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審計(jì)人員培訓(xùn)方案范文第1篇

從目前基層審計(jì)機(jī)關(guān)的現(xiàn)狀來(lái)看，開展績(jī)效審計(jì)還存在以下制約因素。突出表現(xiàn)在“三個(gè)不夠”。一是審計(jì)力量人手不夠足。基層審計(jì)機(jī)關(guān)，人員編制大多只有二十個(gè)左右，而真正在審計(jì)一線的審計(jì)業(yè)務(wù)人員只有十幾個(gè)。當(dāng)前審計(jì)工作越來(lái)越受到社會(huì)各界的廣泛關(guān)注，審計(jì)工作面廣量大，審計(jì)工作任務(wù)多，壓力大。目前任務(wù)重、人手少是基層審計(jì)機(jī)關(guān)共同面對(duì)的尖銳矛盾。雖然通過(guò)采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)等現(xiàn)代化審計(jì)手段，可以在一定程度上緩解這一矛盾，但這一矛盾仍將在相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)期內(nèi)始終困擾著基層審計(jì)機(jī)關(guān)。要開展比財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)更為復(fù)雜的績(jī)效審計(jì)，必將使這一矛盾更加突出。二是審計(jì)人員素質(zhì)能力不夠強(qiáng)?，F(xiàn)有審計(jì)人員結(jié)構(gòu)上是財(cái)務(wù)人員多，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，絕大多數(shù)審計(jì)人員是會(huì)計(jì)、審計(jì)等經(jīng)濟(jì)類專業(yè)畢業(yè)，而熟悉經(jīng)濟(jì)，法律、管理和工程技術(shù)、工程造價(jià)等方面知識(shí)的復(fù)合型人才少。在現(xiàn)有審計(jì)人員中工作經(jīng)歷比較單一的人員多，而具有經(jīng)過(guò)多個(gè)經(jīng)濟(jì)管理部門工作閱歷的人員少?，F(xiàn)有審計(jì)人才結(jié)構(gòu)、知識(shí)結(jié)構(gòu)的矛盾也是開展績(jī)效審計(jì)的又一大制約因素。三是審計(jì)評(píng)價(jià)的指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)不夠明?？?jī)效審計(jì)涉及被審計(jì)單位管理的全過(guò)程，而當(dāng)前基層審計(jì)機(jī)關(guān)開展績(jī)效審計(jì)既無(wú)可遵循的相關(guān)準(zhǔn)則，也無(wú)可參照的專業(yè)方法，缺少績(jī)效審計(jì)所需的各類非財(cái)務(wù)指標(biāo)。要制定適用的、便于操作的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，需要各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行長(zhǎng)期的理論和實(shí)踐研究、探索。

針對(duì)存在的上述制約因素，基層審計(jì)機(jī)關(guān)除了應(yīng)該通過(guò)合理調(diào)配審計(jì)人員、采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)、強(qiáng)化審計(jì)人員培訓(xùn)、強(qiáng)化考核激勵(lì)等方法，為開展績(jī)效審計(jì)積極創(chuàng)造條件外，還要探索創(chuàng)新，積極推進(jìn)績(jī)效審計(jì)工作的順利開展。

一要區(qū)分階段。推進(jìn)績(jī)效審計(jì)不能急于求成，要分階段穩(wěn)步推進(jìn)?，F(xiàn)階段無(wú)論從外部環(huán)境，還是審計(jì)人員素質(zhì)來(lái)看，難以全面的開展效益審計(jì)。基層審計(jì)機(jī)關(guān)要推進(jìn)績(jī)效審計(jì)，不能搞一刀切，必須遵循序漸進(jìn)的原則，以階段性目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)來(lái)推進(jìn)績(jī)效審計(jì)的深入開展?，F(xiàn)階段要圍繞財(cái)政支出領(lǐng)域進(jìn)行探索，重點(diǎn)抓好三個(gè)方面：即政府行政成本審計(jì)、固定資產(chǎn)投資領(lǐng)域效益審計(jì)、財(cái)政專項(xiàng)資金使用效益審計(jì)。

二要選好項(xiàng)目。認(rèn)真選擇合適的項(xiàng)目是開展績(jī)效審計(jì)的首要環(huán)節(jié)，所選審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)機(jī)關(guān)自身一定要有能力勝任。根據(jù)現(xiàn)階段的特點(diǎn)，推進(jìn)績(jī)效審計(jì)，一方面要在結(jié)合上下功夫，將財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)與績(jī)效審計(jì)相結(jié)合，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與績(jī)效審計(jì)相結(jié)合。另一方面要開展“獨(dú)立型”的績(jī)效審計(jì)，注意選擇資金量大、社會(huì)公眾關(guān)注度高、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)比較明確的項(xiàng)目作為開展績(jī)效審計(jì)的突破口。項(xiàng)目一定要與黨委、政府的中心工作緊密相關(guān)，審計(jì)后的成果可以及時(shí)利用。

審計(jì)人員培訓(xùn)方案范文第2篇

【關(guān)鍵詞】審計(jì)方案 制定 實(shí)踐

審計(jì)方案的重要性不言而喻。然而，在日常審計(jì)實(shí)踐中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)，在實(shí)施許多審計(jì)項(xiàng)目尤其是小型審計(jì)項(xiàng)目過(guò)程中，最終實(shí)施的審計(jì)程序、審計(jì)時(shí)間甚至是審計(jì)范圍均與實(shí)施之前最初制定的審計(jì)方案大相徑庭。原因在于不重視審計(jì)方案的制定，對(duì)此必要程序大都走過(guò)場(chǎng)；甚至有的在項(xiàng)目收尾時(shí)，或整理歸檔時(shí)再事后補(bǔ)做審計(jì)方案的，也是為了應(yīng)付歸檔。這一現(xiàn)象恰恰說(shuō)明有的審計(jì)人員尚未理解審計(jì)方案的制定是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程，對(duì)于何時(shí)制定，還有調(diào)整審計(jì)方案等都未能整體把握。

一、審計(jì)方案制定的三個(gè)階段

筆者認(rèn)為，審計(jì)方案從開始制定之初直到完成必要的審計(jì)程序、形成審計(jì)意見(jiàn)，始終具有“試探性”的特點(diǎn)，為了應(yīng)對(duì)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的新情況，審計(jì)方案也應(yīng)隨時(shí)作出調(diào)整。因此，審計(jì)方案的制定始于收到審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)表，后續(xù)甚至可延續(xù)至出具報(bào)告前。其過(guò)程主要分為三個(gè)階段：初步制定階段、完善細(xì)化階段、實(shí)施調(diào)整階段。

1.初步制定階段。在審計(jì)立項(xiàng)后，審計(jì)人員即可著手審計(jì)方案的初步編制工作。由于這一階段尚無(wú)法形成嚴(yán)格意義上的審計(jì)方案，因此把這一階段的工作稱為制定審計(jì)實(shí)施計(jì)劃更確切一些。在這一階段，審計(jì)人員甚至尚未完成對(duì)被審計(jì)單位的初步調(diào)查，僅僅通過(guò)立項(xiàng)文件了解了審計(jì)項(xiàng)目的大致背景，或者僅獲取了被審計(jì)單位部分報(bào)表數(shù)據(jù)以及工商登記等基本情況。此時(shí)主要應(yīng)考慮：一是基于有限的審計(jì)資源調(diào)配的要求，受成本限制，我們目前的審計(jì)資源無(wú)論是人力、財(cái)力還是時(shí)間都是有限的，為了合理調(diào)配有限的資源，提高審計(jì)效率，審計(jì)實(shí)施計(jì)劃可以起到一種內(nèi)部提醒與約束的作用；二是如果審計(jì)實(shí)施計(jì)劃制定過(guò)晚，可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作不充分和審計(jì)程序在時(shí)間安排上不經(jīng)濟(jì)，或者是無(wú)法優(yōu)化審計(jì)程序。當(dāng)然，此時(shí)的計(jì)劃將更多地套用基于以往經(jīng)驗(yàn)所制定的格式化方案，僅是對(duì)審計(jì)資源占用的粗略預(yù)估。

2.完善細(xì)化階段。這一過(guò)程一般是在對(duì)被審計(jì)單位作初步調(diào)查之后進(jìn)行。此時(shí)，通過(guò)調(diào)閱資料、人員訪談、實(shí)地走訪、比照分析等方法，審計(jì)人員已對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、主要風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)模式及內(nèi)部控制等有了較直觀的印象。在此基礎(chǔ)上，審計(jì)人員可著手對(duì)先期制定的粗略計(jì)劃進(jìn)行完善和細(xì)化，對(duì)格式化的初步方案加以必要的裁剪，進(jìn)而形成審計(jì)方案。概括而言，審計(jì)方案的內(nèi)容就是四個(gè)“W”：Why――為什么，即要達(dá)到什么審計(jì)目的，獲取什么審計(jì)證據(jù)；What――做什么，即采取什么審計(jì)程序以及如何實(shí)施審計(jì)程序；When――何時(shí)做，即實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間安排；Who――誰(shuí)來(lái)做，即人員安排。

3.實(shí)施調(diào)整階段。這一過(guò)程將貫穿于整個(gè)外勤工作階段。根據(jù)筆者的經(jīng)驗(yàn)，即使是經(jīng)過(guò)細(xì)化的審計(jì)方案，仍有可能忽略掉某些重要事項(xiàng)，之后更可能發(fā)現(xiàn)有新的情況，這就需要審計(jì)人員在外勤工作階段隨著審計(jì)項(xiàng)目的進(jìn)展，不斷調(diào)整、更新審計(jì)方案，以適應(yīng)各種新情況的出現(xiàn)。此外，在初步調(diào)查中的一個(gè)小問(wèn)題，就是有可能在外勤工作階段隨著審計(jì)程序的不斷進(jìn)展，最終會(huì)引出大問(wèn)題。此時(shí)，審計(jì)人員不應(yīng)被既定的審計(jì)方案束縛了主動(dòng)性，應(yīng)充分運(yùn)用自身的專業(yè)判斷，適時(shí)調(diào)整審計(jì)方案以應(yīng)對(duì)預(yù)期方案與現(xiàn)實(shí)情況的差異。

審計(jì)方案在審計(jì)項(xiàng)目推進(jìn)過(guò)程中應(yīng)該保持動(dòng)態(tài)調(diào)整，確保每一項(xiàng)重大的程序變更均形成書面記錄，客觀上可對(duì)審計(jì)人員起到了提醒作用。通過(guò)對(duì)照審計(jì)方案，審計(jì)人員能清楚地了解什么工作已經(jīng)做了，什么工作待完善，從而避免了因粗心而疏漏了審計(jì)程序，或者重要信息由于變更未形成記錄而在報(bào)告階段被忽視。

二、審計(jì)方案制定的實(shí)例解析

筆者所在的審計(jì)部門曾對(duì)一家大型快速消費(fèi)品制造企業(yè)的待報(bào)廢存貨實(shí)施審計(jì)。在收到審計(jì)立項(xiàng)表時(shí)同時(shí)了解到，涉案存貨數(shù)量共計(jì)27萬(wàn)余箱，賬載價(jià)值近7 000萬(wàn)元，分布于全國(guó)23個(gè)城市的22個(gè)分銷中心中；涉案存貨已單獨(dú)存放并經(jīng)被審計(jì)單位清點(diǎn)造冊(cè)。被審計(jì)單位為老牌知名大型國(guó)企，制度健全，業(yè)務(wù)成熟，但近幾年投資方及管理層變動(dòng)較頻繁。

（一）審計(jì)方案的初步制定

根據(jù)上述情況，該案雖然涉及存貨數(shù)量較多且分布較散，但由于均為待報(bào)廢存貨，不存在業(yè)務(wù)流動(dòng)，與正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相對(duì)分離，且被審計(jì)單位具有一定的管理經(jīng)驗(yàn)與控制基礎(chǔ)，因此項(xiàng)目整體難度并不大。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合類似審計(jì)項(xiàng)目的既往經(jīng)驗(yàn)及該項(xiàng)目所涉存貨的數(shù)量、結(jié)構(gòu)和分布狀況，我們擬定了一個(gè)初步的審計(jì)實(shí)施計(jì)劃。審計(jì)目的系證實(shí)所涉存貨的真實(shí)存在，檢查所涉存貨的計(jì)價(jià)，檢查所涉存貨的實(shí)物保管狀況；審計(jì)范圍為涉案待報(bào)廢存貨。審計(jì)程序定為：（1）獲取并審閱被審計(jì)單位存貨管理的內(nèi)控制度；（2）獲取被審計(jì)單位盤點(diǎn)文檔等書面證據(jù)；（3）實(shí)地觀察存貨管理狀況，檢查現(xiàn)場(chǎng)臺(tái)賬記錄并作必要的分析比較，檢查出入庫(kù)單據(jù)并作跟蹤測(cè)試；（4）抽樣復(fù)盤，獲取被審計(jì)單位存貨計(jì)價(jià)文件并進(jìn)行復(fù)核，匯總計(jì)算存貨價(jià)值。組織人員力量上，安排10人分5組進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)工作，其中2人具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資質(zhì)。項(xiàng)目共計(jì)安排20天，其中初步了解和查閱被審計(jì)單位文件及現(xiàn)場(chǎng)準(zhǔn)備3天；各地外勤工作10～12天；匯總情況及溝通2天；補(bǔ)充程序及出具報(bào)告3天。

（二）完善細(xì)化審計(jì)方案

在之后的初步調(diào)查中，我們發(fā)現(xiàn)了一系列的異常狀況：（1）財(cái)務(wù)部門所提供的ERP存貨明細(xì)賬與實(shí)物管理部門的臺(tái)賬無(wú)法對(duì)應(yīng)，經(jīng)管雙方相互指責(zé)對(duì)方記錄有誤，且據(jù)實(shí)物管理部門提供的信息，該企業(yè)財(cái)務(wù)人員存在隨意改動(dòng)ERP數(shù)據(jù)的行為，該信息尚未經(jīng)證實(shí)；（2）企業(yè)提供的數(shù)據(jù)經(jīng)審計(jì)人員分析復(fù)核，發(fā)現(xiàn)矛盾頻出且企業(yè)無(wú)法自圓其說(shuō)；（3）審計(jì)人員了解到，企業(yè)存在嚴(yán)重的信息溝通不暢的問(wèn)題，財(cái)務(wù)部門從不主動(dòng)與業(yè)務(wù)及實(shí)物管理部門對(duì)賬，且彼此矛盾重重；（4）近年來(lái)由于投資方及管理層的頻繁變動(dòng)，導(dǎo)致政策多變，矛盾不斷，客觀上為舞弊創(chuàng)造了條件；（5）有舉報(bào)反映，該企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)迫于業(yè)績(jī)考核壓力，存在虛增銷售、存貨損失長(zhǎng)期掛賬不處理等舞弊行為，由于本次報(bào)損的損失已明確由上級(jí)單位承擔(dān)，因此已集中上報(bào)處理。

根據(jù)上述情況，我們認(rèn)為該企業(yè)控制環(huán)境欠佳，該案的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較預(yù)估明顯增大。因此在初步調(diào)查階段后我們對(duì)初期的審計(jì)方案作了相應(yīng)的完善及細(xì)化，概括如下：

1.考慮到企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀，我們決定增加實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，由抽樣監(jiān)盤改為主導(dǎo)盤點(diǎn)。

2.重新考慮審計(jì)資源的分配。為避免異地倉(cāng)庫(kù)間的轉(zhuǎn)庫(kù)充數(shù)來(lái)舞弊，擬將審計(jì)人員增加到30人分10組，在全國(guó)同時(shí)實(shí)施盤點(diǎn)。同時(shí)提出申請(qǐng)，向外單位及社會(huì)中介機(jī)構(gòu)借調(diào)人員解決審計(jì)資源不足的問(wèn)題。

3.為有效應(yīng)對(duì)估計(jì)不足的異常情況，由項(xiàng)目組長(zhǎng)帶一個(gè)組先選擇具有代表性的3個(gè)分銷中心的倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行試盤。試盤后進(jìn)一步調(diào)整審計(jì)方案，再全面推進(jìn)項(xiàng)目。

4.試盤后召開盤點(diǎn)動(dòng)員大會(huì)，明確各組具體線路、負(fù)責(zé)人員、注意事項(xiàng)，并提示風(fēng)險(xiǎn)。

5.修改審計(jì)程序?？紤]到各組人員素質(zhì)及掌握標(biāo)準(zhǔn)參差不齊可能對(duì)審計(jì)認(rèn)定帶來(lái)的影響，這次審計(jì)采用現(xiàn)場(chǎng)打分法確定抽樣開箱比例。即我們制定了包括臺(tái)賬記錄、堆位碼放、報(bào)表勾稽關(guān)系等10個(gè)方面數(shù)十個(gè)量化標(biāo)準(zhǔn)，由審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)打分，根據(jù)分?jǐn)?shù)高低評(píng)價(jià)倉(cāng)庫(kù)現(xiàn)場(chǎng)管理水平，進(jìn)而確定1%～20%的抽樣開箱比例。

6.增加審計(jì)程序。各點(diǎn)盤點(diǎn)結(jié)束，當(dāng)場(chǎng)封存并拍照留取證據(jù)。盤點(diǎn)全部結(jié)束后，決定若干飛行回訪點(diǎn)，查看貨品封存情況。

7.調(diào)整時(shí)間安排。資料準(zhǔn)備、擇點(diǎn)試盤、盤點(diǎn)動(dòng)員及人員培訓(xùn)時(shí)間增加到10天；外勤工作時(shí)間減為10天；報(bào)告前的溝通及補(bǔ)充程序、出具報(bào)告時(shí)間增加到10天，整個(gè)項(xiàng)目的時(shí)間安排增加到一個(gè)月。

（三）審計(jì)方案實(shí)施的調(diào)整

項(xiàng)目組長(zhǎng)所帶領(lǐng)的試盤小組對(duì)三個(gè)分銷中心占涉案存貨總量27%的待報(bào)廢存貨實(shí)施了試探性盤點(diǎn)。盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)：（1）個(gè)別倉(cāng)庫(kù)將待報(bào)廢品與正常庫(kù)存品混合堆放且僅從外觀較難區(qū)別，存在由于貨品混淆引發(fā)產(chǎn)品質(zhì)量安全事故的潛在風(fēng)險(xiǎn)。（2）發(fā)現(xiàn)約有400余箱存貨在5年前的一次大規(guī)模的資產(chǎn)清理中已獲批報(bào)廢并經(jīng)賬務(wù)處理，但實(shí)物尚未銷毀，客觀上形成了賬外資產(chǎn)，本次又重復(fù)報(bào)損。（3）有2.3萬(wàn)箱經(jīng)銷商退貨，由于未開具退貨憑證而是以供貨價(jià)由經(jīng)銷商反開發(fā)票，導(dǎo)致計(jì)價(jià)有誤，涉及金額約500余萬(wàn)元。

基于上述新的發(fā)現(xiàn)，項(xiàng)目組對(duì)審計(jì)方案作了進(jìn)一步的調(diào)整：

1.擴(kuò)大審計(jì)范圍。對(duì)涉案待報(bào)廢品與正常庫(kù)存品混放的倉(cāng)庫(kù)，適當(dāng)增加正常存貨的檢查及抽樣，目的是驗(yàn)證正常存貨的管理控制的有效性，評(píng)價(jià)倉(cāng)庫(kù)管理水平，評(píng)估相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

2.增加一個(gè)審計(jì)程序。對(duì)上次資產(chǎn)清理中所涉及的產(chǎn)品品種，增加抽樣比例，關(guān)注產(chǎn)品批次及日期，目的是檢查相關(guān)貨品是否存在重復(fù)報(bào)損現(xiàn)象。

3.增加第二個(gè)審計(jì)程序。檢查相關(guān)發(fā)票、移庫(kù)單、退貨憑證等書面證據(jù)，驗(yàn)證存貨的報(bào)表列示。 并在其后的外勤工作階段中，受各地倉(cāng)庫(kù)管理?xiàng)l件、人員配合、抽樣數(shù)量等因素的影響，各組的具體審計(jì)方案又作了多次調(diào)整，以適應(yīng)不斷出現(xiàn)的新情況。

在本審計(jì)案例中，審計(jì)查實(shí)涉案存貨實(shí)物庫(kù)存24萬(wàn)余箱，較上報(bào)清單短缺約3.5萬(wàn)箱；經(jīng)重新計(jì)價(jià)的涉案存貨實(shí)物庫(kù)存價(jià)值4 998萬(wàn)元，與上報(bào)金額相差共計(jì)1 800余萬(wàn)元。另查明，因各種原因造成的賬外資產(chǎn)共計(jì)1.7萬(wàn)余箱。此外，項(xiàng)目組通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)打分，對(duì)被審計(jì)單位分布于全國(guó)的25個(gè)倉(cāng)庫(kù)管理狀況作出了定量評(píng)估。其中被認(rèn)定為管理規(guī)范，數(shù)據(jù)可信的倉(cāng)庫(kù)7個(gè)；被認(rèn)定為管理較規(guī)范，數(shù)據(jù)基本可信的倉(cāng)庫(kù)9個(gè)；被認(rèn)定為管理有瑕疵，數(shù)據(jù)需驗(yàn)證的倉(cāng)庫(kù)2個(gè)；被認(rèn)定為管理較亂，數(shù)據(jù)存疑的倉(cāng)庫(kù)2個(gè)；被認(rèn)定為現(xiàn)場(chǎng)基本無(wú)管理，數(shù)據(jù)無(wú)法確認(rèn)的倉(cāng)庫(kù)5個(gè)。各方均認(rèn)為這一結(jié)果較客觀地反映了被審計(jì)單位存貨管理的現(xiàn)狀。

三、結(jié)語(yǔ)

從上述實(shí)例不難看出，審計(jì)方案的制定與調(diào)整貫穿于整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程中。在項(xiàng)目的立項(xiàng)、初步調(diào)查、外勤工作等各個(gè)不同的階段，審計(jì)方案始終起著引導(dǎo)審計(jì)方向、記錄審計(jì)過(guò)程、提示審計(jì)重點(diǎn)等多重作用，并且為審計(jì)人員后續(xù)的項(xiàng)目自檢及接受監(jiān)督提供了檢查軌跡。因此，審計(jì)方案的完善過(guò)程也就是審計(jì)項(xiàng)目的完成過(guò)程。

（作者為審計(jì)室主任助理）

參考文獻(xiàn)

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審計(jì)人員培訓(xùn)方案范文第3篇

一、計(jì)算機(jī)審計(jì)是傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)型的重要標(biāo)志之一

為適應(yīng)信息技術(shù)發(fā)展的需要，加快改進(jìn)審計(jì)技術(shù)方法和審計(jì)作業(yè)手段，運(yùn)用現(xiàn)代化的工具——計(jì)算機(jī)已勢(shì)在必行。

（一）進(jìn)一步推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)是實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作科學(xué)化的重要舉措。當(dāng)前，我國(guó)的審計(jì)事業(yè)正處于傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的技術(shù)轉(zhuǎn)型期和戰(zhàn)略機(jī)遇期。國(guó)際經(jīng)驗(yàn)表明，計(jì)算機(jī)審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。我們應(yīng)當(dāng)遵循世界審計(jì)的發(fā)展規(guī)律，不斷吸收、借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家現(xiàn)代審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)和做法，跟上世界審計(jì)信息化的發(fā)展潮流。對(duì)此，李金華審計(jì)長(zhǎng)曾經(jīng)作過(guò)精辟的論述：要提高審計(jì)工作的科技含量，要把信息化建設(shè)，把計(jì)算機(jī)的推廣應(yīng)用，看成是我們提高審計(jì)效率，改善審計(jì)手段，提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)成本，加強(qiáng)廉政建設(shè)的一個(gè)重要途徑。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)的信息化建設(shè)不僅僅是個(gè)方法、手段問(wèn)題，而且是關(guān)系到審計(jì)事業(yè)發(fā)展的問(wèn)題。

（二）進(jìn)一步推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的必然選擇。首先，計(jì)算機(jī)審計(jì)既突出了審計(jì)重點(diǎn)，又豐富了審計(jì)手段。運(yùn)用計(jì)算機(jī)的自動(dòng)篩選、匯總、分析等功能，改變過(guò)去手工逐筆分析的做法，使審計(jì)思路更為清晰，重點(diǎn)更為突出，發(fā)現(xiàn)重大違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題線索更為可靠。同時(shí)，利用計(jì)算機(jī)快速、準(zhǔn)確的特點(diǎn)，使得全面審計(jì)成為可能。其次，計(jì)算機(jī)審計(jì)拓展了審計(jì)空間，提高了審計(jì)效率。利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)可把社會(huì)經(jīng)濟(jì)各方信息匯集起來(lái)，及時(shí)地進(jìn)行綜合和分析，完整地把握被審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的實(shí)質(zhì)，為國(guó)家審計(jì)在拓展審計(jì)空間、加強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督服務(wù)等方面構(gòu)筑有利的作業(yè)基礎(chǔ)和信息平臺(tái)。

（三）進(jìn)一步推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)是提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)時(shí)效的重要手段?，F(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)使我們可以充分利用軟件系統(tǒng)提供的操作權(quán)限控制功能，并在各審計(jì)環(huán)節(jié)設(shè)置質(zhì)量控制點(diǎn)，實(shí)行適時(shí)監(jiān)控，從而有利于審計(jì)質(zhì)量的跟蹤檢查，同時(shí)也使得審計(jì)質(zhì)量的控制更加實(shí)時(shí)有效。此外，對(duì)審計(jì)人員收集的各種電子數(shù)據(jù)，可以采用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，高效、準(zhǔn)確地進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供及時(shí)的審計(jì)信息，最大限度地發(fā)揮審計(jì)在宏觀調(diào)控中的建設(shè)性作用。

二、當(dāng)前面臨的困難和問(wèn)題

計(jì)算機(jī)技術(shù)在審計(jì)工作中的運(yùn)用，是審計(jì)事業(yè)發(fā)展的一個(gè)里程碑，是審計(jì)技術(shù)和手段的一場(chǎng)深刻變革。但在開展計(jì)算機(jī)審計(jì)的過(guò)程中也遇到許多一時(shí)難以克服的困難和問(wèn)題。這些困難和問(wèn)題正阻礙和制約著地方審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的進(jìn)一步推進(jìn)。歸納起來(lái)主要有以下幾個(gè)方面：

（一）傳統(tǒng)的思維方式和工作模式，阻礙了計(jì)算機(jī)審計(jì)的快速推進(jìn)。首先，存在著用傳統(tǒng)思維方式看待審計(jì)信息化，缺乏推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)的信心和遠(yuǎn)見(jiàn)。在計(jì)算機(jī)審計(jì)遇到困難時(shí)，不是從主觀上找原因，而是簡(jiǎn)單地否定計(jì)算機(jī)審計(jì)的應(yīng)用價(jià)值。其次，對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)持觀望和等待的態(tài)度。有的認(rèn)為計(jì)算機(jī)審計(jì)沒(méi)什么大的用場(chǎng)，還不如手工審計(jì)快，不愿把時(shí)間浪費(fèi)在掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)上，無(wú)暇顧及計(jì)算機(jī)這一技術(shù)問(wèn)題，自我隔離在信息化之外。其三，存在著技術(shù)困難和理念困惑，還沒(méi)有真正認(rèn)識(shí)到審計(jì)信息化必將帶來(lái)人們思維方式、審計(jì)作業(yè)方式和作業(yè)流程的變革。

（二）審計(jì)業(yè)務(wù)能力與信息化發(fā)展水平不匹配，影響了計(jì)算機(jī)審計(jì)的整體推進(jìn)。目前，有些審計(jì)機(jī)關(guān)面臨的一個(gè)較大的問(wèn)題是審計(jì)業(yè)務(wù)水平與審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展的要求不相適應(yīng)。一方面，由于審計(jì)人員隊(duì)伍的老齡化，部分審計(jì)人員雖然有豐富的財(cái)會(huì)、審計(jì)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，但由于歷史、客觀的原因使他們沒(méi)有機(jī)會(huì)接觸計(jì)算機(jī)，造成一些知識(shí)結(jié)構(gòu)上的欠缺，他們還很難提出符合信息化規(guī)律的審計(jì)需求，將傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)方法轉(zhuǎn)換為計(jì)算機(jī)可以操作的語(yǔ)言還需要有個(gè)磨合的過(guò)程。另一方面，年輕的審計(jì)人員雖然掌握一定的計(jì)算機(jī)知識(shí)，但由于非計(jì)算機(jī)專業(yè)畢業(yè)，僅掌握淺層次的計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)和運(yùn)用技能，缺乏深層次的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)設(shè)計(jì)、程序編譯檢測(cè)技能，還不能有效分析系統(tǒng)結(jié)構(gòu)。因此要真正運(yùn)用計(jì)算機(jī)軟件，完成難度較大的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序尚有難度，需依賴專業(yè)的計(jì)算機(jī)技術(shù)人員協(xié)助，造成審計(jì)人員獨(dú)立性減弱。此外，由于培訓(xùn)時(shí)間短，技術(shù)掌握不熟練，在審計(jì)過(guò)程中，還沒(méi)有將計(jì)算機(jī)審計(jì)真正應(yīng)用起來(lái)。實(shí)際運(yùn)用與軟件設(shè)計(jì)的要求還有一定的差距。

（三）審計(jì)機(jī)關(guān)信息化程度與被審計(jì)對(duì)象不對(duì)稱，造成計(jì)算機(jī)審計(jì)的“短缺與過(guò)?！爆F(xiàn)象并存。一方面，在金融、稅務(wù)、社保等信息化程度較高的領(lǐng)域，由于審計(jì)系統(tǒng)信息化建設(shè)與這些部門相比開發(fā)較晚，以及其他原因，使審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)審計(jì)水平難于滿足對(duì)這些行業(yè)的審計(jì)需要；另一方面，在涉及農(nóng)業(yè)、基本建設(shè)等領(lǐng)域又由于審計(jì)對(duì)象信息化水平較低，不具備開展計(jì)算機(jī)審計(jì)的條件，也影響了審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展。

（四）計(jì)算機(jī)審計(jì)還存在不少誤區(qū)，不同程度影響著計(jì)算機(jī)審計(jì)作用的發(fā)揮。首先，計(jì)算機(jī)審計(jì)審前準(zhǔn)備不夠充分，審計(jì)重點(diǎn)不夠突出，制定的審計(jì)方案操作指導(dǎo)性不強(qiáng)。其次，存在“五重五輕”現(xiàn)象。當(dāng)前，個(gè)別地方存在著重建設(shè)輕應(yīng)用、重開發(fā)輕推廣、重?cái)?shù)據(jù)庫(kù)構(gòu)建輕加載更新、重設(shè)備配置輕人員培訓(xùn)、重形式輕實(shí)效等現(xiàn)象。不同程度影響著計(jì)算機(jī)審計(jì)作用的發(fā)揮。此外，計(jì)算機(jī)審計(jì)存在“信息孤島”現(xiàn)象。一方面，尚未對(duì)分散的信息資源，實(shí)行統(tǒng)一管理和使用，尚未形成一個(gè)有效的信息共享鏈，從而造成審計(jì)信息資源的浪費(fèi)。另一方面，有的審計(jì)機(jī)關(guān)局域網(wǎng)與相關(guān)部門沒(méi)有實(shí)現(xiàn)互聯(lián)互通，形成一個(gè)個(gè)信息孤島，還沒(méi)有為聯(lián)網(wǎng)審計(jì)提供更加便利的條件和環(huán)境。

三、進(jìn)一步推進(jìn)和深化計(jì)算機(jī)審計(jì)的幾點(diǎn)建議

信息社會(huì)的發(fā)展，正深刻地改變著審計(jì)工作的理念和行為。正如李金華審計(jì)長(zhǎng)指出的，“計(jì)算機(jī)審計(jì)是一場(chǎng)革命”，“審計(jì)人員不掌握計(jì)算機(jī)，將要失去審計(jì)的資格”。為適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)與管理信息化的發(fā)展，必須進(jìn)一步推進(jìn)和深化計(jì)算機(jī)審計(jì)。

（一）要克服兩種傾向，提高對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的認(rèn)識(shí)。要進(jìn)一步推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)，首先要轉(zhuǎn)變觀念。近年來(lái)，通過(guò)審計(jì)機(jī)關(guān)不遺余力的宣傳推動(dòng)，審計(jì)人員對(duì)開展計(jì)算機(jī)審計(jì)的重要性、緊迫性已有一定認(rèn)識(shí)，審計(jì)人員已初步認(rèn)識(shí)到“審計(jì)信息化是一場(chǎng)革命”、“不掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)將失去審計(jì)資格”，但還不夠全面、深刻，不少同志還存在兩方面的模糊認(rèn)識(shí)：一是認(rèn)為計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)僅僅是個(gè)手段，作用有限，不必急于推進(jìn)；二是認(rèn)為計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)專業(yè)性太強(qiáng)，高不可攀，離自己很遠(yuǎn)，只要由計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)處室和專業(yè)人員完成即可，和自己關(guān)系不大。因此，推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)必須以轉(zhuǎn)變觀念為先導(dǎo)，既要破除神秘感、克服“恐高癥”，又要摒棄“無(wú)用論”、“無(wú)為說(shuō)”，全面準(zhǔn)確地理解計(jì)算機(jī)審計(jì)的重要性、緊迫性，為推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)奠定堅(jiān)實(shí)的思想基礎(chǔ)。

（二）要加強(qiáng)人才培養(yǎng)和全員培訓(xùn)，為計(jì)算機(jī)審計(jì)儲(chǔ)備一批高素質(zhì)的人才。計(jì)算機(jī)審計(jì)效果如何，關(guān)鍵在于審計(jì)人員將計(jì)算機(jī)技術(shù)與審計(jì)思路結(jié)合的能力。因此，地方審計(jì)機(jī)關(guān)首先要提高培訓(xùn)的針對(duì)性、實(shí)效性，突出以應(yīng)用導(dǎo)向，做到缺什么、學(xué)什么，學(xué)什么，用什么，力爭(zhēng)學(xué)用結(jié)合，提高培訓(xùn)實(shí)效。其次要突出重點(diǎn)，培養(yǎng)骨干，以點(diǎn)帶面。在搞好全員計(jì)算機(jī)基本技能普及培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)要加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)骨干計(jì)算機(jī)中高級(jí)培訓(xùn)，將其逐步培養(yǎng)和鍛煉成為推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)的“排頭兵”。再次要確保培訓(xùn)的系統(tǒng)性和連續(xù)性，讓更多的審計(jì)骨干通過(guò)培訓(xùn)、實(shí)踐、再培訓(xùn)、再實(shí)踐的良性循環(huán)，拓展技能、提高能力，成為推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)的中堅(jiān)力量。

（三）要營(yíng)造一種“以結(jié)果為導(dǎo)向，以應(yīng)用促發(fā)展”的激勵(lì)機(jī)制，為推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)創(chuàng)造一種良好的氛圍。李金華審計(jì)長(zhǎng)指出，審計(jì)信息化只有與審計(jì)實(shí)務(wù)相結(jié)合，在審計(jì)實(shí)踐中開花結(jié)果，它才有強(qiáng)大的生命力。這既是推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)的根本目的，也是關(guān)鍵所在。轉(zhuǎn)變觀念、強(qiáng)化培訓(xùn)的目的在于應(yīng)用、在于提高計(jì)算機(jī)審計(jì)水平。因此，要進(jìn)一步推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)，首先要充分調(diào)動(dòng)計(jì)算機(jī)專業(yè)人員和審計(jì)業(yè)務(wù)部門的積極性，做到“二個(gè)提前、兩個(gè)結(jié)合”。

一是計(jì)算機(jī)專業(yè)人員要提前介入審計(jì)項(xiàng)目，在當(dāng)年審計(jì)項(xiàng)目確定之后，根據(jù)審計(jì)重點(diǎn)、方向及開展計(jì)算機(jī)審計(jì)的條件，確定計(jì)算機(jī)審計(jì)的重點(diǎn)項(xiàng)目，保證人力、物力、時(shí)間到位；

二是要提前采集、轉(zhuǎn)換被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及管理電子數(shù)據(jù)，積極參與審計(jì)業(yè)務(wù)部門審前調(diào)查，了解被審計(jì)單位信息系統(tǒng)，采集被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)，并根據(jù)被審計(jì)單位信息系統(tǒng)技術(shù)手冊(cè)，將所采集到數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為審計(jì)人員可以讀懂的數(shù)據(jù)；要提前分析數(shù)據(jù)，將轉(zhuǎn)換后的相關(guān)電子數(shù)據(jù)交由項(xiàng)目承擔(dān)部門，在進(jìn)點(diǎn)之前聯(lián)合召集參審人員召開電子數(shù)據(jù)分析研究會(huì)，根據(jù)審計(jì)工作方案的要求，對(duì)采集轉(zhuǎn)換的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行具體分析研究，確定審計(jì)重點(diǎn)和整理審計(jì)線索，并據(jù)此完善審計(jì)實(shí)施方案。

審計(jì)人員培訓(xùn)方案范文第4篇

【論文摘 要】近年來(lái),在高速公路這一行業(yè)快速發(fā)展的同時(shí),其在內(nèi)部控制方面暴露出越來(lái)越多、越來(lái)越嚴(yán)重的問(wèn)題,因而引起了有關(guān)人員的重視,不斷采取有關(guān)措施來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。本文通過(guò)對(duì)高速公路項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)監(jiān)督現(xiàn)狀的分析,提出了加強(qiáng)高速公路項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)監(jiān)督的

隨著建筑業(yè)的發(fā)展,高速公路項(xiàng)目逐漸引起了人們的關(guān)注,在全社會(huì)廣泛開展內(nèi)部控制的同時(shí),高速公路也開展探求內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的有效措施,以加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理,在整體上提升管理水平,從而促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

一、高速公路項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)監(jiān)督的現(xiàn)狀

1、對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)監(jiān)督的認(rèn)識(shí)不夠

當(dāng)前,高速公路在全國(guó)大部分省份都是公司化運(yùn)作,特別是江浙一帶很多是民營(yíng)經(jīng)營(yíng)。在單位內(nèi)部,多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)都將財(cái)務(wù)和審計(jì)視為一家,缺乏應(yīng)有重視。

2、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠健全,內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度不夠完善

當(dāng)前,高速公路各個(gè)管理處并未設(shè)置比較獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu),而其內(nèi)部審計(jì)人員往往也并非專職,基本都是各個(gè)管理處財(cái)務(wù)人員來(lái)兼任。從而造成財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人就成為了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人,相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)工作只能對(duì)下級(jí)單位進(jìn)行監(jiān)督。

3、審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)較低

當(dāng)前的市場(chǎng)大環(huán)境要求從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員應(yīng)具備較寬的知識(shí)面,而從高速公路內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的人員更應(yīng)該具備較高的素質(zhì),擁有全面的掌握財(cái)務(wù)、施工、工程技術(shù)以及收費(fèi)管理等許多方面的知識(shí)。然而,在實(shí)際審計(jì)監(jiān)督工作中,審計(jì)人員并沒(méi)有全面掌握相關(guān)法律法規(guī),通常只做到知其一,而不知其二。從而導(dǎo)致難以適當(dāng)運(yùn)用好審計(jì)方法,或者運(yùn)用的審計(jì)方法比較單一等現(xiàn)象的出現(xiàn),為嚴(yán)格按照法律法規(guī)開展審計(jì)程序,無(wú)法抓住審計(jì)的重點(diǎn),更無(wú)法準(zhǔn)確找出問(wèn)題的隱藏領(lǐng)域。

4、審計(jì)監(jiān)督方法不恰當(dāng),不能符合交通事業(yè)的發(fā)展需求

因?yàn)槿狈唧w的準(zhǔn)則,因此審計(jì)方法局限在財(cái)務(wù)收支審計(jì)中,對(duì)于違紀(jì)違規(guī)事項(xiàng)的糾正,只可以產(chǎn)生事后的監(jiān)督作用。在會(huì)計(jì)電算化廣泛應(yīng)用以及會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不斷提高的同時(shí),一般差錯(cuò)的出現(xiàn)機(jī)會(huì)不斷減少,若仍舊沿用舊的審計(jì)方法與思路,必將無(wú)法滿足當(dāng)前的發(fā)展新形勢(shì)。

5、缺乏審計(jì)責(zé)任感

部分審計(jì)人員缺乏較強(qiáng)的審計(jì)責(zé)任感,因而在審計(jì)監(jiān)督的過(guò)程中瞻前顧后,逐漸地淡化了自身職責(zé),以為了追求任務(wù)的完成情況,而未顧及到審計(jì)的質(zhì)量。

二、加強(qiáng)高速公路項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)監(jiān)督的有效措施

1、加強(qiáng)監(jiān)督,提升關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)

高速公路單位只有強(qiáng)化了內(nèi)部審計(jì)在經(jīng)濟(jì)上的監(jiān)督作用,在問(wèn)題的萌芽狀態(tài)就將其解決掉,才可以提升相關(guān)負(fù)責(zé)人關(guān)于內(nèi)審工作認(rèn)識(shí)的程度。如果有關(guān)人員正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督,就可以將其重要作用充分發(fā)揮出來(lái),以營(yíng)造較好的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的外部環(huán)境。

2、強(qiáng)化審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè),健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系

關(guān)于審計(jì)組織體系及其管理方式,應(yīng)與高速公路實(shí)際情況以及組織管理需要相結(jié)合,找到有效可行的審計(jì)組織體系以及管理方式,從而不斷推動(dòng)審計(jì)管理體制的創(chuàng)新,以建設(shè)內(nèi)部的專職與兼職審計(jì)網(wǎng)絡(luò)體系。同時(shí),還應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作加到具體工作中,從而及時(shí)地發(fā)現(xiàn)并抓住管理過(guò)程中有關(guān)的熱點(diǎn)、難點(diǎn)以及重點(diǎn)問(wèn)題,以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督更好更準(zhǔn)確地找準(zhǔn)審計(jì)定位。

3、加強(qiáng)審計(jì)基礎(chǔ)建設(shè),提升審計(jì)工作質(zhì)量

為了保證審計(jì)工作有序順利地發(fā)展,必須要加強(qiáng)制度方面的建設(shè),不斷改善人員的結(jié)構(gòu),并加強(qiáng)人員培訓(xùn)。事實(shí)表明,單純的、舊的財(cái)務(wù)人員發(fā)生器難以滿足高速公路項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的需求,因此應(yīng)配備工程技術(shù)、法律、征費(fèi)管理、以及計(jì)算機(jī)等諸多方面的專業(yè)技術(shù)人員。同時(shí),審計(jì)人員也應(yīng)積極參加到各種業(yè)務(wù)培訓(xùn)當(dāng)中,以更新自己的審計(jì)理念,提升業(yè)務(wù)能力,拓寬視野,從而促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的進(jìn)行,提升審計(jì)監(jiān)督工作的質(zhì)量。

4、抓緊審計(jì)重點(diǎn),促進(jìn)審計(jì)職能的全面履行

關(guān)于高速公路項(xiàng)目制度的建設(shè),應(yīng)從內(nèi)部控制制度的建立健全入手,加強(qiáng)關(guān)于內(nèi)部控制制度的測(cè)試以及評(píng)價(jià),并將其作為審計(jì)工作重點(diǎn)的確定基礎(chǔ),結(jié)合合理科學(xué)的審計(jì)方法,促進(jìn)審計(jì)監(jiān)督工作效率的提高。

5、制定合理的審計(jì)實(shí)施方案

審計(jì)實(shí)施方案作為審計(jì)跟蹤的核心,在審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量控制中起著關(guān)鍵作用,因而成為審計(jì)監(jiān)督的一項(xiàng)主要依據(jù)。所以,制訂審計(jì)實(shí)施方案過(guò)程中,應(yīng)加以全面和周密的好驢,保證在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)規(guī)定的總體框架范圍內(nèi)按照確定的進(jìn)程實(shí)施跟蹤審計(jì)。審計(jì)實(shí)施方案需具備審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)、審計(jì)實(shí)施時(shí)間、審計(jì)方式、審計(jì)報(bào)告的格式和內(nèi)容等要點(diǎn),并作為審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的正式條款。

6、開展全過(guò)程跟蹤審計(jì)

改變以往事后審計(jì)方式,把審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移至工程實(shí)施前的項(xiàng)目可行性論證開始,并在實(shí)施過(guò)程中開展全過(guò)程跟蹤審計(jì)監(jiān)督,在此過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,同時(shí)可以指導(dǎo)解決問(wèn)題。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述,關(guān)于高速公路項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)監(jiān)督有效措施的探討具有重要的意義,其不但有利于企業(yè)管理水平的提高,也可以促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展。因此,高速公路相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)針對(duì)其內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督中存在的問(wèn)題,來(lái)采取相應(yīng)措施改善現(xiàn)狀,為高速公路的發(fā)展提供保證。

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審計(jì)人員培訓(xùn)方案范文第5篇

一、醫(yī)院基建修繕工程審計(jì)現(xiàn)狀

1.醫(yī)院基建修繕工程審計(jì)制度不健全主要表現(xiàn)在審計(jì)制度十分薄弱,一些醫(yī)院對(duì)基建修繕工程審計(jì)不夠重視,重醫(yī)療技術(shù),輕財(cái)務(wù)管理及審計(jì)監(jiān)督,即使有內(nèi)部審計(jì)制度也不能夠發(fā)揮應(yīng)有的作用,加上醫(yī)院對(duì)外部環(huán)境和業(yè)務(wù)的變化缺乏預(yù)見(jiàn)性,從而導(dǎo)致審計(jì)管理滯后,不能及時(shí)制定出相應(yīng)的控制審計(jì)制度,導(dǎo)致無(wú)章可循,使醫(yī)院基建修繕工程審計(jì)制度不健全。

2.施工合同簽訂欠嚴(yán)謹(jǐn),執(zhí)行力不強(qiáng)其原因主要是由于設(shè)計(jì)的不完善或者是由于設(shè)計(jì)內(nèi)容的臨時(shí)更改,使工程造價(jià)也相應(yīng)發(fā)生變化。設(shè)計(jì)變更和增加工程內(nèi)容都可以直接影響到工程造價(jià)。施工過(guò)程中能達(dá)到同樣效果的方案有多種多樣,而造價(jià)卻可能相差很大,有的可能超過(guò)預(yù)算的50%,遠(yuǎn)遠(yuǎn)的超出原工程預(yù)算范圍。有的合同存在對(duì)工作內(nèi)容約定含糊不清,風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)范圍規(guī)定不明確,甚至出現(xiàn)與招標(biāo)文件相互矛盾的情況[1]。因此,基建修繕過(guò)程中就會(huì)出現(xiàn)不按合同執(zhí)行,存在隨意設(shè)計(jì)變更和增加工程內(nèi)容的現(xiàn)象發(fā)生,這些還可能涉及到方案的合理性和經(jīng)濟(jì)性問(wèn)題,有可能影響和打亂整個(gè)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,應(yīng)引起醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。

3.基建修繕工程用材品種繁多,價(jià)格難以把握在基建工程預(yù)決算造價(jià)中主要材料費(fèi)占工程總造價(jià)的60%~80%。目前,市場(chǎng)上的建筑工程材料品種繁多,優(yōu)劣混雜,對(duì)其價(jià)格存在“收集難、準(zhǔn)確把握更難”等不利因素,影響主材價(jià)格的因素很多,如產(chǎn)地、規(guī)格、樣式、質(zhì)量、采購(gòu)渠道、付款方式以及購(gòu)買時(shí)間、信息來(lái)源等。因此,審計(jì)人員若無(wú)豐富的工程用料知識(shí)及最新市場(chǎng)材料價(jià)格信息,就有可能因?qū)Σ牧蟽r(jià)格把握不準(zhǔn)確、不恰當(dāng),從而造成工程價(jià)格不合理,致使醫(yī)院遭受不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

4.人員配備不夠,業(yè)務(wù)素質(zhì)不高由于我院審計(jì)人員主要是從財(cái)務(wù)科抽調(diào),暫時(shí)還不具備較強(qiáng)的綜合業(yè)務(wù)能力,醫(yī)院審計(jì)工作缺乏相關(guān)專業(yè)性、權(quán)威性的技術(shù)咨詢機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo),同系統(tǒng)審計(jì)部門之間缺乏工作交流、學(xué)習(xí)借鑒的機(jī)會(huì),審計(jì)工作質(zhì)量欠缺權(quán)威機(jī)構(gòu)的檢查評(píng)比,因而不利于提高工作質(zhì)量,一些醫(yī)院的基建修繕工程監(jiān)督制度流于形式,缺乏完整性和全面性,不能發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督審計(jì)功能。

二、做好醫(yī)院基建修繕工程審計(jì)的對(duì)策

1.健全醫(yī)院修繕工程審計(jì)制度,提高審計(jì)的依法性政府有關(guān)職能部門應(yīng)盡快制定出一套集針對(duì)性、適應(yīng)性、及時(shí)性、綜合性于一體的基建工程預(yù)決算編制定額,或在新定額沒(méi)出臺(tái)前以規(guī)定的形式指定用某一套工程定額,確立審計(jì)依據(jù),這樣可防止施工企業(yè)在編制預(yù)決算時(shí)的隨意性,審計(jì)工作也能“有章可循”而不再“模棱兩可”。目前對(duì)基建工程預(yù)決算實(shí)施審計(jì)的有關(guān)依據(jù)主要有:由廣西壯族自治區(qū)建設(shè)廳2005年頒布,2006年7月1日開始執(zhí)行的桂建管[2006]50號(hào)文件《廣西壯族自治區(qū)裝飾裝修工程消耗量定額》、53號(hào)文件《廣西壯族自治區(qū)建筑工程消耗量定額》。前一文件適用于廣西行政區(qū)域內(nèi)的單獨(dú)承包建筑裝飾裝修工程計(jì)價(jià)使用,是編制裝飾裝修工程投資、概算、施工圖預(yù)算、工程價(jià)款撥付、辦理竣工結(jié)算的計(jì)算依據(jù)。后一文件是編制建筑工程概預(yù)算、撥付工程款和辦理竣工結(jié)算的依據(jù)。然而由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷變化,建筑材料市場(chǎng)價(jià)格及人工費(fèi)用也在不斷發(fā)生變化,近幾年來(lái)建筑材料市場(chǎng)價(jià)格及人工費(fèi)用飛快上漲,上述兩份文件有的內(nèi)容已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)市場(chǎng)價(jià)格變化要求。鑒于上述原因,施工企業(yè)在編制工程預(yù)決算時(shí)有的采取定額取費(fèi)進(jìn)行預(yù)決算,有的則采取市場(chǎng)信息價(jià)進(jìn)行預(yù)決算,以致出現(xiàn)“同工不同酬”的情況,從而導(dǎo)致工程造價(jià)的合理性、客觀性、真實(shí)性受到質(zhì)疑,審計(jì)人員也無(wú)法準(zhǔn)確把握審計(jì)標(biāo)準(zhǔn),這無(wú)疑會(huì)給醫(yī)院審計(jì)工作帶來(lái)相當(dāng)大的難度。

2.加強(qiáng)施工合同管理,規(guī)范基建工程建設(shè)過(guò)程中的設(shè)計(jì)變更和增加工程內(nèi)容對(duì)于設(shè)計(jì)的不完善需要變更時(shí)一定要按程序辦理,由施工單位或建設(shè)單位提出并填寫“設(shè)計(jì)變更單”,經(jīng)設(shè)計(jì)院核準(zhǔn)。而因施工現(xiàn)場(chǎng)的需要或情況的變化需要增加的工程內(nèi)容,也要由施工單位提出方案,填寫好“業(yè)務(wù)聯(lián)系單”(即我們所稱為的“工程簽證”),經(jīng)監(jiān)理從質(zhì)量角度加以審核,建設(shè)單位核準(zhǔn),交施工單位實(shí)施。由于設(shè)計(jì)變更和工程簽證都可能涉及到方案的合理性和經(jīng)濟(jì)性問(wèn)題,審計(jì)部門要牢牢抓住這兩個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題,隨施工現(xiàn)場(chǎng)的需要或情況的變化,要主動(dòng)、及時(shí)介入,對(duì)方案進(jìn)行論證,提出合理性和經(jīng)濟(jì)性的具體而又詳細(xì)的咨詢意見(jiàn)。方案經(jīng)審核同意或調(diào)整,交施工單位付之實(shí)施后,由建設(shè)單位、施工監(jiān)理組織對(duì)已實(shí)際發(fā)生的工程量進(jìn)行核定。審計(jì)部門要加強(qiáng)對(duì)核定過(guò)程的監(jiān)督,如計(jì)量器具、計(jì)量方式、計(jì)量結(jié)果(數(shù)據(jù))等是否符合工程定額計(jì)價(jià)規(guī)則的要求,是否客觀、真實(shí)、公正,是否做好必要的各項(xiàng)文字和數(shù)據(jù)記錄。這些環(huán)節(jié)非常重要,要堅(jiān)決杜絕方案不經(jīng)審批、工程量不經(jīng)核定而先斬后奏的違規(guī)做法,從而控制住造價(jià)不致失控。

3.加強(qiáng)材料價(jià)格管理,掌握準(zhǔn)確的價(jià)格信息由于基建工程材料的價(jià)格難以把握,因此,需要物價(jià)職能部門及建設(shè)工程造價(jià)信息管理部門,盡快建立以建筑工程材料為主的網(wǎng)絡(luò)信息中心,向業(yè)內(nèi)人士提供準(zhǔn)確、及時(shí)、詳細(xì)的市場(chǎng)信息及各種材料的準(zhǔn)確報(bào)價(jià)。同時(shí),審計(jì)人員也要定期或不定期對(duì)建筑材料實(shí)行多種形式的市場(chǎng)調(diào)查,以掌握最新材料價(jià)格信息,做好材料價(jià)差調(diào)節(jié)[2],通過(guò)對(duì)主要材料價(jià)格進(jìn)行認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià),對(duì)工程合同中簽訂的暫定主要材料價(jià)格部分,采取審計(jì)人員會(huì)同施工單位、監(jiān)理本單位有關(guān)工作人員進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查的方式,對(duì)所用材料的質(zhì)量、價(jià)格進(jìn)行確認(rèn),嚴(yán)把材料質(zhì)量和價(jià)格關(guān),這樣才能有效、合理、準(zhǔn)確地計(jì)算材料價(jià)格,控制工程造價(jià),為基建工程決算審計(jì)提供詳細(xì)的依據(jù)。

4.規(guī)范基建修繕工程項(xiàng)目審計(jì)流程對(duì)基建修繕工程進(jìn)行預(yù)算、跟蹤、決算全過(guò)程審計(jì),實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后控制是提高建設(shè)項(xiàng)目管理水平,節(jié)約建設(shè)資金的重要方法,不僅能有效地防止基建修繕工程高估冒算、弄虛作假、質(zhì)量低劣,而且能完善內(nèi)部管理、防止商業(yè)賄賂發(fā)生,為醫(yī)院提高效益,加強(qiáng)廉政建設(shè)發(fā)揮有效作用。我們根據(jù)醫(yī)院實(shí)際情況,出臺(tái)了相關(guān)基建修繕工程項(xiàng)目管理程序,明確規(guī)定:基建修繕工程應(yīng)由負(fù)責(zé)維修的主管部門填寫書面申請(qǐng)報(bào)告,明確維修內(nèi)容、方式及預(yù)算報(bào)價(jià)等報(bào)審計(jì)部門(如涉及家具、裝飾裝修工程要附效果圖),經(jīng)審計(jì)部門對(duì)預(yù)算報(bào)價(jià)進(jìn)行預(yù)審后報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批,維修費(fèi)用在5000元以內(nèi)的報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批,維修費(fèi)用在5000元(含5000元)以上的報(bào)院長(zhǎng)審批,待領(lǐng)導(dǎo)審批后方能進(jìn)行施工。5萬(wàn)元以上的基建零星維修工程項(xiàng)目需按有關(guān)規(guī)定選擇三個(gè)以上的施工單位進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)性談判或招標(biāo),成立有相關(guān)部門參加的評(píng)標(biāo)小組,對(duì)招標(biāo)談判或招標(biāo)過(guò)程進(jìn)行合法性、合理性的監(jiān)督。定標(biāo)后簽訂合同并嚴(yán)格根據(jù)合同內(nèi)容進(jìn)行施工。

5.做好預(yù)算審計(jì)、跟蹤審計(jì)和決算審計(jì)預(yù)算審計(jì)是結(jié)算審計(jì)的前提,無(wú)論工程造價(jià)大小,必須先報(bào)審計(jì)部門進(jìn)行預(yù)算審核后,才能簽訂施工合同和實(shí)施施工。對(duì)于工期緊張的特殊情況,相關(guān)職能部門要提供有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽批文件,經(jīng)審計(jì)特事特辦審核后,方可簽訂施工合同和實(shí)施施工,同時(shí)相關(guān)部門必須在規(guī)定時(shí)間內(nèi)補(bǔ)齊進(jìn)行預(yù)算的相關(guān)手續(xù)。修繕工程預(yù)算審核中,材料的品牌、規(guī)格、施工工藝等依據(jù)充分。財(cái)務(wù)部門未見(jiàn)審計(jì)確認(rèn),不得辦理工程預(yù)付款的支付手續(xù),有效控制工程款的支付。跟蹤審計(jì)是決算審計(jì)的基礎(chǔ),在修繕工程中,審計(jì)人員要進(jìn)行全面監(jiān)控,通過(guò)勘察現(xiàn)場(chǎng)搜集和審核隱蔽工程,設(shè)計(jì)變更,現(xiàn)場(chǎng)簽證,材料及設(shè)備的價(jià)格等資料,實(shí)現(xiàn)過(guò)程控制,確保設(shè)計(jì)變更與隱蔽工程簽證等事項(xiàng)真實(shí),客觀、全面、及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決項(xiàng)目管理中存在的問(wèn)題,通過(guò)詢問(wèn)被審計(jì)單位參與基建項(xiàng)目管理的負(fù)責(zé)人、當(dāng)事人、知情人或施工單位施工員,預(yù)算員、知情者,了解材料及設(shè)備的規(guī)格型號(hào)、特殊性等,確保工程所有材料、設(shè)備質(zhì)量?jī)?yōu)良、價(jià)格合理,為決算審計(jì)打好基礎(chǔ)。決算審計(jì)是基建修繕工程項(xiàng)目審計(jì)的重要環(huán)節(jié),對(duì)提高工程竣工決算的質(zhì)量,正確評(píng)估投資效益,總結(jié)建設(shè)經(jīng)驗(yàn),節(jié)約建設(shè)經(jīng)費(fèi)非常重要。做好決算審計(jì),要合理核定工程量,特別是對(duì)隱蔽工程;要審查各種定額套用和取費(fèi)是否正確;還要審查基建項(xiàng)目招投標(biāo)資料及有關(guān)合同條款;同時(shí)也要與財(cái)務(wù)相結(jié)合,才能做好決算審計(jì)。