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內(nèi)部監(jiān)督方案范文第1篇

一、對象與范圍

對象：20個鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、街道）財政所、局機關各單位、各科室。范圍：履行財政管理職責和所屬系統(tǒng)預算、財務與資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制等。其中對鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、街道）財政所的內(nèi)部監(jiān)督檢查范圍包括財政所經(jīng)費收支、專項賬戶及惠農(nóng)資金發(fā)放情況。

二、檢查內(nèi)容

各單位各科室各財政所2012年度財政財務管理和財務收支執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)、規(guī)章及本局制度規(guī)定和內(nèi)部管理制度的情況，重大事項可追溯至以前年度。主要包括財政財務收支基本情況；財政資金的分配、審核、審批、撥付、管理、監(jiān)督等情況；內(nèi)部控制情況、制約情況、崗位設置、資產(chǎn)管理；以及加強財政管理好的經(jīng)驗做法和建議等。具體是：

(一)國庫資金的解繳、退付及撥付；專項資金的分配、監(jiān)管；財政資金是否按照預算與執(zhí)行分離、管理與撥付分離的原則，資金撥付是否按辦法規(guī)定審批、辦理以及是否及時等。

(二)是否按有關規(guī)定設立、使用、管理銀行賬戶。銀行存款是否按規(guī)定進行對賬，資金活動是否準確，存款是否安全、真實。

(三)各項收入是否按規(guī)定進行核算、管理，是否存在賬外設賬和其他違紀違規(guī)行為；國有資產(chǎn)處置是否按規(guī)定程序處理，經(jīng)營收益是否按規(guī)定收取和返撥。

(四)專項資金的專戶管理及到位情況（含資金管理與資金使用情況、報賬程序是否合法、合規(guī)，資金撥付是否及時）。

(五)外債項目資金的管理情況；政府采購監(jiān)督管理情況。

(六)財政惠農(nóng)補貼資金“一卡通”發(fā)放的落實情況。

(七)非稅收入的管理、票據(jù)使用以及資金繳存情況。

(八)內(nèi)部控制情況:控制制度及執(zhí)行情況（局機關財政所印鑒保管情況、財政所機關會計與出納崗位的設置情況）。

(九)往來款項的清理情況。

(十)會計基礎工作是否規(guī)范、是否按《中華人民共和國會計法》要求履行職責。

(十一)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所的各項支出是否有資金來源，是否存在違規(guī)挪用鄉(xiāng)級專項資金行為、是否存在肆意揮霍問題。

(十二)相關部門監(jiān)督檢查查出問題的整改落實情況以及其他需要監(jiān)督檢查的事項。

三、檢查步驟、安排

(1)自查階段。局機關各單位科室及各財政所根據(jù)以上檢查內(nèi)容進行檢查，并形成書面檢查報告，檢查時交局內(nèi)部監(jiān)督檢查工作小組。

(2)重點檢查階段。對局機關單位科室從2013年2月25日開始到2013年3月31日結束，對財政所檢查2013年4月后開展，具體安排另行通知。

四、人員與分組情況

本次內(nèi)部監(jiān)督檢查由監(jiān)督科牽頭并具體組織實施，檢查分二個組。

五、工作要求

內(nèi)部監(jiān)督方案范文第2篇

關鍵詞：會計電算化；企業(yè)；內(nèi)部管理制度；優(yōu)化方案；深入研究；人機結合；創(chuàng)新

在當今企業(yè)中，會計電算化已經(jīng)有了一定的普及和應用。由于會計電算化并不是完全的一個自動化過程，因此一定會與會計人員有相應的聯(lián)系，而在這個聯(lián)系的過程中，往往就是企業(yè)的一個管理盲點，最容易出問題。因此，如何將會計電算化的效率提升到最高，讓會計電算化由會計人員很好地掌握與控制，達到高效率，高準確性的目的，成為本文討論的重點。在討論兩者的結合之前，首先要了解會計電算化這種新型的管理手段，同時了解其中的一些不足，從而對之進行改善，達到優(yōu)化的目的。

一、在會計電算化條件下實行企業(yè)內(nèi)部管理制度的必要性

隨著會計電算化的普及，計算機已經(jīng)完全替代了手工記賬，而這種會計工作手段的改變，也對會計工作的方方面面產(chǎn)生了重大影響。在這種情況下，為了使會計電算化更好地實行，建立健全的企業(yè)內(nèi)部管理制度成為一個首要問題。

當計算機入駐會計工作環(huán)境之后，許多工作方式都需要改變。比如在以前，會計人員的主要工作是記賬，填寫報表，對賬本進行統(tǒng)計等；在有了會計電算化之后，會計人員只需要按時將相關憑證輸入計算機，計算機就可以自動完成記賬、制作報表等工作。因此會計工作人員的工作重點也相應地發(fā)生了改變。而會計人員在有了會計電算化的主要工作就是管理工作，他們要對系統(tǒng)安全，記賬的憑證與審核等進行內(nèi)部控制，這就需要制定新的內(nèi)部控制制度。因此，在會計電算化的企業(yè)中，要保障企業(yè)資金的安全性，確保企業(yè)各種經(jīng)濟活動的有效性，都需要重視企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善，而這種制度相對以前也更加復雜了。只有是這種制度得到優(yōu)化，才能夠更好地實行計算機的應用。

二、會計電算化條件下的企業(yè)內(nèi)部管理制度存在的問題

前文我們討論了在會計電算化條件下建立和完善企業(yè)內(nèi)部管理制度的必要性和重要性，在不同的大小企業(yè)中，隨著會計電算化的普及，也已經(jīng)開始改善企業(yè)的內(nèi)部管理制度。但是，在改善內(nèi)部管理制度的過程中，我們也看到了一些建設過程中產(chǎn)生的問題。因此，下面就來討論在會計電算化條件下的企業(yè)內(nèi)部管理制度存在的問題。

（一）企業(yè)內(nèi)部對制度的建立不夠重視，制度流于形式

在會計電算化條件下的企業(yè)內(nèi)部管理制度，應該與“企業(yè)內(nèi)部”產(chǎn)生緊密的聯(lián)系。因為不同的制度針對的是不同的企業(yè)，如果兩個企業(yè)具有不同的管理方式，不同程度的會計電算化發(fā)展，卻采用相同的內(nèi)部管理制度，那么必然會出現(xiàn)一些問題。而在實際工作中，也確實存在這種問題。有一些企業(yè)中的領導或者是會計人員沒有意識到一個適合自己企業(yè)的管理制度的重要性，甚至認為制度只是一種擺設，這樣他們就很有可能在制定制度的時候照搬照抄，這樣子就沒有與企業(yè)自身的工作方式，管理方式，人員分配等做出相應的調(diào)整，那么制度出來的制度也沒有辦法有針對性的實行。在這種情況下，如果內(nèi)部管理制度不能落實，可能會有很嚴重的后果。比如：系統(tǒng)癱瘓，數(shù)據(jù)丟失等問題。因此，制定適合企業(yè)自身的內(nèi)部管理制度是非常重要的。

（二）制度形成后相關部門對制度的檢查落實力度不夠

通過上一點的分析，我們看到企業(yè)對于制度的正確建立重視不夠，這就會導致一些不利于企業(yè)發(fā)展的問題。因此企業(yè)需要認真建立制度。但是，建立了一個適合企業(yè)的內(nèi)部管理制度，并不一定就能夠達到很好的效果。因為， 許多企業(yè)即使建立了非常適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部管理制度，也沒有很好地去實行，這是因為很多企業(yè)沒有在制定制度后對相關制度的實行與否進行檢查和落實。因此，重視制度建立卻輕視制度檢查與落實的做法是不可取的。而對制度檢查落實的力度不夠，是因為以下兩個原因。一個是有些企業(yè)可能本身就不重視制度的建立，這種情況下自然也不會重視對制度的檢查和落實。第二個原因是形成了恰當?shù)膬?nèi)部管理制度，卻沒有形成一個有效的考核監(jiān)督體系。這種情況下許多企業(yè)中的領導不知道應該怎么去考核和監(jiān)督，這就會導致內(nèi)部工作無法做好，間接導致了不當使用會計電算化，從而造成一些嚴重的后果。這種情況其實比制度沒有建立好還要嚴重，因為在對制度進行考核和監(jiān)督的過程中已經(jīng)開始了制度的實行，如果制度沒有執(zhí)行好，也沒有被發(fā)現(xiàn)，那么這就會成為一個越來越嚴重的問題存在于會計電算化的條件下，產(chǎn)生非常不利的影響。

三、會計電算化條件下的企業(yè)內(nèi)部管理制度的優(yōu)化方案

經(jīng)過前文的討論，我們首先看到了會計電算化對當今會計工作的重大改變，對企業(yè)造成的影響，其次看到了會計電算化在企業(yè)中還不夠完善，還存在一些問題，因此就需要企業(yè)內(nèi)部管理制度來完善會計電算化，而前文我們又分析了現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部管理制度的不足之處，因此，最后我們重點來討論在會計電算化條件下企業(yè)內(nèi)部管理制度的優(yōu)化。

（一）要對員工開展有關企業(yè)內(nèi)部管理制度的理論學習

之所以企業(yè)內(nèi)部管理制度還沒有很好的展開，就是因為員工對于在會計電算化條件下企業(yè)內(nèi)部管理制度的轉(zhuǎn)變并不十分了解。因此，應該組織相關的理論學習來對員工進行教育，讓員工了解到在會計電算化條件下他們職責的轉(zhuǎn)變。在員工當中，對財務部門會計人員的管理最為重要。對他們進行教育，讓他們更加了解當今制度的變化，充分增強他們對電算化內(nèi)部管理制度的理解把握能力。

（二）內(nèi)部管理制度中要明確不同會計人員的分工

在內(nèi)部管理中，重要的一個方面就是對不同職務的分離。計算機會計和手工會計具有一個共性，就是他們都需要在進行經(jīng)濟業(yè)務時對可能造成欺詐和舞弊的行為進行分工，這樣才能減小風險。因此，就需要建立一套具有職務劃分的內(nèi)部管理制度，而在會計電算化的條件下，就應該在新型內(nèi)部管理制度中添加專門針對于會計電算化的人員分工。比如，要根據(jù)會計電算化的特點增設監(jiān)控和檢查方面的人員，而可以減少或者合并記賬的人員，同時也要對操作人員制定嚴格的規(guī)定，禁止越權操作、非法操作等行為。這樣才能夠確保會計電算化的正常運行。

（三）要加強對制度的監(jiān)控和指導

在一個企業(yè)中，具有相關的管理部門，同時還有各級的財政和主管部門。這些部門都應該對內(nèi)部管理制度做出一定的貢獻。他們主要能做的就是加強對制度的監(jiān)控，保證內(nèi)部管理制度的正常運行，同時保證內(nèi)部管理制度能夠?qū)嬰娝慊a(chǎn)生促進作用。另一方面，管理部門看問題的角度是比較宏觀的，因此我認為他們應該能夠?qū)ο嚓P的內(nèi)部管理制度進行相關的指導工作，從而更好地令相關部門完善內(nèi)部管理制度。

四、總結

通過前文的分析，我們看到了很多現(xiàn)今需要關注的問題。首先我們了解了隨著社會和科學技術的發(fā)展，會計電算化已經(jīng)逐漸取代手動會計在企業(yè)中逐漸成長起來。但是，會計電算化畢竟是一種新興的事物，因此它在企業(yè)中生存和發(fā)展時還存在著各種各樣的問題，需要采用不同的方法對之進行改善。一個非常重要和有效的方法就是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的管理制度。因此我們首先對現(xiàn)今企業(yè)內(nèi)部的管理制度進行了介紹，同時也提出了這其中還存在著不少的問題，之后就提出了相關的優(yōu)化方案，一方面是對企業(yè)內(nèi)部人員的管理，另一方面使企業(yè)內(nèi)部不同管理部門也需要做一些事情，同時還要加大對制度本身的管理，從而讓企業(yè)內(nèi)部管理制度得到更好的優(yōu)化，從而在會計電算化條件下讓企業(yè)更好的發(fā)展！

參考文獻：

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內(nèi)部監(jiān)督方案范文第3篇

【關鍵詞】 監(jiān)控； 內(nèi)部監(jiān)督； 設計缺陷

內(nèi)部監(jiān)督作為內(nèi)部控制的基本要素之一，對于內(nèi)部控制的有效運行，以及內(nèi)部控制的不斷完善起著重要的作用。美國COSO委員會的《內(nèi)部控制框架》和《企業(yè)風險管理框架》中均規(guī)定監(jiān)控為其構成要素。監(jiān)控這一概念實際與我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中作為內(nèi)部控制基本要素之一的內(nèi)部監(jiān)督的概念是一致的。

一、《內(nèi)部控制框架》中的監(jiān)控

根據(jù)《內(nèi)部控制框架》使用的監(jiān)控的概念，是指對內(nèi)部控制在一定時期內(nèi)的運行質(zhì)量進行評估的過程。監(jiān)控是通過持續(xù)監(jiān)控活動、個別評價或兩者的結合實現(xiàn)對內(nèi)部控制運行進行監(jiān)控。通過持續(xù)監(jiān)控和個別評價的結合，能夠保證內(nèi)部控制體系在一定時期內(nèi)保持其有效性。

（一）持續(xù)監(jiān)控活動

持續(xù)監(jiān)控活動發(fā)生在經(jīng)營活動過程之中，內(nèi)含于企業(yè)管理活動之中，它包括日常管理和監(jiān)控活動，以及員工在履行其職責時所采用的其他行動。持續(xù)監(jiān)控活動嵌入企業(yè)日常的重復的經(jīng)營活動之中，對企業(yè)經(jīng)營活動實施實時的監(jiān)控，能夠動態(tài)地應對環(huán)境的變化。持續(xù)監(jiān)控活動涉及內(nèi)部控制各個要素的主要方面。持續(xù)監(jiān)控活動通常能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，相對于個別評價更為有效。

（二）個別評價

個別評價是從某一角度對內(nèi)部控制進行測評，它直接關注內(nèi)部控制的系統(tǒng)有效性。個別評價的范圍和頻率主要取決于風險評估和持續(xù)監(jiān)控程序的有效性，對于應對優(yōu)先考慮的風險的內(nèi)部控制和對降低風險最為重要的內(nèi)部控制，一般應當經(jīng)常地進行評價。在企業(yè)主要戰(zhàn)略或管理層發(fā)生變更、進行重大的收購或處置，或者經(jīng)營或財務信息處理方法發(fā)生重大變化的情況下，一般需要對整個內(nèi)部控制系統(tǒng)進行評價，此時應當關注企業(yè)所有重要活動有關的每一內(nèi)部控制構成要素，其評價范圍應當根據(jù)所需要實現(xiàn)的內(nèi)部控制目標來確定。

個別評價通常采用自我評價形式，即由負責某一業(yè)務或職能的人員負責對其活動的內(nèi)部控制的有效性進行評價，也可以聘請注冊會計師等中介機構進行內(nèi)部控制的個別評價。企業(yè)內(nèi)部審計機構通常將對內(nèi)部控制進行評價作為其常規(guī)性的職責，或根據(jù)企業(yè)董事會等上級機構的要求進行內(nèi)部控制的評價。

《內(nèi)部控制框架》要求進行內(nèi)部控制評價時，評價者應當了解企業(yè)各項經(jīng)營活動以及所針對的內(nèi)部控制的每個構成要素，掌握內(nèi)部控制體系實際運行情況，并分析內(nèi)部控制體系的設計和運行測試的結果。此外，《內(nèi)部控制框架》還要求對評價過程進行合理的記錄，并強調(diào)對內(nèi)部控制體系有效性進行評價時，應當考慮編制和保存內(nèi)部控制相關記錄的情況，為有效性評價提供支持。

（三）報告缺陷

對內(nèi)部控制進行監(jiān)控所發(fā)現(xiàn)的問題應當向上報告，其中嚴重的問題應當及時上報企業(yè)管理層和董事會?！秲?nèi)部控制框架》將內(nèi)部控制體系中值得注意的一種狀態(tài)定義為缺陷，明確了報告缺陷的內(nèi)容，要求不僅要報告特定的交易或事項，更需要報告重新評價可能發(fā)生錯誤的內(nèi)部控制。

二、《企業(yè)風險管理框架》中的監(jiān)控

與《內(nèi)部控制框架》中的監(jiān)控概念相同，監(jiān)控作為企業(yè)風險管理的要素之一，在企業(yè)風險管理中通過持續(xù)的監(jiān)控活動、個別評價以及兩者的結合，對風險管理構成要素的存在和運行進行評估。

持續(xù)監(jiān)控活動存在于企業(yè)管理活動過程之中，它實時地、動態(tài)地應對企業(yè)變化的情況，并植根于企業(yè)之中。持續(xù)監(jiān)控活動一般由經(jīng)營管理人員或職能部門的管理人員實施。

個別評價是用于對企業(yè)風險管理的有效性提供合理保證而進行的評估活動。持續(xù)監(jiān)控活動有效性越高，則越不需要個別評價。個別評價范圍和頻率，由管理當局根據(jù)本企業(yè)的情況作出決定，它取決于企業(yè)風險的重大性以及風險應對和管理風險過程中相關內(nèi)部控制的重要性。當企業(yè)的主要戰(zhàn)略或管理當局發(fā)生變更、進行收購或外置、經(jīng)濟或政治情況發(fā)生變化，以及經(jīng)營或信息處理方法變更時，則需要對企業(yè)風險管理進行全面評價。進行全面評價時，應當著眼于風險管理在戰(zhàn)略制訂以及相關重大活動中的應用。企業(yè)風險管理中，個別評價有關的評價主體、評價過程和方法等內(nèi)容與《內(nèi)部控制框架》的內(nèi)容基本相同。

關于缺陷報告，《企業(yè)風險管理框架》將缺陷定義為企業(yè)風險管理中值得注意的一種情況，它表示一個發(fā)現(xiàn)的、潛在的或?qū)嶋H的缺點，或者一個強化企業(yè)風險管理以提高企業(yè)目標實現(xiàn)可能性的機會。企業(yè)風險管理缺陷的信息主要來源于企業(yè)風險管理本身，來源于對企業(yè)風險管理的個別評價，此外還來源于企業(yè)外部。報告的內(nèi)容包括所有已經(jīng)識別的影響企業(yè)制定和執(zhí)行戰(zhàn)略，以及設定和實現(xiàn)其目標的企業(yè)風險管理缺陷；所識別的提高企業(yè)實現(xiàn)目標可能性的機會等。報告的渠道既包括向直接的上級報告，也包括越級報告。

三、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中的內(nèi)部監(jiān)督

我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中作為內(nèi)部控制構成要素之一的內(nèi)部監(jiān)督，實際上等同于上述監(jiān)控概念。企業(yè)在設計內(nèi)部控制制度時，由于當時認識的局限或者考慮不周等原因，設計出的內(nèi)部控制不可能完美無缺；在內(nèi)部控制實際運行過程中，由于實際情況發(fā)生變化、或由于員工對內(nèi)部控制制度理解上的差異，也可能使內(nèi)部控制不能很好地發(fā)揮其應有的作用，導致內(nèi)部控制實際運行中或多或少地存在著這樣或那樣的問題。為此需要對內(nèi)部控制運行情況實施必要的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)其不足和問題乃至于缺陷，從而完善內(nèi)部控制，提高內(nèi)部控制的有效性。因此，內(nèi)部監(jiān)督是保證內(nèi)部控制體系有效運行和逐步完善的重要措施。

根據(jù)我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，企業(yè)在建立和實施內(nèi)部控制過程中，應當根據(jù)以下要求，結合自身經(jīng)營活動的特點和實際情況，開展內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督：

（一）建立內(nèi)部監(jiān)督制度

內(nèi)部監(jiān)督制度是企業(yè)指導進行內(nèi)部監(jiān)督的規(guī)范，也是企業(yè)開展內(nèi)部控制內(nèi)部監(jiān)督的依據(jù)。企業(yè)應當根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等的要求，制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度。在內(nèi)部監(jiān)督制度中，應當明確內(nèi)部審計機構等類似其他監(jiān)督機構的職責，明確內(nèi)部審計機構與和其他內(nèi)部機構之間的關系，明確開展內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求等。

（二）開展日常監(jiān)督和專項監(jiān)督

根據(jù)《基本規(guī)范》，內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實施內(nèi)部控制的情況進行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查，它實際上就是持續(xù)監(jiān)控活動。日常監(jiān)督應當與企業(yè)日常的經(jīng)營活動相結合，整合于企業(yè)的經(jīng)營活動過程之中，與日常經(jīng)營活動結合起來進行；對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應當及時向有關方面報告并提出解決問題的方案，對存在的問題予以糾正。

專項監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結構、經(jīng)營活動、業(yè)務流程、關鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進行的有針對性的監(jiān)督檢查，大致與個別評價的概念相當。企業(yè)應當定期擬定內(nèi)部控制專項監(jiān)督計劃，確定當期專項監(jiān)督的內(nèi)容和對象。對于專項監(jiān)督的范圍和頻率，企業(yè)應當根據(jù)風險評估結果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。對于用于控制風險評價結果確認為具有重要性的風險的內(nèi)部控制以及關鍵業(yè)務的內(nèi)部控制，應當優(yōu)先對其進行專項監(jiān)督。對于專項監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題，要及時向有關方面報告，提出完善內(nèi)部控制的意見和建議，并監(jiān)督對內(nèi)部控制進行完善。

（三）制定內(nèi)部控制缺陷認定標準并對內(nèi)部控制缺陷進行認定和報告

企業(yè)在對內(nèi)部控制進行內(nèi)部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時，需要對內(nèi)部控制的缺陷進行認定和報告。為此，企業(yè)應當根據(jù)自身的實際情況，制定本企業(yè)內(nèi)部控制缺陷認定標準。另外，在對內(nèi)部控制進行內(nèi)部監(jiān)督的過程中，根據(jù)確定的標準對內(nèi)部監(jiān)督所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進行認定，分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當?shù)男问郊皶r向董事會、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報告。企業(yè)還應當跟蹤內(nèi)部控制缺陷整改情況，并就內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，追究相關責任單位或者責任人的責任。

內(nèi)部控制缺陷包括設計缺陷和運行缺陷。所謂設計缺陷，是指缺少為實現(xiàn)控制目標所必需的控制，或現(xiàn)存內(nèi)部控制設計不適當、即使正常運行也難以實現(xiàn)控制目標而形成的內(nèi)部控制缺陷，即建立的內(nèi)部控制不能充分實現(xiàn)內(nèi)部控制目標而形成的內(nèi)部控制缺陷。所謂運行缺陷，是指現(xiàn)存設計完好的控制沒有按設計意圖運行，或執(zhí)行者沒有獲得必要授權或缺乏勝任能力以有效實施控制而產(chǎn)生的內(nèi)部控制缺陷，即內(nèi)部控制不能按照建立階段的意圖運行，或運行中錯誤很多，或?qū)嵤﹥?nèi)部控制的人員不能正確理解內(nèi)部控制的內(nèi)容和目標等而產(chǎn)生的內(nèi)部控制缺陷。某一企業(yè)的內(nèi)部控制體系雖然設計得很完善，但由于實施過程中的偏差，導致內(nèi)部控制運行缺陷。內(nèi)部控制的缺陷可以是單項的缺陷，也可以是多項組合的缺陷。

按照內(nèi)部控制缺陷影響整體控制目標實現(xiàn)的嚴重程度，內(nèi)部控制缺陷分為一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷。重大缺陷是指一個或多個一般缺陷的組合，可能嚴重影響內(nèi)部控制整體的有效性，進而導致企業(yè)無法及時防范或發(fā)現(xiàn)嚴重偏離整體控制目標的情形。重要缺陷是指一個或多個一般缺陷的組合，其嚴重程度低于重大缺陷，但導致企業(yè)無法及時防范或發(fā)現(xiàn)偏離整體控制目標的嚴重程度依然重大，須引起企業(yè)管理層關注。除重要缺陷和重大缺陷以外的其他缺陷，則為一般缺陷。

（四）開展內(nèi)部控制有效性的自我評價

內(nèi)部控制的自我評價是對整個內(nèi)部控制系統(tǒng)進行的評價活動，可以等同于個別評價。企業(yè)對內(nèi)部控制活動進行日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，前者結合各項業(yè)務活動分散進行內(nèi)部監(jiān)督，后者針對企業(yè)內(nèi)部某一特定業(yè)務或某一特定領域或部門進行局部內(nèi)部監(jiān)督。由于企業(yè)內(nèi)部控制體系是一個整體，內(nèi)部控制體系的各組成部分相互配合發(fā)揮作用，因此還需要對企業(yè)內(nèi)部控制整個系統(tǒng)整體進行評價，以論證其有效性。企業(yè)應當結合日常監(jiān)督和專項監(jiān)督情況，定期對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，出具內(nèi)部控制自我評價報告。內(nèi)部控制自我評價的方式、范圍、程序和頻率，由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營業(yè)務調(diào)整、經(jīng)營環(huán)境變化、業(yè)務發(fā)展狀況、實際風險水平等自行確定。

內(nèi)部監(jiān)督方案范文第4篇

關鍵詞：內(nèi)部監(jiān)督問題對策

美國安然公司等重大舞弊案件催生了薩班斯法案，我國在美上市的企業(yè)從2006年開始實施該法案。然而在全球金融危機愈演愈烈的背景下，美國最大的AIG保險公司深陷次貸危機泥潭等事件，再次推動了全球市場監(jiān)督部門對公司內(nèi)部監(jiān)督問題的進一步關注。在國內(nèi)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引于2011年正式實施，作為全面提升上市公司和非上市大中型企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要舉措及應對國際金融危機的重要制度安排。眾所周知，一個沒有免疫系統(tǒng)或免疫系統(tǒng)偏低的生命體是不可能健康成長的，而內(nèi)部控制就是企業(yè)“生命體”的免疫系統(tǒng)。在內(nèi)部控制五要素中，內(nèi)部監(jiān)督是對內(nèi)部控制的再控制，以保證內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)，促進企業(yè)健康發(fā)展。本文通過分析企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作中存在的不足，提出提高內(nèi)部監(jiān)督效率和效果的對策和建議。

一、企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作存在的問題

一是內(nèi)部監(jiān)督有效性待提高。我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》2008年6月28日，自2009年7月1日起施行。不可否認，在管理基礎、風險技術待方面與發(fā)達國家相比還有很大的差距。內(nèi)控規(guī)范體系是一項復雜的系統(tǒng)工程，而大部分企業(yè)近幾年才開展內(nèi)控審計，審計方法和思路仍沿襲了固有的基于財務核算的會計控制的審計思維，監(jiān)督方法亟待創(chuàng)新、深度亟待提高。從執(zhí)行效果上看，發(fā)現(xiàn)問題的層面主要停留在內(nèi)控制度的執(zhí)行性上，對于影響與阻礙企業(yè)健康發(fā)展的深層次內(nèi)控問題、關鍵性內(nèi)控問題等方面存在監(jiān)督不足的問題。內(nèi)部審計部門在本級企業(yè)直接領導下開展工作，人員任免等切身利益受所在企業(yè)控制，客觀上造成內(nèi)部審計為本企業(yè)利益服務的依附性，內(nèi)部審計的獨立性、工作質(zhì)量受到一定制約，內(nèi)部監(jiān)督弱化的問題依然存在。從近幾年審計署的審計結果公告可以看出，企業(yè)涉及違規(guī)金額動輒數(shù)億。

二是內(nèi)部監(jiān)督資源整合不充分。企業(yè)不同層級不同職能的部門開展形式多樣的日常監(jiān)督檢查工作，與內(nèi)控自我評估工作尚未有效融合。各職能部門是日常監(jiān)督的最重要的執(zhí)行部門，能夠在第一時間識別內(nèi)控缺陷，但由于在監(jiān)督權利、對象、任務缺乏必要的溝通、交流，資源整合不充分。從日常監(jiān)督開展工作展情況看，主要依靠內(nèi)審部門推動開展，職能部門未發(fā)揮主導作用。如大部分部門不愿將重大的、深層次的內(nèi)控缺陷及問題暴露出來，自我評估、自我矯正、自我完善的日常監(jiān)督效果大打折扣。由于不能從日常監(jiān)督中獲取有價值的監(jiān)督信息，內(nèi)部審計部門就必須增加日常監(jiān)督的工作量，不但增加了監(jiān)督成本，同時對涉及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略等重點控制領域?qū)ｍ棻O(jiān)督仍停留在事后階段，特別是關鍵崗位人員的監(jiān)督有待加強。從監(jiān)督效果看，無論是重要風險發(fā)現(xiàn)的完整性、評估建議的深度和價值，與管理層通過內(nèi)控促進管理的目標仍存在一定的差距。

三是內(nèi)部監(jiān)督考核制度亟待完善。內(nèi)部監(jiān)督管理鏈中考核是重要的一個環(huán)節(jié)，而不少企業(yè)對內(nèi)部監(jiān)督檢查出的問題不處罰或是處罰過輕，考核執(zhí)行不到位，威懾性不強。如企業(yè)對內(nèi)部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的管理缺陷，沒有制定改進方案，對管控體系進行持續(xù)的改進；未與領導班子崗位績效考核直接掛鉤，發(fā)現(xiàn)的問題得不到及時整改，屢查屢犯現(xiàn)象嚴重。2009年2月賀國強在部分中央企業(yè)調(diào)研時強調(diào)，要把懲防體系植于企業(yè)內(nèi)部控制和風險管理制度之內(nèi)，融入企業(yè)經(jīng)營管理體制之中，為國有企業(yè)改革發(fā)展提供有力的保證。企業(yè)的業(yè)績考核和評價，不應單純依靠財務指標，也應當與企業(yè)管理層的控制態(tài)度緊密相連，與企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的有效性緊密相連。內(nèi)部監(jiān)督考核制度、方法、措施和途徑還需進一步探索完善。

二、提高內(nèi)部監(jiān)督工作有效性的相關建議

（一）以人為本，構建勤勉盡責的內(nèi)控執(zhí)行文化

無論是多么完善的內(nèi)控制度，如果沒有一以貫之的有效執(zhí)行，都有可能形同虛設。一個成功的企業(yè)文化決定了企業(yè)境界、未來發(fā)展格局，也是企業(yè)核心競爭力之一。在現(xiàn)階段，基于企業(yè)文化基礎之上，構建勤勉盡責的內(nèi)控執(zhí)行文化，可以克服內(nèi)部監(jiān)督的局限性、有效解決制度約束的短板問題，服務企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

一是高層引領內(nèi)控文化建設。如光明集團管理層凌駕于內(nèi)控制度之上，前董事長馮永明一個人就貪了7.9億元。因此《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》強調(diào)了董事、監(jiān)事及其他高級管理人員應在企業(yè)文化建設中發(fā)揮重要作用。內(nèi)控文化建設，關鍵在領導。從管理層著手，推行以人本的控制理念，培育其社會責任感、高尚的道德情操、正確的風險意識，通過公司日常會議宣導等方式，不斷地培訓教育，以身作則地帶頭執(zhí)行，推動勤勉盡責的內(nèi)控執(zhí)行文化建設。

二是積極培育員工的價值觀。企業(yè)要充分重視員工的價值，樹立以人為本的管理觀念。內(nèi)部監(jiān)督，是一個受人影響的過程，需要由組織內(nèi)部每一層級共同執(zhí)行。工作中，注重宣導全員參與的控制理念，引導和規(guī)范員工行為，提供學習與參與管理的機會，增強其控制意識和責任心，達到自我提升的目標。將有形控制轉(zhuǎn)化為員工的自覺行為，實現(xiàn)員工個人價值與企業(yè)控制目標有機的統(tǒng)一，打造整體團隊的執(zhí)行文化。

（二）以風險為導向，形成內(nèi)部監(jiān)督管理合力

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》明確由審計委員會負責審核公司內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施和內(nèi)部控制自我評價情況，明確了內(nèi)部審計部門在公司內(nèi)部控制中的地位和作用。監(jiān)督是要將有限的資源集中在企業(yè)重大風險的控制上，有效利用風險評估結果，提高監(jiān)督的效率和效果。內(nèi)部審計部門應以風險為導向，整合職能部門、風險管理部門等內(nèi)部監(jiān)督資源，形成內(nèi)部監(jiān)督管理合力。

一是內(nèi)部監(jiān)督工作內(nèi)嵌入日常工作流程，避免“兩張皮現(xiàn)象”。從各職能部門風險管控需求出發(fā)，將內(nèi)控自我評估工作與日常的檢查監(jiān)督方法相結合。在業(yè)務經(jīng)營活動中，通過開展日常專項檢查監(jiān)督，減少內(nèi)控評估的重復性工作，不斷改進管理與業(yè)務流程，提升監(jiān)督質(zhì)量。形成管理促進內(nèi)控、內(nèi)控融入管理的互動機制。

二是聚焦關鍵風險及重大風險。內(nèi)審部門要以風險為導向，圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標和中心任務，聚焦外部監(jiān)督部門確定的重點監(jiān)管領域、內(nèi)部評估中發(fā)現(xiàn)的管理漏洞、職能部門檢查所發(fā)現(xiàn)的重大風險等問題，深入分析企業(yè)面臨的重要風險，對有重大影響的風險領域進行重點關注，關注管理效益，向管理層提出防范及化解經(jīng)營風險的建議，從而為企業(yè)增加價值。

（三）以考核為抓手，強化內(nèi)部監(jiān)督責任落實

為保障企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展，切實提高企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展能力，建立科學高效的內(nèi)部監(jiān)督體系至關重。企業(yè)應構建以“內(nèi)部審計為主導，職能條線為重點，員工崗位為基礎”的內(nèi)部監(jiān)督體系，落實崗位責任，強化整改規(guī)范，完善考核機制，強化監(jiān)控的再監(jiān)督，促進有效履職。

一是落實崗位責任。天下之事，不難于立法，而難于法之必行。建立崗位管理標準，通過層層簽訂和落實崗位責任書，把責任人、責任目標、責任獎罰以文書形式固定下來，強化責任意識、明確責任分工，進一步明確各負其責的工作機制、確保執(zhí)行力。強化崗位源頭管理，要層層查擺，找出突出問題，要深入分析產(chǎn)生問題的根源，制定行之有效的整改措施，發(fā)揮制度的持續(xù)效應。

二是完善考核機制。建立科學的考核制度，提高內(nèi)部監(jiān)督水平。應將內(nèi)部監(jiān)督執(zhí)行情況作為對領導層級、部門層級、員工層級的考核指標，落實到各個崗位，各個環(huán)節(jié)，各項操作中，促進有效監(jiān)督。對有令不行有禁不止的，履查履犯的要按規(guī)定進行處罰，造成較大損失的要進行問責，為企業(yè)持續(xù)、監(jiān)控、穩(wěn)定發(fā)展保駕護航。

參考文獻：

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內(nèi)部監(jiān)督方案范文第5篇

論文關鍵詞 內(nèi)部監(jiān)督 風險防控 工作風險

一、風險防控管理在檢察機關內(nèi)部監(jiān)督工作中的意義

一是提高檢察人員自覺接受監(jiān)督、主動參與監(jiān)督和積極化解風險的意識，不斷強化對權力運行的監(jiān)督，使檢察人員不犯或少犯錯誤，確保檢察權公正廉潔行使，增強檢察工作的權威性和檢察機關的公信力。

二是隨著形勢的發(fā)展變化，檢察工作面臨著一些新情況新問題。要有效應對這些新情況新問題，就必須用發(fā)展的思路和改革的辦法，在實踐中探索加強內(nèi)部監(jiān)督工作的新途徑、新方法、新機制，增強內(nèi)部監(jiān)督工作的創(chuàng)新性、科學性和可操作性，這符合檢察機關深入推進加強自身建設的實際需要，有利于檢察工作全面健康發(fā)展和檢察隊伍健康成長，對于建立健全檢察機關懲治和預防腐敗體系具有十分重要的意義。

二、內(nèi)部監(jiān)督工作的風險種類及相互關系

內(nèi)部監(jiān)督工作風險具有綜合性、復雜性的特點，既有社會性、時代性的性質(zhì)，也有職務性、部門性的特點，還有思想、道德以及個體方面的區(qū)分，具體可分為外部環(huán)境風險、思想道德風險、制度機制風險、崗位職責風險四種類型。

外部環(huán)境風險是指為了達到公共權利結果有利于自身利益的目的，公共權利管理對象可能對相關管理人員進行利益誘惑或施加其他非正常影響，導致管理人員行為失范，構成失職瀆職或“權錢交易”等嚴重后果的風險。

思想道德風險是指因私欲、私利等自身思想道德偏誤或因親情請托等情節(jié)，可能造成個人行為規(guī)范或職業(yè)操守發(fā)生偏移、行政管理行為失控，或授意他人違反職業(yè)操守，導致執(zhí)法行為結果不公正不公平，執(zhí)法行為對象利益受損或不當?shù)靡?，構成“以權謀私”等嚴重后果的風險。

制度機制風險是指由于缺乏工作制度的明確覆蓋，工作程序的明確規(guī)定，工作時限、標準、質(zhì)量的明確約定，個人自由裁量空間較大，缺乏有效制衡和監(jiān)督制約，可能造成行使權力失控，執(zhí)法行為失范，構成濫用職權、“以權謀私”等嚴重后果的風險。

崗位職責風險是指由于公共權利管理崗位職責的特殊性及存在思想道德、外部環(huán)境和制度機制等方面的實際風險，可能造成負有公共權利管理職責的人員不正確履行職責或不作為，構成失職瀆職、“以權謀私”等嚴重后果的風險。

外部環(huán)境影響盡管是導致“以權謀私”等腐敗行為的客觀誘因，但考慮應當在更大的范圍通過建立社會防控機制進行遏止，因此建立防控機制重點對象為思想道德、制度機制、崗位職責這三類風險。思想道德偏誤是導致“以權謀私”等腐敗行為的主觀誘因，制度機制缺陷是導致“以權謀私”等腐敗行為的必要條件，崗位職責失范是導致“以權謀私”等腐敗行為的本質(zhì)表現(xiàn)。三類風險分別涵蓋了政治思想、生活作風、身心健康、規(guī)章制度、監(jiān)督機制、“一崗雙責”、民主集中制等多個方面。

三、內(nèi)部監(jiān)督工作中應用風險防控管理的方法步驟

（一）抓好計劃方案環(huán)節(jié)

計劃方案環(huán)節(jié)即“PDCA”循環(huán)管理法的“計劃（Plan）”環(huán)節(jié)，是推進風險防控機制建設的關鍵環(huán)節(jié)，重在查找及評定風險等級。計劃方案環(huán)節(jié)從檢察機關內(nèi)部監(jiān)督工作的各個事項流程入手，通過查找可能發(fā)生“以權謀私”等腐敗行為的薄弱環(huán)節(jié)，按照“三類風險”涉及內(nèi)容確定“風險點”，評估風險等級，實現(xiàn)對風險多方位、全過程的監(jiān)控。

1.排查風險。深入查找風險部位，以權力集中的院領導、中層干部為重點，以獨立行使檢察批捕權、公訴權、職務犯罪偵查權的熱點業(yè)務部門和人財物管理部門為重點，以執(zhí)法辦案和檢察事務的關鍵崗位為重點，從查找崗位職責風險點入手，查找風險點、制定防范措施制定防控措施和實施細則，做到崗位職責明確、監(jiān)督風險清楚、防控措施得力。

2.風險評估。風險評估是運用風險管理理論和質(zhì)量管理方法，對國家機關工作部門、工作崗位和工作過程中可能產(chǎn)生腐敗問題的潛在危險及其危害程度進行分析評估，確定風險等級，提出預防對策，實施分類管理，從而有效控制和化解風險，預防違法違紀問題的發(fā)生。根據(jù)檢察權力的特性及腐敗行為發(fā)生的一般特點和規(guī)律，將風險分為若干等級：高風險、一般風險、低風險等。

（二）抓好貫徹執(zhí)行環(huán)節(jié)

貫徹執(zhí)行環(huán)節(jié)即“PDCA”循環(huán)管理法的“執(zhí)行（Do）”環(huán)節(jié)，是推進風險防控機制建設的重點環(huán)節(jié)，通過對領導干部、管理人員、執(zhí)法干警進行有效的預防違法違紀的思想教育，避免苗頭性、傾向性問題變?yōu)檫`紀違法行為；對可能發(fā)生“以權謀私”等腐敗行為的重要執(zhí)法和管理崗位，有針對性地嚴細工作制度程序，明確工作標準和重點工作崗位工作環(huán)節(jié)以及預防措施和監(jiān)控措施；圍繞排查確定的各類風險點和風險等級，有針對性地提出并推進防控措施，著力形成以崗位為點、以程序為線、以制度為面的風險防控機制。

（三）抓好檢查考核環(huán)節(jié)

檢查考核環(huán)節(jié)即“PDCA”循環(huán)管理法的“考核（Check）”環(huán)節(jié)，是推進廉政風險防控機制建設的保障環(huán)節(jié)，重在評估及檢驗防范效果。檢查考核環(huán)節(jié)按照統(tǒng)一考核評估標準，嚴格把握工作進度和質(zhì)量，對比預防措施實施前后的效果，對于未實現(xiàn)預定目標或?qū)嶋H出現(xiàn)了“以權謀私”等腐敗隱患或問題，要重新分析查找原因，制定防范措施，直至達到預定目的，確保廉政風險防范管理工作效果。

1.落實中期監(jiān)控措施是檢查考核環(huán)節(jié)的主要抓手，一是堅持動態(tài)監(jiān)測。通過述職述廉、民主生活會、民主評議、群眾滿意度測評、征求檢察干警意見或建議等方式，建立動態(tài)性的監(jiān)控機制，及時掌握和了解各級領導干部和檢察干警存在的三類風險。二是組織定期自查。將風險防范管理納入績效考核，每季度各部門對思想道德和崗位職責風險防范的各項工作進行自查，按照規(guī)范化管理體系要求，對發(fā)現(xiàn)的問題及時糾正。三是加強抽查檢查。風險防范領導小組每季度結合績效考核，以普遍檢查和重點抽查等形式，檢查風險防范措施的落實情況，對預防腐敗工作進行規(guī)范化管理。四是公開聽取意見。通過設立風險舉報箱、公開監(jiān)督舉報電話、開設網(wǎng)上專欄等方式，健全風險防控網(wǎng)絡，及時收集干部群眾意見。

2.強化后期處置工作是檢查考核環(huán)節(jié)的重要任務，一是警示提醒。發(fā)現(xiàn)群眾有舉報投訴、社會有負面反映的；不按照規(guī)定落實風險防范措施，情節(jié)輕微的；群眾滿意度測評和民主評議滿意率較低的，通過談心、問詢等形式進行警示提醒。二是誡勉糾錯。警示提醒后仍未及時改正的；落實“一崗雙責”及有關制度不到位，不作為或者濫用職權尚未造成嚴重后果的；執(zhí)行方針政策中出現(xiàn)苗頭性、傾向性問題的，進行告誡勸勉和糾正偏差，防止問題繼續(xù)發(fā)展。三是責令整改。誡勉糾錯后仍未改正或改正效果不符合要求的；對發(fā)生的違紀案件負有責任，但可不予以紀律處分的；違反紀律規(guī)定情節(jié)輕微，可不予以處分的，通過責令限期整改、強制履行等形式予以處置。四是納入考核。將風險防控管理情況作為評價一個部門或干警落實黨風廉政建設責任制的重要依據(jù)，對因嚴重失職而導致發(fā)生腐敗問題的個人要依法依紀追究責任。

（四）抓好調(diào)整修正環(huán)節(jié)

調(diào)整修正環(huán)節(jié)即“PDCA”循環(huán)管理法的“修正（Action）”環(huán)節(jié)，是推進風險防控機制建設的提高環(huán)節(jié)，重在完善并形成操作規(guī)程。調(diào)整修正環(huán)節(jié)總結推廣預防腐敗工作成效及經(jīng)驗，把注重預防的行之有效的對策措施納入日常工作制度，不斷修正完善和規(guī)范行政管理工作，確定下一步風險防范管理工作的目標。