在其審計(jì)報(bào)告中增加有關(guān)分析意見。這些信息一般包括:審計(jì)范圍和發(fā)現(xiàn)的問題;在備選的會(huì)計(jì)原則中，企業(yè)所選擇的會(huì)計(jì)原則，特別是一個(gè)行業(yè)的其他企業(yè)采用的會(huì)計(jì)原則;企業(yè)管理當(dāng)局在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)所作出的重大假設(shè)及估計(jì)的合理性;與現(xiàn)有資產(chǎn)進(jìn)行變現(xiàn)的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

(5)開展安全審計(jì)。安全審計(jì)是指審計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境及其有關(guān)活動(dòng)所進(jìn)行的系統(tǒng)審計(jì)，并進(jìn)行評(píng)價(jià)的活動(dòng)。計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)使得會(huì)計(jì)信息可以通過網(wǎng)絡(luò)迅速地在世界各地傳輸，甚至直接傳輸原始會(huì)計(jì)資料，從而使得企業(yè)的信息能夠最大范圍地被信息使用者共同享用。但這種共同享用的基礎(chǔ)是安全。由于計(jì)算機(jī)技術(shù)及人文方面的影響，網(wǎng)絡(luò)信息的風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)增加，如利用網(wǎng)絡(luò)及安全管理的漏洞獲取用戶口令或電子賬號(hào)，冒充合法用戶作案;或通過網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)距離盜取企業(yè)的商業(yè)秘密等。因此，現(xiàn)代審計(jì)必須積極開展安全審計(jì)，并將其作為審計(jì)的中心內(nèi)容之一。

(6)開展預(yù)測(cè)信息審計(jì)。因?yàn)楝F(xiàn)代財(cái)務(wù)報(bào)告中將大量增加有關(guān)企業(yè)未來的信息，其中包括大量的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)信息，而對(duì)這些預(yù)測(cè)信息必須要有相應(yīng)的質(zhì)量保證機(jī)制。在這方面，完全可以充分發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師的作用。

(7)開展對(duì)報(bào)表附注的審計(jì)?，F(xiàn)在及未來，財(cái)務(wù)報(bào)表附注內(nèi)容將會(huì)大大增加，因此，對(duì)這部分內(nèi)容的審計(jì)也是不可避免的.然而，目前審計(jì)工作中針對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表附注的編制與審計(jì)的規(guī)范是相當(dāng)欠缺的，也正由于對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表附往沒有相應(yīng)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則的制約，所以實(shí)務(wù)上對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注部分的審計(jì)，不僅沒有得到應(yīng)有的重視，更存在許多不合理的做法。為此，應(yīng)制定會(huì)計(jì)報(bào)表附注的會(huì)計(jì)和審計(jì)準(zhǔn)則，完善法規(guī)制度，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注的審計(jì)，只有這樣才能使得審計(jì)的責(zé)任得以更好地完成。

內(nèi)部審計(jì)控制論文范文第5篇

論文提要：本文分析了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因并提出一些控制風(fēng)險(xiǎn)的措施。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)不可避免地出現(xiàn)了一些松弛，其產(chǎn)生的原因有主觀和客觀兩個(gè)方面的原因。主觀方面主要有內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的缺乏、素質(zhì)不高、審計(jì)程序不合理等，法律規(guī)范的不完善以及環(huán)境方面的差異等客觀原因使得內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)綜復(fù)雜?；谝陨显?，本文提出了控制的措施，以使得內(nèi)部審計(jì)更有效率，更大限度地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

一、內(nèi)部審計(jì)概述

隨著經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程，審計(jì)在維護(hù)市場(chǎng)秩序、提高經(jīng)濟(jì)效益方面發(fā)揮著越來越重要的作用。內(nèi)部審計(jì)指部門或單位內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，依照國(guó)家法律、法規(guī)、政策、程序和方法，對(duì)本部門、本單位的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審核，查明其真實(shí)性、合法性和有效性，并提出建議和意見的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)告事實(shí)上存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)，或者企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理上存在的弊端，或內(nèi)控制度存在重大漏洞缺陷，內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)過審計(jì)未能發(fā)現(xiàn)或失察，而提出不正確或不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見，審計(jì)對(duì)象及其相關(guān)方面遭受損失或損害，并由此引起審計(jì)主體承擔(dān)責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。為了有效地防范和避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的分析和深入研究，從而保證內(nèi)部審計(jì)事業(yè)健康發(fā)展。

二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

（一）內(nèi)部審計(jì)的主觀風(fēng)險(xiǎn)

1、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏相對(duì)獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，為本單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)。因此，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不如外部審計(jì)，不可避免地受本單位的利益限制。內(nèi)部審計(jì)的組織形式也反映出其獨(dú)立性的弱化，有的單位把審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在財(cái)務(wù)部門中，有的把審計(jì)機(jī)構(gòu)和監(jiān)察部門合并在一起，有的單位由分管錢財(cái)物資及賬目的人員兼任審計(jì)崗位，有的單位領(lǐng)導(dǎo)既領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會(huì)工作，又領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)工作。因此，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)很難站在客觀、公允的立場(chǎng)上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況做出客觀、公允的評(píng)價(jià)。

2、內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)不能適應(yīng)目前的工作需要。審計(jì)人員的素質(zhì)包括思想政治素質(zhì)、職業(yè)道德素質(zhì)、業(yè)務(wù)技能素質(zhì)、工作態(tài)度及心理素質(zhì)，內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不像專業(yè)的審計(jì)人員那么高，很難客觀地做出公正和無偏見的判斷；另外，內(nèi)部審計(jì)人員配備普遍不足，有的人員缺乏專業(yè)培訓(xùn)，人數(shù)也難以滿足審計(jì)業(yè)務(wù)的需要。同時(shí)，相當(dāng)一部分審計(jì)人員改革創(chuàng)新意識(shí)比較弱，審計(jì)理念還停留在傳統(tǒng)審計(jì)上，大局意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)。

3、內(nèi)部審計(jì)程序和方法本身隱含的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。許多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度不完善，如審計(jì)機(jī)構(gòu)缺少事前的審計(jì)計(jì)劃，事中的審計(jì)程序和報(bào)告前的審計(jì)復(fù)核，審計(jì)工作底稿不完整，一般只記錄審計(jì)問題事項(xiàng)，而未記錄審計(jì)人員認(rèn)為正確的審計(jì)事項(xiàng)，使得審計(jì)復(fù)核、審計(jì)質(zhì)量控制無從入手，這都使內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量得不到保證，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱。

（二）內(nèi)部審計(jì)的客觀風(fēng)險(xiǎn)

1、內(nèi)部審計(jì)法律制度不健全。內(nèi)部審計(jì)目前只有20世紀(jì)八十年代審計(jì)署頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（1989年制定，2003年修訂），法律級(jí)次明顯偏低，可操作性差，存在著滯后現(xiàn)象。這樣，內(nèi)審人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，只有依據(jù)經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)進(jìn)行分析判斷，在某種程度上嚴(yán)重影響了審計(jì)結(jié)論的權(quán)威性和正確性，因而大大增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2、審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜及審計(jì)范圍的擴(kuò)展，加大了內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)代組織由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜，使得內(nèi)審對(duì)象的范圍逐步擴(kuò)展，為內(nèi)部審計(jì)帶來了更多的困難。這里差錯(cuò)和虛假的會(huì)計(jì)資料摻雜其中，失察的可能性也隨之增大；內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)也已不再局限于財(cái)務(wù)收支審計(jì)，還包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)審業(yè)務(wù)的拓展、使審計(jì)人員承擔(dān)更多責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)。3、企業(yè)的外部環(huán)境導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。近年來，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是經(jīng)濟(jì)全球化及國(guó)際化程度的加深，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境變得日趨復(fù)雜，企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也大大增加。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的存在往往引發(fā)更大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員提出了更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，加劇審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

三、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)不再是監(jiān)督檢查式審計(jì)，而是參與式審計(jì)，審計(jì)人員不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，而且更要善于解決問題，提出相應(yīng)的建議和改進(jìn)措施，幫助經(jīng)營(yíng)管理人員加強(qiáng)內(nèi)部控制，改善經(jīng)營(yíng)管理，以完成所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。要做好內(nèi)部審計(jì)工作，應(yīng)針對(duì)以上原因做好如下幾點(diǎn)：

（一）提高內(nèi)部審計(jì)的地位，增強(qiáng)其獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量成敗的重要因素，企業(yè)在設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)堅(jiān)持兩條原則：一是獨(dú)立性原則。這是設(shè)立在內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)最重要的原則。在這個(gè)原則指導(dǎo)下，內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)在組織人員、工作和經(jīng)費(fèi)等方面應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)。不受股東、總經(jīng)理、其他職能部門和個(gè)人的干預(yù)，以體現(xiàn)審計(jì)的客觀性、公正性和有效性。二是權(quán)威性原則。這是內(nèi)審工作充分發(fā)揮作用的另一個(gè)關(guān)鍵因素，主要體現(xiàn)在內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)的地位和設(shè)置層次上。內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)的組織地位和設(shè)置層次越高，權(quán)威性越大，內(nèi)審的作用就發(fā)揮得越充分。

（二）不斷提高審計(jì)人員素質(zhì)，增強(qiáng)其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。各內(nèi)審部門要制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的培訓(xùn)計(jì)劃，加大培訓(xùn)力度，培養(yǎng)內(nèi)審人員堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正、廉潔奉公的職業(yè)道德，并使其不斷更新知識(shí)，提高內(nèi)審人員的審計(jì)查證能力、審計(jì)協(xié)調(diào)能力及表達(dá)能力，提高分析、判斷和預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的能力，以適應(yīng)新形勢(shì)的需要。最后，還應(yīng)強(qiáng)化審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在審計(jì)工作中始終將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)作為確定審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)程序、審計(jì)結(jié)論的判斷基礎(chǔ)。

（三）加快有關(guān)審計(jì)法規(guī)制度建設(shè)。國(guó)家應(yīng)抓緊制定、頒布內(nèi)部審計(jì)法規(guī)和內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，以統(tǒng)一內(nèi)部審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)范，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在中國(guó)經(jīng)濟(jì)走向世界的同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還要借鑒國(guó)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，盡快同國(guó)際慣例接軌，以謀求長(zhǎng)足的發(fā)展。

（四）建立健全審計(jì)組織自身的內(nèi)部控制制度

1、建立全面質(zhì)量控制制度。全面質(zhì)量控制是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)合理保證所有內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定的控制政策和程序。主要包括職業(yè)道德原則、專業(yè)勝任能力、工作委派、業(yè)務(wù)操作規(guī)程、考核與評(píng)價(jià)、監(jiān)控等。