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企業(yè)制度建設(shè)存在的問(wèn)題范文第1篇

一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度不健全

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算和崗位制度不完善，甚至部分企業(yè)根本沒(méi)有制定內(nèi)部會(huì)計(jì)制度 。這些企業(yè)直接以企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度 、企業(yè)財(cái)務(wù)通則以及上級(jí)發(fā)的各種文件作為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，企業(yè)財(cái)務(wù)管理力度明顯不足，這就會(huì)出現(xiàn)擠占成本 、虛報(bào)成本 、數(shù)據(jù)虛假 、會(huì)計(jì)失真的情況，致使企業(yè)日常會(huì)計(jì)核算工作隨意性過(guò)強(qiáng)，直接影響到會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，影響會(huì)計(jì)決算的正確性 。一些企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度時(shí)，沒(méi)與充分考慮到它的系統(tǒng)性和可操作性，從而無(wú)法使內(nèi)部會(huì)計(jì)制度真正融會(huì) 、貫穿于企業(yè)管理制度的各個(gè)方面，使得它不能有效運(yùn)轉(zhuǎn) 。因?yàn)榇蠖鄶?shù)企業(yè)認(rèn)為本企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)少，資金往來(lái)單一，不需要建立內(nèi)部會(huì)計(jì)制度 。

還有一些企業(yè)只注重其形而忘其實(shí)，草草建立一套內(nèi)部會(huì)計(jì)制度主要用以應(yīng)付上級(jí)檢查，而沒(méi)有起到實(shí)質(zhì)性作用，因此，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度沒(méi)有得到真正貫徹和執(zhí)行 。如珠海市躍華石油化工公司由輝煌轉(zhuǎn)向衰落的主要原因之一便是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度管理混亂，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不依據(jù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行反映和監(jiān)督，賬目記錄混亂，無(wú)法確認(rèn)資產(chǎn) 、收入 、支出的數(shù)額，導(dǎo)致公司走向破產(chǎn) 。

內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是企業(yè)的一種經(jīng)濟(jì)政策。根據(jù)企業(yè)發(fā)展理論，企業(yè)在其生命周期的不同階段，都會(huì)采用不同的經(jīng)濟(jì)政策，即使在同一生命周期上，面對(duì)不同的市場(chǎng)也會(huì)選擇不同的經(jīng)濟(jì)政策，如擴(kuò)張政策、收縮政策 。企業(yè)經(jīng)濟(jì)政策的實(shí)現(xiàn)，需要多種條件配合 。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度為企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起決策支持作用，為經(jīng)濟(jì)政策的實(shí)施保駕護(hù)航 。作為企業(yè)內(nèi)部制度，應(yīng)該具有一定的穩(wěn)定性，但隨著會(huì)計(jì)政策的變化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度也應(yīng)該配合不同的經(jīng)濟(jì)政策作出選擇 。會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)政策的制定和實(shí)施提供信息支持，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度保證會(huì)計(jì)信息的有用性，屬于企業(yè)經(jīng)濟(jì)政策中不可缺少的內(nèi)容。

二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)缺乏監(jiān)督

良好的內(nèi)部稽查結(jié)合一定的審計(jì)方式可以在企業(yè)內(nèi)部各職能部門、各相關(guān)工作人員之間以及在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中形成相互聯(lián)系、相互制約的一種管理制度，可以保證企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整。

而目前，很多企業(yè)在制定內(nèi)部會(huì)計(jì)制度時(shí)，未能有效的貫徹內(nèi)部審計(jì)制度，這樣就無(wú)法確保管理部門制定的方針政策得到實(shí)施，無(wú)法保證管理信息的準(zhǔn)確可靠和財(cái)產(chǎn)的安全完整。很多企業(yè)往往認(rèn)為一旦建立起內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，便可以順利實(shí)施，而缺乏必要和有效的監(jiān)控，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度只能形同虛設(shè)，很難嚴(yán)格執(zhí)行下去。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高

一些企業(yè)普遍存在著會(huì)計(jì)人員素質(zhì)較差、不具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和職業(yè)道德欠缺的情況。據(jù)統(tǒng)計(jì)在我國(guó)1 200萬(wàn)會(huì)計(jì)人員中，受過(guò)正規(guī)教育的人比重偏低，會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)可見(jiàn)一斑。同時(shí)職業(yè)道德水準(zhǔn)也較低。有些會(huì)計(jì)人員置會(huì)計(jì)的真實(shí)公允性于不顧，為迎合某些特定需要而制造虛假會(huì)計(jì)信息，侵害他方合法利益，缺乏主動(dòng)性和創(chuàng)造性。會(huì)計(jì)人員往往只局限于對(duì)已發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算、報(bào)告，參與管理的意識(shí)淡薄，會(huì)計(jì)的作用得不到全面發(fā)揮 。究其原因，一方面是單位領(lǐng)導(dǎo)不夠重視，另一方面會(huì)計(jì)人員沒(méi)有樹立經(jīng)營(yíng)觀念和市場(chǎng)觀念，更主要的則是會(huì)計(jì)人員缺乏內(nèi)在動(dòng)力。

四、企業(yè)外部缺乏監(jiān)督

企業(yè)制度建設(shè)存在的問(wèn)題范文第2篇

某電子研究所是系中央駐陜事業(yè)單位，是一個(gè)擁有兩千多人的中型企業(yè)。在這個(gè)較大的組織體系中，企業(yè)制度建設(shè)就顯得非常重要，但是現(xiàn)階段也存在一些問(wèn)題：研究所現(xiàn)階段由于對(duì)機(jī)關(guān)的業(yè)績(jī)無(wú)法準(zhǔn)確評(píng)價(jià)，針對(duì)機(jī)關(guān)特色，制定了一套KPI體系，機(jī)關(guān)部門有一個(gè)重要的指標(biāo)就是根據(jù)制定文件的數(shù)量、字?jǐn)?shù)等來(lái)進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)分，這樣的評(píng)價(jià)體系直接造成機(jī)關(guān)為了提高自己的分值，大量的起草制度，增加制度中的文字?jǐn)?shù)量，將一個(gè)簡(jiǎn)單的表述寫的冗長(zhǎng)，并且出現(xiàn)了大量空洞的、不切實(shí)際的、甚至與企業(yè)愿景相悖的制度，而這些制度的出現(xiàn)，撼動(dòng)了制度的權(quán)威性，使得人們無(wú)法判斷出哪個(gè)制度是真正為了解決大家問(wèn)題的，哪個(gè)制度是為了解決起草者問(wèn)題的。制度的執(zhí)行力出了問(wèn)題，最重要是企業(yè)文化建設(shè)不到位所導(dǎo)致的。企業(yè)的各職能部門對(duì)文化建設(shè)認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致各職能部門的制度建設(shè)沒(méi)能和企業(yè)愿景保持一致，甚至相悖，這樣的制度無(wú)疑無(wú)法貫徹實(shí)施企業(yè)的最終目標(biāo)。并且，企業(yè)的執(zhí)行力不足，主要和職能部門對(duì)企業(yè)文化的理解有關(guān)。由于個(gè)人差異，每個(gè)人對(duì)企業(yè)文化的理解可能也會(huì)有所區(qū)別，如果在沒(méi)有理解透徹的情況下進(jìn)行制度建設(shè)，可能會(huì)背道而馳。某電子研究所是成立40余年的老國(guó)有企業(yè)，企業(yè)制度制定工作缺乏科學(xué)、規(guī)范、合理、全面的方法，轉(zhuǎn)換國(guó)有企業(yè)的呆板體制，建立現(xiàn)代的企業(yè)制度是急需解決的問(wèn)題?，F(xiàn)代企業(yè)制度是指以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為基礎(chǔ)，以完善的企業(yè)法人制度為主體,以有限責(zé)任制度為核心,以公司企業(yè)為主要形式,以產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)為條件的新型企業(yè)制度,其主要內(nèi)容包括:企業(yè)法人制度、企業(yè)自負(fù)盈虧制度、出資者有限責(zé)任制度、科學(xué)的領(lǐng)導(dǎo)體制與組織管理制度。而現(xiàn)代企業(yè)管理的出現(xiàn)，是符合市場(chǎng)規(guī)律的，是適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的，企業(yè)作為社會(huì)的一種組織形式，進(jìn)行現(xiàn)代企業(yè)制度改革是企業(yè)發(fā)展的必經(jīng)之路。

解決問(wèn)題的方法

針對(duì)研究所制度現(xiàn)狀，我們制定好制度就可以收到很好的效果。針對(duì)制度的良莠不齊，只能用嚴(yán)格的審批制度去約束。面對(duì)現(xiàn)階段對(duì)機(jī)關(guān)部門的績(jī)效體制，對(duì)擬發(fā)的制度進(jìn)行嚴(yán)格的審批，可以約束制度起草部門只管量不管質(zhì)的問(wèn)題。有實(shí)際意義的制度，使制度具有可操作性，這樣才能逐漸增強(qiáng)制度在人們眼中的嚴(yán)肅性，提高制度的權(quán)威。企業(yè)制度建設(shè)是企業(yè)文化中重要的組成部分，企業(yè)制度應(yīng)該與企業(yè)愿景保持高度一致，只有將企業(yè)制度做扎實(shí)，不浮于形式，才能增加其可操作性。首先，制度的制訂者要深入調(diào)研，認(rèn)真征求相關(guān)部門的意見(jiàn)，切忌照抄照搬，要避免制度間的內(nèi)在沖突，使制度具有可操作性和可考核性。新制度出臺(tái)在試行期內(nèi)，制度制定部門要追蹤制度的執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，總結(jié)修正后再正式頒布實(shí)施。其次，企業(yè)全體人員特別是領(lǐng)導(dǎo)干部一定要從思想上高度重視制度的作用，形成人人認(rèn)同制度、自覺(jué)遵守制度的良好氛圍，如果一項(xiàng)制度只是寫在紙上而沒(méi)有刻在人們的心里，那將形同虛設(shè)。最后，要維護(hù)制度的嚴(yán)肅性。制度是企業(yè)內(nèi)部的“法律準(zhǔn)則”，具有權(quán)威性和強(qiáng)制性，一旦頒布必須認(rèn)真執(zhí)行，否則，有令不行，有禁不止，制度將會(huì)失去嚴(yán)肅性，管理會(huì)處于混亂狀態(tài)，所以做到制度面前人人平等，一旦發(fā)現(xiàn)違反制度的現(xiàn)象，就要堅(jiān)決處理，以維護(hù)制度的嚴(yán)肅性。3現(xiàn)代企業(yè)制度是一種先進(jìn)的管理制度，通過(guò)建立現(xiàn)代企業(yè)制度來(lái)轉(zhuǎn)換國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)機(jī)制，是建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。所以，轉(zhuǎn)換國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)機(jī)制不能就機(jī)制談機(jī)制，必須進(jìn)行企業(yè)制度創(chuàng)新或企業(yè)制度變革。建立現(xiàn)代企業(yè)制度，可以增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的活力，是在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制條件下公有制的有效的微觀實(shí)現(xiàn)形式。但是，在變革中，我們也應(yīng)該清楚，由于國(guó)有企業(yè)的特殊性質(zhì)，完全依據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度的概念去改革也是不切實(shí)際的，因?yàn)楫a(chǎn)權(quán)問(wèn)題，政企問(wèn)題都是無(wú)法逾越的鴻溝，所以在國(guó)有企業(yè)改制中，現(xiàn)在企業(yè)制度思想只是一種改革的新思路，不能照搬照抄，只能進(jìn)行有針對(duì)性的、有特色的變革。

企業(yè)制度建設(shè)存在的問(wèn)題范文第3篇

多年來(lái)企業(yè)制度建設(shè)一直作為提高企業(yè)管理能力，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制水平的重要立足點(diǎn)，很多企業(yè)也都將此作為一項(xiàng)重要的考核內(nèi)容。國(guó)內(nèi)大多數(shù)企業(yè)都能依照公司總部下發(fā)的企業(yè)制度建設(shè)目錄，不斷地完善補(bǔ)充各項(xiàng)制度，取得了很多進(jìn)步。但隨之而來(lái)的問(wèn)題是，從表面上看，不少企業(yè)該有制度都有了，但制度寫得越多，公司管理就越有效嗎？企業(yè)制度建設(shè)只是簡(jiǎn)單的做加法嗎？如果增加一項(xiàng)制度對(duì)企業(yè)管理不產(chǎn)生實(shí)質(zhì)的影響，那么這項(xiàng)制度就是無(wú)效的多余的制度；如果一項(xiàng)制度執(zhí)行不順暢，過(guò)于復(fù)雜，對(duì)于企業(yè)整體而言，執(zhí)行成本大于帶來(lái)的效益，這也是一項(xiàng)無(wú)效的制度。有些情形下為了寫制度而制定制度，制定大量的不科學(xué)的制度，而后出現(xiàn)執(zhí)行不力，埋怨制度設(shè)計(jì)不合理，這在企業(yè)管理與社會(huì)管理中是經(jīng)?？梢?jiàn)的。制度建設(shè)不應(yīng)成為口號(hào)，制度建設(shè)不是目的，而應(yīng)是以問(wèn)題為導(dǎo)向的解決方式。

（二）制度應(yīng)當(dāng)是系統(tǒng)性的，存在高低層級(jí)與左右關(guān)聯(lián)性

在組織的對(duì)相關(guān)企業(yè)檢查時(shí)，查閱到制度時(shí)，對(duì)著看似完備的制度目錄，很少有人能說(shuō)得明白哪幾項(xiàng)制度對(duì)哪些業(yè)務(wù)或活動(dòng)做出了規(guī)定。細(xì)查部制度條款內(nèi)容，規(guī)定出現(xiàn)矛盾互相不統(tǒng)一是每個(gè)企業(yè)都或多或少存在的現(xiàn)象。制度一詞在英文中對(duì)應(yīng)的單詞是“System”，指遵循一系列規(guī)則或固定的計(jì)劃，去組織、實(shí)施事務(wù)的一種方法。System翻譯成中文，首先的意思就是“系統(tǒng)”。在中文中“制度”、“系統(tǒng)”是兩個(gè)不太相關(guān)的詞，而在英文中就是一個(gè)詞“System”。系統(tǒng)最優(yōu)才是最優(yōu)，每個(gè)要素都最優(yōu)不是最優(yōu)。因而，花費(fèi)大量資源在個(gè)體要素最優(yōu)上的思維方式值得反思，應(yīng)當(dāng)在更大的一個(gè)系統(tǒng)上思考各項(xiàng)制度與制度之間的配合。一項(xiàng)制度安排的效率不是獨(dú)立于其他制度安排之外的運(yùn)作結(jié)果，每一項(xiàng)制度安排都必定內(nèi)在地聯(lián)結(jié)著其他制度安排，共同鑲嵌在制度結(jié)構(gòu)中，一項(xiàng)制度的效率還取決于其他制度安排實(shí)現(xiàn)它們的外部環(huán)境。目前，現(xiàn)行的制定制度的做法通常是企業(yè)內(nèi)部各部門各做各的，對(duì)于避免相互矛盾甚至都做不到，更何況期望制度與制度之間的呼應(yīng)與配合？建議可以根據(jù)企業(yè)自身的業(yè)務(wù)性質(zhì)、組織架構(gòu)、企業(yè)文化，從企業(yè)各項(xiàng)管理功能，或是主要業(yè)務(wù)活動(dòng)，或是從價(jià)值鏈等維度對(duì)企業(yè)整體進(jìn)行制度框架設(shè)計(jì)，畫出整體的結(jié)構(gòu)樹，在結(jié)構(gòu)樹上標(biāo)出各項(xiàng)規(guī)則需要規(guī)范的基本要素，再列出各項(xiàng)要素的具體控制標(biāo)準(zhǔn)，最后按照上述框架對(duì)具體制度規(guī)則進(jìn)行詳細(xì)的文字描述，按照這樣的思路來(lái)設(shè)計(jì)企業(yè)制度可以基本保證制度的系統(tǒng)性與協(xié)調(diào)性。

（三）好的制度能讓參與者在博弈平衡中自動(dòng)執(zhí)行

充分利用制度執(zhí)行過(guò)程中的參與者利益博弈，借助系統(tǒng)的制度設(shè)計(jì)，將導(dǎo)向預(yù)定目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)制度的自動(dòng)執(zhí)行。有博弈的世界是流動(dòng)的，公平與有序的，能夠在流動(dòng)中趨于美妙的平衡。博弈縱然不會(huì)產(chǎn)生皆大歡喜，但會(huì)進(jìn)行自我診斷與自我修復(fù)。將博弈理念貫穿于制度內(nèi)容設(shè)計(jì)，基于對(duì)相關(guān)參與主體的利益與責(zé)任的公平性考慮，使相關(guān)主體在自覺(jué)執(zhí)行制度的過(guò)程中，得以合理的承擔(dān)責(zé)任與獲得應(yīng)得的利益，讓制度的執(zhí)行參與者對(duì)制度本身的邏輯公平合理性獲得認(rèn)可。這樣的制度才不會(huì)朝令夕改，才不會(huì)因?yàn)檫^(guò)高的執(zhí)行管理成本而被樹之高擱或是費(fèi)力的玩著貓抓老鼠的游戲。同時(shí)也應(yīng)當(dāng)借用法律制定的公序良俗的原則，設(shè)計(jì)出來(lái)的制度不應(yīng)使參與者中由于正當(dāng)?shù)?、善意的目的而?dǎo)致行為違反規(guī)則。當(dāng)然，透明與公開是降低制度的執(zhí)行成本，保證制度執(zhí)行效果的利器。

（四）制度應(yīng)當(dāng)對(duì)參與者賦予有限責(zé)任

企業(yè)制度建設(shè)存在的問(wèn)題范文第4篇

一、現(xiàn)代內(nèi)部控制概念及內(nèi)容

內(nèi)部控制制度是企業(yè)管理者為防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，促進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效實(shí)施而制定的各種業(yè)務(wù)操作程序、管理方法、控制措施的總稱。內(nèi)部控制是企業(yè)管理現(xiàn)代化的產(chǎn)物，是管理當(dāng)局為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而設(shè)計(jì)的自律系統(tǒng)。

內(nèi)部控制制度由五個(gè)要素組成：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督。

1.控制環(huán)境:控制環(huán)境由反映最高管理當(dāng)局、董事和企業(yè)所有者對(duì)內(nèi)部控制重要性的態(tài)度的各種控制行為、政策和程序組成。內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)是人制定的，也是由人完成的，為企業(yè)提供了自律架構(gòu)，樹立員工的控制意識(shí)和企業(yè)文化的氛圍。企業(yè)的誠(chéng)信原則、道德價(jià)值觀、員工的素質(zhì)、企業(yè)文化等對(duì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的效果有重要影響。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估:每個(gè)企業(yè)都面臨著來(lái)自各個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)，正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，就要對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估受制于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、規(guī)章制度、經(jīng)營(yíng)環(huán)境等因素，必須與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等指標(biāo)結(jié)合起來(lái)，以使錯(cuò)誤和不合法行為的發(fā)生降低到最低水平。

3.信息與溝通：指企業(yè)的各部門管理人員能夠取得在執(zhí)行、管理、控制過(guò)程中所需要的信息，這些信息包括經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等方面的信息，并且能夠交換。

4.控制活動(dòng):控制活動(dòng)是指管理當(dāng)局為保證管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)而建立的各種政策和程序。任何企業(yè)都可能有許多這類的政策和程序，但一般都可歸納為以下幾種：職責(zé)分工、授權(quán)與批準(zhǔn)、充分的憑證和紀(jì)錄、資產(chǎn)和記錄的實(shí)物控制、獨(dú)立檢查。

5.監(jiān)督:監(jiān)督活動(dòng)是有管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行效果進(jìn)行經(jīng)?；蚨ㄆ诘馁|(zhì)量評(píng)估，以確定內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)是否按照既定的目的運(yùn)行，以及對(duì)特定情況下發(fā)生的變化進(jìn)行適當(dāng)?shù)男拚?duì)內(nèi)部控制監(jiān)督所需的信息，來(lái)自于多種渠道，包括內(nèi)部審計(jì)人員的報(bào)告、有關(guān)控制活動(dòng)的例外報(bào)告、有關(guān)管理機(jī)構(gòu)提交的報(bào)告、經(jīng)營(yíng)人員的反饋信息以及顧客對(duì)賬單費(fèi)用的意見(jiàn)等各個(gè)方面。

二、關(guān)于內(nèi)部控制的目標(biāo)

內(nèi)部控制制度的目標(biāo)是指企業(yè)管理當(dāng)局實(shí)施內(nèi)部控制所要達(dá)到的效果，歸納有四個(gè)目標(biāo)：

1.保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整及對(duì)其的有效使用。

2.保證會(huì)計(jì)信息及其他各種管理信息的存在、可靠和及時(shí)提供。

3.保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。

4.保證各項(xiàng)法律和規(guī)范的遵守，以使企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行。

三、內(nèi)部控制固有的局限

內(nèi)部控制只能為企業(yè)達(dá)到其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供合理的保證，因?yàn)閮?nèi)部控制還有其固有的局限，管理當(dāng)局在制定內(nèi)部制度時(shí)許多無(wú)法預(yù)料的因素及許多對(duì)于內(nèi)部控制本身就無(wú)法控制，例如：

1.內(nèi)部控制只適于正常且經(jīng)常反復(fù)出現(xiàn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，而不能對(duì)特殊的、非正規(guī)的業(yè)務(wù)活動(dòng)（例外事項(xiàng)）進(jìn)行控制。

2.內(nèi)部控制可能因企業(yè)員工的粗心大意、精力分散、判斷失誤或誤解上級(jí)指令而失效。

3.內(nèi)部控制還受到控制成本的限制，企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)立的成本不應(yīng)高于因舞弊和錯(cuò)誤所造成的可能損失。

4.當(dāng)企業(yè)員工相互勾結(jié)、內(nèi)外串通共謀時(shí)也無(wú)法控制。

5.當(dāng)管理人員濫用職權(quán)或不能正確使用權(quán)力時(shí)無(wú)法控制。

6.內(nèi)部控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的變化，使內(nèi)部控制削弱或失效。

盡管管理當(dāng)局力爭(zhēng)取得有效的控制效果，但由于上述及其他限制因素存在，內(nèi)部控制不可能完美無(wú)缺，這是企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時(shí)要認(rèn)真思考的問(wèn)題，內(nèi)部控制制度的建立也存在著經(jīng)濟(jì)性和有效性的關(guān)系。

四、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的一些問(wèn)題

由于受長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的束縛，我國(guó)在企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)上還存在不少問(wèn)題，表現(xiàn)在：

1.企業(yè)管理層重生產(chǎn)、輕經(jīng)營(yíng)、重開發(fā)、輕內(nèi)部管理，甚至把內(nèi)部控制制度看成僅僅是財(cái)務(wù)管理部門的事，而沒(méi)有把內(nèi)部控制放在整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的高度來(lái)考慮。

2.有的企業(yè)雖建立了財(cái)會(huì)規(guī)章制度，但僅是紙上談兵，流于形式，而未得到切實(shí)的貫徹執(zhí)行。

3.忽視財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計(jì)的作用。有的企業(yè)沒(méi)有財(cái)會(huì)部門的稽核，有的內(nèi)部稽核不規(guī)范，未形成制度。

4.在日常經(jīng)營(yíng)管理方面，比較麻木，內(nèi)部管理缺陷視而不見(jiàn)，使一些事故隱患長(zhǎng)期得不到發(fā)現(xiàn)和解決。

五、加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制

《會(huì)計(jì)法》對(duì)建立內(nèi)部控制制度做出了明確規(guī)定，建立現(xiàn)代企業(yè)制度更要求企業(yè)建立和完善內(nèi)部控制制度，針對(duì)當(dāng)前企業(yè)在內(nèi)部控制方面出現(xiàn)的一些主要問(wèn)題，應(yīng)從以下幾方面著手：

（－）加強(qiáng)企業(yè)各方面的內(nèi)部牽制制度

內(nèi)部牽制是指對(duì)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分工時(shí)，必須做到不相容職務(wù)的分離。企業(yè)內(nèi)部不相容職務(wù)有：授權(quán)審批職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)、財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)、會(huì)計(jì)記錄職務(wù)、審核監(jiān)督職務(wù)。

在內(nèi)部牽制中，必須對(duì)關(guān)鍵崗位采取工作輪換制，這樣才能更好地達(dá)到牽制的效果。工作輪換制是指根據(jù)不同崗位在管理系統(tǒng)中的重要程度，明確規(guī)定并嚴(yán)格控制每一員工在某一崗位的履職時(shí)間。對(duì)關(guān)鍵崗位應(yīng)輪換頻繁一些，次要的崗位可少一些。從輪換中暴露出存在的問(wèn)題，揭示出制度的缺陷、管理的缺陷，如會(huì)計(jì)人員的委派制和輪崗制的結(jié)合。

（二）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

建立科學(xué)、嚴(yán)密的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是安全、有效的財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。結(jié)合企業(yè)實(shí)際，嚴(yán)格按《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求設(shè)立財(cái)務(wù)控制的程序和崗位、稽核監(jiān)督的辦法。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稽核制度

在激烈的競(jìng)爭(zhēng)壓力下，企業(yè)較多地強(qiáng)調(diào)發(fā)展生產(chǎn)，追求經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，不同程度地放松了內(nèi)部管理。沒(méi)有正確處理好發(fā)展與管理的關(guān)系，輕視內(nèi)部稽核作用，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者認(rèn)為，稽核部門不能創(chuàng)造效益，還要占用人員編制，增加經(jīng)營(yíng)成本，沒(méi)有從根本上重視內(nèi)部稽核制度建設(shè)。

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的很多案例表明，一些問(wèn)題的發(fā)生，并不是因?yàn)闆](méi)有制度，而是沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行制度，缺少內(nèi)部稽核制度。

（四）加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度

企業(yè)制度建設(shè)存在的問(wèn)題范文第5篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)制度；建設(shè)管理

中圖分類號(hào)：F279.2 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：1001-828X（2015）010-000-01

規(guī)章制度建設(shè)是企業(yè)長(zhǎng)期的基礎(chǔ)管理工作之一，是內(nèi)部控制體系貫徹執(zhí)行的保障，同時(shí)它也是對(duì)企業(yè)各項(xiàng)管理工作和生產(chǎn)要素組合所做的規(guī)定，是企業(yè)成員必須共同遵守的辦事規(guī)程和行為準(zhǔn)則，是實(shí)現(xiàn)一切管理活動(dòng)的手段和載體。為了加強(qiáng)制度建設(shè)，堅(jiān)持“簡(jiǎn)明、實(shí)用、系統(tǒng)、高效”的原則，是企業(yè)加速推進(jìn)制度建設(shè)步伐的根本。

一、一些企業(yè)制度建設(shè)管理現(xiàn)狀

本文就制度建設(shè)情況對(duì)一些公司進(jìn)行了調(diào)研，通過(guò)調(diào)研，這些公司在基于內(nèi)控體系建設(shè)的情況下，已經(jīng)建立了較為完善的規(guī)章制度體系。但從執(zhí)行層面上看，存在以下問(wèn)題：

（一）業(yè)務(wù)領(lǐng)域制度缺失比較嚴(yán)重

有效制度覆蓋不全面，另有一部分制度在用，但沒(méi)有以正式文件形式下發(fā)執(zhí)行，缺乏一定的效力。

（二）現(xiàn)行制度缺乏統(tǒng)一的管理

由于管理權(quán)限分散，沒(méi)有負(fù)責(zé)規(guī)章制度整體規(guī)劃和綜合管理的職能部門，各業(yè)務(wù)部門都可以獨(dú)立地制度，不可避免地出現(xiàn)從自身業(yè)務(wù)需求出發(fā)考慮管理要素和條款內(nèi)容的情況，導(dǎo)致制度的局部功能大于整體功能，沒(méi)有形成管理的合力。

（三）管理層級(jí)多

從制度的制定與渠道看，大部分企業(yè)分為公司、公司機(jī)關(guān)、基層單位、生產(chǎn)單元等4個(gè)層級(jí)。各個(gè)層級(jí)制定制度的標(biāo)準(zhǔn)和程序不統(tǒng)一，公司級(jí)別的制度沒(méi)有自己的制度程序，參照公文進(jìn)行管理，基層單位和生產(chǎn)單元的制度在管理上缺乏統(tǒng)一的規(guī)范，編寫和缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。

（四）規(guī)章制度內(nèi)容的可操作性不強(qiáng)

有的制度規(guī)定程序復(fù)雜，不夠簡(jiǎn)潔實(shí)用，有的制度一經(jīng)出臺(tái)，長(zhǎng)期不進(jìn)行修訂，不能支持實(shí)際工作。由于缺乏統(tǒng)一的管理，部分規(guī)章制度存在錯(cuò)位、交叉和職能真空。

（五）規(guī)章制度的落實(shí)執(zhí)行不到位

規(guī)章制度一經(jīng)出臺(tái)，就明確了企業(yè)運(yùn)營(yíng)的秩序和規(guī)則，但由于相應(yīng)的培訓(xùn)宣傳不同步，違規(guī)違紀(jì)行為的查處監(jiān)督機(jī)制不配套，導(dǎo)致制度的實(shí)際執(zhí)行效力弱化，企業(yè)內(nèi)部仍存在有章不循、有禁不止的現(xiàn)象，按章辦事、依法合規(guī)的意識(shí)和氛圍還沒(méi)有有效建立。

針對(duì)以上問(wèn)題，企業(yè)需要從全局出發(fā)，立足頂層設(shè)計(jì)，構(gòu)建科學(xué)規(guī)范的規(guī)章制度管理體系。

二、立足頂層設(shè)計(jì)，建立科學(xué)規(guī)范的體系制度

整體結(jié)構(gòu)：統(tǒng)領(lǐng)發(fā)展戰(zhàn)略，強(qiáng)化頂層設(shè)計(jì)，集中強(qiáng)化管理，努力實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略保障和法律合規(guī)功能。具體為：

公司層面：以《制度管理辦法》為依據(jù)，加強(qiáng)制度的管理；

二級(jí)單位：主要作為總部制度的具體貫徹執(zhí)行者，不再單獨(dú)制度。

在制度的管理上，實(shí)現(xiàn)集中管理：進(jìn)一步加強(qiáng)規(guī)章制度歸口管理，嚴(yán)格把關(guān)管理程序。

（一）制定詳細(xì)《規(guī)章制度管理細(xì)則》，實(shí)現(xiàn)歸口管理

在制度的審查程序上，本著先立項(xiàng)再審核的原則，把好立項(xiàng)關(guān)。立項(xiàng)階段：立項(xiàng)部門需要提出立項(xiàng)申請(qǐng)，說(shuō)明立項(xiàng)的原因、依據(jù)等，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審核通過(guò)后方可立項(xiàng)。審查、審定與頒布階段：首先進(jìn)行沖突性和專業(yè)審查，其次根據(jù)制度內(nèi)容進(jìn)行專業(yè)辦公會(huì)審查或經(jīng)理辦公會(huì)審查，為保證制度的效力，審查通過(guò)的制度以紅頭文件形式下發(fā)執(zhí)行，使制度的設(shè)立過(guò)程更加嚴(yán)謹(jǐn)。

在制度的監(jiān)督執(zhí)行上，充分發(fā)揮職能部門的監(jiān)察力度。業(yè)務(wù)部門可以每隔一段時(shí)間對(duì)照制度檢查執(zhí)行情況，是否按章行事，是否履行簽字審批程序，是否做到了有效授權(quán)，同時(shí)也要定期檢查制度是否跟得上形式的發(fā)展，能否滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，需要根據(jù)實(shí)際情況對(duì)制度進(jìn)行時(shí)時(shí)的修改；審計(jì)監(jiān)察部門要充分發(fā)揮監(jiān)察職能，對(duì)制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。同時(shí)以公司年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核為載體，對(duì)制度的實(shí)際執(zhí)行效果進(jìn)行客觀記錄和評(píng)估，以發(fā)現(xiàn)執(zhí)行效果偏差。針對(duì)檢查考核結(jié)果，對(duì)制度落實(shí)不到位情況進(jìn)行查處，對(duì)規(guī)章制度本身的不足進(jìn)行調(diào)整，實(shí)現(xiàn)規(guī)章制度的自我改良和完善，有效提高制度執(zhí)行力。

（二）編撰《規(guī)章制度手冊(cè)大綱》，構(gòu)建科學(xué)化、規(guī)范化的制度結(jié)構(gòu)體系

通過(guò)加強(qiáng)對(duì)各職能部門業(yè)務(wù)的綜合分析，按照少而精的原則構(gòu)建制度體系，并在相應(yīng)制度結(jié)構(gòu)上進(jìn)行配套整合與優(yōu)化，形成《制度手冊(cè)編撰大綱》。

從結(jié)構(gòu)設(shè)置上，《大綱》由“部分―篇―章”三層結(jié)構(gòu)組成。

該制度手冊(cè)編撰大綱將為公司搭建起未來(lái)規(guī)章制度體系的框架，為體系規(guī)范奠定基礎(chǔ)。

（三）完善制度計(jì)劃管理，確保清理整合工作有序進(jìn)行

結(jié)合《規(guī)章制度手冊(cè)編撰大綱》確定體系架構(gòu)和規(guī)范要求，按照優(yōu)化結(jié)構(gòu)、完善體系、控制數(shù)量、提高質(zhì)量的要求，結(jié)合自身生產(chǎn)管理特點(diǎn)，制定分階段建設(shè)規(guī)劃和目標(biāo)，保證各項(xiàng)工作有章可循。

在制定制度計(jì)劃時(shí)，要充分考慮以下幾個(gè)因素：

1.逐一對(duì)照手冊(cè)編撰大綱，結(jié)合各部室的職能定位，系統(tǒng)梳理現(xiàn)有制度，確認(rèn)是否有遺漏的制度，是否存在職能真空的情況。

2.結(jié)合內(nèi)控測(cè)試發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，就流程涉及的需要完善和修訂的制度列入制度建設(shè)計(jì)劃。

3.公司領(lǐng)導(dǎo)在各類會(huì)議中明確要求建立或完善的制度內(nèi)容；

4.年度重點(diǎn)關(guān)注的工作，尤其缺乏制度支撐或制度不完善的要列入制度建設(shè)計(jì)劃。

（四）編制基層隊(duì)管理（操作）手冊(cè)，推進(jìn)基層管理制度的結(jié)構(gòu)優(yōu)化

為有效解決管理體系多，基層負(fù)擔(dān)重，崗位標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、制度落實(shí)不到位的問(wèn)題，在基層小隊(duì)建立《基層隊(duì)（站）管理手冊(cè)》和《基層隊(duì)（站）標(biāo)準(zhǔn)化操作手冊(cè)》，按照簡(jiǎn)單、實(shí)用、標(biāo)準(zhǔn)化的要求，運(yùn)用信息化手段，編制、應(yīng)用兩冊(cè)，整合制度、流程、標(biāo)準(zhǔn)、體系、資料、表單等各項(xiàng)管理要素，進(jìn)一步明晰崗位職責(zé)，建立統(tǒng)一的工作標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)減輕基層工作負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)崗位管理標(biāo)準(zhǔn)化、精益化、信息化。

通過(guò)制訂《管理手冊(cè)編制規(guī)范》和《操作手冊(cè)編寫規(guī)范》，由前期的“手冊(cè)標(biāo)準(zhǔn)文本”向“手冊(cè)管理標(biāo)準(zhǔn)”的轉(zhuǎn)變，以此來(lái)推進(jìn)基層管理制度的結(jié)構(gòu)優(yōu)化，切實(shí)簡(jiǎn)化基層管理制度。

（五）構(gòu)建規(guī)章制度管理平臺(tái)，借助信息化手段提升管理效率

傳統(tǒng)的制度管理手段面臨著制度查詢不全、宣傳不廣、執(zhí)行情況反饋渠道不暢通等問(wèn)題，而且，制度審查人員對(duì)相關(guān)制度的內(nèi)容參考難度較大。構(gòu)建規(guī)章制度管理平臺(tái)，借助信息化手段提升管理效率成為一種必然的趨勢(shì)。

三、幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)

（一）制度承載著公司的戰(zhàn)略規(guī)劃，承載著企業(yè)文化的傳承，更承載著一種集權(quán)還是分權(quán)的管理模式，體現(xiàn)公司的管理意志，所以制度頂層設(shè)計(jì)尤為重要，特別是在新舊體系交迭、清理整合的關(guān)鍵時(shí)期，必須設(shè)計(jì)嚴(yán)謹(jǐn)，穩(wěn)扎穩(wěn)打，不能急于求成。