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建設(shè)項目財務(wù)決算范文第1篇

【關(guān)鍵詞】 企業(yè);基本建設(shè)項目;竣工決算

投資作為推動經(jīng)濟(jì)增長的“三駕馬車”之一,對保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長具有舉足輕重的作用,為了擴(kuò)大再生產(chǎn)或進(jìn)行技術(shù)改造,企業(yè)投入大量資金進(jìn)行基本建設(shè)。企業(yè)十分關(guān)注投入產(chǎn)出效果,但往往是“算大賬”,關(guān)心的是項目盡快建成投產(chǎn)、生產(chǎn)出合格品、產(chǎn)品銷售狀況和現(xiàn)金流及利潤,對項目竣工決算和后評價等“細(xì)算賬”工作不夠重視,企業(yè)投資項目管理粗放進(jìn)而影響企業(yè)管理上臺階。

基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算對正確核定新增固定資產(chǎn)價值、總結(jié)建設(shè)成果和財務(wù)狀況、檢查竣工項目的執(zhí)行情況、考核項目的投資效果等具有重要作用。2002年財政部頒發(fā)了《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》(財建[2002]394號),明確要求建設(shè)單位及其主管部門應(yīng)加強(qiáng)對固定資產(chǎn)建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo),組織專門機(jī)構(gòu)和人員,在項目竣工后3個月內(nèi)完成竣工財務(wù)決算的編制工作。事實上,很多企業(yè)認(rèn)為工程竣工投產(chǎn)就是工程項目的結(jié)束,不注重施工結(jié)算和竣工財務(wù)決算,項目竣工后不編決算或被長期擱置,嚴(yán)重影響資產(chǎn)價值的確定、企業(yè)資產(chǎn)的細(xì)化管理和投資效益分析等。因此對企業(yè)基建項目竣工財務(wù)決算滯后問題加以分析,提出加強(qiáng)竣工財務(wù)決算及工作辦法是十分必要的。

一、企業(yè)基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算滯后的弊端

(一)影響企業(yè)交付使用資產(chǎn)的日常核算

基建項目竣工后先交付使用,多年不辦理竣工財務(wù)決算,造成企業(yè)資產(chǎn)為估價入賬數(shù),無資產(chǎn)明細(xì)賬目,資產(chǎn)的歷史成本不準(zhǔn)確,無法準(zhǔn)確核定基建項目實際造價,影響了固定資產(chǎn)折舊的計提、無形資產(chǎn)的攤銷、長期待攤費(fèi)用的攤銷等財務(wù)日常核算,進(jìn)而對產(chǎn)品成本準(zhǔn)確核算產(chǎn)生影響。隨著時間的不斷推移,基建項目資料越難收集,加之知情管理人員的崗位變化,準(zhǔn)確核實資產(chǎn)價值的難度越大。

(二)難以強(qiáng)化資產(chǎn)管理

由于企業(yè)基本建設(shè)項目未進(jìn)行竣工決算、交付使用資產(chǎn)的價值不準(zhǔn)確,交付了哪些資產(chǎn)底數(shù)不清,無法建立房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、專用工具器具賬卡,無法細(xì)化管理責(zé)任到人,對資產(chǎn)的運(yùn)行、維護(hù)、改造難以做到有計劃、有步驟的實施,甚至找不到資產(chǎn)的坐落位置,存放地點(diǎn),更談不上資產(chǎn)的安全、有效使用。

(三)不利于總結(jié)經(jīng)驗和加強(qiáng)績效考核

企業(yè)的大型基建項目從項目立項、勘測設(shè)計、招標(biāo)投標(biāo)、工程施工、投產(chǎn)驗收、竣工決算一般需幾年時間甚至數(shù)十年,投入資金量大,項目管理工作繁重,是否實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo),是否優(yōu)質(zhì)高效節(jié)約投資,責(zé)任非常重大,必須重視績效考核,獎優(yōu)罰劣。同時,一個項目建設(shè)既有其成功經(jīng)驗可總結(jié)推廣,也有其失敗教訓(xùn)為人借鑒。因此加強(qiáng)績效考核并進(jìn)行項目管理總結(jié)是必要的。建設(shè)項目的竣工財務(wù)決算是項目的總結(jié)過程,也是考核計劃執(zhí)行情況、建設(shè)成果的重要環(huán)節(jié),同時為指導(dǎo)后續(xù)項目管理工作的開展,為新的基建項目管理提供有益的借鑒。

(四)阻礙了項目審計工作的及時開展

根據(jù)國家對基本建設(shè)項目審計規(guī)定以及企業(yè)內(nèi)部控制的要求,基本建設(shè)項目需要進(jìn)行內(nèi)部審計、中介機(jī)構(gòu)審計,有的涉及財政性資金的項目需要進(jìn)行國家審計。不及時進(jìn)行竣工財務(wù)決算,阻礙了基本建設(shè)項目審計工作的順利開展,不利于企業(yè)盡早發(fā)現(xiàn)和解決建設(shè)過程中存在的重大問題。當(dāng)今世界信息和技術(shù)瞬息萬變,政策制度緊隨時代的要求,基建項目拖上若干年再做竣工決算和審計時,已很難得出符合當(dāng)年建設(shè)情況的客觀審計結(jié)論。

二、形成竣工財務(wù)決算滯后的原因

(一)企業(yè)治理層、管理層重視不夠

對企業(yè)基本建設(shè)項目重建設(shè)輕管理、重投產(chǎn)輕算賬、重投入輕產(chǎn)出、重成績輕教訓(xùn)的思想在當(dāng)前企業(yè)還較為普遍。企業(yè)管理層的目標(biāo)是如何使企業(yè)投資基建項目盡快建成投產(chǎn),并取得良好的經(jīng)濟(jì)效益,比較注重工程質(zhì)量、工程進(jìn)度、工程安全等問題,卻往往忽視了竣工結(jié)算和決算,認(rèn)為只是一個手續(xù)問題,并不影響建設(shè)工程項目的交付使用,同時竣工結(jié)算和決算屬于項目后續(xù)收尾工作,需投入大量精力;有的是忙于生產(chǎn)經(jīng)營無暇顧及;有的是事無巨細(xì)均要落實感到難度太大;更有甚者認(rèn)為搞建設(shè)有成就感,搞后續(xù)收尾工作默默奉獻(xiàn)無人知曉。因而基建工程項目的竣工結(jié)算和決算就被拖延擱置。同時在已經(jīng)竣工投產(chǎn)一年以上的基建項目中,很少認(rèn)真做好項目后評價。沒有了努力方向和動因,做好竣工結(jié)算和決算的動力也就大大被削弱。

(二)施工單位竣工資料報送緩慢

工程竣工資料及結(jié)算資料主要由施工單位提供。施工單位工程竣工資料和結(jié)算資料的收集整理進(jìn)度慢的主要原因是工地現(xiàn)場資料整編人員少、人員變動頻繁,未能及時編報交付竣工資料。如果工程被轉(zhuǎn)包或分包,情況就更為嚴(yán)重。工程款的支付也直接影響到施工單位整編資料的積極性。如果建設(shè)單位長期拖欠工程款,施工單位就會怠于收集和移送竣工資料;相反工程款撥付接近了結(jié)算價款,企業(yè)失去了重要的制約手段,施工單位對及時編報竣工資料的推動力不強(qiáng)。

(三)企業(yè)經(jīng)營管理體制制約了竣工決算的積極性

大型基本建設(shè)工程由于工期緊、任務(wù)重,企業(yè)為工程決算投入的人力、物力等方面都受企業(yè)建設(shè)、生產(chǎn)的影響。建設(shè)前期往往一人多崗、超工作量地工作,在人員超負(fù)荷工作以及崗位職責(zé)不清、崗位職能交叉的情況下,一旦基建工程項目管理出現(xiàn)問題,管理人員之間則互相扯皮、推諉,使竣工決算所需人力和資料出現(xiàn)麻煩。另外存在機(jī)構(gòu)和人員不穩(wěn)定,有些項目甚至出現(xiàn)工程項目剛剛建成投產(chǎn),馬上就面臨機(jī)構(gòu)撤消或縮編以及經(jīng)費(fèi)削減等壓力,辦理工程竣工決算的力度受到極大的影響,造成竣工決算不能如期進(jìn)行。

三、加快辦理竣工決算的建議

(一)企業(yè)治理層、管理層重視,充分發(fā)揮各部門的積極性和能動性

首先,企業(yè)治理層、管理層對竣工決算引起足夠的重視,應(yīng)充分認(rèn)識竣工決算在項目管理乃至企業(yè)管理中的重要意義與作用,視工程竣工決算為工程建設(shè)的延續(xù),并納入對相關(guān)部門負(fù)責(zé)人的業(yè)績考核內(nèi)容。其次,要保證基建機(jī)構(gòu)和人員的基本穩(wěn)定,經(jīng)費(fèi)和辦公條件要有保障。基建項目完工后,企業(yè)應(yīng)根據(jù)需要,抽調(diào)熟悉項目情況、懂業(yè)務(wù)的財務(wù)、工程、技術(shù)方面的精干人員,成立專門竣工決算編制機(jī)構(gòu),專門負(fù)責(zé)編寫竣工決算報告,協(xié)調(diào)各職能部門的關(guān)系,提高管理效率。在沒有編報竣工決算、清理結(jié)束以前,企業(yè)管理層要維持決算機(jī)構(gòu)的穩(wěn)定,有關(guān)人員不得調(diào)離。

(二)做好竣工驗收工作,這是編制竣工決算的前提

按國家相關(guān)規(guī)定要求,基本建設(shè)項目符合或基本符合竣工驗收標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)在三個月內(nèi)辦理驗收投產(chǎn)和資產(chǎn)交付使用手續(xù),并作出竣工報告和竣工決算。實際中各企業(yè)基建項目完工情況各有不同,有的建設(shè)項目基本建成,只是部分零星土建工程和少量非主要設(shè)備未按設(shè)計規(guī)定的內(nèi)容全部建成,但不影響正常生產(chǎn),應(yīng)辦理竣工驗收手續(xù)。有些建設(shè)項目已形成部分生產(chǎn)能力且已經(jīng)使用,近期不能按原設(shè)計規(guī)模續(xù)建的,可縮小規(guī)模,報主管部門或集團(tuán)公司批準(zhǔn)后,對已完成的工程和設(shè)備,盡快組織驗收。建設(shè)項目的某一個或幾個單項工程建設(shè)完工具有獨(dú)立生產(chǎn)或使用能力,企業(yè)可以先辦理單項工程驗收及時交付使用。待整個建設(shè)項目按照設(shè)計內(nèi)容全部建成或基本建成,再辦理全部工程驗收。

(三)大型基建項目逐步實行跟蹤審計,加快工程結(jié)算審核進(jìn)度

企業(yè)大型基建項目施工期間長,如僅僅對單項工程完工后才進(jìn)行結(jié)算審核,不利于項目管理。企業(yè)應(yīng)逐步實行項目跟蹤審計,從立項、施工到完工全過程實時審核,既能及時促使施工單位收集整理編寫竣工資料和結(jié)算資料,又能很好地控制工程進(jìn)度付款,使工程款的支付程序化,做到不拖欠工程款、不支付過頭款。同時要優(yōu)化結(jié)算審核環(huán)節(jié),建立監(jiān)理單位、建設(shè)單位和社會中介審計機(jī)構(gòu)的三方審核聯(lián)動協(xié)調(diào)機(jī)制,減少結(jié)算資料編制審核過程中的重復(fù)工作量,加快結(jié)算審核進(jìn)度。

四、竣工財務(wù)決算編制的幾個重要環(huán)節(jié)

企業(yè)編制竣工財務(wù)決算,必須有專人負(fù)責(zé)有關(guān)資料的收集、整理、分析、保管工作。一般在基建項目完工后,要組織工程技術(shù)、計劃、物資、統(tǒng)計等有關(guān)部門的人員共同支持財務(wù)部門編制項目竣工財務(wù)決算報告,同時設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位也應(yīng)積極配合企業(yè)做好竣工財務(wù)決算報告的編制工作。

(一)做好工程建設(shè)過程中的積累資料工作

在工程建設(shè)的日常工作中,企業(yè)要不斷積累資料,如:上級部門各種批文、開工日期、工程形象進(jìn)度、關(guān)鍵工期、工程質(zhì)量、各種圖像資料、資金來源到位情況、財務(wù)用款情況、投資效果分析等各種文件資料。這些圖文信息資料既是控制工程投資的主要依據(jù),又是日后編寫竣工財務(wù)決算報告的資料依據(jù)。

(二)做好工程合同付款臺賬記錄

基建項目絕大多數(shù)是按合同控制資金支付。掌握各項合同的款項支付情況,對于控制整個項目的投資規(guī)模起著至關(guān)重要的作用。根據(jù)企業(yè)部門設(shè)置的要求,可以由不同部門負(fù)責(zé)設(shè)備、費(fèi)用、工程等合同的執(zhí)行,但是需指定一個部門負(fù)責(zé)合同的登記工作,可利用軟件,也可應(yīng)用電子表格,要求規(guī)范合同編號,以利于檢索及管理。序時登記時,按照簽訂合同的單位名稱,將各單位的付款情況詳細(xì)地加以統(tǒng)計,并與各單項工程結(jié)算的審計定案數(shù)對照,及時將各種應(yīng)付款結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)入成本。

(三)做好各類設(shè)備交付使用的清查登記

企業(yè)的大型基建項目設(shè)備品種、數(shù)量繁多,需單獨(dú)建立設(shè)備明細(xì)輔助賬,將設(shè)備名稱、規(guī)格、型號、用途、合同簽訂時間、付款時間、付款金額、安裝費(fèi)用等情況加以詳細(xì)記錄。這里特別注意實物從入庫到領(lǐng)用,從安裝到交付,各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的書面簽批制度執(zhí)行情況。在竣工財務(wù)決算階段,還要對需要安裝的設(shè)備和不需要安裝的設(shè)備全面進(jìn)行核價和清理,并要對采購數(shù)量、領(lǐng)用清單和現(xiàn)場安裝的臺數(shù),逐一進(jìn)行現(xiàn)場清查核實,以確認(rèn)已安裝設(shè)備的建設(shè)成本。

五、財務(wù)決算編制中需解決的幾個重要問題

(一)關(guān)于成套設(shè)備如何登記資產(chǎn)的問題

企業(yè)生產(chǎn)性基建項目,多數(shù)是與設(shè)備生產(chǎn)廠家簽訂成套設(shè)備采購協(xié)議,該廠家負(fù)責(zé)設(shè)備的安裝調(diào)試。在查看主合同條款時,可見設(shè)備名稱為某某設(shè)備(或系統(tǒng))一套,而細(xì)查其技術(shù)合同則往往是由多個設(shè)備組成。那么如何拆分、合并各設(shè)備部分,準(zhǔn)確登記資產(chǎn)明細(xì)賬,確實是現(xiàn)實工作中的一個難題。實踐中應(yīng)根據(jù)成套設(shè)備的功能及各組成設(shè)備的功能,結(jié)合各部分安裝位置是否獨(dú)立等進(jìn)行判斷。

(二)關(guān)于遺留未做的少量尾工工程問題

在尾工工程投資額不超過工程總投資5%的情況下,對于企業(yè)遺留未做的收尾工程,可根據(jù)概算所列的投資額或編制尾工預(yù)算估算其投資支出,在竣工財務(wù)決算報告中單獨(dú)說明。以后該收尾工程完工后,按規(guī)定程序補(bǔ)報有關(guān)資料,并按會計準(zhǔn)則調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)的賬面價值。

(三)關(guān)于征地移民拆遷等大額費(fèi)用的處理

在基本建設(shè)項目中,征地移民拆遷等費(fèi)用一般可占到總投資的6%,金額比較大。征地移民拆遷工作涉及面廣、情況復(fù)雜,多數(shù)系借助當(dāng)?shù)乜h鄉(xiāng)政府的行政力量開展工作。這一部分投資,企業(yè)在與當(dāng)?shù)卣块T簽訂征地拆遷協(xié)議后,全部交由地方政府安排使用,財務(wù)部門根據(jù)協(xié)議支付款項。該投資的核算與管理難點(diǎn)在于投資額較大,如何考核實物量完成情況?現(xiàn)有制度規(guī)定中未見提及。在實際工作中,較好的方式是要求受托方報送竣工的有關(guān)資料,包括征地多少公頃、移民多少人、搬遷多少戶等情況,并經(jīng)監(jiān)理審核。有了這些基礎(chǔ)資料,在支付合同款時才更有依據(jù),才更能使投資落到實處。

六、結(jié)語

只要企業(yè)治理層、管理層重視,工程項目的參與各方認(rèn)真負(fù)責(zé)、積極主動,項目管理措施得當(dāng),基本建設(shè)項目竣工決算滯后的問題就一定能得到改進(jìn)。

【參考文獻(xiàn)】

建設(shè)項目財務(wù)決算范文第2篇

【關(guān)鍵詞】水電站；建設(shè)項目；竣工財務(wù)決算；編制

一、提高對竣工財務(wù)決算工作的認(rèn)識

水利設(shè)施基本建設(shè)項的目竣工財務(wù)決算，可以綜合反映竣工項目財務(wù)情況和建設(shè)成果，屬于總結(jié)性的文件，是對新增資產(chǎn)價值和及時辦理資產(chǎn)交付使用正確核算的依據(jù)，也成為了水利工程竣工驗收重要因素之一，還是項目管理的重要組成部分和重要環(huán)節(jié)，所以，把水電站建設(shè)項目竣工決算進(jìn)行編制的必要性是項目建設(shè)的重要組成部分，應(yīng)該認(rèn)真對待。

二、掌握竣工財務(wù)決算的編制依據(jù)

項目竣工財務(wù)決算是一項專業(yè)性、政策性、綜合性很強(qiáng)的工作，工作涉及到合同、建賬及結(jié)算等基本建設(shè)財務(wù)管理整個過程，與計劃合同、資產(chǎn)管理、工程建設(shè)等都有著密切的關(guān)系，涉及項目建設(shè)各個階段和多個部門，所以必須在相關(guān)政策規(guī)范的前提下進(jìn)行。編制的主要依據(jù)包括：國家的法律法規(guī)、政策制度；初步設(shè)計、招投標(biāo)文件書；預(yù)算調(diào)整及其批準(zhǔn)文件；經(jīng)財政部門審核批準(zhǔn)的項目支出預(yù)算；歷年投資計劃；承包合同及工程結(jié)算等資料，還就是相關(guān)的財務(wù)核算辦法及制度等。

三、財務(wù)部門做好竣工財務(wù)決算的編制的資料收集

由于竣工財務(wù)決算的編制屬于一項綜合性工作，關(guān)系到統(tǒng)計核算、會計核算、業(yè)務(wù)管理等各個方面內(nèi)容，因此要求財務(wù)人員要從建設(shè)期開始就注意手記與整理和竣工財務(wù)決算相關(guān)的項目資料，按照要求進(jìn)行分門別類，當(dāng)然除此之外還要收集以下方面的資料：設(shè)計文件，主要包括項目的建議書及施工圖設(shè)計，以及各階段的設(shè)計文件及審批文件，尤其是初步設(shè)計文件與重大變更文件的收集；投資計劃與預(yù)算，包含各年度的投資基本建設(shè)的計劃、基本預(yù)算的編制、上報及審批等情況；招投標(biāo)文件；合同資料；工程驗收資料；征地及拆遷安置資料等。

四、竣工財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作

首先是對計劃、資金的核實與核對工作。要在項目竣工時，對投資計劃進(jìn)行逐項、逐年的核對，檢查資金的到位情況及資金的利用情況及資金利用是否超標(biāo)。其次是已完工程及財產(chǎn)物資的清查工作。對完工的工程進(jìn)行清理核算，這就對整體工程決算的順利完成是十分有利的。再就是對合同的價款的結(jié)算、債權(quán)債務(wù)清理及竣工結(jié)余資金的分配。

五、撰寫竣工財務(wù)決算分析報告

竣工財務(wù)決算需要一份書面性的說明，也就是竣工財務(wù)決算分析報告，它是基建項目竣工財務(wù)決算的主要內(nèi)容之一。分析報告主要有以下幾方面內(nèi)容：基建項目整體概況，投資預(yù)算、計劃及預(yù)算的執(zhí)行情況，債權(quán)債務(wù)的清償及財產(chǎn)物資清理情況，財務(wù)制度的執(zhí)行情況，基建結(jié)余資金的分配等情況。分析和計算主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)，找出基建項目管理與決算中存在的差距和問題，分析概算與決算的差異，找出解決問題的方法。此外，對項目建設(shè)中的重大經(jīng)濟(jì)糾紛及經(jīng)濟(jì)責(zé)任都要加以說明，經(jīng)過對以上因素的分析說明，基建項目在竣工財務(wù)決算中才能夠比較客觀完整的對項目的情況反映出來，為以后的決策提供參考。

六、編制基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表

財務(wù)報表應(yīng)該按照水利部頒發(fā)的編制規(guī)程所規(guī)定的內(nèi)容進(jìn)行報表編制，主要包括：封面、水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表、水利基本建設(shè)竣工項目概況表、水利基本建設(shè)竣工項目成本表、水利基本建設(shè)竣工項目投資分析表、水利基本建設(shè)竣工項目待核銷基建支出表、水利基本建設(shè)項目成本表、水利基本建設(shè)竣工項目轉(zhuǎn)出投資表、水利基本建設(shè)項目預(yù)計未完工程及預(yù)留費(fèi)用表、水利基本建設(shè)竣工項目交付使用財產(chǎn)表。以上各表格的要按照大、中、小型項目分別進(jìn)行填寫，各項內(nèi)容的填寫都要完整，表與表要核對無誤，并與賬簿內(nèi)容反映那出的情況及數(shù)據(jù)要保持一致。

七、加強(qiáng)對竣工財務(wù)決算的審核工作

完成竣工財務(wù)決算后，項目建設(shè)單位應(yīng)及時報送財務(wù)部門審核，審核后才可進(jìn)行竣工驗收。報送主管財務(wù)部門需要報送基建項目竣工決算報表，并提交書面請示，同時準(zhǔn)備好相關(guān)資料，等待審查通過。

總之，竣工財務(wù)決算是建設(shè)單位實施項目建設(shè)管理的一項重要職責(zé)，應(yīng)該由建設(shè)單位組織各相關(guān)部門共同配合才能完成。

參 考 文 獻(xiàn)

建設(shè)項目財務(wù)決算范文第3篇

在“重建設(shè)、輕決算”的陋習(xí)下，政府投資項目竣工財務(wù)決算工作缺失，影響了政府投資項目的規(guī)范管理。建設(shè)單位內(nèi)部審計可以從工作機(jī)制、專業(yè)知識、技術(shù)力量等方面促進(jìn)基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算工作的開展。

【關(guān)鍵詞】

內(nèi)部審計；基建竣工財務(wù)決算；利弊分析

隨著城市化進(jìn)程的不斷加大，各地政府對城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)均投入了巨大的財政資金。但長期以來，由于“重建設(shè)、輕決算”的思想陋習(xí)，政府投資項目的竣工財務(wù)決算工作嚴(yán)重缺失。為此，筆者試從內(nèi)部審計的角度，就如何開展政府投資項目基本建設(shè)竣工財務(wù)決算工作談點(diǎn)粗淺看法。

一、何為野基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算

“基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算”顧名思義就是對基本建設(shè)項目完成投資的財務(wù)決算。它既是基本建設(shè)的成果報告、是建設(shè)項目經(jīng)濟(jì)效益的全面反映，也是建設(shè)單位正確核定新增固定資產(chǎn)價值、辦理其交付使用的依據(jù)，同時還是綜合、全面地反映竣工工程建設(shè)成果及財務(wù)情況的總結(jié)性文件,是工程建設(shè)中一項十分重要的工作。

二、項目竣工財務(wù)決算的原因

第一，建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)及項目管理人員對竣工財務(wù)決算工作的認(rèn)識不足，重視不夠。在“建設(shè)出形象”的意識下，建設(shè)單位往往對政府投資項目的方案設(shè)計、施工管理、建筑質(zhì)量等方面比較重視，對項目竣工的財務(wù)決算工作沒有充分的認(rèn)識，普遍不夠重視。第二，基建檔案不健全，項目竣工財務(wù)決算資料不完整。很多建設(shè)單位只重視工程施工進(jìn)度和質(zhì)量，不重視基建資料的收集和歸檔工作，基建檔案不健全不規(guī)范，或由于人動，工作移交手續(xù)不規(guī)范造成基建檔案的遺失，造成項目竣工財務(wù)決算資料缺失、不完整，竣工財務(wù)決算工作無法開展。第三、項目竣工財務(wù)決算工作力量薄弱，制約了項目竣工財務(wù)決算編制工作。這是最主要的因素，也是一時難以解決的因素?；窘ㄔO(shè)項目竣工財務(wù)決算是采用貨幣指標(biāo)、實物數(shù)量、建設(shè)工期和種經(jīng)濟(jì)、技術(shù)指標(biāo)對建設(shè)項目自開始建設(shè)到竣工為止的全部建設(shè)成果和財物狀況的綜合全面的反映。其編制需要綜合工程管理和財務(wù)管理的人員力量。而實際工作，工程管理和財務(wù)管理分屬于不同的管理部門。一方面，財務(wù)人員缺乏必要的基本建設(shè)和工程造價知識，又不能參與基本建設(shè)全過程，對基建項目建設(shè)情況掌握不全面；另一方面，項目建設(shè)管理人員缺乏相應(yīng)的基建建設(shè)財務(wù)知識，實施工程管理的部門對項目投資財務(wù)狀況不了解。而建設(shè)單位的業(yè)務(wù)分工又導(dǎo)致項目建設(shè)管理工作與財務(wù)工作的銜接不夠，從而造成項目竣工財務(wù)決算工作無人牽頭，甚至容易導(dǎo)致工程管理部門與財務(wù)管理部門相互推諉的情況發(fā)生。

三、內(nèi)部審計與基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的關(guān)系

（一）內(nèi)部審計的概念

我國內(nèi)部審計協(xié)會于2003年頒發(fā)的《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》第二條將內(nèi)部審計描述為“內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審計和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實施”。而同年施行的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，又把內(nèi)部審計定義為“獨(dú)立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法、和效益的行為，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

（二）內(nèi)部審計與基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的關(guān)系

從內(nèi)部審計和基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的概念來看，內(nèi)部審計是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督和評價活動。內(nèi)部審計所作的竣工結(jié)算審計，更是以國家規(guī)定，在準(zhǔn)確計算工程數(shù)量的基礎(chǔ)上按照國家及地方定額站頒發(fā)的預(yù)算定額、費(fèi)用定額、設(shè)計文件、變更費(fèi)用及簽證為依據(jù)，對實施的建設(shè)項目竣工結(jié)算費(fèi)用進(jìn)行審計；基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算是采用貨幣指標(biāo)、實物數(shù)量、建設(shè)工期和各種經(jīng)濟(jì)、技術(shù)指標(biāo)對建設(shè)項目自開始建設(shè)到竣工為止的全部建設(shè)成果和財物狀況的綜合、全面地評價和反映，同時也是對概算執(zhí)行情況的評價，是建設(shè)項目的一種事后監(jiān)督。因此，內(nèi)部審計和基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算工作是目的一致、方法相近的內(nèi)部評價活動。

四、內(nèi)部審計參與基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的利弊分析

（一）內(nèi)部審計參與基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的利處有以下三點(diǎn)

其一，擴(kuò)大了內(nèi)部審計的對基本建設(shè)項目的監(jiān)督范圍。內(nèi)部審計對基建建設(shè)項目的監(jiān)督主要形式是跟蹤審計和項目決算審計。建設(shè)項目跟蹤審計是審計部門自建設(shè)項目立項開始至建設(shè)項目竣工驗收，依據(jù)有關(guān)建設(shè)工程管理的相關(guān)法律法規(guī)及規(guī)章制度對建設(shè)項目實施全過程的審計監(jiān)督。其審計監(jiān)督的范圍廣、時間長，不適用于承擔(dān)政府建設(shè)項目投資任務(wù)的建設(shè)單位（如城司）對所有建設(shè)項目開展審計監(jiān)督。而內(nèi)部審計在政府投資項目竣工財務(wù)決算環(huán)節(jié)，通過項目實施竣工財務(wù)決算審計來評價項目的概算執(zhí)行、項目管理、建設(shè)成果、財務(wù)狀況等指標(biāo)，可以對建設(shè)單位實施的所有建設(shè)項目進(jìn)行審計評價和監(jiān)督，是對建設(shè)項目審計的有效補(bǔ)充，是項目決算審計的擴(kuò)展。其二，利于項目竣工財務(wù)決算工作的開展。如前所述，建設(shè)單位因為重視不夠、檔案不健全、工作力量薄弱等原因，項目竣工財務(wù)決算工作嚴(yán)重滯后，甚至缺失。尤其是工作力量方面，項目竣工財務(wù)決算工作需要綜合工程管理和財務(wù)管理的專業(yè)知識。而工程建設(shè)管理和財務(wù)管理分屬于不同專業(yè)，專業(yè)性較強(qiáng)，建設(shè)單位往往需要由工程管理部門和財務(wù)管理部門相互配合來共同實施項目竣工財務(wù)決算工作，給工作開展造成不便。而建設(shè)單位內(nèi)部審計，或?qū)ＴO(shè)相對獨(dú)立的內(nèi)部審計部或組織專門內(nèi)部審計人員開展工作，可以將基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算作為內(nèi)部審計項目列入年度內(nèi)部審計工作計劃，集中一定的人力和時間開展基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算審計。一方面有利于取得單位領(lǐng)導(dǎo)的本項工作的重視，另一方面可以用第三方的身份取得工程管理部門和財務(wù)部門的共同配合。同時，內(nèi)部審計人員相對綜合、全面的業(yè)務(wù)能力也利于基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的質(zhì)量提高。其三，利于規(guī)范基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的編制建設(shè)單位無論由工程管理部門、財務(wù)部門或是兩個部門聯(lián)合共同編制基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算，都存在種種原因而影響竣工財務(wù)決算的質(zhì)量。從客觀上看，專業(yè)技術(shù)力量單一，無法客觀評價建設(shè)項目的全部建設(shè)成果和財務(wù)狀況。從主觀上分析，由建設(shè)項目的管理責(zé)任單位來編制項目竣工財務(wù)決算，容易存在“為編而編”工作心態(tài)，對建設(shè)項目的各項指標(biāo)和財務(wù)狀況的分析流于形式，難以對項目作出客觀公正的評價。而內(nèi)部審計可以獨(dú)立、客觀地對建設(shè)項目進(jìn)行各項指標(biāo)分析、概算執(zhí)行監(jiān)督、以及建設(shè)成果和財務(wù)狀況真實評價。

（二）內(nèi)部審計參與基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的弊端

雖然內(nèi)部審計部門作為建設(shè)單位的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，參與基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算編制，或?qū)⒒窘ㄔO(shè)項目竣工財務(wù)決算編制作為建設(shè)單位的內(nèi)部審計工作實施，不違背財政部《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》，“任何基建項目建成后，均需辦理竣工驗收，建設(shè)單位應(yīng)編報竣工財務(wù)決算”的要求。但將基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算編制作為內(nèi)部審計工作，建設(shè)單位工程管理部門、財務(wù)部門會將本部門作為內(nèi)部審計的對象，不利于調(diào)動其開展基本建設(shè)竣工財務(wù)決算工作的主動性，不利于建設(shè)單位通過竣工決算與概算、預(yù)算的對比，分析和檢查設(shè)計概算的執(zhí)行情況，考核項目投資控制的工作成效，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，積累技術(shù)經(jīng)濟(jì)方面的基礎(chǔ)資料，提高未來建設(shè)工程的投資效益。

作者：肖娟華 單位：海鹽縣城市投資集團(tuán)有限公司

【參考文獻(xiàn)】

[1]何鵬如.竣工財務(wù)決算審核改進(jìn)之我見[J].北方經(jīng)貿(mào).2014(08)

建設(shè)項目財務(wù)決算范文第4篇

關(guān)鍵詞:公路建設(shè)會計核算方法

公路建設(shè)具有投資大,涉及面廣,建設(shè)周期長等特點(diǎn)。而對公路建設(shè)的會計核算也要圍繞這一特點(diǎn)而進(jìn)行。而且要按照會計核算規(guī)則,合理地反映公路建設(shè)的全過程。

1按照公路建設(shè)周期長,投資大,涉及面廣的特點(diǎn)找準(zhǔn)會計核算的基點(diǎn)

首先,要做好公路建設(shè)資金管理,在公路建設(shè)資金管理中,應(yīng)堅持設(shè)計有概算,施工有預(yù)算,竣工有決算的管理原則,而這就要求財務(wù)人員參與到整個建設(shè)過程中去,要按照《基本建設(shè)單位會計制度》進(jìn)行會計核算,要從工程前期的財務(wù)評價,資金籌集、工程計量、合同簽訂、變更審核、項目施工評優(yōu)等都要納入財務(wù)管理范疇。

其次,做好資金核算,在公路建設(shè)過程中,資金量大,運(yùn)用周期長是公路建設(shè)的一個主要特點(diǎn),是公路項目財務(wù)管理的核心,如何搞好資金核算,降低資金使用成本,就成為會計核算的重點(diǎn)。公路工程建設(shè)中自有資金僅僅是一小部分,絕大部分資金的主要來源是銀行信貸資金。這就不可避免地要受到國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r,宏觀政策調(diào)控、通貨膨脹,利率波動等因素的影響。因此,資金管理要貫穿整個公路建設(shè)項目的全過程。要把降低融資成本做為最主要的管理內(nèi)容來抓,以達(dá)到高效率地使用資金和降低公路建設(shè)成本的目的。

第三,嚴(yán)格按照《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》進(jìn)行會計核算。

在公路建設(shè)項目核算中,要根據(jù)已批準(zhǔn)的工程概算內(nèi)容設(shè)置賬務(wù)和進(jìn)行會計核算。要建立健全整個工程期內(nèi)的財務(wù)管理制度,克服臨時思想和短期行為。特別要加強(qiáng)實物管理,對材料設(shè)備采購、存貨等公路建設(shè)所需各項物資及時做好原始記錄,及時掌握工程進(jìn)度,定期進(jìn)行財產(chǎn)物資清查,并按規(guī)定向財政部門報送會計報表。

第四、發(fā)揮財務(wù)管理的決策與監(jiān)督職能,對公路建設(shè)項目做好財務(wù)分析與評價。

(1)項目所需資金的測算,主要是確定或預(yù)測進(jìn)行公路建設(shè)項目而被選擇的不同行動方案所需要的工程總投資。包括固定資產(chǎn)投資和流動資產(chǎn)投資,貸款項目在建設(shè)期的利息支出等,在此基礎(chǔ)上,可進(jìn)一步編制項目所需資金的使用計劃。

(2)項目的獲利能力分析,公路建設(shè)項目的財務(wù)投資分析將以項目現(xiàn)金流量分析為基礎(chǔ),全面衡量與評價項目的投資收益,并進(jìn)一步作出最優(yōu)方案的選擇。

(3)公路建設(shè)項目財務(wù)報表分析,對公路建設(shè)項目來說,其未來的財務(wù)狀況,獲利能力以及償還債務(wù)的能力可通過財務(wù)報表的分析結(jié)果來反映。因此,財務(wù)報表分析是對公路建設(shè)項目財務(wù)收益進(jìn)行綜合反映的一種分析方法。公路建設(shè)項目財務(wù)報表分析還具有另一個重要作用,這就是當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)單位采用招標(biāo)形式選擇施工單位時,對投標(biāo)單位的財務(wù)報表進(jìn)行綜合分析與評價,有助于建設(shè)單位全面地了解和掌握投標(biāo)單位目前的財務(wù)狀況,獲利能力和償債能力,以及未來該投標(biāo)單位的財務(wù)狀況和獲利能力可能的變動情況,有利于建設(shè)單位選擇最優(yōu)的施工單位中標(biāo),以保證項目建設(shè)的順利進(jìn)行。

2做好公路建設(shè)項目竣工決算

要做到財務(wù)決算與工程決算有效、自然地銜接,公路建設(shè)項目竣工決算中包含工程決算和財務(wù)決算,其中工程決算又是財務(wù)決算的基礎(chǔ),只有工程決算編制完整才能為財務(wù)決算打下良好的基礎(chǔ)。財務(wù)人員要參與工程決算編制的全過程,因為工程決算與財務(wù)決算的內(nèi)容是基本一致的。在工程決算中要注意以下幾方面:

(t)工程決算經(jīng)過招投標(biāo),大的項目是不容易被遺漏的,容易被遺漏的是未經(jīng)招投標(biāo)的小項目,線外工程,收尾工程等這些項目一定要納入工程決算中去,如有遺漏,工程項目將無法與財務(wù)項目相對應(yīng)。

(2)工程決算中的主要內(nèi)容是工程量的確定,主要包括收尾工程,土地占用面積的確定,概算與實際投資完成情況等。

(3)編制工程竣工決算涉及工程,財務(wù)、征地拆遷,工程監(jiān)理等方方面面,會計人員要熟悉公路方面的基本知識,包括工程招標(biāo),投標(biāo)、工程監(jiān)理、工程建設(shè)方面的技術(shù)知識,熟悉有關(guān)公路建設(shè)的基本法律、法規(guī)等法律知識,包括項目工程前期工作的管理規(guī)定,工程竣工驗收的要求等。

(4)按《基本建設(shè)單位會計制度》編制財務(wù)決算,在工程決算編制的時間要求上,要嚴(yán)格執(zhí)行《基本建設(shè)單位會計制度》因為公路建設(shè)項目具有周期長的特點(diǎn),因此,會計制度規(guī)定要按會計年度編制年度財務(wù)決算。在工程完工建成后編制工程竣工決算。年度財務(wù)決算是以貨幣為計量單位反映建設(shè)單位在基本建設(shè)期間各個會計年度的財務(wù)狀況和建設(shè)成果。而工程竣工決算是在年度財務(wù)決算基礎(chǔ)上編制的以貨幣或?qū)嵨飻?shù)量為計量單位,全面反映公路建設(shè)項目從籌建開始到竣工為止的全部建設(shè)情況,包括自開工以來歷年資金籌集和使用情況,債權(quán)、債務(wù)清理情況,項目投產(chǎn)使用情況等等。這就要求財務(wù)決算與工程決算在編制時間上既要有年度上的區(qū)別又要在整體上趨同,只有這樣才能全面反映公路建設(shè)的財務(wù)狀況及其財務(wù)成果。

3依據(jù)科目設(shè)置建立相關(guān)輔助臺賬,對公路建設(shè)項目進(jìn)行當(dāng)中控制

在公路建設(shè)項目會計核算中,運(yùn)用臺帳的靈活性解決會計核算中無法解決的問題,解決財務(wù)核算的滯原性,運(yùn)用臺帳管理起到審核、核對作用,起到對項目前期、中期的控制作用,同時也可以滿足日后查詢的需要。

3.1固定資產(chǎn)臺帳

在公路建設(shè)項目中購建的辦公用品如電腦、復(fù)印機(jī)等,交通工具包括車輛以及公路項目建設(shè)過程中購置的大型機(jī)器設(shè)備以及工程完工后使用的養(yǎng)護(hù)設(shè)備和瀝青拌合設(shè)備、攤鋪設(shè)備等都應(yīng)列入固定資產(chǎn)核算,但《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》中要求在公路建設(shè)過程中,不對固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算、并且在試運(yùn)行期間不得計提折舊,為便于對購建固定資產(chǎn)的管理及工程竣工的移交,應(yīng)建立相應(yīng)的固定資產(chǎn)臺帳,其內(nèi)容應(yīng)包括:購建時間、購進(jìn)時的固定資產(chǎn)原值,相應(yīng)稅費(fèi),使用年限等。

3.2合同輔助臺帳

合同管理是公路建設(shè)項目管理的重要手段。由于公路核算中涉及的合同金額占總概算量的85%。因此,在日常財務(wù)核算中要按照合同內(nèi)容設(shè)置合同計量期數(shù),支付憑證號、合同原金額、變更金額,合同實際支付金額,開工預(yù)付款及質(zhì)量保證金等項目設(shè)置臺帳,對合同進(jìn)行日常管理。

3.3貸款及利息臺帳

由于公路工程項目投資巨大,除施工企業(yè)及建設(shè)單位自有的資本金外的建設(shè)資金均來自銀行貸款為保證低成本籌集資金,高效地使資金,這就要求銀行信貸資金按照工程進(jìn)度分批次地投入,以減少利息支出。因此就有必要建立銀行貸款及利息臺帳。通過使用電子表格設(shè)置貸款的時間、憑證號、貸款金額、期限、應(yīng)付利息、實付利息等明細(xì)項目、對合理使用,籌措資金及制定還款計劃有很大幫助,同時也便于對貸款取得及利息的支付等綜合情況的核對和查找。

建設(shè)項目財務(wù)決算范文第5篇

關(guān)鍵詞：中小學(xué)校;基建竣工;財務(wù)決算;問題及對策

基建竣工財務(wù)決算報告是反映建設(shè)項目的建設(shè)成果以及財務(wù)狀況的總結(jié)性文件，是據(jù)以辦理固定資產(chǎn)交付使用的依據(jù)。因此，做好基建竣工財務(wù)決算是中小學(xué)校財務(wù)工作的重要部分。然而，部分中小學(xué)校在基建項目管理過程中，存在“重進(jìn)度，輕決算”的現(xiàn)象，導(dǎo)致工程竣工投入使用多年仍未辦理財務(wù)決算和資產(chǎn)移交手續(xù)，造成國有資產(chǎn)賬實不符，不利于國有資產(chǎn)的管理。本文從中小學(xué)?；⒐へ攧?wù)決算中存在的問題進(jìn)行分析，提出了解決中小學(xué)?；椖靠⒐へ攧?wù)決算難的對策。

一、中小學(xué)?；⒐へ攧?wù)決算的內(nèi)容

（一）編制范圍

經(jīng)政府職能部門批準(zhǔn)立項，由各類財政性基本建設(shè)資金投資或部分投資的項目，包括當(dāng)年安排基本建設(shè)投資、當(dāng)年雖未安排投資但有在建工程、有停緩建項目和資產(chǎn)已交付使用但未辦理竣工決算的項目，均需要進(jìn)行基建竣工財務(wù)決算的編制。

（二）提交的基建檔案資料

從項目開始報建、立項到竣工投入使用所包涵的各個環(huán)節(jié)的材料。

一是項目建議書、立項批文、可行性研究批文、初步設(shè)計批文、設(shè)計概算批復(fù)、施工圖評審批復(fù)、建設(shè)用地規(guī)劃許可證，征地預(yù)公告，拆遷公告及實施方案，用地批文、建設(shè)工程規(guī)劃許可證、施工許可證、開工單。

二是項目招投標(biāo)文件，中標(biāo)通知書、采購合同、變動補(bǔ)充協(xié)議、設(shè)計、施工以及勘察單位等各種資質(zhì)證明材料。

三是竣工圖，勘察、設(shè)計、監(jiān)理等費(fèi)用的合同、審定報告和建安工程、遷改工程審結(jié)書、設(shè)備驗收證明、竣工預(yù)驗收鑒定書及會議紀(jì)要、監(jiān)理工作報告、項目停、緩建，增、減建設(shè)內(nèi)容及計劃外項目，其他主要變更事項的報批文件，項目賬簿、憑證。

（三）項目竣工財務(wù)決算報告、承諾書、各類報表

竣工財務(wù)決算報告，主要是對項目概況、財務(wù)管理、財產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況、資金情況、項目管理情況、財務(wù)決算存在的問題和建議、決算與概算的差異和原因分析、需說明的其他事項進(jìn)行說明。

含封面在內(nèi)的報表共七張，分別是：財政性資金投資建設(shè)竣工工程財務(wù)決算報審表，報表封面，項目概況表，財務(wù)決算表，項目交付使用資產(chǎn)總表、明細(xì)表，工程相關(guān)費(fèi)用審核情況表。

建設(shè)單位的單位領(lǐng)導(dǎo)需對報審材料的真實和完整性簽署承諾書。

二、中小學(xué)校基建竣工財務(wù)決算存在的問題

（一）編制不及時，導(dǎo)致資產(chǎn)賬實不符

按照規(guī)定，建設(shè)單位應(yīng)在項目竣工后 3 個月內(nèi)完成竣工財務(wù)決算的編制。然而，部分中小學(xué)校建設(shè)項目竣工后資產(chǎn)直接投入使用，有的一年甚至幾年都沒有完成財務(wù)決算的編制，資產(chǎn)也沒有暫估入賬，而是等財務(wù)決算批復(fù)后據(jù)以入賬，造成資產(chǎn)賬實不符?；蛘哔Y產(chǎn)按暫估價值入賬，因沒有完成財務(wù)決算審計，估算的價值不準(zhǔn)確，往往也會導(dǎo)致資產(chǎn)賬實不符。

（二）缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制制度

由于基建業(yè)務(wù)不經(jīng)常發(fā)生，有的學(xué)校沒有健全的基建內(nèi)部管理制度，或建立了制度沒有細(xì)化，在執(zhí)行過程中流于形式，形同虛設(shè)。部分項目預(yù)算不夠科學(xué)或設(shè)計不夠合理，導(dǎo)致項目實施過程中設(shè)計變更等，而財務(wù)部門沒有很好地履行財務(wù)監(jiān)督的職能，在項目沒有按規(guī)定向職能部門申請調(diào)整總概算的情況下，累計付款數(shù)超過總概算數(shù)也予以支付，造成工程竣工時，項目造價超過總概算5%，審計部門不接收報審材料，影響決算工作的開展。

（三）學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)或項目負(fù)責(zé)人不夠重視

由于“高考制度”的存在，中小學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)普通認(rèn)為“升學(xué)率”才是學(xué)校工作的重中之重， 因此存在 “重教學(xué)質(zhì)量、輕內(nèi)部管理”的現(xiàn)象，不重視財務(wù)管理工作，認(rèn)為項目已經(jīng)投入使用，對決算工作抱無所謂的態(tài)度。

而項目負(fù)責(zé)人對工程的立項、規(guī)劃報建、進(jìn)度和質(zhì)量等方面的管理較為重視，但對竣工財務(wù)決算的重視不夠，認(rèn)為項目能通過竣工驗收投入使用，就達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)了，財務(wù)決算這些收尾工作就交給財務(wù)人員來完成。由于缺乏完善的管理制度，相關(guān)職責(zé)不明確，財務(wù)人員和項目負(fù)責(zé)人之間產(chǎn)生相互推諉現(xiàn)象，以致財務(wù)竣工決算難以開展。

（四）基建檔案資料缺失，缺乏報審依據(jù)

編制基建竣工財務(wù)決算需提供的資料很多，而中小學(xué)校工程在建設(shè)過程中，由于人員配備等原因，往往沒有設(shè)專人收集和保管這些基建檔案，項目負(fù)責(zé)人經(jīng)常是總務(wù)處主任或抽調(diào)的老師來擔(dān)任，對基建知識了解不夠，不重視這些資料的收集和保管，導(dǎo)致這些資料時有散失，從而影響決算工作的及時編制。

（五）財務(wù)人員缺乏基建知識，影響決算的編制

中小學(xué)校一般規(guī)模較小，財務(wù)人員編制有限，一般只設(shè)會計1至2人，所以，在基本建設(shè)過程中，基建財務(wù)人員大多由學(xué)校財務(wù)人員兼任，而財務(wù)人員只負(fù)責(zé)一般的財務(wù)處理，沒有參與到基本建設(shè)的全過程中去，對項目的立項到竣工驗收等環(huán)節(jié)不了解，基建與財務(wù)工作銜接不夠，對哪個環(huán)節(jié)所對應(yīng)的基建檔案資料不清楚，導(dǎo)致后期由財務(wù)人員做決算時，不知所措，困難重重，不得已將決算工作擱置下來。

三、加強(qiáng)中小學(xué)?；⒐へ攧?wù)決算管理的對策

（一）加強(qiáng)各職能部門的監(jiān)督力度，督促及時編制

財政部門應(yīng)加強(qiáng)對建設(shè)單位的財務(wù)監(jiān)督和資產(chǎn)登記管理，督促完成竣工項目的財務(wù)決算編制工作。計劃部門應(yīng)關(guān)注項目的執(zhí)行情況，對已竣工項目督促建設(shè)單位填報各種經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，及時編制財務(wù)決算。主管部門應(yīng)加大對學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和項目負(fù)責(zé)人的考核和監(jiān)督機(jī)制，督促學(xué)校按時完成財務(wù)決算編制。

（二）加強(qiáng)基建內(nèi)部管理制度建設(shè)

基建竣工財務(wù)決算是一項綜合性的工作，跨越項目的立項、建設(shè)、驗收等全過程，時間長，工作復(fù)雜，涉及到基建、總務(wù)、財務(wù)部門，且不是日常的學(xué)校業(yè)務(wù)活動，所以，中小學(xué)校應(yīng)結(jié)合本校實際情況，制訂建設(shè)項目內(nèi)部管理制度，明確各部門、各成員崗位職責(zé)，嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的概預(yù)算建設(shè)內(nèi)容進(jìn)行建設(shè)，各部門、各成員之間相互配合、積極溝通，保證按時完成財務(wù)決算的編制工作。

（三）加強(qiáng)對學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和項目負(fù)責(zé)人的監(jiān)督考核機(jī)制

1.提高領(lǐng)導(dǎo)層的管理理念

領(lǐng)導(dǎo)的重視程度，是推進(jìn)基建竣工財務(wù)決算工作的關(guān)健。因而，中小學(xué)校的上級主管部門，應(yīng)利用會議、通知公告等形式，對領(lǐng)導(dǎo)層宣講基建竣工財務(wù)決算工作的重要性，提高他們對竣工財務(wù)決算工作重要性的感知。

2.加大對項目終身負(fù)責(zé)制的執(zhí)行力度

落實《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》的“在竣工財務(wù)決算未經(jīng)批復(fù)之前，原機(jī)構(gòu)不得撤銷、項目負(fù)責(zé)人及財務(wù)主管人員不得調(diào)離?！钡囊?guī)定，做到凡事有始有終，避免后來的領(lǐng)導(dǎo)或項目負(fù)責(zé)人對前面的工作不了解產(chǎn)生推拖現(xiàn)象，影響項目竣工決算工作的及時編制。

3.加強(qiáng)內(nèi)外部監(jiān)督考核機(jī)制

將竣工財務(wù)決算工作的完成情況納入學(xué)?？冃Э傤~、個人績效和升遷考核中，進(jìn)一步推動領(lǐng)導(dǎo)和項目負(fù)責(zé)人的主動性。同時，加大對基建項目的財務(wù)審計工作，督促學(xué)校及時完成項目竣工財務(wù)決算編制。

（四）加強(qiáng)基建檔案的監(jiān)管

指定專人歸集和保管基建項目在整個建設(shè)過程中的各種資料，明確基建檔案管理人員的職責(zé)，將基建檔案的規(guī)范化管理工作納入常規(guī)業(yè)務(wù)檢查中，確?；n案資料的完整性和連續(xù)性。

（五）加強(qiáng)對基建財務(wù)人員的培訓(xùn)

1.提高參與度

鼓勵基建財務(wù)人員參與到項目的立項到驗收等環(huán)節(jié)中，使其充分了解基建業(yè)務(wù)方面的知識，提升編制基建竣工財務(wù)決算的能力。

2.加大培訓(xùn)范圍

一是加強(qiáng)對基建相關(guān)的規(guī)章制度及業(yè)務(wù)流程的培訓(xùn)，讓基建財務(wù)人員熟悉從項目的報建到完成所經(jīng)過的每個環(huán)節(jié)所涉及的基建檔案，避免在準(zhǔn)備后期的竣工財務(wù)決算資料時，不知所措。

二是組織基建財務(wù)人員學(xué)習(xí)竣工財務(wù)決算報表的填列和決算報告的編寫，讓其熟悉報表中每一個指標(biāo)的含義，口徑和資料來源，保證竣工財務(wù)決算報告做到內(nèi)容全面、完整。

三是培訓(xùn)基建財務(wù)知識，使其掌握基建業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的要求，準(zhǔn)確規(guī)范核算基建各項支出，為基建竣工財務(wù)決算做好準(zhǔn)備。

四、基建竣工財務(wù)決算編制的方法和步驟

在編制報表及報告前，要對項目的檔案資料、財產(chǎn)物資以及賬目進(jìn)行一次全面清理，主要分為三大步驟：

（一）歸集整理項目檔案資料

對項目竣工財務(wù)決算需提供的資料進(jìn)行歸集整理，檢查資料是否齊全，對缺漏的資料及時聯(lián)系有關(guān)單位提供，核實消防是否通過驗收、竣工驗收是否已到建設(shè)部門備案，最后，將歸集好的資料按項目進(jìn)展時間順序裝訂成冊。

（二）全面清點(diǎn)財產(chǎn)物資

對各種材料、設(shè)備等財產(chǎn)物資逐項清點(diǎn)核實，登記造冊，妥善保管。需要處理的，其變價收入如實入賬，嚴(yán)禁私分各種物資和變價收入。

（三）清理賬目

1.清理項目總成本。項目總成本包含建安工程審結(jié)價、各項前期費(fèi)用總支出之和。一是勘察、設(shè)計、監(jiān)理等要按規(guī)定送審計機(jī)構(gòu)審定，以審定價為報審金額。二是清理建安工程勞動保險費(fèi)是否已按審結(jié)價的2%到建設(shè)部門進(jìn)行結(jié)算。由于缺乏對工程知識的了解，很多中小學(xué)校只于工程開始時按中標(biāo)價的2%預(yù)繳勞動保險費(fèi)，建安工程審結(jié)后，沒有按審結(jié)價結(jié)算。三是農(nóng)民工工資保障金、新型墻體改革專項基金是否已按規(guī)定核退。四是各項前期費(fèi)用是否已按合同、有關(guān)規(guī)定結(jié)算并取得相關(guān)確認(rèn)依據(jù)。

2.將清理后的項目總成本與批復(fù)的總概算對比，超過總概算的向有關(guān)部門申請調(diào)整投資總概算，獲批后方能報送決算材料。

3.對各項債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行清理。清理收回應(yīng)由施工單位負(fù)擔(dān)的電費(fèi)、水費(fèi)等各項應(yīng)收款。償還各項應(yīng)付款，并做好賬務(wù)處理。因特殊原因未能在決算前收回或償還的各種往來款項，應(yīng)與對方單位取得書面確認(rèn)函。項目結(jié)余資金要按照規(guī)定處理，該上交的及時上交，不得轉(zhuǎn)移、隱匿。

4.清理項目的資金來源。中小學(xué)校基本建設(shè)項目的資金來源主要是財政性資金，部分學(xué)校有少數(shù)的捐贈款項等。對賬目中的基建撥款科目進(jìn)行核實后，及時與上級主管部門、財政部門做好對賬工作，并取得書面確認(rèn)函證。

5.加強(qiáng)與施工、勘察、監(jiān)理單位、上級主管部門、財政部門的溝通聯(lián)系，對編制峻工財務(wù)決算過程中需要這些部門提供的資料，及時溝通解決，保證決算工作的及時準(zhǔn)確完成。

最后，根據(jù)清理后的項目檔案資料、項目總成本以及各項開支情況填報整套基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表及決算報告。

參考文獻(xiàn)：

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[2]李軍.淺談高校基建竣工財務(wù)決算管理[J].現(xiàn)代商業(yè)，2009，18：214-215.