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金融企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策范文第1篇

但是，與國際一般水平相比，我國服務(wù)業(yè)發(fā)展明顯滯后，存在整體規(guī)模小、發(fā)展水平低、增加值比重輕等問題?！笆濉币?guī)劃綱要提出，把推動服務(wù)業(yè)大發(fā)展作為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級的戰(zhàn)略重點，營造有利于服務(wù)業(yè)發(fā)展的政策和體制環(huán)境，盡快完善支持服務(wù)業(yè)發(fā)展的政策措施。稅收政策作為宏觀經(jīng)濟調(diào)控的重要工具，是推動現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的重要手段。因此，在稅制改革和優(yōu)化的過程中，應(yīng)當制定更多的有利于服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策，為服務(wù)業(yè)發(fā)展提供一個公平、有效的競爭環(huán)境。

一、現(xiàn)行稅收政策在促進現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展方面的問題

（一）稅收優(yōu)惠法律層次較低，缺乏穩(wěn)定性

目前，針對現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的各項稅收優(yōu)惠政策主要是以意見、通知甚至是批復的形式出現(xiàn)，散見于各個單行文本之中，法律效力相對較低。由于立法上缺乏全國統(tǒng)一的規(guī)劃，各省均出臺了相應(yīng)的稅收政策，但優(yōu)惠方式和力度都存在一定差別，造成了行業(yè)稅負在地區(qū)分布上的不均衡。同時，稅收優(yōu)惠政策的穩(wěn)定性不夠。由于我國目前開征的稅種大多是以暫行條例形式出臺的，執(zhí)行中補充規(guī)定較多，而促進現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的相關(guān)政策也多見于各稅種的補充規(guī)定中。由于經(jīng)濟形勢的不斷變化，就需要對涉及服務(wù)業(yè)中的稅收優(yōu)惠政策不斷地進行調(diào)整、補充，需要對相關(guān)政策進一步細化解釋，因此就導致了稅收優(yōu)惠政策的穩(wěn)定性較差，在一定程度上影響了稅收政策的執(zhí)行效果。

（二）稅收制度設(shè)計不合理

1.增值稅征稅范圍偏窄

我國現(xiàn)行增值稅的征收范圍主要集中在制造業(yè)和商業(yè)流通環(huán)節(jié)，而交通運輸、郵電通訊等絕大部分服務(wù)業(yè)未納入增值稅征收范圍。對交通運輸業(yè)、物流業(yè)、建筑業(yè)購入貨物和固定資產(chǎn)較大的企業(yè)，因其是營業(yè)稅征稅范圍，按照現(xiàn)行政策規(guī)定，上述行業(yè)一般是按收入全額繳納3%的營業(yè)稅。同時，因為不屬于增值稅的征收范圍，對購入貨物和固定資產(chǎn)的進項稅額不能抵扣，實際還承擔了外購固定資產(chǎn)價款中不能抵扣的增值稅進項稅額，因此稅負比生產(chǎn)性行業(yè)重，直接影響了現(xiàn)代物流業(yè)、交通運輸業(yè)的快速發(fā)展。

2.營業(yè)稅稅率偏高，重復征稅較為嚴重

我國服務(wù)業(yè)多數(shù)屬于營業(yè)稅應(yīng)稅項目，從營業(yè)稅稅率設(shè)計看，金融保險、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)以及服務(wù)業(yè)均適用5%的基本稅率，娛樂業(yè)適用5%—20%的差別比例稅率，比增值稅的小規(guī)模納稅人3%的增值稅稅率，最少高出2%，如果再考慮營業(yè)稅通常全額計稅，實際稅收負擔可能更高，部分行業(yè)的營業(yè)稅稅收負擔明顯高于增值稅水平。同時，隨著社會的發(fā)展，經(jīng)濟活動的整體性日益明顯，分工也越來越細，如物流業(yè)涉及貨物的包裝、運輸、倉儲、裝卸及保險、融資租賃等多種業(yè)務(wù)，但是現(xiàn)行的營業(yè)稅除特殊規(guī)定外，大多按照營業(yè)額全額征收，如果是采取專業(yè)化協(xié)作生產(chǎn)經(jīng)營方式，由于流轉(zhuǎn)的環(huán)節(jié)較多，就會導致同一道業(yè)務(wù)被重復征稅；如果是采取全能化生產(chǎn)經(jīng)營方式，由于是一個企業(yè)完成所有業(yè)務(wù)，所以稅收負擔較輕。營業(yè)稅重復征稅阻礙了服務(wù)業(yè)的專業(yè)化分工和協(xié)作，違背了市場經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)在規(guī)律。

（三）稅收優(yōu)惠政策目標定位不清晰，方式較為單一

首先，稅收優(yōu)惠的環(huán)節(jié)不合理。我國目前實行的稅收優(yōu)惠政策針對制造業(yè)制訂的較多，而以高資本投入、高技術(shù)支撐為基本特征的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，盡管在產(chǎn)品開發(fā)環(huán)節(jié)的高投入存在較高的風險，但是稅收優(yōu)惠政策對研發(fā)過程中的風險控制、技術(shù)更新等環(huán)節(jié)的支持力度不大，其稅收優(yōu)惠大多集中于產(chǎn)品研發(fā)成功之后。其次，稅收優(yōu)惠方式單一。目前主要以直接減免為主，基本局限于稅率優(yōu)惠和定額減免等事后減免的方式，導致企業(yè)對經(jīng)營過程重視不夠，對一般的傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)具有一定的效果；而對于一些經(jīng)營風險較高和投入較大的高新技術(shù)服務(wù)業(yè)，則難以取得顯著的功效。加速折舊、費用加倍扣除等一些能夠在研發(fā)和實驗階段給予扶持的間接稅收優(yōu)惠政策相對較為匱乏。此外，稅收優(yōu)惠對高科技產(chǎn)品和勞務(wù)的傾斜不夠明顯，以產(chǎn)業(yè)為重點的稅收優(yōu)惠對優(yōu)惠的目標、重點都不夠清晰，使得現(xiàn)代服務(wù)業(yè)在與傳統(tǒng)行業(yè)的競爭中優(yōu)勢不夠明顯。

二、國外稅收促進現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的主要做法

（一）物流業(yè)方面的稅收優(yōu)惠政策穩(wěn)定，手段多樣

許多國家和地區(qū)將物流業(yè)列為優(yōu)先發(fā)展的行業(yè)，在投資、費用抵扣、所得分配等方面都制定了一系列長期穩(wěn)定的稅收優(yōu)惠政策，一般從法律形式加以明確，并且，經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)對物流業(yè)的稅收優(yōu)惠政策手段豐富、方式多樣。其稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在對物流企業(yè)購進的產(chǎn)品或設(shè)施實施稅收減免、對物流業(yè)在商品勞務(wù)稅和所得稅方面實施專門的稅收優(yōu)惠等方面。如韓國規(guī)定，對在外商投資區(qū)、自由經(jīng)濟區(qū)、自由貿(mào)易區(qū)等指定地區(qū)內(nèi)進行投資且達到一定投資規(guī)模的物流企業(yè)給予稅收減免，允許其進口資本性產(chǎn)品3年免征關(guān)稅、增值稅和特別消費稅。法國規(guī)定，允許物流企業(yè)采用“成本加計法”確定應(yīng)稅所得，由納稅人與稅務(wù)部門商定平均成本利潤率，用以計算物流企業(yè)的應(yīng)稅所得，成本利潤率一般在5%-10%之間。還規(guī)定對物流企業(yè)境外職員全部或部分免征個人所得稅。

（二）金融業(yè)方面實施稅收優(yōu)惠減免

目前，國際上對金融業(yè)征收直接稅為主，在間接稅上實行“從輕不從重”的政策；同時，鑒于金融業(yè)在國家經(jīng)濟戰(zhàn)略中的重要地位，許多國家都對該類高風險服務(wù)業(yè)實施了減免稅優(yōu)惠。如印度對于設(shè)在特區(qū)的離岸銀行和國際金融服務(wù)中心，第一個5年100%免征企業(yè)所得稅，第二個5年減按50%征收企業(yè)所得稅；對由特區(qū)內(nèi)從事離岸銀行業(yè)務(wù)的企業(yè)支付給印度非居民的存款或貸款利息，不要求其代扣利息預提稅。韓國對金融服務(wù)免征增值稅，而且，對為金融服務(wù)配套提供的貨物和服務(wù)也免征增值稅；對銀行、保險等金融機構(gòu)實現(xiàn)的所得，雖同普通企業(yè)法人一樣課征法人所得稅，但對投資信托、投資公司、私募投資專門公司等間接投資機構(gòu)有一些特殊優(yōu)惠規(guī)定；對金融衍生品交易的所得不課征個人所得稅和證券交易稅。

（三）科技服務(wù)業(yè)方面采取多種優(yōu)惠方式

為支持科技服務(wù)業(yè)發(fā)展，許多國家采取稅收減免、稅收抵免、稅收扣除、加速折舊、設(shè)立科研開發(fā)準備金制度和風險投資等多種稅收優(yōu)惠方式來支持科技服務(wù)業(yè)技術(shù)開發(fā)、科技成果轉(zhuǎn)化，鼓勵科技人員。在科技服務(wù)業(yè)發(fā)展比較典型的韓國，稅收政策對科技服務(wù)業(yè)的支持重點體現(xiàn)為稅收優(yōu)惠不僅僅針對技術(shù)研發(fā)成功的后續(xù)環(huán)節(jié)，而是涵蓋了技術(shù)產(chǎn)品開發(fā)的全過程，同時，綜合運用直接減免和間接減免手段，針對不同的環(huán)節(jié)實施不同的優(yōu)惠，尤其是技術(shù)開發(fā)準備金制度的實施取得了良好的效果。韓國規(guī)定，轉(zhuǎn)讓或租賃專利、技術(shù)秘訣或新工藝所獲收入，公民按照合同提供自行研究開發(fā)的技術(shù)秘訣所獲收入，可減免所得稅或法人稅；對處于市場開發(fā)適應(yīng)期的技術(shù)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品，給予減免特別消費稅的優(yōu)惠待遇；對科技人員給予稅收減免。

三、促進現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策建議

（一）整合現(xiàn)有促進服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠條款，提高立法層次

一是對現(xiàn)有促進服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收政策進行梳理，圍繞現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展目標，確立稅收扶持重點。對各地區(qū)自行制訂的臨時性政策加以清理，對需要保留的政策通過全國統(tǒng)一的系統(tǒng)性規(guī)劃，以法律法規(guī)的形式加以明確，增強政策的法律效力，保持地區(qū)間稅收政策執(zhí)行統(tǒng)一性，實現(xiàn)地區(qū)稅負的公平。二是提高政策的針對性。既要實行全國統(tǒng)一的服務(wù)業(yè)優(yōu)惠政策，又要根據(jù)各行業(yè)的不同特點，有針對性地實施差別化的優(yōu)惠政策，體現(xiàn)行業(yè)差別，實現(xiàn)稅負公平。如對技術(shù)研發(fā)企業(yè)的優(yōu)惠可側(cè)重于研發(fā)環(huán)節(jié)，而對高風險企業(yè)可側(cè)重于風險控制行為。

（二）改革稅收制度，降低行業(yè)稅負

1.擴大增值稅征稅范圍

增值稅方面，擴大增值稅征稅范圍，逐步解決現(xiàn)代服務(wù)業(yè)重復征稅的問題。2012年，國家在上海進行了營業(yè)稅改征增值稅試點，邁出了稅制改革的第一步，但試點范圍過窄，僅限于交通運輸以及研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)等方面，對于耗用材料較高的建筑安裝以及征稅環(huán)節(jié)較多的物流業(yè)務(wù)等均未納入試點范圍，今年，逐步擴大了試點省份和試點范圍。但從長期看，應(yīng)借鑒國際經(jīng)驗和試點地區(qū)經(jīng)驗，在全國范圍內(nèi)，首先，將增值稅征收范圍擴大到交通運輸業(yè)、物流業(yè)和建筑業(yè)，并實行消費型增值稅，以減輕交通運輸、物流和建筑業(yè)的稅收負擔；其次，將郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)中與生產(chǎn)不密切相關(guān)的行業(yè)等納入增值稅征稅范疇；最后，等條件成熟后再將銷售不動產(chǎn)、金融保險業(yè)納入增值稅征稅范疇，分批分期地擴大增值稅征稅范圍，以促進服務(wù)業(yè)的發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級。

2.調(diào)整營業(yè)稅稅目及稅率

營業(yè)稅方面，一是進行相關(guān)稅目調(diào)整。由于行業(yè)的整體性，單獨設(shè)置“物流業(yè)” 稅目，對行業(yè)運營涉及的包裝、運輸、倉儲、裝卸及信息服務(wù)等勞務(wù)征收統(tǒng)一的營業(yè)稅，稅率可定為3%；對“娛樂業(yè)”稅目中的臺球、保齡球及網(wǎng)吧劃到“文化體育業(yè)”應(yīng)稅項目。此外，在現(xiàn)有稅目中增加一個其他類稅目，將不斷出現(xiàn)的新興應(yīng)稅項目及時納入營業(yè)稅的征稅范圍，以避免稅法的滯后效應(yīng)，保持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)不同經(jīng)營者之間的稅負公平。

二是進行稅率調(diào)整。對金融業(yè)、保險業(yè)等生產(chǎn)業(yè)及洗浴、理發(fā)、照相等低盈利行業(yè)，適度降低稅率；對某些利潤較高的消費企業(yè)如娛樂業(yè)可以取消差別稅率，實行較高的營業(yè)稅稅率，對美容、按摩等非生產(chǎn)項目應(yīng)適當提高稅率；逐漸拉開生產(chǎn)業(yè)與消費業(yè)稅率間的差異。

三是在近期“營改增”受到限制的情況下，通過制訂較為完備的營業(yè)稅扣除項目管理辦法，盡量消除營業(yè)稅重復征稅矛盾，改變營業(yè)稅多數(shù)勞務(wù)按營業(yè)額全額計征營業(yè)稅的方式，擴大差額征收營業(yè)稅范圍，全面實施對服務(wù)行業(yè)進行差額征收的營業(yè)稅政策，降低行業(yè)整體稅費負擔。

（三）豐富稅收優(yōu)惠方式，擴大稅收優(yōu)惠范圍

一是要轉(zhuǎn)變稅收優(yōu)惠方式。將以降低稅率、減免稅額為主的直接優(yōu)惠，轉(zhuǎn)為間接優(yōu)惠為主，在利用稅收政策促進服務(wù)業(yè)的發(fā)展過程中，應(yīng)根據(jù)服務(wù)業(yè)中各個行業(yè)的自身特點，靈活采用項目扣除、投資抵免、加速折舊、延期納稅等辦法，充分發(fā)揮間接減免在稅收優(yōu)惠中的作用。同時，稅收優(yōu)惠應(yīng)以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠和項目優(yōu)惠為主，并對不同風險的產(chǎn)業(yè)和項目實施差別化的待遇。

二是要轉(zhuǎn)變稅收優(yōu)惠環(huán)節(jié)，將以結(jié)果為主的優(yōu)惠轉(zhuǎn)變?yōu)橐赃^程為主的優(yōu)惠。制定稅收優(yōu)惠政策時，允許服務(wù)性企業(yè)將技術(shù)開發(fā)費用按一定比例在所得稅稅前扣除。對于某些成功率較低而社會收益較大的項目，允許扣除人才引進、教育培訓、產(chǎn)品出口等方面費用，提高企業(yè)科研開發(fā)的積極性。

金融企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策范文第2篇

一、科學把握增值稅轉(zhuǎn)型節(jié)奏

推行增值稅轉(zhuǎn)型，允許企業(yè)設(shè)備投資抵扣增值稅，能夠降低企業(yè)投資設(shè)備的成本，增加企業(yè)投資擴大再生產(chǎn)的預期，大大推進企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備更新，提高社會有機構(gòu)成。中國應(yīng)實行消費型增值稅，已成為共識，當前問題主要在增值稅轉(zhuǎn)型的路徑選擇上。增值稅轉(zhuǎn)型路徑，目前已經(jīng)執(zhí)行漸進方式，即在實行改革的地區(qū)和行業(yè)上體現(xiàn)漸進過程。然而，關(guān)于在東北地區(qū)和西部地區(qū)試點轉(zhuǎn)型的辦法，由于與建立統(tǒng)一市場要求不夠一致，對時間安排的要求顯得更為急迫。同時，考慮到增值稅轉(zhuǎn)型必須以積極的就業(yè)政策作為配套，以及改革次貸危機后，國際需求減弱成為這一輪經(jīng)濟回調(diào)的最大沖擊，目前美、歐、日都面臨經(jīng)濟進一步下滑的趨勢，對我國經(jīng)濟的負面影響可能持續(xù)加大。因此，科學統(tǒng)籌地把握增值稅轉(zhuǎn)型節(jié)奏，對于促進經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展十分重要。本文意見，當前應(yīng)進一步研究把增值稅轉(zhuǎn)型試點工作與高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展更緊密結(jié)合起來，并將全面實現(xiàn)增值稅轉(zhuǎn)型的期限，依據(jù)經(jīng)濟發(fā)展周期，初步設(shè)想應(yīng)安排在2012年前后。

二、促進節(jié)約資源和保護環(huán)境

（一）實施支持循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的稅收政策

中國產(chǎn)業(yè)在節(jié)能減排方面的起點較低。目前中國能源利用效率比發(fā)達國家低約10個百分點，其中電力、鋼鐵、有色金屬、石化、建材、化工、輕工、紡織等8個行業(yè)主要產(chǎn)品的單位能耗平均比國際先進水平高40%。應(yīng)繼續(xù)完善企業(yè)節(jié)能環(huán)保標準，建立健全有利于資源節(jié)約和環(huán)境保護的稅收政策體系，支持發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟和建設(shè)節(jié)約型社會。實行節(jié)能環(huán)保項目減免企業(yè)所得稅及節(jié)能環(huán)保專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策。對節(jié)能減排設(shè)備投資給予增值稅進項稅抵扣。對企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品取得的收入，在計征企業(yè)所得稅時實行減計收入的政策。完善對廢舊物資、資源綜合利用產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策，消除政策管理漏洞，更有效地促進資源節(jié)約和廢舊物資回收利用。實施鼓勵節(jié)能環(huán)保型車船的稅收優(yōu)惠政策。

（二）加大高能耗消費的稅收調(diào)節(jié)力度

在消費領(lǐng)域，當前中國經(jīng)濟的兩個熱點同時又是兩個高能耗行業(yè)，即汽車和房地產(chǎn)。加強汽車行業(yè)的節(jié)能減排工作已經(jīng)刻不容緩。中國多次調(diào)整汽車消費稅政策，旨在抑制大排量汽車的生產(chǎn)和消費，鼓勵小排量汽車的生產(chǎn)和消費，有利于降低汽柴油消耗、減少空氣污染，促進國家節(jié)能減排工作目標的實現(xiàn)。本文意見，應(yīng)繼續(xù)提高大排量乘用車的消費稅稅率，排氣量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的乘用車，稅率上調(diào)至35%，排氣量在4.0升以上的乘用車，稅率上調(diào)至60%；繼續(xù)降低小排量乘用車的消費稅稅率，排氣量在1.0升（含1.0升）以下的乘用車，建議取消其1%的消費稅稅率，暫不征收消費稅。

中國城市住房的能耗占全國總能耗的比重高達37%，和發(fā)達國家相比平均高出3.5倍。應(yīng)盡快健全完善節(jié)能房屋建設(shè)標準，制定民用建筑節(jié)能項目依法享受稅收優(yōu)惠的執(zhí)行標準，對于相關(guān)節(jié)能建筑材料、商品和建筑施工，在貨物與勞務(wù)稅、所得稅等方面，對符合一定節(jié)能標準的，以及對生產(chǎn)、使用列入推廣目錄需要支持的節(jié)能技術(shù)和產(chǎn)品，考慮給予一定的稅收優(yōu)惠政策。實行鼓勵先進節(jié)能環(huán)保技術(shù)設(shè)備進口的稅收優(yōu)惠政策，研究落實企業(yè)新購入的節(jié)能設(shè)備所含增值稅進項稅金在其銷項稅金中抵扣的具體政策。對節(jié)能省地環(huán)保型建筑和既有建筑節(jié)能改造，研究執(zhí)行有效的稅收優(yōu)惠政策。

要進一步強化消費稅的調(diào)節(jié)職能，繼續(xù)擴大對生產(chǎn)和消費的調(diào)節(jié)范圍，增加調(diào)節(jié)的力度，對部分高檔消費和政府不鼓勵生產(chǎn)的商品、不可再生資源、污染環(huán)境的消費品以及資源和能耗高的行業(yè)，納入消費稅調(diào)節(jié)范疇。例如對高檔紙張征收消費稅，提高石油產(chǎn)品消費稅水平，取消鐵合金、生鐵、廢鋼、鋼坯（錠）、鋼材等鋼鐵產(chǎn)品的出口退稅，限制這些產(chǎn)品出口。

（三）落實《可再生能源法》的規(guī)定，制定鼓勵可再生能源利用的稅收優(yōu)惠政策；研究促進新能源發(fā)展的稅收政策

實行鼓勵先進節(jié)能環(huán)保技術(shù)設(shè)備進口的稅收優(yōu)惠政策。制定促進填埋氣體回收利用的激勵政策。對垃圾填埋氣體發(fā)電和垃圾焚燒發(fā)電的上網(wǎng)電價給予優(yōu)惠，對填埋氣體收集利用項目實行優(yōu)惠的增值稅稅率，并在一定期限內(nèi)減免所得稅。研究環(huán)境保護稅方案。

三、完善擴大就業(yè)再就業(yè)的長效幫扶機制

（一）規(guī)范促進就業(yè)再就業(yè)的稅收政策

目前，涉及下崗失業(yè)人員、軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵、軍隊隨軍家屬及其他持有相關(guān)就業(yè)證明人員就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，既存在類似地方，又有不同之處。考慮到對就業(yè)再就業(yè)人員應(yīng)給予一致的稅收待遇，本文意見，關(guān)于促進下崗失業(yè)人員、軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵、軍隊隨軍家屬及其他持有相關(guān)就業(yè)證明人員就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)予以規(guī)范，在調(diào)查研究基礎(chǔ)上，進一步發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策扶持作用，把促進就業(yè)與發(fā)展非正規(guī)就業(yè)和積極拓展新型服務(wù)領(lǐng)域結(jié)合起來，鼓勵自主創(chuàng)業(yè)，制定統(tǒng)一的就業(yè)再就業(yè)稅收政策。鑒于我國就業(yè)再就業(yè)工作仍然面臨著嚴峻形勢，而且就業(yè)再就業(yè)是政府長期重要任務(wù)，因此，應(yīng)做出統(tǒng)一規(guī)定，建立長效機制，在與就業(yè)形勢對應(yīng)時期內(nèi)，實行就業(yè)再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

（二）發(fā)展養(yǎng)老服務(wù)業(yè)

要下力氣發(fā)展養(yǎng)老服務(wù)業(yè)，促進完善為老年人提供生活照顧和護理服務(wù)，滿足老年人特殊生活需求，引導和支持社會力量興建適宜老年人集中居住、生活、學習、娛樂、健身的老年公寓、養(yǎng)老院、敬老院，鼓勵下崗、失業(yè)等人員創(chuàng)辦家庭養(yǎng)老院、托老所，開展老年護理服務(wù)，為老年人創(chuàng)造良好的養(yǎng)老環(huán)境和條件。要通過稅收政策引導，鼓勵社會資本投資興辦以老年人為對象的老年生活照顧、家政服務(wù)、心理咨詢、康復服務(wù)、緊急救援等業(yè)務(wù)，向居住在社區(qū)（村鎮(zhèn)）家庭的老年人提供養(yǎng)老服務(wù)，為他們營造良好的生活環(huán)境。支持發(fā)展老年護理、臨終關(guān)懷服務(wù)業(yè)務(wù)。

（三）完善中小企業(yè)信用擔保稅收政策

中小企業(yè)提供的就業(yè)占全部企業(yè)的75%以上，是解決就業(yè)再就業(yè)問題的重要渠道，融資難是中小企業(yè)面臨的普遍問題，主要是缺乏擔保。應(yīng)確定合理的方式，提高中小企業(yè)吸納就業(yè)能力，允許中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)實際發(fā)生的代償損失，按照有關(guān)規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。對開展貸款擔保業(yè)務(wù)的擔保機構(gòu)，要按照不超過當年年末責任余額1%的比例以及稅后利潤的一定比例提取風險準備金；風險準備金累計達到其注冊資本金30%以上的，超出部分可轉(zhuǎn)增資本金。

（四）調(diào)節(jié)個人收入分配

發(fā)揮調(diào)節(jié)收入分配作用，提高個人和個體經(jīng)營者收入水平，及時提高個人所得稅起征點，適時提高個人經(jīng)營者適用的增值稅起征點和營業(yè)稅起征點，提高個體工商戶個人所得稅扣除額，緩解通貨膨脹壓力。

四、促進高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化和科學技術(shù)普及

（一）推動科技研發(fā)和轉(zhuǎn)化

制定關(guān)于科技企業(yè)孵化器和國家大學科技園享受稅收優(yōu)惠政策的具體執(zhí)行辦法，根據(jù)執(zhí)行情況不斷完善政策，加強和規(guī)范科技企業(yè)孵化器和國家大學科技園的管理，對符合條件的科技企業(yè)孵化器和國家大學科技園，在一定期限內(nèi)免征營業(yè)稅、所得稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對符合條件的生產(chǎn)力促進中心，給予稅收扶持政策，努力發(fā)揮科技創(chuàng)業(yè)與高校畢業(yè)生就業(yè)的聯(lián)動作用。

（二）支持企業(yè)加強自主創(chuàng)新能力建設(shè)

對符合國家規(guī)定條件的企業(yè)技術(shù)中心、國家工程（技術(shù)研究）中心等，進口規(guī)定范圍內(nèi)的科學研究和技術(shù)開發(fā)用品，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅；對承擔國家重大科技專項、國家科技計劃重點項目、國家重大技術(shù)裝備研究開發(fā)項目和重大引進技術(shù)消化吸收再創(chuàng)新項目的企業(yè)進口國內(nèi)不能生產(chǎn)的關(guān)鍵設(shè)備、原材料及零部件免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。

（三）促進高新技術(shù)發(fā)展

繼續(xù)宣傳和完善促進高新技術(shù)發(fā)展的稅收政策，對單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅；實行促進高新技術(shù)發(fā)展的增值稅和所得稅優(yōu)惠政策。

（四）支持科普事業(yè)

完善享受稅收優(yōu)惠政策的科普基地認定辦法，對科普單位的門票收入，以及縣及縣以上黨政部門和科協(xié)開展的科普活動的門票收入，免征營業(yè)稅；對科普單位進口自用科普影視作品播映權(quán)免征其應(yīng)為境外轉(zhuǎn)讓播映權(quán)單位代扣（繳）的營業(yè)稅。

五、推動農(nóng)村各項事業(yè)發(fā)展

當前解決好三農(nóng)問題，對緩解因國際糧食價格危機所引發(fā)的高通脹、保障我國經(jīng)濟安全具有重要意義，需要統(tǒng)籌兼顧，積極發(fā)揮稅收的杠桿作用。

（一）鼓勵發(fā)展訂單農(nóng)業(yè)

訂單農(nóng)業(yè)是工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)的重要方式，是農(nóng)業(yè)規(guī)模生產(chǎn)的發(fā)展方向。應(yīng)調(diào)查研究訂單農(nóng)業(yè)的具體方式和適用貨物與勞務(wù)稅政策，對實行訂單生產(chǎn)方式的農(nóng)、林、牧、養(yǎng)殖業(yè)中直接從事生產(chǎn)的生產(chǎn)者，不論是否采用委托生產(chǎn)形式，要按照“多予、少取、放活”原則，給予稅收優(yōu)惠政策。

（二）支持農(nóng)村金融體系建設(shè)

金融體系是建設(shè)社會主義新農(nóng)村的重要保障。沒有現(xiàn)代農(nóng)村金融體系，就很難發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)，就很難建設(shè)新農(nóng)村。2007年3月1日，中國第一家為“三農(nóng)”量身定做的村鎮(zhèn)銀行――四川儀隴惠民村鎮(zhèn)銀行在四川省南充市儀隴縣金城鎮(zhèn)掛牌開業(yè)，標志著一類嶄新的農(nóng)村銀行業(yè)金融機構(gòu)在中國農(nóng)村地區(qū)正式誕生，也標志著中國在著力解決農(nóng)村金融供需矛盾方面邁出可喜一步。完善農(nóng)村金融體系，改進“三農(nóng)”金融服務(wù)，離不開稅收政策。

應(yīng)統(tǒng)籌研究區(qū)域性農(nóng)村金融機構(gòu)稅收扶持政策。對區(qū)域性農(nóng)村金融機構(gòu)、農(nóng)村信用社實行統(tǒng)一的營業(yè)稅和所得稅優(yōu)惠政策；研究在農(nóng)村金融服務(wù)領(lǐng)域首先實行營業(yè)稅差額納稅的辦法；明確中國郵政儲蓄銀行適用營業(yè)稅政策；對政策性農(nóng)業(yè)保險業(yè)務(wù)和農(nóng)村保險試點業(yè)務(wù)給予稅收政策扶持，對農(nóng)村居民人壽保險項目，給予稅收優(yōu)惠政策；對農(nóng)業(yè)擔?；鸹蜣r(nóng)業(yè)擔保機構(gòu)開展農(nóng)業(yè)信用擔保、再擔保業(yè)務(wù)取得的收入，符合一定條件的，在規(guī)定期限內(nèi)，可給予免征營業(yè)稅的政策。

（三）促進林權(quán)制度改革

林權(quán)制度改革是落實黨和國家土地承包政策，將農(nóng)村從耕地延伸到林地的一件大事。2006年中國國有林區(qū)林權(quán)制度改革試點工作正式啟動。國有和集體林權(quán)制度改革是涉農(nóng)改革的繼續(xù)和深化，對其產(chǎn)生的稅收政策問題應(yīng)予研究，合理確定林權(quán)流轉(zhuǎn)適用的貨物與勞務(wù)稅稅種，明確林權(quán)轉(zhuǎn)讓對應(yīng)的營業(yè)稅稅目；對于當前林權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，包括承包、轉(zhuǎn)包、互換、出租、拍賣、轉(zhuǎn)讓等形式，在特定改革發(fā)展階段內(nèi)，對于符合一定條件的，可研究暫免征收營業(yè)稅；為落實稅收政策，要依據(jù)林業(yè)主管部門有關(guān)林木養(yǎng)護和生長周期等意見，完善林權(quán)證登記管理，對林權(quán)轉(zhuǎn)讓的具體認定標準，予以統(tǒng)一界定。

（四）建設(shè)農(nóng)村廣播電視網(wǎng)絡(luò)

實行支持廣播電視村村通工程的稅收政策，建議進一步強化稅收扶持力度，調(diào)整稅收優(yōu)惠政策期限，在2012年前，對經(jīng)營有線電視網(wǎng)絡(luò)的單位從農(nóng)村居民用戶取得的有線電視收視費收入和安裝費收入，免征營業(yè)稅；對經(jīng)營有線電視網(wǎng)絡(luò)的事業(yè)單位從農(nóng)村居民用戶取得的有線電視收視費收入和安裝費收入，不計征企業(yè)所得稅；對經(jīng)營有線電視網(wǎng)絡(luò)的企業(yè)從農(nóng)村居民用戶取得的有線電視收視費收入和安裝費收入，扣除相關(guān)成本費用后的所得，免征企業(yè)所得稅。

六、穩(wěn)步發(fā)展金融服務(wù)業(yè)

（一）完善金融服務(wù)稅收政策

繼續(xù)建立健全資本市場配套稅收政策，支持資本市場更好更快地發(fā)育。完善促進農(nóng)村金融體系建設(shè)的稅收政策，推動農(nóng)村信貸、保險業(yè)務(wù)更快發(fā)展。發(fā)達國家對銀行服務(wù)普遍實行較低稅負，或零稅負。在開放環(huán)境中，我們要參考國際慣例，完善現(xiàn)行金融業(yè)貨物與勞務(wù)稅政策，逐步縮小中國銀行業(yè)與發(fā)達國家銀行業(yè)稅收負擔的差距，為銀行業(yè)參與國際競爭創(chuàng)造條件。

（二）健全資產(chǎn)證券化所得稅政策

資產(chǎn)證券化是世界金融領(lǐng)域近30年來最重大的金融創(chuàng)新和發(fā)展最快的金融工具之一。中國已于近年開始信貸資產(chǎn)證券化試點工作。德勤咨詢公司認為，如果不走彎路，中國10年之內(nèi)會超過英國和澳大利亞，成為全球第二大資產(chǎn)證券化市場。要研究資產(chǎn)支持證券的發(fā)行收入征免營業(yè)稅政策，完善企業(yè)所得稅關(guān)于信貸資產(chǎn)交易收入的規(guī)定，落實企業(yè)所得稅關(guān)于金融機構(gòu)轉(zhuǎn)讓信貸資產(chǎn)發(fā)生損失的扣除方法等內(nèi)容，進一步明確企業(yè)所得稅有關(guān)轉(zhuǎn)讓、受讓信貸資產(chǎn)的規(guī)定。

（三）明確金融期貨稅收政策

2007年國務(wù)院通過《期貨交易管理條例》。該條例將適用期貨交易范圍從原有規(guī)定的商品期貨交易擴大為商品和金融的期貨和期權(quán)合約交易，為推出股票指數(shù)期貨掃清了法律障礙，是中國完善資本市場的一件大事。為此，應(yīng)修訂營業(yè)稅稅目注釋相關(guān)內(nèi)容，對包括股指期貨在內(nèi)的金融期貨應(yīng)予以進一步界定；對于期貨公司提供的主要服務(wù)及其收取的各項費用征稅問題予以明確，研究對中國金融期貨交易所代收的股指期貨市場監(jiān)管費用和期貨經(jīng)紀公司為股指期貨交易所代收手續(xù)費的營業(yè)稅計稅營業(yè)額扣除問題。要按照2008年1月1日起施行《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的要求，規(guī)范金融期貨交易單位提供金融期貨交易服務(wù)所收取的手續(xù)費、會員費、席位占用費和年費，提取的準備金、固定資產(chǎn)折舊，以及代收的監(jiān)管費等所涉及的企業(yè)所得稅政策問題。

（四）解決金融信托產(chǎn)品稅收問題

隨著金融衍生工具日漸豐富，應(yīng)研究各種金融信托行為稅收政策。近年來，隨著中國股市變動，各種基金、資金信托等理財產(chǎn)品以及金融中間業(yè)務(wù)不斷涌現(xiàn)，應(yīng)適時落實稅收調(diào)控職能，明確各類新型融資理財工具和新型中間業(yè)務(wù)適用營業(yè)稅政策問題。

七、調(diào)節(jié)商品出口和鼓勵服務(wù)外包

世界經(jīng)濟受美國次貸危機和高通脹的影響，已經(jīng)先于中國經(jīng)濟進入調(diào)整期，中國出口增長速度由此放緩。為此，商品出口稅收政策的調(diào)整應(yīng)進一步體現(xiàn)出促進勞動密集型產(chǎn)業(yè)發(fā)展和保護資源等目標，在繼續(xù)嚴格控制糧食、化肥和煤炭、焦炭、鋼材等“兩高一資”產(chǎn)品出口的同時，針對經(jīng)營困難的勞動密集型行業(yè)如紡織、服裝、輕工等部分產(chǎn)品予以支持，保持對外商品貿(mào)易平穩(wěn)增長。要進一步細化出口商品的稅則分項，根據(jù)不同技術(shù)含量和加工深度給予不同出口退稅率，配合出口結(jié)構(gòu)升級。

與制造業(yè)國際轉(zhuǎn)移相對應(yīng)，服務(wù)業(yè)外包被稱為第二次經(jīng)濟全球化。2006年，商務(wù)部將服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)列為中國未來重點發(fā)展的一項產(chǎn)業(yè)?，F(xiàn)階段稅收政策方面，對離岸服務(wù)外包，暫不區(qū)分是否屬于技術(shù)密集型、智力密集型，還是勞動力密集型產(chǎn)業(yè)，均原則考慮給予統(tǒng)一的稅收政策。服務(wù)業(yè)，包括具有自主知識產(chǎn)權(quán)的高新技術(shù)服務(wù)，主要屬現(xiàn)行營業(yè)稅征收范圍，并通過生產(chǎn)產(chǎn)品延伸到增值稅。為體現(xiàn)稅收政策作用，可做出原則設(shè)想：對離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，屬于營業(yè)稅征收范圍的，給予免征；對于屬于增值稅征收范圍的，可以給予退稅。

金融企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策范文第3篇

進展及其成果

2012年1月1日上海率先試點“營改增”，試點行業(yè)范圍為交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)；2012年9月1日，北京正式啟動“營改增”試點；2012年10月1日，“營改增”試點區(qū)域擴大到江蘇、安徽；2012年11月1日，福建、廣東及深圳、廈門納入試點；2012年12月1日，天津、湖北、浙江及寧波實現(xiàn)稅制轉(zhuǎn)換。2013年8月1日，“營改增”試點在全國范圍內(nèi)推開，并適當擴大了部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)范圍；2014年4月29日國稅總局發(fā)出通知，電信業(yè)將被納入營改增試點。我們看到，在不到兩年的時間里，“營改增”步步為營又不失快捷，無論從行業(yè)分布上，還是地域覆蓋面上都取得無可爭議的進展。“營改增”在逐步擴圍過程中取得了一系列階段性成果，具體如下：

（一）結(jié)構(gòu)性減稅效應(yīng)顯現(xiàn)，小微企業(yè)普遍受益

各?。▍^(qū)、市）普遍反映，“營改增”從制度上有效解決了重復征稅問題，減輕了企業(yè)稅收負擔，試點納稅人減負面均在90%以上，其中小規(guī)模納稅人全部實現(xiàn)減稅，小微企業(yè)成為最大受益者。

（二）現(xiàn)代服務(wù)業(yè)迎來多重利好，發(fā)展勢頭強勁

“營改增”試點給服務(wù)業(yè)帶來解決重復征稅、減輕企業(yè)稅負、擴大業(yè)務(wù)領(lǐng)域等多重利好，增強了服務(wù)業(yè)競爭力，吸引各類投資和生產(chǎn)要素向現(xiàn)代服務(wù)業(yè)集聚，促進現(xiàn)代服務(wù)業(yè)快速發(fā)展。

（三）促進制造業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，推動服務(wù)外包和主輔分離

“營改增”打通了二三產(chǎn)業(yè)增值稅抵扣鏈條，促使一些企業(yè)將研發(fā)、設(shè)計等服務(wù)環(huán)節(jié)從主業(yè)剝離出來，促進了分工的專業(yè)化，有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級。廣東調(diào)查顯示，全省已有34.75%的納稅人考慮或正在實施主輔分離，26.94%的納稅人將部分業(yè)務(wù)外包給其他公司。

（四）企業(yè)更新設(shè)備和擴大投資的積極性大幅提升

試點納稅人購進的原材料、固定資產(chǎn)等項目均能抵扣進項稅額，降低了企業(yè)采購成本，大大提高了企業(yè)更新設(shè)備和擴大投資的積極性。天津2013年三季度“營改增”試點企業(yè)月均新增固定資產(chǎn)投資21.2億元，比上半年月均投資增長22.54%。江蘇省試點以來，全省試點一般納稅人占一般納稅人比重僅7.98%，但其設(shè)備采購額占全部一般納稅人設(shè)備采購總額的27.74%。

二、“營改增”

進程中出現(xiàn)的新問題

（一）稅負問題

關(guān)于“營改增”對企業(yè)的影響，有關(guān)機構(gòu)做了調(diào)查，發(fā)現(xiàn)有35.9%的受訪企業(yè)反映稅負增加。交通運輸業(yè)和鑒證咨詢服務(wù)業(yè)受影響較大，有58.6%的交通運輸業(yè)受訪企業(yè)稅負增加。他們認為稅負增加的主要原因是實際稅率的提高，即原來按營業(yè)額的3%繳納營業(yè)稅改為按增值業(yè)務(wù)的11%繳納增值稅。雖然進項稅抵扣范圍已漸趨合理，但企業(yè)仍有不清楚、不明確的地方。43.4%的信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè)、鑒證咨詢服務(wù)業(yè)受訪企業(yè)稅負增加。

（二）稅率檔次過多帶來的問題

“營改增”后，我國增值稅出現(xiàn)5檔稅率加上1檔征收率，這種多檔次稅率結(jié)構(gòu)使增值稅的統(tǒng)一性和抵扣鏈條的連續(xù)性遭到破壞，不但增加了征管的復雜性，也不符合稅收中性原則。

一是形成低征高扣、高征低扣等稅負在產(chǎn)業(yè)鏈條之間轉(zhuǎn)移的問題；二是為納稅人有選擇性避稅提供了條件；三是存在虛開代開發(fā)票風險。

（三）兩類納稅人劃分帶來的問題

由于小規(guī)模納稅人采用征收率征收，無法開具增值稅專用發(fā)票，其下游企業(yè)無法獲得進項抵扣，即使獲得稅務(wù)機關(guān)代開專用發(fā)票，也存在低扣高征現(xiàn)象。從“營改增”情況來看，小規(guī)模納稅人的業(yè)務(wù)活動受到了很大的限制，增值稅一般納稅人不愿意從小規(guī)模納稅人處采購物品和服務(wù)，小規(guī)模納稅人只能通過壓低價格承接業(yè)務(wù)，再通過提供虛假或偽劣產(chǎn)品或服務(wù)來補償成本，人為割裂了大、中、小企業(yè)的經(jīng)濟聯(lián)系。以小規(guī)模納稅人為主體的納稅人格局在一定程度上限制了增值稅功能的發(fā)揮。

（四）過渡期優(yōu)惠、補貼政策帶來的問題

過渡期優(yōu)惠政策中有很多是由原營業(yè)稅政策轉(zhuǎn)移過來的，與商品勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策不對接，缺乏嚴密性和科學性，打斷了增值稅抵扣鏈條。一些地區(qū)針對個別地區(qū)、行業(yè)制定了一些補充性政策，這些政策雖在一定程度上維護了稅負公平，但也帶來諸如影響市場公平競爭、騙取國家財政資金等問題。

（五）簡易計稅方法導致的進項稅額抵扣問題

有助于減輕納稅人增值稅稅負，但是又帶來一個新問題，即一般納稅人選擇簡易計稅方法后，是否可以向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票？對受票方而言，這是進項稅額能否抵扣的關(guān)鍵。

三、改進建議

（一）近期：分步擴圍，全面推進“營改增”

下一步要將建筑安裝業(yè)逐步推行“營改增”。建筑安裝業(yè)涉及大量小規(guī)模納稅人，改征增值稅主要面臨進項抵扣難題。

其次，金融業(yè)穩(wěn)步推進“營改增”。對金融衍生品征收增值稅，應(yīng)根據(jù)其交易特點，合理確定納稅人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅時間。在國際金融活動中，應(yīng)合我國人民幣匯率變動趨勢，合理確定稅率，加強征管，避免因金融衍生品交易的過度投機對國家經(jīng)濟帶來負面的影響。同時，應(yīng)維護國家權(quán)益，促進經(jīng)濟的健康發(fā)展。

再次，文化體育業(yè)、餐飲服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)要“變相”推行營改增。文化體育業(yè)、餐飲服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等生活業(yè)由于與第二產(chǎn)業(yè)聯(lián)系較為松散，服務(wù)對象多為自然人或社會組織，對增值稅抵扣鏈條影響不大。生活行業(yè)納稅人數(shù)量眾多，情況繁雜，經(jīng)營規(guī)模普遍較小，財務(wù)核算管理也相對不規(guī)范，現(xiàn)有征管水平難以對這些行業(yè)實行應(yīng)管盡管，特別是發(fā)票管理難度較大，必須在其他行業(yè)“營改增”成功的基礎(chǔ)之上再對其改征增值稅。

（二）中期：完善增值稅整體稅制設(shè)計

1.在完善稅率結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上適當降低增值稅稅負

增值稅的稅率包括基本稅率、低稅率以及零稅率?；径惵嗜匝赜?7%稅率，適用于大部分商品與服務(wù)。低稅率的適用范圍是增值稅稅率制度設(shè)計的重要內(nèi)容?？梢云胶猬F(xiàn)有的13%、11%和6%三檔稅率，統(tǒng)一歸并實施低稅率，一是用于涉及居民基本生活的消費品，緩解增值稅累退性，體現(xiàn)稅收負擔的公平，切實保障改善民生；二是用于一些高附加值、勞動密集型、智力密集型行業(yè)，如軟件行業(yè)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)業(yè)，通過設(shè)計低稅率解決超稅負返還這一不規(guī)范的稅收優(yōu)惠政策。零稅率主要適用于出口商品。對于小規(guī)模納稅人，可實行簡易比例稅率。

2.擴大增值稅征稅范圍，覆蓋多數(shù)納稅人。合理確定一般納稅人認定標準，將盡可能多的企業(yè)納入抵扣鏈。目前按照500萬元的規(guī)模標準，絕大多數(shù)增值稅納稅人被排除在抵扣鏈條之外，因此，要體現(xiàn)增值稅公平性原則，保持抵扣鏈條的延續(xù)性，就應(yīng)降低一般納稅人認定標準，充分利用稅控和信息管稅系統(tǒng)，允許中小企業(yè)自主選擇一般納稅人或小規(guī)模納稅人。

3.強化增值稅抵扣機制，增加聚財功能。要解決當前抵扣機制上存在的問題，根本出路在于完善稅收制度。

運輸發(fā)票抵扣上存在的問題通過擴大增值稅征收范圍加以解決，稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票的政策在完善相關(guān)配套政策之后應(yīng)予以取消。稅制上必須重點研究農(nóng)產(chǎn)品的征稅與抵扣問題，對農(nóng)產(chǎn)品從生產(chǎn)到流通都給予免稅。取消農(nóng)產(chǎn)品收購憑證，增加的稅負通過給予農(nóng)產(chǎn)品為主要原料生產(chǎn)的產(chǎn)品適用低稅率的方式解決。通過上述稅制的完善，具有交叉稽核功能的增值稅抵扣機制將更加強化。

4.慎用增值稅減免稅優(yōu)惠政策，優(yōu)化優(yōu)惠方式。保留現(xiàn)在的即征即退和先征后退的優(yōu)惠方式。這兩種方式不會打破增值稅的抵扣鏈條，可以將優(yōu)惠政策與增值稅制度本身的運行剝離開來，類似于財政直接補貼，這樣激勵目標比較確定，不容易轉(zhuǎn)嫁。但是，由于這兩種方式屬于間接的稅式支出，不利于從預算上量化和監(jiān)管，同時有偷騙退稅的風險，隨著稅制的規(guī)范和預算的科學化，這兩種方式也應(yīng)當逐漸退出。要積極應(yīng)對增值稅累退性，將低稅率和免稅政策盡量限定在最終消費環(huán)節(jié)和基本消費需求領(lǐng)域，對特定商品的特定環(huán)節(jié)加征消費稅。

（三）中長期：真正建立“雙主體”稅制結(jié)構(gòu)模式

一是在保證國家財力的基礎(chǔ)上考慮逐步降低增值稅的稅率，同時取消過渡性稅收優(yōu)惠政策，進一步擴大稅基。對產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策、民生優(yōu)惠政策由其他稅種或者是由財政補貼承擔。

二是考慮擴大免稅范圍。隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，應(yīng)將與人民群眾衣、食、住、行等息息相關(guān)的民生項目，納入免稅范圍。

金融企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策范文第4篇

(一)納稅籌劃是提高企業(yè)管理水平和增強財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)的必然要求所謂的納稅籌劃，更多的是指在企業(yè)戰(zhàn)略層面的籌劃。在房地產(chǎn)企業(yè)項目運作的初期，通過合理的納稅籌劃和戰(zhàn)略決策，對建筑工程項目的投資來源、建設(shè)方式、經(jīng)營模式等的進行合理、科學、規(guī)范的規(guī)劃，從而達到納稅籌劃的目的，這對企業(yè)的管理水平提出了很高的要求。所以說，納稅籌劃是房地產(chǎn)企業(yè)提高企業(yè)管理水平的必然要求。另一方面，要想實現(xiàn)土地增值稅的納稅籌劃，財務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)必須過硬。這要求企業(yè)財務(wù)管理人員必須熟練掌握會計制度和會計準則，還要熟練掌握現(xiàn)行的稅法，按照既定的法律規(guī)范進行記賬、計稅和納稅申報。所以，納稅籌劃是房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)管理人員專業(yè)素質(zhì)提高的必然要求。

(二)納稅籌劃是房地產(chǎn)企業(yè)更好地適應(yīng)納稅環(huán)境的必然選擇根據(jù)我國稅法的相關(guān)規(guī)定，“形式大于實質(zhì)”，再加上，我國現(xiàn)行的稅法對于納稅稅種、納稅環(huán)節(jié)、計稅方法等進行了詳細的規(guī)定，從而導致房地產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中面臨著稅種繁多、環(huán)節(jié)眾多、計稅復雜的問題，要求房地產(chǎn)企業(yè)必須對納稅進行合理籌劃。只有通過合理的納稅規(guī)劃，才能有效避免無法預見的納稅支出，才能有效避免重復納稅的問題。此外，通過合理的納稅籌劃，也有利于房地產(chǎn)企業(yè)更好地適應(yīng)當前經(jīng)濟體制改革背景下的納稅環(huán)境。所以，納稅籌劃是房地產(chǎn)企業(yè)更好地適應(yīng)納稅環(huán)境的必然選擇。

二、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅納稅籌劃的方法

(一)利息支出籌劃在我國，所有納稅人必須知道并且明確的一點是：我國稅法中，了扣除項目比實際核算過程中所涉及的項目少，在增值額計算過程中應(yīng)嚴格按照稅法規(guī)定進行。根據(jù)我國土地增值稅暫行條例以及實施細則之規(guī)定，在工程項目財務(wù)費用利息支出扣除以后，凡是可以按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤、能夠提供金融證明的部分，可據(jù)實扣除（需要說明的是其中最高額不可超過按照銀行同期貸款利率計算所得的金額）。在納稅籌劃過程中，凡無法按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目對分攤利息支出進行計算的，或者難以提供金融證明的，開發(fā)費均嚴格按照土地取得成本以及開發(fā)成本之和的十分之進行扣除?；谏鲜鰲l款規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)可以結(jié)合自身的特點，選擇對個人有利的計算方式（利息計算），從而實現(xiàn)節(jié)稅之目的。通常情況下，資金的主要來源是資源資金企業(yè)發(fā)生的利息費用，如果沒有達到土地取得成本、開發(fā)成本總數(shù)的5%，則建議采用第二套計算方案——在不提供金融證明的情況下，直接將土地取得成本與開發(fā)成本總數(shù)的10%扣除。案例1：某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，其地價款支付額為1000萬元人民幣，整個房地產(chǎn)開發(fā)成本大約在5000萬元左右，以利息支出分別為400萬、200萬進行具體籌劃。其中，利息費用扣除限額=（1000+5000）×5%=300（萬元）；允許扣除的利息支出為400萬元時，由于400萬元>300萬元，因此該房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當嚴格按照開發(fā)項目進行利息分攤，同時還要提供金融證明。在該種條件下，利息支出與其他開發(fā)費用扣除：400+（1000+5000）×5%=700（萬元）；如果不采用該方案，則只能以（1000+5000）×10%=600（萬元）為標準進行扣除，其中扣稅基數(shù)大約減少100（萬元）。當可扣利息支出額200萬時，因200<300，所以建議不按開發(fā)項目對利息進行分攤，或者不提供金融證明。在該種情況下，利息支出與其他開發(fā)費用總計扣除額為（1000+5000）×10%=600（萬元），多扣：600-（200+300）=100（萬元）利息支出。

(二)簽訂分售合同在房地產(chǎn)企業(yè)進行房屋出售時可以采用簽訂分售合同的方法。當房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)商建設(shè)的房屋房體已經(jīng)初步建設(shè)完工但是還沒有安裝其他一些設(shè)備，并且業(yè)主還沒有對所購買的房屋進行裝飾時，這時，房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)商可以與業(yè)主商量并且簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移合同；當房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)商建設(shè)的房屋房體建設(shè)完工并且其他一些設(shè)備已經(jīng)安裝完成、或是房屋業(yè)主已經(jīng)開始著手裝飾或是已經(jīng)裝飾完工時，這時，房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)商可以與業(yè)主商量簽訂附屬設(shè)備安裝及裝璜、裝飾合同，這樣，房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)商只需要按照第一份合同的金額來繳納土地增值稅，這時，房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)商與房屋業(yè)主所簽訂的第二份合同金額即不是土地增值稅的范疇，而是營業(yè)稅征稅，這樣就不需要繳納土地增值稅，而我國稅收法中，營業(yè)稅征稅的稅率比土地增值稅的稅率要低很多，這樣，房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)商所繳納的稅收費用就會降低，從而達到了降低繳稅費用的目的。

(三)充分享受稅收優(yōu)惠政策根據(jù)國內(nèi)現(xiàn)行的土地增值稅暫行條例要求，納稅人在普通住宅建造出售過程中，增值額沒有超過扣除金額20%的，應(yīng)當對其免征土地增值稅。在此過程中，若增值額明顯超過了扣除金額20%的，則應(yīng)當就其所有的增值額，嚴格按照規(guī)定進行計稅。此外，稅法中對此還做出了明確的規(guī)定，即納稅人在普通住宅建造完成后，又進行房地產(chǎn)開發(fā)的，分別對增值額進行核算，否則所建造的普通住宅無法適用免稅規(guī)定。為了能夠充分享受稅收優(yōu)惠政策，房地產(chǎn)企業(yè)可將某個整體開發(fā)項目進行分開處理，從而實現(xiàn)降低增值率和稅負之目的。比如，實踐中可將某個整體增值率多于20%的部分增值率，分為沒有達到20%的標準住宅、超過20%的樓盤進行分別核算，從而享受國家關(guān)于土地增值稅免征的優(yōu)惠政策。比如，某個房地產(chǎn)企業(yè)在對建筑項目進行開發(fā)時，項目中包括一套普通標準住宅，預售8000萬元，其中可扣除的金額大約為7200萬元；同時，還建成了20棟豪華別墅，預銷價格在6000萬左右，可扣除金額大約4500萬元左右。就這一案例來講，如果核算時不分開，則需繳納的土地增值稅為：（8000+6000-7200-4500）×30%=690（萬元）；相反，如果對其進行分開核算，則由于普通標準住宅的增值率沒有超過20%，則可享受土地增值稅免征優(yōu)惠政策，總計土地增值稅繳納額為：（6000-4500）×30%=450（萬元）。相比之下，建議分開核算，因可享受國家稅收優(yōu)惠政策，所以應(yīng)當優(yōu)選該稅收籌劃方案。

三、結(jié)束語

金融企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策范文第5篇

稅收籌劃（taxplanning），是指納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，通過對籌資、投資、經(jīng)營等事項的事先精心安排和籌劃，充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策及可選擇性條款，從而獲得最大節(jié)稅利益的理財行為。它是企業(yè)獨立自利的體現(xiàn)，也是企業(yè)對社會賦予其權(quán)利的具體運用。隨著市場經(jīng)濟體制的日趨完善，稅收籌劃必將成為企業(yè)經(jīng)營管理不可缺少的組成部分。稅收籌劃具有以下特點：

1.1行為的合法性。企業(yè)稅收籌劃本質(zhì)是一種法律行為，由稅收政策指導籌劃活動。即稅收籌劃是在國家法律許可范圍內(nèi)，以稅法為依據(jù)，深刻理解稅法精神，在有多種應(yīng)稅方案可供選擇時，做出承擔稅負最低、合理又合法的抉擇，是有別于避稅、偷稅、騙稅、逃稅的行為。

1.2時間的超前性。企業(yè)稅收籌劃行為相對于企業(yè)納稅行為而言。在現(xiàn)實的經(jīng)濟活動中，納稅義務(wù)的發(fā)生具有滯后性。稅收籌劃是在納稅義務(wù)確立之前所作的經(jīng)營、投資、理財?shù)氖孪然I劃與安排。如果經(jīng)濟活動已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)納稅款已確定，就必須嚴格依法納稅，再進行稅收籌劃已失去現(xiàn)實意義。

1.3現(xiàn)實的目的性。企業(yè)稅收籌劃的目的是最大限度地減輕企業(yè)的稅收負擔，取得節(jié)稅利益。企業(yè)的節(jié)稅利益可從兩方面獲?。阂皇沁x擇低稅負或總體收益最大化的納稅方案；二是滯延納稅時間。但稅收籌劃不能為節(jié)稅而節(jié)稅，必須與企業(yè)財務(wù)管理的根本目標保持一致，為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化服務(wù)，為實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標服務(wù)。

1.4擇優(yōu)性。企業(yè)在經(jīng)營、投資、理財活動中面臨幾種方案時，稅收籌劃就是在兩種或更多的方案中，選擇稅負最輕或最佳的一種方案，以實現(xiàn)企業(yè)的最終經(jīng)營目的。對納稅方案的擇優(yōu)標準不是稅負的最小化而是企業(yè)價值的最大化。

1.5普遍性。從世界各國的稅收體制看，國家為達到某種目的或意圖，總要犧牲一定的稅收利益，對納稅人施以一定的稅收優(yōu)惠，引導和規(guī)范納稅人的經(jīng)濟行為，這就為企業(yè)提供了進行稅收籌劃、尋找低稅負、降低稅收成本的機會，這種機會是普遍存在的。

1.6時效性。國家稅收政策是隨著政治、經(jīng)濟形勢的不斷變化而變化的。因此，納稅人在進行稅收籌劃時，必須隨時關(guān)注稅收政策的變化，適時地做出相應(yīng)的變化，注重稅收政策的時效性。

2企業(yè)投資過程中的稅收籌劃策略

投資通常是指投入財力，以期望在未來一個相當長的時期內(nèi)獲得收益的行為。企業(yè)在進行投資預測和決策時，首先要考慮投資所獲得的收益、其次要考慮所獲收益中屬于本企業(yè)的有多少。對投資者來說，稅收是投資收益的減項，應(yīng)繳稅款的多少，直接影響投資者的最終收益。因此，有必要進行企業(yè)投資中的稅收籌劃。

2.1投資決策應(yīng)考慮的主要因素

2.1.1投資地點的選擇。企業(yè)進行投資決策時，應(yīng)充分利用不同地區(qū)間的稅制差別或區(qū)域性稅收傾斜政策，對整體相對較低的地點進行投資，以獲取最大的稅收利益。由于地區(qū)發(fā)展的不平衡，我國稅法對投資者在不同的地區(qū)進行投資時，也給予了不同的稅收優(yōu)惠，如經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、沿海開放城市、西部地區(qū)等的稅收政策比較優(yōu)惠。這對于投資規(guī)模較大，投資期限較長，應(yīng)納所得稅額較大的企業(yè)影響較大。因此，投資者要根據(jù)需要，向這些地區(qū)進行投資，可以減輕稅收負擔。

2.1.2組織形式的選擇。企業(yè)在設(shè)立時都會涉及組織形式的選擇問題，而在高度發(fā)達的市場經(jīng)濟條件下，可供企業(yè)選擇的企業(yè)組織形式很多，不同的組織形式稅收負擔不同。企業(yè)可以通過稅收籌劃，選擇稅收負擔較輕的組織形式。在我國，國家為了鼓勵個人投資、公平稅負和完善所得稅制，規(guī)定對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)只對其投資經(jīng)營采用5%—35%的五級超額累進稅率征收個人所得稅，停征企業(yè)所得稅。公司制企業(yè)要雙重納稅，公司的營業(yè)利潤一般課征25%的所得稅，作為股息分配給投資者的稅后利潤，投資者還按20%的比例稅率繳納個人所得稅。此外，當企業(yè)規(guī)模擴大后，是設(shè)立分公司還是通過控股形式組建子公司在納稅規(guī)定上就有很大的差別。一般來講，如果組建的公司一開始就可盈利，設(shè)立子公司較為有利。在子公司盈利的情況下，可享受當?shù)卣峁┑母鞣N優(yōu)惠稅收政策。如組建公司在經(jīng)營初期發(fā)生虧損，則組建分公司更為有利，可用虧損沖減總公司的盈利，減輕總公司的稅收負擔。因此，在組建企業(yè)時，采用何種形式必須認真籌劃。

2.1.3投資行業(yè)的選擇。在我國，稅法對不同的行業(yè)給予不同的稅收優(yōu)惠，如對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、產(chǎn)品出口企業(yè)、舉辦知識密集型項目及基礎(chǔ)設(shè)施的企業(yè)給予稅收優(yōu)惠。所以，企業(yè)在進行投資時，要予以充分的考慮，結(jié)合實際情況，精心籌劃投資行業(yè)。

2.2固定資產(chǎn)投資的納稅籌劃固定資產(chǎn)投資具有耗資多、時間長、風險大等特點，其稅收籌劃主要包括以下幾方面：①投資于固定資產(chǎn)可以享受折舊抵稅的優(yōu)惠待遇，減輕所得稅稅負。由于折舊要計入產(chǎn)品成本或期間費用，直接關(guān)系到企業(yè)當期成本、費用的大小，利潤的高低和應(yīng)納所得稅的多少，因此，折舊方法的選擇、折舊的計算就顯得尤為重要。固定資產(chǎn)折舊方法有平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法等，不同的折舊方法對納稅人產(chǎn)生不同的影響。如選擇雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法等加速折舊法，可使得在資產(chǎn)使用前期提取的折舊較多，使得企業(yè)少納所得稅，起到推遲納稅時間和隱性減稅的作用。延緩納稅對于企業(yè)來說，無疑是從國家取得了一筆無息貸款，降低了企業(yè)的資金成本。在計算折舊時，主要考慮以下幾個因素：固定資產(chǎn)原值、固定資產(chǎn)凈殘值和固定資產(chǎn)折舊年限。由于新的會計制度及稅法對固定資產(chǎn)的預計使用年限和預計凈殘值沒有做出具體的規(guī)定，這樣企業(yè)便可以根據(jù)自己的具體情況，選擇對企業(yè)有利的固定資產(chǎn)折舊年限來計提折舊，以此達到節(jié)稅及企業(yè)的其他理財目的。對于處于正常生產(chǎn)經(jīng)營期且未享有稅收優(yōu)惠待遇的企業(yè)來說，縮短固定資產(chǎn)折舊年限，往往可以加速固定資產(chǎn)成本的回收，使企業(yè)后期成本費用前移，從而獲得延期納稅的好處。②投資者在進行投資時，不僅要考慮現(xiàn)行稅制的影響，還要考慮到稅制改革趨勢對投資的影響。按照對購入固定資產(chǎn)的不同處置方法，可把各國的增值稅分為三大類型，即生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅以及消費型增值稅。其中生產(chǎn)型增值稅是對購入固定資產(chǎn)不允許抵扣，其折舊額仍作為增值額的一部分課稅。因為這種增值額的法定計算辦法是以國民生產(chǎn)總值的口徑為基礎(chǔ)的，故而稱之為生產(chǎn)型增值稅。我國現(xiàn)行增值稅便屬于此種類型。大多數(shù)發(fā)展中國家，為了發(fā)展本國經(jīng)濟，加大調(diào)控力度而采用這種類型的增值稅。收入型增值稅是對購入固定資產(chǎn)允許按固定資產(chǎn)的使用年限分期扣除，即從生產(chǎn)型法定增值額中減去當期折舊額。因為這種增值額是以國民收入的口徑為標準計算出來的，所以稱之為收入型增值稅。消費型增值稅是對當期購進的固定資產(chǎn)總額允許從當期增值額中一次扣除。這相當于只對消費品部分進行課稅，故而又稱之為消費型增值稅。三種類型的增值稅，依據(jù)其法定增值額（即增值稅稅基）的大小區(qū)分依次為：消費型最小，收入型較消費型大，生產(chǎn)型最大?？紤]到我國經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)實情況，再加上世界上多數(shù)國家采用消費型增值稅，所以以后稅制改革的趨勢便是建立消費型增值稅。在進行固定投資籌劃時，如能準確預測到稅制改革的時間和方向，采取主動的態(tài)度適應(yīng)稅制改革的動態(tài)趨勢，那么會使固定資產(chǎn)的法定增值額最小化，其直接效果便是：即使增值稅率不變，增值稅額卻會因為稅基的變窄而減少。③在固定資產(chǎn)投資時，充分籌劃再投資項目。這種再投資優(yōu)惠辦法主要是針對外國投資者而設(shè)的，對于中外合作經(jīng)營企業(yè)和中外合資經(jīng)營企業(yè)，這類結(jié)合籌劃方式有較為現(xiàn)實的意義。

2.3通過縮小所得稅稅基，實現(xiàn)納稅籌劃。其主要方法有：①在投資中盡可能延長投資期限，選擇分期投資方式,未到位的資金通過向銀行或其他機構(gòu)貸款解決。企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)稅前扣除；向非金融機構(gòu)借款的利息支出不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準予扣除。這樣就可以縮小所得稅稅基，達到節(jié)稅的目的；同時，在企業(yè)盈利的情況下，還可實現(xiàn)少投入資本、充分利用財務(wù)杠桿效應(yīng)的目的。②在投資總額中壓縮注冊資本,提高債務(wù)資本的比例。增加貸款所支付的借款利息，可以列入被投資企業(yè)的期間費用，而節(jié)省所得稅支出，同時可以減少投資風險，享受財務(wù)杠桿利益。③在投資方式中，應(yīng)選擇設(shè)備投資和無形資產(chǎn)投資，而不應(yīng)選擇貨幣資金投資方式。設(shè)備投資其折舊費可以作為稅前扣除項目，縮小所得稅稅基；無形資產(chǎn)攤銷費也可以作為管理費用稅前扣除，減小所得稅稅基。用設(shè)備投資，在投資資產(chǎn)計價中，可以通過資產(chǎn)評估提高設(shè)備價值。實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)于產(chǎn)權(quán)變動時，必須進行資產(chǎn)評估。評估的方法主要有重置成本法、現(xiàn)行市價法、收益現(xiàn)值法、清算價格法等。由于計價方法不同，資產(chǎn)評估的價值也將隨之不同。在對外投資中，通過選擇評估方法，高估資產(chǎn)價值，不僅可以節(jié)省投資資本，還可以通過多列折舊費和無形資產(chǎn)攤銷費，縮小被投資企業(yè)所得稅稅基，達到節(jié)稅的目的。

3企業(yè)投資的稅收籌劃應(yīng)注意的幾個問題

進行稅收籌劃不能盲目，否則，將事與愿違。要有效地進行投資的稅收籌劃，達到節(jié)稅的目標，需要考慮以下幾個問題：