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社會保障基金的特征范文第1篇

關(guān)鍵詞：社會保障基金；投資收益；監(jiān)管機(jī)制

中圖分類號：F832.48 文獻(xiàn)

根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和政策建立的社會保障基金是為了實(shí)施社會保障制度而成立起來的、?？顚Ｓ玫馁Y金。2013年社會保險(xiǎn)基金預(yù)算首次列入預(yù)算報(bào)告，接受我國最高權(quán)力機(jī)關(guān)監(jiān)督。2013年全國社會保險(xiǎn)基金預(yù)算按險(xiǎn)種分別編制，包括基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金、工傷保險(xiǎn)基金、生育保險(xiǎn)基金等社會保險(xiǎn)基金。

一、我國社會保障基金投資運(yùn)營的現(xiàn)狀

（一）我國社會保障基金的發(fā)展?fàn)顩r

改革開放后，我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)逐步進(jìn)入初級階段，由于改革開放的深入，我國對社會保障體系的建設(shè)的重視程度加深，尤其是在最近的十幾年里，社會保障事業(yè)取得了較大的發(fā)展。為了健全完善中國社會保障體系，全國社會保障基金理事會在2000年9月由我國政府成立，主要是管理中央財(cái)政撥入的資金，通過變現(xiàn)部分國有資產(chǎn)所得資金以及其他形式籌集的資金，通過選擇、委托專業(yè)性的資產(chǎn)管理公司對資金資產(chǎn)進(jìn)行運(yùn)作，以實(shí)現(xiàn)保值增值的目的。由于在2004年，“建立健全同經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)的社會保障體系”寫入憲法，這意味著全國社會保障基金迎來了快速發(fā)展的好機(jī)會?？傊?，全國社會保障基金經(jīng)歷了零到初具規(guī)模、從單一投資到多品種投資、從國內(nèi)市場到國外市場的轉(zhuǎn)變。

（二）我國社會保障基金積累與投資收益基本狀況

我國社會保障基金收支已初具規(guī)模，根據(jù)全國社會保障基金理事會2014年度報(bào)告顯示，直至2014年底社會保障基金會管理的基金資產(chǎn)總額15356.39億元。其中，社會保障基金會直接投資資產(chǎn)占基金資產(chǎn)總額50.26%，金額有7718.12億元，委托資產(chǎn)投資占比49.74%，有7638.27億元。本報(bào)告期，基金權(quán)益投資收益額1424.60億元，其中已實(shí)現(xiàn)收益額883.84億元（已實(shí)現(xiàn)收益率7.45%），交易類資產(chǎn)公允價(jià)值變動額540.76億元，高于同期通貨膨脹率9.43%。在2014年，社保基金會堅(jiān)持立足實(shí)際，主動創(chuàng)新投資流程、投資方式和投資產(chǎn)品，推動完善管理體制和運(yùn)營機(jī)制，積極參與我國社保體質(zhì)改革重大課題研究工作，社?；鹑〉昧诵碌陌l(fā)展。

二、我國社會保障基金投資運(yùn)營存在的主要問題

（一）投資渠道狹窄，資金來源不穩(wěn)定

在社會保障基金投資運(yùn)營中為了確?；鸬陌踩?，在社會保障基金的管理方面限制了投資渠道和投資工具。從最近的投資資產(chǎn)結(jié)構(gòu)來看，絕大部分的投資都是風(fēng)險(xiǎn)較小的投資，約占總資產(chǎn)80%，一些發(fā)達(dá)國家資本市場的基金投資與我國的基金投資結(jié)構(gòu)有較大的差異。簡言之它體現(xiàn)了基金投資運(yùn)營的安全性目標(biāo)，但間接地說明了我國在降低投資風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)限制了投資渠道，不合理的投資結(jié)構(gòu)使資產(chǎn)過分集中在風(fēng)險(xiǎn)較小的投資上，從而無法實(shí)現(xiàn)社會保障基金快速增值，這樣安全性目標(biāo)也很難維持。根據(jù)一些發(fā)達(dá)國家基金投資運(yùn)營歷史經(jīng)驗(yàn)來看，在某一段時(shí)間內(nèi)雖然股票的收益率低于國債的收率，但從長遠(yuǎn)發(fā)展來看，為了確?；鹜顿Y保值增值并穩(wěn)定發(fā)展，股票與債券多種投資工具的組合可能是更好的選擇。

（二）有效監(jiān)督機(jī)制尚未形成，監(jiān)督制衡缺乏和信息公開程度不高

從2001年我國社保基金入市運(yùn)營開始，社保基金的安全投資機(jī)制已經(jīng)不斷地建立。但社保基金財(cái)務(wù)管理制度不夠健全，使政府社?；鸬幕I集和使用監(jiān)控十分困難。由于先天發(fā)展不足的我國社會保障基金監(jiān)督體系，執(zhí)行運(yùn)營和監(jiān)督社會保障基金的職能屬于同一個(gè)部門，從而監(jiān)督似乎起不到監(jiān)督制衡。由于監(jiān)督的缺失，對社會保障基金投資運(yùn)營渠道和額度的信息公開程度的監(jiān)督就放松了，基金的主管者關(guān)于自己的錢用在哪里都處于盲目狀態(tài)，盈利如何都是未知，各種違規(guī)違法行為就會趁機(jī)得逞。

三、我國社?；鸨O(jiān)管模式與監(jiān)管機(jī)制

在原有社?；鸸芾碇贫鹊幕A(chǔ)建立了我國現(xiàn)行的社會保障基金監(jiān)管模式，現(xiàn)行的社?；鸨O(jiān)管模式不僅存留了傳統(tǒng)社?；鸸芾碇贫?，而且還順應(yīng)了新形勢下的變化。原有的社保基金的監(jiān)管模式是主要由社會保障行政部門監(jiān)管，但是社會保障行政部門同時(shí)又肩負(fù)基金運(yùn)營的職能，這種監(jiān)管體系從而引起了一系列的問題，慢慢地，財(cái)政部門參與到基金運(yùn)營的監(jiān)管中來，財(cái)政部門監(jiān)管的引進(jìn)，進(jìn)一步帶動審計(jì)、銀行、社會等部門對基金運(yùn)營的監(jiān)管，但是這種監(jiān)管模式仍然還是以勞動和社會保障部門行政監(jiān)管為主，其他部門為輔的監(jiān)管體系。

（一）勞動和社會保障部門的監(jiān)管

作為監(jiān)管的主要部門，勞動和社會保障部門對社會保障基金運(yùn)營的必經(jīng)環(huán)節(jié)進(jìn)行了監(jiān)管，必經(jīng)環(huán)節(jié)主要是基金的征收、運(yùn)營和支付，對這所有環(huán)節(jié)的監(jiān)管確保了基金在市場上的安全性。還對在基金進(jìn)入、運(yùn)營和退出這些過程中是否符合法律法規(guī)規(guī)定的，是否依據(jù)預(yù)、決算來執(zhí)行及執(zhí)行的情況進(jìn)行監(jiān)管。

（二）財(cái)政監(jiān)管

財(cái)政監(jiān)管主要是通過財(cái)務(wù)部門對基金的管理、經(jīng)辦、運(yùn)營機(jī)構(gòu)實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)管，確保基金在籌集和使用過程中的安全。財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格遵循法律法規(guī)規(guī)定的，完善財(cái)務(wù)管理制度，對基金的挪用、擠占進(jìn)行嚴(yán)格管理，對基金的預(yù)算、執(zhí)行、調(diào)整等都具有監(jiān)管權(quán)。

（三）審計(jì)監(jiān)管

審計(jì)部門主要是定期或不定期地對社會保障基金的收入、運(yùn)營和支付進(jìn)行檢查和審計(jì)。根據(jù)不同的險(xiǎn)種審計(jì)部門具有不同的職能，關(guān)于社會保險(xiǎn)費(fèi)用的征繳，審計(jì)部門主要是對其收支情況的監(jiān)管；而在工傷條例中，勞動和社會保障行政部門是執(zhí)行征繳和支付情況的監(jiān)督，而審計(jì)部門則是對其收支和管理進(jìn)行監(jiān)管。

（四）社會監(jiān)督系統(tǒng)的監(jiān)管

社會監(jiān)督主要是來自社會群眾的監(jiān)督。由于社會保障基金最終目的是為群眾謀利益，所以群眾的監(jiān)督在社會保障基金監(jiān)管體系中也起到了很好的作用。群眾可以通過報(bào)刊、網(wǎng)絡(luò)、廣播等傳播媒體對社會保障基金的管理、運(yùn)營進(jìn)行監(jiān)督。

四、優(yōu)化我國社會保障基金投資運(yùn)營的對策建議

我國應(yīng)合理地對社會保障基金進(jìn)行投資，來實(shí)現(xiàn)社?；鸬谋Ｖ翟鲋?。根據(jù)我國國情，學(xué)習(xí)國際實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和吸取教訓(xùn)，探索適合我國的獨(dú)特的投資運(yùn)營策略。

（一）拓寬社?；鹜顿Y渠道，加強(qiáng)社?；鸷Ｍ馔顿Y

應(yīng)拓寬社?；鸬耐顿Y渠道，并輔助其他投資策略來實(shí)現(xiàn)增加收益、抑制風(fēng)險(xiǎn)的目的。通過對國內(nèi)證券和海外證券市場的投資增加來拓寬社會保障基金的投資渠道，但是拓寬投資渠道一定要確保具有一定的固定的收益，以此來降低投資風(fēng)險(xiǎn)。由于海外資本市場的投資具有多元化組合投資選擇，從而選取海外資本市場投資能夠?qū)崿F(xiàn)社?；鹪黾邮找婧徒档惋L(fēng)險(xiǎn)。因此，向境外拓展投資成為抵消內(nèi)地投資市場一定風(fēng)險(xiǎn)的必然選擇。值得我國學(xué)習(xí)的是，境外很多興盛的資本市場和新興市場有較多的金融工具選擇和風(fēng)險(xiǎn)收益特征的產(chǎn)品，進(jìn)而達(dá)到管理降低甚至消除絕大多數(shù)的投資風(fēng)險(xiǎn)，并在特定的風(fēng)險(xiǎn)承受范圍內(nèi)收獲較大的利益。

（二）加強(qiáng)對社會保障基金投資運(yùn)營的監(jiān)管

社會保障基金入市環(huán)節(jié)的監(jiān)管是社會保障基金保值增值監(jiān)管的重點(diǎn)和核心，監(jiān)管的內(nèi)容主要包括監(jiān)管社會保障基金市場的準(zhǔn)入環(huán)節(jié)、監(jiān)管運(yùn)行環(huán)節(jié)和監(jiān)管退出環(huán)節(jié)。

首先，對社會保障基金市場準(zhǔn)入環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)管。我國社?；鹜顿Y運(yùn)營的首要工作是選擇和資格認(rèn)定營運(yùn)機(jī)構(gòu)，主要是因?yàn)槲覈绫；鸬耐顿Y運(yùn)營方式是采取交托給專業(yè)化的管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理。在選擇社保基金投資機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)對相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行充分的比較，并嚴(yán)格對機(jī)構(gòu)進(jìn)行資格認(rèn)證，其資格審查應(yīng)緊緊遵循法定的標(biāo)準(zhǔn)和程序。并要求受委托的基金管理公司具有較高的經(jīng)營能力、較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)控制能力、管理水平和較高的社會名譽(yù)等特性。

其次，監(jiān)管社會保障基金市場的運(yùn)行環(huán)節(jié)。對社?；鹗袌龅谋O(jiān)管是否規(guī)范和有效力的標(biāo)準(zhǔn)，主要取決于入市后，社?；鹜顿Y運(yùn)營的成果和預(yù)期目標(biāo)是否能夠?qū)崿F(xiàn)。全國社會保障基金理事會與投資管理人的委托關(guān)系形成后，是否保證了基金所有者的關(guān)于基金的權(quán)益，基金投資風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效的控制將風(fēng)險(xiǎn)降到最低，這既是受委托機(jī)構(gòu)的主要責(zé)任，也是委托機(jī)構(gòu)最關(guān)心的問題。

最后，監(jiān)管社會保障基金市場的退出環(huán)節(jié)。在社?；鹜顿Y運(yùn)營呈現(xiàn)損失的時(shí)候，為了維持權(quán)益人的利益，通常會采取讓社會保障基金從投資運(yùn)營市場退出的措施，這也是恢復(fù)和維持投資市場秩序的最好的辦法。以下幾種情況監(jiān)管機(jī)構(gòu)有權(quán)采取措施并禁止受委托機(jī)構(gòu)與其相關(guān)的社?；疬\(yùn)營的活動，也有權(quán)對受委托機(jī)構(gòu)做出相應(yīng)的處罰。如運(yùn)營機(jī)構(gòu)未能按照法律和契約來履行義務(wù)，使投資基金風(fēng)險(xiǎn)增大；沒有正當(dāng)?shù)拇胧┙档惋L(fēng)險(xiǎn)，甚至基金的利益受到威脅，又沒有正當(dāng)?shù)睦碛蓙斫忉屵@一現(xiàn)象。監(jiān)管機(jī)構(gòu)即可對運(yùn)營機(jī)構(gòu)采取相關(guān)措施。

參考文獻(xiàn)：

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社會保障基金的特征范文第2篇

構(gòu)建具有中國特色的社會主義和諧社會離不開完善的社會保障體系支撐，而社會保障體系建立在社會保障資金的籌集之上。因此，建立起適應(yīng)我國社會保障要求的穩(wěn)定、可靠、有效的社會保障資金籌集機(jī)制，不但是社會保障事業(yè)發(fā)展的需要，而且是我國構(gòu)建和諧社會的重要內(nèi)容。

一、現(xiàn)行我國社會保障基金籌資模式的弊端

（一）籌資渠道單一、資金缺口大

社會保障基金籌資渠道應(yīng)實(shí)現(xiàn)多樣化，而目前我國的籌資渠道相對較為單一，當(dāng)前只有養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)實(shí)行較低比例的收繳制度，醫(yī)療保險(xiǎn)只在個(gè)別城市實(shí)行試點(diǎn)個(gè)人收繳制度，生育保險(xiǎn)尚在醞釀之中。各項(xiàng)保障費(fèi)用基本來源于職工就職的單位，而個(gè)人對于基金的支出很少，這在一定程度上造成社會保障基金來源受阻，資金缺口日益增大。目前我國養(yǎng)老保險(xiǎn)基金已經(jīng)出現(xiàn)支付危機(jī)，據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì)，截至2004年底，全國范圍內(nèi)養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶空帳規(guī)模累計(jì)已達(dá)7400億元，而且每年還會以1000多億元的速度增加。

（二）剛性不足、缺乏立法保護(hù)

社會保障基金收繳辦法由地方政府自行制定，靠行政手段推向社會，缺乏嚴(yán)格有效的法律依據(jù)和強(qiáng)制有力的硬性約束，對于未能按照規(guī)定上繳的企業(yè)或者個(gè)人缺乏法律懲治措施，這導(dǎo)致了社會保障基金缺口的進(jìn)一步增大。此外以“費(fèi)”的形式征繳資金不像以“稅”的形式那樣具有強(qiáng)制性、固定性等特性。

（三）參保面窄、社會化程度低

目前我國社會保險(xiǎn)覆蓋面僅限于城鎮(zhèn)、工礦區(qū)的企事業(yè)單位，即使在這些已參保的企業(yè)中，實(shí)際繳費(fèi)人數(shù)與應(yīng)繳費(fèi)人數(shù)也存有巨大的差距。而我國農(nóng)村的社會保障基金才剛剛展開，農(nóng)民還未能充分享受到城市居民的社會福利，加上農(nóng)民負(fù)擔(dān)過重，造成城鄉(xiāng)差距的進(jìn)一步加大，這嚴(yán)重阻礙了我國建設(shè)和諧社會的宗旨。因此，社會保障基金籌資模式改變勢在必行。

（四）部門職能不清、管理機(jī)制混亂

我國目前參與到社會保障基金征繳的部門眾多，這些部門囊括了地稅、人事、勞動、民政、保險(xiǎn)、衛(wèi)生等單位，它們都在經(jīng)辦和社會保障基金。然而這些部門之間缺乏明確的分工，各自為政，各行其道，這造成了管理成本高，而效率低下的惡劣狀況，嚴(yán)重阻礙了社?；鸬恼骼U和統(tǒng)籌。

二、各國社保基金籌資模式比較分析

（一）世界各國社會保障基金籌資模式

目前，全世界已有172個(gè)國家建立了社會保障制度，社會保障基金籌資方式主要有三種方式：第一，征收社會保障稅，即政府通過稅收形式籌集社會保障金，直接構(gòu)成政府的財(cái)政收入，并通過專門的社會保障預(yù)算進(jìn)行管理。第二，征繳社會保險(xiǎn)費(fèi)，即通過雇主和雇員繳費(fèi)形式籌集社會保障基金，不直接構(gòu)成政府的財(cái)政收入，但由政府專門部門進(jìn)行管理和運(yùn)營。第三，強(qiáng)制儲蓄制，即將雇主為雇員繳納的保障基金及雇員按規(guī)定繳納的保障基金，都統(tǒng)一存入個(gè)人專門的社會保障賬戶，其本金及相應(yīng)利息收入均歸個(gè)人所有，政府通常只保留少部門的稅收調(diào)節(jié)權(quán)。

（二）各種籌資模式比較分析對我國的啟示

三種社會保障基金的籌資模式在不同時(shí)期、不同國家和地區(qū)都曾起到良好的作用，但隨著社會的發(fā)展變化，征收社會保障稅這一形式越來越顯示出其強(qiáng)大的生命力。社會保障稅的實(shí)施使得社會保障基金的征收和管理有了嚴(yán)密的法律依據(jù)，并且，“以納稅籌集社會保障基金無疑更有利于體現(xiàn)社會保險(xiǎn)的強(qiáng)制性，提高社會保障基金的征繳力度和統(tǒng)籌層級，有利于不同地區(qū)間企業(yè)的公平競爭，也有利于增強(qiáng)公民的納稅意識?！睂τ谏鐣Ｕ辖y(tǒng)籌繳款方式而言，它所依據(jù)的是部門性、地方性的法規(guī)，法律層次低，缺乏約束力，管理分散，不便于社會保障基金的征收和管理；而采取儲蓄制形式，雖然考慮了收入與支出的對應(yīng)關(guān)系，但是這種社?；鸹I資模式對于賬戶管理要求較高，只適用于人口少，且地區(qū)發(fā)展水平差距不大的國家，特別是在經(jīng)濟(jì)發(fā)展不景氣或企業(yè)經(jīng)營虧損時(shí)難以保證社保基金的籌措時(shí)期。

通過以上三種籌資模式比較分析，結(jié)合我國目前社?；鸹I資模式的現(xiàn)狀，建議我國盡快開征社會保障稅，充分利用稅收三性的特征，依法征收社?；?，利用人們不斷增強(qiáng)的納稅意識，提高我國社?；鹫骼U的到位率。

三、我國社?；鸹I資模式必然選擇——費(fèi)改稅

（一）社保費(fèi)改稅的優(yōu)越性

1.廣開稅源，保障基金充沛。開征社會保障稅可以廣開稅源，徹底改變現(xiàn)存由于自愿參?；蛘邉訂T參保帶來的導(dǎo)致社保基金征收不足的弊端。依據(jù)稅法強(qiáng)制全部企事業(yè)單位及有關(guān)團(tuán)體、個(gè)人等依法上繳社保稅，保證社?；鸹I集渠道的暢通，保障社?；鸬某渥懵省⒌轿宦?，從而最大限度地保障廣大勞動者的基本權(quán)益，促進(jìn)我國和諧社會的建設(shè)。

2.加強(qiáng)社?；鹫魇展芾?，保障基金安全。社保稅的實(shí)施，顯示了稅收的“剛性”原則，能夠減少征管過程中的不繳、少繳、欠繳現(xiàn)象的發(fā)生，充分實(shí)現(xiàn)社會保險(xiǎn)的強(qiáng)制性。社會保險(xiǎn)費(fèi)改稅后，形成了“稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，財(cái)政部門管理，社保部門發(fā)放，審計(jì)部門監(jiān)督”的管理新模式。將社保基金的征收、管理、發(fā)放分別由相應(yīng)部門負(fù)責(zé)，協(xié)調(diào)了部門的職能分工，社?；饘?shí)現(xiàn)“收支兩條線”的運(yùn)作，有效遏制了現(xiàn)存社保基金籌資和發(fā)放過程中腐敗行為的發(fā)生，保障了社?；鸬陌踩?。

3.利于社會統(tǒng)籌安排與調(diào)度。社會保障稅是國家為籌集社會保障基金，以工資薪金所得作為征稅對象而征收的一種特定的稅目，其既有一般稅收的強(qiáng)制性，但又缺乏稅收的無償性。在全社會范圍為以“稅”的形式征收社?；穑朔瞬煌貐^(qū)、不同部門間不公平現(xiàn)象的發(fā)生，避免因繳費(fèi)率不同造成的企業(yè)負(fù)擔(dān)不均，有利于社?；鹪谡麄€(gè)社會范圍為統(tǒng)籌安排。社保稅的開展在宏觀和微觀上保證了基金的征繳，推進(jìn)了社會的公平進(jìn)程；社會保障稅的開征解決了原來勞動力因流動造成社?；鸩荒苓M(jìn)行相應(yīng)轉(zhuǎn)移的問題，社?；鸩粫?yàn)槿藛T工作地變更而中斷。

（二）社保費(fèi)改稅的可行性

我國目前基本已經(jīng)具備了開征社會保障稅的基本條件，開征社會保障稅是切實(shí)可行的。這主要體現(xiàn)在以下方面：

1.當(dāng)前對于社會保障費(fèi)改稅的征收模式已基本達(dá)成了社會共識，近些年社會各界對于要求開征社會保障稅的呼聲不斷高漲，學(xué)術(shù)界對于開征社會保障稅也進(jìn)行了有益的探索，甚至提出了具體方案，這些研究和探索為開征社會保障稅奠定了堅(jiān)實(shí)的社會基礎(chǔ)和理論基礎(chǔ)。

2.從國際比較結(jié)果看，繳稅制理應(yīng)成為社會主義市場經(jīng)濟(jì)下社會保障籌資模式的首要選擇社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下社會保障籌資模式的選擇，開征社會保障稅是我國市場經(jīng)濟(jì)下社會保障籌資模式的最佳選擇。

3.我國已經(jīng)具備了開征社會保障稅的組織基礎(chǔ)與經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。從組織基礎(chǔ)看：稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過多年的稅收征管實(shí)踐，擁有一只強(qiáng)大且素質(zhì)較高的征收隊(duì)伍、積累了大量和豐富的稅收征管經(jīng)驗(yàn)，作風(fēng)過硬、業(yè)務(wù)精熟；具備功能齊全的征收設(shè)施和健全的報(bào)稅網(wǎng)絡(luò)，可以為繳費(fèi)戶提供全方位的優(yōu)質(zhì)服務(wù)；有較嚴(yán)密的稅源監(jiān)控制度，熟悉和了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、工資水平、人員變化、財(cái)務(wù)收支等情況。從經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)看：改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)實(shí)力以及城鄉(xiāng)居民收入大幅提高，我國已經(jīng)具備開征社會保障稅的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，我國的企業(yè)單位與職工個(gè)人也具有相應(yīng)的承受能力。

（三）實(shí)施社會保障稅的政策建議

1.加快《社會保障稅》立法進(jìn)程。原有的社會保障費(fèi)主要是以行政政策為主要管理手段，給社?；鸬幕I集帶來了大量問題，隨著社保費(fèi)改稅的實(shí)施，配套的法律必需加快制定，為社會保障稅提供法律上的依據(jù)。依據(jù)法律條款明確社會保障各個(gè)主體的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，保證社會保障體系合法、有序運(yùn)行。

2.加強(qiáng)農(nóng)村社?；I集渠道建設(shè)。目前我國社?；鸹I集中面臨較為嚴(yán)重的問題之一便是社?；鸶采w面窄，特別是廣大農(nóng)民還主要依靠自我保障，這嚴(yán)重阻礙了我國社會主義新農(nóng)村建設(shè)。為了最大限度的保障農(nóng)村勞動人民的安居樂業(yè)，必須借助于社會保障稅的特性，開拓農(nóng)村社?；鸬幕I資渠道，擴(kuò)大農(nóng)村參保面。

3.社會保障項(xiàng)目、范圍、標(biāo)準(zhǔn)的確定，必須遵循循序漸進(jìn)與低水平的原則。各國社會保障制度的發(fā)展過程表明，社會保障范圍與程度是與一國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及具體國情密切相關(guān)的?？偟膩碚f，隨著社會的發(fā)展，社會保障的范圍是逐步擴(kuò)大的，層次是逐步提高的。由于我國尚處于生產(chǎn)力發(fā)展水平的較低層次，而人員基數(shù)過大，因此，我國應(yīng)特別注意社會保障項(xiàng)目、范圍、標(biāo)準(zhǔn)的確定，必須遵循循序漸進(jìn)的原則，且低水平保障應(yīng)成為我國長期堅(jiān)持的原則。

4.明確社會保障功能的定位是保障而不是公平。社會保障一直強(qiáng)調(diào)社會公平的原則，一百余年來，稅和稅收規(guī)則作為福利國家的工具，被大多數(shù)福利國家用來影響收入分配，試圖通過合理的收入再分配政策調(diào)節(jié)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展而導(dǎo)致的貧富懸殊，但實(shí)際的情況是，幾乎每一個(gè)政策評價(jià)都表明再分配的效果不好，即使在福利國家也不例外。對于中國而言，在開征社會保障稅之初，強(qiáng)調(diào)并明確社會保障的功能是保障而非公平，是一個(gè)真正需要引起我們普遍關(guān)注的至關(guān)重要的問題。

5.實(shí)現(xiàn)社會保障稅收收入統(tǒng)籌調(diào)劑。由于各個(gè)地區(qū)的社會保障收入能力和社會保障支出需要在不同時(shí)間段進(jìn)行，因此，有必要建立起一個(gè)在全社會范圍內(nèi)的社?；鹩嗳苯y(tǒng)一調(diào)劑機(jī)制，減輕國家財(cái)政負(fù)擔(dān)，協(xié)調(diào)地區(qū)平衡。

6.新舊籌資模式的銜接與轉(zhuǎn)換。社保費(fèi)改稅是社會保障基金籌資模式的重大變革，因此，以稅務(wù)部門為主導(dǎo)的征收管理體系與現(xiàn)行征收辦法存在著諸多矛盾，社會保障費(fèi)改稅的實(shí)行必須做好兩種新舊籌資模式的平穩(wěn)過渡。這可以通過部門間職能的再分工來實(shí)現(xiàn)，對于原有社會統(tǒng)籌基金的處理，在社會保障稅開征后要逐步由原來勞動部門統(tǒng)籌與管理的社?；鸾挥韶?cái)政部門管理，列入國家預(yù)算，由現(xiàn)社會機(jī)構(gòu)代為保管，按照國家財(cái)政保障預(yù)算項(xiàng)目規(guī)定予以使用，審計(jì)部門監(jiān)督社?；鸬氖褂煤桶l(fā)放。

【參考文獻(xiàn)】

社會保障基金的特征范文第3篇

一、我國傳統(tǒng)的社會保障制度的基本特征和局限性

我國傳統(tǒng)的社會保障制度是建國以來至改革開放初期數(shù)十年中形成的社會保障制度。這種保障制度具有以下三個(gè)基本特征：一是社會保障表現(xiàn)為“單位”小社會保障。所謂“單位”小社會保障，就是保障依賴自身所在或在編的“單位”。所謂單位，包括從事生產(chǎn)、經(jīng)營的獨(dú)立核算單元（、生產(chǎn)隊(duì)或生產(chǎn)大隊(duì)）、機(jī)關(guān)、學(xué)校、科研機(jī)構(gòu)等部門。相同的或相似的單位，對所謂人員的保障范圍、保障方式相同或相似，不同的單位對所屬人員的保障范圍、保障方式就有很大的差異。因此，“單位”小社會保障格局導(dǎo)致了傳統(tǒng)的另一特征，即階梯形保障（見下圖）。

由圖示可知機(jī)關(guān)、事業(yè)人員人數(shù)最少，但受保障程度最高，全民企業(yè)職工次之，集體企業(yè)職工再次之。農(nóng)民人數(shù)最多，但受保程度最低。

我國傳統(tǒng)的社會保障制度的第三個(gè)特征是，失業(yè)保險(xiǎn)程度很高、所謂失業(yè)保險(xiǎn)程度很高，就是指社會承諾每一個(gè)社會公民有業(yè)可就，而且是終身的。受保障最差的農(nóng)民，只要他愿意務(wù)農(nóng)，他就不會得不到務(wù)農(nóng)的權(quán)利。其他人員，如企業(yè)職工、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位人員等，往往是一次就業(yè)定終身，沒有失業(yè)之憂。

我國傳統(tǒng)的社會保障制度，是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的重要組成部分。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)排斥商品經(jīng)濟(jì)，排斥人員流動，生產(chǎn)力水平低，可用于社會保障的財(cái)富稀缺，故而產(chǎn)生了等級保障和低失業(yè)保障的制度特征。企業(yè)職工以上身份的人員，能夠從單位獲得醫(yī)療、養(yǎng)老、喪葬、子女頂職等福利保障；而農(nóng)民基本沒有養(yǎng)老、喪葬等福利的社會保障，一般要靠子女解決，醫(yī)療保障也大打折扣，能夠獲得生產(chǎn)大隊(duì)的“合作醫(yī)療”就不錯(cuò)了。由此可見，我國傳統(tǒng)的社會保障制度存在著明顯的局限，即沒有形成社會大一統(tǒng)或許會保障體系，社會成員因身份、單位的不同享受極不平等的社會保障待遇。這種狀況表明，我國傳統(tǒng)的社會保障制度與市場經(jīng)濟(jì)體制格格不入，難以充當(dāng)新形勢下的“安全網(wǎng)”或“減震器”，因而必須從根本上加以改革。

二、外國社會保障制度建設(shè)中值得借鑒的基本經(jīng)驗(yàn)

社會保障制度，從其最初在西方國家萌芽至今已有一個(gè)半世紀(jì)的。在這長時(shí)期中，西方國家積累了社會保障制度建設(shè)的許多經(jīng)驗(yàn)，其中有不少值得我國借鑒。我們認(rèn)為最值得借鑒的是以下三點(diǎn)基本經(jīng)驗(yàn)：

1.依靠立法手段，逐步將社會保障覆蓋面普及全社會成員。公認(rèn)的代表社會保障制度萌芽的標(biāo)志，是英國在19世紀(jì)上半葉頒布并實(shí)施的新《濟(jì)貧法》。英國在化初期，貧民日益增多。這些貧民主要來自廣大地區(qū)的無地、無生活來源的農(nóng)民、破產(chǎn)的小手工業(yè)者和城市失業(yè)工人。貧民日益增多，危及工業(yè)化所需的正常秩序，為掃除工業(yè)化的障礙，19世紀(jì)30年代英國政府頒布并實(shí)行新《濟(jì)貧法》，對貧民實(shí)行社會救濟(jì)，安定社會秩序。英國獲得19世紀(jì)中葉經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展與新《濟(jì)貧法》的頒布和實(shí)施有很大關(guān)系。但《濟(jì)貧法》畢竟只是社會保障制度的萌芽，因?yàn)樗形瓷婕吧鐣Ｕ系暮诵摹鐣ｋU(xiǎn)制度。19世紀(jì)80年代，西方社會保障制度建設(shè)進(jìn)入飛躍發(fā)展階段。1881年，德國政府出臺了世界上第一部社會保險(xiǎn)法規(guī)——工傷事故保險(xiǎn)法草案。1882年，德國政府又提出了疾病社會保險(xiǎn)法草案。法案規(guī)定，對全體從事工業(yè)性經(jīng)濟(jì)活動的工人，一概實(shí)行強(qiáng)制性疾病社會保險(xiǎn)（農(nóng)業(yè)工人不在其內(nèi)）。1889年，德國國會又通過了老年人和殘疾人社會保險(xiǎn)法，并于1891年1月1日實(shí)施。1927年德國國會又通過了失業(yè)社會保險(xiǎn)法。這樣，德國率先形成了一套較為完整的社會保險(xiǎn)體系。美國在社會保障立法方面，起步較晚，但它在1935年通過的第一部社會保障法典——《社會保障法》，吸收了英、德等國家的經(jīng)驗(yàn)，并有所發(fā)展?！渡鐣Ｕ戏ā芬?guī)定的社會保障制度包括五個(gè)項(xiàng)目：老年社會保險(xiǎn)、失業(yè)社會保險(xiǎn)、盲人補(bǔ)助（限于貧窮的盲人）、老年補(bǔ)助（限于貧困的老人）、未成年人補(bǔ)助（限于失去親人、出走或殘疾而無人扶養(yǎng)的少年兒童）。20世紀(jì)中葉以后，社會保障制度進(jìn)入了新的發(fā)展階段，其標(biāo)志是通過立法推動“福利國家”即更高層次的社會保障體系的建設(shè)。英國于1946年、1948年先后頒布了一系列重要法規(guī)：國民保險(xiǎn)法（1946年）、國民醫(yī)療保健法（1946年）、住房法和房租管制法（1946年）、國民救濟(jì)法（1948年）。這些法案施行后加上歷年來的補(bǔ)充修改，使英國建立起一套名副其實(shí)的“從搖籃到墳?zāi)埂钡纳鐣Ｕ象w系。繼英國之后，其他西歐國家、北歐國家、北美洲和大洋洲發(fā)達(dá)國家，亞洲發(fā)達(dá)國家也都先后宣布實(shí)施以“普遍福利”為際準(zhǔn)的社會保障法規(guī)。

2.依靠社會保障稅的形式征集社會保障基金，納入預(yù)算，?？顚Ｓ?。社會保障稅主要是對薪金和工資課征的稅。自從1889年德國創(chuàng)建了社會保障稅以后，英國于1908年，法國于1910年。瑞典于1913年，意大利于 1919年，美國于 1935年先后開證了該稅種。根據(jù)國際貨幣基金組織的不完全統(tǒng)計(jì)，征收不同形式的社會保障稅的國家已有80多個(gè)。它們幾乎包括所有發(fā)達(dá)國家，也包括一些發(fā)展家，如埃及、阿曼、巴巴多斯、多米尼加、阿根廷、巴西、哥斯達(dá)、黎加、巴拿馬等國。

為什么要以社會保障稅的形式征集社會保障基金呢？主要原因有三點(diǎn)：（1）社會保障基金的用途符合賦稅用途的規(guī)范。根據(jù)賦稅原理，稅收是用以提供社會安全與保障這種公共“產(chǎn)品”的。而社會保障基金正是為了提供社會安全和保障。（2）稅收的法定性可以使社會保障基金的來源可靠、相對穩(wěn)定。因?yàn)楦哂谡恼?，更高于部門或單位的暫時(shí)性規(guī)定，以法律為后盾征收社會保障稅，減少了討價(jià)還價(jià)或人為的不確定因素，使征集社會保障基金的工作效能大大提高。（3）有利于?？顚Ｓ?，提高實(shí)施社會保障制度的效能。社會保障稅作為實(shí)施社會保障制度主要的、穩(wěn)定的基金來源，可以確保?？顚Ｓ谩Ｉ鐣Ｕ现贫纫坏?shí)施，就不能中斷，這就需要社會保障基金源源不斷，并且不得挪作其他用途。

3.社會保障基金的征集要與社會生產(chǎn)力水平相適應(yīng)。無論是發(fā)達(dá)國家，還是發(fā)展中國家，其社會保障基金占國民生產(chǎn)總值的比重都是逐步提高的。這一點(diǎn)可以從社會保障稅占政府總稅收的比重變化推測而來。例如，美國1940年的社會保障稅占總稅收的比重為13.3％，1979年這一比重已升為24.1%.巴拿馬1985年社會保障支出占政府總支出的比重為13.5％，1990年這一比重已升至20.26％。當(dāng)然，如果社會保障基金占國民生產(chǎn)總值或總稅收的比重過高，就會“公平”有余，效率不足，社會生產(chǎn)力的發(fā)展。例如，瑞典社會保障開支占國民生產(chǎn)總值的比重在1983年達(dá)到65％，高出其他發(fā)達(dá)國家?guī)资畟€(gè)百分點(diǎn)，以致瑞典早已出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)停滯或慢性增長癥。

三、我國保障制度改革的現(xiàn)狀、目標(biāo)及其實(shí)現(xiàn)途徑

1.我國社會保障制度改革的現(xiàn)狀。改革開放以來，我國對傳統(tǒng)的社會保障制度逐步加以改革，以養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)為主要的新的保障體系正在構(gòu)建之中。截止1995年，在養(yǎng)老保險(xiǎn)改革方面，全國國有已全部實(shí)行退休費(fèi)用社會統(tǒng)籌，5個(gè)省建立了省級調(diào)劑金制度，全國建立企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的職工已達(dá) 300多萬人，參加個(gè)人繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的職工已達(dá)6000萬人以上。集體企業(yè)的養(yǎng)老保險(xiǎn)社會統(tǒng)籌已達(dá)2024個(gè)市縣。此外，近I000個(gè)市縣開展了外資企業(yè)、私有企業(yè)（合個(gè)體戶）職工退休費(fèi)用社會統(tǒng)籌。全國共有8750萬職工和2032萬離退休人員參加了退休費(fèi)用社會統(tǒng)籌。養(yǎng)老保險(xiǎn)方面，到1995年全國已有1000多個(gè)縣（市）開展了農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)工作，有200多個(gè)縣（市）已經(jīng)在全縣（市）范圍內(nèi)建立了農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，全國已有5000萬農(nóng)民參加了農(nóng)村社會養(yǎng)老保險(xiǎn)，積累保險(xiǎn)基金近20億元。在失業(yè)保險(xiǎn)方面。截止1995年初，全國參加失業(yè)保險(xiǎn)的職工總數(shù)已達(dá)9500萬人，全年共救濟(jì)失業(yè)職工187萬人次。為了解決特困企業(yè)職工生活困難，失業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為360萬人發(fā)放了一次性困難補(bǔ)助，一些地方還使用部分失業(yè)保險(xiǎn)金，對企業(yè)安置富余職工給予支持。

各項(xiàng)保險(xiǎn)基金的征集和使用趨向社會統(tǒng)籌，表明我國社會保障制度已從“單位”或“小社會”保障制向“大社會”保障制過渡。但從社會保障制度改革的總體情況看，與我國產(chǎn)權(quán)改革進(jìn)一步深入的狀況不夠協(xié)調(diào)，也就是說，社會保障制度改革的深度與廣度還很不夠。具體表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：（1）社會保障覆蓋面仍然過小，保障功能差。目前，各項(xiàng)社會保險(xiǎn)主要是在國有企業(yè)及城鎮(zhèn)區(qū)縣以上大集體企業(yè)中實(shí)行。區(qū)縣以下小集體企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和外商投資企業(yè)中方職工的社會保險(xiǎn)很不健全；私有企業(yè)職工、個(gè)體勞動者和廣大農(nóng)民基本上還沒建立社會保險(xiǎn)。并且，社會保險(xiǎn)基金的調(diào)劑范圍很小，在城鎮(zhèn)仍以“單位”為主。這種狀況不適應(yīng)我國多種所有制長期并存、共同的格局，不能對全部勞動者的基本生活提供保障，限制了勞動力在各種所有制生產(chǎn)單元之間的流動，阻礙了各種企業(yè)公平參與市場競爭。（2）政出多門，缺乏完整的立法和統(tǒng)一管理辦法。目前，我國的社會保障事業(yè)仍采取多頭分散管理的辦法：勞動部負(fù)責(zé)城鎮(zhèn)企業(yè)職工的各項(xiàng)保險(xiǎn)工作；人事部負(fù)責(zé)機(jī)關(guān)、事業(yè)單位職工的公費(fèi)醫(yī)療；民政部負(fù)責(zé)農(nóng)村如城鄉(xiāng)社會救濟(jì)；等等。由于缺乏國家統(tǒng)一的立法、不同地區(qū)、不同部門制定的社會保障辦法五花八門，社會保險(xiǎn)的強(qiáng)制性和權(quán)威性難以發(fā)揮。（3）社會保障意識明顯淡薄。由于多年來缺乏有關(guān)社會保障方面的知識，許多公民不能認(rèn)識到建立社會保障制度的重大意義，不愿意繳納任何保障費(fèi)用，似乎與已無關(guān)。許多政府部門工作人員對社會保障也缺乏正確的理解，沒有認(rèn)識到社會保障是社會的一種崇高的社會責(zé)任和政府行為。

2.我國社會保障制度改革的基本目標(biāo)。根據(jù)社會保障的一般原理和我國產(chǎn)權(quán)改革的總體趨向（多種所有制合理分工、共同發(fā)展），并借鑒外國社會保障制度建設(shè)的基本經(jīng)驗(yàn)，我們認(rèn)為，我國社會保障制度改革應(yīng)確定以下基本目標(biāo)：（1）全方位的保障功能，所謂全方位的保障功能，即根據(jù)人的生命周期的不同階段的不同保障需要設(shè)定保障對象。凡人都有生老病死，都會碰到一些正常生活的不測事件。因此，要將所有涉及人身這個(gè)“財(cái)產(chǎn)”的風(fēng)險(xiǎn)納入保障范圍。我國奉行社會主義原則，外國能做到“從搖籃到墳?zāi)埂钡娜^程、全方位保障，我國也要逐步做到，并且要做得更好。（2）全社會的保障范圍。所謂全 社會的保障范圍，是指將社會每個(gè)成員都納入保障體系。要創(chuàng)造條件，逐步打破身份、地域界限，對所有公民一視同仁。（3）社會保障基金（稅）?？顚Ｓ茫⑴c經(jīng)濟(jì)發(fā)展保持動態(tài)平衡。要以社會保障稅的形式 統(tǒng)一征收保障基金，并將其納入財(cái)政預(yù)算，明確專門機(jī)構(gòu)，專款專用。為確保社會保障基金與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平保持動態(tài)平衡，社會保障稅征收要具有相當(dāng)?shù)膹椥裕涸诮?jīng)濟(jì)增長勢頭較好的年度，社會保障稅率可以適當(dāng)調(diào)高一點(diǎn)，支出少一點(diǎn)，而在經(jīng)濟(jì)增長勢頭較平緩的年度，社會保障稅率可以調(diào)低一點(diǎn)，支出增加一點(diǎn)。通過以豐補(bǔ)歉，就可以做到既有充足的社會保障基金，又能保護(hù)或促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

社會保障基金的特征范文第4篇

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和完善，建立全國統(tǒng)一的社會保障制度的要求愈來愈強(qiáng)烈。國有企業(yè)改革進(jìn)程中伴生的職工下崗、再就業(yè)及人才流動、人口老齡化等問題都要求盡快完善社會保障制度。我國社會保障制度的現(xiàn)狀，尤其是社會保障基金的來源現(xiàn)狀已不能適應(yīng)上述需要，亟待改進(jìn)。

1.1現(xiàn)行社會保障基金的籌集制度有必要改進(jìn)

我國社會保障制度始建于建國初期，經(jīng)過幾十年的發(fā)展，已經(jīng)形成較為齊全的社會保障制度。尤其是1986年開始實(shí)行的養(yǎng)老、失業(yè)項(xiàng)目的社會統(tǒng)籌，使城鎮(zhèn)社會保障事業(yè)發(fā)展迅速。但從目前社會保障籌資制度看，其對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不適應(yīng)性正日益暴露出來。

其一：現(xiàn)行社會保障籌資制度具有不規(guī)范性。目前，社會保障基金的征集管理政出多門，財(cái)政、勞動人事、民政、城建等部門都參與社會保障業(yè)務(wù)。國務(wù)院還允許鐵路、郵電等部門自行實(shí)施社會保障。這種資金籌集制度由于沒有統(tǒng)一的綜合協(xié)調(diào)部門，往往會出現(xiàn)部門之間的相互推諉。尤其是在對待下崗人員的基本生活保障問題上，經(jīng)常出現(xiàn)無法及時(shí)歸口解決的現(xiàn)象。這在很大程度上影響了社會保障功能的發(fā)揮。

其二：現(xiàn)行社會保障籌資制度具有不均衡性。由于社會統(tǒng)籌政策不統(tǒng)一，造成了負(fù)擔(dān)不均的現(xiàn)狀。目前，行政分工方式的社會統(tǒng)籌機(jī)制造成了不同部門、地區(qū)之間各行其是，彼此之間缺少橫向聯(lián)系。這種條塊分割的收繳方式，造成了不同所有制企業(yè)、不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同身份的職工之間在繳納社會保障基金方面的差別。有資料顯示，上海市規(guī)定的養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌比例是25.5％，北京市、天津市規(guī)定的比例是18％，河北省的比例是16％；鐵路郵電行業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的統(tǒng)籌比例是17％。而北京市對不同經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的企業(yè)規(guī)定的統(tǒng)籌比例也不同，對三資企業(yè)按16％統(tǒng)籌，對集體企業(yè)則按27％統(tǒng)籌。這種缺乏公平性的社會保障統(tǒng)籌制度不利于社會勞動力在市場經(jīng)濟(jì)條件下合理流動，對經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有阻礙作用。

其三：現(xiàn)行社會保障籌資制度缺乏剛性，征收乏力。由于社會統(tǒng)籌基金的收繳辦法是由各地政府制訂，并依靠行政手段進(jìn)行征收，因此缺乏嚴(yán)格的法律依據(jù)和強(qiáng)制手段，對企業(yè)也就缺乏相應(yīng)的約束力。社會統(tǒng)籌基金往往不能保證按時(shí)征集到位，一些地方和部門存在拖欠養(yǎng)老保險(xiǎn)金的現(xiàn)象。

1.2以征收社會保障稅取代現(xiàn)行社會統(tǒng)籌制度是完善社會保障制度的有效方式

社會保障基金采用行政收費(fèi)方式常常會遭到交費(fèi)對象的抵制，這是由行政收費(fèi)的“軟性”決定的。并且現(xiàn)行社會保障基金的收支一體化管理體制容易引起資金挪用，使職工交費(fèi)的積極性受到影響。如果開征社會保障稅，則可以徹底改變上述狀況。

其一：稅法的剛性使稅收形式具有強(qiáng)制性特征，這有利于增強(qiáng)社會保障基金征收的剛性。在社會生產(chǎn)發(fā)展水平比較低，國家、集體、個(gè)人三方都不富裕的情況下，依靠自愿方式籌集社會保障基金是無法保證的。開征社會保障稅，依靠法律的強(qiáng)制手段征收社會保障基金，易于為社會成員所承認(rèn)和接受，與一般的商業(yè)保險(xiǎn)、行政性收繳有明顯區(qū)別。

其二：采用稅收形式籌集社會保障基金，可以使全國范圍內(nèi)的征收率統(tǒng)一起來，以改變目前地區(qū)之間、部門之間、企業(yè)之間、職工之間負(fù)擔(dān)不均、待遇有別的政出多門現(xiàn)象。社會保險(xiǎn)待遇水平可由此得到統(tǒng)一，以便為勞動力資源在全社會范圍內(nèi)合理流動創(chuàng)造社會保障條件，打破地區(qū)及單位對人力資源的封鎖，促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

其三：稅收的形式標(biāo)志著社會保障的法制化：稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收社會保障基金；管理部門依法使用社會保障基金；納稅人依法交納社會保障稅，并有享受相應(yīng)社會保障的權(quán)利。這不僅有利于穩(wěn)定社會保障金的來源，使社會保障保持相對的穩(wěn)定性、連續(xù)性，而且有利于克服社會保障金支出管理的混亂，降低社會保障基金運(yùn)作的成本，有助于在全社會范圍內(nèi)建立和完善一整套科學(xué)的社會保障體制。

1.3開征社會保障稅是加快國有企業(yè)改革的需要

現(xiàn)行社會保障體制下，企業(yè)是社會保障事業(yè)的具體實(shí)施者，依然執(zhí)行計(jì)劃體制下的運(yùn)作方式。如社會統(tǒng)籌退休保障金的撥付，仍然是由勞動部門返還給企業(yè)，再以企業(yè)為單位，由企業(yè)支付給享受社會保障的職工，離退休職工仍由企業(yè)包管。從這個(gè)意義上說，企業(yè)就成了規(guī)模不同的社會保障機(jī)構(gòu)，或者說本應(yīng)由社會統(tǒng)一實(shí)施的社會保障被企業(yè)化了。這種企業(yè)辦社會的社會保障模式必然造成資源的浪費(fèi)。同時(shí)，這種體制還易造成國有企業(yè)與外資企業(yè)之間、新老企業(yè)之間負(fù)擔(dān)的不均衡，不利于形成公平競爭的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，影響國有企業(yè)改革的進(jìn)程。

國有企業(yè)改革的方向是建立現(xiàn)代企業(yè)制度，引入市場競爭機(jī)制。隨著國有企業(yè)改革的不斷深入，企業(yè)用工制度必然有較大變動，職工下崗逐漸成為困擾改革的一個(gè)重要問題。解決下崗職工的臨時(shí)生活保障問題、安置職工再就業(yè)必須依靠一套完整的社會保障制度，使國有企業(yè)的職工在其他所有制的企業(yè)實(shí)現(xiàn)再就業(yè)。只有這樣才能保證國有企業(yè)改革順利進(jìn)行。下述資料能在一定程度上說明這一問題。

上述資料顯示，國有企業(yè)職工再就業(yè)的渠道已經(jīng)向非公有制企業(yè)傾斜。完善的社會保障制度將促進(jìn)這一進(jìn)程，開征社會保障稅正是加速這一進(jìn)程的強(qiáng)有力的制度保證。

目前，國有企業(yè)職工的醫(yī)療費(fèi)基本由企業(yè)負(fù)擔(dān)，這是典型的企業(yè)辦社會模式。國有企業(yè)對此常常顯得力不從心，尤其是離退休職工較多的國有企業(yè)，由于這一壓力而經(jīng)常處于市場競爭的不利地位。國外沒有一個(gè)政府敢于把職工醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)完全交給企業(yè)。因此，開征社會保障稅是解決國有企業(yè)目前困境的必由之路。

1.4開征社會保障稅是適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展、穩(wěn)定社會秩序的需要

全國1％人口抽樣調(diào)查顯示，我國65歲以上老年人口的比重已由1990年的5.56％上升至1995年的6.68％。根據(jù)國際通用標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)65歲以上人口占一國人口總數(shù)的7％以上時(shí)，該國即屬于老年型國家。人口的老齡化對養(yǎng)老保險(xiǎn)提出了新要求。盡快開征社會保障稅是穩(wěn)定社會秩序、加速市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必要手段。

1.5開征社會保障稅是完善稅制體系的內(nèi)容之一

目前我國稅制結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)是間接稅偏重，直接稅畸輕，1996年間接稅占稅收總額的67.1％，直接稅僅占稅收總額的16.8％。完善現(xiàn)行直接稅體系，充分發(fā)揮所得稅在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用，適時(shí)開征社會保障稅是我國稅制改革的方向，符合稅收體系進(jìn)一步完善的要求。

2開征社會保障稅的可行性分析

市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求我們盡快完善社會保障制度，而現(xiàn)有的社會保險(xiǎn)統(tǒng)籌制度已不能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展的要求，所以應(yīng)當(dāng)加快建立社會保障稅制的步伐，從我國實(shí)際出發(fā)，借鑒國外經(jīng)驗(yàn)，不失時(shí)機(jī)地開征社會保障稅。開征社會保障稅的可行性主要表現(xiàn)在以下幾方面：

2.1成熟的社會基礎(chǔ)

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的推行，企業(yè)破產(chǎn)、倒閉現(xiàn)象不斷出現(xiàn)，企業(yè)用人自不斷加強(qiáng)，加之人口老齡化的到來，使職工的生活風(fēng)險(xiǎn)增加。對未來社會老齡化高峰嚴(yán)峻形勢的預(yù)期，使職工的風(fēng)險(xiǎn)意識普遍有所增強(qiáng)，迫切需要國家通過社會保障制度為其生存提供起碼的物質(zhì)保障。社會保障稅的專項(xiàng)返還性特征是納稅人受益的保證，使其易于為廣大群眾所接受。因此，開征社會保障稅具有成熟的社會基礎(chǔ)。

2.2完備的稅收征管體系

目前，國家稅務(wù)機(jī)關(guān)遍布全國30個(gè)省市自治區(qū)，機(jī)構(gòu)廣泛分布于各地，從街道到鄉(xiāng)鎮(zhèn)均有稅務(wù)分支機(jī)構(gòu)，更有數(shù)十萬業(yè)務(wù)熟練、素質(zhì)高的稅務(wù)干部，在長期的稅收工作中積累了豐富的工作經(jīng)驗(yàn)。在個(gè)人所得稅的征收中，由于采用源泉扣繳辦法，各單位的財(cái)務(wù)人員作為扣繳義務(wù)人也有著相當(dāng)豐富的經(jīng)驗(yàn)，對社會保障稅的開征也是極有幫助的。這就為社會保障稅的開征提供了征管體系的保證。

2.3可靠的稅源保證

社會保障稅屬于所得稅類，其征稅額的多少與居民的收入水平有直接關(guān)系。以來，我國人民收入水平有大幅度增長。有資料顯示：1978～1993年，農(nóng)村居民人均純收入由133元上升到921元，增長了近6倍。城鎮(zhèn)居民家庭的人均收入由1981年的500元上升到1993年的2583元，增長了4倍多。居民儲蓄存款余額從1979年的不足300億元上升到1998年9月底的50000億元（金融時(shí)報(bào)1998年11月29日周日特刊）。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民收入水平的提高為開征社會保障稅提供了穩(wěn)定可靠的稅源基礎(chǔ)。

2.4可供借鑒的國內(nèi)及國外經(jīng)驗(yàn)

我國有十幾年的社會統(tǒng)籌經(jīng)驗(yàn)可供借鑒，國外已有80多個(gè)國家和地區(qū)開征了社會保障稅，有較完備的社會保障稅體系及其經(jīng)驗(yàn)可資借鑒。從現(xiàn)實(shí)情況看，市場經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)的國家，社會保障制度就越成熟與完善，也越重視用稅收手段進(jìn)行宏觀調(diào)控與收入調(diào)節(jié)。其社會保障稅通常以工薪收入為計(jì)稅依據(jù)，稅款由雇員及雇主共同承擔(dān)，稅款專用于養(yǎng)老金、失業(yè)救濟(jì)和國家津貼。這些都為我國社會保障稅的開征提供了寶貴經(jīng)驗(yàn)。

3關(guān)于社會保障稅制的設(shè)想

根據(jù)我國的社會狀況和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，并借鑒國外開征社會保障稅方面的經(jīng)驗(yàn)，對我國開征該稅種的設(shè)想如下：3.1納稅人

以各類企事業(yè)單位、行政單位和職工個(gè)人為納稅人，具體應(yīng)包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、股份制企業(yè)、三資企業(yè)、私營企業(yè)、個(gè)體戶、行政事業(yè)單位和社會團(tuán)體及其職工。根據(jù)國外社會保障稅由雇主和雇員分別負(fù)擔(dān)的慣例，我國的社會保障稅亦應(yīng)分別以企業(yè)、單位（雇主）和職工個(gè)人（雇員）為納稅人。

3.2征稅對象和計(jì)稅依據(jù)

社會保障稅應(yīng)以納稅人支付或取得的工資總額收入為征稅對象。根據(jù)慣例，征稅對象扣除規(guī)定的減免項(xiàng)目后的余額，構(gòu)成社會保障稅的計(jì)稅依據(jù)。

鑒于社會保障稅是一種特定的目的稅，具有專款專用的性質(zhì)，原則上不允許減免稅。但由于自然條件等不可抗拒因素造成納稅確有困難的納稅人，可根據(jù)具體情況給予適當(dāng)?shù)臏p免稅優(yōu)惠。

3.3稅目和稅率

社會保障稅的稅率形式，世界各國不盡一致，有的采用比例稅率，有的采用全額累進(jìn)稅率等。就我國的具體情況而言，本著易于操作、簡便適用、降低征收費(fèi)用的原則，我國應(yīng)采用以比例稅率為主、定額稅率為輔的稅率結(jié)構(gòu)。定額稅率適用于那些收入不穩(wěn)定、不易計(jì)算的納稅人，其他納稅人適用比例稅率。稅目的范圍包括老年退休保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)三個(gè)稅目，其它稅目待條件具備后再開征。

3.4征收管理

社會保障稅應(yīng)實(shí)行屬地管理原則列入地方稅體系。由當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門按月計(jì)征，年終清繳，以滿足經(jīng)常性支出需要。采取支付單位源泉扣繳和納稅人自行申報(bào)相結(jié)合的征納方法，即職工個(gè)人應(yīng)納稅金在本單位發(fā)放工資、薪金時(shí)由單位代扣代繳；自營人員自行申報(bào)納稅；企業(yè)的稅金自行申報(bào)繳納，與所得稅的繳納同步進(jìn)行；行政事業(yè)單位的稅金由財(cái)政部門負(fù)責(zé)劃轉(zhuǎn)。

「參考文獻(xiàn)

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5國家統(tǒng)計(jì)局人口與就業(yè)統(tǒng)計(jì)司，勞動部綜合計(jì)劃與工資司，1996年中國勞動統(tǒng)計(jì)年鑒，北京：中國統(tǒng)計(jì)出版社，1997.10，507

社會保障基金的特征范文第5篇

[關(guān)鍵詞] 政府能力；社會保障服務(wù)；問題；建議

[作者簡介]呂昕陽（1976―），女，南昌航空大學(xué)文法學(xué)院副教授，博士。（江西南昌 330063）

和諧社會是以人為本的社會，是一個(gè)可持續(xù)發(fā)展的社會，是一個(gè)大多數(shù)人能夠分享改革發(fā)展成果的社會。建設(shè)一個(gè)人們能夠健康地成長，愉快地工作，幸福地度過老年的美好社會，是人類孜孜以求的社會理想。隨著社會的發(fā)展，人們對政府的公共服務(wù)需求也快速增長，對社會保障服務(wù)需求更為突出。做好社會保障服務(wù)，才能有效緩解社會矛盾，促進(jìn)社會和諧。

一、我國社會保障服務(wù)存在的問題及原因

（一）各級地方政府執(zhí)政理念有失公正

雖然管理與服務(wù)都是政府的職能，但長期以來政府還未完全確立“以人為本”的管理理念，尤其在面對弱勢群體的社會政策如就業(yè)政策、農(nóng)民工政策等方面有失公正，這與我國的“官本位”文化、注重管理控制理念及計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制有一定聯(lián)系的，背離了改革和發(fā)展的目的，嚴(yán)重?fù)p害了社會公正。

（二）制度設(shè)計(jì)存在缺陷

1．政府財(cái)政用于社會保障支出水平較低

近年來，我國的財(cái)政社會保障支出的數(shù)額雖然逐年增加，但是其占財(cái)政支出總量的比例相對較低。近幾年，我國財(cái)政社會保障支出占財(cái)政總支出比重的平均水平為11％左右，只比極個(gè)別的國家高，一些發(fā)達(dá)國家支出比例遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于我國，如日本為37％、澳大利亞為35％、加拿大為39％，加之中國的財(cái)政社會保障支出缺乏法律約束、帶有明顯的隨意性，使財(cái)政社會保障支出相對于民生保障來說簡直是杯水車薪，遠(yuǎn)不能滿足現(xiàn)實(shí)生活的需求。

2．政府財(cái)政對社會保障投入使用結(jié)構(gòu)不盡合理

近年來，各級政府不斷優(yōu)化財(cái)政社會保障的投入使用結(jié)構(gòu)，并初步形成了相對穩(wěn)定的公共財(cái)政社會保障投入機(jī)制，但由于財(cái)政性資金的使用具有行政壟斷性質(zhì)、信息不透明，社會相對強(qiáng)勢群體容易成為財(cái)政社會保障投入的主要受益者，如機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工與企業(yè)職工之間、城鄉(xiāng)居民之間所能獲得的公共財(cái)政投入，無論是范圍還是水平方面都存在較大差距，社會保障調(diào)節(jié)器的功能未能很好體現(xiàn)。據(jù)第三次國家衛(wèi)生服務(wù)調(diào)查的結(jié)果顯示，城市享有城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)的人口比例為30．2％、沒有任何醫(yī)療保險(xiǎn)占44．8％，而在農(nóng)村，參加合作醫(yī)療的人口比例為9．5％，沒有任何醫(yī)療保險(xiǎn)占79．1％。這種情況不利于調(diào)節(jié)收入分配差距，甚至影響和諧社會的建設(shè)。

3．社會保障資金缺口日益擴(kuò)大

由于資金籌集方式的單一和投資渠道的單一，社會保障資金缺口已成為財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的巨大隱患，主要體現(xiàn)為養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的缺口上。中國社會養(yǎng)老保險(xiǎn)起步較晚，加之中國正邁入老齡化社會的門檻，老年人口迅速增長，養(yǎng)老金需求日益增大，此外，還有一些企業(yè)為了轉(zhuǎn)嫁負(fù)擔(dān)，允許職工提前退休，人為地增加了養(yǎng)老金的需求，這更加劇了養(yǎng)老金收不抵支的矛盾，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金“收不抵支”和“空賬問題”日益嚴(yán)重。截至到2006年底，中國養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的缺口達(dá)2．5萬億元，養(yǎng)老金空賬額達(dá)到了9000多億，而且，養(yǎng)老金空賬缺口還在以每年1000多億元的規(guī)模迅速遞增。

（三）監(jiān)管機(jī)制存在疏漏

1．社會保障基金保值增值不理想

“社保基金”的資金主要有三部分：一是作為基本保險(xiǎn)的社會保險(xiǎn)基金；二是由企業(yè)和個(gè)人繳費(fèi)形成的企業(yè)年金、企業(yè)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)等補(bǔ)充保障基金；三是全國社會保障基金理事會管理的“全國社?；稹?。按照國務(wù)院《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)職工社會保險(xiǎn)基金投資管理的暫行規(guī)定》，基金結(jié)余只能用于購買國債或存入國有商業(yè)銀行，嚴(yán)禁進(jìn)行其他任何形式的投資。然而銀行利率水平和發(fā)行國債方式等很難滿足社?；鸨Ｖ翟鲋档男枰?，社保基金的保值增值，正陷入安全與效益的兩難選擇之中。此外，社保資金浪費(fèi)和貪污等現(xiàn)象嚴(yán)重，采取不正當(dāng)手段騙取社會保障補(bǔ)償?shù)默F(xiàn)象屢屢發(fā)生，地方政府擅自挪用的問題比較突出。

2．社會保障資金預(yù)算管理缺乏約束

目前我國各項(xiàng)社會保障資金都納入了國家預(yù)算，但其安排的社會保障支出分散在行政費(fèi)和各項(xiàng)事業(yè)費(fèi)的有關(guān)科目中，并未實(shí)行專門的預(yù)算管理，如社會救濟(jì)、社會福利和優(yōu)撫安置等方面的預(yù)算資金以及行政事業(yè)單位離、退休經(jīng)費(fèi)仍與政府經(jīng)常性支出混在一起，僅行政事業(yè)單位離退休人員經(jīng)費(fèi)開支一項(xiàng)就分散在270多個(gè)預(yù)算科目中核算，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金僅僅是列收列支而已，致使社會保障基金收支總量不清，難以進(jìn)行有效的預(yù)算管理和監(jiān)督。

二、提升政府社會保障服務(wù)績效的建議

（一）樹立以人為本的意識

政府加快轉(zhuǎn)型，履行作為政府的責(zé)任，把更多的公共資源用于社會保障服務(wù)領(lǐng)域，加大財(cái)政社會保障支出。同時(shí)政府還要增強(qiáng)“為人民服務(wù)”的服務(wù)意識，堅(jiān)持以人為本，勤到基層去聽民意、查問題、找辦法，更好地為群眾服務(wù)。只有堅(jiān)持“以人為本”，樹立了責(zé)任意識和服務(wù)意識，才會加深對社會弱勢群體的了解，政府才會有所作為，才會得到社會各階層的認(rèn)可和支持。

（二）建立科學(xué)合理的社會保障服務(wù)籌資機(jī)制

一個(gè)好的社會保障服務(wù)籌資機(jī)制是整個(gè)社會保障服務(wù)體系可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)，同時(shí)也是經(jīng)濟(jì)社會可持續(xù)發(fā)展的重要組成部分。所以為完善社會保障服務(wù)體系，有效落實(shí)政府的財(cái)政責(zé)任，必須建立科學(xué)合理的社會保障服務(wù)籌資機(jī)制、建立經(jīng)常性的財(cái)政投入制度，逐步加大對社會保障服務(wù)的財(cái)政投入。

1．建立多渠道社會保障籌資機(jī)制，降低政府財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)階段我國社會保障服務(wù)資金的籌集渠道比較單一，除了已存在的社會統(tǒng)籌基金、減持國有股等外，還應(yīng)拓寬籌資渠道，如通過開征社會保障稅及征收各種特種稅等途徑來充實(shí)社會保障基金。征收社會保障稅是國家籌集社會保障基金和調(diào)整收入分配的最有效形式，它以法律的形式明確各方的分配關(guān)系，實(shí)現(xiàn)保障基金分配的公開化，增強(qiáng)社會保障的透明度。保障稅的設(shè)置應(yīng)采用混合型為宜，即在城鎮(zhèn)，根據(jù)不同保險(xiǎn)項(xiàng)目分設(shè)社會保障稅，而在農(nóng)村則采用根據(jù)地區(qū)收入不同而略有差異的定額稅率征收。

2．完善社會保障服務(wù)財(cái)政投入制度，加大政府財(cái)政投入

（1）規(guī)范公共財(cái)政投入制度。對于每年預(yù)算超收的財(cái)力，除了保證法定支出外，應(yīng)主要用于補(bǔ)充社會保障資金。逐步探索建立經(jīng)常性的財(cái)政投入機(jī)制，將個(gè)人所得稅、消費(fèi)稅等部分稅種的一定比例用于社會保障服務(wù)，使社會保障的財(cái)政投入經(jīng)?；⒁?guī)范化、制度化，最終形成法制化。

（2）調(diào)整公共財(cái)政投入結(jié)構(gòu)。由于政府財(cái)政對社會保障投入使用結(jié)構(gòu)不盡合理，社會相對強(qiáng)勢群體反而成為財(cái)政社會保障投入的主要受益者。調(diào)整后的政府財(cái)政投入機(jī)制應(yīng)該立足于“人人享有社會保障”，以社會公平為著力點(diǎn)，逐步創(chuàng)造條件，均衡地向城鄉(xiāng)和不同階層社會成員分配公共財(cái)政資源。

3．完善公共財(cái)政支出制度

完善社會保障公共財(cái)政支出制度，應(yīng)當(dāng)著重在以下幾個(gè)方面作出制度安排?押

（1）建立社會保障支出增長機(jī)制，明確政府財(cái)政對社會保障的責(zé)任。為解決財(cái)政對社會保障支出的“缺位”和“越位”問題，首先應(yīng)以法律的形式合理劃分各級政府的責(zé)任，確保政府真正擔(dān)負(fù)起主導(dǎo)社會保障制度建設(shè)和維護(hù)社會公平的責(zé)任；其次逐步加大財(cái)政投入，盡快形成固定的財(cái)政撥款增長機(jī)制，逐步將社會保障支出占財(cái)政總支出的比例提高到15％－20％。在增加財(cái)政支出的同時(shí)，必須做到理性安排支出，確保支出與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和財(cái)政承受能力相適應(yīng)，不斷提高社會保障財(cái)政支出效益，確保社會保障制度的財(cái)務(wù)可持續(xù)性應(yīng)用。

（2）合理界定各種社會保障財(cái)政支出項(xiàng)目的分工，優(yōu)化社會保障財(cái)政支出結(jié)構(gòu)。各級政府需要對各種社會保障項(xiàng)目的財(cái)政支出進(jìn)行重新分工，將社會保障支出項(xiàng)目從政府經(jīng)常性支出項(xiàng)目中分離出來，并且將非保險(xiǎn)性社會保障支出項(xiàng)目與社會保險(xiǎn)支出項(xiàng)目分開，按保障對象和保障功能不同重新分類，對具有同一性質(zhì)的眾多財(cái)政支出項(xiàng)目進(jìn)行清理，統(tǒng)一組合社會保障支出項(xiàng)目。同時(shí)繼續(xù)優(yōu)化財(cái)政社會保障的支出結(jié)構(gòu)，集中財(cái)力向民生保障領(lǐng)域傾斜。

4．合理界定各級政府的財(cái)政責(zé)任

合理界定各級政府的職責(zé)范圍是社會保障制度的正常運(yùn)行和可持續(xù)發(fā)展的必然要求。明確劃分中央與地方政府職責(zé)范圍可遵循以下基本思路：首先，中央政府負(fù)責(zé)制定社會保障的相關(guān)法律、法規(guī)及運(yùn)行規(guī)則，主要是從宏觀上駕馭。而地方政府則應(yīng)該在全國性保障法律法規(guī)的指導(dǎo)下，因地制宜的制訂并實(shí)施適合當(dāng)?shù)氐牡胤叫员Ｕ戏ㄒ?guī)政策和具體的實(shí)施辦法；其次，合理劃分各級政府在不同保障項(xiàng)目中的責(zé)任。如軍人保障、自然災(zāi)害救濟(jì)等項(xiàng)目，應(yīng)由中央政府主要負(fù)責(zé)，并承擔(dān)主要的財(cái)政責(zé)任和組織實(shí)施工作，如低保、社會福利等具有較強(qiáng)的地方性公共產(chǎn)品特征的保障項(xiàng)目，應(yīng)由地方政府主要負(fù)責(zé)，而基本醫(yī)療保險(xiǎn)等具有較強(qiáng)公共產(chǎn)品特性的項(xiàng)目，則有中央和地方政府共同負(fù)責(zé)；再次，建立健全中央與地方的責(zé)任分擔(dān)機(jī)制。各級政府應(yīng)該按照財(cái)權(quán)與事權(quán)相統(tǒng)一的原則，合理的分擔(dān)財(cái)政責(zé)任，中央政府要真正做到責(zé)任全面落實(shí)，各級地方政府也要摒棄過去不承擔(dān)責(zé)任或少承擔(dān)責(zé)任的缺位現(xiàn)象，通過財(cái)權(quán)和事權(quán)的統(tǒng)一，避免出現(xiàn)責(zé)任盲區(qū)。最后，按照經(jīng)濟(jì)效益的原則，合理劃分中央與地方政府在社會保障管理、實(shí)施和監(jiān)督機(jī)制建設(shè)中的職責(zé)范圍，建立各級政府間有效配合，以提高政府配置社會保障資源的經(jīng)濟(jì)效益，有效地履行各級政府的財(cái)政責(zé)任。

（三）建立健全社會保障服務(wù)監(jiān)管機(jī)制

1．建立社會保障財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

社會保障的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)潛伏著巨大的危機(jī)，一旦發(fā)生就會波及到整個(gè)社會。因此必須要加強(qiáng)社會保障財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警性或預(yù)防性監(jiān)督，構(gòu)建科學(xué)靈敏的社會保障財(cái)政預(yù)警系統(tǒng)。

2．完善社會保障預(yù)算制度

為有效解決社會保障資金的預(yù)算約束不足以及基金不同程度的被挪用和浪費(fèi)等問題，同時(shí)也為了實(shí)現(xiàn)社會保障資金收支的長期平衡和社會保障事業(yè)的持續(xù)和均衡發(fā)展，我們應(yīng)完善社會保障預(yù)算制度，將社會保障的全部收支納入社會保障預(yù)算，形成一個(gè)統(tǒng)一的、由財(cái)政部門集中管理的社會保障預(yù)算。這是保證資金?？顚Ｓ玫男枰?。在具體預(yù)算編制上，社會保障基金預(yù)算不同于公共預(yù)算，應(yīng)單獨(dú)編制預(yù)算。社會保障預(yù)算的建立應(yīng)該在市場經(jīng)濟(jì)的背景下，結(jié)合政府財(cái)政預(yù)算進(jìn)程進(jìn)行，這樣才有利于加強(qiáng)社會保險(xiǎn)基金的管理，提高資金使用效率，有利于政府宏觀調(diào)控作用的有效發(fā)揮。

3．建立社會保障監(jiān)督機(jī)制

近些年來，社會保障基金被濫用、挪用的現(xiàn)象較為嚴(yán)重，究其原因，既有體制上的缺陷，也有管理上的漏洞。其中最為明顯的是社會保障基金分散在各部門，缺乏統(tǒng)一的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，財(cái)政部門也沒有將各項(xiàng)社會保障基金納入財(cái)政專戶管理。為有效抑制社會保障基金被濫用、挪用等問題，規(guī)避社會保障的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)以及從較高的層次規(guī)范和監(jiān)督社會保障財(cái)務(wù)收支活動，中國有必要建立包括行政監(jiān)管體系、司法監(jiān)管體系和社會監(jiān)管體系在內(nèi)的多層次、多主體參與的現(xiàn)代監(jiān)管體系。

（1）建立行政監(jiān)督體系。行政監(jiān)督系統(tǒng)通常應(yīng)以日常監(jiān)督為主，實(shí)際上包括社會保障部門監(jiān)督、財(cái)政部門監(jiān)督、民政部門監(jiān)督、審計(jì)部門監(jiān)督等。社保部門要發(fā)揮管理主體作用，做好基礎(chǔ)資料建立和核實(shí)工作，加強(qiáng)基金在征收、管理和發(fā)放各環(huán)節(jié)的效率、質(zhì)量和準(zhǔn)確性。財(cái)政部門應(yīng)抓好基金的“收支兩條線”管理，確保不被擠占挪用，加強(qiáng)社會保障部門監(jiān)督，可以使政府的財(cái)政社會保障支出更合理。民政部門的監(jiān)管主要是對社會救助和社會福利等項(xiàng)目的實(shí)施行使監(jiān)管權(quán)，審計(jì)部門的監(jiān)督是通過對政府部門管理的和社會團(tuán)體受政府部門委托管理的社會保障基金財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。政府監(jiān)督體系的建立和完善依賴于社會保障部門、財(cái)政部門、民政部門、審計(jì)部門等多部門的合作。

（2）完善司法監(jiān)督體系。目前無論對冒領(lǐng)或騙保行為，相關(guān)法律都是空白，抓著就抓著了，抓不著就不了了之，最多就是警告了事，而被冒領(lǐng)和被騙取的款項(xiàng)就很難追回來了。因此必須對社?；鸬谋O(jiān)管進(jìn)行專門立法，以確保對社?；鸬恼魇铡⒐芾?、支付、運(yùn)營等行為作出規(guī)范化的監(jiān)督和管理。同時(shí)不斷完善社會保障的司法監(jiān)督體系，并通過加大司法監(jiān)督力度，促進(jìn)司法機(jī)關(guān)依法辦案、公正司法，以此促進(jìn)社?；鸬陌踩?、社會保障事業(yè)的改革與可持續(xù)發(fā)展，同時(shí)有利于維護(hù)社會的公平正義，保護(hù)人民群眾的合法權(quán)益，也為構(gòu)建社會主義和諧社會提供了法制保障。

（3）健全社會監(jiān)督體系。社會監(jiān)督是指非官方的、非專門的社會保障監(jiān)督系統(tǒng)以外的其他方面的監(jiān)督，是屬于民眾性、社會性、非強(qiáng)制性監(jiān)督系統(tǒng)。同時(shí)，是基于壟斷性的社會保障機(jī)構(gòu)可能存在的和不負(fù)責(zé)任的態(tài)度導(dǎo)致社會保障支出低效率的監(jiān)督系統(tǒng)。在社會監(jiān)督方面應(yīng)主要發(fā)展工會監(jiān)督、企業(yè)團(tuán)體監(jiān)督、社會輿論監(jiān)督、公眾監(jiān)督等系統(tǒng)。構(gòu)建多層次、多主體參與的現(xiàn)代監(jiān)管體系。以競爭性的方式提供公共服務(wù)，對于促進(jìn)社會保障事業(yè)發(fā)展、提高各級政府辦事效率、確保社會公平正義有著重要而長遠(yuǎn)的意義。

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