應收賬款清收辦法
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應收賬款清收辦法范文第1篇
企業(yè)為了穩(wěn)定自己的銷售管道、擴大產(chǎn)品銷路、減少存貨、增加收入，在短期回款不可能情況下，不得不向客戶提供信用，從而銷售商品同時形成了應收賬款。應收賬款雖然在賬面上能夠形成大量收人，實際上能夠收回的金額由于企業(yè)內(nèi)外部的各種原因要大打折扣。作為企業(yè)的流動資產(chǎn)，在償還期被人無償占用，勢必造成企業(yè)的流動資金短缺，影響到企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。要是被拖欠，企業(yè)又急需資金不得不想些籌資辦法，這樣勢必會增加企業(yè)成本，減少企業(yè)利潤。在應收賬款收回之前，企業(yè)的這部分應收賬款代表的資產(chǎn)其價值是存在不確定性的，就存在風險，如果企業(yè)對這些存在風險的資產(chǎn)沒有清晰的認識，那么由應收賬款問題引起的經(jīng)營危機就會潛伏、滋生。
為了不降低由應收賬款帶來的企業(yè)經(jīng)營風險就應該對應收賬款管理著重考慮幾點：第一，健全內(nèi)部控制制度，為了幫助企業(yè)管理當局防范經(jīng)營和管理風險、提升公司治理水平，2010年財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》系統(tǒng)地從內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個方面闡述了內(nèi)部控制建立與實施。要建立職責明確、分工合理、互相協(xié)調(diào)、互相制約的應收賬款管理機制和業(yè)績考核機制，讓應收賬款有制度可遵循。第二，確立信用管理制度。信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分，應收賬款信用政策的目的是要在擴大銷售、增加利潤與采用這種政策而承擔的機會成本、管理成本和壞賬損失之間進行權衡，只有新增盈利大于等于要承擔的三項成本時，才能實施和運用這種賒銷政策。第三，強化應收賬款日常管理。（1）建立客戶信用檔案；（2）建立企業(yè)內(nèi)部應收賬款的清收責任制與激勵機制；（3）規(guī)范合同條款和經(jīng)營操作；（4）加強企業(yè)銷售人員、催款人員的業(yè)務培訓。加強對銷售人員、催款人員進行經(jīng)濟合同的條款、討債的技巧以及企業(yè)銷售、收款的工作程序和制度以及相關的經(jīng)濟法律法規(guī)等方面的培訓。第四，注重合同管理。企業(yè)除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務都必須簽訂合同，當銷售部門收到經(jīng)信用部門和企業(yè)法定代表審核簽字后的賒銷申報單后，根據(jù)審批意見并與客戶意見達成一致的情況下簽訂銷售合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規(guī)定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責任都應清楚、準確，最好是能夠采用統(tǒng)一的合同范本。另外，銷售部門還要將合同影印幾份，經(jīng)有關部門或人員與原件核對無誤后分別交信用管理部門、財務部門，以利于其對銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查起監(jiān)督和預警作用。第五，建立科學合理催收機制。由于應收賬款的回收必然產(chǎn)生收賬成本，而收賬政策是否合理，主要依據(jù)收賬成本與壞賬損失用邊際分析法進行權衡并予以量化，再結合經(jīng)濟和自身情況來制訂合理的收賬政策，以最大限度減少壞賬損失。當然收賬政策也要根據(jù)實際情況靈活制定，不能一概而論。一般可采用發(fā)函、打電話、面談、訴諸法律等辦法進行催收。
做好應收賬款管理工作還與人員素質(zhì)密不可分。
首先合同審核部門人員工作及素質(zhì)要求。企業(yè)必須根據(jù)自己的實際經(jīng)營和客戶的情況制定合理的信用政策，這需要人員認真作好賒銷對象的資信調(diào)查，廣泛收集有關客戶信用狀況的資料，做到客戶情況屬實不虛假，全面反映客戶真實狀況，不戴有色眼鏡看問題，為企業(yè)決策層提供完整、準確第一手數(shù)據(jù)。企業(yè)根據(jù)自身特點和管理方便設立一個賒銷審批制度，賦予不同級別的人員不同金額的審批權限。不同級別人員把企業(yè)利益、長遠發(fā)展應放在首位根據(jù)實際情況及資信情況在職業(yè)判定基礎上作出審批決定，對于重要、重大事項可啟動相關領導集體決策和聯(lián)簽制度。
其次銷售部門人員工作及素質(zhì)要求。企業(yè)應建立銷售回款責任制。銷售部門應不定期聯(lián)合合同審核部門對銷售人員進行業(yè)務知識培訓，明確合同簽訂責任及賒銷風險，制定銷售與回款掛鉤的考核政策，明確追討賬款不是財務人員責任是銷售人員的重任，按合同金額及回款金額對銷售人員綜合考核，并制作銷售合同及回款情況一覽表，關注回款動態(tài)。銷售人員不能以片面的與客戶簽下合同，為客戶提供貨物及售后服務來確定銷售工作已經(jīng)完成，而不考慮以后回款情況，應該自己有事前賒銷風險意識和事后催款意識，關注簽訂合同回款情況，做好清收工作。銷售人員如有變動，清收工作應做好交接保證其清收工作連續(xù)性。
再次財務部門人員工作及素質(zhì)要求。應定期與客戶對賬，保證雙方賬務準確性，根據(jù)合同及回款情況及時跟蹤款項清收并和銷售部門及銷售人員溝通，以便清理余款，把銷售合同與回款緊密聯(lián)系一起核算銷售人員工資獎金，做到一筆合同清收一筆提成一筆。遇到應收賬款無法收回，收集客戶信用證據(jù)，按一定比例提取壞賬準備。每年聯(lián)合銷售部門進行應收賬款回款情況測算，按應收賬款賬齡分析提取壞賬準備金，以真實反映應收賬款實際狀況。
應收賬款清收辦法范文第2篇
關鍵詞:應收賬款信用管理
一、應收賬款概述
《企業(yè)會計準則》對應收賬款的定義:企業(yè)因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應勞務等而應向購貨或接收勞務單位收取的款項。具體說來是應向購貨單位或接收勞務單位收取的款項或代墊的運雜費等。對企業(yè)而言,應收賬款是企業(yè)的一種債權,在應收賬款發(fā)生時,企業(yè)一般會與客戶簽訂購銷合同或勞務合同,以及簽訂還款協(xié)議。
二、我國企業(yè)應收賬款的現(xiàn)狀
賒銷是目前公司普遍使用的信用促銷手段,我國企業(yè)應收賬款占流動資產(chǎn)比重大、帳齡老化、壞賬比率大。由于我國企業(yè)信用觀念較差,財務管理水平較低等原因,絕大部分企業(yè)對應收賬款的管理還是基本上是簡單的“收賬”管理,根本不存在制定詳細的信用政策;應收賬款日常發(fā)生額的監(jiān)督和控制;采取嚴格的逾期賬款收回措施這一系列事前預防、事中監(jiān)督控制和事后嚴格收回的科學的、系統(tǒng)的管理辦法。
三、應收賬款的成因分
企業(yè)利用應收賬款實現(xiàn)銷售固然是市場經(jīng)濟的一種有效機制,但也會給企業(yè)帶來不利的影響。當前,我國不少企業(yè)應收賬款狀況惡化,以致嚴重影響了企業(yè)的正常運行。
(一)公司內(nèi)部原因分析
1.企業(yè)的經(jīng)營觀念尚未轉(zhuǎn)變。一些企業(yè)治理者側重于日常的成本支出控制,對現(xiàn)金流出有較為嚴格的審批制度,但對應收賬款及賒銷治理制度的制定不夠重視。企業(yè)賒銷審批程序不規(guī)范,在對賒銷對象資信情況缺乏充分了解的條件下,貿(mào)然發(fā)貨。經(jīng)營者片面追求高收入、高利潤,盲目賒賬,使其不能正確處理好眼前利益與長遠利益的關系,最終最成資源的極大浪費。
2.相關職能部門的責任不明確。一些企業(yè)對營銷部門工作重點的界定,一方面是怎樣去調(diào)查、了解、開拓、占有市場,另一方面采取銷售額作為考核營銷部門的指標,使營銷部門只抓市場和銷售,對銷售回款不重視,銷售與收款的不同步性使得企業(yè)營銷人員側重于銷售而較少考慮清收欠款,加之清收欠款力度不夠,導致企業(yè)應收賬款不能及時收回,再加上財務部門對各客戶的欠款信息不及時反饋,使銷售回款指標沒有真正落實到具體的部門,由此造成各部門責任不明確,周而復始,應收賬款數(shù)額也就居高不下。
3.應收賬款日常治理措施不力。開具發(fā)票不及時,沒有及早與客戶溝通,致使收款時間延長;另外,開具發(fā)票要嚴謹,根據(jù)發(fā)貨實際情況及客戶要求,如購貨方信息、貨物規(guī)格型號、單位及發(fā)票專用章蓋訖范圍等等,都應嚴格細心,以避免退票而帶來不必要的麻煩與損失;有的企業(yè)財務部門與銷售、倉儲部門溝通不夠,造成工作脫節(jié);對客戶所欠的應收賬款數(shù)額、帳齡及增減情況不明,風險意思薄弱;沒有根據(jù)客戶欠款情況進行分類建檔,對逾期應收賬款未能及時清收,導致企業(yè)出現(xiàn)呆賬、壞賬。
(二)公司外部原因分析
1.供大于求的買方市場競爭壓力。隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展,業(yè)已形成的買方市場使企業(yè)間競爭加劇。一些企業(yè)出于競爭的需要,為了擴大產(chǎn)品銷售和市場占有率,不適當?shù)夭扇≠d銷方式,導致企業(yè)應收賬款大量增加,特別是在目前金融危機的經(jīng)濟環(huán)境下。
2.缺乏專門的資信統(tǒng)計機構,未建立企業(yè)資信庫。市場上沒有一個部門或機構專門負責全面統(tǒng)計各企業(yè)的資信情況,來建立一個企業(yè)資信庫。這樣企業(yè)就難以準確、全面獲取客戶的資信信息,而且那些惡意欺詐的企業(yè)的信用低劣情況也得不到全面反映和記錄而使其發(fā)生信用危機。
四、應收賬款管理的對策
(一)建立合理的信用體系
1.確定合適的信用標準。信用標準是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標準。也是企業(yè)對可接受風險提供的一個基本判別標準。在制定信用標準的過程中,應通過綜合分析,找出最優(yōu)平衡點。
2.采用合理的信用條件。信用條件是企業(yè)賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件。延長信用期限可以擴大銷售量,但信用期限過長也會造成應收賬款占用的機會成本增加,同時,加大壞賬損失風險。為促使客戶早日付款,企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時可以附加現(xiàn)金折扣條件。
3.建立恰當?shù)男庞妙~度。信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償還能力給予客戶的最大賒銷限額,實際上是企業(yè)愿意對某一客戶承當?shù)淖畲箫L險額。確定恰當?shù)男庞妙~度能有效防止由于過度賒銷而使企業(yè)蒙受損失。在市場情況及客戶信用不斷變化的環(huán)境中,企業(yè)應對信用額度進行必要調(diào)整,使其始終保持在所能夠承受的范圍之內(nèi)。
(二)加強對應收賬款管理的內(nèi)部控制
1.建立應收賬款責任制,實行過錯追究制度。企業(yè)銷售負責人應對企業(yè)銷售負責,按照誰銷售、誰負責的原則,對企業(yè)銷售建立應收賬款責任制,落實內(nèi)部催收款項的責任,將應收款項的回收與內(nèi)部各業(yè)務部門的績效考核掛鉤。對于造成逾期應收賬款的業(yè)務部門和相關人員,企業(yè)應當在內(nèi)部以恰當?shù)姆绞接枰跃?對于造成壞賬損失的業(yè)務部門和責任人員,企業(yè)應當按照內(nèi)部管理制度扣減其獎勵工資。這一措施將清理應收賬款的壓力層層傳遞,促使盡快回收應收賬款。
2.采取靈活多樣的應收賬款回收辦法。應收賬款的分析工作是對應收賬款的風險程序進行分析,必要時采取一定的措施,以降低應收賬款的風險程度。在工作中,我們可以借用存貨管理中的ABC分類管理法對應收賬款進行分類分析。對逾期較短的客戶,不便過多的打擾,以電話或信函通知即可,以免失去這一客戶;對尚未到期的客戶,可措辭婉轉(zhuǎn)地寫信催收;對逾期較長的客戶,應頻繁地進行催收;對故意不還或上述方法無效的客戶則應提請有關部門仲裁或訴諸法律。
總之,企業(yè)要發(fā)展,必須要擴大產(chǎn)品銷售,就必然會出現(xiàn)賒銷,而賒銷是擴大銷售的基本方法之一。因此,企業(yè)應收賬款回收風險以及由此產(chǎn)生的財務風險總是并存的,我們要認真研究對應收賬款的控制與管理,從而加快資金周轉(zhuǎn),提高資金利用效率,減少企業(yè)的風險,增強企業(yè)競爭能力,使應收賬款風險降低、收益更大。
參考文獻:
應收賬款清收辦法范文第3篇
論文關鍵詞：水電，施工，企業(yè)，應收，賬款
應收帳款是企業(yè)在經(jīng)營活動中發(fā)生的一項債權，也是企業(yè)向購貨方或接受勞務方所提供的一種短期信用。在財務管理中，應收賬款是一項非常重要的項目，企業(yè)在某一時點的應收賬款的數(shù)額、結構以及在一定時期內(nèi)的變動情況，能明顯反映出企業(yè)在施工過程（銷售環(huán)節(jié)）的資金結算狀況、合同結算（銷售）管理狀況以及蘊含的壞帳風險。
近幾年來，隨著商業(yè)信用的推行和擴展，應收賬款在流動資產(chǎn)中所占的比例也越來越大，已經(jīng)成為資產(chǎn)管理中的一個重要問題，同時也造成在建項目資金緊張，成為影響工程進度的重要原因。因此，加強應收帳款的事前管理、過程控制、事后追收已成為刻不容緩的任務。
一、應收帳款的成因及成本
施工企業(yè)應收帳款的形成主要有以下三個因素：一是采取墊資方式承攬工程，在施工過程中尚未收回的墊付資金所形成的工程欠款；二是在施工過程中，建設單位未能按合同規(guī)定的時間和數(shù)量支付工程款所形成的拖欠款項；三是在保修期滿后，應向建設單位收回的質(zhì)量保證金余額。其中有合理的成分，也有不合理的成分。這些應收帳款的存在嚴重影響流動資金的周轉(zhuǎn)，同時也加大了資金成本和風險。
應收帳款的成本一是機會成本，應收帳款作為用于強化競爭、擴大市場占用率的一項短期投資占用，明顯喪失了該部分資金用于擴大再生產(chǎn)、投資及其他方面經(jīng)營所產(chǎn)生的收入。二是管理成本，企業(yè)對應收帳款的全程管理所耗費的開支，主要包括對客戶的資信調(diào)查費用，應收帳款帳簿的記錄費用，收帳過程開支的差旅費、通訊費、人工工資、訴訟費以及其他費用。三是壞帳成本，因應收帳款存在著因債務人逃匿、破產(chǎn)或其他不可抗因素，造成逾期無法履行償債義務的可能性，所以就可能會給工程局帶來呆壞帳損失，而這種呆壞帳損失一旦形成即成為壞帳成本。應收帳款余額越大，這種無法履行償債義務的可能性就越大，形成壞帳成本的可能性也就越大。
二、應收帳款的管理
（一）應收帳款的確認和計價
按當期已辦理工程結算的工程價款金額確認應收帳款。
（二）應收帳款全程管理
1、應收賬款全過程管理政策的制定
進行應收賬款管理的根本任務在于保證應收賬款的安全性，最大限度降低應收賬款的風險。
（1）制定應收賬款政策應遵循的原則。
①成本效益原則。為了大量減少應收賬款而加大款項的催收力度和壞賬管理力度，雖然能夠減少建設單位對資金的占用，加快本單位的資金流入與降低壞賬的損失，但也會相應地增加應收賬款追債費用等管理成本，導致利潤的下降。所以要全面權衡得失，既考慮壞賬造成的損失，也考慮為應收賬款付出的管理成本，確保最大限度地獲取收益。
②例外管理原則。不應在所有的建設單位中平均分配精力，對那些信譽好、可靠性高的發(fā)包單位，只需一般性的給予關注即可；對那些信譽差，可靠性低的建設單位，則應集中精力進行調(diào)查分析，合理確定催收政策；對經(jīng)多次清收工程款或質(zhì)保金均無效果或效果較差的建設單位，要果斷運用清理手段，強行清收欠款，維護施工企業(yè)正當?shù)暮戏嘁?。針對不同信譽級別的建設單位，應當制定不同的催收政策，實行“例外”管理，重點控制，確?？铐椀氖栈厝f無一失。
③市場品牌原則。應收賬款管理政策是一個動態(tài)的過程，在決策時不能只看到一筆交易的成功，更要看到與建設單位建立長期穩(wěn)定的關系。頻繁的催收應收賬款可能會影響施工單位在建設單位心目中的良好形象，甚至會影響建設單位在以后招標過程中對施工企業(yè)的評價。所以應當權衡催收政策對拓展市場及樹立品牌等方面造成的影響，不能因為實施應收賬款政策而損害長期利益。
（2）制定嚴格的應收賬款管理制度，加強應收賬款的內(nèi)部管理。
①建立應收賬款臺賬管理制度。A、《客戶基本信息登記表》：對執(zhí)行經(jīng)濟合同產(chǎn)生的應收賬款，在簽訂經(jīng)濟合同后，財務部門應立即填寫《客戶基本信息登記表》，并根據(jù)應收賬款的類別建立動態(tài)管理臺賬，及時確認各類應收賬款的性質(zhì)和金額以及到期日，對債務人執(zhí)行經(jīng)濟合同情況進行跟蹤分析，預防壞賬的發(fā)生，減少經(jīng)營風險。B、明細核算：對于涉及應收賬款的會計科目在財務上應設置輔助明細（按客戶、項目設置輔助帳）核算，以及時反映應收賬款各項內(nèi)容的發(fā)生、增減變動、余額及賬齡等財務信息。C、賬齡統(tǒng)計分析：財務部門按月編制應收賬款余額明細表及應收賬款賬齡統(tǒng)計分析表，提交各主管領導和有關業(yè)務部門，提請有關責任部門采取相應的措施，避免資產(chǎn)損失。D、《對賬詢證函》：財務部門按季度向債務單位發(fā)送《對賬詢證函》，以確認各項應收賬款金額。E及時結算：對于已完工工程，各施工項目部應與建設單位及時結清工程款，確認債權。
②建立應收賬款日常清查制度。A、清查內(nèi)容：應收賬款清查內(nèi)容包括應收賬款業(yè)務發(fā)生的合規(guī)合法性；應收賬款賬面余額的真實性及正確性；應收賬款的所有權歸屬；應收賬款計價的正確性；應收賬款賬務處理的正確性；應收賬款表述的完整性（有無虛增或虛減情況）。B、年終清查：每年年終時，各單位組織專人成立應收賬款清查小組，全面清查各項應收賬款，并與債務人核對清楚，做到債權明確，賬實相符、賬賬相符，確保在兩年的法律訴訟時效內(nèi)及時、定期地確認債權，以便最終通過法律途徑尋求債權保護。對企業(yè)經(jīng)營有重大影響的應收賬款，應及時掌握債務單位的經(jīng)營狀況，并對應收賬款風險做出評估，以便讓決策層和相關部門準確、及時、全面地掌握應收賬款的現(xiàn)狀，有針對性地制定欠款催收政策。C、相關清查：在清查應收賬款時，同時清查相對應的應付賬款。對既有債權又有債務的同一債務人，應從應收賬款中抵扣應付賬款，以確認應收賬款的真實數(shù)額，清晰債權。
③建立應收賬款的回收責任制度。應收賬款發(fā)生以后，各單位機關業(yè)務部門、項目經(jīng)理部都應采取各種措施，盡量爭取按期收回款項，避免因為時間過長而發(fā)生壞賬。A、成立應收賬款清欠領導小組：指定由總會計師或財務機構負責人為直接領導的專門機構，負責企業(yè)日常的應收賬款的清欠工作。清欠領導小組要定期的對應收賬款進分析和評審，督促應收賬款的責任部門和責任人進行清欠，了解債務人的經(jīng)營狀況、財務狀況，制定應收賬款催收辦法和激勵措施，制定應收賬款的按期收回方案、訴訟實施方案。B、成立應收賬款清欠執(zhí)行小組：指定項目經(jīng)理為直接領導的專門機構，執(zhí)行應收賬款的回收工作。（將應收賬款回收率納入項目部的總體考核指標之中，對項目經(jīng)理部的業(yè)績考核，除了產(chǎn)值、利潤、工期、質(zhì)量、安全、環(huán)保和精神文明建設以外，另外增加應收賬款回收率指標，使考核內(nèi)容具有科學性、合理性、系統(tǒng)性和連續(xù)性。）C、應收賬款領導小組與執(zhí)行小組應當緊密配合，并對企業(yè)臺賬管理制度和日常清查制度規(guī)定的工作內(nèi)容進行明細分工，明確責任，真正將責任落實到指定的工作組或個人。
2、應收帳款的全過程管理
（1）事前的管理。即投標前的市場調(diào)研工作，重點考察項目的合法性、建設單位的信譽及資金到位情況，避免盲目上馬。對信譽不可靠、風險大于效益、技術上無把握的項目寧可放棄也不貿(mào)然行事。二是堅決杜絕沒有合同的工程項目，決不輕信建設單位的任何口頭承諾，一切以合同為準。無論工程大小、工期長短，也不管與建設單位的關系多親密，只要工程上馬，就必須簽訂合同。三是認真做好合同的評審工作，及早排除一切風險因素。重點對工程款的支付辦法及其違約處理作詳細說明。在簽訂大型項目合同時應進行法律咨詢，或進行有關公證，防止出現(xiàn)漏項或不公平條款，確保合同的履約及工程局的利益不受損失。四是盡量避免二手以上的合同，減少中間環(huán)節(jié)，防止層層克扣。五是及時做好合同及各種原始資料的收集、分類和歸檔工作，以備隨時核查。
（2）事中的管理。即施工過程中的現(xiàn)場管理，施工期間，要實行全方位、全過程的質(zhì)量、工期、安全等控制和管理，嚴格按照規(guī)范、設計及合同要求進行施工，認真做好工序驗交及簽證工作，決不給拖欠工程款留下任何借口。對施工中因建設單位原因引起的停工、窩工，以及因隱蔽工程等不可抗力而帶來的損失，也及時由建設單位及監(jiān)理人員簽證后備案，在工程施工過程中及竣工后按照合同的有關約定及時提出補償。另外，在施工中要按照合同約定，及時收取工程進度款，從源頭上杜絕工程款的拖欠問題。
（3）事后的管理。即工程完工后的跟蹤管理，首先將應收帳款根據(jù)建設單位的生產(chǎn)經(jīng)營、經(jīng)濟狀況等進行研究分析，分為以下3種類型進行催收：
①正常性應收帳款，即建設單位資金暫時困難，能夠正常收回的應收帳款；對正常應收帳款的清理。領導要特別重視，根據(jù)不同情況，有區(qū)別、有重點地開展清欠工作。對那些生產(chǎn)經(jīng)營正常，有償債能力的單位要加強聯(lián)系，緊盯不放，力爭盡快收回資金；對生產(chǎn)經(jīng)營雖然正常，但因資金暫時困難，不能一次或在短期內(nèi)償清債務的建設單位，要與他們協(xié)商，通過簽訂還款計劃或分期還款協(xié)議，明確還款時間和最后期限，制定違約責任，增強對建設單位的約束力，促進歸還欠款積極性和責任心。
②非正常應收帳款，即建設單位不能正常生產(chǎn)，資金短缺，償還債務能力弱，收回難度大的應收帳款；對不能正常收回的應收帳款，要加大清欠力度，采取不同措施強行收回。
A、對建設單位已不能正常生產(chǎn)。全部收回資金可能性較小的應收帳款，可采取讓利清收的辦法。讓利清收應堅持以下4條原則：—是必須摸清建設單位的真實情況，經(jīng)分析確認，實屬不可能全部收回的應收帳款事項才能讓利；二要充分考慮讓利損失對企業(yè)的影響及承受能力；三是讓利比率要得當、可行；四是讓利事項要報經(jīng)上級主管單位批準。
B、對建設單位已不能正常生產(chǎn)或停止生產(chǎn)的應收帳款，采取以物抵債的方式清理回收。采取這種辦法應事先組織經(jīng)營、財務、供應、設備等部門的專業(yè)人員，做好以下工作：一要計劃安排企業(yè)自身對抵債所獲物品的利用情況，摸清可全部利用、部分利用還是不能利用，據(jù)此決定可否采用這種辦法；二要考慮對抵債所獲物品的系統(tǒng)內(nèi)調(diào)劑和系統(tǒng)外串換；三要調(diào)查市場需求，摸清抵債物品的變現(xiàn)能力，防止造成積壓；四要充分考慮抵債所獲物品的變現(xiàn)損失對企業(yè)造成的影響。
C、對那些雖有一定的償債能力，對歸還欠款不重視、不積極，并以種種借口拖著不還的建設單位，采取訴訟方式，以法律手段強制收回。
③不良應收帳款，即掛帳多年，多次清欠無動態(tài)，早已停止或即將破產(chǎn)的單位拖欠的，可能成為壞帳呆帳的應收帳款。對于這部分應收帳款采取與經(jīng)濟效益掛鉤，清帳提成的辦法，促進資金回收，盡量減少經(jīng)濟損失。根據(jù)收款的難易，制定不同的操作細則和提成比例，并報上級主管部門批準。并掌握以下原則。
A、實行清帳提成的應收帳款，應是帳齡較長、收款難度大、清理費用高，即將成為壞帳呆帳的應收帳款事項。
B、清帳提成人員，可以是本企業(yè)在職職工、離退休職工及職工家屬，也可以是有一定社會關系的經(jīng)濟組織和個人。
C、清帳提成的比例，應按其難易程度和數(shù)額大小分出若干檔次。
三、應收賬款的處置管理
由于各種原因，應收賬款中總有一部分不能按期收回，最終形成呆賬、壞賬，直接影響了企業(yè)經(jīng)濟效益，因此，必須加強應收帳款處置的管理。
（一）合理確定壞賬準備計提比例。
在日常加強應收賬款管理，確保不偏離企業(yè)會計準則的前提下，引入賬齡分析法與信用等級分析法相結合的方法來合理確定壞賬準備的計提比例。該方法的中心思想是：建設單位的信用等級不同，應收賬款的可收回性就不相同，壞賬準備的計提比例就不相同。信用等級較高的建設單位，由于現(xiàn)金周轉(zhuǎn)問題或一時疏忽可能會延遲付款，但由于其信用等級較高，那么對該建設單位應付的款項所計提的壞賬準備就應當較低或者不計，而采取其他方式加速應收款項的回收。
在平時的應收賬款清查記錄中，應該有“拖款次數(shù)”的記錄。在計提比例后加上一個系數(shù)作為對建設單位信用的一個評價，然后再計提壞賬。計提系數(shù)=計提比例×（1+拖款次數(shù)/合同次數(shù)）。例如某施工企業(yè)曾承建某建設單位項目20次，在對這些項目部的質(zhì)保金統(tǒng)計中發(fā)現(xiàn)，對方逾期付款4次，該筆質(zhì)保金的賬齡為2年，那么，在考慮該建設單位該筆質(zhì)保金的壞賬計提比例可這樣確定：計提系數(shù)=5%×（1+4/20）=6%。
（二）轉(zhuǎn)換應收賬款收回方式，最大限度保障企業(yè)利益。
1、出售債權。隨著金融市場的不斷發(fā)展，各種金融工具不斷出現(xiàn)，為企業(yè)提供了一個豐富的融資平臺。企業(yè)可以利用這些優(yōu)良的融資環(huán)境，將單項應收賬款或應收賬款資產(chǎn)包所有權讓售給商（如資產(chǎn)管理公司）或信貸機構，由它們提供資金給企業(yè)，并負責直接向建設單位收取賬款或?qū)~款進行再處理。出售債權使企業(yè)能夠及時融通資金，加快資金周轉(zhuǎn)，并有效地轉(zhuǎn)移應收賬款帶來的風險。
2、應收賬款保理。顧名思義，應收賬款保理是企業(yè)將賒銷形成的未到期應收賬款在滿足一定條件的情況下，轉(zhuǎn)讓給商業(yè)銀行，以獲得銀行的流動資金支持，加快資金周轉(zhuǎn)。在國內(nèi)，銀行一般只接受有追索權的明保理，也要求必須簽訂銀行、銷售商和采購商之間的三方合同，確保合同的真實性，降低貸款的風險。采取應收賬款保理方式來處理應收賬款，一方面加快了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，另一方面降低了融資成本。一般來說，保理業(yè)務的成本要明顯低于短期銀行貸款的利息成本，銀行一般會降低貸款利率并收取相應的手續(xù)費用。而且如果使用得當，可以循環(huán)使用銀行對企業(yè)的保理業(yè)務授信額度，從而最大程度地發(fā)揮保理業(yè)務的融資功能。
應收賬款清收辦法范文第4篇
關鍵詞：公司 應收賬款 管理措施
一、應收賬款的成因
應收賬款是指企業(yè)因?qū)ν怃N售貨物、提供勞務或其他原因而應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，其流動性強弱直接影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和經(jīng)營業(yè)績。應收賬款產(chǎn)生的前提是權責發(fā)生制，故若存在交易實現(xiàn)和貨款回收在時間上的差異，就會出現(xiàn)應收賬款，從其深層的產(chǎn)生原因上說，主要有三方面。
（一）結算方式。企業(yè)發(fā)出商品后，貨款卻往往沒有同步收回，物流與資金流脫節(jié)，這主要是因為貨款結算需要占用時間的緣故。通常，結算手段越落后，結算所需的時間越長。
（二）商業(yè)競爭。企業(yè)為了能在市場競爭中占有一席之地，就必須增加市場份額，擴大市場占有率。出于擴大銷售的競爭需要，企業(yè)除利用產(chǎn)品質(zhì)量、價格、品牌、售后服務等手段外，賒銷作為擴大產(chǎn)品銷售的重要手段之一，被越來越多的企業(yè)所采用，這樣應收賬款就會隨之而出現(xiàn)。
（三）應收賬款內(nèi)部管理不力。企業(yè)缺乏商業(yè)信用意識，如沒有認真履行合同約定的條款而違約或因質(zhì)量爭議未能及時處理，導致對方拒付貨款；因客戶惡意欺詐或銷售人員卷款外逃，導致款項無法收回；企業(yè)信用管理過松，導致貨款難以回收等原因形成應收賬款。
二、加強應收賬款管理的措施
（一）企業(yè)應收賬款事前控制，防患于未然
應收賬款形成之前要先考察對方的狀況、償債能力、資金運轉(zhuǎn)等情況，并由專人負責。
1、計劃管理，務實嚴肅。首先，要制定務實、嚴謹?shù)膽召~款計劃控制指標。企業(yè)應根據(jù)宏觀經(jīng)濟形式、行業(yè)特點以及公司的現(xiàn)狀，對現(xiàn)實情況進行深入細致地調(diào)查，充分利用事實依據(jù)和數(shù)字依據(jù)進行周密預測，經(jīng)過科學計算形成切實可行、科學有效的計劃控制指標，一個好的計劃，必須賦予較高的權威性，使之體現(xiàn)決策層的意志，從而得到完全貫徹；確保嚴肅性還表現(xiàn)在計劃的考核上，要有明確和量化的考核辦法，使計劃的執(zhí)行有激勵因素，其效果定會十分顯著。
2、責任落實，嚴格具體。責任管理是事前控制的一個重要方面，必須以制度的形式將責、權、利明確下來，加以約束。首先，要建立健全崗位責任制，從而完善企業(yè)的內(nèi)部牽制制度。其次，建立嚴格有效的審核制度第三，建立“責任人”制度，對應收賬款的管理應責任到人，也就是說公司發(fā)生的每一筆業(yè)務都應由專人負責。
3、信用評估，全面科學。應收賬款作為一種商業(yè)信用，具有很大風險，為盡量避免風險，應做好客戶基本情況的調(diào)查研究工作，判斷公司在行業(yè)中所處于的競爭地位，了解公司的比較優(yōu)勢和特色；通過產(chǎn)品的技術、成本和質(zhì)量判斷公司的競爭能力、市場占有率水平；通過公司權利層、決策層的改革觀念和創(chuàng)新意識等判斷經(jīng)營管理者素質(zhì)；通過公司經(jīng)營戰(zhàn)略、規(guī)模變動特征及擴張潛力判斷公司的成長性。
（二）應對本企業(yè)的應收賬款進行事中防范，有理有據(jù)
運用科學方法管理具體人員負責，做到銷售部門業(yè)務管理，財務部門賬務處理，督察部門隨時監(jiān)督的一系列措施，并選擇對本企業(yè)最有利的支付結算辦法，規(guī)范各項合同單據(jù)，減少損失。
1、明確應收賬款具體由誰來管理。應收賬款的管理，是企業(yè)全程信用管理的核心所在。靈活運用賒銷手段，合理確定現(xiàn)金折扣與折讓及比例，是市場經(jīng)濟條件下企業(yè)快速占領市場和發(fā)展壯大自己的一項基本策略。
2、規(guī)范合同，控制風險。合同是當事人之間設立、變更、終止某項權利、義務關系的協(xié)議。合同依法成立后，當事人各方都必須全面、正確履行合同中規(guī)定的義務，不得擅自變更或者解除。當事人不履行合同中規(guī)定的義務，要依法承擔違法責任，對方當事人可以通過訴訟、仲裁、請求強制違約方履行義務，追究其法律責任。
3、準確明晰，做好會計核算。應收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，企業(yè)必須加強對應收賬款的日常管理。對應收賬款的運行狀況進行經(jīng)常性分析、控制，加強對應收賬款的賬齡分析，及時發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對策，盡可能減少壞賬損失。賒銷業(yè)務批準后，由業(yè)務經(jīng)辦人員負責監(jiān)督完成整個業(yè)務流程，完備各項手續(xù)后交財務部門并做好備份。會計人員根據(jù)有關單據(jù)和資料編制記帳憑證，登記應收賬款明細帳和總帳，及時記錄應收賬款增減變動及余額。會計人員應定期與客戶對帳，及時取得客戶的合法回執(zhí)，以確保應收賬款記錄的真實準確，防止業(yè)務人員挪用貨款或出現(xiàn)資金體外循環(huán)。
（三）企業(yè)應收賬款事后監(jiān)督，安全回籠
對將要到期的賬款要及時聯(lián)系，逾期的督促其及時歸還，必要的可以采用法律手段解決，并建立健全壞帳準備制度，將損失降到最低。
1、制定科學的收帳政策。應收賬款發(fā)生后，企業(yè)應采取各種措施，盡量爭取按期收回款項，防止發(fā)生壞帳。企業(yè)通過編制帳齡分析表動態(tài)監(jiān)督應收賬款的回收情況，可以知道：有多少尚在信用期內(nèi)，多少超過信用期，哪些有可能轉(zhuǎn)化為壞帳等情況，針對不同情況提前制定出可行的收帳政策。
2、依法清收應收賬款。企業(yè)對應收賬款帳齡較長、占用數(shù)額較大的客戶，多次催收無效，應及時向法院，依法清收被拖欠的貨款，維護企業(yè)自身的合法權益。
應收賬款清收辦法范文第5篇
關鍵詞：應收賬款;管理;吉林省;中小企業(yè);發(fā)展
一、吉林省中小企業(yè)應收賬款的現(xiàn)狀
（一）吉林省中小企業(yè)應收賬款比例過大。這是制約吉林省中小企業(yè)資金流動及發(fā)展擴大的一個重要問題。據(jù)統(tǒng)計，吉林省中小企業(yè)的賒銷比例在逐年增加，約占企業(yè)銷售收入50%左右，而發(fā)達國家發(fā)達地區(qū)僅的20%，隨著時間的推移，每年應收賬款總額仍在逐年遞增，2012年1624家吉林省中小企業(yè)年報數(shù)據(jù)顯示，應收賬款總額占銷售總額比例在60%以上的公司有
146家，占8.99% [1]。
（二）部分中小企業(yè)主要通過應收賬款擴大銷售，減少庫存。目前，市場競爭日益激烈，新入市場的中小企業(yè)為了避免自己被淘汰的厄運，就必須發(fā)揮自己的競爭優(yōu)勢，搶占盡可能多的市場份額。但由于中小企業(yè)初創(chuàng)，品牌信用、產(chǎn)品或者服務等處于劣勢市場競爭地位，銷售渠道不暢通，形成庫存積壓，為減少積壓以及保管產(chǎn)品形成的管理費、倉儲費，一些中小企業(yè)不得不采取賒銷這一手段來吸引廣大的潛在客戶。例如：長春一汽合成材料有限公司、大禹電器有限公司、麥克斯韋地毯有限公司、禾豐米業(yè)有限公司等都是使用這一銷售手段，盲目的追求銷售量，導致沒能收到現(xiàn)金的虛擬利潤的現(xiàn)象嚴重，疏于回收貨款的管理，現(xiàn)金不能及時回籠，造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難。
（三）企業(yè)法律風險方面的管理費用投入過低。大多中小企業(yè)創(chuàng)立初期缺少法律顧問，產(chǎn)生了對政策的依靠心理和對法律權威的不恰當理解，大多數(shù)中小企業(yè)認為法律不是維權的武器。據(jù)統(tǒng)計，中美企業(yè)支出的平均法律風險管理費用分別占全企業(yè)收入0.02%、1%，兩者相差50倍[2]。吉林省的中小企業(yè)在這方面的投入更是近似于無，例如：吉林冠達物流有限公司與京東商城簽訂吉林省內(nèi)的訂單，合同要求，配送成功率98.5%，長春市內(nèi)配送時效是自貨物從沈陽京東商城發(fā)出到所有數(shù)據(jù)回傳只有4天，合同制定時沒有聘請職業(yè)律師對細則進行研討，結果在合同履行期間發(fā)現(xiàn)，實際執(zhí)行起來有很大的困難，月末結算時，不能完全履行合同要付罰金，給公司造成很大的損失。
二、吉林省中小企業(yè)應收賬款管理存在的主要問題
（一）企業(yè)對應收賬款管理的意識薄弱。在現(xiàn)在激烈競爭的市場環(huán)境中，企業(yè)有充分的自和經(jīng)營權，投資者片面的追求高利潤，高收入，急于開展營銷推廣，大量運用商業(yè)信用的銷售手段，盲目的采用寬松的信用政策，使投資者不能正確的看待企業(yè)的長遠發(fā)展。企業(yè)既不考慮應收賬款的時間價值，也不估計賒銷可能帶來的風險，經(jīng)常出現(xiàn)信用額度大，賒銷期限長的情況，造成企業(yè)資產(chǎn)總額虛增，加大了應收賬款的回收風險。
（二）企業(yè)內(nèi)部應收賬款的管理體制不健全。目前，吉林省中小企業(yè)多數(shù)沒有將應收賬款納入績效考核體系中，或者應收賬款體制只是形式，缺乏規(guī)范的規(guī)章制度，一些企業(yè)應收賬款居高不下，賬齡老化，企業(yè)卻沒有及時進行監(jiān)控或已經(jīng)失去控制。老板只關心銷售任務的完成，以提高企業(yè)的“經(jīng)濟效益”，對于發(fā)生大量應收賬款的問題，未能采取有效措施要求有關部門和銷售人員負責追回欠款，激勵和約束機制不健全，導致款項回收速度慢、回收率低。
（三）企業(yè)的研發(fā)能力不足，缺少核心技術，過度依賴賒銷。根據(jù)國際通行標準，研發(fā)資金占銷售收入1%的企業(yè)很難生存，企業(yè)要想長遠發(fā)展，研究開發(fā)資金占企業(yè)銷售收入的2%以上，要保持領先水平具有競爭力，研究開發(fā)費用需達到銷售收入的5%以上。據(jù)統(tǒng)計，吉林省中小企業(yè)研究開發(fā)經(jīng)費占銷售額的比重只有0.76%，這說明吉林省中小企業(yè)僅僅處于維持生存的狀態(tài)下，企業(yè)自己還沒有成為研究開發(fā)的主體。來自統(tǒng)計網(wǎng)的數(shù)據(jù)表明，2012年吉林省的專利申請量為9171件，同期增長為11.9%，但吉林省中小企業(yè)的突出問題就是缺少對新產(chǎn)品的自主研發(fā)能力，缺乏核心技術，導致剛入市的中小企業(yè)寄希望于通過賒銷追求短期可預知的利潤。
（四）缺乏對客戶的調(diào)查和與客戶的溝通。我國信用管理體系建立時間較短，制度尚不健全，有效的監(jiān)督機制不成熟，僅在銀行等金融機構對客戶進行信用管理，企業(yè)對客戶開展信用調(diào)查的很少。調(diào)查顯示，大多數(shù)企業(yè)對擬賒銷的客戶的資金、財務、經(jīng)營情況、不良記錄沒有進行詳細的調(diào)查，盲目的對客戶進行銷售，有些企業(yè)之間互相故意拖欠，發(fā)生欺騙行為，這也是應收賬款收回風險激增的一個誘因。
三、吉林省中小企業(yè)應收賬款管理的對策
（一）增強企業(yè)對應收賬款的管理意識。企業(yè)要想在激烈的市場環(huán)境中持續(xù)發(fā)展，就要提高應收賬款的管理意識，對應收賬款進行事前，事中，事后的監(jiān)督管理必須常抓不懈。第一，企業(yè)管理者要提高風險意識，控制應收款與銷售現(xiàn)金收入的合理比例，盡量通過有效手段刺激客戶購買，減少賒銷款。第二，建立專門的應收賬款管理機制，將客戶按應收賬款占銷售的比例劃分為危險、風險、安全三個等級，對危險等級的客戶提高警惕，通過合法措施，盡早收回欠款，將無法收回的金額降到最小。第三，在了解企業(yè)背景情況后，在確定無法收回款項時，可以了解客戶的產(chǎn)品，質(zhì)量，價格等等，實行物資抵款這一方案。
（二）建立健全的應收賬款管理體系。健全的應收賬款管理體系應包括賒銷的發(fā)生、收賬、逾期風險預警等各個環(huán)節(jié)。企業(yè)可以實行業(yè)務外包的方式來操作，將收款任務發(fā)包到外單位，風險共擔，如果認為這樣增加成本，也可由本企業(yè)成立收款小組，人員以從銷售部門和財務部門分別抽調(diào)員工共同組成，清收應收賬款的人員可以不固定，定期輪換，在工作中，銷售部門和財務部門緊密配合，對應收賬款的賬齡進行準確的分析，落實清收的具體任務和目標，明確自己在清收過程中的職責，密切注意應收賬款的回收率和出現(xiàn)的意外變化，并按期計提壞賬準備，達到更理性化的目標。同時，要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，檢查銷售環(huán)節(jié)和收款環(huán)節(jié)是否存在問題，按清收賬款的金額給予員工一定得獎勵，提高員工清收貨款的積極性。
（三）強化企業(yè)市場調(diào)查，開發(fā)新產(chǎn)品的能力。2013年《吉林省中小企業(yè)和民營經(jīng)濟發(fā)展專項資金管理暫行辦法》指出將重點扶持技術改造和技術創(chuàng)新項目。市場規(guī)律顯示，同類產(chǎn)品在市場上的替代品過多，企業(yè)不得不身降身段，適當采用賒銷這一手段進行與其他企業(yè)競爭;但如果產(chǎn)品的替代品很少甚至完全沒有的情況下，完全可以采用現(xiàn)銷的方式。2012年的“中國好聲音”這個傳媒產(chǎn)品就是這個市場規(guī)律的準確詮釋。中小企業(yè)應抓住機遇，爭取研發(fā)出獨特性的產(chǎn)品，步步為營，在激烈的市場競爭中贏得主動，企業(yè)就會跳出應收賬款的泥潭。
（四）加強對客戶的調(diào)查，與客戶良好的溝通。企業(yè)要對擬賒銷的客戶的財務、經(jīng)營、不良記錄情況進行調(diào)查，根據(jù)市場占有率，市場需求及趨勢變化等，合理的根據(jù)客戶確定有區(qū)別的銷售政策[5]，信用調(diào)查結果不好的客戶實行現(xiàn)金銷售手段;信用調(diào)查結果較好，明確的規(guī)定賒銷期限和累計金額;還款較快的客戶開展優(yōu)惠政策，利于將來有更多的業(yè)務往來。但是，也一定要注意商業(yè)陷阱。對客戶進行事前調(diào)查，做到有效溝通，及時發(fā)現(xiàn)問題，必要的時候可以用客戶的固定資產(chǎn)做抵押，讓企業(yè)不被應收賬款的難題所困擾。
參考文獻：
[1] 吉林統(tǒng)計信息網(wǎng)[EB/OL].http：//
