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企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度范文第1篇

關(guān)鍵詞 應(yīng)收賬款 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理

應(yīng)收賬款控制管理不當(dāng)，很容易由于應(yīng)收賬款回籠困難或者是壞賬損失，造成企業(yè)利潤損失，甚至是影響資金周轉(zhuǎn)，誘發(fā)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)。因此，這就要求企業(yè)在自身的管理過程中，必須將應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制作為自身管理的關(guān)鍵內(nèi)容，完善應(yīng)收賬款控制，進(jìn)而防范企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)問題，促進(jìn)新時(shí)期企業(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)步發(fā)展。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)成因分析

應(yīng)收賬款，主要是指企業(yè)在信用銷售階段所帶來的各類應(yīng)收貨款、票據(jù)以及其他款項(xiàng)等。應(yīng)收賬款管理內(nèi)容較多，特別是信用管理與賬款追討管理難度較大，管理不當(dāng)很容易出現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問題?？偨Y(jié)目前一些企業(yè)在經(jīng)營管理中存在的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問題，成因主要如下：

（一）對應(yīng)收賬款控制管理的重視程度不足

現(xiàn)階段一些企業(yè)的管理層，對于應(yīng)收賬款的管理缺乏足夠的重視，沒有全面的認(rèn)識到應(yīng)收賬款在企業(yè)整個(gè)資金鏈流通環(huán)節(jié)中的重要作用，只是將精力放在了企業(yè)的規(guī)模擴(kuò)大及銷售業(yè)績提升上，造成了在企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理過程中經(jīng)常出現(xiàn)應(yīng)收賬款回收不及時(shí)以及回收困難的問題。

（二）信用管理不到位

信用管理是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的源頭環(huán)節(jié)，雖然信用銷售有助于提升企業(yè)的銷售業(yè)績，但是很多企業(yè)沒有正確的運(yùn)用信用銷售。一方面，財(cái)務(wù)部門與銷售部門缺少對于客戶準(zhǔn)確的信用評價(jià)分析以及差異化銷售政策的制定；另一方面，信用風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制不健全，對于可能出現(xiàn)的信用風(fēng)險(xiǎn)問題，缺少提前的預(yù)警分析，造成了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生，甚至是導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）應(yīng)收賬款管理基礎(chǔ)工作水平不高

防范企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問題，最有效的手段就是在企業(yè)內(nèi)部建立健全完善的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理體系。但是很多企業(yè)在應(yīng)收賬款管理的基礎(chǔ)工作上還存著一些薄弱點(diǎn)，應(yīng)收賬款管理制度不健全，特別是授信制度、監(jiān)管制度、追逃制度不健全，應(yīng)收賬款管理的相關(guān)信息也沒有實(shí)現(xiàn)有效的共享利用，這些都制約了企業(yè)應(yīng)收賬款的控制管理。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理分析

應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制管理主要是指在企業(yè)的內(nèi)部控制管理過程中，針對應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問題，有效地制定具有事前預(yù)防、事中控制以及事后監(jiān)督等功能的內(nèi)部控制管理體系，以達(dá)到控制企業(yè)應(yīng)收賬款規(guī)模，防范控制應(yīng)收賬款壞賬問題的作用。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)遵循以下幾方面的原則：

（一）合法合規(guī)

對于企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理制度的健全完善，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家相關(guān)的法律法規(guī)以及會計(jì)政策來制定，重點(diǎn)是確保企業(yè)的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度的嚴(yán)謹(jǐn)性，能夠起到規(guī)范企業(yè)應(yīng)收賬款管理的作用。

（二）較高的成本效益

對于內(nèi)部應(yīng)收賬款管理，并不單純就是降低企業(yè)的應(yīng)收賬款規(guī)模，而在于通過科學(xué)合理的信用政策以及賬款回收管理，避免應(yīng)收賬款壞賬問題，同時(shí)不斷地增加企業(yè)的銷售額，要求必須協(xié)調(diào)好應(yīng)收賬款與銷售利潤的關(guān)系。

（三）滿足系統(tǒng)性要求

在企業(yè)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制管理中，應(yīng)該注重應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理的系統(tǒng)性原則要求，從企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的業(yè)務(wù)初期，直至信用調(diào)查、授信管理、賬款追討以及壞賬計(jì)提等環(huán)節(jié)，均應(yīng)該完善相應(yīng)的管理措施。

（四）可操作性原則

應(yīng)收賬款內(nèi)部控制各項(xiàng)管理制度在設(shè)計(jì)上，應(yīng)該全面考慮制度措施的可操作性，按照企業(yè)自身的實(shí)際情況對應(yīng)收賬款管理的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程以及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行控制，確保真正發(fā)揮規(guī)范約束應(yīng)收賬款的作用。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制具體實(shí)施策略

（一）優(yōu)化應(yīng)收賬款內(nèi)部控制環(huán)境

良好的內(nèi)部控制環(huán)境是確保應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理取得良好效果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理環(huán)境的優(yōu)化上，首先應(yīng)該在內(nèi)部設(shè)立信用管理部門，專職負(fù)責(zé)對銷售客戶的資信情況進(jìn)行調(diào)查，并進(jìn)行信用的評級、信用銷售政策審批以及應(yīng)收賬款催收等一系列管理工作，通過這些措施來強(qiáng)化應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的源頭工作。其次，應(yīng)該注重應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理制度的完善，特別是相應(yīng)的績效考核管理制度，將應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范控制效果作為考核的重要內(nèi)容，激勵(lì)內(nèi)部各部門，尤其是銷售部門加強(qiáng)應(yīng)收賬款的控制，避免后期出現(xiàn)應(yīng)收賬款回收困難的問題。

（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)評估

防范控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問題，最有效的手段就是對應(yīng)收賬款進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評估分析，針對信用管理的實(shí)際情況明確相應(yīng)的信用評價(jià)價(jià)值指標(biāo)作為風(fēng)險(xiǎn)評估指標(biāo)。同時(shí)在銷售管理中，對可能出現(xiàn)的應(yīng)收賬款進(jìn)行必要的分析，并以應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告的方式，為內(nèi)部管理層管理決策提供依據(jù)。此外，在應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理上，應(yīng)該注重加強(qiáng)與外部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，尤其是征信機(jī)構(gòu)的合作，依靠專業(yè)的信用評級，提高應(yīng)收賬款管理中信用管理環(huán)節(jié)的準(zhǔn)確性，防范風(fēng)險(xiǎn)問題。

（三）規(guī)范內(nèi)部的應(yīng)收賬款控制管理

首先，應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)銷售客戶的信用管理，針對不同的客戶群體，建立相應(yīng)的銷售客戶資信管理檔案，準(zhǔn)確記錄客戶的企業(yè)規(guī)模、組織類別、業(yè)務(wù)范圍等，并進(jìn)行信用等級的評定，確定相應(yīng)的信用額度。其次，在銷售環(huán)節(jié)，應(yīng)該重點(diǎn)加強(qiáng)對發(fā)票的控制管理，在收貨確認(rèn)以及發(fā)票的送達(dá)等環(huán)節(jié)，嚴(yán)格控制各類發(fā)票的開具，防范各類風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。第三，還應(yīng)該加強(qiáng)對應(yīng)收賬款確認(rèn)程序的管理，嚴(yán)格按照會計(jì)工作中對收入確認(rèn)原則相關(guān)要求，進(jìn)行應(yīng)收賬款的確認(rèn)管理。此外，還應(yīng)該注重加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的催收管理工作，對于逾期的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)由內(nèi)部的信用部門主導(dǎo)，及時(shí)地進(jìn)行催收管理，綜合采取電話提醒、信函、上門催收以及法律訴訟等措施進(jìn)行催收。

（四）通過抵物對應(yīng)收賬款進(jìn)行債務(wù)重組

在應(yīng)收賬款的控制管理過程中，如果出現(xiàn)了客戶資金周轉(zhuǎn)困難，難以進(jìn)行應(yīng)收賬款的支付等情況時(shí)，應(yīng)該綜合考慮客戶的具體情況，采用客戶的資產(chǎn)抵付應(yīng)收賬款，以實(shí)現(xiàn)賬款的回收。在抵頂業(yè)務(wù)的操作過程中，管理部門應(yīng)該提前與客戶在信用銷售階段做好協(xié)商，按照抵頂貨物質(zhì)地與市場價(jià)格等確定金額，在抵頂貨物資產(chǎn)進(jìn)入企業(yè)后，應(yīng)組織財(cái)務(wù)等部門進(jìn)行驗(yàn)收，并開具驗(yàn)收入庫單，同時(shí)對貨物或者是資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移進(jìn)行確認(rèn)，并將應(yīng)收賬款進(jìn)行核銷。

（五）強(qiáng)化對應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的監(jiān)督管理

為了確保應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理的效果，應(yīng)該重點(diǎn)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理。在內(nèi)部審計(jì)過程中，應(yīng)該重點(diǎn)針對應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理的制度落實(shí)情況、賬款回收情況、職責(zé)履行情況、控制環(huán)節(jié)的疏密性等進(jìn)行全面的審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理中所存在的問題，進(jìn)而有針對性地制定防范控制管理措施，確保應(yīng)收賬款內(nèi)部控制真正發(fā)揮作用。此外，在內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督中，還應(yīng)該積極邀請外部會計(jì)事務(wù)所等對應(yīng)收賬款管理情況進(jìn)行監(jiān)測分析評價(jià)，指導(dǎo)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理體系的改善。

四、結(jié)語

應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制在企業(yè)的經(jīng)營管理中具有非常重要的作用，企業(yè)的經(jīng)營管理層應(yīng)該高度重視應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的作用，在信用管理、制度管理、程序控制以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警應(yīng)對等方面采取有效的措施，以防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問題，確保企業(yè)應(yīng)收賬款能夠及時(shí)安全地回收。

（作者單位為沈陽新光華晨汽車發(fā)動機(jī)有限公司）

企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度范文第2篇

【關(guān)鍵詞】 上市公司；應(yīng)收賬款；賬期；信用管理

一、應(yīng)收賬款的基本理論

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在經(jīng)營過程中由于銷售產(chǎn)品或其他勞務(wù)而與對方形成債權(quán)債務(wù)關(guān)系，以及承兌到期未能收到的商業(yè)承兌匯票。應(yīng)收賬款是伴隨企業(yè)的銷售行為、提供勞務(wù)行為或墊付資金形成的一項(xiàng)債權(quán)。因此應(yīng)收賬款基本包括商品銷售、提供勞務(wù)和墊付資金三種基本成因。

二、A上市公司應(yīng)收賬款概述

1、A上市公司基本情況

A上市公司是在上海證券交易所掛牌上市的上市公司，其經(jīng)營范圍為煤炭及其他礦山投資，煤炭洗選加工，電廠投資，新能源開發(fā)與投資，股權(quán)投資；技術(shù)開發(fā)與轉(zhuǎn)讓，貨物及技術(shù)進(jìn)出口業(yè)務(wù)，房屋出租。A上市公司屬于煤炭行業(yè)，其應(yīng)收賬款主要是在銷售煤炭的過程中形成。

2、A上市公司應(yīng)收賬款情況

本文應(yīng)收賬款管理分析是建立在A上市公司應(yīng)收賬款管理分析的基礎(chǔ)之上。在對A上市公司應(yīng)收賬款管理分析之前，有必要對其近三年的應(yīng)收賬款情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，從而獲得分析的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

以下是A上市公司應(yīng)收賬款分析情況：2010年，應(yīng)收賬款金額5436萬元；應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比例1.34%；2011年應(yīng)收賬款金額56813萬元，應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比例3.88%；2012年應(yīng)收賬款金額163580萬元，應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)比例3.84%

A上市公司應(yīng)收賬款賬齡情況：賬齡在一年以內(nèi)，2010年占比0.2428；2011年占比0.8957；2012年占比0.9705。賬齡在1-2年，2010年占比0.4498；2011年占比0.0234；2012年占比0.0205；賬齡在2-3年，2010年占比0.1545；2011年占比0.0202；2012年占比0.001；賬齡在3年以上，2010年占比0.1529；2011年占比0.0607；2012年占比0.0089。

三、A上市公司應(yīng)收賬款管理問題分析

1、A上市公司應(yīng)收賬款存在的問題

（1）應(yīng)收賬款絕對額較大。應(yīng)收賬款絕對額較大容易導(dǎo)致同一產(chǎn)業(yè)鏈上的各個(gè)上下游企業(yè)因應(yīng)收賬款而產(chǎn)生“三角債”問題，一個(gè)企業(yè)的應(yīng)收賬款無法清收直接導(dǎo)致企業(yè)本身無法償還另外一個(gè)企業(yè)的應(yīng)收賬款。根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局結(jié)果顯示，我國企業(yè)間“三角債”規(guī)模在2011年年末已累計(jì)至7.4萬多億元。

從A上市公司應(yīng)收賬款絕對額看，2010年至2013年企業(yè)應(yīng)收賬款金額發(fā)生了突飛猛進(jìn)的變化，由5436萬元增加到163580萬元。公司應(yīng)收賬款絕對額的增大增加了企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理成本，失去了應(yīng)收賬款占用資金的資金成本，同時(shí)也容易產(chǎn)生應(yīng)收賬款壞賬損失。而這個(gè)損失很有可能會由于其下游客戶應(yīng)收賬款的難以回收導(dǎo)致。

（2）應(yīng)收賬款賬期較長。就是應(yīng)收賬款回收所用時(shí)間較長。應(yīng)收賬款回收雖然得到企業(yè)的普遍重視，但是我國的應(yīng)收賬款賬期仍然比較長。有關(guān)資料顯示我國企業(yè)平均壞賬率為5%-10%，賬款拖欠期平均是80多天；而市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的美國，平均壞賬率是0.15%-0.4%，賬款拖欠平均是6天。由于應(yīng)收賬款賬期越長，形成壞賬的可能性就越大，應(yīng)收賬款的質(zhì)量也就越差。

從A上市公司應(yīng)收賬款賬期看，縱向比較而言，企業(yè)應(yīng)收賬款平均賬期有所縮短，在1年期以內(nèi)的應(yīng)收賬款占比從2010年的24.28%提高到2012年的97.05%，表明企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面有所加強(qiáng)。橫向比較而言，公司應(yīng)收賬款賬期仍然長于發(fā)達(dá)國家應(yīng)收賬款的賬期。

（3） 應(yīng)收賬款壞賬較多。應(yīng)收賬款壞賬是企業(yè)無法回收的款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)收賬款壞賬的增多意味著損失的增加，因此應(yīng)收賬款管理就是為了減少因此而產(chǎn)生的損失。應(yīng)收賬款金額越大、賬期越長，產(chǎn)生壞賬的損失就越大。目前我國應(yīng)收賬款比例雖然只有20%，但是企業(yè)應(yīng)收賬款拖欠造成的呆壞賬率是5%-10%，有的企業(yè)壞賬高達(dá)30%以上。

從A上市公司看，應(yīng)收賬款壞賬的比例不是很高，但是由于近幾年公司應(yīng)收賬款絕對額的迅速增加，應(yīng)收賬款壞賬的絕對額也水漲船高。壞賬的增加是企業(yè)損失的增加，但是只要控制一定的比例仍不會導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

2、A上市公司應(yīng)收賬款問題成因分析

（1）交易之前缺乏調(diào)查。應(yīng)收賬款產(chǎn)生有一些無法避免的客觀因素，如激烈的市場競爭以及國內(nèi)信用機(jī)制的不健全。因此企業(yè)為了能夠加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，最根本的方法是主觀因素方面的管理。在產(chǎn)品銷售過程中，對交易對手的信用調(diào)查是非常重要的。為了實(shí)現(xiàn)銷售任務(wù)，而與不經(jīng)過信用調(diào)查的交易對手進(jìn)行交易則容易產(chǎn)生壞賬損失。

（2）交易之后缺乏管理。是指在發(fā)生交易之后并且已經(jīng)形成應(yīng)收賬款時(shí)缺少后續(xù)管理。已經(jīng)形成的應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，如果能夠及時(shí)回收，不僅減少了企業(yè)壞賬的損失，還能夠增加企業(yè)的流動資金，增加企業(yè)的經(jīng)營活力。但是一些企業(yè)由于后續(xù)管理制度的缺失或者后續(xù)管理力度不夠，使企業(yè)應(yīng)收賬款壞賬的可能性不斷增加。

四、A上市公司應(yīng)收賬款管理建議

1、事前加強(qiáng)信用管理制度建設(shè)

事前加強(qiáng)信用管理制度建設(shè)解決的一個(gè)問題就是能跟哪些客戶進(jìn)行交易。事前控制目前很多文章也提到了較多的方法，如建立專門的信用管理部門、建立客戶信用檔案以及加強(qiáng)相關(guān)的履約擔(dān)保等。這些方法和措施都在實(shí)踐中對解決客戶信用起到一定的幫助作用，很多企業(yè)也不同程度上采取了一些事前加強(qiáng)信用管理制度的建設(shè)。有人提出要建立動態(tài)的資信評審和賬款跟蹤管理體系，一方面能夠保障企業(yè)及時(shí)了解每個(gè)客戶的資信情況，辨別出高價(jià)值、高資信的客戶，另一方面能夠確保企業(yè)資金的正常流動。根據(jù)企業(yè)的信用分值決定與該交易對手的交易額度及賬期優(yōu)惠等。該客戶信用管理打分體系是動態(tài)的，隨時(shí)根據(jù)變化的因素進(jìn)行調(diào)整。

2、事中加強(qiáng)操作管理

事中加強(qiáng)操作管理是指企業(yè)在發(fā)生交易過程中賒銷的審批及合同的簽訂等具體操作管理。企業(yè)的賒銷審批要結(jié)合企業(yè)自己建立的客戶信用管理體系，而絕不能依靠管理者的主觀判斷。銷售賒銷審批也是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分，合理的賒銷審批是將事前信用管理制度發(fā)揮作用的重要途徑。如果企業(yè)設(shè)立信用管理部門，該審批必須由信用管理部門參與。加強(qiáng)合同的簽訂管理是保障應(yīng)收賬款合法性的重要手段。事后加強(qiáng)應(yīng)收賬款動態(tài)管理還可以變被動為主動，即增強(qiáng)應(yīng)收賬款的融資能力，將企業(yè)應(yīng)收賬款變?yōu)槠髽I(yè)可用的現(xiàn)金，增加企業(yè)管理應(yīng)收賬款的主動性。這些方式主要包括應(yīng)收賬款質(zhì)押融資、應(yīng)收賬款保理、應(yīng)收賬款收益權(quán)轉(zhuǎn)讓等方式。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 孟慶芳.淺談加強(qiáng)煤炭企業(yè)應(yīng)收賬款管理政策.財(cái)經(jīng)界，2010.10.21.

企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度范文第3篇

[關(guān)鍵詞] 上市公司；應(yīng)收賬款；管理

[中圖分類號] F270 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] B

[文章編號] 1009-6043（2017）02-0036-03

前言

當(dāng)前企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的過程中，采取的吸引客戶的手段是非常多的，一方面采取有效措施來進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動可以大大增加企業(yè)的效益，另一方面也有利于企業(yè)的管理決策。本文主要講述企業(yè)的應(yīng)收賬款管理方式對企業(yè)起到的效果。

一、加強(qiáng)上市公司應(yīng)收賬款管理的必要性

在了解上市公司的相關(guān)應(yīng)收賬款管理制度的過程之前，我們首先需要對應(yīng)收賬款的概念進(jìn)行簡單的概述。企業(yè)應(yīng)收賬款就是指企業(yè)在進(jìn)行產(chǎn)品或者服務(wù)的銷售過程中，向有關(guān)單位購買貨物或服務(wù)的一方收取的資金，其中包含企業(yè)收取的相關(guān)勞務(wù)費(fèi)、包裝費(fèi)等等。企業(yè)的應(yīng)收賬款能夠幫助企業(yè)恢復(fù)一定的經(jīng)濟(jì)效益問題，當(dāng)前大多數(shù)的企業(yè)在發(fā)展的過程中都會使用應(yīng)收賬款制度來幫助企業(yè)渡過一些危險(xiǎn)時(shí)期，有的時(shí)候企業(yè)遇到一些金融危機(jī)等情況，采取應(yīng)收賬款管理制度能夠有效地幫助企業(yè)減少庫存，保證企業(yè)增加一定的利潤問題。但是同樣的應(yīng)收賬款對企業(yè)也會產(chǎn)生較大的影響，一方面應(yīng)收賬款數(shù)額較大、時(shí)期較長的話，很容易使企業(yè)無法收回應(yīng)有的賬款數(shù)額，造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失問題，另一方面隨著當(dāng)前企業(yè)的應(yīng)收賬款的數(shù)額不斷增加，如果不采取有效的管理措施，那么對企業(yè)會產(chǎn)生非常大的影響。

首先，企業(yè)如果存在大量的應(yīng)收賬款的話，那么必然會影響到企業(yè)實(shí)際的資金流量，因?yàn)槠髽I(yè)的這部分應(yīng)收賬款相當(dāng)于債務(wù)，是不存在于企業(yè)內(nèi)部的，對于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益在短時(shí)間內(nèi)起不到積極的作用，而只有資金到賬之后才能夠有效的緩解企業(yè)現(xiàn)狀，因此加強(qiáng)上市公司的相關(guān)應(yīng)收賬款的管理措施是非常有必要的。如果沒有全面有效的應(yīng)收賬款管理措施來輔助企業(yè)的相關(guān)應(yīng)收賬款方式，那么對于企業(yè)來說是存在非常大的風(fēng)險(xiǎn)的。其次，目前企業(yè)在應(yīng)收賬款上的壞賬現(xiàn)象也是非常常見，當(dāng)前隨著企業(yè)的應(yīng)收賬款數(shù)量和規(guī)模上的增加，企業(yè)的相關(guān)壞賬數(shù)量也在呈上升趨勢，而企業(yè)如果不制定相應(yīng)的全面有效管理體系，那么對于企業(yè)的發(fā)展，具有一定束縛的影響。最后，企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)投資的過程中，如果存在大量的投資機(jī)會而企業(yè)內(nèi)部又存在大量的應(yīng)收賬款的話，那么對于企業(yè)的投資來說會產(chǎn)生非常大的影響，因?yàn)槠髽I(yè)在進(jìn)行應(yīng)收賬款的相關(guān)資金是無法進(jìn)行有效投資的，在一定程度上造成了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的損失。總的來說，企業(yè)加強(qiáng)一定的應(yīng)收賬款管理決策是非常有必要的，如何能夠保證企業(yè)的應(yīng)收賬款最大化最快程度上收回是當(dāng)前企業(yè)應(yīng)當(dāng)格外重視的。

二、上市公司應(yīng)收賬款管理存在的問題

（一）應(yīng)收賬款總額龐大

當(dāng)前隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)的應(yīng)收賬款的數(shù)額和規(guī)模一直呈上升趨勢，相比于前幾年的發(fā)展來看，企業(yè)的相關(guān)應(yīng)收賬款數(shù)額上升的非常大，因此可以看出，當(dāng)前企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動的發(fā)展過程中，不論是企業(yè)的何種發(fā)展形勢，應(yīng)收賬款數(shù)額大的現(xiàn)象是非常常見的。但是這種大數(shù)額的應(yīng)收賬款對企業(yè)的發(fā)展造成了較大的影響，使得企業(yè)的投資金額大大降低，而且導(dǎo)致企業(yè)的資金流的運(yùn)轉(zhuǎn)受到影響，長此以往，可能會導(dǎo)致大量的壞賬現(xiàn)象，從而不利于企業(yè)的發(fā)展。

（二）公司缺乏有效的信用管理制度

首先，上市公司想要保證應(yīng)收賬款的效率問題，需要相關(guān)企業(yè)加強(qiáng)一定的信用管理制度，只有企業(yè)建立起全面有效的信用管理制度并且實(shí)施一定的管理決策才能夠保證企業(yè)的應(yīng)收賬款的有效性。但是就目前的發(fā)展情況來看，大多數(shù)的企業(yè)缺乏有效的信用管理制度，一方面在客戶信用授予上，企業(yè)缺乏有效的信用評級制度，而僅僅通過一些口頭上的承諾，或者憑借企業(yè)相關(guān)人士的主觀評判，就直接對客戶的信用進(jìn)行一定的定級，而缺乏對相關(guān)客戶的實(shí)際信用情況以及相關(guān)具體信息進(jìn)行準(zhǔn)確判斷的機(jī)制。

其次，當(dāng)前企業(yè)的相關(guān)客戶信息的掌握程度不夠完善。企業(yè)在進(jìn)行客戶信息的收集過程中，大量的客戶信息存在不完善的情況。往往企業(yè)在進(jìn)行客戶的信息建立過程中，過于重視客戶對企業(yè)創(chuàng)造的利益問題，而很少考慮到客戶的相關(guān)信息數(shù)據(jù)，因此在這種片面的客戶信息制度的情況之下，企業(yè)很容易在應(yīng)收賬款上出現(xiàn)一定的問題，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益受到較大的影響。

第三，當(dāng)前企業(yè)缺乏一個(gè)獨(dú)立有效的信用管理部門，對上市公司內(nèi)部的相關(guān)客戶的信用問題進(jìn)行有效的評價(jià)機(jī)制。在很多上市公司內(nèi)部對企業(yè)的相關(guān)信用評價(jià)制度來說，大多數(shù)公司會將企業(yè)的相關(guān)信用管理制度劃分為企業(yè)其他部門的一個(gè)下屬部門，這樣的管理方式對應(yīng)收賬款的收回效率得不到有效的保證?？偟膩碚f，上市公司這種信用管理體系上的缺失對企業(yè)的發(fā)展造成了較大的影響，對企業(yè)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動產(chǎn)生了非常大的阻礙。

（三）公司合同管理存在缺陷

在合同管理的過程中，企業(yè)應(yīng)收賬款的回收效率是與企業(yè)的合同掛鉤的。因?yàn)楹贤邆漭^為完善的法律效益，而如果上市公司盲目的為了能夠最大化企業(yè)的效益，而不對客戶進(jìn)行信用上的評級制度就與客戶建立一定的合同關(guān)系，當(dāng)產(chǎn)生了一定的應(yīng)收賬款之后，如果客戶不按照相關(guān)合同行使責(zé)任，就會導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)壞賬現(xiàn)象。而且就當(dāng)前的發(fā)展形勢來看，企業(yè)這種由于合同管理上的不合理導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款管理出現(xiàn)問題的現(xiàn)象非常頻繁。企業(yè)對此應(yīng)當(dāng)予以重視。

（四）上市公司應(yīng)收賬款內(nèi)控制度不完善

上市公司內(nèi)部的應(yīng)收賬款的控制力度不夠完善，企業(yè)內(nèi)部對于應(yīng)收賬款的績效評價(jià)缺乏有效的管理，導(dǎo)致企業(yè)的相關(guān)應(yīng)收賬款頻頻出現(xiàn)問題。在企業(yè)的發(fā)展過程中，建立全面有效的信用評級審核制度是非常重要的，上市公司的相關(guān)銷售人員在進(jìn)行應(yīng)收賬款的出示過程中，往往只是憑借簡單意義上的主觀思維方式，導(dǎo)致后期應(yīng)收賬款出現(xiàn)一定的壞賬現(xiàn)象，而往往這種現(xiàn)象又難以追溯到合理的責(zé)任對象。因此企業(yè)建立一定的責(zé)任分配制度也是非常重要的，對企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)工作人員在進(jìn)行授信的過程中進(jìn)行有效的責(zé)任分配，這樣當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)了一定的壞賬或者應(yīng)收賬款出現(xiàn)較大問題時(shí)，企業(yè)能夠根據(jù)責(zé)任制度來進(jìn)行責(zé)任的追溯，從而保證企業(yè)的合理發(fā)展。

由于當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的管理制度使得企業(yè)當(dāng)前工作人員也存在較大問題。由于企業(yè)的員工在進(jìn)行工作的過程中存在較大的主觀能動性，往往所收到的企業(yè)應(yīng)收賬款可能會貪污，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款出現(xiàn)問題。而如果相關(guān)企業(yè)缺乏一定的信用管理制度，對此就很難發(fā)現(xiàn)，從而造成了企業(yè)的損失。不僅如此，有的企業(yè)內(nèi)部的員工甚至還會出現(xiàn)收回扣的現(xiàn)象，這種現(xiàn)象對于上市公司的發(fā)展來說造成了更加嚴(yán)重的影響，有的應(yīng)收賬款明明可以在短時(shí)間內(nèi)收回，但是由于相關(guān)員工的這種違規(guī)操作導(dǎo)致企業(yè)無法有效回收應(yīng)收賬款，對企業(yè)發(fā)展造成了較大的影響。

三、導(dǎo)致我國上市公司應(yīng)收賬款問題的原因

（一）市場外部原因

首先，當(dāng)前我國面臨著競爭非常激烈的市場經(jīng)濟(jì)體制，而在這種市場經(jīng)濟(jì)體制之下，大量的上市公司為了能夠在短期內(nèi)獲取到最大的利益，就會與一些沒有信用評級的相關(guān)客戶簽訂一些合同，這樣雖然保證了企業(yè)的庫存獲得了一定的減少，但是使企業(yè)面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)與這種沒有信用評級制度管理下的客戶簽訂的合同存在非常大的隱患，很容易導(dǎo)致企業(yè)受到較大損失。其次，當(dāng)前我國企業(yè)的發(fā)展已經(jīng)趨向完善，已經(jīng)不再是前期迅速發(fā)展的時(shí)期，而當(dāng)前這種發(fā)展情況之下，企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)應(yīng)收賬款管理的過程中，往往會放寬自身的管理制度，導(dǎo)致在進(jìn)行合同簽訂過程中，所簽訂合同的客戶缺乏有效的信用評價(jià)制度。最后，當(dāng)前我國市場經(jīng)濟(jì)體制缺乏有效的誠信機(jī)制，企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動的過程中為了企業(yè)自身利益的最大化，市場經(jīng)濟(jì)體制中勾心斗角的現(xiàn)象非常常見。而在這種現(xiàn)象之下所出現(xiàn)的應(yīng)收賬款拖欠現(xiàn)象就非常常見，企業(yè)如果無法有效的按時(shí)收回應(yīng)收賬款，那么所造成的損失就是企業(yè)自身，對企業(yè)造成的資金上的影響是非常大的?？偟膩碚f，這部分主要是市場外部的原因?qū)ζ髽I(yè)的應(yīng)收賬款所造成的影響。

（二）上市公司內(nèi)部原因

當(dāng)前上市公司內(nèi)部對于客戶的信用評級制度的重視程度不夠，導(dǎo)致實(shí)際的與客戶簽訂的合同缺乏有效的信用管理，使得企業(yè)盲目追求自身利益最大化，而長此以往對于企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了較大的影響。企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動的過程中，與其他各個(gè)部門之間的信息存在封閉性的特點(diǎn)，導(dǎo)致企業(yè)的相關(guān)信用評級制度缺乏有效信息的支持，而這種企業(yè)內(nèi)部自身的原因所導(dǎo)致的應(yīng)收賬款現(xiàn)象是非常嚴(yán)重的。

四、完善上市公司應(yīng)收賬款管理的對策

（一）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理

首先，企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)賬戶的管理過程中，應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)賬目明細(xì)分類，定期的對企業(yè)的相關(guān)賬款進(jìn)行核算審核，保證企業(yè)日常管理符合正常的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)的客戶信息問題，加強(qiáng)對企業(yè)的客戶信息管理，將企業(yè)內(nèi)部的客戶信息進(jìn)行信用評級制度的加強(qiáng)，保證企業(yè)在進(jìn)行合同的簽訂過程中能夠與具備一定信用基礎(chǔ)的客戶簽訂有效合同，從而保證企業(yè)的應(yīng)收賬款回收效率。其次，企業(yè)對自身的應(yīng)收賬款的具體時(shí)間進(jìn)行準(zhǔn)確的記錄。將企業(yè)內(nèi)部的所有應(yīng)收賬款進(jìn)行記錄，將壞賬的應(yīng)收賬款以及即將到回收時(shí)間的應(yīng)收賬款進(jìn)行準(zhǔn)確記錄和分析，從而為企業(yè)的應(yīng)收賬款管理提供一定的理論基礎(chǔ)。最后相關(guān)上市公司還應(yīng)當(dāng)建立全面有效的應(yīng)收賬款報(bào)告機(jī)制，對于收回的應(yīng)收賬款進(jìn)行記錄，對于逾期的應(yīng)收賬款予以管理，建立相關(guān)的信用部門，將逾期的相關(guān)應(yīng)收賬款的相關(guān)客戶進(jìn)行信用制度的建立，使得企業(yè)在后續(xù)的合同簽訂過程中避免與這種信用等級較低的客戶進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動，從而最大化的保證企業(yè)的應(yīng)收賬款的回收效率。

（二）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的信用政策管理

上市公司在進(jìn)行相關(guān)客戶信用評級制度的過程中應(yīng)當(dāng)建立全面有效的評價(jià)制度，對企業(yè)相關(guān)客戶建立一定的信用政策，從而最大程度保證應(yīng)收賬款的回收效率，大大降低企業(yè)的應(yīng)收賬款的壞賬比例。如果相關(guān)上市公司建立了全面有效的信用評價(jià)指標(biāo)那么能夠使與企業(yè)建立合同的客戶符合一定的標(biāo)準(zhǔn)，使企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)符合企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，在進(jìn)行信用評價(jià)指標(biāo)的建立過程中，相關(guān)上市公司可以根據(jù)實(shí)際客戶的相關(guān)品質(zhì)以及能力和條件資本等幾個(gè)方面來進(jìn)行評判，對客戶的這幾個(gè)方面進(jìn)行有效的審核，能夠保證上市公司應(yīng)收賬款的收回效率問題。而且盡可能的將客戶信用評級進(jìn)行有效評判能夠在最大程度上降低應(yīng)收賬款的成本問題，保證企業(yè)的發(fā)展。

（三）加強(qiáng)合同管理

合同在當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展過程中是一個(gè)非常重要的法律保障，對于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益提供了非常堅(jiān)實(shí)的保護(hù)。相關(guān)上市公司建立全面有效的合同管理能夠使應(yīng)收賬款的回收效率得到有效保障，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)的相關(guān)合同管理制度，定期的對企業(yè)的相關(guān)合同簽訂內(nèi)容進(jìn)行審核，對于合同內(nèi)部的相關(guān)內(nèi)容定期的進(jìn)行完善，對于不符合規(guī)范以及合同內(nèi)容不確切的合同進(jìn)行改善。企業(yè)完善相關(guān)的合同管理制度能夠加強(qiáng)客戶與企業(yè)雙方之間建立合理有效的信用和信譽(yù)，在合作的過程中能夠使得雙方對象更好的適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。

（四）建立健全企業(yè)的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立自身獨(dú)立的信用評價(jià)制度。對于企業(yè)來說相關(guān)信用評價(jià)不應(yīng)當(dāng)依附于其他的生產(chǎn)部門，信用評價(jià)部門的建立能夠使企業(yè)對于應(yīng)收賬款的回收得到一定的保障，建立一定的信用評價(jià)制度，定期的對企業(yè)內(nèi)部客戶信息進(jìn)行更新，對于所產(chǎn)生壞賬現(xiàn)象的應(yīng)收賬款的客戶予以警告并進(jìn)行記錄，從而降低企業(yè)的壞賬現(xiàn)象。在進(jìn)行核算方式上，采取有效結(jié)算方式，對于信用良好的人員可以借助于商業(yè)承兌匯票的方式來實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的回收，而對于一些信用差的客戶來說則采用其他方式的承兌匯票，這樣能夠在最大程度上保證企業(yè)的應(yīng)收賬款回收效率。

五、結(jié)束語

綜合全文所述我們可以看出，當(dāng)前在市場競爭效率如此激烈的情況之下，企業(yè)加強(qiáng)一定的應(yīng)收賬款的管理措施是非常有必要的，不僅能夠加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的回收效率，還能在很大程度上保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益問題。因此不僅企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)一定的管理力度，外部市場以及政府也應(yīng)當(dāng)出臺相關(guān)的政策，保證市場競爭的合理有序發(fā)展。

[參 考 文 獻(xiàn)]

[1]田丹陽.我國上市公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀與對策[J].財(cái)經(jīng)界，2014，6（8）：102-103

企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度范文第4篇

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款管理；信用政策

一、應(yīng)收賬款管理概述

應(yīng)收賬款就其性質(zhì)來說，是企業(yè)的一項(xiàng)資金墊支，是為了擴(kuò)大銷售和增加盈利而發(fā)生的，它不會給企業(yè)帶來直接利益，占用數(shù)額過大，將會使存貨及其他資產(chǎn)占用資金減少，造成機(jī)會成本、壞賬損失和收賬費(fèi)用的增加。

企業(yè)加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理是為了對自身的信用活動或信用政策進(jìn)行科學(xué)的管理，控制信用風(fēng)險(xiǎn)，獲得更多的濟(jì)效益并能降低應(yīng)收款管理成本，避免壞賬損失。從狹義的角度來講，企業(yè)如果能夠加強(qiáng)對自身應(yīng)收賬款的管理，就能夠增加企業(yè)的核心競爭力，并且在市場中占據(jù)主動地位[1]。

產(chǎn)品有市場并不是企業(yè)經(jīng)營的最終目標(biāo)，開票銷售也不代表能產(chǎn)生盈利，只有資金回籠才是經(jīng)營的最終目的，才能獲取實(shí)實(shí)在在的利潤，實(shí)際資本增值。為了能在如火如荼的工程機(jī)械市場中占據(jù)更多市場份額，分期付款、融資租賃、按揭銷售各種信用政策的使用，造成了許多企業(yè)銷售收入的虛增，應(yīng)收賬款大量存在。所以，建立健全完善的應(yīng)收賬款管理制度對于企業(yè)來說是非常重要的。

企業(yè)除了在內(nèi)部控制中制定應(yīng)收賬款的相關(guān)管理規(guī)定，例如審批權(quán)限、額度控制、人員規(guī)范等。對于業(yè)務(wù)部門還須根據(jù)自身的信用政策來制定具體的應(yīng)收賬款的管理制度，并定期進(jìn)行相關(guān)人員培訓(xùn)，提升業(yè)務(wù)及管理水平。具體措施包括：（1）建立客戶檔案，進(jìn)行嚴(yán)格的信用評價(jià)，建立應(yīng)收賬款資料庫；（2）制定合理的信用政策，權(quán)衡賒銷所帶來的增加銷售收入、擴(kuò)大市場份額與機(jī)會成本、管理成本、壞賬損失；（3）日常管理制度，包括日常數(shù)據(jù)管理、報(bào)表分析以及合理的收款討債方法。以此來避免決策之中所遇到的信用風(fēng)險(xiǎn)。

二、廈門廈工機(jī)械股份有限公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀

（一）廈門廈工機(jī)械股份有限公司簡介

廈門廈工機(jī)械股份有限公司（以下簡稱廈工）創(chuàng)建于1951年，前身為廈門工程機(jī)械廠，于1994年1月整體改制并募集設(shè)立廈門工程機(jī)械股份有限公司，股票代碼是600815，主營工程機(jī)械產(chǎn)品及配件制造加工、產(chǎn)品出口業(yè)務(wù)、產(chǎn)品租賃等。經(jīng)過60多年的努力，至2015年末，廈工資產(chǎn)總額達(dá)95.18億元，股本9.59億元，成為工程機(jī)械行業(yè)內(nèi)排名前5名的著名上市公司。如今，廈工擁有國家級的研發(fā)中心，生產(chǎn)基地分布在廈門、三明以及焦作等地[2]，該公司年產(chǎn)裝載機(jī)達(dá)40000臺，挖掘機(jī)10000臺，叉車10000臺。廈工是我國主要的工程機(jī)械制造企業(yè)之一，并早已成為機(jī)械制造行業(yè)的骨干。

（二）廈工應(yīng)收賬款基本情況及問題

1.應(yīng)收賬款管理制度

工程機(jī)械行業(yè)普遍采用信用銷售的方式。公司通過成立債權(quán)管理部、健全債權(quán)管理制度力求減少、防范、控制信用銷售風(fēng)險(xiǎn)。在管理制度中明確規(guī)范了風(fēng)險(xiǎn)控制手段、付款結(jié)算規(guī)定、逾期付款管理規(guī)定、信用額度管理規(guī)定、分期銷售管理規(guī)定等。對于信用政策的使用，如融資租賃、分期銷售、按揭進(jìn)行了業(yè)務(wù)流程規(guī)范，并在經(jīng)銷協(xié)議中明確了信用銷售管理規(guī)定，如信用政策的使用、信用額度與審批、合同規(guī)范等。

通過聘請專業(yè)咨詢公司，對公司和經(jīng)銷商的債權(quán)管理工作進(jìn)行了梳理，對業(yè)務(wù)和管理人員進(jìn)行了培訓(xùn)，以期提升債權(quán)管理能力、應(yīng)收款的催收能力。

2.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率低

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率通常被認(rèn)為是反映企業(yè)應(yīng)收賬款管理能力及管理效率的一個(gè)重要指標(biāo)，一般來說，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，應(yīng)收賬款的收回越快，企業(yè)應(yīng)收賬款的運(yùn)用效率越高，在其它條件不變的情況下，表明流動資產(chǎn)的質(zhì)量越高，短期償債能力也越強(qiáng)。表1是廈工公司2013～2015年連續(xù)3年的應(yīng)收賬款情況表。從表中可以看出，廈工連續(xù)三年的應(yīng)收賬款總額占營業(yè)總收入的比重不斷增加，到2015年末已經(jīng)達(dá)到了240.71%，而應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率逐年下降，從2013年的151.77%下降到2015年的73.52%，應(yīng)收款的回收期變長，回收速度減慢。廈工公司不斷增加的應(yīng)收款占比，連續(xù)下降的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，表明公司面臨較大的資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

3.陳年舊賬不斷累積

應(yīng)收賬款賬齡分析一方面可以了解企業(yè)應(yīng)收款的結(jié)構(gòu)是否合理，另一方面可以對企業(yè)催收工作進(jìn)行監(jiān)督，檢驗(yàn)催收工作是否有成效，并為計(jì)提壞賬準(zhǔn)備提供依據(jù)。表1將廈工公司應(yīng)收賬款的構(gòu)成按賬齡進(jìn)行了列示。表中的數(shù)據(jù)顯示，近三年，廈工2年內(nèi)的應(yīng)收款占比從2013年的89.33%下降到2015年的57.09%，變現(xiàn)能力強(qiáng)的短期應(yīng)收賬款比重逐年下降；到2015年末，2年以上的應(yīng)收款占比已從2013年的10.67%上升至42.91%，大比例的長期應(yīng)收賬款表明陳年舊賬正在累積，資金收回的難度逐年加大，管理成本在增加，公司應(yīng)收賬款的管理和催收存在問題。（見表1）

4.應(yīng)收賬款變動情況分析

2015年，廈工營業(yè)收入為16.07個(gè)億，比2014年的26.32億下降了38.95%，應(yīng)收賬款收回1.2億，僅下降3.53%。再從不同賬齡的應(yīng)收款變動情況分析，2015年間，一年內(nèi)的應(yīng)收款下降較明顯，但4～5年的應(yīng)收款卻增加了4.26億，增幅達(dá)17395.33%，具體數(shù)據(jù)如表2 所示。通過應(yīng)收賬款總量與分類的變動情況分析，應(yīng)收賬款不但沒有明顯的改善，賬齡長的應(yīng)收款還大幅增加，這必將給公司正常經(jīng)營的資金需求帶來壓力。

隨著工程機(jī)械行業(yè)的降溫，在經(jīng)過高速發(fā)展，行業(yè)內(nèi)各企業(yè)產(chǎn)能嚴(yán)重過剩的情況下，公司營業(yè)收入隨之大幅減少，生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)入寒冬期。應(yīng)收賬款回收困難，占用流動資金比例增加，資金周轉(zhuǎn)面臨較大壓力，公司抵御寒冬的能力面臨考驗(yàn)。（見表2）

三、廈工應(yīng)收賬款管理問}的分析

（一）應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)意識與賒銷規(guī)?？刂撇坏轿?/p>

面對競爭激烈的市場，為搶奪客戶，擴(kuò)大市場份額，企業(yè)紛紛放寬信用額度和賒銷期限，信用銷售被過度使用。廈工在制定信用政策時(shí)，對使用信用而帶來應(yīng)收賬款總額及其占營業(yè)收入的比重所進(jìn)行的預(yù)測和控制是欠缺的，對于應(yīng)收款所產(chǎn)生的機(jī)會成本、收賬成本、壞賬成本的測算和控制更是滯后。

廈工的營銷部門在制定年度營銷政策與預(yù)算時(shí)，主要將重點(diǎn)放在銷售量，銷售價(jià)格、銷售收入、信用政策、市場營銷策略等方面，并且對經(jīng)銷商制定了不同分期銷售比例、信用額度等約束性信用政策，但是對于利用信用擴(kuò)大銷售，產(chǎn)生應(yīng)收款的規(guī)模沒有進(jìn)行合理預(yù)測。

廈工的債權(quán)管理部門建立了應(yīng)收款或逾期款數(shù)據(jù)庫，但對于應(yīng)收款質(zhì)量的優(yōu)劣沒有進(jìn)行區(qū)分，未按風(fēng)險(xiǎn)程度分類進(jìn)行管理。財(cái)務(wù)部門也可以根據(jù)各種數(shù)據(jù)信息計(jì)算相關(guān)債權(quán)管理或財(cái)務(wù)管理指標(biāo)，例如應(yīng)收賬款規(guī)模與變動情況、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)天數(shù)）、應(yīng)收賬款邊際成本等，通過這些指標(biāo)反映應(yīng)收款變動對企業(yè)經(jīng)營和資金周轉(zhuǎn)所帶來的影響，但對于影響程度或者說應(yīng)收賬款規(guī)模的控制，并沒有具體的措施和有效方法，對于風(fēng)險(xiǎn)采取的是承受的態(tài)度。

（二）應(yīng)收賬款管理制度執(zhí)行與催收不力

廈工的應(yīng)收賬款管理制度建立是及時(shí)的，并且也致力于制度的健全與完善，致力于經(jīng)銷商、管理人員培訓(xùn)和能力提升。近幾年，對應(yīng)收賬款管理的重心放置在處理清欠方面，但效果不僅不明顯，公司的應(yīng)收賬款回收率反而降低，影響到了資金的回流，導(dǎo)致公司的資金周轉(zhuǎn)周期非常長，嚴(yán)重影響到公司的發(fā)展。

四、廈工機(jī)械股份有限公司應(yīng)收狀況管理問題的對策

（一）健全應(yīng)收賬款管理模式

公司需要擴(kuò)展業(yè)務(wù)范圍，也需要繼續(xù)向前發(fā)展。為此，廈工公司需要轉(zhuǎn)變原有的應(yīng)收賬款的管理制度和管理態(tài)度，思考如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理模式的建設(shè)，擴(kuò)大銷售與信用政策兩者如何做好權(quán)衡，從而在完成經(jīng)營目標(biāo)的同時(shí)使企業(yè)能健康穩(wěn)定的發(fā)展。應(yīng)收賬款的管理部門除了注重清欠問題，但也不能夠忽略對客戶信用的評估[5]。應(yīng)收賬款管理部門需要在與客戶合作之前就做好客戶資料的調(diào)查，促使自身能夠?qū)蛻粲谐醪降牧私?。在合作的過程中，應(yīng)收賬款的管理部門也需要制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對措施，以此來保障一旦信用交易遭遇信用風(fēng)險(xiǎn)，就能夠在第一時(shí)間找到解決的策略，快速解決交易問題，幫助公司避免遭受更多的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）明確債權(quán)管理部門的職責(zé)權(quán)限

債權(quán)管理部門除了做好日常的數(shù)據(jù)分析，還應(yīng)加強(qiáng)逾期款的收回工作。在債權(quán)管理制度的規(guī)范中，債權(quán)管理人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)該得到明確；對于逾期客戶的追討措施應(yīng)該得到落實(shí)。公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)給予足夠的重視和支持。

首先，公司應(yīng)明確債權(quán)管理在公司經(jīng)營過程中的重要性，明確債權(quán)管理部門的職責(zé)權(quán)限以及工作內(nèi)容，根據(jù)公司的具體發(fā)展情況，使債權(quán)管控、催收的作用得以發(fā)揮。其次，債權(quán)管理部具體崗位的職責(zé)權(quán)限須明確下來，數(shù)據(jù)管理分析、債權(quán)政策制定、債權(quán)管控等崗位應(yīng)發(fā)揮協(xié)同作用。最后，債權(quán)管理部的具體工作應(yīng)在實(shí)際中得到落實(shí)，真正發(fā)揮債權(quán)管控的作用。例如，信用政策是否合理、避免造成過度營銷的不良效應(yīng)；債權(quán)管控是否有效；催收政策是否能執(zhí)行，并有效收回貨款，避免資金占用，提高應(yīng)收款周轉(zhuǎn)率。

五、結(jié)論

在信用交易的時(shí)代當(dāng)中，企業(yè)要想占據(jù)市場當(dāng)中的主要地位，就需要不斷的提高自身的市場競爭力，從而為企業(yè)的信用銷售提供支持。盡管企業(yè)的信用銷售還存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，但只要企業(yè)能夠堅(jiān)持自己的目標(biāo)，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理，就能夠?qū)崿F(xiàn)對信用風(fēng)險(xiǎn)的控制?？偠灾?，企業(yè)需要提升自身的應(yīng)收賬款管理的水平，從而提升客戶的服務(wù)質(zhì)量，增加自身的綜合實(shí)力，實(shí)現(xiàn)信用體系的確立，完成企業(yè)的信用交易。

參考文獻(xiàn)：

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企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度范文第5篇

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款管理；問題；對策

 

 

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題及原因分析 

 

（一）應(yīng)收賬款絕對數(shù)的增長加大了管理的范圍和難度。在現(xiàn)在的市場經(jīng)濟(jì)中存在著信用觀念扭曲、信用意識淡薄的現(xiàn)象。由于我國市場經(jīng)濟(jì)還不是非常發(fā)達(dá)，沒有建立起一個(gè)統(tǒng)一的社會信用體系，所以存在著一些企業(yè)之間相互故意拖欠的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致大量的應(yīng)收賬款成為呆賬、壞賬，從而增加了管理的范圍和難度。 

（二）簽訂合同時(shí)內(nèi)容不夠嚴(yán)謹(jǐn)。在合同的訂立過程中，缺乏對合同內(nèi)容全面、審慎的把握，所簽的合同條款不齊備，內(nèi)容不全面，為合同的履行埋下了隱患。在訂立合同時(shí)，合同的一般條款欠缺，雖然不會對合同的成立、合同的效力等問題產(chǎn)生影響，卻會對合同的履行、合同當(dāng)事人經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)帶來消極影響。還有就是業(yè)務(wù)人員票據(jù)知識不夠，特別是支票的處理上沒有知識或經(jīng)驗(yàn)，沒有預(yù)防空頭支票、虛假賬票等知識而開具了相關(guān)的認(rèn)可收據(jù)，從而導(dǎo)致追索不能，造成壞賬產(chǎn)生。 

（三）應(yīng)收賬款日常管理不力，造成大量逾期賬款 

1、大部分企業(yè)對應(yīng)收賬款管理滯后。應(yīng)收賬款發(fā)生后并沒有做任何管理，只是讓其掛在賬上，未對其收現(xiàn)能力進(jìn)行分析，只有發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款已經(jīng)逾期時(shí)，才被動地催收，結(jié)果導(dǎo)致了應(yīng)收賬款越積越多，最終影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營，甚至給企業(yè)帶來破產(chǎn)的威脅。 

2、企業(yè)在對應(yīng)收賬款管理過程中長期不對賬或?qū)~不清?，F(xiàn)實(shí)中有的企業(yè)長期不對賬，有的即便對了賬，但沒有形成合法有效的對賬依據(jù)，只是口頭承諾，起不到應(yīng)有的作用。 

3、沒有對應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理或僅按賬齡進(jìn)行輔助管理。對應(yīng)收賬款的輔助管理，許多企業(yè)僅僅是在資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料中按賬齡對應(yīng)收賬款的數(shù)額進(jìn)行簡單分類，平時(shí)沒有對應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理。如果出現(xiàn)回款不暢，就不能滿足管理需要，從而導(dǎo)致企業(yè)存在大量的逾期賬款，不利于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。 

 

二、解決對策 

 

（一）應(yīng)收賬款的事前控制 

1、健全內(nèi)部控制制度。（1）建立現(xiàn)代企業(yè)制度，嚴(yán)格法人治理結(jié)構(gòu)，合理劃分股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營管理者之間職責(zé)、權(quán)限，建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度，使企業(yè)的行為有章可循；（2）建立職責(zé)明確、分工合理、互相協(xié)調(diào)、互相制約的應(yīng)收賬款管理機(jī)制；（3）建立科學(xué)合理的業(yè)績評價(jià)體系。 

2、確立信用管理制度。信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，應(yīng)收賬款信用政策的目的是要在擴(kuò)大銷售、增加利潤與采用這種政策而承擔(dān)的機(jī)會成本、管理成本和壞賬損失之間進(jìn)行權(quán)衡，只有新增盈利大于等于要承擔(dān)的三項(xiàng)成本時(shí)，才能實(shí)施和運(yùn)用這種賒銷政策。 

3、明確應(yīng)收賬款管理主體。在做出賒銷決定之前，應(yīng)該對各種情況有一個(gè)認(rèn)真仔細(xì)的分析，靈活運(yùn)用賒銷手段，合理確定現(xiàn)金折扣與折讓及比例，這是市場經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)快速占領(lǐng)市場和發(fā)展壯大自己的一項(xiàng)基本策略。因此，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真組織不同部門的專業(yè)人員，專門研究企業(yè)的營銷策略，調(diào)查了解客戶的資信程度，真正建立起一套適合自身特點(diǎn)的科學(xué)的方法對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理。在實(shí)踐中用得較多是賬齡分析與分類管理（ABC）法相結(jié)合的一種綜合分析法。 

4、確立應(yīng)收賬款管理目標(biāo)。應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在信用政策所增加的銷售贏利和采取信用政策預(yù)計(jì)所要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷售盈利超過運(yùn)用此政策所增加的成本時(shí)，才能實(shí)施和推行使用這種信用政策。同時(shí)，應(yīng)收賬款管理還應(yīng)包括企業(yè)未來銷售前景和市場情況的預(yù)測和判斷，及對應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如果企業(yè)銷售前景良好，應(yīng)收賬款安全性高，則可進(jìn)一步放寬收款信用政策，擴(kuò)大賒銷額，獲取更大的利潤；相反，則應(yīng)該執(zhí)行嚴(yán)格的信用政策，或?qū)Σ煌目蛻舻男庞谜哌M(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以確保企業(yè)在獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低。 

（二）應(yīng)收賬款的事中控制 

1、建立健全賒銷申報(bào)制度。企業(yè)要對應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理，不能只從銷售人員口中了解情況，應(yīng)當(dāng)建立健全的賒銷申報(bào)制度，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生?？梢栽O(shè)計(jì)預(yù)先統(tǒng)一編號的“四聯(lián)賒銷單”，載明欠款單位名稱、法人代表、開戶銀行及賬號、經(jīng)手人、地址、電話、發(fā)貨日期、貨名、規(guī)格、數(shù)量、金額、本單位經(jīng)辦人和責(zé)任人，還有賒銷金額、賒銷期限、有無擔(dān)保等內(nèi)容，分別由客戶、責(zé)任人、經(jīng)辦人和資信管理部門留存，資信管理部門定期檢查其使用情況，防止挪用和截留貨款，杜絕資金的體外循環(huán)。另外，商品交割過程必須履行嚴(yán)格的簽發(fā)制度，其中一聯(lián)必須附在增值稅發(fā)票記賬聯(lián)后面作為會計(jì)憑證附件以備今后查證。

2、強(qiáng)化應(yīng)收賬款日常管理。（1）建立客戶信用檔案；（2）建立企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款的清收責(zé)任制與激勵(lì)機(jī)制；（3）規(guī)范合同條款和經(jīng)營操作；（4）加強(qiáng)企業(yè)銷售人員、催款人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。加強(qiáng)對銷售人員、催款人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)合同的條款、討債的技巧以及企業(yè)銷售、收款的工作程序和制度以及相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)等方面的培訓(xùn)。 

3、注重合同管理。企業(yè)除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務(wù)都必須簽訂合同，當(dāng)銷售部門收到經(jīng)信用部門和企業(yè)法定代表審核簽字后的賒銷申報(bào)單后，根據(jù)審批意見并與客戶意見達(dá)成一致的情況下簽訂銷售合同。銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規(guī)定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責(zé)任都應(yīng)清楚、準(zhǔn)確，最好是能夠采用統(tǒng)一的合同范本。另外，銷售部門還要將合同影印幾份，經(jīng)有關(guān)部門或人員與原件核對無誤后分別交信用管理部門、財(cái)務(wù)部門，以利于其對銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查起監(jiān)督和預(yù)警作用。 

 

（三）應(yīng)收賬款的事后控制