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企業(yè)預(yù)算報告范文第1篇

[關(guān)鍵詞]煤炭行業(yè) 會計(jì)準(zhǔn)則 維簡費(fèi) 環(huán)境成本

煤炭企業(yè)現(xiàn)行的成本核算依據(jù)的仍然是1991 年原能源部制定的《煤炭工業(yè)企業(yè)會計(jì)核算辦法》和《煤炭工業(yè)企業(yè)成本管理辦法》,已經(jīng)不能適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,煤炭產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算的要求。突出表現(xiàn)在產(chǎn)品成本項(xiàng)目不完整,成本核算不真實(shí)。由于成本是價格的基礎(chǔ),成本信息不真實(shí),必然會扭曲煤炭產(chǎn)品價格,并對煤炭行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生消極影響。因此,采用《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》,科學(xué)界定煤炭企業(yè)成本核算范圍,擴(kuò)充成本項(xiàng)目,合理費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)勢在必行。

一、煤炭企業(yè)成本核算現(xiàn)狀分析

目前煤炭企業(yè)產(chǎn)品成本項(xiàng)目包括材料、工資、福利費(fèi)、電力、折舊、井巷費(fèi)、維簡費(fèi)、安全生產(chǎn)費(fèi)、修理費(fèi)、地面塌陷補(bǔ)償費(fèi)和其他支出等,共計(jì)十一個項(xiàng)目。其中的“井巷費(fèi)”、“維簡費(fèi)”和“安全生產(chǎn)費(fèi)”三個項(xiàng)目的核算標(biāo)準(zhǔn),是按照國家規(guī)定的費(fèi)用比率,根據(jù)原煤產(chǎn)量進(jìn)行計(jì)提的,其余項(xiàng)目則據(jù)實(shí)列支。目前的主要問題是上述十一個成本項(xiàng)目不能囊括全部生產(chǎn)成本,而且其中部分項(xiàng)目計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)偏低,煤炭成本信息的真實(shí)性、完整性和相關(guān)性都有待提高。

1.會計(jì)要素確認(rèn)失當(dāng),煤炭資源成本未列入產(chǎn)品成本

煤炭資源是煤炭企業(yè)生產(chǎn)的先決條件,企業(yè)在開采煤礦之前時,必須先出資購買采礦權(quán),煤礦開采后還必須繳納資源稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。目前,絕大多數(shù)煤炭企業(yè)沿用原有的煤炭行業(yè)會計(jì)核算辦法和成本管理辦法,將有償取得的煤炭資源開采權(quán)資本化為無形資產(chǎn),然后再分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用,而不是生產(chǎn)成本。將煤炭資源開采權(quán)確認(rèn)為無形資產(chǎn)并無不可,是完全符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定的。但是,將與產(chǎn)品成本相關(guān)的無形資產(chǎn)價值攤認(rèn)管理費(fèi)用,卻有失于會計(jì)信息的相關(guān)性,其結(jié)果必然導(dǎo)致成本計(jì)算不實(shí),并進(jìn)一步造成產(chǎn)品成本補(bǔ)償不足。

2.會計(jì)政策運(yùn)用失當(dāng),環(huán)境治理成本未列入產(chǎn)品成本

煤炭企業(yè)環(huán)境支出包括當(dāng)前環(huán)境保持支出和未來環(huán)境恢復(fù)支出。當(dāng)前環(huán)境保持支出是在煤炭的開采與加工過程中所發(fā)生的支出,包括煤炭企業(yè)對煤矸石露天堆放、污水排放所造成的環(huán)境污染以及燃煤鍋爐廢氣排放等治理支出;未來環(huán)境恢復(fù)支出包括土地復(fù)墾、塌陷治理等支出。目前,煤炭企業(yè)環(huán)境支出占產(chǎn)品成本的比重很大,而且隨著國家環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的不斷提高,這一比重還會進(jìn)一步提高。所以,能否正確認(rèn)識環(huán)境治理成本與產(chǎn)品成本的關(guān)系,并將環(huán)境治理成本恰當(dāng)?shù)胤从吃诋a(chǎn)品成本之中,將會對煤炭企業(yè)產(chǎn)品成本核算產(chǎn)生重要影響。

目前煤炭企業(yè)環(huán)境治理成本存在的主要問題是,對未來環(huán)境恢復(fù)支出的成本核算不恰當(dāng)。煤炭屬于不可再生資源,煤礦關(guān)閉后,必須對土地塌陷進(jìn)行補(bǔ)償和恢復(fù)。如何正確這些生態(tài)恢復(fù)成本,不僅關(guān)系到煤炭企業(yè)成本信息是否真實(shí),而且還關(guān)系到煤炭企業(yè)成本補(bǔ)償是否充分,企業(yè)和生態(tài)發(fā)展能否持續(xù)進(jìn)行。目前令人失望的是,絕大多數(shù)煤炭企業(yè)沒有此類生態(tài)恢復(fù)成本前瞻性地計(jì)入生產(chǎn)成本,而是等該項(xiàng)費(fèi)用發(fā)生時才“計(jì)入”生產(chǎn)成本,企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力因此而存在巨大的隱患。其后果只能有一個,要么使企業(yè)喪失可持續(xù)發(fā)展能力,要么把生態(tài)恢復(fù)的包袱甩給政府和社會。

3.費(fèi)用分?jǐn)傓k法失當(dāng),維簡費(fèi)用計(jì)提不充分

按照《煤炭工業(yè)企業(yè)會計(jì)核算辦法》,煤炭企業(yè)開采原煤過程中所形成的礦井、巷道等建筑物應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。但是,其價值則是通過計(jì)提維簡費(fèi)予以補(bǔ)償。根據(jù)規(guī)定,維簡費(fèi)是按照原煤產(chǎn)量和規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的,其依據(jù)是財(cái)政部、國家發(fā)改委、國家煤礦安全監(jiān)察局于2004年聯(lián)合頒發(fā)的《關(guān)于印發(fā)(煤炭生產(chǎn)安全費(fèi)用提取和使用管理辦法)和(關(guān)于規(guī)范煤礦維簡費(fèi)管理問題的若干規(guī)定)的通知》?！锻ㄖ芬?guī)定,維簡費(fèi)應(yīng)當(dāng)根據(jù)原煤實(shí)際產(chǎn)量,每月按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)在成本中提取。但是,隨著礦井開采深度的增加,礦井、巷道建筑物投資額越來越大,但是原煤的產(chǎn)量反而在不斷下降。所以,按產(chǎn)量計(jì)提的井巷維簡費(fèi),使成本信息與費(fèi)用支出之間失去了相關(guān)性,并且導(dǎo)致煤炭成本信息不實(shí),投資彌補(bǔ)不足。

二、以財(cái)務(wù)報告為導(dǎo)向,重建成本框架

產(chǎn)品成本是產(chǎn)品價格的基礎(chǔ),所以,產(chǎn)品成本理應(yīng)包括產(chǎn)品生產(chǎn)過程中一切耗費(fèi),包括生產(chǎn)過程中的直接費(fèi)用和為了管理和組織生產(chǎn)所發(fā)生的間接費(fèi)用。但是成本核算只是成本管理的基礎(chǔ),其本身并不是成本核算的目的。所以,出于成本控制、分析和考核等成本管理的需要,《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》要求,企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用制造成本法核算產(chǎn)品成本。就煤炭企業(yè)產(chǎn)品成本核算而言,既要考慮煤炭產(chǎn)業(yè)的特殊性,還必須尊重《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的統(tǒng)一性,不能為成本而核算成本,只有選擇制造成本法,才能把成本核算與成本管理,與財(cái)務(wù)報告有機(jī)地融為一體。因此,基于成本管理和財(cái)務(wù)報告目的考慮,煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用制造成本法,并將總成本分解為基本生產(chǎn)成本和期間成本,以便于向不同的成本信息需求者提供不同層次的成本信息,從而提高成本信息的有用性。

1.堅(jiān)持制造成本法,完善產(chǎn)品生產(chǎn)成本項(xiàng)目

如前所述,煤炭企業(yè)產(chǎn)品成本尚不足以充分反映煤炭產(chǎn)品真實(shí)的生產(chǎn)成本。所以,煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會準(zhǔn)則》的要求,重構(gòu)煤炭成本結(jié)構(gòu),并且規(guī)范各項(xiàng)目費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn),以保證成本信息的真實(shí)性,為成本決策提供可靠的信息基礎(chǔ)。根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》,構(gòu)成財(cái)務(wù)報告中存貨成本的是產(chǎn)品的生產(chǎn)成本,而產(chǎn)品生產(chǎn)成本指的是產(chǎn)品的制造成本,即產(chǎn)品制造過程發(fā)生的直接和間接生產(chǎn)成本。所以,煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)把與產(chǎn)品制造過程有關(guān)的一切成本原則上都應(yīng)當(dāng)列入產(chǎn)品成本,當(dāng)然也包括煤炭資源本身。

(1)增加煤炭資源成本項(xiàng)目,增強(qiáng)產(chǎn)品生產(chǎn)成本的充分性

按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第6號――無形資產(chǎn)》精神,煤炭資源使用權(quán)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。煤炭資源使用權(quán)屬于使用壽命有限的無形資產(chǎn)。由于煤炭資源使用權(quán)包含的經(jīng)濟(jì)利益是通過其所生產(chǎn)的煤炭產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)的,其攤銷金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入煤炭產(chǎn)品的制造成本。所以,煤炭企業(yè)應(yīng)當(dāng)將煤炭資源成本由攤?cè)牍芾碣M(fèi)用改為攤?cè)肷a(chǎn)成本,以保證產(chǎn)品生產(chǎn)成本的充分性。因?yàn)楦鶕?jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第4號――固定資產(chǎn)》的精神,企業(yè)有權(quán)利根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式為原則,合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法。

(2)變維簡費(fèi)為折舊費(fèi),提高產(chǎn)品成本信息的相關(guān)性

如上所述,目前以原煤產(chǎn)量為基礎(chǔ)的維簡費(fèi)計(jì)提辦法,使礦井、巷道等固定資產(chǎn)的價值補(bǔ)償具有累退性,即資產(chǎn)價值越高,成本補(bǔ)償越少。所以,建議財(cái)政部、國家發(fā)改委、國家煤礦安全監(jiān)察局等部門,改變維簡費(fèi)計(jì)提辦法,如改維簡費(fèi)由計(jì)提的辦法為折舊的辦法,并根據(jù)年限平均法計(jì)提折舊,以充分補(bǔ)償該類資產(chǎn)投資成本。

2.將煤礦棄置費(fèi)用資本化為固定資產(chǎn),再分期轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品生產(chǎn)成本

煤礦閉坑后,根據(jù)環(huán)保法規(guī)所發(fā)生的生態(tài)恢復(fù)費(fèi)用被稱為棄置費(fèi)用,按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第4號――固定資產(chǎn)》精神,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照棄置費(fèi)用的現(xiàn)值資本化為固定資產(chǎn),然后再通過折舊的方式系統(tǒng)化地?cái)側(cè)霐側(cè)敫髌淦诋a(chǎn)品生產(chǎn)成本,以消化未來大規(guī)模費(fèi)用支出隱患,增強(qiáng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力。

3.將環(huán)保成本確認(rèn)為期間成本,以保證產(chǎn)品成本的決策功能

按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》精神和一般的會計(jì)慣例,對于與產(chǎn)品生產(chǎn)沒有直接聯(lián)系,或者難以直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的支出,如污水治理費(fèi)、粉塵治理費(fèi)等生態(tài)環(huán)保費(fèi)用可以直接計(jì)入各期的管理費(fèi)用。這樣既可以簡化產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算,又可以保證產(chǎn)品成本與產(chǎn)品產(chǎn)量的相關(guān)性,以滿足成本控制和成本分析的需要。

最后,值得一提的是,有不少會計(jì)學(xué)者和會計(jì)實(shí)務(wù)工作者分別從循環(huán)經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)品定價的角度提出了環(huán)境成本概念和全成本概念,這些概念與本文所張的制造成本概念并不矛盾。其實(shí),不管是強(qiáng)調(diào)全成本概念,還是引入環(huán)境成本概念,抑或是主張制造成本概念,都不足于直接作為確定產(chǎn)品價格的依據(jù)。真正能夠作為定價依據(jù)的只能是管理會計(jì)中的成本概念,即借助于定價決策方法,將會計(jì)成本轉(zhuǎn)換為決策成本。換言之,不管是循環(huán)經(jīng)濟(jì)框架下的環(huán)境成本概念和全成本概念,還是財(cái)務(wù)報告框架下的制造成本概念,都只能作為產(chǎn)品定價的基礎(chǔ)而不是依據(jù)。

三、結(jié)束語

以上財(cái)務(wù)報告框架的成本是以《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》為前提的,所以,建議煤炭企業(yè)盡可能應(yīng)用《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》,同時建議有關(guān)部門修改有關(guān)成本開支標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定,使成本核算真正成為成本管理的助手。

參考文獻(xiàn):

[1]朱永強(qiáng):煤炭企業(yè)環(huán)境成本核算問題探討.煤炭經(jīng)濟(jì)研究,2008,(10)

[2]張文麗:煤炭開采中生態(tài)成本核算及經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償.中國能源,2008,(9)

企業(yè)預(yù)算報告范文第2篇

F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：16723198（2015）19013703

1 管理會計(jì)報告概述

1.1 管理會計(jì)報告的主體與目標(biāo)

管理會計(jì)報告的主體指的就是管理會計(jì)報告的使用者，主要包括企業(yè)最高管理層，中層管理層以及基層管理者。企業(yè)的最高管理層需要了解企業(yè)的整體效益，會計(jì)報告是主要的參考依據(jù)。企業(yè)中層管理者注重整個企業(yè)的運(yùn)營，會計(jì)報告為其提供企業(yè)運(yùn)營的相關(guān)信息。管理會計(jì)報告為企業(yè)基層管理者提供所負(fù)責(zé)項(xiàng)目的詳細(xì)、簡單明了的會計(jì)報告。

管理會計(jì)報告為企業(yè)管理人員提供財(cái)務(wù)報告，管理會計(jì)報告，將這二者相結(jié)合，形成完整的內(nèi)部管理會計(jì)報告和外部財(cái)務(wù)會計(jì)報告體系。通過管理會計(jì)報告體系，企業(yè)管理者優(yōu)化資源配置，做出合理的決策信息，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化?？傊芾頃?jì)報告就是企業(yè)管理者進(jìn)行決策的參考依據(jù)。

1.2 管理會計(jì)報告的功能與作用

管理會計(jì)報告根據(jù)企業(yè)以往的財(cái)務(wù)會計(jì)數(shù)據(jù)總結(jié)出具體的規(guī)劃，為企業(yè)管理者做出正確決策提供決策分析依據(jù)，管理者根據(jù)決策分析為依據(jù)，對企業(yè)的整體預(yù)算進(jìn)行規(guī)劃，做出正確的決策指導(dǎo)企業(yè)的運(yùn)營。管理會計(jì)報告根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，設(shè)計(jì)出適合企業(yè)發(fā)展的會計(jì)制度和會計(jì)工作流程，有利于對企業(yè)會計(jì)人員的組織。管理會計(jì)報告對于企業(yè)財(cái)務(wù)、運(yùn)營、管理等進(jìn)行分析、規(guī)劃和總結(jié)，管理者再進(jìn)行正確的決策，對企業(yè)的運(yùn)營進(jìn)行有效的控制。企業(yè)各個部門可以根據(jù)管理會計(jì)報告提供的預(yù)算業(yè)績與實(shí)際業(yè)績進(jìn)行對比，是企業(yè)各個部門進(jìn)行考核、評比的有效依據(jù)?？傊?，管理會計(jì)報告在企業(yè)會計(jì)信息系統(tǒng)中占重要地位，發(fā)揮著重要的作用，保障了企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，有利于企業(yè)管理目標(biāo)的前瞻性，加強(qiáng)企業(yè)管理者決策的正確性，促進(jìn)企業(yè)人性化管理方式的形成。

1.3 管理會計(jì)報告體系的特征

現(xiàn)代企業(yè)管理報告體系必須具有實(shí)用性，不僅僅是以理論為依據(jù)，還要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況選擇合適的報告方式，例如口頭式、報表式、敘述式等；企業(yè)管理會計(jì)報告體系不是一成不變的，而是根據(jù)企業(yè)的具體情況不斷變化，充分體現(xiàn)現(xiàn)代管理的特點(diǎn)；體現(xiàn)其服務(wù)性，為企業(yè)管理者提供有效的決策依據(jù)，準(zhǔn)確反映企業(yè)的財(cái)務(wù)與經(jīng)營狀況；管理會計(jì)報告所提供的信息重點(diǎn)體現(xiàn)對生產(chǎn)經(jīng)營決策的影響；管理會計(jì)報告為企業(yè)管理者提供的信息必須具有時效性，能夠體現(xiàn)出企業(yè)當(dāng)下最及時和有效的信息。管理會計(jì)報告重點(diǎn)為企業(yè)管理者提供最及時、有效的信息，這樣才能保障企業(yè)管理者做出正確的決策，提高企業(yè)的市場競爭力。

1.4 管理會計(jì)報告體系的基本框架

根據(jù)現(xiàn)代管理會計(jì)報告體系的主要功能與職責(zé)，筆者將現(xiàn)代管理會計(jì)報告體系的基本框架分為三個部分：預(yù)算報告，決策控制報告，責(zé)任考評報告。預(yù)算報告主要是對企業(yè)的營業(yè)、資本、財(cái)務(wù)進(jìn)行預(yù)算報告，決策控制報告主要包括投資決策報告、籌資決策報告、經(jīng)營決策報告、控制分析報告，責(zé)任考評報告分為預(yù)算評價報告以及業(yè)績評價報告。這三個部分共同構(gòu)成了企業(yè)管理會計(jì)總體報告。

2 我國企業(yè)管理會計(jì)報告體系的現(xiàn)狀

管理會計(jì)報告在企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，但是縱觀我國企業(yè)管理會計(jì)的發(fā)展，僅有少數(shù)先進(jìn)企業(yè)成功運(yùn)用現(xiàn)代管理會計(jì)報告，發(fā)揮現(xiàn)代管理會計(jì)報告體系的作用，但是總體上來看我國企業(yè)管理會計(jì)報告體系的發(fā)展還不成熟。這主要是由于我國還沒有形成完整的管理會計(jì)理論框架，管理會計(jì)報告體系也不完善，使企業(yè)在應(yīng)用的過程中缺乏理論的支持，不能將企業(yè)實(shí)際與理論基礎(chǔ)相結(jié)合。許多企業(yè)管理者缺乏對管理會計(jì)的正確認(rèn)識，不重視發(fā)揮管理會計(jì)的作用，企業(yè)也缺少管理會計(jì)專業(yè)人才，我國也沒有相關(guān)機(jī)構(gòu)對管理會計(jì)的工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，這些原因都是造成我國管理會計(jì)報告體系不完善的重要原因。

現(xiàn)如今我國現(xiàn)代管理會計(jì)報告體系主要還是依附于財(cái)務(wù)會計(jì)報告體系，對于管理會計(jì)人才的培養(yǎng)也是按照財(cái)務(wù)會計(jì)的培養(yǎng)方式。大多數(shù)企業(yè)對管理會計(jì)的重視程度低，往往是將管理會計(jì)的職責(zé)和功能分配帶財(cái)務(wù)會計(jì)的各個崗位中，缺少完整的管理會計(jì)報告體系，企業(yè)關(guān)注的會計(jì)報告還是按照財(cái)務(wù)報告流程進(jìn)行的，而不是站在企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)高度去重視管理會計(jì)。

3 企業(yè)現(xiàn)代管理會計(jì)報告體系的構(gòu)建

3.1 構(gòu)建原則與整體思路

現(xiàn)代管理會計(jì)報告應(yīng)該是貫穿整個企業(yè)運(yùn)行的始終，不能將管理會計(jì)報告體系割裂開來，在構(gòu)建企業(yè)現(xiàn)代管理會計(jì)報告體系的過程中應(yīng)該遵循以下原則：目標(biāo)導(dǎo)向原則，相關(guān)性原則，及時性原則，靈活性原則，成本效益原則。目標(biāo)導(dǎo)向原則指的是在構(gòu)建企業(yè)管理會計(jì)報告體系時要以滿足企業(yè)管理者的決策需求之一目標(biāo)為重點(diǎn)，為企業(yè)管理者提供管理會計(jì)報告信息。相關(guān)性原則指的是管理會計(jì)報告為企業(yè)管理者提供的信息必須有利于進(jìn)行決策和控制企業(yè)的運(yùn)營，管理會計(jì)報告所提供的信息還要保證具有一定的預(yù)測價值，幫助企業(yè)管理者對企業(yè)的發(fā)揮和運(yùn)營進(jìn)行預(yù)測。及時性原則指的是管理會計(jì)報告所提供的信息必須具有及時性和時效性，這樣才能充分發(fā)揮管理會計(jì)報告的功能與作用。靈活性原則指的是管理會計(jì)報告的形式與財(cái)務(wù)會計(jì)報告的形式不同，它的形式不是固定的，一成不變的的，可以根據(jù)企業(yè)具體的需要通過圖表、文字、數(shù)字等表現(xiàn)形式進(jìn)行報告。成本效益原則指的是管理會計(jì)報告為企業(yè)管理者提供信息所耗費(fèi)的成本不能大于信息所產(chǎn)生的收益，這二者要保持適當(dāng)?shù)谋壤?，這樣才能使企業(yè)獲取最有效的信息和最大化的經(jīng)濟(jì)效益。

根據(jù)以上分析，以現(xiàn)代管理會計(jì)報告的目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，在遵循現(xiàn)代管理會計(jì)報告體系的構(gòu)建原則的基礎(chǔ)上，設(shè)計(jì)體系構(gòu)建的整體思路。管理會計(jì)報告體系的整體思路主要是以管理會計(jì)報告的目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，遵循體系構(gòu)建的原則，具體設(shè)計(jì)出包括預(yù)算報告、決策控制報告以及責(zé)任考評報告在內(nèi)的管理報告內(nèi)容。

3.2 管理會計(jì)報告體系的內(nèi)容

3.2.1 預(yù)算報告

全面的預(yù)算報告主要包括營業(yè)預(yù)算報告，資本預(yù)算報告以及財(cái)務(wù)預(yù)算報告。

企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)都需要以營業(yè)預(yù)算報告為依據(jù)，營業(yè)預(yù)算報告包含銷售預(yù)算報告，生產(chǎn)預(yù)算報告和成本費(fèi)用預(yù)算報告。銷售預(yù)算報告對企業(yè)產(chǎn)品在一定區(qū)域范圍內(nèi)和時間范圍內(nèi)的銷售額和銷售總量進(jìn)行預(yù)測報告，預(yù)測報告不僅需要考慮市場的行情，還需要考慮企業(yè)產(chǎn)品本身的數(shù)量和價格，充分考慮影響產(chǎn)品銷售的因素，制定出合理的銷售預(yù)算報告。生產(chǎn)預(yù)算報告主要指的是在預(yù)測期間內(nèi)的企業(yè)產(chǎn)品的銷售數(shù)量、期末存量以及生產(chǎn)數(shù)量的預(yù)算報告。生產(chǎn)預(yù)算報告是以銷售預(yù)算報告為基礎(chǔ)的，之后才能對產(chǎn)品期初和期末存量進(jìn)行編制。生產(chǎn)預(yù)算的編制對時間要求精確，因此要注重生產(chǎn)預(yù)算的編制時間。成本費(fèi)用預(yù)算報告對預(yù)測期內(nèi)的成本費(fèi)用進(jìn)行規(guī)劃報告，制定出目標(biāo)成本費(fèi)用水平。成本費(fèi)用預(yù)算報告為企業(yè)的各個部門的成本費(fèi)用控制提供了參考和依據(jù)，有效的控制了企業(yè)各個部門的成本費(fèi)用，提高企業(yè)對成本費(fèi)用的管理水平，有利于企業(yè)的利潤最大化，最大限度的降低企業(yè)生產(chǎn)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

企業(yè)的資本預(yù)算報告分為投資預(yù)算報告與籌資預(yù)算報告，先進(jìn)行投資預(yù)算報告，再進(jìn)行籌資預(yù)算報告，資本預(yù)算報告是企業(yè)進(jìn)行資本支出的依據(jù)，有利于擴(kuò)大企業(yè)投資，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。投資預(yù)算報告的編制內(nèi)容主要有對固定資產(chǎn)投資的預(yù)計(jì)，對固定資產(chǎn)處置的預(yù)計(jì)，對無形資產(chǎn)投資以及其他資產(chǎn)投資的預(yù)計(jì)，債券、股票、現(xiàn)金股利、基金、期權(quán)等投資的預(yù)計(jì)。籌資預(yù)算報告對企業(yè)在一定時期內(nèi)需要籌集資金的數(shù)額和籌集方式進(jìn)行預(yù)計(jì)和報告，為企業(yè)資金的良好運(yùn)轉(zhuǎn)提供理論參考。

財(cái)務(wù)預(yù)算報告主要包括現(xiàn)金收支預(yù)算報告，損益平衡預(yù)算報告，財(cái)務(wù)狀況預(yù)算報告?，F(xiàn)金收支預(yù)算報告對企業(yè)在一定時期內(nèi)的現(xiàn)金情況進(jìn)行預(yù)算報告，如現(xiàn)金收入、支出、不足等情況。損益平衡預(yù)算報告就是對企業(yè)的經(jīng)營利潤進(jìn)行預(yù)測，具體分析企業(yè)經(jīng)營利潤增長的原因，為企業(yè)管理者進(jìn)行決策提供參考依據(jù)。財(cái)務(wù)狀況預(yù)算報告主要是根據(jù)企業(yè)的資產(chǎn)預(yù)算、營業(yè)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算等對企業(yè)在一定時期內(nèi)的資財(cái)務(wù)資產(chǎn)狀況進(jìn)行預(yù)算，將企業(yè)資產(chǎn)的規(guī)模與分布進(jìn)行預(yù)算報告。財(cái)務(wù)預(yù)算報告有利于企業(yè)管理者準(zhǔn)確的掌握企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況，根據(jù)預(yù)算制定準(zhǔn)確的決策，保障企業(yè)決策的準(zhǔn)確性。

3.2.2 決策控制報告

企業(yè)在完成預(yù)算的前提下，需要落實(shí)制定的各項(xiàng)預(yù)算，這就需要發(fā)揮決策控制報告體系的作用。決策控制報告體系主要分為決策模塊和控制模塊，主要為企業(yè)管理者進(jìn)行投資、經(jīng)營等決策提供依據(jù)。決策控制報告體系主要包括籌資決策報告，投資決策報告，經(jīng)營決策報告，控制分析報告。

籌資決策報告主要是依據(jù)企業(yè)經(jīng)營狀況、企業(yè)對外投資狀況以及企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的調(diào)整情況，對企業(yè)籌資的方式、途徑、數(shù)額、結(jié)構(gòu)等進(jìn)行合理的分析和預(yù)測，籌資決策報告是企業(yè)管理者進(jìn)行籌資決策的重要依據(jù)。

投資決策報告是根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的資金情況，將適合企業(yè)投資的項(xiàng)目進(jìn)行比較，制定出適合企業(yè)情況并能夠?yàn)槠髽I(yè)創(chuàng)造出最大價值的的有利投資項(xiàng)目報告。企業(yè)根據(jù)投資決策報告可以選擇合適的投資方式。例如企業(yè)資金充足可以選擇投資金融資產(chǎn)等外部投資方式。

經(jīng)營決策報告分析企業(yè)不同的經(jīng)營方案所帶了的利益，企業(yè)根據(jù)經(jīng)營決策報告制定出最優(yōu)的經(jīng)營決策。經(jīng)營決策報告要重點(diǎn)體現(xiàn)企業(yè)不同經(jīng)營方案的相關(guān)收入與成本的關(guān)系，這樣才能清楚的體現(xiàn)出最優(yōu)的經(jīng)營方案，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。

控制分析報告中首先需要設(shè)定控制的標(biāo)準(zhǔn)，也就是耗費(fèi)的限額，分析比較實(shí)際開支與控制標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)二者之間的差別進(jìn)行分析，找出具有差異的原因并制定相應(yīng)措施消除差異。控制分析報告為企業(yè)的開支耗費(fèi)提供參考依據(jù)，只有企業(yè)全員參與配合，才恩呢該使開支得到合理的控制，達(dá)到控制的預(yù)期效果。

3.2.3 責(zé)任考評報告

責(zé)任考評報告指的是對企業(yè)各個部門的職責(zé)和工作業(yè)績進(jìn)行評價的報告。責(zé)任評價指的是按照不同的評價方式，將企業(yè)各個部門分為不同的責(zé)任中心，對每個責(zé)任中心進(jìn)行統(tǒng)一評價，形成企業(yè)的責(zé)任評價體系，有利于企業(yè)花費(fèi)最小的成本實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。責(zé)任考評報告體系主要分為預(yù)算評價報告和業(yè)績評價報告兩部分。

預(yù)算評價報告根據(jù)不同的責(zé)任中心可以分為成本中心預(yù)算評價報告，收入中心預(yù)算評價報告，利潤中心預(yù)算評價報告，投資中心預(yù)算評價報告。成本中心預(yù)算評價報告是對成本費(fèi)用的責(zé)任中心進(jìn)行評價的報告，主要是評價成本費(fèi)用的實(shí)際消耗與預(yù)算額之間的差異。收入中心的預(yù)算評價報告指的是對整個企業(yè)的收入中心的實(shí)際銷售額與預(yù)算銷售額進(jìn)行分析，與整個企業(yè)的銷售目標(biāo)為參考，對整個企業(yè)的銷售情況進(jìn)行評價報告，有利于保障企業(yè)收入，不斷增加企業(yè)的銷售總額。企業(yè)的利潤中心指的是以企業(yè)利潤指標(biāo)來評價各個責(zé)任中心的業(yè)績，企業(yè)的利潤中心預(yù)算評價報告不能忽視部分的可控制利潤，要以各個部門的可控邊際利潤為評價指標(biāo)。企業(yè)的投資中心擁有更多的自主權(quán)和決策權(quán)，投資中心的管理者可以自主確定企業(yè)產(chǎn)品的相關(guān)決策，投資中心的評價主要包括投資貢獻(xiàn)率與剩余利益率，在投資中心的預(yù)算評價報告中需要重點(diǎn)突出這兩個方面。

業(yè)績評價報告主要包括財(cái)務(wù)業(yè)績評價報告，經(jīng)營業(yè)績評價報告，綜合業(yè)績評價報告。企業(yè)的財(cái)務(wù)業(yè)績評價報告指的就是根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行總結(jié)和分析，總結(jié)出適合企業(yè)財(cái)務(wù)評價的標(biāo)準(zhǔn)，再對企業(yè)的整體財(cái)務(wù)業(yè)績進(jìn)行評價的報告。企業(yè)在選擇財(cái)務(wù)業(yè)績評價標(biāo)準(zhǔn)的時候要注重選擇能夠真實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的評價標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)營業(yè)績評價報告根據(jù)企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)報表，計(jì)算出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增加值，評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的報告。綜合業(yè)績評價報告是對企業(yè)的整體業(yè)績進(jìn)行評價的報告，從整體上評價企業(yè)的業(yè)績。綜合業(yè)績評價報告不能僅僅關(guān)注企業(yè)的財(cái)務(wù)業(yè)績，應(yīng)該對企業(yè)進(jìn)行完整的評價，例如客戶對企業(yè)服務(wù)的滿意度調(diào)查，企業(yè)文化，企業(yè)規(guī)章制度的建立與完善等。

企業(yè)預(yù)算報告范文第3篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部報告；決策報告體系；控制報告體系

中圖分類號：F275

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1000-176X(2010)02-0096-06

一、問題的提出

我國加入WTO以后，企業(yè)面臨著更為激烈的國際、國內(nèi)市場競爭環(huán)境，而日趨激烈的全球競爭必須有高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部信息做為決策和控制的保證。但從現(xiàn)實(shí)情況看，由于低質(zhì)量的信息而導(dǎo)致錯誤決策的成本大大增加，企業(yè)內(nèi)部管理松弛、內(nèi)部控制弱化等問題在我國還比較突出。同時，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們越來越認(rèn)識到會計(jì)作為一個信息系統(tǒng)在經(jīng)濟(jì)決策和控制中的重要地位，特別是認(rèn)識到了外部報告信息在經(jīng)濟(jì)決策與控制中的重要作用。然而人們忽視了會計(jì)作為一個信息系統(tǒng)，其確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報告是一個全面、系統(tǒng)和綜合的統(tǒng)一體，忽視了構(gòu)成會計(jì)報告系統(tǒng)的外部報告和內(nèi)部報告的關(guān)系，特別是忽視了企業(yè)內(nèi)部報告作為會計(jì)信息和管理信息系統(tǒng)的有機(jī)組成部分的理論價值和在經(jīng)濟(jì)決策和控制中的應(yīng)用價值。會計(jì)學(xué)和內(nèi)部控制理論的發(fā)展，無論從理論上還是實(shí)踐中對于內(nèi)部報告的需求日益彰顯。內(nèi)部報告是指根據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理需要編制的，以滿足企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)為目標(biāo)，以決策和控制為核心提供具有相關(guān)性、可靠性和可比性信息保證的文件。內(nèi)部報告不僅為企業(yè)提供決策有用信息，而且?guī)椭髽I(yè)管理者控制決策的執(zhí)行。因此，構(gòu)建內(nèi)部報告體系是會計(jì)學(xué)和內(nèi)部管理控制發(fā)展與管理創(chuàng)新的客觀要求，對于發(fā)展我國管理會計(jì)理論，提高企業(yè)內(nèi)部管理效率具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。

二、基于決策和控制的內(nèi)部報告體系研究框架

決策和控制是現(xiàn)代管理理論的重要環(huán)節(jié)，也是貫穿于整個管理會計(jì)的基本職能。管理的核心是決策，決策的執(zhí)行和結(jié)果需要控制。內(nèi)部報告是信息的載體，決策和控制離不開內(nèi)部報告?zhèn)鬟f信息。因此，以決策報告和控制報告為核心，構(gòu)建內(nèi)部報告兩大體系。

1　企業(yè)決策與控制的信息需求

管理就是決策，成功的管理，必然是一個需要不斷做出決策的過程，決策需要信息?！罢l擁有信息，誰就掌握了制勝的法寶”，“讓有用的信息留下來”是經(jīng)濟(jì)全球化和信息社會科學(xué)管理的目標(biāo)。有用的信息在企業(yè)各級組織環(huán)節(jié)中流動，是企業(yè)正確決策和加強(qiáng)控制的重中之重。

(1)信息與決策是一種互動關(guān)系。從本質(zhì)上講，所有會計(jì)信息的取得都是為了幫助有關(guān)人員做出決策…。自有信息的概念以來，信息與決策就密不可分。決策通過對信息的轉(zhuǎn)換和傳遞來實(shí)現(xiàn)，信息是維持決策活動的依據(jù)。決策與信息是一種互動關(guān)系，這種關(guān)系越協(xié)調(diào)，信息在決策中發(fā)揮的作用就越大。這種互動關(guān)系可以概括為一句話，即信息是決策的基礎(chǔ)和依據(jù)，決策是對信息的判斷和運(yùn)用。從決策程序的每個環(huán)節(jié)來看，都和信息緊密相關(guān)?？茖W(xué)決策的過程，在一定意義上就是一個信息輸入、處理到輸出的過程。決策能力就是對信息做出判斷和加以運(yùn)用的能力，信息在決策中占有舉足輕重的地位，并起著十分重要的作用。由此可見，為決策提供哪些信息，如何為決策提供信息都是值得深入研究的問題。

(2)信息是控制的前提。決策制定后，關(guān)鍵是實(shí)施，因此決策需要控制做保障。而信息是控制決策實(shí)施的前提，控制的過程需要信息實(shí)時反饋。信息的好壞直接影響到企業(yè)控制的效率和效果，隨著決策對象及其所處環(huán)境的變化，應(yīng)時時進(jìn)行信息跟蹤，隨時收集決策實(shí)施中出現(xiàn)的情況和問題，構(gòu)成一個多層次、多渠道、脈絡(luò)暢通的信息反饋系統(tǒng)?？刂频囊话氵^程包括確定控制標(biāo)準(zhǔn)、根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)衡量實(shí)際執(zhí)行情況以及針對控制對象偏離標(biāo)準(zhǔn)的程度及時糾正偏差?？梢?，在控制過程中，控制標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)際執(zhí)行以及糾正偏差都需要信息反映和信息反饋。

總之，決策和控制離不開信息，而為決策和控制提供信息需要媒介，內(nèi)部報告正好起到信息傳遞的橋梁作用。因此，構(gòu)建以決策和控制為導(dǎo)向的內(nèi)部報告體系，將更好地發(fā)揮管理的職能作用。

2　基于決策和控制的內(nèi)部報告構(gòu)建思路

為充分發(fā)揮管理會計(jì)的決策和控制職能，內(nèi)部報告為企業(yè)管理活動所提供的信息，必須以決策和控制為主導(dǎo)，參與事前預(yù)測與決策、事中控制和監(jiān)督以及事后分析與評價，主要滿足管理者進(jìn)行管理，決策和控制的信息需求。同時，內(nèi)部報告涉及的內(nèi)容多而且復(fù)雜，盡管按照管理會計(jì)的職能劃分，內(nèi)部報告體系不局限于決策報告和控制報告，但為避免面面俱到，抓不住重點(diǎn)，且從某種意義上來說，決策報告中包含著預(yù)測報告，控制報告中包含著評價報告。因此，筆者選擇了管理職能中的兩個關(guān)鍵點(diǎn)作為研究的視角。以基于決策的內(nèi)部報告和基于控制的內(nèi)部報告為核心，構(gòu)建內(nèi)部報告兩大體系。其中，基于決策的內(nèi)部報告體系包括投資決策報告體系、籌資決策報告體系和經(jīng)營決策報告體系?；诳刂频膬?nèi)部報告體系包括預(yù)算報告體系、分析報告體系和評價報告體系等。

可見，盡管決策和控制體現(xiàn)管理中的不同職能，但決策和控制的對象是一致的，即如何以最有效的方式實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)，同時決策的結(jié)果也是控制的對象。決策管理是管理人員在決策過程中制定或執(zhí)行一次決策的領(lǐng)域，而決策控制則是指管理人員在決策過程中批準(zhǔn)或監(jiān)督一項(xiàng)決策的領(lǐng)域。管理中的核心問題是解決最優(yōu)管理決策，而控制正是對管理問題做出最優(yōu)管理決策的有利工具，對決策過程的控制是管理中的核心和焦點(diǎn)。決策報告為管理層決策提供依據(jù)，必然以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，強(qiáng)調(diào)結(jié)果信息，具有目標(biāo)性與前瞻性；控制報告強(qiáng)調(diào)過程信息，具有一定的可操作性，控制監(jiān)督?jīng)Q策的結(jié)果、決策目標(biāo)的執(zhí)行，并進(jìn)行信息反饋，為決策報告提供保障。決策報告和控制報告并重，一方面提供如何最有效地實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)的信息；另一方面，監(jiān)督和糾正企業(yè)當(dāng)前的活動，為實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)，進(jìn)而推動內(nèi)部報告信息朝著注重結(jié)果與控制過程有機(jī)結(jié)合的方向發(fā)展。

三、基于決策的內(nèi)部報告體系構(gòu)建

市場經(jīng)濟(jì)條件下，隨著企業(yè)發(fā)展目標(biāo)與財(cái)務(wù)目標(biāo)的轉(zhuǎn)變，為保證企業(yè)資本增值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，必然面臨著全方位、多層次的決策，決策成為現(xiàn)代企業(yè)管理的關(guān)鍵。本文根據(jù)現(xiàn)金流動的不同性質(zhì)，分別構(gòu)建投資決策報告體系、籌資決策報告體系和經(jīng)營決策報告體系。

1　基于決策的內(nèi)部報告體系構(gòu)建思路

隨著現(xiàn)代企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和生產(chǎn)經(jīng)營的復(fù)雜化，以及現(xiàn)代市場競爭的加劇和企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的發(fā)展，人們已經(jīng)普遍意識到內(nèi)部報告在決策中的重要地位。內(nèi)部報告在企業(yè)中提供哪些決策信息?其表格如何進(jìn)行設(shè)計(jì)和創(chuàng)新?這是理論界和企業(yè)管理者都非常關(guān)心的問題。

但縱觀國內(nèi)的管理會計(jì)教材，其對于決策內(nèi)容的界定大多范圍過窄，且主要側(cè)重于短期經(jīng)營決策

和長期投資決策。其實(shí)，管理會計(jì)一直是在提供企業(yè)內(nèi)部決策所需要的信息，如用于生產(chǎn)經(jīng)營決策的成本信息，特別是作業(yè)成本信息、變動成本信息、機(jī)會成本信息等，用于投資決策的現(xiàn)金流量信息等。只是這些信息并沒有系統(tǒng)化和理論化。國外管理會計(jì)教材中，主要圍繞成本信息進(jìn)行決策。

筆者認(rèn)為，內(nèi)部報告為決策者提供相關(guān)信息，是會計(jì)信息系統(tǒng)終端產(chǎn)品――外部報告的“增容”，是一種決策支持系統(tǒng)。根據(jù)現(xiàn)金流動的不同性質(zhì)對企業(yè)管理活動的劃分，可以把企業(yè)的活動分為籌資活動、投資活動和經(jīng)營活動。因此，基于決策的內(nèi)部報告體系應(yīng)包括籌資決策報告體系、投資決策報告體系和經(jīng)營決策報告體系。在內(nèi)部報告體系中，除了主要報告之外，還應(yīng)對一些報告中的主要項(xiàng)目提供明細(xì)資料，或者進(jìn)行補(bǔ)充說明?；跊Q策的內(nèi)部報告體系如圖1所示。

2　籌資決策報告體系

企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，首先必須解決資金問題。籌資決策是企業(yè)財(cái)務(wù)活動中相對于投資決策的另一重要決策?；I資決策決定企業(yè)在未來一定時期內(nèi)資金的獲取渠道、獲取時間以及獲取數(shù)量等問題，以實(shí)現(xiàn)最低資本成本和最佳資本結(jié)構(gòu)。究竟通過什么樣的渠道、方式和渠道組合籌資以及籌資的規(guī)模如何，是籌資決策報告必須回答的問題?；I資決策報告涉及企業(yè)重要籌資事項(xiàng)的信息，以及籌資決策的目標(biāo)；重要銀行貸款和債券的期限、利率、償還計(jì)劃、相關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用、預(yù)計(jì)用途等；股票籌資的發(fā)行價格、發(fā)行數(shù)量、發(fā)行方式、承銷商、相關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用、預(yù)計(jì)用途對股權(quán)結(jié)構(gòu)的影響等。這些信息有助于評價企業(yè)籌資決策的合理性以及資本運(yùn)營的效率。

籌資決策報告體系具體包括資本成本報告、資本結(jié)構(gòu)報告和利潤分配報告等主要報告和籌資決策重要事項(xiàng)補(bǔ)充說明。資本成本報告主要提供各類資本成本及其變動信息，特別是負(fù)債成本及變動的詳細(xì)信息。資本結(jié)構(gòu)報告主要提供企業(yè)資本結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)、所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)等方面的信息，以及資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化狀況及優(yōu)化標(biāo)準(zhǔn)等方面的信息，同時提供資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化所產(chǎn)生的效果信息。利潤分配報告提供企業(yè)的利潤分配信息，包括計(jì)提公積金、支付優(yōu)先股股息、發(fā)放普通股股利、轉(zhuǎn)增資本等內(nèi)容。這些信息屬于企業(yè)內(nèi)部籌資決策信息，為投資決策提供參考?；I資決策重要事項(xiàng)補(bǔ)充說明是為了便于使用者理解籌資決策報告而對籌資決策報告的主要項(xiàng)目所進(jìn)行的必要補(bǔ)充和說明，同時提供籌資決策報告相關(guān)的預(yù)測信息。

3　投資決策報告體系

對于創(chuàng)造價值而言，投資決策意義深遠(yuǎn)，投資決策的質(zhì)量決定著投資活動的成功與否。沒有投資就沒有發(fā)展，投資是尋找新的贏利機(jī)會的惟一途徑，也貫穿于企業(yè)經(jīng)營的始終。投資決策按照不同的標(biāo)準(zhǔn)可以分為很多類型，本文根據(jù)投資的范圍，將投資決策分為對外投資和對內(nèi)投資。對外投資主要指企業(yè)向那些并非直接為本企業(yè)使用的財(cái)產(chǎn)項(xiàng)目投入資金，以賺取利息、股利或紅利等形式獲取收益，實(shí)現(xiàn)資本增值的行為，包括購買其他企業(yè)的股票、債券或以其他資產(chǎn)投入其他企業(yè)的活動?？梢姡瑢ν馔顿Y的目的主要是為了使資產(chǎn)增值、取得收益。對內(nèi)投資是指把資金直接投放于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)，以便獲得營業(yè)利潤的投資，包括企業(yè)購買固定資產(chǎn)、更新改造廠房設(shè)備、無形資產(chǎn)投資等。企業(yè)對內(nèi)投資的主要目的是為了增加產(chǎn)量、提高產(chǎn)品性能、降低成本或者減少流動資產(chǎn)占用。企業(yè)對內(nèi)投資決策通常涉及資本性支出，資金數(shù)額較大，未來收益的收回周期長，一旦決策之后，很難進(jìn)行調(diào)整，投資風(fēng)險大，對保持和提高企業(yè)的長期獲利能力具有決定性的影響。

投資決策報告體系包括對內(nèi)投資決策報告和對外投資決策報告等主要報告和投資決策重要事項(xiàng)補(bǔ)充說明。對內(nèi)投資決策報告主要提供企業(yè)對內(nèi)投資情況和結(jié)果的信息，包括資本投資項(xiàng)目決策報告和非流動資產(chǎn)結(jié)構(gòu)報告；對外投資決策報告主要提供對外投資結(jié)構(gòu)與投資收益等的明細(xì)資料，分別反映企業(yè)證券投資、股權(quán)投資等各投資類型的投資規(guī)模、投資比重和投資收益率等信息，以及單項(xiàng)對外投資的持有收益、出售和資本利得等信息。根據(jù)對外投資報告，可以分析企業(yè)對外投資的管理水平和對企業(yè)整體收益的貢獻(xiàn)。投資決策重要事項(xiàng)補(bǔ)充說明包括重要投資事項(xiàng)說明、可行性研究報告、固定資產(chǎn)利用程度報告和資產(chǎn)損失及不良資產(chǎn)報告等。

4　經(jīng)營決策報告體系

從長遠(yuǎn)發(fā)展來看，企業(yè)經(jīng)營是盈利的基礎(chǔ)，是資本增值的前提。經(jīng)營決策是指企業(yè)等經(jīng)濟(jì)組織決定其生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)和達(dá)到生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的策略，即決定做什么和如何去做的過程。經(jīng)營決策圍繞企業(yè)商品生產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營管理，包括供應(yīng)、生產(chǎn)和銷售各環(huán)節(jié)。其目標(biāo)是以市場為導(dǎo)向，以一定的人力、物力消耗生產(chǎn)與銷售盡可能多的社會需要的產(chǎn)品，追求銷的銜接和商品的盈利性。經(jīng)營決策報告為籌資決策和投資決策提供信息。

經(jīng)營決策報告體系包括采購決策報告、生產(chǎn)決策報告、成本決策報告、銷售決策報告和經(jīng)營決策重要事項(xiàng)補(bǔ)充說明。采購決策報告提供各種存貨類物資采購價格及變化的信息、各類存貨供應(yīng)商的相關(guān)信息。生產(chǎn)決策報告反映企業(yè)在一個會計(jì)年度內(nèi)與生產(chǎn)有關(guān)的決策信息，以此提供相關(guān)業(yè)務(wù)量、相關(guān)成本、相關(guān)收入以及相關(guān)損益的變化，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的短期經(jīng)營目標(biāo)。成本決策報告是按照責(zé)任中心、作業(yè)和產(chǎn)品種類分別反映生產(chǎn)成本、產(chǎn)量、產(chǎn)值和產(chǎn)值成本率等數(shù)據(jù)，為生產(chǎn)決策和銷售定價決策提供必要信息的報告，主要包括生產(chǎn)成本報告、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)成本報告和變動成本報告。銷售決策報告提供與收入、利潤相關(guān)的信息，具體包括定價決策報告、收入決策報告和利潤決策報告等。經(jīng)營決策重要事項(xiàng)補(bǔ)充說明包括存貨報告、應(yīng)收賬款賬齡分析報告、客戶信息報告、期間費(fèi)用報告、營業(yè)外收支報告以及所得稅報告等。

四、基于控制的內(nèi)部報告體系構(gòu)建

決策信息是控制的前提，控制是決策得以實(shí)施并取得效果的保障。內(nèi)部報告從其服務(wù)對象及目的來看，提供內(nèi)部管理控制信息，特別是提供過程控制信息，這是內(nèi)部報告區(qū)別于外部報告的重要方面。建立有效的內(nèi)部控制，內(nèi)部報告是必須考慮的要素之一?；诳刂频膬?nèi)部報告體系，已經(jīng)成為內(nèi)部控制框架的重要組成部分，理所當(dāng)然地為管理控制、確保戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供信息支持。本文從企業(yè)內(nèi)部管理控制程序人手，分別構(gòu)建預(yù)算報告體系、分析報告體系和評價報告體系。

1　基于控制的內(nèi)部報告體系構(gòu)建思路

根據(jù)企業(yè)管理控制系統(tǒng)理論及模式演變，結(jié)合我國目前經(jīng)濟(jì)體制和經(jīng)濟(jì)環(huán)境，我國企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)模式框架應(yīng)由制度控制系統(tǒng)、預(yù)算控制系統(tǒng)、內(nèi)部報告控制系統(tǒng)、評價控制系統(tǒng)和激勵控制系統(tǒng)五大模式組成。在管理控制五種系統(tǒng)模式中，每一種模式都離不開內(nèi)部報告。但由于預(yù)算控制系統(tǒng)模式強(qiáng)調(diào)過程控制及執(zhí)行與糾偏，而且在我國企業(yè)應(yīng)用相對廣泛。因此，本文采用預(yù)算控制系統(tǒng)模式，構(gòu)建基于控制的內(nèi)部報告體系。

基于控制的內(nèi)部報告體系以戰(zhàn)略目標(biāo)分解為起點(diǎn)，制定控制標(biāo)準(zhǔn)，主要為控制過程及時提供信息并提供反饋信息，同時對控制的結(jié)果進(jìn)行分析評價，具體包括預(yù)算報告體系、分析報告體系和評價報告體系。其中，預(yù)算報告體系居于主導(dǎo)地位，分析報告體系和評價報告體系是預(yù)算報告體系的延伸和控制環(huán)節(jié)的進(jìn)一步深化。在每一類報告體系中，有的主要報告還包括許多需要進(jìn)一步細(xì)化的報告和報

表，比如預(yù)算報告?；诳刂频膬?nèi)部報告體系反映控制標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)際業(yè)務(wù)結(jié)果、分析差異及其形成原因，以及業(yè)績評價信息。企業(yè)基于控制的內(nèi)部報告體系如圖2所示。

2　預(yù)算報告體系

預(yù)算管理在實(shí)踐中被許多企業(yè)作為內(nèi)部管理控制的工具。企業(yè)必須隨著經(jīng)營環(huán)境的變化和時間的推移以及實(shí)際情況對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行動態(tài)地滾動跟蹤、反饋和調(diào)整。要達(dá)到這些效果，必須建立完善的預(yù)算報告體系。由于企業(yè)的預(yù)算最終需要通過預(yù)算報告?zhèn)鬟f信息，因此，有多少種預(yù)算相應(yīng)就應(yīng)該有多少種預(yù)算報告，每一種預(yù)算都必須通過預(yù)算報告來實(shí)現(xiàn)。預(yù)算報告正是對預(yù)算的編制和執(zhí)行情況所進(jìn)行的信息反饋，在基于控制的內(nèi)部報告體系中處于承上啟下的地位。向前看，它是戰(zhàn)略計(jì)劃執(zhí)行的反饋；向后看，它是分析評價的依據(jù)。也就是說，沒有預(yù)算報告體系在先，也就沒有之后的分析報告體系和評價報告體系?？梢?，預(yù)算報告體系無論在理論上，還是實(shí)踐中都備受重視，在基于控制的內(nèi)部報告體系中處于核心地位。

從預(yù)算的內(nèi)容和功能來看，一個完整的預(yù)算報告體系應(yīng)包括財(cái)務(wù)預(yù)算報告、經(jīng)營預(yù)算報告、資本預(yù)算報告和重要事項(xiàng)補(bǔ)充說明等內(nèi)容。其中，財(cái)務(wù)預(yù)算報告是企業(yè)預(yù)算期財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息的最終結(jié)果和高度概括，具體包括預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)利潤表和現(xiàn)金收支預(yù)算表三大類型。經(jīng)營預(yù)算報告是對企業(yè)經(jīng)營活動規(guī)劃信息的反映，具體包括采購預(yù)算表、生產(chǎn)預(yù)算表、銷售預(yù)算表和其他預(yù)算表等。資本預(yù)算報告是對企業(yè)投資活動規(guī)劃信息的反映，具體包括籌資預(yù)算表和投資預(yù)算表兩大類。財(cái)務(wù)預(yù)算報告的編制需要以經(jīng)營預(yù)算報告和資本預(yù)算報告為支撐和基礎(chǔ)；經(jīng)營預(yù)算報告和資本預(yù)算報告的結(jié)果信息，如果最終不匯總編制形成財(cái)務(wù)預(yù)算報告，就難以使經(jīng)營管理者從戰(zhàn)略層面高度把握企業(yè)的未來發(fā)展趨勢，也就難以全面掌控企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和戰(zhàn)略規(guī)劃?？梢?，財(cái)務(wù)預(yù)算報告不僅是預(yù)算報告體系的中心環(huán)節(jié)，而且是預(yù)算報告體系的最終反映。

3　分析報告體系

分析報告體系在預(yù)算報告體系的基礎(chǔ)之上，以差異分析報告體系為核心提供控制差異信息，是評價報告體系的信息保證。基于控制的內(nèi)部報告編制的目的在于進(jìn)行差異分析，從而明確控制的重點(diǎn)；內(nèi)部報告分析的目的在于進(jìn)行評價，從而確定業(yè)績和責(zé)任。因此，分析報告體系直接為評價報告體系提供信息支持。

分析報告是將實(shí)際經(jīng)營狀況與控制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對比的基礎(chǔ)上，對一個組織戰(zhàn)略執(zhí)行的實(shí)際結(jié)果進(jìn)行分析，進(jìn)而評價差異及其形成原因的報告。分析報告體系包括差異計(jì)量報告、差異程度報告和差異分析報告以及重要事項(xiàng)補(bǔ)充說明。差異計(jì)量報告反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際結(jié)果與控制標(biāo)準(zhǔn)之間的差異額度信息。差異額度反映差異的具體數(shù)額，根據(jù)控制標(biāo)準(zhǔn)確定，如果沒有控制標(biāo)準(zhǔn)或者控制標(biāo)準(zhǔn)不明確，企業(yè)將無法進(jìn)行差異額度的計(jì)量。差異程度報告反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)際結(jié)果與控制標(biāo)準(zhǔn)之間的差異幅度信息。企業(yè)根據(jù)差異程度確定控制程度是控制過程的重要環(huán)節(jié)，控制過程采取緊控制還是松控制，要視被控制項(xiàng)目的重要程度及通常差異程度而定。有的差異率超過1％就需要進(jìn)行修正，而有的差異率超過5％才需要進(jìn)行糾正。差異分析報告反映企業(yè)控制過程中存在的差異問題、剖析差異原因和影響因素，以及針對問題提出的措施和建議等方面的信息，具體包括差異計(jì)量和對差異進(jìn)行因素分析兩個方面。同時，差異分析報告作為分析報告的總結(jié)，還可以作為歷史信息，以供今后的分析評價工作參考，豐富了管理信息系統(tǒng)，保證了分析報告的連續(xù)性。重要事項(xiàng)補(bǔ)充說明包括搜集、整理、分析信息和選擇分析方法兩方面的內(nèi)容。

4　評價報告體系

企業(yè)預(yù)算報告范文第4篇

1、報告調(diào)查對象基本情況

按照企業(yè)注冊類型劃分，在2500家企業(yè)中，國有及國有控股企業(yè)占29.8%，民營企業(yè)占37.2%，中外合資或外資占25.1%，其他類型企業(yè)占7.9%。按照企業(yè)所處行業(yè)分，現(xiàn)代制造業(yè)企業(yè)占11%、流通與零售業(yè)12%、煙草11%、政府公共部門8%、通訊7%、石油化工行業(yè)9%、服裝紡織8%、出版發(fā)行7%、生物制藥9%、金融證券8%、餐廳酒店服務(wù)業(yè)5%，其他5%。

2、市場增長率繼續(xù)走高，競爭呈現(xiàn)明朗化態(tài)勢

2.1國內(nèi)國外軟件市場平行化發(fā)展

從本次全面預(yù)算管理軟件的研究報告來看，到2013年預(yù)計(jì)該軟件的市場規(guī)模將會突破300億元，全面預(yù)算管理軟件將成為僅次于ERP的第二大市場規(guī)模的管理軟件。一片繁榮之下，各大企業(yè)管理軟件商家都想在這個市場上分一杯羹。國際大型管理軟件供應(yīng)商海波龍及BO等憑借其在管理軟件開發(fā)實(shí)施方面的豐富經(jīng)驗(yàn)在中國全面預(yù)算管理軟件方面占據(jù)了很大的市場份額，目標(biāo)客戶主要集中在大型外資企業(yè)、大型國有企業(yè)以及大中型總外合資企業(yè)等規(guī)模較大的企業(yè)上(見圖3)。

造成國內(nèi)、國外全面預(yù)算管理軟件提供商在中國市場上目標(biāo)客戶平行化的原因主要源自國內(nèi)外全面預(yù)算管理之間的差異。西方國家全面預(yù)算管理始于20世紀(jì)30年代，以通用汽車、杜邦、通用電器等大公司為首發(fā)展了一套能夠按照預(yù)測而得到的需求量來規(guī)劃和調(diào)整其產(chǎn)品流量的方法和分配資源的程序，預(yù)算管理在財(cái)務(wù)計(jì)劃基礎(chǔ)上向業(yè)務(wù)領(lǐng)域延伸，逐步發(fā)展為全面預(yù)算管理系統(tǒng)。至今，美國91%，日本93%，英國、荷蘭和瑞士都是100%的公司都實(shí)行預(yù)算管理。中國本土市場上的全面預(yù)算管理，早在19世紀(jì)60年代，預(yù)算管理的做法已被廣泛應(yīng)用于我國的民族工業(yè)企業(yè)，但由于受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)管理模式的影響，它并沒有得到行之有效的發(fā)展。隨著我國計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)換，在與世界經(jīng)濟(jì)接軌的同時，借鑒了西方國家在全面預(yù)算管理的經(jīng)驗(yàn)，從20世紀(jì)90年代起，某些大型企業(yè)實(shí)施了全面預(yù)算管理，出現(xiàn)了“全面預(yù)算熱”。2003年12月出臺的《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范———預(yù)算(征求意見稿)》無疑對我國企業(yè)建立和完善全面預(yù)算管理制度起了很大的推動和促進(jìn)作用。目前，中國97%的企業(yè)編制預(yù)算。

對比中外全面預(yù)算管理主要存在以下五點(diǎn)差距：(1)對預(yù)算目標(biāo)制定和理解的差異。美國企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的制定與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃有著密切聯(lián)系，是企業(yè)資源優(yōu)化配置的重要依據(jù);我國企業(yè)在制定預(yù)算目標(biāo)時，有一定的盲目性、短期性和被動性。(2)預(yù)算管理組織的差異。由于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)對我國企業(yè)形式和管理體制的長期影響，導(dǎo)致我國企業(yè)的全面預(yù)算組織職能普遍薄弱，有的甚至沒有專門的全面預(yù)算管理組織，使預(yù)算的科學(xué)制定和組織實(shí)施都顯得困難重重;而國外一些集團(tuán)公司的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)相對合理，管理手段先進(jìn)，使整個企業(yè)組織機(jī)構(gòu)形成有機(jī)整體，雖然并不是每個企業(yè)的效益都最優(yōu)，但其整體預(yù)算管理組織形式值得借鑒。(3)人力資源配置的差異。全面預(yù)算管理系統(tǒng)的管理人員要求的是既懂企業(yè)管理又懂信息技術(shù)生產(chǎn)過程的復(fù)合型人才，對人才的素質(zhì)要求較高。國外一些企業(yè)在不能聘請到預(yù)算師時，通常是招募這兩類人員并進(jìn)行綜合培訓(xùn)后使用。而我國企業(yè)中，對預(yù)算方面的人員水平缺乏量化衡量標(biāo)準(zhǔn)，有較高專業(yè)技術(shù)知識和豐富管理經(jīng)驗(yàn)的人才往往不能聚集一身。(4)信息技術(shù)研發(fā)和應(yīng)用程度的差異。20世紀(jì)90年代初期美國加特納公司首先提出了ERP的概念。而國內(nèi)部分中小企業(yè)及中型國有企業(yè)存在預(yù)算管理所需的信息不暢通的問題，一定程度上制約了預(yù)算管理的實(shí)施。(5)預(yù)算考核及獎懲標(biāo)準(zhǔn)和程度的差異。一般情況下，每個企業(yè)都有內(nèi)部制定的考核評價和獎懲制度，但我國企業(yè)的這種考核獎懲制度有些流于形式。在以上差異存在的前提下，中國市場上的全面預(yù)算管理軟件供應(yīng)商一方面在加大對民營企業(yè)及國有企業(yè)提供軟件咨詢方面的力度，另一方面著重研發(fā)真正適合本土化企業(yè)的全面預(yù)算管理軟件解決方案。國外大型管理軟件供應(yīng)商則充分發(fā)揮自己的優(yōu)勢，將產(chǎn)品推向繼承了西方國家全面預(yù)算管理體制的跨國企業(yè)。這些客觀原因的存在造成目前國內(nèi)外軟件競爭現(xiàn)狀。

報告指出，由于目前國內(nèi)中小型民營企業(yè)以及國有企業(yè)均存在全面預(yù)算管理體制建設(shè)不健全的問題，一個有問題或者說沒有進(jìn)行過合理性優(yōu)化的企業(yè)運(yùn)作流程，盲目上馬自動化系統(tǒng)，只可能起到讓一個企業(yè)“死得更快”的作用，因此如何幫助企業(yè)在預(yù)算管理機(jī)制轉(zhuǎn)型階段擺脫傳統(tǒng)預(yù)算中存在的預(yù)算目標(biāo)單一化，預(yù)算監(jiān)控力度不夠，預(yù)算目標(biāo)短期化以及成本預(yù)算缺失等弊端，建立符合企業(yè)目標(biāo)及運(yùn)營模式，靈活易用、易維護(hù)的全面預(yù)算管理軟件顯得非常重要。國內(nèi)企業(yè)在全面預(yù)算上面存在的體制以及客觀條件的短板決定了軟件咨詢市場份額較大，約占整個全面預(yù)算管理市場的80%，某一位企業(yè)的老總說“如果有一座橋，只需付點(diǎn)過橋費(fèi)就可以通過，我絕不會涉險自己‘摸著石頭過河’?！盜T咨詢能夠有效降低企業(yè)的風(fēng)險，提高軟件實(shí)施成功率。咨詢內(nèi)容主要包括全面預(yù)算管理理論與實(shí)踐、全面預(yù)算管理的策略與方法以及全面預(yù)算管理體系的建立與運(yùn)行辦法等。軟件市場僅占20%。

2.2國內(nèi)全面預(yù)算管理軟件市場競爭激烈，專業(yè)化和全面化企業(yè)并存

該報告公布了2009年國內(nèi)排名前十的全面預(yù)算管理軟件供應(yīng)商名單。分別為博科資訊、用友、金蝶、諾亞舟、厚盾、復(fù)旦天翼、北京久其、浪潮通軟、廣州品高、金算盤。

表1全面預(yù)算管理軟件主要供應(yīng)商及目標(biāo)客戶所屬行業(yè)一覽表

排名前十主要客戶所屬行業(yè)

博科資訊制造業(yè)、石油化工、金融、煙草、流通與零售、酒店、集團(tuán)企業(yè)

用友制造業(yè)、金融、煙草、流通與零售、煙草、政府公共部門

金蝶制造業(yè)、金融、煙草、流通與零售、煙草、政府公共部門

諾亞舟集團(tuán)企業(yè)、制造、政府公共部門、金融、煙草、流通與零售、交通、電力、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)、服裝

厚盾煙草、石油石化、社會保險、教育科研、新聞媒體、制造業(yè)、國防政法

北京久其金融、政府公共部門、通訊交通、電力能源、集團(tuán)企業(yè)

浪潮通軟石油化工、中國航空、集團(tuán)企業(yè)

廣州品高移動通信

金算盤醫(yī)院、集團(tuán)企業(yè)

復(fù)旦天翼全國各大高校

從上表可見，目前用友、金蝶、博科、浪潮集團(tuán)等大型管理軟件供應(yīng)商均在制造業(yè)、石油化工、金融、煙草等行業(yè)提供解決方案，競爭相對激烈;復(fù)旦天翼、金算盤、廣州品高等軟件供應(yīng)商則分別在高校、醫(yī)院、移動通信等行業(yè)提供專業(yè)性的全面預(yù)算管理解決方案。

3、全面預(yù)算管理軟件市場全面打開，各行業(yè)軟件實(shí)施情況參差不齊

中國許多企業(yè)歷來不缺先進(jìn)的管理理念，缺乏的往往是管理工具。報告顯示，在接受調(diào)查的2500家企業(yè)中，已經(jīng)有42.3%的企業(yè)順利上線并使用全面預(yù)算管理軟件，僅有5%的企業(yè)認(rèn)為自己對全面預(yù)算管理軟件了解不多，21%的企業(yè)正在準(zhǔn)備上線全面預(yù)算管理軟件，10.7%的企業(yè)內(nèi)部已經(jīng)建立了完善的全面預(yù)算體制，何時上線軟件只是時間問題，調(diào)查的整體形勢昭示著全面預(yù)算管理軟件市場全面打開。

報告具體到細(xì)分行業(yè)，可以看到(見圖5)，第一，目前現(xiàn)代制造業(yè)、流通與零售業(yè)等行業(yè)軟件實(shí)施情況領(lǐng)先于煙草、出版發(fā)行、服裝紡織等行業(yè)，運(yùn)用全面預(yù)算這一計(jì)劃與控制工具，加強(qiáng)企業(yè)日常經(jīng)營業(yè)務(wù)的管理;第二，政府及公共部門下屬各企事業(yè)單位和組織在國家政策的導(dǎo)向和監(jiān)督之下，在全面預(yù)算管理體制建設(shè)上較為健全，預(yù)算管理軟件的實(shí)施增長率較大。

下面是報告中對幾個重點(diǎn)的全面預(yù)算管理軟件應(yīng)用細(xì)分市場調(diào)查分析。

3.1國資委企業(yè)從全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建到全面預(yù)算信息化實(shí)現(xiàn)尚需時間

早在2008年國資委下發(fā)文件，對國有企業(yè)提出了明確要求，要求各企業(yè)大力加強(qiáng)企業(yè)管理內(nèi)控。報告通過對國資委下屬的121家企業(yè)全面預(yù)算管理軟件應(yīng)用情況進(jìn)行調(diào)查得出：從政府文件下發(fā)至今的兩年時間里，依然有45%以上的企業(yè)全面預(yù)算管理僅僅停留在了體制建設(shè)的層面，造成企業(yè)全面預(yù)算往往是紙上談兵，對于節(jié)約企業(yè)成本，提高企業(yè)財(cái)務(wù)、管理透明度起到的作用不大。然而，隨著溫總理在兩會上進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)國有企業(yè)管理內(nèi)控講話的，相信會給全面預(yù)算管理軟件打開市場。同時報告稱，全面預(yù)算管理體制的構(gòu)建是自動化軟件實(shí)施的基礎(chǔ)，基礎(chǔ)打好之后，全面預(yù)算管理信息化的實(shí)施就會有很強(qiáng)的針對性和科學(xué)性。由此可見，國資委企業(yè)全面預(yù)算軟件的良性需求市場將會在未來三年內(nèi)全面打開。

3.2上市公司IT軟件市場活躍，需求市場巨大

在現(xiàn)代公司管理中，以財(cái)富500強(qiáng)為代表的國外大公司無一例外地將預(yù)算管理作為公司正常運(yùn)轉(zhuǎn)的框架，根據(jù)不同組織機(jī)構(gòu)自身的特點(diǎn)和責(zé)任，促使其關(guān)注預(yù)算管理的全過程，幫助上市公司形成良好的預(yù)算管理文化，達(dá)到以預(yù)算管理促使公司價值增長的根本性目標(biāo)。自2006年起，滬深兩市證券交易所就相繼出臺了《上市公司內(nèi)部控制指引》，對上市公司內(nèi)控制度和風(fēng)險管理制度出臺了重要規(guī)定，要求上市公司建立完備的內(nèi)部控制制度，上市公司均需按要求披露內(nèi)控制度制訂和實(shí)施情況。政策的出臺，帶來了上市公司完善自身IT支撐系統(tǒng)地，紛紛考慮將企業(yè)全面預(yù)算管理自動化。報告顯示，截至到目前，98%的上市公司認(rèn)為全面預(yù)算管理軟件的應(yīng)用對于節(jié)約企業(yè)預(yù)算成本，提高企業(yè)預(yù)算精度起到良好的作用;其中擁有全面預(yù)算管理軟件并已經(jīng)開始正常運(yùn)行的上市公司占國內(nèi)上市公司總數(shù)的45%;擁有較完善的企業(yè)IT支撐系統(tǒng)，并基本具有配合上馬全面預(yù)算管理軟件的上市公司占國內(nèi)上市公司總數(shù)的37%;著手完善自身IT工具支持系統(tǒng)的企業(yè)占上市公司總數(shù)的11%;這些數(shù)據(jù)表明，目前針對上市公司的全面預(yù)算管理軟件需求市場將達(dá)到20億人民幣。

3.3集團(tuán)企業(yè)：上馬全面預(yù)算管理軟件是企業(yè)必由之路

集團(tuán)企業(yè)具有規(guī)模優(yōu)勢，有跨區(qū)域、跨行業(yè)、不同產(chǎn)權(quán)組合的特點(diǎn)，在經(jīng)營上，集制造、流通、科研、貿(mào)易和資本運(yùn)作為一體，因而在管理控制上具有復(fù)雜性。全面預(yù)算管理作為一種事前控制手段，是集團(tuán)企業(yè)的必然選擇。報告總結(jié)了集團(tuán)企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的必要性：首先，預(yù)算管理的成功要求有力的信息支持，而這種信息支持已大大超出常規(guī)財(cái)務(wù)會計(jì)信息的范疇，不僅要求財(cái)務(wù)信息，而且要求非財(cái)務(wù)信息;不僅要求反饋信息，而且要求前瞻信息;不僅要求企業(yè)整體信息，而且要求分部信息，以及企業(yè)內(nèi)部信息和外部信息等等，更為重要的是預(yù)算管理信息的及時性，便捷性。沒有一套規(guī)范的、制度化的信息保障體系顯然難以奏效。其次全面預(yù)算管理軟件可有力加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行和控制。雖然我們必須強(qiáng)調(diào)預(yù)算執(zhí)行的剛性，但是在執(zhí)行過程中，當(dāng)企業(yè)的外部環(huán)境發(fā)生變化時，如外部環(huán)境發(fā)生重大變化或企業(yè)調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略的時候，必須要對預(yù)算進(jìn)行一定的調(diào)整來適應(yīng)變化，實(shí)際上環(huán)境的變化是永恒的，完全符合預(yù)算的情況是很少發(fā)生的。

另外，在預(yù)算的執(zhí)行過程中，會發(fā)現(xiàn)預(yù)算系統(tǒng)本身存在的缺陷，這時就需要對下一期的預(yù)算作一些必要的調(diào)整，特別是在企業(yè)全面預(yù)算管理的起步階段，由于經(jīng)驗(yàn)不足，可能會對預(yù)算進(jìn)行經(jīng)常性的調(diào)整，其次難免出現(xiàn)企業(yè)編制的原來預(yù)算人為水分過大，與實(shí)際狀況發(fā)生不符，如果仍堅(jiān)持按照原預(yù)算去執(zhí)行，顯然不符合預(yù)算作為管理控制系統(tǒng)的初衷。所以調(diào)整是必須的，但是調(diào)整必須是可控的，必須依照一定的程序進(jìn)行，必須由制度來保證。目前，集團(tuán)企業(yè)中有85%的企業(yè)具備了上馬全面預(yù)算管理軟件的IT系統(tǒng)環(huán)境，其中50%的集團(tuán)企業(yè)已經(jīng)是實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理信息化，目前運(yùn)行效果良好。

4、全面預(yù)算管理軟件評價指標(biāo)客戶關(guān)注度調(diào)查

盡管本次報告對市場預(yù)期給出了樂觀的預(yù)測，報告方上海博科資訊也為離散型制造業(yè)、連續(xù)型制造業(yè)、酒店服務(wù)業(yè)、石油化工、煙草等十幾個行業(yè)提供了全面預(yù)算解決方案，并取得良好的效果。但是目前國內(nèi)全面預(yù)算管理軟件市場還存在不足，從市場的接受程度上來講，大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)意識到該類軟件的價值，但如何選型讓大部分企業(yè)開始迷茫?！白鳛樘幱诎l(fā)展階段的全面預(yù)算管理軟件行業(yè)，軟件廠商要贏得市場，除了要專心搞產(chǎn)品研發(fā)外，對客戶的教育和用戶需求的把握也將成為能否分到大蛋糕的重要因素”全面預(yù)算管理信息化研究所研究主任周斌對軟件廠商給出了由衷的建議。全面預(yù)算管理軟件參差不齊的行業(yè)需求市場，需求軟件供應(yīng)商一方面了解不同規(guī)模企業(yè)的軟件功能及特性訴求，另一方面需要把握好不同行業(yè)全面預(yù)算軟件需求的側(cè)重點(diǎn)。報告分別就以上兩點(diǎn)做了詳細(xì)的調(diào)查。

4.1中小企業(yè)全面預(yù)算管理信息化，關(guān)鍵訴求點(diǎn)在于靈活易用，價格合理

報告通過對已建全面預(yù)算信息化系統(tǒng)的企業(yè)調(diào)查顯示，不同規(guī)模的企業(yè)，對于物流信息化系統(tǒng)最為看重的指標(biāo)有所差別，中小型企業(yè)較為關(guān)注產(chǎn)品的集成能力、產(chǎn)品的易用性及靈活性、產(chǎn)品價格適宜性等指標(biāo)(見圖四)，這與中小型企業(yè)在規(guī)模、經(jīng)濟(jì)實(shí)力、以及企業(yè)信息化進(jìn)程相關(guān)。

4.2大型企業(yè)全面預(yù)算管理信息化，追求系統(tǒng)安全穩(wěn)定，產(chǎn)品集成能力強(qiáng)

大型企業(yè)最為關(guān)注開發(fā)商的行業(yè)應(yīng)用經(jīng)驗(yàn)、產(chǎn)品集成能力以及系統(tǒng)的安全性、穩(wěn)定性。由于大型企業(yè)往往擁有復(fù)雜的層級結(jié)構(gòu)，規(guī)模比較大，員工數(shù)量多，如果管理不到位，用再好的軟件也會事倍功半，只有將企業(yè)內(nèi)部信息化與管理有效的結(jié)合，才能發(fā)揮出軟件的作用。系統(tǒng)的穩(wěn)定性和安全性更是大型公司對軟件的核心要求。

全面預(yù)算管理軟件專家尹棟梁指出：“全面預(yù)算管理軟件井噴期，軟件供應(yīng)商應(yīng)該在充分了解客戶需求的情況下，協(xié)助企業(yè)建立真正符合企業(yè)發(fā)展方向的全面預(yù)算管理體系，只有在正確的管理體系下實(shí)施全面預(yù)算管理自動化，才能真正為企業(yè)的良性發(fā)展起到正確的推動作用。”在這一點(diǎn)上博科資訊努力為客戶提供靈活的預(yù)算方案、清晰的預(yù)算編制、高效的預(yù)算執(zhí)行調(diào)整、智能的預(yù)算分析和完善的預(yù)算權(quán)限。軟件廠商應(yīng)從企業(yè)需求著手，以需定產(chǎn)，研發(fā)出能夠與企業(yè)管理模式無縫對接的軟件產(chǎn)品，這是對客戶負(fù)責(zé)，也將為自己贏得更多的市場機(jī)會。

5、全面預(yù)算管理軟件的未來

5.1全面預(yù)算管理市場前景樂觀

從本次調(diào)研結(jié)果看來，隨著國內(nèi)企業(yè)對自身資金管理和資源分配管理要求的提高，各企業(yè)全面預(yù)算管理體制的日趨完善，未來五年內(nèi)企業(yè)對全面預(yù)算管理軟件市場將會一直持續(xù)需求高速增長的態(tài)勢。早在2008年博科資訊做出的全面預(yù)算管理軟件行業(yè)發(fā)展報告就給出了中國全面預(yù)算管理軟件市場仍迎來一個井噴期的預(yù)測，盡管經(jīng)歷了2008年金融危機(jī)，但全面預(yù)算管理軟件在2008年到2009年的兩年內(nèi)依然保持了高增長率，達(dá)到保持了91.2%，在目前全球經(jīng)濟(jì)全面回暖的大背景下，預(yù)計(jì)2014年全面預(yù)算管理軟件的市場規(guī)模將突破300億元。

5.2國內(nèi)全面預(yù)算管理應(yīng)加速轉(zhuǎn)向基于戰(zhàn)略的全面預(yù)算

該報告在對國內(nèi)全面預(yù)算軟件進(jìn)行詳盡的調(diào)查之后，對國內(nèi)企業(yè)全面預(yù)算體系共性進(jìn)行總結(jié)時稱：目前國內(nèi)80%的企業(yè)沒有將預(yù)算與戰(zhàn)略聯(lián)系起來，傳統(tǒng)的預(yù)算不能將企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略很好的對接，造成這種現(xiàn)象的主要原因有四點(diǎn)1、預(yù)算目標(biāo)單一化;2、預(yù)算監(jiān)控力度不夠;3、預(yù)算目標(biāo)短期化;4成本預(yù)算缺少堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。然而企業(yè)的戰(zhàn)略與預(yù)算的結(jié)合是實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的關(guān)鍵，因此給出了企業(yè)應(yīng)加速向基于戰(zhàn)略的全面預(yù)算轉(zhuǎn)變的意見。

就我國大多數(shù)企業(yè)的情況來看，實(shí)施戰(zhàn)略導(dǎo)向全面預(yù)算需要在以下方面下功夫：1、完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)。我國《公司法》從法律的角度對戰(zhàn)略預(yù)算管理中的權(quán)限進(jìn)行了劃分：董事會和經(jīng)理制訂公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案，股東大會審議批準(zhǔn)公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案、決算方案;監(jiān)事會對董事、經(jīng)理執(zhí)行公司預(yù)算的行為進(jìn)行監(jiān)督。一個健全的企業(yè)戰(zhàn)略預(yù)算管理制度實(shí)際上是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度和規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)是戰(zhàn)略預(yù)算管理有效實(shí)施的前提條件。而戰(zhàn)略預(yù)算管理的實(shí)施也會促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度和企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。

企業(yè)預(yù)算報告范文第5篇

[關(guān)鍵詞]預(yù)算會計(jì)　問題　對策

隨著財(cái)政管理體制改革的步伐加快，按照公共財(cái)政理論設(shè)計(jì)的預(yù)算管理模式已開始建立，預(yù)算編制、執(zhí)行等環(huán)節(jié)的管理制度正在發(fā)生根本性的變化，預(yù)算會計(jì)的客體運(yùn)行環(huán)境又發(fā)生了變化，因此，現(xiàn)行預(yù)算會計(jì)又面臨著新的問題與不足，需要進(jìn)一步改革和發(fā)展。

1　我國現(xiàn)行預(yù)算會計(jì)存在的問題

我國現(xiàn)行預(yù)算會計(jì)包括財(cái)政總預(yù)算會計(jì)、行政單位會計(jì)和事業(yè)單位會計(jì)。從預(yù)算會計(jì)的適用范圍看，相當(dāng)于國外的政府會計(jì)。自1998年實(shí)施新的預(yù)算會計(jì)制度以來，我國的預(yù)算會計(jì)環(huán)境發(fā)生了重大變化，我國以加強(qiáng)和規(guī)范財(cái)政管理為中心，在財(cái)政預(yù)算管理制度方面進(jìn)行了一系列改革，包括編制部門預(yù)算、推行國庫集中收付制度、實(shí)行政府采購制度等。改革的實(shí)施使預(yù)算會計(jì)制度在核算內(nèi)容上出現(xiàn)了許多新情況，原來的核算內(nèi)容及核算方法已不能適應(yīng)新的變化，迫切需要對預(yù)算會計(jì)制度進(jìn)行進(jìn)一步修改和完善。

1.1　現(xiàn)行預(yù)算會計(jì)不能真實(shí)、完整地核算和反映實(shí)施國庫集中收付制度和政府采購制度后出現(xiàn)的新業(yè)務(wù)。

1.2　現(xiàn)行預(yù)算會計(jì)不能為編制部門預(yù)算提供相關(guān)的會計(jì)信息。

1.3　現(xiàn)行預(yù)算會計(jì)不能全面、完整地揭示政府債務(wù)的真實(shí)信息。

近年來，我國實(shí)施積極的財(cái)政政策，發(fā)行了大量的國債，我國還從世界銀行等國際金融組織及外國政府借入了相當(dāng)數(shù)量的外債，這些債務(wù)均為政府的現(xiàn)實(shí)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會計(jì)報告中予以反映。但是，現(xiàn)行預(yù)算會計(jì)不能提供這方面的完整信息。

1.4　現(xiàn)行預(yù)算會計(jì)不能提供完整、透明的政府會計(jì)信息。

雖然我國的財(cái)政總預(yù)算會計(jì)、行政單位會計(jì)和事業(yè)單位會計(jì)各有一套會計(jì)報表，并提供匯總的會計(jì)報表，但各套報表自進(jìn)成體系、分別編報，無法通過匯總生成政府整體的合并資產(chǎn)負(fù)債表，沒有一套能夠完整地反映各級政府的資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)全貌的合并會計(jì)報表?，F(xiàn)行預(yù)算會計(jì)雖然提供關(guān)于政府整體的預(yù)算報告(包括未來財(cái)政年度的預(yù)算收支報告和預(yù)算執(zhí)行情況的報告)，但由于許多類別的財(cái)政交易(例如政府基金和預(yù)算外交易)并未包括進(jìn)來，這些報告并不是完整意義上的政府整體的預(yù)算報告。

1.5　現(xiàn)行預(yù)算會計(jì)不能適應(yīng)政府投融資體制改革的要求。

近年來，我國財(cái)政投融資體制的市場化進(jìn)程不斷推進(jìn)，政府投融資主體多元化。隨著私人部門介入公共領(lǐng)域，對政府部門會計(jì)信息的透明度和準(zhǔn)確性提出了更高的要求，一方面要求實(shí)現(xiàn)與政府部門會計(jì)信息的可比性，另一方面要求政府部門提供充分的信息來對成本進(jìn)行計(jì)價、核算和比較。

1.6　現(xiàn)行預(yù)算會計(jì)不能適應(yīng)WTO及國際競爭的要求。

中國的入世關(guān)鍵是政府的入世，經(jīng)濟(jì)全球化使政府變成了企業(yè)或使政府企業(yè)化，既然是企業(yè)，當(dāng)然就要按企業(yè)規(guī)則辦事，這樣才能生存和發(fā)展，而企業(yè)會計(jì)核算確認(rèn)基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，因此以收付實(shí)現(xiàn)制為核算基礎(chǔ)的現(xiàn)行預(yù)算會計(jì)不能較好適應(yīng)政府公共管理的要求，不能實(shí)現(xiàn)以績效為導(dǎo)向的管理。

2　改革我國現(xiàn)行預(yù)算會計(jì)的對策

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的完善和公共財(cái)政框架的構(gòu)筑以及部門預(yù)算、國庫集中支付制度、政府采購制度等改革的不斷深入，現(xiàn)行預(yù)算會計(jì)的弊端和不足越發(fā)顯現(xiàn)，必須對現(xiàn)行預(yù)算會計(jì)進(jìn)行改革，從中國的實(shí)際出發(fā)，參照發(fā)達(dá)國家預(yù)算會計(jì)實(shí)踐的成功經(jīng)驗(yàn)，發(fā)展更為全面的預(yù)算會計(jì)。

2.1　重新構(gòu)造預(yù)算會計(jì)體系

現(xiàn)行的預(yù)算會計(jì)體系(狹義)包括：財(cái)政總預(yù)算會計(jì)、行政單位會計(jì)、事業(yè)單位會計(jì)，但隨著預(yù)算管理制度的改革，我國預(yù)算會計(jì)體系將向“政府和非營利組織會計(jì)”發(fā)展。我國可以借鑒發(fā)達(dá)國家對企業(yè)會計(jì)和非企業(yè)會計(jì)的劃分方法，即按照單位活動的目的(而不是組織類別)的不同進(jìn)行分類。對于不以營利為目的的非企業(yè)會計(jì)則可以按照其核算重點(diǎn)的不同進(jìn)一步劃分為政府會計(jì)和非營利組織會計(jì)。應(yīng)對我國現(xiàn)行預(yù)算會計(jì)從整體框架上進(jìn)行全面改革，研究制定我國政府會計(jì)、非營利組織會計(jì)核算制度和財(cái)務(wù)會計(jì)報告制度。預(yù)算會計(jì)體系在近期應(yīng)由政府會計(jì)和事業(yè)單位會計(jì)構(gòu)成，在遠(yuǎn)期應(yīng)是政府會計(jì)體系，其中政府會計(jì)包括財(cái)政總預(yù)算會計(jì)和行政單位會計(jì)，財(cái)政總預(yù)算會計(jì)和行政單位會計(jì)是總和分的關(guān)系；事業(yè)單位會計(jì)在近期應(yīng)納入非營利組織會計(jì)，在遠(yuǎn)期應(yīng)向企業(yè)會計(jì)靠攏。把政府作為會計(jì)與財(cái)務(wù)報告主體，引入“債權(quán)制”和“受托責(zé)任”概念。我國政府財(cái)務(wù)報告應(yīng)當(dāng)提供全面反映政府業(yè)績和財(cái)務(wù)受托責(zé)任的財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)信息，披露預(yù)算情況、國有資產(chǎn)、政府采購基金、社會保障基金等方面的信息。

2.2　逐步轉(zhuǎn)向權(quán)責(zé)發(fā)生制會計(jì)基礎(chǔ)

權(quán)責(zé)發(fā)生制是使用者評價政府財(cái)政受托責(zé)任履行情況的必要手段，也是新公共管理體制下政府會計(jì)的改革方向，發(fā)達(dá)國家不同政府會計(jì)模式都不同程度地采納了這一會計(jì)基礎(chǔ)。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，收入只有在政府提供服務(wù)時才加以確認(rèn)，而且在政府接受服務(wù)以后，就應(yīng)該將相應(yīng)的義務(wù)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，并將其作為債務(wù)列入資產(chǎn)負(fù)債表，這樣，政府的財(cái)務(wù)報告就可以完整地反映政府的財(cái)政狀況和運(yùn)行成果；同樣，權(quán)責(zé)發(fā)生制要求在資產(chǎn)負(fù)債表上確認(rèn)所有的經(jīng)濟(jì)資源。如新西蘭將高速公路和其他基礎(chǔ)設(shè)施確認(rèn)為資產(chǎn)，并確認(rèn)了其折舊費(fèi)用，這樣就會使政府更加注意其對有關(guān)資產(chǎn)的管理和維護(hù)，更好地認(rèn)識未來的短期債務(wù)、更好地管理基礎(chǔ)設(shè)施、更有效地重新分配預(yù)算。我國預(yù)算會計(jì)會計(jì)基礎(chǔ)應(yīng)是漸進(jìn)式轉(zhuǎn)變，先事業(yè)單位會計(jì)后政府會計(jì)，先報告系統(tǒng)后預(yù)算系統(tǒng)，先個體后整體，先地方后中央。在我國政府會計(jì)改革的初期，我們可以考慮借鑒德法模式的修訂的收付實(shí)現(xiàn)制，即首先確認(rèn)應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款，實(shí)現(xiàn)收入和支出在各個期間的平衡，明確政府當(dāng)期的受托責(zé)任履行情況。