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社會(huì)責(zé)任評(píng)估范文第1篇

[關(guān)鍵詞] 和諧社會(huì)；企業(yè)社會(huì)責(zé)任；標(biāo)準(zhǔn)；本質(zhì)內(nèi)涵；基本原則

[中圖分類號(hào)] F270 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1006-5024(2007)04-0021-03

[作者簡(jiǎn)介] 陳冬林，湖南農(nóng)業(yè)大學(xué)校長(zhǎng)助理、副教授，博士，研究方向?yàn)槿肆Y源管理、人才學(xué)和公共事業(yè)管理；

李燕凌，湖南農(nóng)業(yè)大學(xué)人文學(xué)院副教授，博士生，研究方向?yàn)楣彩聵I(yè)管理。(湖南 長(zhǎng)沙 410128)

加快構(gòu)建和諧社會(huì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)及其評(píng)估體系，不僅要求企業(yè)投資者與供應(yīng)商、債權(quán)人、消費(fèi)者或其他利益相關(guān)者之間的和諧發(fā)展，最重要的還應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)投資者、管理者與企業(yè)員工之間的和諧發(fā)展，利益共享、實(shí)現(xiàn)“多贏”。因此，深入研究企業(yè)社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)的本質(zhì)內(nèi)涵，以及構(gòu)建中國(guó)式企業(yè)社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)評(píng)估認(rèn)證體系的基本原則，具有十分重要的理論價(jià)值和現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。

一、企業(yè)社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)的本質(zhì)內(nèi)涵

社會(huì)學(xué)家J?H?特納認(rèn)為，人類有三種交換活動(dòng)，即“市場(chǎng)交換”、“互惠交換”和“再分配交換”。根據(jù)J?H?特納教授的“交換理論”，企業(yè)與政府、企業(yè)與市民(消費(fèi)者)、企業(yè)與員工、企業(yè)與其他利益相關(guān)者之間，存在著“互惠交換”，即企業(yè)為取得自己所希望得到的社會(huì)認(rèn)同，進(jìn)行的無法量化的“社會(huì)價(jià)值”交換。一切交換活動(dòng)，從本質(zhì)上講都應(yīng)以“等價(jià)交換”為基礎(chǔ)?！盎セ萁粨Q”也要遵循這一價(jià)值規(guī)律，只不過，這里所講的“價(jià)值”是社會(huì)價(jià)值而已。在長(zhǎng)期以互惠交換稀缺社會(huì)資源為目的的社會(huì)活動(dòng)中，凝結(jié)在社會(huì)產(chǎn)品中的一般人類勞動(dòng)，即表現(xiàn)為以社會(huì)成員長(zhǎng)期努力逐漸形成的進(jìn)步的、積極的、美善的共同社會(huì)意識(shí)或行為規(guī)范等，這就是社會(huì)互惠交換中的價(jià)值。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)具有價(jià)值目標(biāo)多元化的社會(huì)行為特征。那些在企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展中逐漸形成的進(jìn)步的、積極的、美善的共同社會(huì)意識(shí)或行為規(guī)范，構(gòu)成企業(yè)社會(huì)責(zé)任的本質(zhì)內(nèi)涵。

首先，它是一種能夠最大限度保護(hù)企業(yè)共同生存的企業(yè)社會(huì)行為規(guī)范。企業(yè)社會(huì)行為存在共同價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)的一個(gè)最基本的事實(shí)是，保衛(wèi)自身生存權(quán)。保衛(wèi)自身生存權(quán)是保護(hù)企業(yè)共同生存權(quán)的基礎(chǔ)。企業(yè)在社會(huì)行為活動(dòng)中，立足于政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)“三維生存空間”，在實(shí)現(xiàn)社會(huì)價(jià)值“互惠交換”的同時(shí)，必須追求合理的、有效率的經(jīng)濟(jì)利益，必須嚴(yán)格服從政治及法律規(guī)范。只有每個(gè)企業(yè)都能有效地保護(hù)自身生存權(quán)，全社會(huì)企業(yè)的共同生存權(quán)才能得到有效保護(hù)。2005年發(fā)生的“蘇丹紅”事件，給人們以深刻教訓(xùn)。許多產(chǎn)品完全合格的食品生產(chǎn)廠家，因不法企業(yè)缺失社會(huì)責(zé)任誠(chéng)信，致使全社會(huì)范圍內(nèi)消費(fèi)者都不敢吃熟食產(chǎn)品，合法企業(yè)被“殃及池魚”。究其終因，就在于合法企業(yè)缺乏“自身生存權(quán)”保衛(wèi)意識(shí)，全社會(huì)也缺少以此行為規(guī)范為內(nèi)涵的企業(yè)社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)然，我們說保護(hù)企業(yè)共同生存，并不否定企業(yè)“優(yōu)勝劣汰”為原則。但是，它排斥無序競(jìng)爭(zhēng)、禁止惡意競(jìng)爭(zhēng)、反對(duì)非道德競(jìng)爭(zhēng)。

其次，它是一種能夠促進(jìn)實(shí)現(xiàn)社會(huì)公正、公平的企業(yè)社會(huì)行為規(guī)范。羅爾斯在《正義論》中講過，“正義否認(rèn)某個(gè)人失去自由會(huì)由于別人享有更大的利益而變得理所當(dāng)然起來。它不承認(rèn)強(qiáng)加給少數(shù)人的犧牲可以由于許多人享有更大利益而變得無足輕重”。羅爾斯提出的正義原則，類似于經(jīng)濟(jì)學(xué)上的“正義”帕累托最優(yōu)，即“所有社會(huì)價(jià)值――自由與社會(huì)、收入與財(cái)富以及自尊的基礎(chǔ)――都應(yīng)平等地分配，除非任何價(jià)值的不平等分配對(duì)每個(gè)人都是有利的”。中國(guó)社會(huì)科學(xué)院社會(huì)學(xué)所所長(zhǎng)景天魁借用羅爾斯《作為公平的正義》這本著作的名稱，提出了“作為公正的發(fā)展”新概念。他認(rèn)為，沒有公正的發(fā)展，根本算不上發(fā)展，在某種狀況下，它極可能是“反發(fā)展”、“負(fù)發(fā)展”。所以，“公正是社會(huì)發(fā)展的核心價(jià)值”、“公正是社會(huì)發(fā)展的根本動(dòng)力”、“公正是社會(huì)發(fā)展的最佳狀態(tài)”，遵循促進(jìn)實(shí)現(xiàn)社會(huì)公正、公平的原則，當(dāng)然是企業(yè)重要的社會(huì)行為規(guī)范。不過我們也應(yīng)清醒地認(rèn)識(shí)到，經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上的“正義”帕累托最優(yōu)也只是一種理想狀態(tài)。從根本意義上講，作為企業(yè)社會(huì)行為規(guī)范的社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)，所要求的“公正”與“公平”，本質(zhì)上是要求能夠建立一種“促進(jìn)”社會(huì)公正與公平實(shí)現(xiàn)的機(jī)制，而這種機(jī)制的根本前提則是維護(hù)一定社會(huì)條件下的“正常秩序(或稱自然秩序)”。如果沒有這種“正常秩序”，企業(yè)與企業(yè)之間的關(guān)系將會(huì)亂套，會(huì)發(fā)生“企業(yè)戰(zhàn)爭(zhēng)”，有些企業(yè)會(huì)被無秩序的混亂所消滅，而這并不是“適者生存”進(jìn)化論的應(yīng)有結(jié)果，恰恰是因?yàn)檫`背進(jìn)化論的一種無序狀態(tài)所造成的悲哀。

第三，它是一種能夠保持民族先進(jìn)文化的企業(yè)社會(huì)行為規(guī)范。這種民族的先進(jìn)文化，應(yīng)當(dāng)是在保持各民族優(yōu)秀傳統(tǒng)文化特色基礎(chǔ)上的多民族文化融合的過程。企業(yè)社會(huì)行為領(lǐng)域內(nèi)所存在的一切共同價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)，并不是對(duì)各民族優(yōu)秀傳統(tǒng)文化特色的“消滅”，相反，它是對(duì)各民族優(yōu)秀傳統(tǒng)文化的一種新的存續(xù)，是在此基礎(chǔ)之上的多民族優(yōu)秀文化融合的過程。唯如此，人們才能對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任行為形成共同的、科學(xué)的認(rèn)識(shí)。一個(gè)顯而易見的事實(shí)是，在對(duì)人名的稱呼上，中文稱“張三”，英文卻稱“三張”，這已經(jīng)形成了兩種文化習(xí)慣。從中也可以體現(xiàn)兩種不同民族的優(yōu)秀傳統(tǒng)文化，前者反映中華民族秉承父姓(姓氏、性格與性情)、長(zhǎng)幼有序的特點(diǎn)，后者反映西方民族個(gè)性張揚(yáng)、獨(dú)立發(fā)展的開拓精神。你能說哪一種文化更優(yōu)秀、更先進(jìn)、更具有生命力呢?

第四，它必須是能夠不斷創(chuàng)造和諧社會(huì)建設(shè)新動(dòng)力的企業(yè)社會(huì)行為規(guī)范。企業(yè)社會(huì)行為存在共同價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)的一個(gè)最重要的事實(shí)是，推動(dòng)社會(huì)和諧發(fā)展。誠(chéng)如我們前面所論及，不同企業(yè)在社會(huì)領(lǐng)域里的“互惠交換”雖以價(jià)值為基礎(chǔ)，但極難找出它的價(jià)格或價(jià)格表現(xiàn)形式。這種社會(huì)交換活動(dòng)雖以“互惠”為目標(biāo)，但卻很難真正衡量企業(yè)自身在交換活動(dòng)中的“惠得惠失”。所以，社會(huì)領(lǐng)域內(nèi)企業(yè)交換的效用，形式上大多體現(xiàn)為企業(yè)對(duì)其社會(huì)行為的“幸福感覺”。最明顯的一個(gè)事例是，禁漁期的實(shí)施。當(dāng)一個(gè)湖(或江河)里的漁資源一定的情況下，兩個(gè)企業(yè)的社會(huì)行為可能存在“對(duì)抗性”，我捕的魚多，意味著你捕的魚必定會(huì)少，但我們還是能找到共同的行為價(jià)值目標(biāo)取向，即共同保護(hù)好湖里的漁業(yè)資源，共同禁漁成為我們“互惠交換”的價(jià)值均衡點(diǎn)。這既是我們現(xiàn)實(shí)的共同福祉所在，也是我們未來幸福的共同愿景。所以，兩個(gè)企業(yè)選擇了共同社會(huì)行為，實(shí)施禁漁期禁漁。這種在長(zhǎng)期社會(huì)勞動(dòng)實(shí)踐中總結(jié)出來的共同行為規(guī)范，成為推動(dòng)和諧發(fā)展的新動(dòng)力。

二、構(gòu)建中國(guó)式企業(yè)社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)評(píng)估認(rèn)證體系

進(jìn)入21世紀(jì)之后，國(guó)際上掀起了聲勢(shì)浩大的企業(yè)社會(huì)責(zé)任運(yùn)動(dòng)浪潮，企業(yè)社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)已不再只是一個(gè)動(dòng)聽的口號(hào)。一些跨國(guó)公司和國(guó)際組織，積極倡導(dǎo)企業(yè)社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)化，不少歐美國(guó)家甚至開始實(shí)行包括SA8000在內(nèi)的社會(huì)責(zé)任國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)證。標(biāo)準(zhǔn)化從本質(zhì)上講，是一種管理方法，是一種管理理念，是一場(chǎng)管理范式革命。我們并不主張不加“消化”地將國(guó)外有關(guān)企業(yè)社會(huì)責(zé)任評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)(如SA8000)照搬照抄過來，而是主張深入研究企業(yè)社會(huì)責(zé)任準(zhǔn)則，將企業(yè)社會(huì)責(zé)任國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)精神，結(jié)合中國(guó)傳統(tǒng)文化特點(diǎn)，并遵循6項(xiàng)基本原則，盡快構(gòu)建一個(gè)符合中國(guó)國(guó)情的企業(yè)社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)評(píng)估認(rèn)證體系。

第一，承認(rèn)差異原則(或稱“差異客觀性原則”)。受不同價(jià)值觀念、不同民族文化或不同政治經(jīng)濟(jì)制度的影響，不同企業(yè)的社會(huì)責(zé)任行為目標(biāo)價(jià)值取向，客觀上存在差異性。保留企業(yè)價(jià)值目標(biāo)的這種差異性，有時(shí)是非常重要的。我們的加拿大朋友周英和(中譯名)說過一件事，在他居住的蒙特利爾市某英語社區(qū)，2005年1月，有一家“沃爾瑪超市”的員工以罷工形式爭(zhēng)取成立企業(yè)工會(huì)，但結(jié)果是美國(guó)老板關(guān)閉了該超市，員工全部失業(yè)了。又如，日本實(shí)行典型的終身雇傭制。日本企業(yè)不靠“高薪”留人，甚至埋沒員工“個(gè)性”，要求員工用一生的“滅私奉公”來培育共有的企業(yè)團(tuán)隊(duì)文化。當(dāng)然，日本企業(yè)建立了豐厚的福利制度，甚至有企業(yè)承諾員工死后由公司提供一等土地建墓地，以此回報(bào)員工對(duì)企業(yè)的忠誠(chéng)。這樣，日本企業(yè)與員工間形成了一種超長(zhǎng)期的“集體”命運(yùn)共同體概念。而歐美等國(guó)企業(yè)則一般采取高工資和高保險(xiǎn)基金等“即時(shí)”(或稱“短期”)措施，來保護(hù)企業(yè)員工權(quán)益。在日本企業(yè)，“缺乏(東方人)倫理道德的、帶有濃重市場(chǎng)萬能主義色彩的美國(guó)式思考方式(即安哥拉?美國(guó)標(biāo)準(zhǔn))”，顯然是不能作為企業(yè)社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)的。

第二，協(xié)商性原則(或稱“非強(qiáng)制性”原則)。與強(qiáng)制性執(zhí)行的企業(yè)技術(shù)法規(guī)與產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)不同，企業(yè)社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)一般不宜采用強(qiáng)制性。這是企業(yè)社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)的一項(xiàng)基本原則。桑德斯理論和松浦四郎理論，都高度重視標(biāo)準(zhǔn)化的社會(huì)活動(dòng)屬性。標(biāo)準(zhǔn)化作為一種社會(huì)活動(dòng)過程，其本身具有復(fù)雜性，因此，難以大量使用帶明顯強(qiáng)制性的標(biāo)準(zhǔn)。桑德斯在1972年出版的《標(biāo)準(zhǔn)化的目的與原理》一書中就曾寫道，“國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)以法律形式實(shí)施，應(yīng)根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)、社會(huì)工業(yè)化程度、現(xiàn)行法律情況等慎重考慮”。松浦四郎也在1972年出版的《工業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化原理》一書中主張，“制定標(biāo)準(zhǔn)的方法應(yīng)以全體一致同意為基礎(chǔ)。對(duì)于有關(guān)人身安全和健康的標(biāo)準(zhǔn)，依法實(shí)施是必要的。其他以法律形式實(shí)施的標(biāo)準(zhǔn)要考慮標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)和社會(huì)工業(yè)化水平等”。

第三，通用性原則。企業(yè)社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)化強(qiáng)調(diào)通用性原則，主要是因?yàn)樯鐣?huì)責(zé)任范圍廣大，不同企業(yè)由于所處社會(huì)背景差異，無法在所有領(lǐng)域都達(dá)成共識(shí)。因此，企業(yè)社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該適應(yīng)于不同層次、不同民族、不同所有制、不同國(guó)家政治制度、不同社會(huì)意識(shí)形態(tài)與價(jià)值準(zhǔn)則的責(zé)任主體的共同要求，所以該原則我們又稱之為共同性原則。企業(yè)社會(huì)責(zé)任通用性原則要求，反映了人們對(duì)企業(yè)社會(huì)行為價(jià)值目標(biāo)多元化的認(rèn)可，體現(xiàn)了企業(yè)社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)化與多元化的對(duì)立統(tǒng)一。只有那些在一定條件下，依據(jù)一定范圍內(nèi)企業(yè)對(duì)社會(huì)責(zé)任管理活動(dòng)所形成的共同認(rèn)識(shí)，才可以制定適應(yīng)于該范圍內(nèi)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)。超越此范圍的企業(yè)，有權(quán)不適用該標(biāo)準(zhǔn)。不過，這種確定“范圍”內(nèi)的企業(yè)社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)通用性原則的另一方面含義是，非此范圍內(nèi)的企業(yè)，可能因不實(shí)行該標(biāo)準(zhǔn)而失去標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整范圍內(nèi)的“秩序效益”。例如，“北美自由經(jīng)濟(jì)區(qū)”內(nèi)企業(yè)社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)，就屬于一個(gè)暫時(shí)不開放的標(biāo)準(zhǔn)體系。非“北美”地區(qū)的企業(yè)不受該標(biāo)準(zhǔn)約束，但同時(shí)也不可享受“北美”地區(qū)企業(yè)的自由貿(mào)易待遇。不過，我們必須慎重對(duì)待企業(yè)社會(huì)責(zé)任通用性原則。最好的辦法是加強(qiáng)各企業(yè)間的磋商，通過增進(jìn)“溝通”和“協(xié)商”，收到企業(yè)社會(huì)責(zé)任“通用”范圍越來越廣的效果。

第四，適度讓步原則。企業(yè)產(chǎn)品的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)具有較強(qiáng)的剛性，而企業(yè)社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行過程中，則普遍強(qiáng)調(diào)“適度讓步”。一方面，企業(yè)社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)作為一個(gè)“指針”，具有強(qiáng)約束功能，企業(yè)一旦承諾實(shí)施社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)，就意味著企業(yè)自覺接受此標(biāo)準(zhǔn)約束或認(rèn)證。另一方面，更應(yīng)強(qiáng)調(diào)企業(yè)社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)的“指導(dǎo)”意義，特別是在國(guó)際貿(mào)易中體現(xiàn)“適度讓步原則”的要求。這包含兩層意思：一是貿(mào)易伙伴企業(yè)之間，可以實(shí)施讓步原則。有企業(yè)執(zhí)行該標(biāo)準(zhǔn)，并有權(quán)要求關(guān)聯(lián)企業(yè)亦實(shí)施該標(biāo)準(zhǔn)。也有企業(yè)申明保留權(quán)力，贊成貿(mào)易伙伴實(shí)施該標(biāo)準(zhǔn)，而自身則不執(zhí)行該標(biāo)準(zhǔn)，或者有條件地執(zhí)行該標(biāo)準(zhǔn)。貿(mào)易伙伴之間堅(jiān)持通過談判、溝通的方式，對(duì)標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施采取“適度讓步原則”。二是在貿(mào)易伙伴集團(tuán)內(nèi)部，對(duì)同一標(biāo)準(zhǔn)不同企業(yè)實(shí)施步驟、實(shí)施程度、實(shí)施效果等的規(guī)定或評(píng)價(jià)，實(shí)行“適度讓步原則”。當(dāng)某企業(yè)宣布或承諾實(shí)施某一標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，允許企業(yè)分階段實(shí)施，也允許企業(yè)逐項(xiàng)有選擇性實(shí)施。遵循“適度讓步原則”，并非企業(yè)社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)約束力弱化，而是強(qiáng)調(diào)在企業(yè)社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)化過程中，加強(qiáng)談判和協(xié)商，使企業(yè)社會(huì)責(zé)任對(duì)企業(yè)社會(huì)行為的管理，不構(gòu)成“強(qiáng)制”但集聚“壓力”，有利于企業(yè)社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)推廣實(shí)施，其根本目的在于促進(jìn)最大范圍、最大規(guī)模、最大(數(shù))量的交換秩序優(yōu)化和最大程度的獲取(經(jīng)濟(jì)、政治、文化等社會(huì))綜合效益。

第五，開放性原則。企業(yè)社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)的開放性原則包括三層含義：一是指企業(yè)社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)體系，是一個(gè)面向所有貿(mào)易伙伴的開放性標(biāo)準(zhǔn)，任何非締約的第三方，在任何時(shí)候、任何地方、任何領(lǐng)域，要求加入標(biāo)準(zhǔn)化進(jìn)程，都是受歡迎的；二是指任何企業(yè)社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)的基本立場(chǎng)、精神和規(guī)定(條款)，都是可以磋商、修正和調(diào)整的，這種標(biāo)準(zhǔn)本身的改變，只能通過合作各方或締約各方，以談判方式來形成共識(shí)，反對(duì)任何形式的單邊主義傾向；三是指企業(yè)社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)本身所堅(jiān)持的“非貿(mào)易壁壘”精神，一般以“第三方認(rèn)證”作為其保障措施。制定或推廣企業(yè)社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)的目的，在于企業(yè)交換活動(dòng)的“擴(kuò)大”、“統(tǒng)一”和“簡(jiǎn)化”。因此，不應(yīng)當(dāng)以主觀“貿(mào)易壁壘”措施作為標(biāo)準(zhǔn)條款?？紤]到同一標(biāo)準(zhǔn)的不同使用者，在理解、解釋和采用標(biāo)準(zhǔn)方面的不同狀況，所以我們強(qiáng)調(diào)“第三方認(rèn)證”的重要意義。

第六，時(shí)間表原則。當(dāng)我們?cè)谌鐣?huì)范圍內(nèi)基本建成了某種形式的企業(yè)社會(huì)責(zé)任規(guī)則之后，有的體現(xiàn)為企業(yè)自律倡議，有的體現(xiàn)為企業(yè)社會(huì)責(zé)任可信任程度評(píng)估報(bào)告制度，更完善的則體現(xiàn)為標(biāo)準(zhǔn)，這就意味著企業(yè)必須承擔(dān)這些規(guī)則所要求的“責(zé)任”?！柏?zé)任是什么?責(zé)任是義務(wù)。而作為義務(wù)的責(zé)任，是需要努力去實(shí)踐或?qū)崿F(xiàn)的”。早在2000多年前，十分推崇社會(huì)責(zé)任自律的孔子，雖然視“克己復(fù)禮”為悠悠萬事中“唯此為大”者，但他也不得不強(qiáng)調(diào)，“有所不行，知和而和，不以禮節(jié)之，亦不可行也”，就是說，如果“禮”實(shí)在行不通的時(shí)候，不用一定規(guī)矩制度加以節(jié)制，也是不可行的。規(guī)范企業(yè)社會(huì)責(zé)任行為的標(biāo)準(zhǔn)，遠(yuǎn)沒有法律法規(guī)具有強(qiáng)硬約束力，“劣幣驅(qū)逐良幣”或“搭便車”的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。對(duì)那些法律約束乏力的企業(yè)，社會(huì)可以孤立他，消費(fèi)者可以抵制他，企業(yè)員工可以離開他，中小投資者可以不信任他，其他利益相關(guān)者可以拋棄他。正如孟子所說，“不仁者，可與言哉?”當(dāng)然不可與言，直至這樣的企業(yè)求善為仁時(shí)止。這就是企業(yè)社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)“時(shí)間表原則”。

參考文獻(xiàn)：

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[3]約翰?羅爾斯，著.正義論(中譯本)[M].上海：上海譯文出版社，1991.

社會(huì)責(zé)任評(píng)估范文第2篇

第一，區(qū)域責(zé)任競(jìng)爭(zhēng)力是浦東新區(qū)發(fā)展的新動(dòng)力。

經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)期高速發(fā)展，為新的歷史時(shí)期建設(shè)創(chuàng)新浦東、和諧浦東和國(guó)際浦東提出了新的要求和目標(biāo)。1990年的時(shí)候，中央政府決定浦東改革開放，浦東那時(shí)候的生產(chǎn)總值才60億元人民幣。經(jīng)過18年的努力，浦東經(jīng)濟(jì)保持持續(xù)發(fā)展和增長(zhǎng)。2007年底浦東的生產(chǎn)總值已經(jīng)達(dá)到4750億元人民幣，浦東已經(jīng)成為跨國(guó)公司、國(guó)有企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)聚集地之一。目前，浦東新區(qū)有257家全球500強(qiáng)的企業(yè)，102家跨國(guó)公司地區(qū)總部，126家外資研發(fā)中心，503家中外資金融機(jī)構(gòu)，100多家國(guó)內(nèi)大企業(yè)、大集團(tuán)的總部性機(jī)構(gòu)。這為浦東履行企業(yè)社會(huì)責(zé)任奠定了基礎(chǔ)。

當(dāng)前，可持續(xù)發(fā)展已經(jīng)成為國(guó)際社會(huì)的共識(shí)，也是浦東新區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、城市建設(shè)的目標(biāo)和動(dòng)力之一。浦東新區(qū)認(rèn)為，區(qū)域責(zé)任競(jìng)爭(zhēng)力的內(nèi)涵是指區(qū)域內(nèi)自然環(huán)境、人力資源、經(jīng)濟(jì)與社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展而形成的綜合競(jìng)爭(zhēng)能力。浦東新區(qū)增強(qiáng)區(qū)域責(zé)任競(jìng)爭(zhēng)力主要是從三個(gè)方面加以引導(dǎo)的。在政策環(huán)境層面，發(fā)揮政府的引導(dǎo)作用，提供更好的政府服務(wù)，為浦東新區(qū)綜合配套改革貢獻(xiàn)力量；在企業(yè)層面，推進(jìn)企業(yè)更好地履行社會(huì)責(zé)任，讓企業(yè)發(fā)展與區(qū)域發(fā)展相協(xié)調(diào)，提升企業(yè)的責(zé)任競(jìng)爭(zhēng)力；在社會(huì)層面，營(yíng)造企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的氛圍，幫助和推動(dòng)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任。

第二，浦東新區(qū)積極探索推進(jìn)“四位一體”的企業(yè)社會(huì)責(zé)任體系并取得初步成效。

浦東新區(qū)開發(fā)開放至今，奠定了企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的良好基礎(chǔ)?！八奈灰惑w”就是政府引導(dǎo)、行業(yè)建立激勵(lì)機(jī)制、企業(yè)自覺履行社會(huì)責(zé)任、社會(huì)加強(qiáng)各方面的監(jiān)督。

2007年7月24日，浦東新區(qū)召開了建立企業(yè)社會(huì)責(zé)任體系推進(jìn)大會(huì)，20家大型中外跨國(guó)公司向全區(qū)企業(yè)浦東新區(qū)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任聯(lián)合宣言：“攜手構(gòu)建和諧企業(yè)、自覺履行社會(huì)責(zé)任、共同營(yíng)造和諧社會(huì)”。會(huì)議了三個(gè)重要文件。

第一個(gè)文件是《浦東新區(qū)企業(yè)社會(huì)責(zé)任導(dǎo)則》?！皩?dǎo)則”由新區(qū)經(jīng)委、勞保局、環(huán)保局會(huì)同行業(yè)協(xié)會(huì)共同，共60項(xiàng)指標(biāo)，具有較強(qiáng)的引導(dǎo)和示范性，主要分為兩大層面即法律層面約束性指標(biāo)和道義層面倡導(dǎo)性指標(biāo)，貫穿于四個(gè)方面：權(quán)益責(zé)任、環(huán)境責(zé)任、誠(chéng)信責(zé)任、和諧責(zé)任。

第二個(gè)文件是《浦東新區(qū)推進(jìn)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的若干意見》，這是以新區(qū)政府的名義正式對(duì)外的綜合配套改革的第一個(gè)規(guī)范性文件。文件指出，對(duì)新區(qū)社會(huì)責(zé)任達(dá)標(biāo)企業(yè)在政府采購(gòu)、申請(qǐng)科技發(fā)展基金、貸款擔(dān)保、技改貼息、檢驗(yàn)檢疫便捷通道、報(bào)關(guān)、企業(yè)年檢、各類認(rèn)定、補(bǔ)貼資助等便利措施等方面予以支持。

第三個(gè)文件是《浦東新區(qū)建立企業(yè)社會(huì)責(zé)任體系的三年行動(dòng)綱要》。綱要主要提出了三年目標(biāo)：達(dá)到各類誠(chéng)信標(biāo)準(zhǔn)的示范企業(yè)1000家、達(dá)到企業(yè)社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)超過200家、企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告企業(yè)300家。

社會(huì)責(zé)任評(píng)估范文第3篇

關(guān)鍵詞：核電企業(yè)；社會(huì)責(zé)任審計(jì)；審計(jì)體系

中圖分類號(hào)：F239.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B 文章編號(hào)：1008-4428（2016）01-65 -03

近日，隨著我國(guó)核電企業(yè)與英國(guó)的合作項(xiàng)目的簽訂，我國(guó)核電技術(shù)開始走出國(guó)門，核電企業(yè)的發(fā)展自福島核事故以來，再度受到重視。我國(guó)核電企業(yè)承擔(dān)著國(guó)家能源安全的重任，其社會(huì)責(zé)任愈發(fā)受到關(guān)注，針對(duì)通過我國(guó)核電企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)的研究，來推動(dòng)我國(guó)核電企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任，也顯得越發(fā)重要。

一、我國(guó)核電企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)主體

（一）我國(guó)核電企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)主體應(yīng)具備的條件

我國(guó)核電企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)可供選擇的主體，有政府審計(jì)部門、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)等。而我國(guó)核電企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)的有效主體必須滿足以下條件：一是能獨(dú)立執(zhí)行審計(jì)工作不受外界干擾；二是具備核電行業(yè)相關(guān)的專業(yè)知識(shí)；三是能對(duì)企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的情況實(shí)施長(zhǎng)期有效監(jiān)督；四是審計(jì)服務(wù)在保證高質(zhì)量的同時(shí)符合成本效益原則。

（二）我國(guó)核電企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)主體的選擇

考慮到我國(guó)核電企業(yè)不同的組織屬性，其相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任審計(jì)主體也會(huì)有所不同。故而針對(duì)上文提出的必要條件，對(duì)我國(guó)核電企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)的主體作出以下構(gòu)想：

我國(guó)核電企業(yè)中的大型國(guó)有企業(yè)，可以以國(guó)家審計(jì)部門或者社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)為主體。我國(guó)的政府審計(jì)機(jī)構(gòu)承擔(dān)著國(guó)有企業(yè)審計(jì)職責(zé)，作為大型國(guó)有企業(yè)的核電企業(yè)屬于我國(guó)政府審計(jì)的范圍。政府審計(jì)機(jī)構(gòu)在對(duì)這些企業(yè)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的同時(shí)，實(shí)施社會(huì)責(zé)任審計(jì)，這樣避免了實(shí)施重復(fù)的審計(jì)工作，符合成本效益型原則。社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的靈活機(jī)動(dòng)性，更能適應(yīng)我國(guó)核電企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)特殊的專業(yè)要求。這兩種審計(jì)機(jī)構(gòu)都滿足我國(guó)核電企業(yè)中大型國(guó)有企業(yè)的社會(huì)責(zé)任審計(jì)主體的要求，能較好地承擔(dān)審計(jì)工作。

我國(guó)核電企業(yè)中的非大型國(guó)有企業(yè)，則應(yīng)選擇社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)作為社會(huì)責(zé)任審計(jì)的主體。社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠與被審計(jì)單位保持相對(duì)獨(dú)立，具有較強(qiáng)的獨(dú)立性。社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠通過聘請(qǐng)核電專業(yè)的相關(guān)專家來扶助其審計(jì)工作，滿足核電企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)對(duì)專業(yè)知識(shí)的要求。作為外部聘請(qǐng)的審計(jì)機(jī)構(gòu)，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠?qū)Ρ粚徲?jì)的核電企業(yè)實(shí)施長(zhǎng)期有效的監(jiān)督。社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員專業(yè)技能強(qiáng)，工作經(jīng)驗(yàn)豐富，能夠在提供高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)的同時(shí)，符合成本效益原則。社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)滿足我國(guó)核電企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)主體的要求，也是現(xiàn)階段我國(guó)核電企業(yè)中非國(guó)有大型企業(yè)的社會(huì)責(zé)任審計(jì)主體的最佳選擇。

二、我國(guó)核電企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容

根據(jù)企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容，再結(jié)合我國(guó)核電企業(yè)的特殊性，我國(guó)核電企業(yè)的社會(huì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容列示如表1：

我國(guó)核電企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容主要包括安全建設(shè)情況、員工權(quán)益保障情況、價(jià)值創(chuàng)造情況、環(huán)境保障情況及社區(qū)建設(shè)情況五個(gè)方面，全面審核我國(guó)核電企業(yè)的社會(huì)責(zé)任履行情況。

三、我國(guó)核電企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)程序和方法

我國(guó)核電企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)過程可分為一下階段：準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、報(bào)告階段和后續(xù)階段。

（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段

第一，為了確定具體的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍，審計(jì)人員首先應(yīng)了解被審計(jì)單位的基本情況，如背景情況及企業(yè)近期的重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；并了解被審計(jì)單位社會(huì)責(zé)任的基本情況，如企業(yè)的利益相關(guān)者群體等。

基于我國(guó)核電企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)主體是社會(huì)審計(jì)機(jī)，審計(jì)項(xiàng)目組可以適當(dāng)利用企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作成果，來了解被審計(jì)單位的各項(xiàng)情況。可以先整理內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提供的各項(xiàng)信息，基本情況具體包括被審計(jì)單位業(yè)務(wù)類型、產(chǎn)品和服務(wù)的種類、及經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、影響被審計(jì)單位及其所屬行業(yè)的關(guān)于利益相關(guān)者各方面的法律法規(guī)及政策等。注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)這些信息進(jìn)行可靠性測(cè)試，具體方法是檢查記錄或文件、觀察法等。

第二，為了全面了解被審計(jì)單位，在履行社會(huì)責(zé)任的具體情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與各利益相關(guān)者進(jìn)行溝通交流。我國(guó)核電企業(yè)的利益相關(guān)者可分為以下幾類：?jiǎn)T工、參建者、合作方、社區(qū)、政府、同行等。由于這一步驟在準(zhǔn)備階段中，是非常關(guān)鍵的一步，本文認(rèn)為在審計(jì)方法上，選用調(diào)查法最合適。注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)上述幾類利益相關(guān)者，可以采用面談和問卷調(diào)查相結(jié)合的方式。本文以走訪員工為例，來說明使用問卷調(diào)查法與利益相關(guān)者溝通的方法，參考格式見表2：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在針對(duì)具體利益相關(guān)者，使用調(diào)查表法時(shí)，應(yīng)注意以下事項(xiàng)：

由于我國(guó)核電企業(yè)對(duì)每類利益相關(guān)者所承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任不同，針對(duì)不同的利益相關(guān)者應(yīng)設(shè)計(jì)不同的調(diào)查表，來實(shí)現(xiàn)調(diào)查目的；關(guān)注調(diào)查表的回收情況，來保證調(diào)查的效果；調(diào)查表法在使用過程中，應(yīng)注意與面談法相結(jié)合，用以提高調(diào)查的準(zhǔn)確性。

第三，根據(jù)調(diào)查了解的信息，對(duì)該企業(yè)實(shí)施安全評(píng)估程序。針對(duì)以下表格對(duì)被審計(jì)單位的生產(chǎn)安全情況做出評(píng)估，見表3：

綜合評(píng)估結(jié)果為各項(xiàng)評(píng)估結(jié)果相加再除以六的結(jié)果，70～77分為中，78～84分為良，85～90分為優(yōu)。

審計(jì)項(xiàng)目組依據(jù)被審計(jì)單位生產(chǎn)安全評(píng)估結(jié)果，作為該企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)評(píng)估的參考依據(jù)之一。

最后，根據(jù)之前了解到的信息，確定具體的審計(jì)計(jì)劃方案及預(yù)算，并安排審計(jì)人員的具體工作。由于我國(guó)核電企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)過程中，將會(huì)涉及較多地與核電相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)審計(jì)方案的時(shí)候，應(yīng)該考慮聘請(qǐng)外部專家來協(xié)助審計(jì)工作，保障審計(jì)服務(wù)質(zhì)量。

（二）審計(jì)實(shí)施階段

我國(guó)核電企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)的具體實(shí)施階段，是審計(jì)程序的主要階段。我國(guó)核電企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)的具體應(yīng)用為：

第一，依據(jù)安全評(píng)估結(jié)果，對(duì)企業(yè)相關(guān)管理系統(tǒng)和程序?qū)嵤y(cè)試。本程序可以由注冊(cè)會(huì)計(jì)師參照前期的安全評(píng)估結(jié)果，確定需要進(jìn)行測(cè)試方法。若評(píng)估結(jié)果為優(yōu)，只需要采取觀察法，來驗(yàn)證被審計(jì)單位的相關(guān)管理系統(tǒng)和程序的設(shè)計(jì)和實(shí)施是否與了解到的相符。若評(píng)估結(jié)果為良，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在采用觀察法的基礎(chǔ)上，應(yīng)該增加詢問法，向被審計(jì)單位管理層和員工詢問，測(cè)試其在安全上的保障情況。若評(píng)估結(jié)果為中，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師則應(yīng)著重考慮被審計(jì)單位的安全管理系統(tǒng)建設(shè)上是否存在重大缺陷。

第二，依據(jù)企業(yè)生產(chǎn)流程，確定社會(huì)責(zé)任因素。本步驟要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先了解被審計(jì)單位的核電生產(chǎn)流程，畫出企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)運(yùn)作流程圖，依據(jù)每個(gè)流程確定與哪些利益相關(guān)者產(chǎn)生哪些社會(huì)責(zé)任，并找出可能的社會(huì)責(zé)任薄弱環(huán)節(jié)，作出分析，擬定重點(diǎn)審計(jì)部分。此過程采取的審計(jì)方法是審閱法，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過查閱被審計(jì)單位的生產(chǎn)流程設(shè)計(jì)文件，來了解被審計(jì)單位的生產(chǎn)運(yùn)作流程。

第三，對(duì)照相關(guān)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和法律法規(guī)，對(duì)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告作出評(píng)價(jià)。由于這個(gè)過程對(duì)于得出審計(jì)結(jié)論具有重要意義，是主要的依據(jù)，審計(jì)人員應(yīng)該采用定性和定量相結(jié)合的審計(jì)方法進(jìn)行審計(jì)。針對(duì)定性資料，如安全管理措施建設(shè)情況、員工福利保障情況、環(huán)境保護(hù)制度建設(shè)情況等審計(jì)內(nèi)容，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取檢查記錄或文件的方法，核實(shí)被審計(jì)單位是否在這些方面建立了相應(yīng)的保障制度，并有文件證明。針對(duì)定量資料，如經(jīng)濟(jì)績(jī)效、環(huán)境績(jī)效、社區(qū)績(jī)效等審計(jì)內(nèi)容，注冊(cè)會(huì)計(jì)師則應(yīng)采取函證和重新計(jì)算等方法來驗(yàn)證。

以社區(qū)績(jī)效中的社會(huì)捐贈(zèng)總額的審計(jì)為例，說明函證的具體方法：首先，針對(duì)被審計(jì)單位的社會(huì)責(zé)任報(bào)告，了解其社會(huì)捐贈(zèng)總額。查閱相關(guān)的文件，了解被審計(jì)單位的社會(huì)捐贈(zèng)具體情況，包括捐贈(zèng)時(shí)間、接受捐贈(zèng)單位、捐贈(zèng)金額和資金用途等。再挑選出捐贈(zèng)金額大、資金用途不明確的捐贈(zèng)活動(dòng)，向接受捐贈(zèng)單位發(fā)出詢證函。一般采用積極的函證。最后回收函證，匯總函證結(jié)果，對(duì)被審計(jì)單位社會(huì)捐贈(zèng)總額作出評(píng)價(jià)。

（三）審計(jì)報(bào)告階段

在此階段，我國(guó)核電企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告出具的具體過程為：注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)前面的工作起草審計(jì)報(bào)告，并在初稿完成后交給審計(jì)項(xiàng)目組進(jìn)行討論，并作出補(bǔ)充或修改；在正式的審計(jì)報(bào)告出來之前，把初稿發(fā)給被審單位，尋求他們對(duì)此報(bào)告的看法；審計(jì)項(xiàng)目組綜合前面工作的成果，作出審計(jì)決定、出具審計(jì)意見和建議。

（四）審計(jì)后續(xù)階段

企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任并不是一個(gè)短期的過程，而是是一個(gè)持續(xù)不斷的過程，并不以提交審計(jì)報(bào)告為履行社會(huì)責(zé)任的終結(jié)點(diǎn)。我國(guó)核電企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)具體工作結(jié)束后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)針對(duì)具體審計(jì)建議，檢查被審計(jì)單位是否采納了審計(jì)意見并進(jìn)行了相應(yīng)的改進(jìn)。后期注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以依據(jù)被審計(jì)單位的改進(jìn)情況，再次發(fā)表后續(xù)審計(jì)意見，以此來督促被審計(jì)單位接受審計(jì)意見并實(shí)際作出改進(jìn)工作。

四、我國(guó)核電企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)存在的問題及建議

隨著社會(huì)各界對(duì)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的重視加深，社會(huì)責(zé)任審計(jì)顯得越來越重要。我們不難發(fā)現(xiàn)我國(guó)在針對(duì)核電行業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)的研究相對(duì)蒼白，本文便對(duì)我國(guó)核電企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行初步探討。對(duì)于我國(guó)核電企業(yè)而言，進(jìn)行社會(huì)責(zé)任審計(jì)不僅僅是獲得社會(huì)的認(rèn)可，提升產(chǎn)品知名度，獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，更多地是承擔(dān)了國(guó)家能源的重任，需要更為嚴(yán)格的社會(huì)責(zé)任審計(jì)，來保障我國(guó)的核電安全生產(chǎn)、安全利用。

（一）我國(guó)核電企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)存在的問題

1.我國(guó)并沒有針對(duì)核電行業(yè)的社會(huì)責(zé)任審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，其披露的社會(huì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告并未經(jīng)過第三方機(jī)構(gòu)的鑒證，可信度有待提高。核電行業(yè)的特殊性，使其承擔(dān)著國(guó)家能源安全的重任，且其在履行責(zé)任時(shí)較多地涉及核電安全方面的責(zé)任。從而了解到我國(guó)需要針對(duì)核電行業(yè)的社會(huì)責(zé)任審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，來規(guī)范其社會(huì)責(zé)任審計(jì)行為。

2.我國(guó)核電企業(yè)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告更多地是披露利好消息，而對(duì)于核安全事故等消極信息披露較少。我國(guó)核電企業(yè)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告即使有披露發(fā)生的安全事故，多是簡(jiǎn)單帶過，較少披露事故詳情。

3.我國(guó)理論界在針對(duì)我國(guó)核電企業(yè)的社會(huì)責(zé)任審計(jì)主體上不明確，較難推動(dòng)審計(jì)實(shí)踐工作的發(fā)展。我國(guó)理論界對(duì)在審計(jì)主體上的研究，觀點(diǎn)不一，在選擇合適的審計(jì)主體上將出現(xiàn)分歧，不利于我國(guó)核電企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)踐。

（二）推動(dòng)我國(guó)核電企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)的建議

1.我國(guó)核電行業(yè)能夠出臺(tái)社會(huì)責(zé)任審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，以此來督促和規(guī)范我國(guó)核電企業(yè)的社會(huì)責(zé)任審計(jì)行為。

2.企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建一套完善的社會(huì)責(zé)任審計(jì)制度，規(guī)范社會(huì)責(zé)任報(bào)告中應(yīng)披露的內(nèi)容，以此來保障企業(yè)能夠長(zhǎng)期有效地履行社會(huì)責(zé)任。

3.我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任方面的專家學(xué)者，可以通過學(xué)術(shù)會(huì)議等方式，探討我國(guó)核電企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)主體的選擇問題，以此來明確審計(jì)主體，推動(dòng)我國(guó)核電企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)踐。

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作者簡(jiǎn)介：

社會(huì)責(zé)任評(píng)估范文第4篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)社會(huì)責(zé)任 內(nèi)部控制 互動(dòng)關(guān)系 優(yōu)化路徑

一、引言

2006年深圳證券交易所了《上市公司社會(huì)責(zé)任指引》，要求上市公司按照該指引，積極履行社會(huì)責(zé)任，定期評(píng)估公司社會(huì)責(zé)任的履行情況，自愿披露公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告。2008年財(cái)政部等五部委聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，明確提出企業(yè)要增強(qiáng)社會(huì)責(zé)任感。2010年的《內(nèi)部控制應(yīng)用指引》第4號(hào)即為社會(huì)責(zé)任，明確提出了企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制的主要內(nèi)容及方法等。社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制等相關(guān)制度的出臺(tái)，不僅要求企業(yè)提升社會(huì)責(zé)任并規(guī)范社會(huì)責(zé)任管理，而且也表明了企業(yè)社會(huì)責(zé)任已被提升到空前高度。國(guó)內(nèi)外相關(guān)的研究成果較多。關(guān)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的內(nèi)涵，Jamali（2007）在Carroll的金字塔模型的基礎(chǔ)上，提出了企業(yè)社會(huì)責(zé)任“3+2”模型，將企業(yè)社會(huì)責(zé)任分為強(qiáng)制性的社會(huì)責(zé)任（經(jīng)濟(jì)責(zé)任、法律責(zé)任、道德責(zé)任）和自愿性的社會(huì)責(zé)任（自由決定的策略性責(zé)任、自由決定的慈善性責(zé)任）。COSO《內(nèi)部控制―綜合框架》（1992）指出，內(nèi)部控制是一個(gè)由企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他員工實(shí)施的、旨在為經(jīng)營(yíng)的有效性和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、符合適用的法律和法規(guī)等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過程。李正、向銳（2007）探討了我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的內(nèi)容界定、計(jì)量方法以及披露現(xiàn)狀，并提出指數(shù)法是評(píng)價(jià)我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的最佳方法。王清剛（2011）建議企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露應(yīng)引入增值表。許家林、劉海英（2010）研究發(fā)現(xiàn)較少的企業(yè)披露的社會(huì)責(zé)任報(bào)告經(jīng)第三方驗(yàn)證，社會(huì)責(zé)任報(bào)告披露多用定性語言，熱衷宣傳企業(yè)的功績(jī)，可讀性和可比性都較差。李偉陽、肖（2010）提出了全面社會(huì)責(zé)任管理，并認(rèn)為相比于傳統(tǒng)的企業(yè)社會(huì)責(zé)任管理，全面社會(huì)責(zé)任管理具有管理性質(zhì)定位的全局性、管理責(zé)任內(nèi)容的全面性、管理實(shí)施范圍的全覆蓋、管理體系建設(shè)的全融合以及管理預(yù)期目標(biāo)的綜合性等特征。高志永等（2008）研究了企業(yè)社會(huì)責(zé)任與內(nèi)部控制的互動(dòng)機(jī)制?？傮w上，直接從內(nèi)部控制的視角來研究企業(yè)社會(huì)責(zé)任的成果還較少，但這些研究為企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制的研究提供了思路與啟示。從內(nèi)部控制的視角來研究企業(yè)社會(huì)責(zé)任和從社會(huì)責(zé)任的視角來研究?jī)?nèi)部控制，都具有重要意義。

二、企業(yè)社會(huì)責(zé)任與內(nèi)部控制的互動(dòng)關(guān)系分析

（ 一 ）企業(yè)社會(huì)責(zé)任與內(nèi)部控制的作用 （1）內(nèi)部控制的有效性是企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的保證。首先，有效的內(nèi)部控制能合理保證企業(yè)社會(huì)責(zé)任行為的合理化和規(guī)范化。企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在機(jī)制，包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督等要素。企業(yè)內(nèi)部控制從總體上透視企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，其有效實(shí)施將促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理流程的合理化和正規(guī)化。企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制制度正是將企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制運(yùn)用于企業(yè)社會(huì)責(zé)任方面，使企業(yè)能夠結(jié)合自身實(shí)力、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境狀態(tài)，識(shí)別企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境中存在的社會(huì)責(zé)任因素，制定企業(yè)社會(huì)責(zé)任執(zhí)行的決策機(jī)制和處理流程，建立相應(yīng)信息傳導(dǎo)、反饋渠道和定期評(píng)估制度，充分利用企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的積極影響，規(guī)避或減少企業(yè)社會(huì)責(zé)任的消極影響，從而使企業(yè)在履行社會(huì)責(zé)任方面實(shí)現(xiàn)合理化和規(guī)范化。其次，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)有助于識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。隨著社會(huì)進(jìn)步、社會(huì)公眾意識(shí)和維權(quán)意識(shí)的提高，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中可能對(duì)公眾利益的侵害，以及企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任低于公眾預(yù)期的表現(xiàn)，都有可能成為企業(yè)生存和發(fā)展的嚴(yán)重阻礙因素，更有甚者成為企業(yè)衰敗的決定性因素。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。關(guān)于內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，有三種觀點(diǎn)：一是內(nèi)部控制包含風(fēng)險(xiǎn)管理，如內(nèi)部控制模型COSO五要素中有一要素是風(fēng)險(xiǎn)管理；二是風(fēng)險(xiǎn)管理包括內(nèi)部控制，如全面風(fēng)險(xiǎn)管理模型ERM模型中的要素包括內(nèi)部控制；三是風(fēng)險(xiǎn)管理就是內(nèi)部控制。內(nèi)部控制作為企業(yè)的控制系統(tǒng)，最主要的功能就是應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的。因此，筆者贊同內(nèi)部控制包含風(fēng)險(xiǎn)管理的觀點(diǎn)。企業(yè)如果不能意識(shí)到企業(yè)社會(huì)責(zé)任的潛在風(fēng)險(xiǎn)，且沒有通過有效的內(nèi)部控制制度對(duì)其進(jìn)行有效的監(jiān)控，勢(shì)必會(huì)造成不可挽回的惡果。最后，企業(yè)內(nèi)部控制有助于促進(jìn)企業(yè)履行清潔生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量安全、社區(qū)貢獻(xiàn)等方面的責(zé)任。在清潔生產(chǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量安全等方面的內(nèi)部控制制度將積極促進(jìn)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行。內(nèi)部控制的規(guī)制不僅集中在生產(chǎn)領(lǐng)域，而且也包含了生產(chǎn)過程中污染的防治，還要求對(duì)使用后的產(chǎn)品和包裝的回收利用及處置責(zé)任進(jìn)行干涉，在產(chǎn)品生產(chǎn)前期以及產(chǎn)品消費(fèi)后期，生產(chǎn)者都要承擔(dān)責(zé)任，保證將其對(duì)產(chǎn)品的責(zé)任貫穿于整個(gè)產(chǎn)品生命周期。通過內(nèi)部控制可以將企業(yè)追求利潤(rùn)的動(dòng)機(jī)與社會(huì)績(jī)效進(jìn)行整合，減少對(duì)資源的浪費(fèi)，從而更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面社會(huì)責(zé)任。（2）企業(yè)社會(huì)責(zé)任是促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制完善的動(dòng)力。企業(yè)社會(huì)責(zé)任特別關(guān)注對(duì)利益相關(guān)者的責(zé)任履行。企業(yè)社會(huì)責(zé)任專注于企業(yè)樹立“責(zé)任”、“誠(chéng)信”、“道德”等理念與利益相關(guān)者的“綜合價(jià)值最大化”等價(jià)值觀，提升了企業(yè)文化水準(zhǔn)，改善了企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，為企業(yè)內(nèi)部控制完善提供了強(qiáng)大的思想動(dòng)力。企業(yè)社會(huì)責(zé)任強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行，通過對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的分析，理解經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)涵、結(jié)構(gòu)以及所涉及的利益相關(guān)者，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)更加明確，愿景更加美好。企業(yè)社會(huì)責(zé)任特別關(guān)注企業(yè)的社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)，注重戰(zhàn)略性與策略性社會(huì)責(zé)任的運(yùn)用，企業(yè)社會(huì)責(zé)任的推廣與履行能夠降低企業(yè)的社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來多方面的實(shí)惠，有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，這為企業(yè)內(nèi)部控制完善提供了強(qiáng)有力的經(jīng)濟(jì)動(dòng)力。

（ 二 ）企業(yè)社會(huì)責(zé)任與內(nèi)部控制關(guān)系 （圖1）所示，企業(yè)內(nèi)部控制包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)管等要素。（1）企業(yè)社會(huì)責(zé)任的內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。公司治理結(jié)構(gòu)旨在形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，股東大會(huì)、董事會(huì)及管理層應(yīng)明確各自在企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行決策中的權(quán)限，并形成相互制衡的機(jī)制。企業(yè)對(duì)于不同社會(huì)責(zé)任，應(yīng)根據(jù)其內(nèi)容、類型、產(chǎn)生環(huán)節(jié)及影響范圍，確定內(nèi)部職能部門的處理權(quán)限。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)監(jiān)督檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告。在人力資源政策方面，企業(yè)要選擇和培養(yǎng)一批富有社會(huì)責(zé)任感、職業(yè)道德修養(yǎng)高和專業(yè)勝任能力強(qiáng)的員工，并不斷提升員工素質(zhì)。在企業(yè)文化建設(shè)上，企業(yè)及個(gè)人應(yīng)形成積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，強(qiáng)化社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。（2）企業(yè)社會(huì)責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)地收集相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度。企業(yè)識(shí)別社會(huì)責(zé)任的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)關(guān)注生產(chǎn)安全、員工健康、環(huán)境保護(hù)是否出現(xiàn)不利狀況。企業(yè)識(shí)別社會(huì)責(zé)任的外部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)關(guān)注經(jīng)濟(jì)因素、法律因素、社會(huì)因素、科學(xué)技術(shù)因素、自然環(huán)境因素等是否對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任提出了現(xiàn)實(shí)和潛在的要求與挑戰(zhàn)。（3）企業(yè)社會(huì)責(zé)任的控制活動(dòng)。企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制活動(dòng)應(yīng)建立在對(duì)社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，是建立與實(shí)施有效內(nèi)部控制的重要手段。對(duì)于常規(guī)性的企業(yè)社會(huì)責(zé)任，企業(yè)應(yīng)制定相關(guān)規(guī)章制度，通過內(nèi)部建立不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制等手段，確保此類社會(huì)責(zé)任的切實(shí)履行。對(duì)于突發(fā)性企業(yè)社會(huì)責(zé)任，應(yīng)建立應(yīng)急處理機(jī)制，制定應(yīng)急預(yù)案、明確責(zé)任人員、規(guī)范處置程序，確保突發(fā)事件得到及時(shí)妥善處理。預(yù)算管理是將企業(yè)的目標(biāo)及其資源的配置方式以預(yù)算方式加以量化，并使之得以實(shí)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)或過程的總稱。企業(yè)社會(huì)責(zé)任預(yù)算是保證社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)運(yùn)行質(zhì)量的監(jiān)督手段。企業(yè)應(yīng)科學(xué)制定常規(guī)性社會(huì)責(zé)任預(yù)算與突發(fā)性社會(huì)責(zé)任的預(yù)算，使企業(yè)社會(huì)責(zé)任項(xiàng)目能夠在預(yù)算激勵(lì)與約束下有效地執(zhí)行。（4）企業(yè)社會(huì)責(zé)任的信息與溝通。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立社會(huì)責(zé)任信息與溝通制度，明確社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時(shí)溝通，促進(jìn)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制有效運(yùn)行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級(jí)次、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間，以及企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門等有關(guān)方面之間進(jìn)行溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告并加以解決。（5）企業(yè)社會(huì)責(zé)任的監(jiān)控。內(nèi)部控制監(jiān)控是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。內(nèi)部控制監(jiān)控通過兩種方式進(jìn)行：持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)和個(gè)別評(píng)價(jià)。企業(yè)社會(huì)責(zé)任的內(nèi)部監(jiān)控除通過組織設(shè)計(jì)、制度創(chuàng)新、監(jiān)督檢查、會(huì)議討論等持續(xù)監(jiān)控活動(dòng)外，還應(yīng)定期和不定期地對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)審核，以便及時(shí)調(diào)整相關(guān)內(nèi)部控制措施和方法。

（ 三 ）企業(yè)社會(huì)責(zé)任與內(nèi)部控制實(shí)施 目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的失效很大程度上是由于企業(yè)社會(huì)責(zé)任的缺失導(dǎo)致的。企業(yè)社會(huì)責(zé)任是推動(dòng)內(nèi)部控制工作的發(fā)動(dòng)機(jī)，不僅支撐著整個(gè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理框架，而且是企業(yè)管理風(fēng)格與企業(yè)文化的基礎(chǔ)。因此，通過培育與實(shí)施企業(yè)社會(huì)責(zé)任戰(zhàn)略，可以提高企業(yè)內(nèi)部控制有效性。（1）明晰法律責(zé)任，提升合規(guī)性控制效果。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)，其中包括法律風(fēng)險(xiǎn)，而其他風(fēng)險(xiǎn)最終也可能轉(zhuǎn)化為法律風(fēng)險(xiǎn)，其產(chǎn)生的主要原因就是由于企業(yè)違反法律法規(guī)而導(dǎo)致的不利后果。在企業(yè)社會(huì)責(zé)任中，法律責(zé)任是企業(yè)最基礎(chǔ)的責(zé)任，也是企業(yè)社會(huì)責(zé)任底線（Carroll，1999）。企業(yè)要增強(qiáng)其社會(huì)責(zé)任，首先應(yīng)該履行好法律責(zé)任，定期、全面地開展合規(guī)性評(píng)價(jià)，能夠及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)企業(yè)行為與法律法規(guī)的差異。合規(guī)性控制是企業(yè)內(nèi)部控制的一項(xiàng)核心內(nèi)容，也是實(shí)施有效內(nèi)部控制的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作。合規(guī)性控制是指企業(yè)通過設(shè)置相應(yīng)的合規(guī)管理部門或者合規(guī)崗位，制定和執(zhí)行合規(guī)政策，開展合規(guī)監(jiān)測(cè)和合規(guī)培訓(xùn)等措施，預(yù)防、識(shí)別、評(píng)估、報(bào)告和應(yīng)對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的行為。通過事前、事中、事后對(duì)企業(yè)各類經(jīng)營(yíng)行為、管理制度進(jìn)行審查，有助于風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和評(píng)估。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)識(shí)別和分析執(zhí)行哪些法律法規(guī)的有利性，如環(huán)境保護(hù)、新產(chǎn)品、科研一些優(yōu)惠規(guī)定等，爭(zhēng)取企業(yè)權(quán)益最大化。（2）積極履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提高內(nèi)部控制經(jīng)營(yíng)效果與效率。諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)獲得者米爾頓?弗里德曼（Milton Friedman）指出，“企業(yè)有一個(gè)并且只有一個(gè)社會(huì)責(zé)任―使用它的資源，按照游戲的規(guī)則，從事增加利潤(rùn)的活動(dòng)，只要它存在一天它就如此，也就是說，在一個(gè)公開自由的環(huán)境中競(jìng)爭(zhēng)，沒有陰謀和欺騙?！北砻髁似髽I(yè)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任是公司股東要求投資的合理收益；員工要求穩(wěn)定且收入相當(dāng)?shù)墓ぷ?；客戶要求產(chǎn)品質(zhì)量好且價(jià)格公道等。經(jīng)濟(jì)責(zé)任是企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)單位生存與發(fā)展的根本理由與原因，也是履行其他責(zé)任的基礎(chǔ)。Philip L. Cochran和Robert A. Wood研究也表明：企業(yè)社會(huì)責(zé)任與企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率之間的為正向關(guān)系。關(guān)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)績(jī)效的影響，相關(guān)的實(shí)證研究結(jié)論并不一致，研究結(jié)論有正向的影響、負(fù)向的影響和中性的影響。Michael L. Barnett（2007）認(rèn)為企業(yè)社會(huì)責(zé)任與財(cái)務(wù)績(jī)效在不同的企業(yè)、不同的發(fā)展階段，兩者關(guān)系是不同的。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的加強(qiáng)，有利于受托責(zé)任的加強(qiáng)，從而增加企業(yè)的治理效率；企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的加強(qiáng)，有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的明確化，有助于企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)的效率與效果。（3）提高管理者與員工的素質(zhì)與品行，提升企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)管理者與員工的素質(zhì)和品行不僅僅是指知識(shí)與技能，還包括操守、誠(chéng)信、道德觀、價(jià)值觀和世界觀等各個(gè)方面。根據(jù)利益相關(guān)者理論，企業(yè)對(duì)管理者及員工的責(zé)任是企業(yè)社會(huì)責(zé)任的重要組成部分。企業(yè)不僅關(guān)心員工的物質(zhì)生活，也關(guān)愛他們的精神生活；不僅培訓(xùn)其專業(yè)技術(shù)，還幫助他們樹立科學(xué)的價(jià)值觀；不僅關(guān)心人，而且發(fā)展人?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第3號(hào)―人力資源》指出應(yīng)該關(guān)注人力資源風(fēng)險(xiǎn)：人力資源缺乏或過剩、結(jié)構(gòu)不合理；人力資源激勵(lì)約束制度不合理人才流失；人力資源退出機(jī)制不當(dāng)?shù)蕊L(fēng)險(xiǎn)。由此可見，企業(yè)對(duì)管理者及員工的責(zé)任能夠降低企業(yè)人力資源風(fēng)險(xiǎn)。有時(shí)內(nèi)控制度再好，并不意味著一定能夠得到有效執(zhí)行，因?yàn)楣ぷ魅藛T的專業(yè)不勝任或者敗德行為，必然會(huì)導(dǎo)致控制程序失效。企業(yè)很好地履行了對(duì)員工的責(zé)任，不僅可以提高人員專業(yè)勝任力，而且可以增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力、提高道德與誠(chéng)信水平，從而改善或者提升企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。（4）通過社會(huì)責(zé)任理念與社會(huì)責(zé)任行為，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理水平?，F(xiàn)代企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)是全面的，如社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、自然風(fēng)險(xiǎn)等直接的或間接的等。社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)行為給社會(huì)帶來的可能損失，或者是由于企業(yè)沒有或不當(dāng)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任而導(dǎo)致企業(yè)遭受損失的不確定性。社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)因素包括生態(tài)環(huán)境、人力資源、產(chǎn)品、技術(shù)、貿(mào)易等。企業(yè)也受到來自社會(huì)各利益相關(guān)方越來越重的壓力，企業(yè)若處理不當(dāng)自己與環(huán)境、員工、消費(fèi)者和其他利益相關(guān)者的關(guān)系，則有可能招致企業(yè)聲譽(yù)和價(jià)值受損等一系列風(fēng)險(xiǎn)。通過社會(huì)責(zé)任理念與社會(huì)責(zé)任行為，科學(xué)合理地制定和執(zhí)行內(nèi)部控制制度，彌補(bǔ)內(nèi)部控制制度的不足，不僅可以避免或者降低社會(huì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，也增強(qiáng)了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提升內(nèi)部控制系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)能力。

三、企業(yè)社會(huì)責(zé)任與內(nèi)部控制互動(dòng)優(yōu)化路徑

（ 一 ）企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制的“人員”要求：全員參與 企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制要求企業(yè)各部門所有員工和外部利益相關(guān)方最廣泛的全員參與：（1）管理層和全體員工要牢固樹立履行社會(huì)責(zé)任意識(shí)，轉(zhuǎn)變思維模式和改變行為方式。企業(yè)要幫助員工樹立利益相關(guān)方視野、系統(tǒng)思考觀、長(zhǎng)遠(yuǎn)利益觀、合作共贏發(fā)展觀、節(jié)約環(huán)保意識(shí)和守法合規(guī)意識(shí)等；（2）履責(zé)勝任能力是全員將履責(zé)意愿轉(zhuǎn)化為履責(zé)行為的基本條件，企業(yè)要積極推進(jìn)全員社會(huì)責(zé)任培訓(xùn)、加強(qiáng)社會(huì)責(zé)任管理制度建設(shè)、開展重大社會(huì)責(zé)任活動(dòng)、研發(fā)應(yīng)用社會(huì)責(zé)任管理工具等，提升全員履行社會(huì)責(zé)任綜合能力；（3）企業(yè)要為員工培養(yǎng)責(zé)任理念、提高履責(zé)能力和促進(jìn)履責(zé)行動(dòng)提供財(cái)務(wù)支持，為實(shí)施企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制提供人員保障，通過建立和完善激勵(lì)約束機(jī)制為全員參與履行社會(huì)責(zé)任提供制度和文化支持。

（ 二 ）企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制的“邊界”要求：全面覆蓋 企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制要求企業(yè)將履行社會(huì)責(zé)任的要求全面融入所有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理活動(dòng)，從思想、戰(zhàn)略、組織、制度和考核上形成全面覆蓋：（1）通過深入理解綜合價(jià)值最大化的社會(huì)責(zé)任理念，提出融入社會(huì)責(zé)任理念的企業(yè)使命和愿景，優(yōu)化甚至再造企業(yè)的核心價(jià)值觀；（2）企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定應(yīng)充分考慮政府和社會(huì)的期望和可持續(xù)發(fā)展要求，綜合平衡經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和環(huán)境目標(biāo)，培育動(dòng)態(tài)的企業(yè)能力優(yōu)勢(shì)，對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行重塑；（3）要把履行社會(huì)責(zé)任的要求融入人力資源管理、財(cái)務(wù)資源管理、科技資源管理、信息資源管理、企業(yè)文化建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)控制體系等企業(yè)職能管理支持體系，形成完整的社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制支持體系；（4）利益相關(guān)方參與不僅可以保證利益相關(guān)方的知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)和參與權(quán)，而且可以促進(jìn)企業(yè)信息溝通、相互印證與補(bǔ)充，提高信息質(zhì)量，建立科學(xué)的企業(yè)社會(huì)責(zé)任績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)。

（ 三 ）企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制的“流程”要求：全程融合 企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制要求企業(yè)將履行社會(huì)責(zé)任的理念融入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，與企業(yè)日常運(yùn)行機(jī)制全程融合：（1）企業(yè)應(yīng)把實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和環(huán)境的綜合價(jià)值最大化的要求融入采購(gòu)、生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)等價(jià)值鏈管理的全過程，優(yōu)化企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)流程，形成融合社會(huì)責(zé)任理念的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)體系；（2）企業(yè)應(yīng)把履行社會(huì)責(zé)任的要求融入資產(chǎn)購(gòu)置、資產(chǎn)運(yùn)行和資產(chǎn)處置等資產(chǎn)生命周期管理全過程，形成融合社會(huì)責(zé)任理念的資產(chǎn)生命周期管理體系；（3）企業(yè)應(yīng)把履行社會(huì)責(zé)任的要求全面融入企業(yè)日常運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)履行社會(huì)責(zé)任要求對(duì)價(jià)值觀確定、戰(zhàn)略制定、全面預(yù)算編制、績(jī)效考核和全員績(jī)效管理等日常管理過程的全覆蓋，形成全過程的履責(zé)控制機(jī)制，為企業(yè)社會(huì)責(zé)任內(nèi)部控制奠定機(jī)制基礎(chǔ)。

*本文系湖南省哲學(xué)社會(huì)科學(xué)基金項(xiàng)目“上市公司內(nèi)部控制投資者保護(hù)的理論與實(shí)證研究”（項(xiàng)目編號(hào)：2010YBB042）、湖南省高等學(xué)校研究項(xiàng)目“新時(shí)期我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任行為表現(xiàn)、影響因素及管理對(duì)策理論與實(shí)證研究”（項(xiàng)目編號(hào)：10C0076）階段性成果

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社會(huì)責(zé)任評(píng)估范文第5篇

截至2015年10月31日，通過企業(yè)主動(dòng)寄送、企業(yè)官方網(wǎng)站下載及網(wǎng)絡(luò)查詢等方式，我們共收集到外資企業(yè)的企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告98份，同比增長(zhǎng)104.2%。依據(jù)“金蜜蜂社會(huì)責(zé)任報(bào)告評(píng)估體系2015”，我們對(duì)這些企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告進(jìn)行評(píng)估，并結(jié)合在企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告編制咨詢方面的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)報(bào)告的整體質(zhì)量進(jìn)行比較、分析和判斷，嘗試總結(jié)外資企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的特點(diǎn)，并在此基礎(chǔ)上提出相關(guān)建議。

外資企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告概況：數(shù)量增長(zhǎng)，但比重下降

外資企業(yè)報(bào)告的數(shù)量近年明顯增長(zhǎng)，但占中國(guó)報(bào)告比率整體呈下降趨勢(shì)，部分原因在于中國(guó)企業(yè)日漸注重通過報(bào)告進(jìn)行信息披露和透明度建設(shè)，同時(shí)外資企業(yè)、特別是歐洲企業(yè)已開始探索將企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告與年報(bào)相融合的綜合報(bào)告。

32 評(píng)估樣本中全球總部位于日本的企業(yè)最多，有32家，占比約為1/3。

56.6% 評(píng)估樣本中56.6%的報(bào)告為環(huán)境報(bào)告，比全部報(bào)告中企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告和可持續(xù)發(fā)展報(bào)告的比重高，表明外資企業(yè)對(duì)環(huán)境尤為注重。

34.3% 評(píng)估樣本中超過1/3的企業(yè)已報(bào)告5次甚至以上，且多為連續(xù)年度報(bào)告，報(bào)告的定期機(jī)制逐漸形成。

47.5% 將近半數(shù)報(bào)告的篇幅為11-30頁，51頁及以上的報(bào)告約占29.3%，披露的內(nèi)容有待進(jìn)一步豐富。

57.6% 近6成的報(bào)告是中國(guó)區(qū)報(bào)告，外資企業(yè)與中國(guó)利益相關(guān)方的溝通還有待進(jìn)一步提高。

85.9% 評(píng)估樣本中高達(dá)85.9%的企業(yè)來自于制造業(yè)。制造業(yè)企業(yè)報(bào)告的積極性較高，尤其注重生產(chǎn)過程中對(duì)環(huán)境的影響。

GRI 全球報(bào)告倡議組織（GRI）的《可持續(xù)發(fā)展報(bào)告指南》是被參考最多的依據(jù)，為27.3% 的報(bào)告所采用。同時(shí)，有近1/3的企業(yè)依據(jù)多個(gè)標(biāo)準(zhǔn)編寫報(bào)告。

19.2% 評(píng)估樣本中有近20份報(bào)告接受了第三方機(jī)構(gòu)的審驗(yàn)，占比約為20%，接受審驗(yàn)的報(bào)告比重較可觀。

外資企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告整體處于發(fā)展階段

外資企業(yè)報(bào)告的平均得分為45.71，整體處于發(fā)展階段。卓越水平的報(bào)告不足1/10，優(yōu)秀和追趕階段的報(bào)告約占到1/4，發(fā)展階段的報(bào)告相對(duì)較多，起步階段的報(bào)告最多，超過四成。

從整體來看，外資企業(yè)報(bào)告質(zhì)量整體高于中國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的平均水平，在可比性、可讀性、創(chuàng)新性、可信性和創(chuàng)新性方面優(yōu)勢(shì)顯著，其中在可比性方面表現(xiàn)得極為突出，注重跨年和行業(yè)內(nèi)的績(jī)效比較。

我們的發(fā)現(xiàn)

發(fā)現(xiàn)一：以地區(qū)總部為主體報(bào)告的質(zhì)量高于單個(gè)企業(yè)

外資企業(yè)進(jìn)入中國(guó)往往根據(jù)業(yè)務(wù)屬性建立一家或多家企業(yè)，之后隨著在華經(jīng)營(yíng)實(shí)體的擴(kuò)大，通過建立中國(guó)地區(qū)總部對(duì)多家企業(yè)進(jìn)行管理。由于地區(qū)總部一方面在溝通傳播的職能上得以強(qiáng)化，另一方面在戰(zhàn)略和管理層面與集團(tuán)總部保持更為統(tǒng)一的步伐，以地區(qū)總部為主體報(bào)告的質(zhì)量總體較高。評(píng)估樣本中單個(gè)企業(yè)平均分為35.3，地區(qū)總部的平均分為67.9。如三星中國(guó)區(qū)報(bào)告的得分在所有外資企業(yè)報(bào)告中名列前茅，而另外三家三星在中國(guó)的下屬企業(yè)報(bào)告平均得分不到中國(guó)區(qū)報(bào)告的一半。

發(fā)現(xiàn)二：積極應(yīng)用全球報(bào)告倡議組織（GRI）的最新標(biāo)準(zhǔn)

外資企業(yè)在進(jìn)行社會(huì)責(zé)任信息披露的過程中，注重對(duì)國(guó)際最新趨勢(shì)和標(biāo)準(zhǔn)的參考和應(yīng)用。評(píng)估樣本中18.9%的外資企業(yè)參考GRI最新的報(bào)告編制標(biāo)準(zhǔn)G4，而地區(qū)總部企業(yè)的這一比例達(dá)到50%。例如，伊頓中國(guó)等一系列企業(yè)都根據(jù)議題對(duì)外部利益相關(guān)方的重要性和對(duì)企業(yè)商業(yè)運(yùn)營(yíng)成功的重要性進(jìn)行排序，確定報(bào)告披露的核心內(nèi)容。

發(fā)現(xiàn)三：開始搭建本土化的社會(huì)責(zé)任管理體系

基本上報(bào)告的外資企業(yè)總部都有明確的社會(huì)責(zé)任理念和管理策略，外資企業(yè)大多在總部的管理框架開展一些本土化的項(xiàng)目。隨著在華業(yè)務(wù)開展的深入和企業(yè)社會(huì)責(zé)任管理的體系化，一些在社會(huì)責(zé)任領(lǐng)域比較領(lǐng)先的外資企業(yè)在中國(guó)已經(jīng)開始將總部的社會(huì)責(zé)任框架與中國(guó)本土的特點(diǎn)相結(jié)合，制定出符合企業(yè)在中國(guó)可持續(xù)發(fā)展的規(guī)劃或管理策略。比如佳能（中國(guó)）制定了2020可持續(xù)發(fā)展規(guī)劃，索尼（中國(guó)）明確了企業(yè)社會(huì)責(zé)任管理模型。

發(fā)現(xiàn)四：重視環(huán)境管理和供應(yīng)商社會(huì)責(zé)任管理相關(guān)議題的披露

外資企業(yè)往往依托母公司系統(tǒng)的環(huán)境管理和供應(yīng)商管理體系，結(jié)合中國(guó)實(shí)際，建立系統(tǒng)化的環(huán)境管理和供應(yīng)商管理體系。本次評(píng)估樣本企業(yè)的80%以上為制造業(yè)企業(yè)，對(duì)于環(huán)境影響的管理和供應(yīng)鏈的可持續(xù)發(fā)展格外重視，因此環(huán)境管理和供應(yīng)商管理議題指標(biāo)覆蓋率均為所有企業(yè)報(bào)告該指標(biāo)覆蓋率的2倍以上。但同時(shí)，外資企業(yè)在員工和政府議題上的覆蓋率不及所有企業(yè)的平均值，這一方面是因?yàn)橥赓Y企業(yè)認(rèn)為遵守法律法規(guī)、依法納稅、依法參與社會(huì)保障等議題是企業(yè)最為基本的職責(zé)，無需在報(bào)告中披露，另一方面對(duì)于中國(guó)商業(yè)環(huán)境有的員工訴求，如工會(huì)、幫助困難員工等還尚未形成議題進(jìn)行管理。

發(fā)現(xiàn)五：通過內(nèi)容和形式創(chuàng)新不斷提升閱讀體驗(yàn)

一些連續(xù)多年報(bào)告的外資企業(yè)不僅緊跟國(guó)際國(guó)內(nèi)最新標(biāo)準(zhǔn)的步伐，同時(shí)為了實(shí)現(xiàn)更好的溝通效果，持續(xù)銳意創(chuàng)新，特別是善于利用講故事的形式，能夠給讀者耳目一新的感覺。如富士施樂中國(guó)在專題部分利用擬人化的手法將產(chǎn)品整個(gè)生命周期的故事娓娓道來，生動(dòng)地體現(xiàn)了富士施樂中國(guó)融入價(jià)值鏈的社會(huì)責(zé)任經(jīng)營(yíng)管理；玫琳凱中國(guó)在報(bào)告的前半部分通過 “百變美人季”大中國(guó)區(qū)選手、首席經(jīng)銷商代表、感恩公益基金管委會(huì)成員、EHS經(jīng)理等利益相關(guān)方的切身體驗(yàn)和故事，展現(xiàn)玫琳凱各利益相關(guān)方創(chuàng)造的價(jià)值，后半部分對(duì)標(biāo)G4，披露社會(huì)責(zé)任理念、措施和績(jī)效，體現(xiàn)報(bào)告的專業(yè)性。

我們的建議

建議一：主動(dòng)應(yīng)用中國(guó)社會(huì)責(zé)任系列國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步提升社會(huì)責(zé)任報(bào)告水平

隨著GB/T 36000-2015《社會(huì)責(zé)任指南》、GB/T 36001-2015《社會(huì)責(zé)任報(bào)告編寫指南》和GB/T 36002-2015《社會(huì)責(zé)任績(jī)效分類指引》三項(xiàng)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的出臺(tái)，外資企業(yè)在進(jìn)行本土化社會(huì)責(zé)任信息披露時(shí)需要主動(dòng)對(duì)要求進(jìn)行回應(yīng)，更加注重內(nèi)容在中國(guó)環(huán)境下的針對(duì)性和適應(yīng)性。如更加關(guān)注和貼合中國(guó)相關(guān)法律法規(guī)的最新要求，在信息披露時(shí)遵循完整全面、客觀準(zhǔn)確、明確回應(yīng)、及時(shí)可比、易讀易懂、獲取方便等原則，進(jìn)一步增進(jìn)中國(guó)利益相關(guān)方的理解與支持。

建議二：適當(dāng)披露本土化社會(huì)責(zé)任管理的方法與路徑

相當(dāng)部分的外資企業(yè)在總部具有較為完整的社會(huì)責(zé)任管理體系和推進(jìn)方法，然而在中國(guó)的報(bào)告中往往缺乏對(duì)本土具體落地和執(zhí)行的描述，讓對(duì)此感興趣的利益相關(guān)方霧里看花，難以全面、深入了解和學(xué)習(xí)到有效可行的措施。隨著GRI最新的報(bào)告編制標(biāo)準(zhǔn)G4對(duì)管理方法披露的關(guān)注，外資企業(yè)可以在介紹總部整體體系的同時(shí)，進(jìn)一步對(duì)中國(guó)的相關(guān)機(jī)制、流程進(jìn)行細(xì)化呈現(xiàn)，展現(xiàn)過程管理的邏輯思路。

建議三：運(yùn)用多樣化的載體和渠道進(jìn)行傳播

外資企業(yè)在報(bào)告的創(chuàng)新方面已經(jīng)做出了積極的嘗試。隨著移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)的迅猛發(fā)展，大眾傳播方式的無紙化、讀圖化、碎片化特征日趨顯著，外資企業(yè)也需要通過更為創(chuàng)新性的、符合時(shí)代的方式與利益相關(guān)方進(jìn)行溝通。如基于微信平臺(tái)的H5微報(bào)告、企業(yè)社會(huì)責(zé)任小視頻等。另外，員工作為最重要的內(nèi)部利益相關(guān)方，是企業(yè)的社會(huì)責(zé)任理念和策略能否滲透和落地的關(guān)鍵，基于報(bào)告內(nèi)容的培訓(xùn)或者社會(huì)責(zé)任月刊/季刊均可作為在員工中進(jìn)行傳播的方法和工具。