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審計(jì)監(jiān)督理論范文第1篇

［論文摘要］獨(dú)立性是民間審計(jì)生命力之所在，本文在分析了獨(dú)立性所包含的內(nèi)容后，側(cè)重從形式上的獨(dú)立性方面闡述我國民間審計(jì)存在的問題，并有針對(duì)性地提出增強(qiáng)我國民間審計(jì)獨(dú)立性的對(duì)策。

引言

現(xiàn)代審計(jì)理論認(rèn)為獨(dú)立性是民間審計(jì)的靈魂，我國民間審計(jì)目前面臨的狀況是獨(dú)立性缺失，本文從民間審計(jì)的起源分析獨(dú)立性之于民間審計(jì)的意義，獨(dú)立性包含的內(nèi)容，進(jìn)而從微觀和宏觀層面上分別探討影響我國民間審計(jì)獨(dú)立性的因素，最后提出相應(yīng)的對(duì)策。

一、民間審計(jì)的起源與獨(dú)立性

目前學(xué)術(shù)界普遍的觀點(diǎn)認(rèn)為民間審計(jì)的起源與企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離密不可分。隨著企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，所有者與經(jīng)營者對(duì)企業(yè)的經(jīng)營狀況存在著信息不對(duì)稱，所有者希望存在一個(gè)獨(dú)立于經(jīng)營者的第三方對(duì)企業(yè)的經(jīng)營成果進(jìn)行核實(shí)，經(jīng)營者也希望通過一個(gè)獨(dú)立第三方的驗(yàn)證來解除其受托經(jīng)營責(zé)任，于是受所有者委托，專門負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行鑒證的民間審計(jì)產(chǎn)生了?？梢?，獨(dú)立于所有者和經(jīng)營者的第三方是審計(jì)委托者與被審計(jì)者共同的要求，即獨(dú)立性是民間審計(jì)從起源上的基本要求。

何謂民間審計(jì)的獨(dú)立性，獨(dú)立性又包涵那些方面的內(nèi)容，在審計(jì)理論界不同的學(xué)者有著不同的理解，我們僅列舉其中最具代表性的兩種：莫茨和夏拉夫在《審計(jì)結(jié)構(gòu)理論》一書中認(rèn)為審計(jì)獨(dú)立性包括實(shí)務(wù)人員的獨(dú)立性和職業(yè)的獨(dú)立性，實(shí)務(wù)人員的獨(dú)立性是指單獨(dú)的審計(jì)人員在具體審計(jì)過程中獨(dú)立性保持的狀況，職業(yè)的獨(dú)立性則指民間審計(jì)這一行業(yè)作為一個(gè)整體所表現(xiàn)出來的獨(dú)立性。另一些學(xué)者如Moiser、Higgins等則將審計(jì)獨(dú)立性分為實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性，實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位之間必須確無利害關(guān)系，形式上的獨(dú)立性則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在第三者面前呈現(xiàn)于一種獨(dú)立于被審計(jì)單位的狀態(tài)，即在第三者看來注冊(cè)會(huì)計(jì)師是獨(dú)立的。實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性對(duì)于第三者而言過于抽象且難于評(píng)判，形式上的獨(dú)立性則通過觀察較易于判斷，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中是否具有獨(dú)立性第三者是通過對(duì)形式上獨(dú)立性的判斷來實(shí)現(xiàn)的。第三者通過觀察形式上的獨(dú)立性來推斷實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性，單個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性影響著公眾對(duì)單項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)獨(dú)立性的判斷，眾多注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性則影響著公眾對(duì)整個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)獨(dú)立性的判斷。當(dāng)公眾對(duì)單個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性產(chǎn)生懷疑時(shí)，將會(huì)影響公眾對(duì)聘請(qǐng)?jiān)撟?cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)的公司的投資決策，當(dāng)公眾對(duì)整個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)界的獨(dú)立性產(chǎn)生懷疑時(shí)，公眾將不再依據(jù)經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行決策，從而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展?？梢娦问缴系莫?dú)立性對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的獨(dú)立性有著重要的影響，而形式上的獨(dú)立性主要通過審計(jì)委托者（所有者）、審計(jì)受托者（審計(jì)人）、被審計(jì)單位（經(jīng)營者）三者之間的關(guān)系以及與審計(jì)相關(guān)的法律、法規(guī)等經(jīng)濟(jì)環(huán)境來表現(xiàn)。因此分析某一國家民間審計(jì)獨(dú)立性可從其形式上獨(dú)立性入手，分別微觀和宏觀角度進(jìn)行研究。

二、影響我國民間審計(jì)獨(dú)立性的因素分析

從形式上獨(dú)立的角度出發(fā)，影響我國民間審計(jì)獨(dú)立性的因素可從以下幾方面進(jìn)行探討：

站在微觀的角度，我們首先從三方當(dāng)事人的關(guān)系入手進(jìn)行分析：從民間審計(jì)起源的分析中我們可以看出，在民間審計(jì)產(chǎn)生的初期，所有者委托經(jīng)營者經(jīng)營企業(yè)并委托審計(jì)人對(duì)經(jīng)營成果進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)人與經(jīng)營者為審計(jì)與被審計(jì)關(guān)系。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，公司規(guī)模的擴(kuò)大，股東由原來的幾個(gè)、幾十個(gè)發(fā)展到成百上千個(gè)，眾多的股東在利益一致的大前提下仍存在各自的利益沖突，為了獲取自身利益最大化一些大股東開始憑借股份的優(yōu)勢(shì)插手企業(yè)經(jīng)營管理，表現(xiàn)在審計(jì)委托上則是利用控股權(quán)優(yōu)勢(shì)委托有利于自身的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)。大股東權(quán)利凌駕于公司利益之上的威脅西方國家是通過完善公司治理結(jié)構(gòu)及相關(guān)法律制度來制約的，而我國由于股份制建立較晚、資本市場不發(fā)達(dá)、相應(yīng)的法律法規(guī)又不健全再加上我國股份制企業(yè)的一些特殊情況，使得影響審計(jì)獨(dú)立性的因素更加復(fù)雜：國有股一股獨(dú)大，國家在企業(yè)的經(jīng)營決策中占主導(dǎo)地位，但在企業(yè)管理中國家是個(gè)抽象的概念，真正行使公司經(jīng)營管理權(quán)的是國家派出的高級(jí)經(jīng)營管理人員，表現(xiàn)在民間審計(jì)上則是國家派出的經(jīng)營管理者對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聘請(qǐng)具有決定權(quán)，并由于我國公司治理結(jié)構(gòu)不完善缺乏相應(yīng)的制約機(jī)制，審計(jì)人對(duì)經(jīng)營者有了明顯的經(jīng)濟(jì)依賴性，形成了經(jīng)營者自己委托審計(jì)人員審計(jì)自己的奇怪現(xiàn)象，造成了我國審計(jì)委托關(guān)系上的嚴(yán)重先天缺陷，加上我國的國有股多為不流通股，企業(yè)經(jīng)營的好壞并不能通過股票的漲跌真實(shí)反映，因此許多經(jīng)營者為了圈錢、完成利潤指標(biāo)等目的進(jìn)行盈余管理，改變了委托審計(jì)的初衷，影響了民間審計(jì)的獨(dú)立性。

其次我們從審計(jì)者的角度出發(fā)分析我國民間審計(jì)獨(dú)立性的狀況：民間審計(jì)在國外屬于壟斷性行業(yè)，在我國卻屬于競爭性行業(yè)，我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)量眾多且規(guī)模不大，在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中具有壟斷地位的大型事務(wù)所不多，使得單一依賴報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)為生的我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所競爭激烈，為了生存許多事務(wù)所不得不以竟相壓價(jià)和迎合委托人既被審計(jì)單位的需要來獲取業(yè)務(wù)，降低收費(fèi)的代價(jià)是審計(jì)質(zhì)量低下，獨(dú)立性無法保證，而迎合委托人的需要更是以直接喪失審計(jì)獨(dú)立性為代價(jià)的，不利于我國民間審計(jì)行業(yè)的長期發(fā)展。加上我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展初期，與當(dāng)時(shí)的情況相適應(yīng)，我國的會(huì)計(jì)師事務(wù)所都有其所謂掛靠單位，雖然后來隨著注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展，我國會(huì)計(jì)師事務(wù)所先后都與掛靠單位脫鉤，但現(xiàn)實(shí)中效果并不理想，事務(wù)所依賴原掛靠單位獲取審計(jì)業(yè)務(wù)的情況依然普遍存在，造成目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所在獲得審計(jì)業(yè)務(wù)上的不公平競爭和對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)依賴加劇，一些后成立的無掛靠單位所依的中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了生存更是置獨(dú)立性于不顧。

第三，從審計(jì)需求的角度進(jìn)行分析：由民間審計(jì)的起源我們可以看出民間審計(jì)是在所有者為了審核企業(yè)經(jīng)營者對(duì)資源的利用狀況和經(jīng)營成果，經(jīng)營者為了解脫受托經(jīng)營責(zé)任的情況下二者共同需求產(chǎn)生的，而我國民間審計(jì)的需求是扭曲和不足的，所有者與經(jīng)營者界限的模糊導(dǎo)致委托審計(jì)者往往為了吸收資本（圈錢）、完成利潤指標(biāo)等目的委托審計(jì)，有些甚至是在上級(jí)單位要求必須把會(huì)計(jì)報(bào)表與審計(jì)報(bào)告一起上交的情況下委托審計(jì)，中小股東則由于在企業(yè)經(jīng)營決策上處于弱勢(shì)甚至根本沒有發(fā)表意見的機(jī)會(huì)從而并不關(guān)注企業(yè)的長期發(fā)展?fàn)顩r，僅致力于短期股票的買賣差價(jià)，因此我國中小股東在對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)上存在需求不足，債權(quán)人、潛在投資者雖對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)存在需求但苦于我國資本市場的不完善以及各種原因，他們無法依據(jù)審計(jì)后的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行決策，因此也存在需求不足。

綜上所述，我國民間審計(jì)在微觀層面上不具備形式上獨(dú)立性存在的條件，進(jìn)而影響我國民間審計(jì)實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性，因此我國近幾年接連出現(xiàn)喪失審計(jì)獨(dú)立性的典型案例，從而影響了我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)整體的獨(dú)立性。

站在宏觀角度，我們對(duì)我國民間審計(jì)獨(dú)立性分析如下：第一、我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)起步晚，行業(yè)自律管理經(jīng)驗(yàn)不足，特別是省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)受中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和省級(jí)財(cái)政部門的雙重領(lǐng)導(dǎo)，財(cái)政、稅務(wù)等政府部門對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的干預(yù)較多，不利于行業(yè)自律管理，影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的獨(dú)立性；第二、我國審計(jì)市場目前處于買方市場階段，市場營銷學(xué)認(rèn)為買方市場比賣方市場更有利于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但具體到我國審計(jì)市場來說，買方市場使得經(jīng)營者在委托審計(jì)及支付審計(jì)費(fèi)用時(shí)擁有過多的決定權(quán)，公司治理結(jié)構(gòu)的不健全及相應(yīng)法律制度的缺位無法制約經(jīng)營者，眾多會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了生存處于被動(dòng)地位，影響著民間審計(jì)的獨(dú)立性；第三、我國與審計(jì)相關(guān)的各項(xiàng)法律法規(guī)本身不健全，相互之間不乏矛盾之處，并且對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的民事責(zé)任規(guī)定較少，對(duì)刑事、行政責(zé)任規(guī)定較多，使得因喪失獨(dú)立性而導(dǎo)致審計(jì)失敗的當(dāng)事人得不到應(yīng)有的民事懲罰，刑事、行政處罰也不夠嚴(yán)厲，違法成本低廉，作為一個(gè)理性的經(jīng)濟(jì)人，在權(quán)衡了違法成本和因此獲得的收益以及為保持獨(dú)立性而付出的成本和收益之后，無論是注冊(cè)會(huì)計(jì)師還是會(huì)計(jì)師事務(wù)所均傾向于喪失獨(dú)立性，結(jié)果是整個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的獨(dú)立性遭到公眾的置疑。

三、加強(qiáng)我國民間審計(jì)獨(dú)立性的途徑

形式上的獨(dú)立性主要通過各種相關(guān)制度來體現(xiàn)，因此加強(qiáng)形式上的獨(dú)立性就離不開與獨(dú)立性相關(guān)的各項(xiàng)制度建設(shè)。

第一、加快公司治理結(jié)構(gòu)的改革，減少國家對(duì)企業(yè)的干預(yù)，在公司內(nèi)部建立有效的制約機(jī)制，促進(jìn)公司非流通股的上市流通，真正做到同股同權(quán)、同股同利，將審計(jì)委托與付費(fèi)的權(quán)利歸還所有者，消除審計(jì)人對(duì)經(jīng)營者的經(jīng)濟(jì)依賴性，二者之間僅保持審計(jì)與被審計(jì)的正常關(guān)系。

第二、培育健康、旺盛、良好的審計(jì)市場需求，改上級(jí)或有關(guān)部門要求企業(yè)審計(jì)的被動(dòng)審計(jì)狀況為經(jīng)營者主動(dòng)要求審計(jì)的積極審計(jì)狀況。

第三、促進(jìn)審計(jì)市場的公平競爭，鼓勵(lì)事務(wù)所擴(kuò)大規(guī)模，開展多樣化業(yè)務(wù)，降低對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)及單一客戶的經(jīng)濟(jì)依賴。

第四、加強(qiáng)我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的自律管理。在注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的管理上，我們應(yīng)減少政府行政部門的干預(yù)，增強(qiáng)行業(yè)在管理形式上的獨(dú)立性，參考國外經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合中國的實(shí)際情況，建立符合我國國情的、不斷完善的行業(yè)管理模式。

第五、加強(qiáng)職業(yè)道德教育，改變目前注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅注重短期效益的行為。

第六、完善與審計(jì)相關(guān)的各項(xiàng)法律法規(guī)，加大注冊(cè)會(huì)計(jì)師的民事賠償責(zé)任。完善與審計(jì)相關(guān)的法律制度，加大民間審計(jì)的民事賠償責(zé)任，是改變我國目前審計(jì)市場狀況的一項(xiàng)可行且見效較快的措施。

參考文獻(xiàn)：

審計(jì)監(jiān)督理論范文第2篇

關(guān)鍵詞：聘任機(jī)制 社會(huì)審計(jì) 獨(dú)立性 改善措施

一、現(xiàn)行審計(jì)聘任機(jī)制的現(xiàn)狀

我國隨著現(xiàn)代企業(yè)股份制的改革，企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離。所有者以及投資者需要聘任獨(dú)立性強(qiáng)、專業(yè)強(qiáng)性的第三方來對(duì)經(jīng)營者進(jìn)行監(jiān)督。這時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師就以這樣的委托身份應(yīng)運(yùn)而生。

我國現(xiàn)行審計(jì)聘任機(jī)制采用的是自主聘任制，這種聘任機(jī)制是指有關(guān)法規(guī)不規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所的最長聘任期、聘任誰為企業(yè)的審計(jì)人，聘任期的長短由委托人和受托人自行協(xié)商，委托人隨時(shí)有權(quán)解聘受聘的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。企業(yè)通過委托審計(jì)人員考核管理者的責(zé)任，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)管理者的財(cái)務(wù)監(jiān)督。然而這樣的關(guān)系，卻隱藏著諸多問題?，F(xiàn)行的審計(jì)聘任機(jī)制已違背了企業(yè)所有者最初的愿望，導(dǎo)致了“所有者缺位，管理當(dāng)局越位”，審計(jì)聘任環(huán)境惡劣，會(huì)計(jì)師事務(wù)所過度依賴委托人等嚴(yán)重影響審計(jì)獨(dú)立的問題。

二、現(xiàn)行審計(jì)聘任機(jī)制對(duì)社會(huì)審計(jì)獨(dú)立性的影響

1.“所有者缺位，管理者越位”，使審計(jì)聘任機(jī)制缺乏主體

根據(jù)審計(jì)受托責(zé)任論，審計(jì)存在著委托人、被審計(jì)人和審計(jì)人員三者之間的特殊關(guān)系，相對(duì)應(yīng)為企業(yè)所有者、企業(yè)管理者和會(huì)計(jì)師事務(wù)所。這三者本為相互獨(dú)立、互相制衡的三方。然而在現(xiàn)行公司的治理結(jié)構(gòu)下，公司的大股東一般為國有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)即行政主管單位，很少親自參與公司經(jīng)營決策和審計(jì)工作的委托。而中小股東更是只關(guān)注股票的即時(shí)價(jià)格和當(dāng)前利益，鮮少關(guān)注公司財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。這樣致使審計(jì)聘任機(jī)制的主體——委托人缺位。管理當(dāng)局就自然而然地?fù)?dān)當(dāng)著聘任、解聘和支付審計(jì)費(fèi)用的委托人身份。也就等于管理當(dāng)局委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所來審計(jì)自己的財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況。既是委托人，又是被審計(jì)對(duì)象，致使審計(jì)委托關(guān)系嚴(yán)重模糊，審計(jì)工作成為一場作秀，三方制衡、各自獨(dú)立的局面不復(fù)存在。

2. 現(xiàn)行審計(jì)聘任機(jī)制的市場環(huán)境惡劣

目前，我國會(huì)計(jì)師事務(wù)各出奇謀爭取審計(jì)業(yè)務(wù)，但聘任市場不夠公開透明，出現(xiàn)惡性競爭的局面。與此同時(shí)，管理機(jī)構(gòu)運(yùn)用相應(yīng)的價(jià)格誘惑和利益壓迫使事務(wù)所喪失獨(dú)立性。此外，對(duì)審計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確性要求僅僅是位于缺位狀態(tài)的所有者和中小投資者，而真正掌握審計(jì)人員“生死大權(quán)”的管理者并不重視財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。他們關(guān)注的是一個(gè)漂亮的審計(jì)報(bào)告，一個(gè)能讓他們?cè)谙乱荒甓壤^續(xù)順利上市的審計(jì)意見。因而大多數(shù)上市公司無意聘請(qǐng)“獨(dú)立性高”的事務(wù)所。不僅如此，為了達(dá)到某種“操縱利潤”的目的，他們反而需要“獨(dú)立性低”的審計(jì)服務(wù)。綜上情況，現(xiàn)行的審計(jì)聘任環(huán)境對(duì)于審計(jì)獨(dú)立性非常不利。

3. 會(huì)計(jì)師事務(wù)所和委托人利益關(guān)系千絲萬縷，審計(jì)聘任機(jī)制畸形發(fā)展

2000年美國的安然事件讓我們清晰地看到了現(xiàn)行審計(jì)聘任機(jī)制的缺陷。安然和安達(dá)信15年的“密切”合作，安然支付給安達(dá)信高額的審計(jì)費(fèi)用，安達(dá)信提供給安然審計(jì)服務(wù)和記賬等非審計(jì)服務(wù)，甚至安達(dá)信的管理人員辭職到安然公司擔(dān)任職務(wù)。這種關(guān)系使安達(dá)信對(duì)安然的審計(jì)缺乏實(shí)質(zhì)和形式上的獨(dú)立，導(dǎo)致審計(jì)失敗。同樣我國目前在會(huì)計(jì)師事務(wù)所和管理當(dāng)局的博弈中，處于力量優(yōu)勢(shì)的一方是管理機(jī)構(gòu)，審計(jì)人員迫于生存和利益，只能依賴于管理機(jī)構(gòu)。此時(shí)的聘任機(jī)制不再公平，而成為審計(jì)人員與衣食父母的——委托人的較量。博弈的焦點(diǎn)是各自的利益而非提供給企業(yè)所有者和廣大投資者的真實(shí)財(cái)務(wù)信息。

三 、改善現(xiàn)行審計(jì)聘任機(jī)制的措施

1. 完善上市公司治理結(jié)構(gòu)，規(guī)范委托關(guān)系

完善上市公司治理結(jié)構(gòu)能夠保障會(huì)計(jì)師事務(wù)所的正常聘任，是審計(jì)獨(dú)立的基礎(chǔ)。企業(yè)戰(zhàn)略決策由股東大會(huì)和董事會(huì)掌握，經(jīng)營權(quán)由管理層掌握，審計(jì)委托權(quán)由董事會(huì)、獨(dú)立董事和審計(jì)委員會(huì)掌握。使企業(yè)的所有者真正參與到內(nèi)部控制和監(jiān)督考核中，擔(dān)任好審計(jì)委托人的角色。減輕來自管理當(dāng)局這一直接客戶對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所施加的壓力，使之為股東負(fù)責(zé)。審計(jì)委托人——企業(yè)所有者、審計(jì)人員和被審計(jì)對(duì)象——管理者三方力量制衡。這樣企業(yè)所有者以合理的審計(jì)費(fèi)用和正常的方式來聘請(qǐng)審計(jì)人員提供審計(jì)服務(wù)，出具財(cái)務(wù)信息真實(shí)的審計(jì)報(bào)告。

2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，在審計(jì)聘任機(jī)制的博弈中抵制壓力

面對(duì)強(qiáng)勢(shì)的審計(jì)委托人，會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間應(yīng)聯(lián)合抵制來自客戶的壓力，提高防范風(fēng)險(xiǎn)的能力和參與市場競爭能力，從而在現(xiàn)行審計(jì)聘任機(jī)制中既能爭取應(yīng)得利益，又能保障自身獨(dú)立性。

3.加強(qiáng)行政和司法監(jiān)督，加大懲戒力度。

為了達(dá)到行政監(jiān)督的目的，可以在財(cái)務(wù)部下設(shè)社會(huì)會(huì)計(jì)監(jiān)督管理委員會(huì)。在這個(gè)機(jī)構(gòu)中分設(shè)行業(yè)監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)和行業(yè)監(jiān)督處罰委員會(huì)。委員會(huì)成員可以吸收政府部門、出資者、企業(yè)、高校科研機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)學(xué)及經(jīng)濟(jì)學(xué)知名學(xué)者，從而在審計(jì)糾紛方面提供權(quán)威行政裁決。同時(shí)完善我國審計(jì)監(jiān)督的法律法規(guī)。劃分清楚“普通過失”、“重大過失”、和“虛假財(cái)務(wù)報(bào)告”等相關(guān)模糊的概念，確定處罰標(biāo)準(zhǔn)，讓審計(jì)法規(guī)切實(shí)可行。

4. 規(guī)范審計(jì)收費(fèi)，建立合理的收費(fèi)制度。

由于我國現(xiàn)行審計(jì)聘任機(jī)制采用自主聘任制，審計(jì)收費(fèi)完全由當(dāng)事人雙方自由決定，也就給委托人的利益誘惑和受托人出賣審計(jì)質(zhì)量提供了土壤。因此審計(jì)收費(fèi)必須由國家相關(guān)部門進(jìn)行宏觀調(diào)控，不能完全放開由自由市場自發(fā)調(diào)控。相關(guān)政府監(jiān)督機(jī)構(gòu)要制定一定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，杜絕不正當(dāng)收費(fèi)。讓審計(jì)聘任機(jī)制中的利益沖突得到調(diào)解。

參考文獻(xiàn)：

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[2] 楊澤花 增強(qiáng)社會(huì)審計(jì)獨(dú)立性的幾點(diǎn)思考.財(cái)會(huì).2008（11）

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審計(jì)監(jiān)督理論范文第3篇

信息技術(shù)與教育深度融合的核心詞是“深度融合”，如何做到“深度融合”？一方面是信息技術(shù)介入教育深度問題，另一方面是教育應(yīng)用信息技術(shù)的程度和效果問題。介入得深，應(yīng)用得好，即可謂“深度融合”。筆者作為懷柔區(qū)電化教育館館長，多年從事信息化建設(shè)工作，在此，結(jié)合工作實(shí)踐，談?wù)剬?duì)信息技術(shù)與教育深度融合問題的思考。本文中所提到的“教育”一詞，特指國民教育中的學(xué)校教育。

現(xiàn)代教育呼喚信息技術(shù)與教育深度融合

現(xiàn)代教育為什么提出“信息技術(shù)與教育深度融合”，主要是因?yàn)楫?dāng)前信息技術(shù)沒有和教育深度融合，“淺融合”是有的，但是沒有達(dá)到教育的本質(zhì)需求和教育者的心理預(yù)期。主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面。

1. 網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)站建設(shè)層次不深，應(yīng)用缺乏深度

懷柔區(qū)學(xué)校的校園網(wǎng)大多數(shù)局限在校園范圍內(nèi)，服務(wù)師生；家長的校外應(yīng)用很薄弱，這對(duì)家校溝通、師生應(yīng)用移動(dòng)終端辦公學(xué)習(xí)產(chǎn)生了制約；各級(jí)各類網(wǎng)站內(nèi)容以宣傳展示和資源提供為主，似乎做到資源共建共享就是優(yōu)秀的網(wǎng)站，這樣的網(wǎng)站也是有限度地服務(wù)于師生工作學(xué)習(xí)的某一方面，對(duì)于師生的工作和學(xué)習(xí)活動(dòng)，對(duì)于學(xué)校的教育管理等主流活動(dòng)，或者說對(duì)于學(xué)校主流學(xué)習(xí)和工作的主要方面，沒有產(chǎn)生實(shí)質(zhì)性的幫助。因此，校園網(wǎng)和學(xué)校網(wǎng)站建設(shè)的層次還不夠深。但是，由于校園網(wǎng)和學(xué)校網(wǎng)站又是教育深度應(yīng)用的基礎(chǔ)和前提，當(dāng)前的教育應(yīng)用也很難達(dá)到一定的深度。

2. 對(duì)師生泛在學(xué)習(xí)、碎片時(shí)間學(xué)習(xí)和工作缺乏統(tǒng)一有效的引導(dǎo)

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，人們的“泛在學(xué)習(xí)”即無時(shí)無刻的溝通、無處不在的學(xué)習(xí)已逐漸成為常態(tài)，“碎片時(shí)間”，即日常工作和學(xué)習(xí)之余的閑散、零碎的時(shí)間的利用率越來越高。這使IT行業(yè)的廠商、運(yùn)營商迅速抓住了人們的需求，捕捉到了市場商機(jī)，為人們提供了相應(yīng)應(yīng)用產(chǎn)品與服務(wù)，同時(shí)也改變了人們的生活和學(xué)習(xí)常態(tài)。從教育角度看，IT行業(yè)的廠商、運(yùn)營商出于商業(yè)利益給人們提供的產(chǎn)品與服務(wù)，更多的是考慮服務(wù)于人，不會(huì)基于教育要求，提供以培養(yǎng)人、教育人為目的的產(chǎn)品與服務(wù)。如果要使教育內(nèi)容更多地占領(lǐng)人們的碎片學(xué)習(xí)時(shí)間，特別是充斥師生的學(xué)習(xí)和工作碎片時(shí)間，就需要教育管理部門和學(xué)校制定措施，正確引導(dǎo)。措施之一就是要給學(xué)生和教師提供泛在學(xué)習(xí)的平臺(tái)，把教育的觸角伸向校內(nèi)外的每個(gè)角落?？上У氖?，在我們的學(xué)校信息化建設(shè)中，這樣的平臺(tái)建設(shè)還比較薄弱。

3. 恰切應(yīng)用媒體技術(shù)的能力有待提高

目前，教師們應(yīng)用多媒體技術(shù)的能力有了較大提高，基本上能用計(jì)算機(jī)備課，自制課件，課上用多媒體技術(shù)配合教學(xué)活動(dòng)等。但是，不管多么先進(jìn)的技術(shù)，也不可能是萬能的。在教學(xué)實(shí)踐中，還存在由于應(yīng)用了多媒體技術(shù)，反而束縛了教學(xué)行為的現(xiàn)象，比如：教師備課時(shí)進(jìn)行了課前自我設(shè)計(jì)，課上利用課件教學(xué)，出現(xiàn)了按照課件設(shè)計(jì)教學(xué)，形成了“滿堂灌”現(xiàn)象，這就違背了學(xué)習(xí)認(rèn)知規(guī)律。如何根據(jù)教學(xué)內(nèi)容、學(xué)生認(rèn)知規(guī)律，適切地應(yīng)用交互式電子白板、觸摸屏的交互功能，就需要教師熟練掌握多媒體技術(shù)，使多媒體技術(shù)配合我們的教育理念，融入教學(xué)設(shè)計(jì)與教育活動(dòng)之中，從而產(chǎn)生最佳的教學(xué)效果。

綜上所述，網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)站建設(shè)層次不深，則失去了“深度融合”的物質(zhì)基礎(chǔ)，這對(duì)課堂教學(xué)和泛在學(xué)習(xí)應(yīng)用都會(huì)產(chǎn)生制約性影響；對(duì)師生泛在學(xué)習(xí)、碎片時(shí)間學(xué)習(xí)和工作缺乏統(tǒng)一有效的引導(dǎo)，則失去了一塊越來越重要的學(xué)習(xí)與工作陣地；適切應(yīng)用媒體技術(shù)，這是教育管理、研究的永恒課題。上述問題的核心就是沒有在較為明確的目的基礎(chǔ)上，建設(shè)服務(wù)于師生學(xué)習(xí)和工作的應(yīng)用平臺(tái)，缺乏有效推動(dòng)“深度融合”的建設(shè)與管理機(jī)制。

如何理解信息技術(shù)與教育深度融合

“深度融合”說起來容易，理解起來就不那么容易了，而做起來更難。難就難在“有原則、無定法”。那么，我們至少理解上可以更加深入，要從現(xiàn)象到本質(zhì)地去理解。對(duì)此，筆者有兩點(diǎn)理解。

1. 信息技術(shù)要服務(wù)（融入）于教育常規(guī)工作

“教育常規(guī)工作”并不深，為何信息技術(shù)服務(wù)于并不深的“教育常規(guī)工作”卻是深度融合了呢？這就要從教育本身的特性上去尋找規(guī)律。我們的學(xué)校教育的課堂教學(xué)、教育管理等一切活動(dòng)，恰恰是我們每天都在做的“常規(guī)工作”，這是學(xué)校教育的主流工作，之所以要強(qiáng)調(diào)“信息技術(shù)與教育深度融合”，就是因?yàn)槟壳暗男畔⒓夹g(shù)對(duì)學(xué)校主流工作的服務(wù)不到位。差在哪？至少差在還沒有搭建相對(duì)成型的學(xué)生學(xué)習(xí)、教師工作、干部管理的學(xué)習(xí)與工作平臺(tái)，這也是目前呼喚“信息技術(shù)與教育深度融合”的根源之所在。使信息技術(shù)更加貼近、服務(wù)學(xué)生的學(xué)習(xí)生活，更加貼近、服務(wù)教師的教育教學(xué)工作，更加貼近、服務(wù)干部的教育管理，這才是學(xué)校“信息技術(shù)與教育深度融合”的本質(zhì)。

2. 信息技術(shù)要推動(dòng)教育創(chuàng)新

信息技術(shù)是否與教育深度融合，要看是否推動(dòng)了教育創(chuàng)新。一種新技術(shù)的充分應(yīng)用必然沖破傳統(tǒng)模式，信息技術(shù)可以實(shí)現(xiàn)更加自主的課堂學(xué)習(xí)模式，深化泛在學(xué)習(xí)模式，提升自主管理、科學(xué)管理水平。這是學(xué)校“信息技術(shù)與教育深度融合”的檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)。

因此，如果我們?cè)诶斫饣蛲苿?dòng)“信息技術(shù)與教育深度融合”的概念與工作時(shí)，沒有把握上述兩點(diǎn)，必然就失去了重心，甚至偏離了方向。

怎樣實(shí)現(xiàn)信息技術(shù)與教育深度融合

1. 深度了解教育對(duì)信息技術(shù)的需求

學(xué)校教育對(duì)信息技術(shù)作為支撐服務(wù)的需求沒有止境。出于自己學(xué)習(xí)、工作層面的需求，一線的師生、學(xué)校管理人員可能有自己的想法，但是技術(shù)上怎樣實(shí)現(xiàn)就未必清楚，我們需要把他們的需求進(jìn)行整合、歸納，提出有系統(tǒng)、有條理的教育需求體系。那么，怎樣深度理解學(xué)校教育對(duì)信息技術(shù)的需求，筆者認(rèn)為，要把握三個(gè)原則：在應(yīng)用需求上抓共性；服務(wù)針對(duì)性上抓主流；服務(wù)面上對(duì)全體。在學(xué)校的教書育人和培養(yǎng)社會(huì)合格公民中，發(fā)揮信息技術(shù)特有的作用。具體來說，就是信息技術(shù)要在學(xué)生的學(xué)習(xí)、教師的教育教學(xué)工作和干部的教育管理工 作中，發(fā)揮技術(shù)支持和保障作用。

2. 必須搭建滿足教育需求的應(yīng)用平臺(tái)

筆者在搭建懷柔區(qū)統(tǒng)一的教育應(yīng)用平臺(tái)的研究與實(shí)踐中體會(huì)到，要想實(shí)現(xiàn)信息技術(shù)深度滿足教育需求，就必須搭建一個(gè)基礎(chǔ)性的、綜合性的應(yīng)用平臺(tái)系統(tǒng)，著重建設(shè)Web網(wǎng)頁形式的“教育云應(yīng)用”系統(tǒng)，這樣的系統(tǒng)應(yīng)用更方便、更廣泛，更能貼近師生的學(xué)習(xí)與工作實(shí)際。

（1）搭建懷柔區(qū)教育應(yīng)用云平臺(tái)的事例簡介

從2006年起，懷柔區(qū)電化教育館著眼于全區(qū)教育應(yīng)用需求的共性，以建設(shè)“數(shù)字化區(qū)縣”為理念，研究建設(shè)區(qū)域數(shù)字化學(xué)習(xí)、辦公平臺(tái)體系。以區(qū)縣行政區(qū)為“域”，整合教育需求，整合教育網(wǎng)絡(luò)和平臺(tái)應(yīng)用功能，建設(shè)并形成統(tǒng)一的技術(shù)與資源服務(wù)內(nèi)核，以及通過網(wǎng)絡(luò)和綜合平臺(tái)系統(tǒng)對(duì)全體終端用戶提供服務(wù)的模式。這一模式被稱為“區(qū)縣聚合模式”。通過幾年的不斷研究和探索，2010年，正式命名為“教育應(yīng)用云平臺(tái)”模式，即基于懷柔教育區(qū)域，搭建的跨區(qū)校兩級(jí)應(yīng)用的綜合應(yīng)用的“網(wǎng)站”與“區(qū)域數(shù)字辦公平臺(tái)”的總和；著眼區(qū)域整體教育需求、建設(shè)和應(yīng)用的平臺(tái)。

在同一建設(shè)理念下，2013年建設(shè)了懷柔區(qū)教科研中心網(wǎng)站和懷柔區(qū)教科研中心辦公云平臺(tái)系統(tǒng)，即：前臺(tái)是“網(wǎng)站”，后臺(tái)是“辦公云平臺(tái)”。

（2）教育應(yīng)用云平臺(tái)的特色

①實(shí)現(xiàn)了“網(wǎng)站”與“辦公”兩平臺(tái)的融合。網(wǎng)站完全公開，辦公平臺(tái)只對(duì)內(nèi)，并按“權(quán)限”應(yīng)用，但是，辦公平臺(tái)需要完全公開的內(nèi)容可以直接推送到網(wǎng)站相應(yīng)欄目，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)，兩個(gè)平臺(tái)系統(tǒng)使用同一個(gè)數(shù)據(jù)庫，不僅節(jié)省數(shù)據(jù)庫空間，還方便了兩大平臺(tái)各個(gè)欄目的數(shù)據(jù)調(diào)用或推送，為欄目和功能擴(kuò)展奠定了基礎(chǔ)，極大地減輕了網(wǎng)站管理的工作負(fù)擔(dān)。實(shí)現(xiàn)單點(diǎn)登錄，多點(diǎn)漫游，使登錄便捷、高效。

②資源建設(shè)實(shí)現(xiàn)共建共享，消除了學(xué)校“信息孤島”。學(xué)習(xí)、辦公資源上傳可以分為個(gè)人獨(dú)享、校內(nèi)共享、區(qū)內(nèi)共享等幾個(gè)級(jí)別，通過資源上傳和應(yīng)用記錄統(tǒng)計(jì)，激發(fā)師生的積極性。這樣促進(jìn)了區(qū)域內(nèi)的資源與信息交流，打破了“校際圍墻”壁壘，消除了學(xué)校“信息孤島”。

③實(shí)現(xiàn)教育網(wǎng)絡(luò)和應(yīng)用云平臺(tái)的集中管理。為了建設(shè)教育應(yīng)用云平臺(tái)，反過來也要求教育網(wǎng)絡(luò)更加集中化管理，在區(qū)域內(nèi)建設(shè)形成網(wǎng)絡(luò)集中運(yùn)維管理中心，應(yīng)用云平臺(tái)和應(yīng)用技術(shù)提供中心，資源集中存儲(chǔ)中心、技術(shù)服務(wù)和保障中心。

④辦公云平臺(tái)成了學(xué)習(xí)、辦公平臺(tái)。辦公云平臺(tái)建設(shè)的出發(fā)點(diǎn)和目標(biāo)都是要滿足學(xué)習(xí)、辦公需求，它服務(wù)于教育主體的學(xué)習(xí)、辦公工作，是學(xué)習(xí)、辦公工作的“工作平臺(tái)”。由于人們對(duì)教育資源和教育技術(shù)保障的需求永無止境，辦公云平臺(tái)的建設(shè)也就沒有終點(diǎn)，永無止境。

（3）在搭建教育應(yīng)用云平臺(tái)中的探究與思考

①搭建區(qū)域的教育應(yīng)用云平臺(tái)是區(qū)域教育信息化向深層次發(fā)展的必經(jīng)之路。如果按照“數(shù)字校園”的思路，無非是把小的“信息孤島”變成大的“信息孤島”而已，對(duì)于共建共享和區(qū)域內(nèi)教育均衡化沒有明顯促進(jìn)，不能實(shí)現(xiàn)區(qū)教委、區(qū)教研機(jī)構(gòu)實(shí)施跨越圍墻的縱向管理。這就需要著眼全區(qū)去“頂層設(shè)計(jì)”，建設(shè)從學(xué)校應(yīng)用的共性需求入手，通過用戶的“權(quán)限管理”實(shí)現(xiàn)個(gè)性化的應(yīng)用，通過資源存儲(chǔ)級(jí)別，保障個(gè)性化的信息安全。也就是把“數(shù)字校園”的概念擴(kuò)大到“區(qū)域數(shù)字化”的理念，建設(shè)一個(gè)滿足區(qū)域內(nèi)所有教育需求的學(xué)習(xí)、辦公應(yīng)用云平臺(tái)。這樣，不僅不會(huì)削弱“數(shù)字校園”建設(shè)，還可以把區(qū)域管理、研究功能加入到教育應(yīng)用云平臺(tái)中，實(shí)現(xiàn)區(qū)教委、區(qū)教研機(jī)構(gòu)實(shí)施跨越圍墻的縱向管理和研究體系，區(qū)域內(nèi)的教育資源實(shí)現(xiàn)共建共享，打破了校際間的信息壁壘，消除了以校園為單位的“信息孤島”，推動(dòng)了區(qū)域內(nèi)信息化整體水平的提高。

②搭建區(qū)域化的教育應(yīng)用云平臺(tái)必須建設(shè)好架構(gòu)基礎(chǔ)。由于區(qū)域內(nèi)教育辦公云平臺(tái)是要把所有教育服務(wù)集于一身，所以它的建設(shè)不是一蹴而就的，它需要不斷建設(shè)完善。教育應(yīng)用云平臺(tái)必須搭建好基礎(chǔ)架構(gòu)，目的就是要把不同時(shí)期、不同開發(fā)商的應(yīng)用產(chǎn)品和“云平臺(tái)”有效對(duì)接。在基礎(chǔ)架構(gòu)中，要把不同數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)，建設(shè)統(tǒng)一的“用戶身份管理”和“應(yīng)用權(quán)限管理”系統(tǒng)，建設(shè)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)等。

③用教育應(yīng)用云平臺(tái)實(shí)現(xiàn)教育深度應(yīng)用，占領(lǐng)“泛在學(xué)習(xí)”陣地。教育應(yīng)用云平臺(tái)是以Web網(wǎng)頁形式呈現(xiàn)的，教育信息技術(shù)全面融入師生的學(xué)習(xí)與工作，創(chuàng)新了師生傳統(tǒng)的學(xué)習(xí)與工作方式，學(xué)習(xí)從紙質(zhì)教材看到信息向網(wǎng)上搜索信息轉(zhuǎn)化，備課從過去的紙質(zhì)備課為主轉(zhuǎn)向以電子備課為主，實(shí)現(xiàn)學(xué)習(xí)、課程、教學(xué)和管理的全面融合。教育應(yīng)用云平臺(tái)為學(xué)生主動(dòng)學(xué)習(xí)、自主學(xué)習(xí)奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。此外，也正是教育應(yīng)用云平臺(tái)以Web網(wǎng)頁形式呈現(xiàn)，各種移動(dòng)終端設(shè)備都可以訪問，用戶端可以隨時(shí)隨地學(xué)習(xí)和辦公，為“碎片時(shí)間”學(xué)習(xí)和辦公提供了保障?？梢姡罱ń逃龖?yīng)用云平臺(tái)可以實(shí)現(xiàn)教育深度應(yīng)用，并以正面的方式，占領(lǐng)了“泛在學(xué)習(xí)”陣地。

3. 推動(dòng)教育應(yīng)用平臺(tái)和媒體技術(shù)的深度應(yīng)用

審計(jì)監(jiān)督理論范文第4篇

關(guān)鍵詞：國際金融危機(jī)，金融審計(jì)工作

 

金融審計(jì)包括對(duì)國家中央銀行、國家政策性銀行、國有及控股的商業(yè)銀行、保險(xiǎn)業(yè)、信托業(yè)、證券業(yè)等非銀行金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)，是審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行監(jiān)督的行為，它既具有金融監(jiān)管的部分職能，又有自身的獨(dú)立性和綜合性，能夠以獨(dú)特的視角，為國有金融資產(chǎn)所有者提供全面、可靠的信息，為宏觀決策服務(wù)。

一、金融審計(jì)的地位和作用

金融審計(jì)是國家審計(jì)工作的重要組成部分。20年來，伴隨著審計(jì)領(lǐng)域的不斷拓展和審計(jì)重點(diǎn)的逐步變化，金融審計(jì)緊緊圍繞“防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益、規(guī)范管理”的總體目標(biāo)，全面審計(jì)，突出重點(diǎn)，嚴(yán)肅查處重大違法違規(guī)問題和金融案件，在整頓和規(guī)范金融秩序，維護(hù)金融安全，完善金融監(jiān)管，促進(jìn)金融發(fā)展等方面發(fā)揮了積極作用。市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的實(shí)踐充分證明，金融是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心，金融安全是國家經(jīng)濟(jì)安全的核心。金融審計(jì)作為一種有效的監(jiān)督手段, 是金融危機(jī)中風(fēng)險(xiǎn)防范的一個(gè)重要工具。

改革開放以來，我國金融業(yè)有了長足發(fā)展。但是，金融業(yè)作為一個(gè)特殊的高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，多年來所積聚的風(fēng)險(xiǎn)日漸顯露，如不能得到有效解決，勢(shì)必引發(fā)系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)，給整個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定帶來深重危害。在當(dāng)前這場史無前例的金融風(fēng)暴席卷全球之時(shí)，更應(yīng)該重視金融審計(jì)，發(fā)揮其在防范金融風(fēng)險(xiǎn)中的積極作用。

二、當(dāng)前我國金融審計(jì)方面存在的突出問題

隨著我國金融體制改革的進(jìn)一步深化和金融業(yè)國際化的趨勢(shì)日趨明顯，金融審計(jì)所依賴的金融環(huán)境正在發(fā)生劇烈變化，這就要求金融審計(jì)工作也要不斷創(chuàng)新和深化。更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能，為宏觀金融改革和發(fā)展服務(wù)，是從事金融審計(jì)工作人員需要認(rèn)真思考的問題。

1、金融監(jiān)管嚴(yán)重缺位。目前我國金融業(yè)實(shí)行的是分業(yè)監(jiān)管，監(jiān)管機(jī)構(gòu)主要是央行、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)。。近年來，雖然監(jiān)管力度大大加強(qiáng)，但各部門法律責(zé)任不具體，監(jiān)管職能不明確，在實(shí)際工作中又各自為政，缺乏溝通和協(xié)作，未形成統(tǒng)一、有效的監(jiān)管機(jī)制。同時(shí)，“一行三會(huì)”既有自身的業(yè)務(wù)又要負(fù)責(zé)監(jiān)管，既具有規(guī)則制定權(quán)、執(zhí)行權(quán)又有監(jiān)督權(quán)，勢(shì)難做到監(jiān)管到位而不越位。

2、對(duì)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的審計(jì)空缺。目前，我國金融審計(jì)的主要對(duì)象是金融企業(yè)，對(duì)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的審計(jì)較少。近年來審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的某些問題，雖然表現(xiàn)在金融機(jī)構(gòu)，根源卻在經(jīng)濟(jì)體制、金融體制和監(jiān)管體制等方面。

3、對(duì)非國有銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)和外資金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)不力。。目前國家審計(jì)的對(duì)象基本局限在國家控股的股份制商業(yè)銀行和政策性銀行，對(duì)管理水平低下、潛在風(fēng)險(xiǎn)比各大銀行更為嚴(yán)重的農(nóng)村信用社、信托投資公司之類的非國有金融機(jī)構(gòu)卻很少過問，對(duì)外資金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管也不太理想。

4、審計(jì)技術(shù)、方法與手段落后。由于金融業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷擴(kuò)大和不斷創(chuàng)新、會(huì)計(jì)作弊手段呈現(xiàn)出的高科技化、電子計(jì)算機(jī)技術(shù)在金融領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用等原因，傳統(tǒng)的審計(jì)方法已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代金融審計(jì)的需求，其主要表現(xiàn)為：沒有科學(xué)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和程序，計(jì)算機(jī)運(yùn)用程度和深度不夠，審計(jì)方法缺乏創(chuàng)新，對(duì)創(chuàng)新業(yè)務(wù)審計(jì)缺乏有效手段等等。。

5、審計(jì)力量嚴(yán)重不足。一是無論是國家審計(jì)還是內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)量都難以滿足實(shí)際需要。以內(nèi)部審計(jì)為例，目前中國銀行業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員僅占銀行員工的1%，而在國外這一比例是5%。二是金融審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。隨著金融體制改革的深化，新的金融業(yè)務(wù)不斷出現(xiàn)，金融活動(dòng)方式的技術(shù)含量不斷增加，金融行業(yè)的政策、法規(guī)與業(yè)務(wù)知識(shí)不斷更新。但是，我國金融審計(jì)人員多數(shù)仍只憑經(jīng)驗(yàn)辦事，缺乏扎實(shí)的業(yè)務(wù)理論知識(shí)。

三、進(jìn)一步發(fā)揮金融審計(jì)作用的建議

這次席卷全球的金融危機(jī)對(duì)我國金融審計(jì)來說，無疑也是一種新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。金融危機(jī)具有很大的隱蔽性和突發(fā)性，稍有不慎就會(huì)危及經(jīng)濟(jì)發(fā)展，破壞社會(huì)穩(wěn)定。應(yīng)科學(xué)地分析當(dāng)前我國金融業(yè)面臨的形勢(shì)，認(rèn)真思考金融審計(jì)發(fā)展思路，進(jìn)一步完善深化金融審計(jì)工作，采取有效措施防范和消除金融風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮好金融審計(jì)的職能作用：

1、圍繞防范金融風(fēng)險(xiǎn)，樹立全新監(jiān)督理念。金融審計(jì)必須樹立全新的監(jiān)督理念，實(shí)現(xiàn)三個(gè)方面的轉(zhuǎn)變，以便在防范金融風(fēng)險(xiǎn)中更好地發(fā)揮作用：第一，要實(shí)現(xiàn)合規(guī)性監(jiān)督向風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)督的轉(zhuǎn)變，有效揭示金融風(fēng)險(xiǎn)；第二，要實(shí)現(xiàn)事后監(jiān)督向事中、事前監(jiān)督的轉(zhuǎn)變，變被動(dòng)為主動(dòng)，防患于未燃，提高監(jiān)督效能；第三，要實(shí)現(xiàn)突擊性監(jiān)督向經(jīng)常性監(jiān)督的轉(zhuǎn)變，以降低審計(jì)成本，提高工作效率。當(dāng)然，這更多地依賴于內(nèi)部與外部條件的根本改善。

2、整合監(jiān)管機(jī)構(gòu)職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的審計(jì)。應(yīng)從我國實(shí)際出發(fā)，將金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的職責(zé)重新整合：由央行、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)和財(cái)政部負(fù)責(zé)制訂規(guī)則，審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)規(guī)則的制訂、實(shí)施的合法性和有效性進(jìn)行監(jiān)督。另外，對(duì)金融監(jiān)管部門的再監(jiān)督是金融審計(jì)工作的一個(gè)重要職責(zé)。應(yīng)加強(qiáng)對(duì)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的審計(jì)，發(fā)現(xiàn)國家及其金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)在體制、國家政策法規(guī)、監(jiān)管體系和監(jiān)管方式等方面的不足和漏洞，使金融審計(jì)更好地為金融監(jiān)管服務(wù)，這是新形勢(shì)下金融審計(jì)工作的必然選擇。

3、積極探索創(chuàng)新，進(jìn)一步深化金融審計(jì)工作。在審計(jì)目標(biāo)上，將防范金融風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)金融安全、促進(jìn)管理放在更為重要的位置；在審計(jì)對(duì)象上，在繼續(xù)加大對(duì)國有控股金融機(jī)構(gòu)審計(jì)力度的同時(shí)，積極開展對(duì)外資金融機(jī)構(gòu)和非國有銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)，深化對(duì)人民銀行財(cái)務(wù)收支和銀監(jiān)會(huì)等監(jiān)管機(jī)關(guān)預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)；在審計(jì)內(nèi)容上，在繼續(xù)對(duì)金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)質(zhì)量真實(shí)性、業(yè)務(wù)合規(guī)性和制度有效性開展審計(jì)的基礎(chǔ)上，圍繞健全公司治理結(jié)構(gòu)，圍繞把握總體財(cái)務(wù)狀況，圍繞促進(jìn)監(jiān)管機(jī)關(guān)履行職責(zé)，進(jìn)一步深化金融審計(jì)內(nèi)容。此外，要緊緊把握信息技術(shù)發(fā)展的趨勢(shì)，進(jìn)一步完善審計(jì)手段、改進(jìn)審計(jì)方式。

4、加強(qiáng)金融審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，更好地履行審計(jì)職責(zé)。金融審計(jì)工作的好壞在很大程度上取決于審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。鑒于金融審計(jì)具有宏觀性、專業(yè)性、系統(tǒng)性強(qiáng)，政策法規(guī)多、部門間業(yè)務(wù)差別大等特點(diǎn)，金融審計(jì)人員必須具有扎實(shí)的審計(jì)、會(huì)計(jì)、金融、法律、計(jì)算機(jī)等專業(yè)技術(shù)知識(shí)和敏銳的分析判斷能力。為此，金融審計(jì)人員必須通過不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高自身業(yè)務(wù)水平和工作技能，才能具備揭示金融風(fēng)險(xiǎn)的能力，才能在促進(jìn)防范金融風(fēng)險(xiǎn)方面有所作為。

審計(jì)監(jiān)督理論范文第5篇

［關(guān)鍵詞］財(cái)政監(jiān)督；現(xiàn)狀；經(jīng)驗(yàn)；問題；意見

［中圖分類號(hào)］F239 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1005-6432（2011）35-0049-02

隨著改革開放的逐步深入,我國財(cái)政監(jiān)督職能日益完善。監(jiān)督力度不斷加強(qiáng),它對(duì)促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展、保障各項(xiàng)事業(yè)的順利進(jìn)行發(fā)揮了重要作用。從20世紀(jì)末到21世紀(jì)初這十幾年的時(shí)間里,我國財(cái)政監(jiān)督工作正大踏步地前進(jìn),獲得了可喜的成就,但也存在著亟須改進(jìn)的方面。目前,我國財(cái)政監(jiān)督工作主要是圍繞預(yù)算管理而展開的,主要包括：財(cái)政支出監(jiān)督、財(cái)政收入監(jiān)督、金融監(jiān)督、會(huì)計(jì)監(jiān)督、財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督,而我國的財(cái)政監(jiān)督具體手段則包括檢查、審核、監(jiān)控、績效評(píng)價(jià)、反饋等。

1 基本經(jīng)驗(yàn)

近幾年來,我國財(cái)政監(jiān)督工作在許多方面都取得了新的進(jìn)展,尤其是在規(guī)范經(jīng)濟(jì)工作行為、嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理、促進(jìn)財(cái)政改革等方面正發(fā)揮著越來越重要的作用,有力地維護(hù)了市場經(jīng)濟(jì)秩序。

分析和總結(jié)財(cái)政監(jiān)督工作發(fā)展歷程,我國的財(cái)政監(jiān)督工作有以下基本經(jīng)驗(yàn)值得繼續(xù)堅(jiān)持和發(fā)展：

（1）必須堅(jiān)持貫徹于財(cái)政中心工作大局之中,做到切實(shí)為大局服務(wù)。實(shí)踐證明,財(cái)政監(jiān)督工作只有緊緊圍繞財(cái)政中心工作,學(xué)會(huì)高位思考,增強(qiáng)宏觀意識(shí),從全民族全社會(huì)的角度分析看待問題,才能保持旺盛的生命力,否則就可能偏離正確的方向。

（2）必須堅(jiān)持貫穿于財(cái)政管理全過程之中,強(qiáng)化事前、事中和事后全過程監(jiān)督。只有將財(cái)政監(jiān)督貫穿于財(cái)政管理全過程,強(qiáng)化事前審核預(yù)警、事中跟蹤問效、事后監(jiān)督檢查,建立對(duì)財(cái)政全過程進(jìn)行監(jiān)測(cè)、預(yù)警、分析、保障和規(guī)范的財(cái)政監(jiān)督體系,才能實(shí)現(xiàn)財(cái)政監(jiān)督工作的全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展。

（3）必須堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn),不斷創(chuàng)新和改進(jìn)監(jiān)督檢查方式方法。做好財(cái)政監(jiān)督工作需要?jiǎng)?chuàng)新精神,堅(jiān)持科學(xué)的原則、科學(xué)的方法。一直以來,我國的財(cái)政監(jiān)督工作一直都在不斷調(diào)整方式和手段,較好地適應(yīng)了時(shí)代的要求,這也確保了財(cái)政監(jiān)督工作的與時(shí)俱進(jìn)和取得成效。

（4）必須堅(jiān)持依法監(jiān)督。在社會(huì)主義法制社會(huì)的建設(shè)進(jìn)程中,依法財(cái)政監(jiān)督是不可或缺的環(huán)節(jié)和組成部分,財(cái)政監(jiān)督工作必須要樹立責(zé)任意識(shí)和服務(wù)意識(shí),財(cái)政監(jiān)督工作人員必須具有較強(qiáng)的法制觀念,依法行政,充分維護(hù)好國家和人民的根本利益。

2 問題和困難

近年來,雖然我國財(cái)政監(jiān)督工作取得了一定的進(jìn)展,但是財(cái)政違法違紀(jì)現(xiàn)象卻時(shí)有發(fā)生,特別是預(yù)算收入征管環(huán)節(jié)違法違紀(jì)現(xiàn)象日益頻繁,在2008年度對(duì)中央部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)情況的審查中發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題40.5億元,損失浪費(fèi)問題4.67億元,分別占財(cái)政撥款額的3.5％和0.4％,同時(shí),一些企業(yè)大量的偷漏稅以及個(gè)別單位私設(shè)的“小金庫”使財(cái)政收入遭受巨大的損失,例如2009年濟(jì)南市審計(jì)局在對(duì)某單位進(jìn)行審查時(shí)發(fā)現(xiàn)了一個(gè)金額高達(dá)300萬元的小金庫。本文認(rèn)為,這些現(xiàn)象的屢見不鮮與目前我國財(cái)政監(jiān)督工作本身的一些缺陷有著緊密的聯(lián)系,這種“聯(lián)系”主要分為以下三大方面：

（1）財(cái)政監(jiān)督的范圍偏窄,監(jiān)督的力度不足。長期以來,由于我國財(cái)政監(jiān)督立法方面的缺失和滯后,我國財(cái)政監(jiān)督工作的范圍并沒有達(dá)到一致和明確,財(cái)政監(jiān)督法律上的不足使實(shí)際監(jiān)督工作經(jīng)常面臨著無據(jù)可依的困境,特別是對(duì)于“該不該管”的問題更是模糊,這種監(jiān)督范圍問題在我國表現(xiàn)為“該管的沒有管”,即范圍偏窄,“重收輕支”、“重專項(xiàng)檢查輕全面監(jiān)督”、“重外部監(jiān)督輕內(nèi)部監(jiān)督”,財(cái)政監(jiān)督的觸角還沒有延伸到公共財(cái)政活動(dòng)的各個(gè)領(lǐng)域和各個(gè)環(huán)節(jié),特別是我國各地區(qū)的地方性財(cái)政監(jiān)督并沒有達(dá)到應(yīng)有的覆蓋面,而對(duì)國有企業(yè)的監(jiān)督環(huán)節(jié)也存在疏忽。

（2）財(cái)政監(jiān)督的方式過于單一化。雖然我們已經(jīng)進(jìn)入了市場經(jīng)濟(jì)的時(shí)代,但是我國的財(cái)政監(jiān)督方式仍停留在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的水平,即多采用單一的事后監(jiān)督的方式,而忽略了財(cái)政監(jiān)督的整體性和連貫性。這種事前、事中監(jiān)督少,事后監(jiān)督多的方式往往使得很多違法違紀(jì)的行為都在既成事實(shí)之后才被發(fā)現(xiàn),造成了財(cái)政監(jiān)督工作的滯后性和局限性。雖然我國的財(cái)政監(jiān)督工作進(jìn)行的如火如荼,但是監(jiān)督工作的過度滯后使得財(cái)政監(jiān)督的效果并不理想。

（3）財(cái)政監(jiān)督法律體系不健全,配套法律缺失。我國目前財(cái)政監(jiān)督的有關(guān)法律法規(guī)包括兩類：①《預(yù)算法》、《會(huì)計(jì)法》等有關(guān)的法律、法規(guī)中對(duì)財(cái)政監(jiān)督問題的專門規(guī)定。從實(shí)際情況來看,雖然它們發(fā)揮了重要的作用,但這些法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定都不夠充分,專門性不強(qiáng),不能完全適應(yīng)財(cái)政監(jiān)督的特殊需要。②財(cái)政部門制定的部門規(guī)章制度,例如《財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》等規(guī)章制度,這些規(guī)章制度普遍存在著立法層次低、規(guī)定缺乏統(tǒng)一性等問題。所以,從總體上講,財(cái)政監(jiān)督工作法律依據(jù)不充足,強(qiáng)制力較弱。

3 意見和建議

通過對(duì)我國目前財(cái)政監(jiān)督工作的分析和總結(jié),同時(shí)又比對(duì)了世界各國的財(cái)政監(jiān)督工作的發(fā)展進(jìn)程和先進(jìn)方法,我們發(fā)現(xiàn),國內(nèi)的財(cái)政監(jiān)督工作還存在著不足和需要改進(jìn)的地方,主要有以下幾大方面：

（1）繼續(xù)加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督理論研究及法律法規(guī)建設(shè)。一切實(shí)踐皆以理論為指導(dǎo)。新時(shí)期中的財(cái)政監(jiān)督的理論研究工作需要圍繞我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大局以及完善社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的要求,加強(qiáng)理論建設(shè)應(yīng)不斷創(chuàng)新財(cái)政監(jiān)督理念,為財(cái)政監(jiān)督機(jī)制建設(shè)提供思想基礎(chǔ)。各級(jí)財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)積極組織國內(nèi)外理論研討和學(xué)術(shù)交流活動(dòng),逐步積累和豐富財(cái)政監(jiān)督理論的研究成果。

同時(shí),我們迫切需要制定和完善財(cái)政監(jiān)督的法律法規(guī),提高財(cái)政監(jiān)督法律地位,建立健全財(cái)政監(jiān)督法律體系,推動(dòng)財(cái)政監(jiān)督向法制化不斷邁進(jìn)。

（2）建立和完善更加科學(xué)、公開、透明的財(cái)政預(yù)算管理體制。要使財(cái)政管理和監(jiān)督與財(cái)政改革相適應(yīng),就需不斷完善財(cái)政預(yù)算管理體制,建立有效的預(yù)算編制準(zhǔn)備,細(xì)化預(yù)算流程,增加預(yù)算透明度,引入更為科學(xué)的預(yù)算編制方法和考核制度,加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制和執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查,強(qiáng)化事前監(jiān)督,積極探索構(gòu)建全過程監(jiān)管機(jī)制。

（3）加強(qiáng)相關(guān)監(jiān)督主體之間的協(xié)調(diào),聯(lián)合解決監(jiān)督管理問題。我們應(yīng)該采取必要的措施理順監(jiān)督主體間的關(guān)系,明確各主體的職責(zé)權(quán)限,建立各監(jiān)督主體間統(tǒng)一協(xié)調(diào)的監(jiān)督機(jī)制和執(zhí)法責(zé)任制,合理劃分人大、審計(jì)、財(cái)政部門在財(cái)政資金全過程監(jiān)督各環(huán)節(jié)中的監(jiān)督職責(zé),特別要進(jìn)一步提高財(cái)政監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督的綜合效能,使之形成合力,提高監(jiān)督的整體效能。

在詳細(xì)分析了我國財(cái)政監(jiān)督工作的現(xiàn)實(shí)進(jìn)展之后,我們不難發(fā)現(xiàn),“財(cái)政監(jiān)督”在我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展過程中扮演著十分重要的角色,雖然起步較晚,道路曲折,但發(fā)展完善速度比較快,發(fā)展前景十分光明。同時(shí),我們也不應(yīng)只看到積極面,還應(yīng)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),承前啟后,不斷創(chuàng)新,爭取財(cái)政監(jiān)督事業(yè)未來更好更快地發(fā)展。