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國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)離任審計(jì)報(bào)告范文第1篇

關(guān)鍵詞：國(guó)企；內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)委員會(huì)；選拔機(jī)制；激勵(lì)機(jī)制

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）04-00-01

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展與完善，絕大多數(shù)國(guó)有企業(yè)已經(jīng)建立了現(xiàn)代企業(yè)制度，公司治理的水平也得到切實(shí)的提升。由于國(guó)有企業(yè)規(guī)模大、數(shù)量多、涉及部門廣，企業(yè)外部財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制存在一定的局限性，因此，健全包括內(nèi)部審計(jì)制度在內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督，更有利于保障國(guó)企財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范性，防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、確保國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益不受侵犯。但毋庸諱言的是，目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)存在著許多問題，從而嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督作用的發(fā)揮。為了更好地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的財(cái)務(wù)監(jiān)督作用，完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，應(yīng)當(dāng)健全企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度。本文對(duì)此問題進(jìn)行了一些探討，并提出幾點(diǎn)具體的建議，完善內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)教育制度與考核激勵(lì)制度。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題和原因分析

1.內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)不一致

國(guó)有企業(yè)的所有權(quán)歸屬國(guó)家，其內(nèi)部審計(jì)實(shí)際上是國(guó)家對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行監(jiān)督的工具。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的主要職能是監(jiān)督企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)不流失。但與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門又在管理層的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，服務(wù)于企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)不一致時(shí)，內(nèi)審部門就不可避免地處于左右為難的境地。

2.內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性

在大多數(shù)國(guó)有企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于管理層，運(yùn)行經(jīng)費(fèi)也來(lái)自組織內(nèi)部，這導(dǎo)致了審計(jì)者和被審計(jì)者處在同一利益鏈條之中。在共同利益的驅(qū)使下，審計(jì)部門的獨(dú)立性難免會(huì)受到影響。此外，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的人際關(guān)系比較復(fù)雜，內(nèi)審人員既要防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，又要平衡人際關(guān)系，更加大了所承受的壓力。

3.把經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和離任審計(jì)作為工作重點(diǎn)存在許多弊端

目前，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要包括經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、離任審計(jì)和經(jīng)濟(jì)問題審計(jì)等三種類型，在審計(jì)時(shí)間上都屬于事后審計(jì)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)所占比重最高，一般可以達(dá)到四分之三，其次是離任審計(jì)，經(jīng)濟(jì)問題審計(jì)所占比例最小。

在沒有發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)事件的情況下，一般會(huì)在企業(yè)年終結(jié)算前，對(duì)各個(gè)部門進(jìn)行集中式的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。由于時(shí)間短，任務(wù)重，工作內(nèi)容相對(duì)重復(fù)，許多內(nèi)審人員為了完成計(jì)劃任務(wù)，忽視了審計(jì)質(zhì)量，有的人甚至在一天內(nèi)審多個(gè)部門，所出具的審計(jì)報(bào)告也十分格式化，沒有指出任何實(shí)質(zhì)性的問題，當(dāng)然也提不出什么整改意見，使內(nèi)部審計(jì)變成形式主義的活動(dòng)。

而離任審計(jì)一般都是在被審計(jì)者升遷、調(diào)任或者退休后進(jìn)行。由于國(guó)企負(fù)責(zé)人多是國(guó)家指派，干幾年后會(huì)有調(diào)任或提升，一方面，剛到任的新領(lǐng)導(dǎo)對(duì)該企業(yè)情形不很清楚，審計(jì)工作難以深入；另一方面，前任負(fù)責(zé)人已經(jīng)得到了調(diào)任或提升，有的甚至調(diào)到直接管轄企業(yè)的行政機(jī)關(guān)，許多人本著多一事不如少一事的原則，只做些象征性的表面功夫，從而極大地影響了內(nèi)部審計(jì)的效果。

4.內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)有待提高

目前，國(guó)企內(nèi)部審計(jì)人員多是由財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)行過(guò)來(lái)的，對(duì)財(cái)務(wù)以外的技能知之甚少，難以做好財(cái)務(wù)審計(jì)以外的其他審計(jì)工作。再加上國(guó)企給內(nèi)部審計(jì)部門提供的編制有限，內(nèi)部審計(jì)部門找不到足夠的人員去參與實(shí)施重大項(xiàng)目的審計(jì)工作，在一定程度上影響了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。

二、確定內(nèi)部審計(jì)的地位，保障其獨(dú)立性、規(guī)范性與客觀性

1.內(nèi)部審計(jì)部門歸誰(shuí)領(lǐng)導(dǎo)是關(guān)系到審計(jì)監(jiān)督能否有效發(fā)揮作用的關(guān)鍵

而目前缺乏統(tǒng)一的模式應(yīng)由企業(yè)董事會(huì)之下設(shè)置專門的審計(jì)委員會(huì)，直接向董事會(huì)負(fù)責(zé)并提交審計(jì)報(bào)告。

國(guó)企內(nèi)審部門歸誰(shuí)領(lǐng)導(dǎo)，是關(guān)系到審計(jì)監(jiān)督能否有效發(fā)揮作用的關(guān)鍵點(diǎn)。目前，我國(guó)對(duì)于國(guó)內(nèi)審工作歸誰(shuí)領(lǐng)導(dǎo)并沒有明確的規(guī)定，在實(shí)踐中也沒有一個(gè)統(tǒng)一的模式。從國(guó)企內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系看，主要有以下四種類型：受企業(yè)董事會(huì)或董事會(huì)所設(shè)的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)(內(nèi)審部門不受企業(yè)經(jīng)理人的管理)、由企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)者——董事長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)、由企業(yè)管理層代表總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)、由企業(yè)總會(huì)計(jì)師或監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。

在現(xiàn)代企業(yè)制度條件下，為了更加有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，內(nèi)部審計(jì)部門最好由企業(yè)設(shè)立審計(jì)委員會(huì)來(lái)領(lǐng)導(dǎo)。從國(guó)外知名公司的常見做法來(lái)看，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)是董事會(huì)之下的一個(gè)常設(shè)委員會(huì)，人數(shù)一般為三人以上，直接由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，向董事會(huì)負(fù)責(zé)并提交審計(jì)工作報(bào)告。除審計(jì)委員會(huì)成員之外，其他人員無(wú)權(quán)參加審計(jì)委員會(huì)會(huì)議。公司董事長(zhǎng)、首席執(zhí)行官、首席財(cái)務(wù)官、內(nèi)審主管、外部審計(jì)代表或具備相關(guān)經(jīng)驗(yàn)及專業(yè)知識(shí)的人員可應(yīng)審計(jì)委員會(huì)的邀請(qǐng)參加審計(jì)委員會(huì)會(huì)議。審計(jì)委員會(huì)每年至少應(yīng)和外部審計(jì)師及內(nèi)審主管舉行兩次會(huì)談，討論審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問題。審計(jì)委員會(huì)每年至少應(yīng)該召開四次會(huì)議，具體時(shí)間應(yīng)和公司財(cái)務(wù)匯報(bào)的重要日期吻合。

2.加大國(guó)家審計(jì)體系之間的互通性、互補(bǔ)性和認(rèn)證性

使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)構(gòu)成緊密的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，努力消除三種審計(jì)評(píng)價(jià)的差異性和排他性。

國(guó)家審計(jì)又稱為政府審計(jì)，是指由專門設(shè)立的政府審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)公共資金的運(yùn)用狀況進(jìn)行的審計(jì)。國(guó)家審計(jì)具有法定性、強(qiáng)制性，其目的是對(duì)依法應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，提高財(cái)政資金使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康發(fā)展。社會(huì)審計(jì)是指由社會(huì)審計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)反映被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)績(jī)效的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)碼的真實(shí)、客觀和公允性實(shí)施的審計(jì)。

摘要：目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)存在著許多問題，從而嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督作用的發(fā)揮。主要表現(xiàn)在：內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)不一致；內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性；把經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和離任審計(jì)作為工作重點(diǎn)存在許多弊端；內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)有待提高。為解決這些問題必須健全企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度，通過(guò)確定內(nèi)部審計(jì)的地位，保障其獨(dú)立性、規(guī)范性與客觀性，并不斷完善內(nèi)部審計(jì)人員的選拔、培訓(xùn)制度與考核激勵(lì)制度。

關(guān)鍵詞：國(guó)企；內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)委員會(huì)；選拔機(jī)制；激勵(lì)機(jī)制

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）04-00-01

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展與完善，絕大多數(shù)國(guó)有企業(yè)已經(jīng)建立了現(xiàn)代企業(yè)制度，公司治理的水平也得到切實(shí)的提升。由于國(guó)有企業(yè)規(guī)模大、數(shù)量多、涉及部門廣，企業(yè)外部財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制存在一定的局限性，因此，健全包括內(nèi)部審計(jì)制度在內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督，更有利于保障國(guó)企財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)范性，防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、確保國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益不受侵犯。但毋庸諱言的是，目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)存在著許多問題，從而嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督作用的發(fā)揮。為了更好地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的財(cái)務(wù)監(jiān)督作用，完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，應(yīng)當(dāng)健全企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度。本文對(duì)此問題進(jìn)行了一些探討，并提出幾點(diǎn)具體的建議，完善內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)教育制度與考核激勵(lì)制度。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題和原因分析

1.內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)不一致

國(guó)有企業(yè)的所有權(quán)歸屬國(guó)家，其內(nèi)部審計(jì)實(shí)際上是國(guó)家對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行監(jiān)督的工具。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的主要職能是監(jiān)督企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)不流失。但與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門又在管理層的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，服務(wù)于企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)不一致時(shí)，內(nèi)審部門就不可避免地處于左右為難的境地。

2.內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性

在大多數(shù)國(guó)有企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)部門隸屬于管理層，運(yùn)行經(jīng)費(fèi)也來(lái)自組織內(nèi)部，這導(dǎo)致了審計(jì)者和被審計(jì)者處在同一利益鏈條之中。在共同利益的驅(qū)使下，審計(jì)部門的獨(dú)立性難免會(huì)受到影響。此外，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的人際關(guān)系比較復(fù)雜，內(nèi)審人員既要防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，又要平衡人際關(guān)系，更加大了所承受的壓力。

3.把經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和離任審計(jì)作為工作重點(diǎn)存在許多弊端

目前，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要包括經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、離任審計(jì)和經(jīng)濟(jì)問題審計(jì)等三種類型，在審計(jì)時(shí)間上都屬于事后審計(jì)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)所占比重最高，一般可以達(dá)到四分之三，其次是離任審計(jì)，經(jīng)濟(jì)問題審計(jì)所占比例最小。

在沒有發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)事件的情況下，一般會(huì)在企業(yè)年終結(jié)算前，對(duì)各個(gè)部門進(jìn)行集中式的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。由于時(shí)間短，任務(wù)重，工作內(nèi)容相對(duì)重復(fù)，許多內(nèi)審人員為了完成計(jì)劃任務(wù)，忽視了審計(jì)質(zhì)量，有的人甚至在一天內(nèi)審多個(gè)部門，所出具的審計(jì)報(bào)告也十分格式化，沒有指出任何實(shí)質(zhì)性的問題，當(dāng)然也提不出什么整改意見，使內(nèi)部審計(jì)變成形式主義的活動(dòng)。

而離任審計(jì)一般都是在被審計(jì)者升遷、調(diào)任或者退休后進(jìn)行。由于國(guó)企負(fù)責(zé)人多是國(guó)家指派，干幾年后會(huì)有調(diào)任或提升，一方面，剛到任的新領(lǐng)導(dǎo)對(duì)該企業(yè)情形不很清楚，審計(jì)工作難以深入；另一方面，前任負(fù)責(zé)人已經(jīng)得到了調(diào)任或提升，有的甚至調(diào)到直接管轄企業(yè)的行政機(jī)關(guān)，許多人本著多一事不如少一事的原則，只做些象征性的表面功夫，從而極大地影響了內(nèi)部審計(jì)的效果。

4.內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)有待提高

目前，國(guó)企內(nèi)部審計(jì)人員多是由財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)行過(guò)來(lái)的，對(duì)財(cái)務(wù)以外的技能知之甚少，難以做好財(cái)務(wù)審計(jì)以外的其他審計(jì)工作。再加上國(guó)企給內(nèi)部審計(jì)部門提供的編制有限，內(nèi)部審計(jì)部門找不到足夠的人員去參與實(shí)施重大項(xiàng)目的審計(jì)工作，在一定程度上影響了內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮。

二、確定內(nèi)部審計(jì)的地位，保障其獨(dú)立性、規(guī)范性與客觀性

1.內(nèi)部審計(jì)部門歸誰(shuí)領(lǐng)導(dǎo)是關(guān)系到審計(jì)監(jiān)督能否有效發(fā)揮作用的關(guān)鍵

而目前缺乏統(tǒng)一的模式應(yīng)由企業(yè)董事會(huì)之下設(shè)置專門的審計(jì)委員會(huì)，直接向董事會(huì)負(fù)責(zé)并提交審計(jì)報(bào)告。

國(guó)企內(nèi)審部門歸誰(shuí)領(lǐng)導(dǎo)，是關(guān)系到審計(jì)監(jiān)督能否有效發(fā)揮作用的關(guān)鍵點(diǎn)。目前，我國(guó)對(duì)于國(guó)內(nèi)審工作歸誰(shuí)領(lǐng)導(dǎo)并沒有明確的規(guī)定，在實(shí)踐中也沒有一個(gè)統(tǒng)一的模式。從國(guó)企內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系看，主要有以下四種類型：受企業(yè)董事會(huì)或董事會(huì)所設(shè)的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)(內(nèi)審部門不受企業(yè)經(jīng)理人的管理)、由企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)者——董事長(zhǎng)直接領(lǐng)導(dǎo)、由企業(yè)管理層代表總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)、由企業(yè)總會(huì)計(jì)師或監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。

在現(xiàn)代企業(yè)制度條件下，為了更加有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，內(nèi)部審計(jì)部門最好由企業(yè)設(shè)立審計(jì)委員會(huì)來(lái)領(lǐng)導(dǎo)。從國(guó)外知名公司的常見做法來(lái)看，審計(jì)委員會(huì)應(yīng)是董事會(huì)之下的一個(gè)常設(shè)委員會(huì)，人數(shù)一般為三人以上，直接由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，向董事會(huì)負(fù)責(zé)并提交審計(jì)工作報(bào)告。除審計(jì)委員會(huì)成員之外，其他人員無(wú)權(quán)參加審計(jì)委員會(huì)會(huì)議。公司董事長(zhǎng)、首席執(zhí)行官、首席財(cái)務(wù)官、內(nèi)審主管、外部審計(jì)代表或具備相關(guān)經(jīng)驗(yàn)及專業(yè)知識(shí)的人員可應(yīng)審計(jì)委員會(huì)的邀請(qǐng)參加審計(jì)委員會(huì)會(huì)議。審計(jì)委員會(huì)每年至少應(yīng)和外部審計(jì)師及內(nèi)審主管舉行兩次會(huì)談，討論審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問題。審計(jì)委員會(huì)每年至少應(yīng)該召開四次會(huì)議，具體時(shí)間應(yīng)和公司財(cái)務(wù)匯報(bào)的重要日期吻合。

2.加大國(guó)家審計(jì)體系之間的互通性、互補(bǔ)性和認(rèn)證性

使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)構(gòu)成緊密的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，努力消除三種審計(jì)評(píng)價(jià)的差異性和排他性。

國(guó)家審計(jì)又稱為政府審計(jì)，是指由專門設(shè)立的政府審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)公共資金的運(yùn)用狀況進(jìn)行的審計(jì)。國(guó)家審計(jì)具有法定性、強(qiáng)制性，其目的是對(duì)依法應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，提高財(cái)政資金使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康發(fā)展。社會(huì)審計(jì)是指由社會(huì)審計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)反映被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)績(jī)效的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)碼的真實(shí)、客觀和公允性實(shí)施的審計(jì)。

存入我的閱覽室

國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)以第三者身份出現(xiàn)，相對(duì)于審計(jì)客體而言，在經(jīng)濟(jì)、組織、工作等方面都與被審計(jì)單位無(wú)關(guān)系，具有較強(qiáng)的獨(dú)立性。國(guó)家審計(jì)同內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是指導(dǎo)與被指導(dǎo)關(guān)系，同審計(jì)事務(wù)所是管理與被管理關(guān)系。國(guó)企內(nèi)部審計(jì)部門一方面應(yīng)配合國(guó)家審計(jì)，另一方面可以將其審計(jì)范圍內(nèi)的事項(xiàng)聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)實(shí)施的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估，以便發(fā)現(xiàn)存在的問題和缺陷，完善內(nèi)部審計(jì)制度，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、完善內(nèi)部審計(jì)人員的選拔、培訓(xùn)制度與考核激勵(lì)制度

1.實(shí)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)源的多元化，改變?nèi)瞬胚x拔機(jī)制

企業(yè)應(yīng)優(yōu)先培養(yǎng)現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，不斷更新他們的知識(shí)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)展他們的知識(shí)面，促使內(nèi)審人員成長(zhǎng)為復(fù)合型人才。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)注重引進(jìn)精通法律、計(jì)算機(jī)和工程造價(jià)等方面知識(shí)的專業(yè)人才，逐步改善內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)結(jié)構(gòu)，使之趨向合理化，為做好審計(jì)工作奠定基礎(chǔ)。

2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)和專業(yè)技能培養(yǎng)，進(jìn)行職業(yè)生涯規(guī)劃，建立科學(xué)、有效的激勵(lì)機(jī)制，改進(jìn)薪酬體系

企業(yè)要多方面采取措施，努力打造學(xué)習(xí)型隊(duì)伍。首先，應(yīng)采取“請(qǐng)進(jìn)來(lái)、走出去”的辦法組織各種形式的培訓(xùn)。除了辦培訓(xùn)班之外，企業(yè)還可以邀請(qǐng)高等院校的教授、工程造價(jià)師等專家針對(duì)目前企業(yè)審計(jì)工作的難點(diǎn)和熱點(diǎn)問題，有針對(duì)性地進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升專業(yè)水平和工作能力。其次，企業(yè)管理者應(yīng)營(yíng)造良好的學(xué)習(xí)氛圍，鼓勵(lì)內(nèi)審部門的員工自我充電。企業(yè)應(yīng)大力支持審計(jì)人員參加CIA、CPA、工程造價(jià)師等資格考試，并與績(jī)效考核掛鉤，從而激發(fā)他們學(xué)習(xí)的積極性和主動(dòng)性。第三，應(yīng)開展以審代培，在實(shí)戰(zhàn)鍛煉中增加相關(guān)人員交流學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，開拓思路，使之逐步具有高專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德水準(zhǔn)。

建立內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)制度也是十分重要的。建立和健全內(nèi)審人員的工作評(píng)價(jià)體系，定期或不定期的對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行評(píng)比和考核。根據(jù)考核結(jié)果，對(duì)那些工作成績(jī)斐然，表現(xiàn)突出的內(nèi)審人員進(jìn)行物質(zhì)和精神上的獎(jiǎng)勵(lì)。而對(duì)于那些違反職業(yè)道德和審計(jì)準(zhǔn)則，在工作上存在重大失誤或的審計(jì)人員進(jìn)行必要的處罰。同時(shí)建立科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、可預(yù)見的晉升制度，切實(shí)提升內(nèi)審人員的工作熱情。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉實(shí).企業(yè)內(nèi)部審計(jì)論[M].北京:中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社,2005.

[2]戴娟萍.國(guó)企公司治理層面財(cái)務(wù)監(jiān)督體系的建構(gòu)與完善[J].經(jīng)濟(jì)論壇,2006(22)．

[3]張紅英.中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則——闡釋與應(yīng)用[M].北京:立信會(huì)計(jì)出版社,2007.

[4]劉建成.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)探討[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2008(8).

[5]王濤.強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的制度研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2010(10).

國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)以第三者身份出現(xiàn)，相對(duì)于審計(jì)客體而言，在經(jīng)濟(jì)、組織、工作等方面都與被審計(jì)單位無(wú)關(guān)系，具有較強(qiáng)的獨(dú)立性。國(guó)家審計(jì)同內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是指導(dǎo)與被指導(dǎo)關(guān)系，同審計(jì)事務(wù)所是管理與被管理關(guān)系。國(guó)企內(nèi)部審計(jì)部門一方面應(yīng)配合國(guó)家審計(jì)，另一方面可以將其審計(jì)范圍內(nèi)的事項(xiàng)聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)實(shí)施的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估，以便發(fā)現(xiàn)存在的問題和缺陷，完善內(nèi)部審計(jì)制度，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、完善內(nèi)部審計(jì)人員的選拔、培訓(xùn)制度與考核激勵(lì)制度

1.實(shí)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)源的多元化，改變?nèi)瞬胚x拔機(jī)制

企業(yè)應(yīng)優(yōu)先培養(yǎng)現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，不斷更新他們的知識(shí)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)展他們的知識(shí)面，促使內(nèi)審人員成長(zhǎng)為復(fù)合型人才。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)注重引進(jìn)精通法律、計(jì)算機(jī)和工程造價(jià)等方面知識(shí)的專業(yè)人才，逐步改善內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)結(jié)構(gòu)，使之趨向合理化，為做好審計(jì)工作奠定基礎(chǔ)。

2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)和專業(yè)技能培養(yǎng)，進(jìn)行職業(yè)生涯規(guī)劃，建立科學(xué)、有效的激勵(lì)機(jī)制，改進(jìn)薪酬體系

企業(yè)要多方面采取措施，努力打造學(xué)習(xí)型隊(duì)伍。首先，應(yīng)采取“請(qǐng)進(jìn)來(lái)、走出去”的辦法組織各種形式的培訓(xùn)。除了辦培訓(xùn)班之外，企業(yè)還可以邀請(qǐng)高等院校的教授、工程造價(jià)師等專家針對(duì)目前企業(yè)審計(jì)工作的難點(diǎn)和熱點(diǎn)問題，有針對(duì)性地進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升專業(yè)水平和工作能力。其次，企業(yè)管理者應(yīng)營(yíng)造良好的學(xué)習(xí)氛圍，鼓勵(lì)內(nèi)審部門的員工自我充電。企業(yè)應(yīng)大力支持審計(jì)人員參加CIA、CPA、工程造價(jià)師等資格考試，并與績(jī)效考核掛鉤，從而激發(fā)他們學(xué)習(xí)的積極性和主動(dòng)性。第三，應(yīng)開展以審代培，在實(shí)戰(zhàn)鍛煉中增加相關(guān)人員交流學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，開拓思路，使之逐步具有高專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德水準(zhǔn)。

建立內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)制度也是十分重要的。建立和健全內(nèi)審人員的工作評(píng)價(jià)體系，定期或不定期的對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行評(píng)比和考核。根據(jù)考核結(jié)果，對(duì)那些工作成績(jī)斐然，表現(xiàn)突出的內(nèi)審人員進(jìn)行物質(zhì)和精神上的獎(jiǎng)勵(lì)。而對(duì)于那些違反職業(yè)道德和審計(jì)準(zhǔn)則，在工作上存在重大失誤或的審計(jì)人員進(jìn)行必要的處罰。同時(shí)建立科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、可預(yù)見的晉升制度，切實(shí)提升內(nèi)審人員的工作熱情。

參考文獻(xiàn)：

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[2]戴娟萍.國(guó)企公司治理層面財(cái)務(wù)監(jiān)督體系的建構(gòu)與完善[J].經(jīng)濟(jì)論壇,2006(22)．

[3]張紅英.中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則——闡釋與應(yīng)用[M].北京:立信會(huì)計(jì)出版社,2007.

[4]劉建成.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)探討[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2008(8).

[5]王濤.強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的制度研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2010(10).

存入我的閱覽室

國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)以第三者身份出現(xiàn)，相對(duì)于審計(jì)客體而言，在經(jīng)濟(jì)、組織、工作等方面都與被審計(jì)單位無(wú)關(guān)系，具有較強(qiáng)的獨(dú)立性。國(guó)家審計(jì)同內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是指導(dǎo)與被指導(dǎo)關(guān)系，同審計(jì)事務(wù)所是管理與被管理關(guān)系。國(guó)企內(nèi)部審計(jì)部門一方面應(yīng)配合國(guó)家審計(jì)，另一方面可以將其審計(jì)范圍內(nèi)的事項(xiàng)聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)實(shí)施的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估，以便發(fā)現(xiàn)存在的問題和缺陷，完善內(nèi)部審計(jì)制度，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、完善內(nèi)部審計(jì)人員的選拔、培訓(xùn)制度與考核激勵(lì)制度

1.實(shí)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)源的多元化，改變?nèi)瞬胚x拔機(jī)制

企業(yè)應(yīng)優(yōu)先培養(yǎng)現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，不斷更新他們的知識(shí)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)展他們的知識(shí)面，促使內(nèi)審人員成長(zhǎng)為復(fù)合型人才。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)注重引進(jìn)精通法律、計(jì)算機(jī)和工程造價(jià)等方面知識(shí)的專業(yè)人才，逐步改善內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)結(jié)構(gòu)，使之趨向合理化，為做好審計(jì)工作奠定基礎(chǔ)。

2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)和專業(yè)技能培養(yǎng)，進(jìn)行職業(yè)生涯規(guī)劃，建立科學(xué)、有效的激勵(lì)機(jī)制，改進(jìn)薪酬體系

企業(yè)要多方面采取措施，努力打造學(xué)習(xí)型隊(duì)伍。首先，應(yīng)采取“請(qǐng)進(jìn)來(lái)、走出去”的辦法組織各種形式的培訓(xùn)。除了辦培訓(xùn)班之外，企業(yè)還可以邀請(qǐng)高等院校的教授、工程造價(jià)師等專家針對(duì)目前企業(yè)審計(jì)工作的難點(diǎn)和熱點(diǎn)問題，有針對(duì)性地進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升專業(yè)水平和工作能力。其次，企業(yè)管理者應(yīng)營(yíng)造良好的學(xué)習(xí)氛圍，鼓勵(lì)內(nèi)審部門的員工自我充電。企業(yè)應(yīng)大力支持審計(jì)人員參加CIA、CPA、工程造價(jià)師等資格考試，并與績(jī)效考核掛鉤，從而激發(fā)他們學(xué)習(xí)的積極性和主動(dòng)性。第三，應(yīng)開展以審代培，在實(shí)戰(zhàn)鍛煉中增加相關(guān)人員交流學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，開拓思路，使之逐步具有高專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德水準(zhǔn)。

建立內(nèi)部審計(jì)激勵(lì)制度也是十分重要的。建立和健全內(nèi)審人員的工作評(píng)價(jià)體系，定期或不定期的對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行評(píng)比和考核。根據(jù)考核結(jié)果，對(duì)那些工作成績(jī)斐然，表現(xiàn)突出的內(nèi)審人員進(jìn)行物質(zhì)和精神上的獎(jiǎng)勵(lì)。而對(duì)于那些違反職業(yè)道德和審計(jì)準(zhǔn)則，在工作上存在重大失誤或的審計(jì)人員進(jìn)行必要的處罰。同時(shí)建立科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、可預(yù)見的晉升制度，切實(shí)提升內(nèi)審人員的工作熱情。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉實(shí).企業(yè)內(nèi)部審計(jì)論[M].北京:中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社,2005.

[2]戴娟萍.國(guó)企公司治理層面財(cái)務(wù)監(jiān)督體系的建構(gòu)與完善[J].經(jīng)濟(jì)論壇,2006(22)．

[3]張紅英.中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則——闡釋與應(yīng)用[M].北京:立信會(huì)計(jì)出版社,2007.

[4]劉建成.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)探討[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2008(8).

國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)離任審計(jì)報(bào)告范文第2篇

（一）加強(qiáng)培訓(xùn)，不斷提升財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

專門邀請(qǐng)了省、市有關(guān)專家，對(duì)市屬國(guó)有企業(yè)和中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行了相關(guān)法律法規(guī)和財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)。先后舉辦了“企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人培訓(xùn)班”、“20*年統(tǒng)計(jì)和決算報(bào)表業(yè)務(wù)培訓(xùn)班”等各類培訓(xùn)班5期；在國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院舉辦了一期高級(jí)財(cái)會(huì)人員（總會(huì)計(jì)師）培訓(xùn)班；分3期組織600名國(guó)企財(cái)務(wù)人員進(jìn)行《新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》培訓(xùn)。同時(shí)，在每個(gè)季度召開財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人業(yè)務(wù)探討交流會(huì)。

（二）增強(qiáng)意識(shí)，不斷創(chuàng)新國(guó)企改革發(fā)展的理念

20*年，我深入企業(yè)調(diào)查研究，積極與企業(yè)一起尋找原因、商議對(duì)策，并且用現(xiàn)實(shí)的例子反復(fù)暢述國(guó)有企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展所起的舉足輕重的作用，鼓舞企業(yè)的斗志，增強(qiáng)企業(yè)的信心。同時(shí)，對(duì)分管處室的干部強(qiáng)調(diào)服務(wù)的意識(shí)，正確處理好監(jiān)管與被監(jiān)管的關(guān)系、出資人和經(jīng)營(yíng)者的關(guān)系，取得了良好的效果。

（三）建章立制，不斷增強(qiáng)對(duì)企業(yè)的規(guī)范化管理

出臺(tái)了《市屬國(guó)有（集體）企業(yè)改制方案審批工作程序》；擬定《關(guān)于解決原市屬國(guó)有與集體改制企業(yè)人員參加基本醫(yī)療保險(xiǎn)問題的實(shí)施意見》、《關(guān)于解決溫州市屬國(guó)有和集體困難企業(yè)退休人員醫(yī)療保險(xiǎn)問題的實(shí)施意見》；相繼出臺(tái)了《溫州市市屬國(guó)有企業(yè)公司制改造的實(shí)施意見》、《溫州市國(guó)資委章程審定程序》；《溫州市屬國(guó)有企業(yè)總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)管理暫行辦法》、《溫州市屬國(guó)有企業(yè)工資總額管理辦法》。通過(guò)制度的建立和完善，使管理的各項(xiàng)工作更加規(guī)范有序。

（四）解放思想，不斷加大改制改革和解決歷史遺留問題的力度

1、企業(yè)改革改制工作穩(wěn)步推進(jìn)。完成溫州菜籃子集團(tuán)蔬菜副食品公司改制；審查批準(zhǔn)溫州外輪總公司改制方案；批準(zhǔn)公交集團(tuán)環(huán)衛(wèi)運(yùn)輸公司進(jìn)行清算；指導(dǎo)西聯(lián)公司進(jìn)行強(qiáng)制清算，并提出西山面磚廠改制方案；審議通過(guò)溫化總廠清算方案，推進(jìn)改制進(jìn)入收尾階段；啟動(dòng)并通過(guò)溫州市進(jìn)出口公司改制方案；對(duì)溫州礬礦進(jìn)行了專題調(diào)研，為礬礦的改制做了大量的前期準(zhǔn)備工作；審查康樂集團(tuán)改制程序，為康樂藥業(yè)順利上市提供審核意見；著手研究集體企業(yè)兼并、重組、改革的新路子；積極探索國(guó)企改制的新思路，結(jié)合城市拆遷解決改制資金問題，已有7家在劃龍橋路、廣化路、吳橋路需拆遷的國(guó)有、集體企業(yè)已上報(bào)改制方案。

2、歷史遺留問題得以逐步解決。完成了羊毛衫廠、綢廠、襯廠等多家企業(yè)的注銷工作；順利解決電瓷配件廠職工社保問題，特陶集團(tuán)“兩頭掐”職工補(bǔ)償金問題；解決了困難企業(yè)退休人員的醫(yī)保問題，使近萬(wàn)名退休人員直接受益，落實(shí)了精簡(jiǎn)下崗工人中75歲以上人員的生活費(fèi)，解決了溫化生活區(qū)危房改造等一系列遺留問題。

3、群體性重大的問題得以突破。啟動(dòng)了西山面磚廠的改制工作，解決了西聯(lián)公司的上訪問題；我作為海洋漁業(yè)公司工作組組長(zhǎng)，堅(jiān)持進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)辦公，對(duì)一些重大問題分類處置，如職工危房問題，進(jìn)行維修加固；農(nóng)民工問題進(jìn)行對(duì)話、疏導(dǎo)等，有效地緩解了緊張的局面。

（五）加強(qiáng)監(jiān)管，不斷規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理和收入分配內(nèi)部管理機(jī)制

1、加強(qiáng)統(tǒng)計(jì)工作，做好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。進(jìn)一步做好國(guó)有資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)工作，指導(dǎo)各縣（市、區(qū)）國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)完成20*年度企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)報(bào)表和財(cái)務(wù)決策報(bào)表的審核、匯總，形成《溫州市國(guó)有資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)分析報(bào)告》；進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)快報(bào)工作體系，推動(dòng)合并報(bào)表的編制，每月編寫《快報(bào)數(shù)據(jù)匯總及分析》，同時(shí)，建立季度財(cái)務(wù)分析制度，健全重大財(cái)務(wù)專項(xiàng)報(bào)告體系，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)。通過(guò)及時(shí)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)提供及詳實(shí)的分析報(bào)告，供領(lǐng)導(dǎo)決策。

2、加大監(jiān)管力度，促使企業(yè)規(guī)范化管理。大力加強(qiáng)審計(jì)工作，積極引導(dǎo)國(guó)企建立機(jī)構(gòu)，配備人員，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)；探索建立任期審計(jì)、離任審計(jì)，各項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度；進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)年度決算管理，統(tǒng)一委托中介機(jī)構(gòu)部署年度審計(jì)工作，同時(shí)聘請(qǐng)專家組審核審計(jì)報(bào)告，提出審計(jì)意見，督促企業(yè)認(rèn)真整改。

3、深化收入制度改革，完善收入分配管理機(jī)制。出臺(tái)了《溫州市屬國(guó)有企業(yè)工資差額管理辦法》。

二、政治理論學(xué)習(xí)、廉潔自律情況

（一）結(jié)合實(shí)際，加強(qiáng)學(xué)習(xí)

一年來(lái)，能不斷加強(qiáng)政治理論學(xué)習(xí)，用理論聯(lián)系實(shí)際的學(xué)風(fēng)，結(jié)合本單位實(shí)際，提高運(yùn)用先進(jìn)理論武裝思想，解決實(shí)際問題的能力；強(qiáng)化自己的市場(chǎng)意識(shí)、競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)和管理意識(shí)；堅(jiān)持參加黨委理論中心組學(xué)習(xí)和每周半天的政治理論學(xué)習(xí)，一年來(lái)相繼認(rèn)真研讀了十七大和十七屆三中全會(huì)報(bào)告，《國(guó)有資產(chǎn)管理法》等文件。

（二）增強(qiáng)黨性，廉潔自律

平時(shí)能認(rèn)真學(xué)習(xí)和遵守領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律的有關(guān)規(guī)定。在日常工作和生活中，時(shí)刻繃緊廉潔自律這根弦，要求別人不做的事，自己首先不做，始終自尊自愛、守住清廉、警鐘長(zhǎng)鳴。堅(jiān)持原則、廉潔從政，做到公平、公正、公開，踏踏實(shí)實(shí)為人，清清白白為官，以自己的實(shí)際行動(dòng)樹立領(lǐng)導(dǎo)干部的良好形象。

（三）加強(qiáng)團(tuán)結(jié)，忠于職守

國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)離任審計(jì)報(bào)告范文第3篇

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部問題原因?qū)Σ?/p>

審計(jì)評(píng)價(jià)是否客觀公正，審計(jì)工作是否落到實(shí)處，關(guān)系到領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任和工作業(yè)績(jī)是否真實(shí)、準(zhǔn)確。但是，由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全面開展的時(shí)間不長(zhǎng)，同時(shí)在又面臨世界經(jīng)濟(jì)一體化過(guò)程中不斷出現(xiàn)的新問題，因而在審計(jì)過(guò)程中也存在一些問題，是個(gè)值得討論的問題。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)

(一)受托性。受托性是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)區(qū)別于其它審計(jì)類型最明顯的特點(diǎn)，它既不同于列入審計(jì)計(jì)劃的審計(jì)項(xiàng)目，又有別于上級(jí)或主管部門臨時(shí)交辦的審計(jì)事項(xiàng)，它一般是接受干部管理部門委托開展工作

(二)專一性。相對(duì)于其它審計(jì)來(lái)說(shuō)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍包括審計(jì)對(duì)象的時(shí)間范圍和審計(jì)內(nèi)容的范圍，和審計(jì)對(duì)象的專一。

(三)事后性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種事后審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的事后審計(jì)行為是由其性質(zhì)決定的。對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人履行職責(zé)的情況無(wú)法也不可能進(jìn)行事前審計(jì)。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的主要問題

(一)經(jīng)責(zé)審計(jì)時(shí)效性差?！跋葘徲?jì)、后離任”是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的一個(gè)重要原則。但是，現(xiàn)在普遍存在“先任后審”的逆程序作法，這種“馬后炮”式的審計(jì),給審計(jì)人員核實(shí)問題,搜集證據(jù)、征求意見、處理問題、落實(shí)結(jié)論等帶來(lái)諸多不便，審計(jì)報(bào)告作為干部任用的依據(jù)作用也無(wú)從發(fā)揮。特別是對(duì)發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違法問題，給追究責(zé)任帶來(lái)了困難。同時(shí)，由于目前人事制度改革步伐加快，人動(dòng)頻繁，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象不斷增多，而審計(jì)部門力量有限，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作難以及時(shí)執(zhí)行到位。

(二)經(jīng)責(zé)審計(jì)責(zé)任難界定。如果經(jīng)濟(jì)責(zé)任不能準(zhǔn)確界定，審計(jì)結(jié)果就難以運(yùn)用到位。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要有以下兩個(gè)責(zé)任難以劃分：一是與下屬單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任不能及時(shí)劃分。如：一些地方在對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)進(jìn)行責(zé)任審計(jì)時(shí)，只審計(jì)他們機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)狀況，對(duì)站所、村的賬目未全面審計(jì)和核查，從而造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)定范圍不全，導(dǎo)致有些被審單位把工作側(cè)重點(diǎn)放在保證機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)和資產(chǎn)購(gòu)置上，放松對(duì)下屬單位的監(jiān)管，甚至將經(jīng)濟(jì)責(zé)任向各站所轉(zhuǎn)嫁，逃避責(zé)任追究。三是黨政負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以區(qū)分。這一問題尤其在鄉(xiāng)鎮(zhèn)表現(xiàn)比較突出，鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委書記是負(fù)總責(zé)的，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政一般又是鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)主管的，在劃分經(jīng)濟(jì)責(zé)任時(shí)，究竟應(yīng)由鄉(xiāng)鎮(zhèn)長(zhǎng)負(fù)責(zé)，還是由黨委書記負(fù)責(zé)，以誰(shuí)為主負(fù)責(zé)，還是共同負(fù)責(zé)，各承擔(dān)的責(zé)任是多少，難以定論。

(三)經(jīng)責(zé)審計(jì)成果運(yùn)用不到位。目前，各級(jí)組織、紀(jì)檢、審計(jì)部門對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用沒有完善的機(jī)制，大都放在了審計(jì)實(shí)施和聽取情況上，對(duì)苗頭性、傾向性的問題，缺乏深層次地研究和剖析，沒有完善相應(yīng)的制度，致使同樣的問題反復(fù)出現(xiàn)。

(四)缺乏正確的認(rèn)識(shí)。有的被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)和單位對(duì)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)還缺乏正確的認(rèn)識(shí)或認(rèn)識(shí)有偏差，這給審計(jì)工作的順利開展帶來(lái)一定的阻力。

(五)審計(jì)力量不足與時(shí)效性不強(qiáng)。審計(jì)力量和時(shí)效性不強(qiáng)給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用帶來(lái)不利影響。但在具體操作上，“先審計(jì)、后離任”的原則并沒有得到有效貫徹落實(shí)，絕大部分是先離任后審計(jì)。先離任后審計(jì)的做法使審計(jì)結(jié)果嚴(yán)重滯后，影響了審計(jì)監(jiān)督作用的有效發(fā)揮。首先是造成審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)目的不明確，在一定程度上會(huì)為審計(jì)積極性帶來(lái)負(fù)面影響;其次被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部已離開原單位，易造成接任者新官不理舊賬，在資料提供上不積極、不主動(dòng);三是很多被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部已被提拔重用，這為審計(jì)工作的開展帶來(lái)一定壓力。

二、原因分析

(一)法律法規(guī)依據(jù)性不強(qiáng)。一是現(xiàn)行《審計(jì)法》和《審計(jì)法實(shí)施條例》頒布較早，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)”沒有進(jìn)行相關(guān)的規(guī)定，使審計(jì)部門難以依法有效地開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。二是中央、國(guó)務(wù)院及北京市下發(fā)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)《暫行規(guī)定》和《暫行辦法》，雖然起到了一定的依據(jù)作用，但對(duì)審任銜接、經(jīng)濟(jì)責(zé)任的認(rèn)定以及追究處理上，缺少明確具體的規(guī)定，給具體操作增加了難度。

(二)干部任用程序與審計(jì)工作程序在操作上難以同步。隨著干部任用和交流的力度逐漸加大，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作執(zhí)行的難度也隨之提高。這主要是組織部門調(diào)整任用干部的程序節(jié)奏快，在任用之前一般嚴(yán)格保密，一旦任命就要按期到任，考察和公示時(shí)間一般在二十天左右。而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序則需要較長(zhǎng)的時(shí)間保證，從發(fā)通知到提交審計(jì)報(bào)告，一般需兩、三個(gè)月的時(shí)間。如果有的領(lǐng)導(dǎo)干部任職時(shí)間長(zhǎng)、單位情況復(fù)雜，審計(jì)所需時(shí)間會(huì)更長(zhǎng)，不可能在考察和公示期內(nèi)拿出審計(jì)結(jié)果。這樣就使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作和干部調(diào)整很難協(xié)調(diào)進(jìn)行，往往會(huì)出現(xiàn)審計(jì)尚未實(shí)施，新任領(lǐng)導(dǎo)即已到位；或?qū)徲?jì)報(bào)告未出，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)早已赴任的現(xiàn)象，給確定、追究領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，落實(shí)審計(jì)結(jié)果帶來(lái)困難。

(三)思想重視不夠。某些主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要性和作用缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，沒有把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作作為干部監(jiān)督管理的有效手段去看待。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的突出問題缺少分析研究，也未制定切實(shí)可行的措施。對(duì)應(yīng)該糾正的問題，沒有督促整改，對(duì)拖延辦理或拒不辦理的單位，也沒有采取必要的處理措施，造成審計(jì)和處理相脫節(jié)。

（四）審計(jì)力量不足。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作過(guò)程復(fù)雜，有時(shí)還需要延伸審計(jì)，工作量很大，不僅需要充裕的時(shí)間，而且需要配置相當(dāng)?shù)娜肆?。特別是換屆以后，審計(jì)力量不足和需審計(jì)干部數(shù)量上升的矛盾更顯突出。

三、措施及建議意見

(一)加大推行任期內(nèi)審計(jì)的力度。積極推行任中審計(jì)，有利于實(shí)現(xiàn)監(jiān)督的及時(shí)性和連續(xù)性，變被動(dòng)為主動(dòng)，進(jìn)一步將監(jiān)督關(guān)口前移。一是通過(guò)任期內(nèi)的審計(jì)積累相關(guān)資料，在干部調(diào)任時(shí)盡快拿出審計(jì)意見，縮短調(diào)任時(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)間，以解決“審”、“任”的銜接困難。二是建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案。根據(jù)部門和領(lǐng)導(dǎo)干部任職情況，引入現(xiàn)代技術(shù)手段，建立年度審計(jì)檔案，儲(chǔ)存、利用常規(guī)審計(jì)成果，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)由“離任算賬”變?yōu)槟甓瓤己恕?/p>

(二)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)組織的作用。為緩解審計(jì)力量不足的局面，可將資金量小的行政事業(yè)單位由內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)，將國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股公司由社會(huì)審計(jì)組織承擔(dān)。審計(jì)機(jī)關(guān)由以前的獨(dú)立承擔(dān)任務(wù)，轉(zhuǎn)為對(duì)內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)組織進(jìn)行監(jiān)督。這樣既緩解了審計(jì)時(shí)間緊、人員不足的矛盾，也有利于審計(jì)機(jī)關(guān)搞好責(zé)任范圍內(nèi)的工作。

(三)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)成果的運(yùn)用。一是把審計(jì)成果作為評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部業(yè)績(jī)的一把“尺子”，歸入干部考核檔案，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，給予批評(píng)、教育、警示、提醒，并跟蹤監(jiān)督其整改情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中的漏洞和工作中的不足，將審計(jì)成果納入選人用人、法紀(jì)監(jiān)督和領(lǐng)導(dǎo)決策的程序；對(duì)政績(jī)突出、嚴(yán)格自律的予以提拔。二是把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作與干部教育培訓(xùn)工作有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)常性的教育，提高領(lǐng)導(dǎo)干部依法用權(quán)、依法行政的意識(shí)。實(shí)現(xiàn)由事后懲處向事前預(yù)防的轉(zhuǎn)變，從源頭上預(yù)防違紀(jì)違法行為的發(fā)生。三是要建立成果運(yùn)用機(jī)制，紀(jì)檢和組織人事部門應(yīng)定期或不定期聽取對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的情況，并深入分析，找出原因和癥結(jié)，從完善制度、機(jī)制上有針對(duì)性地提出預(yù)防為主的意見和建議，為加強(qiáng)權(quán)力監(jiān)督提供有價(jià)值的參考依據(jù)。

（四）加強(qiáng)培訓(xùn)，提高認(rèn)識(shí)和人員素質(zhì)。審計(jì)人員的素質(zhì)直接影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的質(zhì)量，這就要求審計(jì)人員根據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的要求，努力提高綜合素質(zhì)。首先要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)各單位和領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行財(cái)經(jīng)法規(guī)培訓(xùn)，促進(jìn)其帶頭自覺執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律，強(qiáng)化干部管理和監(jiān)督機(jī)制；其次應(yīng)定期對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)能力和政策理論的培訓(xùn)，增強(qiáng)職業(yè)道德教育，使審計(jì)人員恪守客觀公正、實(shí)事求是、廉潔奉公；最后還需加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專職隊(duì)伍的建設(shè)，涉及重要事項(xiàng)的工作，均由專職人員嚴(yán)格把關(guān)，有利于提高審計(jì)工作質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。以促使其遵守職業(yè)道德、提高業(yè)務(wù)水平，造就一支高素質(zhì)財(cái)會(huì)隊(duì)伍。

【參考文獻(xiàn)】

[1]李成姬-經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要做到經(jīng)濟(jì)監(jiān)督與行政監(jiān)督相結(jié)合[J]-《當(dāng)代審計(jì)》-2001（3）

[2]李自輝-領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)注意的問題[J]-《中國(guó)審計(jì)信息與方法》-2001（12）

國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)離任審計(jì)報(bào)告范文第4篇

一、不斷改革創(chuàng)新，提高審計(jì)能力

近年來(lái)，銅川市審計(jì)局堅(jiān)持解放思想，深化改革，積極創(chuàng)新，不斷提高審計(jì)能力。一是不斷提高審計(jì)監(jiān)督能力。我局堅(jiān)持貫徹“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的方針，堅(jiān)持審計(jì)工作為改革開放和經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)的指導(dǎo)思想，認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。審計(jì)監(jiān)督深入經(jīng)濟(jì)、政治、文化、社會(huì)“四大建設(shè)”各個(gè)領(lǐng)域，依法開展了財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和決算、社會(huì)保障、教育衛(wèi)生、新農(nóng)村建設(shè)、金融外資運(yùn)用、固定資產(chǎn)投資、國(guó)有企業(yè)和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任等審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)改革和發(fā)展中的重點(diǎn)、難點(diǎn)、熱點(diǎn)問題的審計(jì)調(diào)查，有效地發(fā)揮了審計(jì)為宏觀決策服務(wù)的作用。二是大力推進(jìn)審計(jì)資源整合。以項(xiàng)目為載體，“以審代培”整合市區(qū)縣審計(jì)資源，吸納中介機(jī)構(gòu)和外聘社會(huì)專業(yè)技術(shù)人員參與國(guó)家審計(jì)項(xiàng)目，特別是在國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中取得顯著成效。三是積極推進(jìn)審計(jì)結(jié)果公告制度。銅川市連續(xù)兩年對(duì)社會(huì)各界廣泛關(guān)注的“經(jīng)濟(jì)適用房、棚戶區(qū)改造、采煤區(qū)沉陷治理住宅小區(qū)竣工決算審計(jì)結(jié)果”，通過(guò)報(bào)紙、政府公眾網(wǎng)站向全社會(huì)了審計(jì)公告，使全市上下對(duì)項(xiàng)目建設(shè)有了一個(gè)客觀公平的評(píng)價(jià)，提高了政府的公信力，社會(huì)各界對(duì)審計(jì)公告反響良好。四是積極推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)效。我局近年來(lái)已對(duì)192名黨政企業(yè)事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部開展了任期、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，有力的發(fā)揮了審計(jì)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力的約束和監(jiān)督作用。

二、“人、法、技”建設(shè)協(xié)調(diào)發(fā)展

我局歷屆班子對(duì)“人、法、技”建設(shè)常抓不懈，為各項(xiàng)工作任務(wù)的開展奠定了良好的人力資源基礎(chǔ)。特別是近年來(lái)，我們?cè)鷮?shí)開展了“五講、五強(qiáng)化”活動(dòng)，促進(jìn)審計(jì)干部全面發(fā)展，努力打造政治成熟、文明誠(chéng)信、業(yè)務(wù)精通、執(zhí)審公正的復(fù)合型審計(jì)干部隊(duì)伍。一是講榮辱，強(qiáng)化公德意識(shí)。深入開展社會(huì)主義榮辱觀教育，引導(dǎo)干部從點(diǎn)滴做起、從自身做起，建立社會(huì)主義核心價(jià)值體系。二是講文明，強(qiáng)化形象意識(shí)。認(rèn)真貫徹《審計(jì)機(jī)關(guān)文明禮儀公約》，養(yǎng)成文明的辦公禮儀、審計(jì)禮儀和生活禮儀。三是講能力，強(qiáng)化學(xué)習(xí)意識(shí)。堅(jiān)持局黨組中心學(xué)習(xí)組和干部學(xué)習(xí)制度，先后選派50人次參加各類業(yè)務(wù)培訓(xùn)。我局現(xiàn)有中級(jí)以上職稱人員52人，審計(jì)干部專業(yè)化程度之高位列市級(jí)機(jī)關(guān)之最。四是講方法，強(qiáng)化效率意識(shí)。大力推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)，更新配備了50臺(tái)計(jì)算機(jī)，設(shè)立了計(jì)算機(jī)信息中心，開展了AO現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施系統(tǒng)審計(jì)應(yīng)用，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)已經(jīng)在財(cái)政金融審計(jì)、固定資產(chǎn)投資審計(jì)和農(nóng)業(yè)與資源環(huán)保資金審計(jì)等多個(gè)領(lǐng)域展開。五是講健康，強(qiáng)化陽(yáng)光意識(shí)。每個(gè)組織職工進(jìn)行一次體檢，緩解工作壓力，保持健康體魄。

國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)離任審計(jì)報(bào)告范文第5篇

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息失真；成因；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F233 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-8937（2015）30-0116-02

所謂財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，是指經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主體按照法定會(huì)計(jì)制度向會(huì)計(jì)信息的使用者提供的主體經(jīng)濟(jì)狀況的數(shù)據(jù)信息。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息是決策的重要根據(jù)，不能真實(shí)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的客觀狀況，以虛假的數(shù)據(jù)信息誤導(dǎo)會(huì)計(jì)信息使用者，甚至導(dǎo)致決策失誤的現(xiàn)象即為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真的危害非常嚴(yán)重，虛假的、錯(cuò)誤的信息會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)行為產(chǎn)生誤導(dǎo)，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體在制定生產(chǎn)規(guī)劃、投融資、經(jīng)濟(jì)利益分配、微觀調(diào)節(jié)或宏觀調(diào)控的政策時(shí)出現(xiàn)偏差，導(dǎo)致決策錯(cuò)誤，甚至引發(fā)不同程度的社會(huì)矛盾。同時(shí)，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，失真的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息一方面可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)在短期內(nèi)出現(xiàn)虛假繁榮，而長(zhǎng)期則會(huì)經(jīng)營(yíng)不力；另一方面可能誘發(fā)更為嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)犯罪，無(wú)論哪種后果，都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)難以正常發(fā)展。千千萬(wàn)萬(wàn)的企業(yè)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要參與者，一旦這種企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真成為普遍現(xiàn)象，整個(gè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)秩序就會(huì)遭受嚴(yán)重破壞，進(jìn)而引發(fā)經(jīng)濟(jì)危機(jī)和社會(huì)動(dòng)蕩。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真可能導(dǎo)致如此嚴(yán)重的后果，因此必須致力于認(rèn)真防范和消除財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象，不斷提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。

1 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真的原因

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真的成因可以分為主觀故意和客觀偏差兩類。

主觀故意的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真是利益主體有意為之的，屬于有預(yù)謀的財(cái)務(wù)造假和欺詐行為，大體包括以下幾種行為：一是造假賬或編制賬外賬。這主要是為了通過(guò)非法經(jīng)營(yíng)為企業(yè)謀取非法利潤(rùn)，為企經(jīng)營(yíng)管理者謀取私利，或是非法降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，比如虛報(bào)虧損而惡意拖欠貸款不還等。二是偷稅漏稅。為了不交或少交稅款，經(jīng)營(yíng)主體可能會(huì)偽造、涂改甚至銷毀會(huì)計(jì)記錄，瞞報(bào)或少報(bào)應(yīng)稅項(xiàng)目和應(yīng)稅數(shù)額，轉(zhuǎn)移企業(yè)財(cái)產(chǎn)等。三是私設(shè)“小金庫(kù)”。為了實(shí)現(xiàn)違法違規(guī)的開支行為，此類企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者會(huì)截留挪用收入，收款不入賬等，以此實(shí)現(xiàn)資金的體外循環(huán)。

1.1 造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真的主觀故意的原因

①各類制度原因。第一，財(cái)會(huì)制度的建設(shè)速度跟不上現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的時(shí)期，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域會(huì)出現(xiàn)很多創(chuàng)新之舉，會(huì)計(jì)制度的更新如無(wú)法跟上，就會(huì)被一些人抓住漏洞，渾水摸魚。第二，會(huì)計(jì)人員被動(dòng)所為。有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，出于謀求私利、積累升遷資本等目的的需要，會(huì)指使會(huì)計(jì)人員做假賬。作為企業(yè)員工，會(huì)計(jì)會(huì)迫于來(lái)自領(lǐng)導(dǎo)的壓力而實(shí)施財(cái)務(wù)造假行為。第三，企業(yè)內(nèi)部缺少完善的會(huì)計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部控制。有些企業(yè)的監(jiān)事會(huì)、股東大會(huì)形同虛設(shè)，財(cái)務(wù)報(bào)銷全憑領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”，其主觀故意的財(cái)務(wù)造假行為得不到必要的監(jiān)督和控制。第四，會(huì)計(jì)信息傳遞機(jī)制存在疏漏。目前，會(huì)計(jì)信息的傳遞環(huán)節(jié)偏多，參與人員偏多，彼此也缺乏有效的信息溝通，這為有意污染會(huì)計(jì)信息的人提供了可乘之機(jī)。

②客觀環(huán)境原因。第一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師水平良莠不齊，很多不具備會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)素質(zhì)的人也通過(guò)一考定終身的方式進(jìn)入了注冊(cè)會(huì)計(jì)師隊(duì)伍，由此導(dǎo)致其出具的審計(jì)報(bào)告質(zhì)量問題突出。同時(shí)，社會(huì)上對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)素質(zhì)的關(guān)注程度也不高，往往是財(cái)務(wù)造假行為引發(fā)嚴(yán)重問題，進(jìn)入調(diào)查程序之后才被公眾知曉。第二，政府監(jiān)管缺失。會(huì)計(jì)信息生成的過(guò)程應(yīng)當(dāng)被置于相關(guān)政府部門的監(jiān)督管理之下，在此過(guò)程中，政府監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)保證充分發(fā)揮監(jiān)督職能，充分行使監(jiān)督職責(zé)，從而保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。但有些會(huì)計(jì)監(jiān)督管理人員在履職的過(guò)程中麻痹大意，甚至為了謀取私利而有意放縱企業(yè)財(cái)務(wù)造假，這就為會(huì)計(jì)虛假信息的生成提供了便利。第三，對(duì)會(huì)計(jì)違法的打擊力度不足。目前，我國(guó)對(duì)于一些會(huì)計(jì)人員的違法行為存在執(zhí)法不嚴(yán)，違法不究的現(xiàn)象，即便處罰大多也是以經(jīng)濟(jì)處罰代替法律懲處，以處罰單位為主，處罰個(gè)人為輔，導(dǎo)致對(duì)主觀故意的財(cái)務(wù)造假行為的震懾力度不夠，違法成本過(guò)低。

③人的因素。有些會(huì)計(jì)為了逢迎上級(jí)，謀取個(gè)人利益，也可能監(jiān)守自盜，或是上下串通，做兩本賬，私設(shè)小金庫(kù)，主動(dòng)制造財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真。

1.2 造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真的客觀偏差原因分析

因?yàn)槭艿娇陀^條件的限制而導(dǎo)致的信息失真，主要包括以下幾點(diǎn)：

①現(xiàn)行的財(cái)務(wù)制度是來(lái)自財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)踐，而且由于人的認(rèn)識(shí)水平的局限，制定的制度可能也無(wú)法完全符合客觀實(shí)際的需要。同時(shí)，將實(shí)踐總結(jié)上升為制度需要一定時(shí)間，而在此期間，創(chuàng)新性的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一直在不斷出現(xiàn)和發(fā)展。

②會(huì)計(jì)法規(guī)體系中存在不協(xié)調(diào)。會(huì)計(jì)法規(guī)體系的不協(xié)調(diào)，為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體提供了博弈空間，可以在體系中尋找最有利于自己的會(huì)計(jì)核算方法，這就加大了會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)失真的可能性。同時(shí)，另外，會(huì)計(jì)法規(guī)與稅法的要求也存在某些不一致，會(huì)計(jì)核算的目的是反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，為信息使用人提供相關(guān)信息，而稅法的制定目的是為國(guó)家征稅提供法律依據(jù)。由于目的不同，按照會(huì)計(jì)制度核算的結(jié)果與按照稅法計(jì)算的結(jié)果很可能存在不同，由此產(chǎn)生信息的失真。

③會(huì)計(jì)計(jì)量存在的客觀局限。在商品經(jīng)濟(jì)條件下，會(huì)計(jì)通常使用貨幣作為計(jì)量單位，而這種貨幣計(jì)量方式本身存在著局限性，比如，會(huì)計(jì)信息記載的數(shù)據(jù)一般不考慮幣值變動(dòng)。一旦發(fā)生通貨膨脹，會(huì)計(jì)信息會(huì)出現(xiàn)客觀偏差，無(wú)法真實(shí)地反應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。

另外，財(cái)務(wù)報(bào)告來(lái)自數(shù)據(jù)的匯總，這種匯總的過(guò)程中也難免出現(xiàn)遺漏和彼此掩蓋的問題。隨著時(shí)代的發(fā)展，還有越來(lái)越多的新涌現(xiàn)出的與決策相關(guān)的信息，因其無(wú)法用貨幣來(lái)計(jì)量而不得不被排除在財(cái)務(wù)報(bào)告之外，由此造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息無(wú)法真實(shí)反映企業(yè)狀況。

2 防范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真的對(duì)策

2.1 消除財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真的客觀偏差的措施

為了消除財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真的客觀偏差，可以從以下幾方面入手：

第一，加強(qiáng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定，不斷完善會(huì)計(jì)法規(guī)制度。在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定中，要對(duì)由于方法原因可能導(dǎo)致的信息失真盡量加以避免。要在一定范圍內(nèi)修正歷史成本原則，采取物價(jià)會(huì)計(jì)變動(dòng)原則，使會(huì)計(jì)信息能夠反映出通貨膨脹的影響，客觀反映企業(yè)各類資產(chǎn)的真實(shí)價(jià)值，從而為決策提供更為可靠的會(huì)計(jì)信息。

第二，減少同類業(yè)務(wù)處理方法的可選擇性，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息之間的可比較性和計(jì)算方法的一致性。

2.2 解決由主觀故意造成會(huì)計(jì)信息失真的措施

第一，強(qiáng)化會(huì)計(jì)法制建設(shè)，加強(qiáng)執(zhí)法力度。

一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在主觀故意的會(huì)計(jì)信息失真， 要依法嚴(yán)肅處理， 做到打假賬不手軟，除了要對(duì)違規(guī)企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰，還要追究涉及這一行為的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和會(huì)計(jì)人員的法律責(zé)任，讓造假者無(wú)處藏身。

第二，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督力度，包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督審計(jì)兩個(gè)方面。

在企業(yè)內(nèi)部，應(yīng)當(dāng)有效利用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。要建立完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，嚴(yán)格會(huì)計(jì)核算基本程序，合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作職位，明確職責(zé)權(quán)限，實(shí)行財(cái)務(wù)人員定期或不定期的崗位輪換制度。

在外部監(jiān)督審計(jì)方面，一方面，要繼續(xù)大力發(fā)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)事業(yè)，完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度，充分發(fā)揮其獨(dú)立超然的專業(yè)性社會(huì)公證與監(jiān)督職能，使企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息受到注冊(cè)會(huì)計(jì)師的公證監(jiān)督。同時(shí)，還要全面推行企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)簽證制度，不斷提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，只有充分發(fā)揮社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的職能作用，才能從源頭上治理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真。

第三，健全現(xiàn)代企業(yè)制度。在我國(guó)，由于長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，現(xiàn)代企業(yè)制度仍很不完善，企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督控制因此存在較大的局限。要徹底扭轉(zhuǎn)這一問題，必須真正建立完善現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)成為產(chǎn)權(quán)明晰，權(quán)責(zé)分明，管理科學(xué)的自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束的法人實(shí)體和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體，唯此才能使其自覺遵守經(jīng)濟(jì)規(guī)律，為使用者提供真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息。另外，也要逐步縮小收入差距，消除普通財(cái)務(wù)人員的違法動(dòng)機(jī)。

第四，大力加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)會(huì)人員的思想道德教育，增強(qiáng)他們的法律意識(shí)，提高他們的理論水平和業(yè)務(wù)水平，使其從主觀上打消弄虛作假的念頭。從客觀上，要不斷提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平，使會(huì)計(jì)控制能夠有效地發(fā)揮作用。應(yīng)當(dāng)重視會(huì)計(jì)人員專業(yè)技術(shù)資格的聘任和年度考核工作，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的經(jīng)常性管理，

第五，不斷優(yōu)化用人制度，推行會(huì)計(jì)委派制度。首先， 要繼續(xù)大力推行企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)離任審計(jì)制度。在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)離任之前，要對(duì)其任期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的真實(shí)性進(jìn)行嚴(yán)格審查， 以此作為其任期內(nèi)的主要考核依據(jù)，一旦發(fā)現(xiàn)問題，要嚴(yán)懲不貸。這種做法將成為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在任時(shí)的顧忌，使其在任期內(nèi)兢兢業(yè)業(yè)，自覺約束自己的行為。對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)實(shí)行離任審計(jì)，是改善會(huì)計(jì)秩序的有效手段。

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