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工會(huì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告范文第1篇

【關(guān)鍵詞】政府部門；內(nèi)部審計(jì)；現(xiàn)狀；改進(jìn)措施

內(nèi)部審計(jì)，是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性的行為。政府部門內(nèi)部審計(jì)通過(guò)關(guān)注和監(jiān)督本單位國(guó)家政策的貫徹落實(shí)以及財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的貫徹執(zhí)行情況，在規(guī)范內(nèi)部管理、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高資金使用效益、加強(qiáng)反腐倡廉建設(shè)等方面發(fā)揮了重要作用。在2016年中內(nèi)協(xié)成果展示會(huì)上，全國(guó)政協(xié)原副主席、審計(jì)署原審計(jì)長(zhǎng)、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)名譽(yù)會(huì)長(zhǎng)李金華指出，內(nèi)部審計(jì)在國(guó)家整個(gè)審計(jì)體系中發(fā)揮著重要的基礎(chǔ)性作用，與國(guó)家審計(jì)不同，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞“防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益”這8個(gè)字開(kāi)展工作，各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)防范好了，效益就上去了，組織的健康發(fā)展就有了保障。內(nèi)部審計(jì)在整個(gè)審計(jì)體系中的重要地位可見(jiàn)一斑。

一、政府部門內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

1.內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員配備情況

（1）依據(jù)市政府2016年1月政府職能轉(zhuǎn)變和機(jī)構(gòu)改革方案的批示，公安、教育、衛(wèi)計(jì)委和市總工會(huì)等31個(gè)政府部門和單位中，其內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的職能涉及內(nèi)審工作的單位20個(gè)，占比64.52%，但是僅公安部門內(nèi)設(shè)專職審計(jì)科、市總工會(huì)內(nèi)設(shè)經(jīng)審辦負(fù)責(zé)內(nèi)審工作。

（2）本市納入統(tǒng)計(jì)范圍的上報(bào)內(nèi)部審計(jì)情況的單位性質(zhì)包括企業(yè)、金融、行政、事業(yè)和其他。其中，政府部門內(nèi)審機(jī)構(gòu)、人員占比情況2014年、2015年分別為：內(nèi)審機(jī)構(gòu)14.29%、22.22%；專職機(jī)構(gòu)10.53%、13.33%；內(nèi)審人員18.25%、11.01%；專職人員占比7.00%、7.32%。專職內(nèi)審機(jī)構(gòu)2015年與2014年持平，專職內(nèi)審人員減少14.29%。

2.內(nèi)審機(jī)構(gòu)完成審計(jì)項(xiàng)目情況

2014年、2015年內(nèi)部審計(jì)情況報(bào)表匯總發(fā)現(xiàn)，政府部門內(nèi)審機(jī)構(gòu)完成審計(jì)項(xiàng)目占當(dāng)年全部審計(jì)項(xiàng)目數(shù)分別為9.78%、2.08%；財(cái)務(wù)收支審計(jì)占比72.73%和1.19%；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)占比8.93%和2%；信息系統(tǒng)審計(jì)為0和14.29%；基本建設(shè)審計(jì)為0.31%和0；其他為1.58%和7.5%；效益審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)均為0。審計(jì)總金額占比分別為0.02%和0.01%；提出建議意見(jiàn)被采納分別為14.58%和2.85%；增收節(jié)支兩年均為0。

二、政府部門內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀不容樂(lè)觀

1.政府部門內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范程度參差不齊

一是有的部門內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)工作扎實(shí)有序，如工會(huì)系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)，《中國(guó)工會(huì)審計(jì)條例》對(duì)工會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員、審計(jì)職責(zé)和審計(jì)程序等有明確規(guī)定：經(jīng)審會(huì)下設(shè)辦公室即經(jīng)審辦，承擔(dān)經(jīng)審會(huì)對(duì)本級(jí)和下一級(jí)工會(huì)審計(jì)的職責(zé)。該市總工會(huì)經(jīng)審辦每年會(huì)有計(jì)劃地對(duì)市總本級(jí)收支預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行情況、工會(huì)資產(chǎn)、工程項(xiàng)目和市總直屬事業(yè)單位，以及縣（市）區(qū)、基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，并受經(jīng)審委的委托向市總?cè)瘯?huì)報(bào)告工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查工作情況和下年主要工作安排。

二是有的部門內(nèi)部審計(jì)局限在會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督管理，如某主管部門內(nèi)設(shè)財(cái)務(wù)中心，負(fù)責(zé)局機(jī)關(guān)及下屬單位的會(huì)計(jì)核算，建立并執(zhí)行本系統(tǒng)財(cái)務(wù)工作管理辦法。局本級(jí)負(fù)責(zé)對(duì)下屬單位進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，發(fā)揮了審計(jì)監(jiān)督的作用，但僅有的財(cái)會(huì)人員，受人力、時(shí)間和職責(zé)的限制，管賬和管事脫節(jié)，內(nèi)控制度未得到全面有效執(zhí)行，個(gè)別下屬單位仍存在違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的現(xiàn)象。

2.政府部門內(nèi)部審計(jì)專職機(jī)構(gòu)和專職人員力量薄弱，效果不佳

調(diào)查資料表明，該市政府部門僅工會(huì)、公安系y設(shè)置內(nèi)部審計(jì)專職機(jī)構(gòu)，其他各部門、各單位均由財(cái)務(wù)部門承擔(dān)內(nèi)審的職責(zé)，在當(dāng)前政府職能轉(zhuǎn)變和機(jī)構(gòu)改革方案下發(fā)之后，建立健全專職內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，還需要一定的時(shí)間。由于未設(shè)專職審計(jì)機(jī)構(gòu)，被授權(quán)履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)多為財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門人員少，與其承擔(dān)的財(cái)務(wù)、審計(jì)工作量不相匹配，勢(shì)必影響內(nèi)審的覆蓋面，審計(jì)成效不佳。

如某主管部門所屬獨(dú)立核算的下屬單位36個(gè)，其中副縣級(jí)以上單位9個(gè)，科級(jí)單位27個(gè)，財(cái)務(wù)科工作人員5人，盡管每年由財(cái)務(wù)科牽頭，抽調(diào)下屬單位的財(cái)務(wù)力量參與到內(nèi)部審計(jì)工作，但人力不足、時(shí)間有限，仍是財(cái)務(wù)部門面臨的困難，內(nèi)審范圍多局限在27個(gè)科級(jí)單位離任領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，沒(méi)有更多的力量有計(jì)劃地開(kāi)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)、基建項(xiàng)目審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)和國(guó)家政策執(zhí)行落實(shí)情況等審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)從審計(jì)對(duì)象到審計(jì)范圍和審計(jì)內(nèi)容，不留空白不留死角很難實(shí)現(xiàn)，沒(méi)有充分發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督、檢查和規(guī)范作用。

3.審計(jì)部門對(duì)本級(jí)政府部門內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督力量不足力度不夠

《審計(jì)法實(shí)施條例》第二十六條要求，依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位內(nèi)部審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。審計(jì)機(jī)關(guān)可以通過(guò)內(nèi)部審計(jì)自律組織，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。該市審計(jì)部門對(duì)政府部門內(nèi)審情況的指導(dǎo)和監(jiān)督從未放松，一直貫穿在相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)中。業(yè)務(wù)科室在具體的審計(jì)項(xiàng)目中，在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制建立和是否有效執(zhí)行方面，要對(duì)被審計(jì)單位有關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作情況進(jìn)行全面的了解、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為例，兩辦《規(guī)定》之前，該市根據(jù)《XX市黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)量化辦法（試行）》對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)的工作目標(biāo)和履行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，給予量化評(píng)定。“對(duì)下屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和監(jiān)督情況”，作為量化考核的一項(xiàng)內(nèi)容，有無(wú)內(nèi)審制度、是否開(kāi)展內(nèi)審工作，會(huì)影響所得分?jǐn)?shù)與分?jǐn)?shù)標(biāo)準(zhǔn)及對(duì)應(yīng)的評(píng)定檔次。

兩辦《規(guī)定》后，“對(duì)下屬單位有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和監(jiān)督情況”，仍是黨政工作部門、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、事I單位和人民團(tuán)體等單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容之一，也是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告必須反映的內(nèi)容。審計(jì)實(shí)踐中，因?qū)徲?jì)部門內(nèi)審協(xié)會(huì)專職人員、時(shí)間和精力有限，對(duì)政府部門內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)和監(jiān)督工作的專項(xiàng)指導(dǎo)和監(jiān)督工作相對(duì)比較薄弱，對(duì)其指導(dǎo)和監(jiān)督還有待進(jìn)一步加強(qiáng)。

三、改進(jìn)的措施分析

1.加快內(nèi)部審計(jì)立法

從我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)2015年的新聞會(huì)獲悉，在審計(jì)署和協(xié)會(huì)的推動(dòng)下，內(nèi)部審計(jì)規(guī)范化進(jìn)程加速。2013年，協(xié)會(huì)修訂了新的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》及實(shí)務(wù)指南等，《審計(jì)署內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定（征求意見(jiàn)稿）》（2014年1月16日）正在積極修訂之中。而我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系中的國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)，已頒布審計(jì)法、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法，但還沒(méi)有出臺(tái)注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師法。建議盡快研究制定符合新形勢(shì)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求且與治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)，用法律明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位、結(jié)構(gòu)等，從而使內(nèi)部審計(jì)納入法制軌道，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的重要作用。

2.制定內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部審計(jì)制度的建立勢(shì)在必行。目前，全國(guó)各地及行業(yè)主管部門相繼制定了關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的意見(jiàn)等相關(guān)文件。浙江省溫州市審計(jì)局出臺(tái)內(nèi)審工作指導(dǎo)監(jiān)督辦法，對(duì)指導(dǎo)監(jiān)督的范圍、職責(zé)、方式等做出明確規(guī)定，進(jìn)一步加強(qiáng)了國(guó)家審計(jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督。遼寧大連、上海浦東新區(qū)等制定了相關(guān)文件，從內(nèi)審工作的職能定位、組織體系、質(zhì)量管理、隊(duì)伍建設(shè)等方面加以明確和規(guī)范，并對(duì)發(fā)揮協(xié)會(huì)作用和強(qiáng)化服務(wù)等方面提出了要求；四川省政府日前印發(fā)了相關(guān)文件，明確規(guī)定6種情形下必須建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其中包括對(duì)政府部門和相關(guān)單位的要求。2015年12月財(cái)政部下發(fā)《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》（財(cái)會(huì)[2015]24號(hào)）為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)和內(nèi)部審計(jì)工作指明了方向，各地要根據(jù)財(cái)政部的文件要求，結(jié)合自身實(shí)際，加快制定內(nèi)部審計(jì)制度，從而讓內(nèi)部審計(jì)工作“有法可依，有章可循”，扎實(shí)有效地履行職能，發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

3.審計(jì)部門創(chuàng)新審計(jì)方式，與內(nèi)審機(jī)構(gòu)有機(jī)結(jié)合，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋

專職內(nèi)審機(jī)構(gòu)和專職內(nèi)審人員能夠熟悉掌握本單位有關(guān)的政策法規(guī)、內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度、本單位的工作目標(biāo)、各部門的職責(zé)分工及工作流程等，可以根據(jù)本部門的實(shí)際情況，科學(xué)合理確定內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)、制定年度審計(jì)計(jì)劃和項(xiàng)目實(shí)施方案，對(duì)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)提出糾正措施和改進(jìn)建議，有效提高內(nèi)審工作質(zhì)量，加大內(nèi)審工作力度，為領(lǐng)導(dǎo)決策、內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行提供強(qiáng)有力的內(nèi)部保障。

審計(jì)署《關(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見(jiàn)》提出關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)資源統(tǒng)籌整合的總體要求。一方面，國(guó)家審計(jì)部門可以通過(guò)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審工作的監(jiān)督檢查，對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員的指導(dǎo)，提升內(nèi)審審計(jì)質(zhì)量，發(fā)揮其應(yīng)有的作用；另一方面，可以利用內(nèi)審人員熟悉本單位或本系統(tǒng)業(yè)務(wù)情況的優(yōu)勢(shì)，與國(guó)家審計(jì)部門有機(jī)結(jié)合，參與審計(jì)組，適當(dāng)分工，合理確定職責(zé)，讓內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施中，起到事半功倍的效果，提高國(guó)家審計(jì)工作效率，彌補(bǔ)國(guó)家審計(jì)編制不足與全覆蓋的需要之間的矛盾。

審計(jì)實(shí)踐中，內(nèi)部審計(jì)從審計(jì)理念上應(yīng)當(dāng)從監(jiān)督為主轉(zhuǎn)向監(jiān)督與服務(wù)并重；審計(jì)內(nèi)容上應(yīng)當(dāng)從真實(shí)性、合法性為主轉(zhuǎn)向真實(shí)、合法、效益性并重；審計(jì)方式方法上，應(yīng)當(dāng)從事后監(jiān)督為主轉(zhuǎn)向事前、事中、事后監(jiān)督并重，充分適應(yīng)不同審計(jì)工作滿足不同層次的需求。

綜上所述，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要認(rèn)清形勢(shì)，努力成為適應(yīng)新常態(tài)、踐行新理念的實(shí)踐者，積極履行指導(dǎo)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，把內(nèi)審管理工作落到實(shí)處，加強(qiáng)指導(dǎo)和監(jiān)督，建立健全內(nèi)部審計(jì)管理機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)管理水平，解決好發(fā)展中存在的問(wèn)題，謀求實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)管理發(fā)展的新突破。

參考文獻(xiàn)：

[1]《關(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見(jiàn)》.

[2]《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（2003年審計(jì)署令第4號(hào)）和《審計(jì)署內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定（征求意見(jiàn)稿）》（2014年1月16日）.

[3]《遼寧省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》（遼寧省人民政府令第215號(hào)）.

工會(huì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告范文第2篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范

內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展經(jīng)歷了漫長(zhǎng)的過(guò)程，經(jīng)歷了古代內(nèi)部審計(jì)、近代內(nèi)部審計(jì)和現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)三個(gè)階段。目前，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為企業(yè)管理活動(dòng)的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)不僅能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成事前、事中、事后的監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，為管理層提供決策指導(dǎo)。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的特征

內(nèi)部審計(jì)是建立于組織的內(nèi)部，服務(wù)于管理部門的一種獨(dú)立的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。

相對(duì)于外部的審計(jì)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性較差，內(nèi)部審計(jì)是為加強(qiáng)管理而進(jìn)行的一項(xiàng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作。是對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事前、事中、事后的監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容包括對(duì)企業(yè)內(nèi)部制度的制定的完善性、可執(zhí)行性進(jìn)行監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)；對(duì)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、合法、完整進(jìn)行審計(jì)；對(duì)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、經(jīng)營(yíng)合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

內(nèi)部審計(jì)具有以下六大特征：

（一）內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)部性特征

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)部門，大多都是以單位內(nèi)部的員工為主，但也有少許是從公司外部部門聘用人員的情況，但是外聘人員的薪酬也由企業(yè)發(fā)放，內(nèi)部審計(jì)人員受單位領(lǐng)導(dǎo)層的直接領(lǐng)導(dǎo)，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門具有其他單位內(nèi)部部門的共同特征，為了得到領(lǐng)導(dǎo)的重視和認(rèn)可，為了達(dá)到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，加快經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行進(jìn)度，不惜追求捷徑，使用簡(jiǎn)單快捷的方法，達(dá)到良好有效的經(jīng)營(yíng)。

（二）內(nèi)部審計(jì)的及時(shí)性

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的一個(gè)部門，直接參加單位的重大決策會(huì)議、審計(jì)單位日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性，包括審計(jì)財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)、招標(biāo)文件、合同文件、工程項(xiàng)目的過(guò)程審計(jì)，相比于外部審計(jì)只是在短短的數(shù)日審計(jì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)向管理層反應(yīng)，管理層對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題采取措施，迅速與相關(guān)部門溝通，糾正已經(jīng)發(fā)現(xiàn)和可能發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。

（三）內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性較差

內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)一樣都必須具有一定的獨(dú)立性，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)管理制度、審計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)準(zhǔn)則的要求審計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，獨(dú)立地檢查、監(jiān)督本企業(yè)各部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，建設(shè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)執(zhí)行過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)的利益。

（四）內(nèi)部審計(jì)具有廣泛的設(shè)計(jì)范圍

內(nèi)部審計(jì)的范圍必然涉及到企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方方面面，包括財(cái)務(wù)活動(dòng)、工程項(xiàng)目、工會(huì)業(yè)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)責(zé)任等等各個(gè)方面?？梢赃M(jìn)行事前、事中、事后的審計(jì)，也可以進(jìn)行保護(hù)性和建設(shè)性的審計(jì)。做為企業(yè)的一個(gè)職能部門，一般能夠做到，領(lǐng)導(dǎo)讓做什么，就做什么，領(lǐng)導(dǎo)讓審計(jì)什么，內(nèi)部人員就審計(jì)什么，這樣就決定了內(nèi)部審計(jì)比外邊審計(jì)的時(shí)間更充裕，審計(jì)的范圍更廣泛。

（五）內(nèi)部審計(jì)的程序較簡(jiǎn)單

相對(duì)于內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)的程序主要包括制定計(jì)劃、實(shí)施計(jì)劃、得出審計(jì)結(jié)論、進(jìn)行后續(xù)審計(jì)四個(gè)步驟。

在審計(jì)計(jì)劃階段，內(nèi)部審計(jì)可以根據(jù)上年發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，根據(jù)管理層執(zhí)行的本年工作重點(diǎn)等制定審計(jì)計(jì)劃方案，報(bào)上級(jí)管理層批準(zhǔn)即可實(shí)施；在審計(jì)實(shí)施階段，內(nèi)部審計(jì)具有較強(qiáng)的針對(duì)性，結(jié)合日常工作進(jìn)行，效率較高，極容易發(fā)現(xiàn)問(wèn)題；在審計(jì)結(jié)論階段，內(nèi)部審計(jì)部門可以出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)或得出審計(jì)結(jié)論，供領(lǐng)導(dǎo)層決策；在后續(xù)審計(jì)階段，單位領(lǐng)導(dǎo)或其他人員對(duì)審計(jì)結(jié)論有異議，可以及時(shí)向?qū)徲?jì)部門提出，審計(jì)部門可以及時(shí)調(diào)整審計(jì)結(jié)論，內(nèi)部審計(jì)部門也可以對(duì)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)提出的問(wèn)題，及時(shí)追蹤整改情況。

（六）內(nèi)部審計(jì)比較明確

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)十分明確，主要是保證企業(yè)資產(chǎn)的完整性、確保企業(yè)所有者的權(quán)益。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)了解各個(gè)部門在做什么、做的怎么樣。是否按投資者的意愿做事。是否存在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)或做逆向選擇，導(dǎo)致企業(yè)利益受損。

二、內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)及形成的原因

根以上內(nèi)部審計(jì)的特征，我們可以分析出內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)形成的原因。

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指有時(shí)會(huì)計(jì)在做報(bào)告時(shí)會(huì)存在少數(shù)的錯(cuò)誤報(bào)告、這樣就會(huì)使得企業(yè)管理層在管理上有重大的漏洞和失誤，而公司內(nèi)部審計(jì)人員卻會(huì)認(rèn)為會(huì)計(jì)的報(bào)告是正確且允許的，或者是經(jīng)營(yíng)管理是健全有效的。內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)主要由兩方面的風(fēng)險(xiǎn)，一方面是由于會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力有限、活動(dòng)政策理解錯(cuò)誤導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)。另一方面是審計(jì)人員審計(jì)后認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表并不存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，也就是說(shuō)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是主管和客觀因素共同造成的。

（一）內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性較差，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的客觀性受到影響

內(nèi)部審計(jì)部門是存在于單位內(nèi)部，在單位管理層的領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作。大型的企業(yè)集團(tuán)，有清晰的管理層結(jié)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)部門一般被稱為監(jiān)事會(huì)，監(jiān)事會(huì)直接服務(wù)于董事會(huì)，對(duì)下屬的分子公司進(jìn)行審計(jì)，監(jiān)督經(jīng)理的管理活動(dòng)是否實(shí)現(xiàn)了子公司經(jīng)營(yíng)效益的最大化。而對(duì)于中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，一些企業(yè)內(nèi)部不設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門，或者將內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)立在財(cái)務(wù)部門之下，或?qū)?nèi)部審計(jì)部門和紀(jì)檢部門合并設(shè)立，這些結(jié)構(gòu)上的錯(cuò)誤導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性較弱。很難站在客觀、公允的立場(chǎng)來(lái)評(píng)價(jià)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。如果企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門服務(wù)于領(lǐng)導(dǎo)的意愿，不能夠客觀、公允地評(píng)價(jià)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，出具虛假的審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，就會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的可能。內(nèi)部審計(jì)的靈魂是獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)人員不能獨(dú)立地開(kāi)展工作，就不能保證內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，給審計(jì)活動(dòng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）面對(duì)復(fù)雜的審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容，給內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)更大得難度，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

隨著企業(yè)體制的改變，及企業(yè)重組、合并、分立等，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象和內(nèi)容越來(lái)越復(fù)雜，許多大型企業(yè)的集團(tuán)的審計(jì)對(duì)象為子公司、分公司、下屬單位、連鎖經(jīng)營(yíng)店。企業(yè)內(nèi)部的層次結(jié)構(gòu)越復(fù)雜，交易活動(dòng)越復(fù)雜，給內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了更多的困難。內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容也由單一性向多元性發(fā)展，由以前的財(cái)務(wù)審計(jì)，發(fā)展到現(xiàn)在的效益審計(jì)、投資審計(jì)、管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、決策審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、環(huán)境審計(jì)等等。這對(duì)審計(jì)人員的要求越來(lái)越高，審計(jì)的難度越來(lái)越大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨著增加。

（三）炔可蠹頻娜嗽彼刂什桓擼是產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因

目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)不高，主要原因是在內(nèi)部審計(jì)部門與其他部門的人員相比，業(yè)績(jī)成果不明顯，工作內(nèi)部環(huán)境不好，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)審計(jì)專業(yè)、會(huì)計(jì)專業(yè)的高素質(zhì)人才的吸引力較小。有些人員的自身素質(zhì)較低，禁不住他人給予的來(lái)自經(jīng)濟(jì)等其它方面的誘惑，還有一些員工因缺乏對(duì)計(jì)算機(jī)的審計(jì)技術(shù)，從而不能有效的適應(yīng)不斷變化的形勢(shì)需求，導(dǎo)致審計(jì)人員的信譽(yù)和工作質(zhì)量大大下降甚至帶來(lái)許多負(fù)面影響，使審計(jì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）內(nèi)部審計(jì)制度不完善，內(nèi)部審計(jì)方法比較滯后

我國(guó)在審計(jì)制度方面形成較晚，尚不健全、甚至出現(xiàn)空白，使得內(nèi)部審計(jì)人員沒(méi)有理論依據(jù)，只能靠自己的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行審計(jì)。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)方法仍以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法為主。主要審計(jì)目的是查錯(cuò)防弊，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較弱，很少利用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法來(lái)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于審計(jì)抽樣技術(shù)的運(yùn)用，基本靠審計(jì)人員主管從事這方面多年的經(jīng)驗(yàn)來(lái)判定樣本量，而正是這種判斷抽樣極其容易出現(xiàn)重要的漏洞，和注意事項(xiàng)，形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。從目前來(lái)看，一些企業(yè)沒(méi)有完整的審計(jì)程序，包括審計(jì)計(jì)劃的制度，審計(jì)報(bào)告制度等。審計(jì)報(bào)告以協(xié)調(diào)關(guān)系為基調(diào)，問(wèn)題定性模棱兩可，這些都導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量受到影響，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。

三、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)雖然貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，而且不能完全杜絕，但是可以通過(guò)一定的方法措施，將其控制在較低的程度。

（一）建立健全審計(jì)法規(guī)，保證內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性

審計(jì)署、內(nèi)審協(xié)會(huì)可以組織審計(jì)專業(yè)或其他專業(yè)的專家編制政策法規(guī)，地方政府審計(jì)機(jī)關(guān)結(jié)合本地區(qū)行業(yè)的特點(diǎn)出臺(tái)適合本地區(qū)的政策法規(guī)，形成縱橫交錯(cuò)、點(diǎn)面結(jié)合的審計(jì)方法。使內(nèi)部審計(jì)有法可依，有章可循，不斷走向規(guī)范化道路。

（二）積極參加內(nèi)部控制制度等相關(guān)制度的完善工作

健全的內(nèi)部控制制度是控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要方法之一，它不僅可以減少財(cái)務(wù)收支記賬出現(xiàn)錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)，也可以使相關(guān)部門按照內(nèi)控制度執(zhí)行，在記賬前期預(yù)防錯(cuò)誤的發(fā)生。內(nèi)審人員根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)不斷完善內(nèi)部控制制度，給管理層提出可行的管理決策方法，從而使企業(yè)內(nèi)部形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境，將風(fēng)險(xiǎn)的消滅在萌芽中。

（三）建立審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)制度

對(duì)于建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)制度，首先要做到明確內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)、權(quán)限、和其分工，這樣的做法是為了防止后期出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)人員之間相互推脫、出現(xiàn)漏審、審錯(cuò)等審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；其次要建立健全的內(nèi)部審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)督、檢查、考核、獎(jiǎng)懲制度，這樣不僅增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)人員的自我約束意識(shí)，同時(shí)也減少了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。最后，堅(jiān)持審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，正確處理審計(jì)樣本數(shù)量和審計(jì)質(zhì)量的管理，抽查的審計(jì)樣本量要保證審計(jì)的質(zhì)量。才能減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告規(guī)范

審計(jì)報(bào)告要在審計(jì)的底稿的基礎(chǔ)上形成，審計(jì)報(bào)告對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)要客觀，在沒(méi)有依據(jù)或依據(jù)不充分的情況下，不要輕易下結(jié)論。審計(jì)報(bào)告措辭要嚴(yán)謹(jǐn)，處理意見(jiàn)要實(shí)事求是，不偏不倚。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要建立內(nèi)部審計(jì)報(bào)告復(fù)核制度，以防止內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）重視對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的定期培訓(xùn)

審計(jì)人員的素質(zhì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量起著決定性的作用，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)指定明確的審計(jì)培訓(xùn)規(guī)劃。根據(jù)不同的培訓(xùn)對(duì)象分別指定不同的目標(biāo)進(jìn)行培訓(xùn)。要把審計(jì)事業(yè)的發(fā)展和人員的生涯結(jié)合起來(lái)，根據(jù)每年不同的變化，修改和完善培訓(xùn)方案，增加內(nèi)部人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部員工素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，處理特殊事件的應(yīng)變能力，從而減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能更好的應(yīng)對(duì)時(shí)代的變化。

（六）優(yōu)化審計(jì)技術(shù)方法

計(jì)算機(jī)電算化高速發(fā)展，采用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)可以避免人工操作對(duì)審計(jì)工作造成的被動(dòng)和心理上的劣勢(shì)，通過(guò)計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息共享，可以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理流程透明化，有利于強(qiáng)化內(nèi)部控制，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。與外部審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提高，還要求內(nèi)部審計(jì)人員重視與企業(yè)其他部門的協(xié)調(diào)配合及人際關(guān)系的處理。

參考文獻(xiàn)：

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工會(huì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告范文第3篇

【關(guān)鍵詞】 優(yōu)化； 審計(jì)環(huán)境； 方法； 努力方向

審計(jì)環(huán)境，是指能夠影響審計(jì)產(chǎn)生、存在和發(fā)展的一切內(nèi)外部因素的總和，是影響審計(jì)機(jī)構(gòu)完成其自身職能的一切內(nèi)外部條件的集合。和諧審計(jì)環(huán)境主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是審計(jì)部門在企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和發(fā)展的框架安排中具有重要的地位，具有獨(dú)特的職能作用；二是內(nèi)部審計(jì)的職能得到其他部門的認(rèn)同，并與其他部門或個(gè)人形成良好的相互依存關(guān)系，達(dá)到讓全社會(huì)更加理解審計(jì)、相信審計(jì)、支持和配合審計(jì)的目的。那么，怎樣才能讓企業(yè)各部門理解內(nèi)部審計(jì)，并支持審計(jì)工作，以此改善審計(jì)環(huán)境呢？筆者就西山審計(jì)處在優(yōu)化審計(jì)環(huán)境方面的一些做法與大家一起探討。

一、抓住機(jī)遇，營(yíng)造良好的組織環(huán)境

近年來(lái)，企業(yè)組織規(guī)模越來(lái)越大，地理的分布越來(lái)越分散，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)越來(lái)越多樣化，企業(yè)的管理越來(lái)越多級(jí)化，這種變化趨勢(shì)及其結(jié)果，導(dǎo)致企業(yè)最高管理者越來(lái)越感受到需要一套專職的專業(yè)化監(jiān)督系統(tǒng)，來(lái)保證管理決策的貫徹執(zhí)行，內(nèi)部審計(jì)有了發(fā)展的機(jī)遇。我們緊緊抓住這個(gè)機(jī)遇，迅速組建了內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，形成了以集團(tuán)審計(jì)處為核心，延伸到基層單位的三級(jí)垂直審計(jì)機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)。集團(tuán)本部設(shè)處級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)制定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作制度和業(yè)務(wù)規(guī)范，編制企業(yè)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃，組織和實(shí)施對(duì)本企業(yè)及本企業(yè)所投資的全資子公司、控股公司的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。所屬子分公司成立了21個(gè)審計(jì)機(jī)構(gòu)，其中7個(gè)子分公司成立了獨(dú)立的審計(jì)科室，14個(gè)子分公司與其他部門合署辦公，并設(shè)置專職審計(jì)員，許多三級(jí)核算單位如多經(jīng)系統(tǒng)的各核算廠點(diǎn)都設(shè)置了兼職審計(jì)人員，負(fù)責(zé)對(duì)本系統(tǒng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。審計(jì)系統(tǒng)在西山集團(tuán)審計(jì)處的統(tǒng)一管理下，分工負(fù)責(zé)，執(zhí)行統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、運(yùn)用統(tǒng)一的審計(jì)程序，近五年中完成包括財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益、工程結(jié)算、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、合同管理、專項(xiàng)審計(jì)等各類審計(jì)項(xiàng)目625項(xiàng)，審計(jì)規(guī)范了金額27 470萬(wàn)元，提出審計(jì)意見(jiàn)1 107條，審計(jì)建議1 813條，為企業(yè)改善經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量發(fā)揮了重要作用。

二、轉(zhuǎn)變觀念，樹(shù)立正確的思想環(huán)境

思想決定行動(dòng)，行動(dòng)決定未來(lái)。西山集團(tuán)審計(jì)機(jī)構(gòu)建立伊始，內(nèi)部審計(jì)自身錯(cuò)誤地認(rèn)為審計(jì)就是查賬，審計(jì)報(bào)告往往放在審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的描述上，審計(jì)報(bào)告對(duì)報(bào)告使用者缺乏吸引力，更不能引起管理層的關(guān)注。許多單位不知道還有審計(jì)部門這一機(jī)構(gòu)，審計(jì)人員也都抱怨部門在企業(yè)中沒(méi)有地位。

為徹底改變這一局面，我們多次召開(kāi)審計(jì)人員會(huì)議，并在下發(fā)的審計(jì)工作安排中，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)人員要找準(zhǔn)自己的位置，倡導(dǎo)“以為爭(zhēng)位、以位促為”的先進(jìn)理念，圍繞中心，服務(wù)大局，站在大審計(jì)上看待問(wèn)題，重新審視自己的思想觀念和思維方式，重新審視自己的認(rèn)識(shí)能力和認(rèn)識(shí)水平。在開(kāi)展傳統(tǒng)審計(jì)工作的同時(shí)，加大經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)力度，圍繞“風(fēng)險(xiǎn)、管理、效益”做文章。在日常審計(jì)中，運(yùn)用全方位的監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，對(duì)企業(yè)產(chǎn)、供、銷、人、財(cái)、物各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)行符合性測(cè)試，對(duì)內(nèi)部控制制度的健全性和有效性作出客觀評(píng)價(jià)，尋找大大小小的內(nèi)部失控點(diǎn)和容易失控點(diǎn)，并提出促進(jìn)整改的合理化建議。一份份審計(jì)報(bào)告受到領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注，為審計(jì)裝備了優(yōu)厚的辦公條件，內(nèi)部審計(jì)在集團(tuán)內(nèi)部有了知名度。其他管理部門進(jìn)行日常性工作，都要抽調(diào)審計(jì)力量，求得審計(jì)人員幫助；制定管理制度和辦法時(shí)，也要事先征求內(nèi)部審計(jì)的意見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)的地位日趨提高。

三、堅(jiān)持客觀，創(chuàng)造和諧的工作環(huán)境

長(zhǎng)期以來(lái)，由于內(nèi)部審計(jì)過(guò)多地強(qiáng)調(diào)獨(dú)立性，強(qiáng)調(diào)監(jiān)督職能，使內(nèi)部審計(jì)與被審計(jì)單位之間形成敵對(duì)關(guān)系，雙方無(wú)法心平氣和地進(jìn)行溝通，致使正常工作很難開(kāi)展，更談不上內(nèi)部審計(jì)“咨詢顧問(wèn)”、“經(jīng)濟(jì)伙伴”的角色體現(xiàn)。我們不斷更新審計(jì)理念，正確處理審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，建立審計(jì)監(jiān)督與審計(jì)對(duì)象、業(yè)務(wù)部門的伙伴關(guān)系，使審計(jì)監(jiān)督與企業(yè)管理相結(jié)合，避免孤軍作戰(zhàn)。在每年的審計(jì)論文研討、審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選活動(dòng)中，我們都邀請(qǐng)基層主管審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)或部分單位的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)導(dǎo)參與，讓他們切身融入審計(jì)工作中，逐步了解內(nèi)部審計(jì)，加強(qiáng)了彼此的經(jīng)常性溝通。同時(shí)，在審計(jì)工作中，轉(zhuǎn)換了思維方式，把工作目標(biāo)定位于促進(jìn)治理，堵塞漏洞，減少損失，提高效益，定位于一種高層次的服務(wù)。在查處問(wèn)題的基礎(chǔ)上，分析其存在的原因，對(duì)于制度中存在的漏洞，向管理決策層提出改進(jìn)建議，對(duì)于執(zhí)行過(guò)程中因理解偏差和無(wú)意識(shí)的錯(cuò)誤，表現(xiàn)出應(yīng)有的理解，提出一些更可行的改正措施。靠著真誠(chéng)幫助、解決困難和問(wèn)題的態(tài)度，消除和減少了被審計(jì)單位的對(duì)抗情緒，許多單位紛紛與審計(jì)部門聯(lián)系，主動(dòng)要求幫他們把關(guān)，內(nèi)部審計(jì)獲得了被審計(jì)單位的廣泛支持。

四、與時(shí)俱進(jìn)，建立完善的微觀環(huán)境

健全的內(nèi)部審計(jì)制度是內(nèi)部審計(jì)良好的微觀環(huán)境，通過(guò)健全的內(nèi)部審計(jì)制度，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位，樹(shù)立內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威，是內(nèi)部審計(jì)工作者獲得支持、開(kāi)展工作的保障。

為保證審計(jì)工作有序進(jìn)行，有章可依，西山審計(jì)處十分重視制度建設(shè)，根據(jù)國(guó)家審計(jì)署、省內(nèi)審協(xié)會(huì)、山西焦煤審計(jì)部有關(guān)內(nèi)部審計(jì)法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合西山實(shí)際，先后組織制定了《山西焦煤西山煤電集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)處理處罰暫行辦法》、《山西焦煤西山煤電集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行辦法》、《內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目責(zé)任管理制度》、《西山煤電集團(tuán)公司重點(diǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》、《內(nèi)部審計(jì)工作考核辦法》、《審計(jì)處績(jī)效工資考核辦法》等業(yè)務(wù)管理制度，規(guī)范了各級(jí)管理部門的管理行為，為廣大內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行業(yè)務(wù)操作提供方法和依據(jù)，也為審計(jì)工作順利開(kāi)展提供保障。

在處室管理中，我們把制度建設(shè)放在重要地位來(lái)抓，花費(fèi)大量時(shí)間，對(duì)原有的一些制度進(jìn)行甄別篩選，將行之有效的繼續(xù)保留，對(duì)不適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的部分進(jìn)行修訂和完善，又根據(jù)實(shí)際情況重新制定了一些制度，經(jīng)過(guò)歸類匯總，最終編輯成《審計(jì)處內(nèi)部管理制度》手冊(cè)。該手冊(cè)涉及行政管理、精神文明、黨務(wù)工作、工會(huì)工作四大部分，分別在工作職責(zé)、工作流程、工作標(biāo)準(zhǔn)、工作紀(jì)律等方面作了規(guī)定，該手冊(cè)作為激勵(lì)和規(guī)范審計(jì)處全體職工工作的行為準(zhǔn)則，對(duì)提高管理效率和工作質(zhì)量，營(yíng)造良好氛圍和文明工作環(huán)境將起到積極作用。

五、拓寬渠道，塑造優(yōu)良的人文環(huán)境

在提高人員素質(zhì)方面，我們本著“提高人員素質(zhì)，發(fā)展業(yè)務(wù)專長(zhǎng)”的原則，按照“厚專業(yè)，寬口徑，高素質(zhì)，一專多能的復(fù)合型人才”的育人目標(biāo)，多渠道開(kāi)展工作。其一，進(jìn)一步發(fā)揮各類考試的導(dǎo)向作用，鼓勵(lì)審計(jì)人員參加職稱晉升、學(xué)歷教育，以考促學(xué)，不斷提高內(nèi)審人員的專業(yè)知識(shí)和技能。其二，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)。近幾年，每年都要組織審計(jì)人員進(jìn)行各類培訓(xùn)100多人次，通過(guò)走出去或者請(qǐng)進(jìn)來(lái)的方式，讓內(nèi)部審計(jì)人員了解到新的知識(shí)領(lǐng)域，開(kāi)闊了自己的視野，能夠?qū)φ兆约旱牟蛔悖谌粘５膶徲?jì)工作中考慮存在哪些薄弱環(huán)節(jié)，以及今后需要改進(jìn)的方面和努力的方向。其三，廣泛發(fā)動(dòng)，積極組織了集團(tuán)職工技能審計(jì)工種大賽。通過(guò)大賽，給全體審計(jì)人員提供了展示個(gè)人才華的舞臺(tái)，選出了優(yōu)秀審計(jì)人才，使大賽成為培養(yǎng)高素質(zhì)職工隊(duì)伍的實(shí)踐課堂。其四，積極整合審計(jì)資源，吸收基層審計(jì)人員聯(lián)合審計(jì)，采取上下聯(lián)動(dòng)式審計(jì)模式開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目，寓教于審，在工作實(shí)踐中錘煉審計(jì)人員。其五，定期組織審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)論文研討活動(dòng)，讓審計(jì)人員從審計(jì)業(yè)務(wù)技術(shù)、經(jīng)營(yíng)管理等方面對(duì)某一理論進(jìn)行探討，對(duì)某一觀點(diǎn)進(jìn)行評(píng)述，對(duì)某一經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象根源進(jìn)行剖析以及對(duì)某一審計(jì)方面進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)介紹。理論研討會(huì)的多次舉辦，激發(fā)了廣大內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行理論研究，探索內(nèi)部審計(jì)新領(lǐng)域、新技術(shù)、新方法的熱情，理論研討的氛圍對(duì)每位審計(jì)人員促進(jìn)很大，經(jīng)過(guò)互相學(xué)習(xí)不僅了解到當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)理論水平的前沿，而且結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況為今后審計(jì)工作指明了方向，提出了需要改進(jìn)的方面，同時(shí)也能吸取他人實(shí)際工作中的一些智慧和經(jīng)驗(yàn)，大大推動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)工作的向前發(fā)展。其六，堅(jiān)持開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)優(yōu)活動(dòng)。集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)每?jī)赡昱e辦一次審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選活動(dòng)，從審計(jì)立項(xiàng)、工作方案、審計(jì)通知書(shū)、審計(jì)工作底稿、取證資料、審計(jì)建議、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)復(fù)核、審計(jì)承諾書(shū)、征求被審計(jì)單位意見(jiàn)、審計(jì)問(wèn)題整改落實(shí)、審計(jì)檔案各方面制定工作規(guī)范和評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，首先由參評(píng)項(xiàng)目組主審進(jìn)行情況匯報(bào)，再由評(píng)委根據(jù)評(píng)分依據(jù)進(jìn)行評(píng)分，最后按評(píng)分結(jié)果評(píng)選出獲獎(jiǎng)項(xiàng)目。獲獎(jiǎng)項(xiàng)目主審要在全集團(tuán)審計(jì)人員會(huì)議上進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)交流，通過(guò)評(píng)選活動(dòng)，互相交流了工作經(jīng)驗(yàn)，提高了內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，有利于進(jìn)一步提高審計(jì)工作質(zhì)量，為推進(jìn)集團(tuán)公司整體審計(jì)工作水平發(fā)揮了積極作用。

我們所處的內(nèi)外部環(huán)境是不斷變化的，作為審計(jì)人，必須懂得審計(jì)環(huán)境和審計(jì)工作的辯證關(guān)系，適應(yīng)審計(jì)環(huán)境，改善審計(jì)環(huán)境，深刻認(rèn)識(shí)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的關(guān)鍵所在，及時(shí)調(diào)整審計(jì)思路、工作方法和審計(jì)技術(shù)，以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)本部門工作水平的提升。

【參考文獻(xiàn)】

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［2］ 呂建聚.內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中的機(jī)制與作用［J］.煤炭經(jīng)濟(jì)研究，2004，（3）.

工會(huì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告范文第4篇

一、農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)存在的問(wèn)題

從設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)和配備人員方面看，農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在逐年弱化、人員退化。雖然總強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)審計(jì)力量，配齊配全審計(jì)機(jī)構(gòu)，但這種情況轉(zhuǎn)變不大。例如：某管理局所屬11個(gè)農(nóng)牧場(chǎng)，9個(gè)農(nóng)場(chǎng)設(shè)立了審計(jì)科，2個(gè)農(nóng)場(chǎng)沒(méi)有設(shè)立審計(jì)科；管理局范圍內(nèi)的農(nóng)場(chǎng)共配備審計(jì)人員11人，僅2個(gè)農(nóng)場(chǎng)配備2人以上，其余農(nóng)場(chǎng)只配備1人。沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的職能，存在以下幾個(gè)問(wèn)題。

（一）專而不精，專職的審計(jì)人員少

審計(jì)工作要求審計(jì)人員具備一定的業(yè)務(wù)知識(shí)和能力，不僅要熟悉會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，具備審計(jì)專業(yè)技術(shù)知識(shí)，而且要有一定的理解能力、分析能力和判斷能力。準(zhǔn)確理解法律法規(guī)的基本精神，處理法規(guī)條文與事實(shí)的適用，對(duì)審計(jì)對(duì)象做出客觀公正、實(shí)事求是的審計(jì)評(píng)價(jià)。要全面掌握政策法規(guī)，但農(nóng)場(chǎng)大部分審計(jì)人員是從財(cái)務(wù)人員中轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的，僅具有一定的財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)知識(shí)，知識(shí)片面，工作起來(lái)難度大。

（二）兼而不強(qiáng)，兼職的審計(jì)人員多

盡管部分農(nóng)場(chǎng)設(shè)立了審計(jì)科，但專職的審計(jì)人員少，甚至有的審計(jì)人員同時(shí)兼財(cái)務(wù)工作。因?yàn)榧媛毝啵τ邢?，很難把精力和心思全部用在審計(jì)工作中，這樣大大削弱了審計(jì)的監(jiān)督職能。

（三）虛而不管，虛設(shè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)多

審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)是一個(gè)獨(dú)立部門，應(yīng)按職能履行其職責(zé)，有所作為，但機(jī)構(gòu)沒(méi)有發(fā)揮其作用，形同虛設(shè)。部分農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)雖然設(shè)立了，但同時(shí)兼紀(jì)委、工會(huì)、老干部和財(cái)務(wù)等工作，沒(méi)有開(kāi)展實(shí)質(zhì)工作。只是為完成上級(jí)行業(yè)部門以及場(chǎng)領(lǐng)導(dǎo)交辦的工作而被動(dòng)工作，不是主動(dòng)開(kāi)展工作，沒(méi)有真正發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督職能。

（四）管而不細(xì)，監(jiān)督管理不到位的多

農(nóng)場(chǎng)內(nèi)部審計(jì)科歸農(nóng)場(chǎng)場(chǎng)長(zhǎng)管理，財(cái)務(wù)部門也對(duì)農(nóng)場(chǎng)場(chǎng)長(zhǎng)負(fù)責(zé)，很多農(nóng)場(chǎng)存在場(chǎng)長(zhǎng)既管審計(jì)科，又管計(jì)財(cái)科，造成監(jiān)督與管理的矛盾，造成農(nóng)場(chǎng)審計(jì)工作是審計(jì)場(chǎng)長(zhǎng)經(jīng)營(yíng)工作優(yōu)缺的局面，而不是單純審計(jì)財(cái)務(wù)，產(chǎn)生審計(jì)與場(chǎng)長(zhǎng)、財(cái)務(wù)的矛盾，部分審計(jì)科形同虛設(shè)，無(wú)法正常開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)沒(méi)有起到監(jiān)督作用，造成財(cái)務(wù)管理的缺失。

二、產(chǎn)生問(wèn)題的原因

造成問(wèn)題的原因有很多方面，最主要的原因有以下兩方面。1.單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的重視程度不夠，農(nóng)場(chǎng)場(chǎng)長(zhǎng)既主管財(cái)務(wù)工作又負(fù)責(zé)審計(jì)工作，但注重財(cái)務(wù)管理而忽視審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全，內(nèi)審人員較為缺乏，并且獨(dú)立性不強(qiáng)。有的農(nóng)場(chǎng)設(shè)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，發(fā)揮不了審計(jì)作用，有些農(nóng)場(chǎng)干脆不設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，不配備專職人員。2.審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，無(wú)法滿足內(nèi)審工作的需要。工作人員業(yè)務(wù)不精，盡管當(dāng)過(guò)財(cái)務(wù)骨干，但業(yè)務(wù)有些單一，審計(jì)規(guī)章制度、審計(jì)方法掌握得不熟練；職業(yè)敏感度、洞察力和綜合判斷能力普遍不強(qiáng)，對(duì)審計(jì)工作不適應(yīng)，審計(jì)工作流程不熟悉，審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)有難度，提供的審計(jì)報(bào)告質(zhì)量欠佳，審計(jì)建議針對(duì)性也不強(qiáng)，不能獨(dú)立使用審計(jì)軟件。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)的幾點(diǎn)建議

（一）各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持是搞好內(nèi)審工作的關(guān)鍵

領(lǐng)導(dǎo)的重視程度越高，內(nèi)審工作就越有依靠，發(fā)揮的作用也就越大。為使審計(jì)工作順利實(shí)施，應(yīng)加大宣傳，以引起各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的重視，便于審計(jì)工作的開(kāi)展。按照《黑龍江省內(nèi)部審計(jì)條例》和《黑龍江省農(nóng)墾內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施辦法》，各農(nóng)場(chǎng)要依法設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，每個(gè)機(jī)構(gòu)至少配備2名～3名專職審計(jì)人員，主管經(jīng)營(yíng)的領(lǐng)導(dǎo)不能主管審計(jì)科，這樣便于審計(jì)科主動(dòng)地開(kāi)展工作，也符合內(nèi)部控制制度的要求。

（二）優(yōu)秀及穩(wěn)定的審計(jì)隊(duì)伍是開(kāi)展審計(jì)工作的前提

提升審計(jì)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，決定著審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量。農(nóng)場(chǎng)審計(jì)科人員通過(guò)實(shí)際操作、理論學(xué)習(xí)等渠道學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)法規(guī)以及域外知識(shí)，全方位地提高審計(jì)人員的思想和作風(fēng)建設(shè)。盡快由“財(cái)會(huì)管理型人才”向“審計(jì)監(jiān)督型人才”轉(zhuǎn)型，提高專業(yè)素質(zhì)和綜合能力，還要不斷利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行聯(lián)審等先進(jìn)的審計(jì)手段、審計(jì)方法，提高工作效率。堅(jiān)持實(shí)事求是，客觀公正，在保證審計(jì)工作質(zhì)量的同時(shí)歸避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。注重審前調(diào)查，審計(jì)方案的制定，審計(jì)程序的規(guī)范化，審計(jì)取證的真實(shí)可靠性，同時(shí)要求審計(jì)人員一要把握好政策，二要有扎實(shí)的工作作風(fēng)，三要積極與有關(guān)部門配合，四要具有責(zé)任感。

（三）堅(jiān)持依法審計(jì)是審計(jì)工作開(kāi)展的根本

工會(huì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告范文第5篇

從我國(guó)現(xiàn)狀來(lái)看，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門和人員的建設(shè)與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求還不相適應(yīng)，內(nèi)部審計(jì)還未能充分發(fā)揮其評(píng)價(jià)和改進(jìn)單位風(fēng)險(xiǎn)管理，提高控制管理效率，從而為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)服務(wù)的職能作用。因此，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)仍處在轉(zhuǎn)型的三岔口。

踏入21世紀(jì)，安然及世通事件的相繼爆發(fā)，導(dǎo)致了美國(guó)“薩班斯法案”、紐約證券交易所的新上市準(zhǔn)則等涉及公司治理改革措施的紛紛出臺(tái)，我國(guó)證監(jiān)會(huì)亦于2002年1月了《上市公司治理準(zhǔn)則》，規(guī)范中國(guó)上市公司的公司治理建設(shè)，2006年6月上海證券交易所出臺(tái)了《上市公司內(nèi)部控制指引》，強(qiáng)制要求上市公司在年度報(bào)告的同時(shí)披露年度內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告，公眾開(kāi)始前所未有地關(guān)注公司治理，同時(shí)更加關(guān)注作為公司治理必備要素的內(nèi)部審計(jì)在公司治理質(zhì)量的提升方面所起到的積極作用。

雖然內(nèi)部審計(jì)越來(lái)越引起企業(yè)管理者的重視，但是從我國(guó)現(xiàn)狀來(lái)看，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門和人員的建設(shè)與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求還不相適應(yīng)，內(nèi)部審計(jì)還未能充分發(fā)揮其評(píng)價(jià)和改進(jìn)單位風(fēng)險(xiǎn)管理，提高控制管理效率，從而為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)服務(wù)的職能作用。因此在這種創(chuàng)業(yè)知識(shí)、信息提供與創(chuàng)新能力快速發(fā)展、提高的背景下，內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)從觀念上和方法上進(jìn)行更新。本文擬結(jié)合案例并從內(nèi)審觀念的變化與更新、內(nèi)部審計(jì)人員的新角色、內(nèi)部審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變以及IT時(shí)代的內(nèi)部審計(jì)等四個(gè)方面對(duì)此問(wèn)題進(jìn)行闡述。

一、 內(nèi)審觀念的變化與更新

在公眾日益關(guān)注公司治理的新形勢(shì)下，我們的內(nèi)部審計(jì)在概念、范疇和方法上已經(jīng)發(fā)生了很大變化，內(nèi)部審計(jì)的目的已經(jīng)由過(guò)去的對(duì)公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則遵守情況的檢查督促轉(zhuǎn)變?yōu)橐环N獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，其目的是增加組織價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)，通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)（國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的定義）。

這就要求企業(yè)內(nèi)部人員包括內(nèi)部審計(jì)人員和非內(nèi)審人員均需要在內(nèi)審觀念上實(shí)現(xiàn)質(zhì)的轉(zhuǎn)變，非內(nèi)審人員應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到一個(gè)有效的公司治理機(jī)制是由股東會(huì)、董事會(huì)、管理層、外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)組成的，并以內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制以及信息披露制度為基礎(chǔ)的有機(jī)結(jié)合體，而內(nèi)部審計(jì)在其中更是起到最后把關(guān)以及確保各組成員有效地履行其職責(zé)的重要作用，從而真正意識(shí)和感受到內(nèi)部審計(jì)是公司內(nèi)部管理的切實(shí)需要和必要組成部分。

而內(nèi)部審計(jì)人員則應(yīng)該根據(jù)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義以及本企業(yè)的實(shí)際情況，制訂適應(yīng)本企業(yè)發(fā)展，能夠?yàn)闆Q策層提供咨詢服務(wù)以及為提高本企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。如果企業(yè)內(nèi)部人員包括內(nèi)審人員和非內(nèi)審人員均能轉(zhuǎn)變內(nèi)審的觀念，意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)方面所起到的作用，而且在這種理念轉(zhuǎn)變的驅(qū)動(dòng)下，內(nèi)部審計(jì)人員能夠做到少些簡(jiǎn)單性披露不足，深入分析問(wèn)題原因所在，采用建議性語(yǔ)氣報(bào)告；非內(nèi)審人員能夠做到與內(nèi)部審計(jì)人員就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行分析討論，共同探討改進(jìn)的可行性措施，那么困擾我們的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境太差的難題將迎刃而解。

二、內(nèi)部審計(jì)人員的新角色和新要求

內(nèi)部審計(jì)人員在上述內(nèi)審觀念轉(zhuǎn)變的同時(shí)，其角色也在相應(yīng)的作出變化，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）通過(guò)的內(nèi)部審計(jì)新定義，不再過(guò)于強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)人員的內(nèi)部監(jiān)督者身份，而是強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)人員參與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)管理，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，將內(nèi)部審計(jì)人員定位為企業(yè)咨詢顧問(wèn)和風(fēng)險(xiǎn)管理專家。

例如內(nèi)部審計(jì)人員可以通過(guò)內(nèi)部控制的健全性評(píng)價(jià)以及控制測(cè)試來(lái)確定內(nèi)控缺陷，并就內(nèi)控缺陷提出流程再造的建議；內(nèi)部審計(jì)人員亦可以通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的方法揭示企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，從而提出有效的回避及減少風(fēng)險(xiǎn)的建議。無(wú)疑這種定位的提出同時(shí)也對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員提出了更高標(biāo)準(zhǔn)的要求。內(nèi)部審計(jì)人員要想成為這樣的咨詢顧問(wèn)和風(fēng)險(xiǎn)管理專家，不僅要掌握會(huì)計(jì)、審計(jì)及相關(guān)法律法規(guī)，還必須具備以下素質(zhì)：

①要有組織系統(tǒng)的大局觀，并確立風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)無(wú)處不在的意識(shí)，把風(fēng)險(xiǎn)管理放在整個(gè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程最核心的部分，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，辨別出影響本企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各類風(fēng)險(xiǎn)。

②系統(tǒng)和創(chuàng)新的思維方法，不要讓現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)限制了我們的創(chuàng)新思維，而是要更多地站在不斷改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的高度上去分析問(wèn)題和提出建議。

③要有良好的溝通技巧，內(nèi)部審計(jì)人員只有充分地與內(nèi)部管理層進(jìn)行溝通，取得他們的理解和合作，共同探討問(wèn)題的原因，才能提出能夠?yàn)閮?nèi)部管理機(jī)制提供服務(wù)的有效建議和措施，內(nèi)審的工作才能為內(nèi)部管理層所接受和理解，所以良好的溝通和表達(dá)能力是內(nèi)部審計(jì)人員所必備的。

三、內(nèi)部審計(jì)職能由經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能為主轉(zhuǎn)向管理職能為主

由于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)不再是傳統(tǒng)的以財(cái)務(wù)報(bào)表為中心的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，而是以評(píng)估高風(fēng)險(xiǎn)流程、評(píng)估公司重大決策是否異常、確認(rèn)管理層在財(cái)務(wù)報(bào)告與公司透明度方面是否勤勉盡職等為代表，融合了風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)和公司治理審計(jì)的綜合審計(jì)。

內(nèi)部審計(jì)職能已經(jīng)由過(guò)去的以經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能為主轉(zhuǎn)向更多地以提供內(nèi)部管理機(jī)制咨詢服務(wù)的管理職能上，因此內(nèi)部審計(jì)的模式亦相應(yīng)地由傳統(tǒng)的被動(dòng)式的控制導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)向新的主動(dòng)式的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，審計(jì)的重點(diǎn)不再是簡(jiǎn)單的確認(rèn)錯(cuò)誤和測(cè)試控制的有效性，而是強(qiáng)調(diào)確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)并測(cè)試這些風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效管理。

例如內(nèi)部審計(jì)在對(duì)公司作金融投資方面的審計(jì)時(shí)，不僅需要對(duì)金融投資的整個(gè)內(nèi)控流程是否健全和有效進(jìn)行評(píng)價(jià)，而且更應(yīng)著重分析風(fēng)險(xiǎn)是否已經(jīng)被有效識(shí)別和評(píng)估，現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)控制措施是否能夠保證風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制，同時(shí)向管理層提出內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理改進(jìn)計(jì)劃。

四、IT對(duì)傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的沖擊

IT環(huán)境下的會(huì)計(jì)系統(tǒng)相比傳統(tǒng)的簿記手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)在以下幾個(gè)方面發(fā)生了重大變化：會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)介質(zhì)、數(shù)據(jù)計(jì)算和生成的變化、交易軌跡的缺失、數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)安全性以及網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用，均給內(nèi)部審計(jì)人員帶來(lái)非常大的沖擊。內(nèi)部審計(jì)人員需要對(duì)計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)、應(yīng)用程序和操作環(huán)境，以及各種計(jì)算機(jī)管理技術(shù)的控制措施是否能夠確保信息的完整性、安全性和可用性，以及信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理措施是否能夠保證風(fēng)險(xiǎn)能夠被識(shí)別和控制進(jìn)行評(píng)估，這就要求我們的內(nèi)部審計(jì)人員必須具備更高的計(jì)算機(jī)專業(yè)知識(shí)，如果所在企業(yè)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)高度依賴于計(jì)算機(jī)以及其他管理技術(shù)，那么內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍就需要擴(kuò)充到對(duì)信息系統(tǒng)的項(xiàng)目立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)、測(cè)試、運(yùn)行和維護(hù)上，以及系統(tǒng)安全、配置管理、數(shù)據(jù)庫(kù)管理、操作管理、備份管理、管理層監(jiān)控和問(wèn)題應(yīng)急措施等涉及計(jì)算機(jī)系統(tǒng)控制措施的健全和有效性進(jìn)行評(píng)估，這時(shí)候內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)就需要作些變化，計(jì)算機(jī)信息審計(jì)師的加入可能是必要的。

案例分析

下面是一家保險(xiǎn)公司在新形勢(shì)下內(nèi)部審計(jì)建設(shè)方面的一些做法，具有代表性，可作為借鑒。

公司概況

該保險(xiǎn)公司為中型的中外合資保險(xiǎn)公司，外方股東為一家著名的跨國(guó)保險(xiǎn)公司，年保費(fèi)收入達(dá)到10億元人民幣，主要從事個(gè)人和團(tuán)體壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)，在全國(guó)有10個(gè)分支機(jī)構(gòu)。

明確的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)

公司內(nèi)部審計(jì)融合風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控和合規(guī)性審計(jì)，以向管理層報(bào)告確認(rèn)結(jié)果和風(fēng)險(xiǎn)所在、評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)價(jià)值目標(biāo)為目的。

一個(gè)專業(yè)的團(tuán)隊(duì)建設(shè)

內(nèi)部審計(jì)部門直屬于公司董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)委員會(huì)，由10個(gè)具有專業(yè)技術(shù)能力背景和良好溝通能力的綜合素質(zhì)人才組成，負(fù)責(zé)除新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)以外的各項(xiàng)內(nèi)控運(yùn)作、風(fēng)險(xiǎn)管理和管治運(yùn)作的審計(jì)工作，而保險(xiǎn)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)以及計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的評(píng)價(jià)則限于本部門缺乏熟悉該方面的審計(jì)成員，因此該流程的評(píng)價(jià)由公司的外方股東派出此方面的專家，包括精算師和信息系統(tǒng)審計(jì)師參與工作。

內(nèi)部審計(jì)的模式和流程

內(nèi)部審計(jì)部門采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，讓有限的審計(jì)資源重點(diǎn)投放到高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。內(nèi)部審計(jì)部門在制訂總體審計(jì)計(jì)劃之前，會(huì)先向管理層成員和各分公司負(fù)責(zé)人派發(fā)一份包含各類風(fēng)險(xiǎn)因素的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估調(diào)查問(wèn)卷，通過(guò)與管理層及各分公司和各部門負(fù)責(zé)人討論和實(shí)施初步測(cè)試，確定各審計(jì)區(qū)域的風(fēng)險(xiǎn)值并進(jìn)行排序，從而確定高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)區(qū)域，確保每年的內(nèi)部審計(jì)均能夠覆蓋到這部分高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域。對(duì)分公司的審計(jì)，則根據(jù)分公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較高的分公司每?jī)赡陮?shí)施一次全面審計(jì)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較低的每三年實(shí)施一次全面審計(jì)。

內(nèi)部審計(jì)部門向管理層以及審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)匯報(bào)內(nèi)容