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對(duì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作的意見和建議范文第1篇

關(guān)鍵詞：國稅稽查；內(nèi)控預(yù)防；機(jī)制建設(shè)；思考

  一、國稅稽查工作的主要職能與特點(diǎn)

稅務(wù)稽查工作的主要職責(zé)是依據(jù)國家稅收法律、法規(guī)和財(cái)會(huì)制度，依法對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況進(jìn)行稅務(wù)檢查和處理的一種執(zhí)法行為，它在維護(hù)稅收秩序、提高征管質(zhì)量、促進(jìn)依法治稅、打擊涉稅犯罪等方面起著重要作用，是稅收工作的殺手锏。它的特性有5個(gè)方面：公正性是稅務(wù)稽查工作的根本特性；權(quán)威性是稅務(wù)稽查工作順利開展的重要保障；行業(yè)性是稅務(wù)稽查工作的重要特征；專業(yè)性是稅務(wù)稽查工作的本質(zhì)要求；前瞻性是稅務(wù)稽查工作的根本目的。

根據(jù)稅務(wù)稽查工作的主要職責(zé)和特點(diǎn)，結(jié)合稽查工作實(shí)際，緊緊圍繞“四分離”工作規(guī)范，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控。操作中，把握關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，突出工作重點(diǎn)狠抓落實(shí)，不斷推進(jìn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)。同時(shí)，注重風(fēng)險(xiǎn)教育，明確崗位“警戒線”，使國稅干部明確權(quán)責(zé)關(guān)系和風(fēng)險(xiǎn)所在，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，責(zé)任意識(shí)，加強(qiáng)跟蹤落實(shí)，掌握制度實(shí)施情況及實(shí)施過程中存在的問題，及時(shí)總結(jié)完善；強(qiáng)化考核評(píng)估，防止制度流于形式，確保工作落實(shí)到位，防范于未然。

二、當(dāng)前稽查內(nèi)控預(yù)防工作中存在的主要問題

稽查工作人員在稅務(wù)檢查過程中，因執(zhí)法不當(dāng)可能造成稽查相對(duì)人的合法權(quán)益受到侵害，或因其瀆職舞弊行為而有被行政執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究和司法追究的可能，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

2.1管理監(jiān)督制度落實(shí)不到位。在現(xiàn)實(shí)中，一方面，有的單位沒有具體的量化指標(biāo)，在實(shí)際工作中可操作性不強(qiáng)、摻雜的人為因素居多。在這種情形下，稅務(wù)干部的政治思想道德素質(zhì)、稅收政策業(yè)務(wù)水平、愛崗敬業(yè)進(jìn)取精神等就有可能大打折扣，造成潛在的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，稅收征、管、查各項(xiàng)制度、措施或辦法量化不夠，征、管、查各環(huán)節(jié)的自由裁量權(quán)沒有明確的限制，業(yè)務(wù)流程銜接不緊密，責(zé)任劃分不明確，上下監(jiān)督、內(nèi)外監(jiān)督、相互監(jiān)督不到位，稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任過錯(cuò)追究不嚴(yán)，這也是導(dǎo)致稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)存在的一個(gè)主要因素。

2.2執(zhí)法程序不透明，稽查案件質(zhì)量不高。執(zhí)法程序上的不公開和不透明，為權(quán)力的濫用創(chuàng)造了有利條件，從而滋生各種腐敗現(xiàn)象。有的稅務(wù)干部在執(zhí)法過程中實(shí)行暗箱操作，如：對(duì)個(gè)體稅負(fù)核定、調(diào)整不公示，執(zhí)法不透明加之權(quán)力監(jiān)督失控，往往會(huì)出現(xiàn)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)?；榉绞蕉嗑窒抻跁婊?。稅務(wù)稽查大部分是對(duì)紙質(zhì)報(bào)告進(jìn)行稽查，大多數(shù)案件只能是由其中一個(gè)稽查人員檢查后即交部門領(lǐng)導(dǎo)及分管領(lǐng)導(dǎo)審批，忽略了對(duì)案件的交叉稽查和集中討論，僅是為完成稽查而稽查，使稽查質(zhì)量難以保證。而且稽查報(bào)告格式單一，用語統(tǒng)一，對(duì)于稽查往復(fù)過程中的稽查意見或建議卻難以反映，對(duì)某類案件的稽查建議及稽查中發(fā)現(xiàn)的征管問題難以歸類、總結(jié)等，稽查的規(guī)范指導(dǎo)作用沒有得到充分發(fā)揮。

2.3依法納稅意識(shí)薄弱，考核機(jī)制不夠健全。當(dāng)前，虛開、代開增值稅專用發(fā)票，騙取出口退稅，利用“四小票”逃避納稅的違法行為在某些地區(qū)、某些行業(yè)還時(shí)有發(fā)生，而且隨著科技的進(jìn)步，時(shí)代的發(fā)展，其偷逃稅的手段日益翻新，方式方法更加靈活隱蔽。這些不良現(xiàn)象的存在，不僅擾亂了正常的稅收征管秩序，造成國家稅款大量流失，而且也為稅務(wù)干部的執(zhí)法帶來一定風(fēng)險(xiǎn)。一些稅務(wù)干部，不具備熟練的業(yè)務(wù)技能，不辨是非，很容易被不法分子蒙騙過關(guān)；還有少數(shù)稅務(wù)干部擋不住利益的誘惑，以權(quán)謀私，使自己走向失職、瀆職、腐敗的深淵。內(nèi)部缺少一套完整的考核制度，難以保證稅務(wù)稽查執(zhí)法的公平、公正。針對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，應(yīng)從建立健全崗位管理的基本制度、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行的廉政制度、監(jiān)督制度執(zhí)行的違規(guī)處罰性制度等方面入手，清理整合、創(chuàng)新完善。

三、加強(qiáng)國稅稽查內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的建議

根據(jù)國稅稽查職能，針對(duì)上述特點(diǎn)和存在問題，我認(rèn)為積極推進(jìn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，推動(dòng)稅務(wù)稽查科學(xué)發(fā)展，應(yīng)以開展廉政風(fēng)險(xiǎn)防范工作為切入點(diǎn)，在合理分解權(quán)力，明晰崗位職責(zé)，優(yōu)化工作流程，完善制度措施，強(qiáng)化監(jiān)督制約等方面進(jìn)行有益探索。具體需要采取以下幾項(xiàng)措施：

3.1加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，確保機(jī)制建設(shè)工作順利開展。首先，要樹立新的任務(wù)觀，實(shí)現(xiàn)收入型稽查向執(zhí)法型稽查的轉(zhuǎn)變。稅務(wù)稽查的基本職能和任務(wù)就是要通過查處偷逃騙抗稅違法案件，整頓規(guī)范稅收秩序，保證稅收工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。要改變把查補(bǔ)收入作為稅務(wù)稽查工作的主要目標(biāo)的觀念，突出重點(diǎn)稽查，搞好專項(xiàng)檢查，通過打擊涉稅違法行為，震懾違法者，教育納稅人。其次，要樹立新的協(xié)作觀，促進(jìn)稽查辦案組織形式從孤軍作戰(zhàn)向聯(lián)合辦案轉(zhuǎn)變。加強(qiáng)系統(tǒng)管理，形成省、市、縣三級(jí)聯(lián)動(dòng)、步調(diào)一致的格局。案發(fā)地檢查要與全省、全國協(xié)查、聯(lián)查相結(jié)合。要因地制宜建立完善國地稅協(xié)作、警稅協(xié)作機(jī)制，以形成打擊涉稅違法犯罪的強(qiáng)大合力。

3.2認(rèn)真分析，科學(xué)查找稽查崗位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。將審理工作前伸。就是對(duì)疑難案件的實(shí)施檢查環(huán)節(jié)提前介入，特別是對(duì)于一些有爭議的問題，可以組織相關(guān)人員召開案情分析會(huì)，通過實(shí)施人員介紹情況，聽取被檢查單位對(duì)檢查問題意見，給納稅人以充分的申辯機(jī)會(huì)，可以降低行政復(fù)議、訴訟風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)大案、要案共同進(jìn)行討論，對(duì)案件進(jìn)行“把脈”，提出切實(shí)可行的建議，化解執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。以開展崗位風(fēng)險(xiǎn)試點(diǎn)工作為契機(jī)，從部門自查、個(gè)人自查和上墻公示三方面認(rèn)真查找單位和個(gè)人潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，找準(zhǔn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的突破口。讓干部時(shí)刻牢記自己存在的風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。

3.3完善制度，強(qiáng)化監(jiān)督制約?？茖W(xué)監(jiān)督稽查執(zhí)法過程，在認(rèn)真貫徹落實(shí)稽查工作制度的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步建立和完善各項(xiàng)監(jiān)督制約機(jī)制，加大案件復(fù)查力度，強(qiáng)化對(duì)執(zhí)法權(quán)力的制衡，防止不廉行為的發(fā)生。一是完善案件復(fù)查，加大檢查制約。按照“內(nèi)外監(jiān)督、逐級(jí)監(jiān)控”的目標(biāo)，完善案件復(fù)查復(fù)審制度，通過全面深入的案件復(fù)查，查出稽查案件中存在的問題，糾正檢查中的不足，區(qū)分不同情況對(duì)相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行責(zé)任追究。二是強(qiáng)化執(zhí)法檢查，突出過程監(jiān)控。成立執(zhí)法檢查領(lǐng)導(dǎo)小組，對(duì)稽查系統(tǒng)異常數(shù)據(jù)信息進(jìn)行監(jiān)控和考核，突出對(duì)程序合法性、實(shí)體規(guī)范性和適當(dāng)性、執(zhí)法效率性的監(jiān)控。三是拓寬監(jiān)督渠道，實(shí)施外部監(jiān)督。推行稽查政務(wù)公開，以公開促公正，實(shí)行全方位的“陽光作業(yè)”，杜絕“暗箱操作”，全面推行稽查職責(zé)公開、紀(jì)律制度公開、權(quán)利義務(wù)公開、查處結(jié)果公開為主要內(nèi)容的稽查公開制，讓社會(huì)監(jiān)督稽查辦案是否客觀、公正、公平。對(duì)群眾反映稽查人員違法違紀(jì)問題一經(jīng)查實(shí)，堅(jiān)決予以處理.

對(duì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作的意見和建議范文第2篇

（一）實(shí)時(shí)預(yù)警計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)可貫穿業(yè)務(wù)操作的前臺(tái)和后臺(tái)，針對(duì)不定期非現(xiàn)場審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題或業(yè)務(wù)人員操作環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員可及時(shí)向業(yè)務(wù)崗位發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，對(duì)于潛在風(fēng)險(xiǎn)適時(shí)發(fā)出提示，防止風(fēng)險(xiǎn)形成和擴(kuò)大。同時(shí)，掌握被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)集中區(qū)域，并針對(duì)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)開展內(nèi)部審計(jì)，做到“風(fēng)險(xiǎn)引導(dǎo)審計(jì)，審計(jì)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)”，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門防風(fēng)險(xiǎn)、促履職的作用，實(shí)現(xiàn)對(duì)外匯管理工作實(shí)時(shí)預(yù)警的目標(biāo)。

（二）定期評(píng)價(jià)根據(jù)不定期的非現(xiàn)場審計(jì)情況，了解和掌握被審計(jì)單位外匯管理業(yè)務(wù)階段性發(fā)展情況，定期對(duì)被審計(jì)部門執(zhí)行內(nèi)控制度情況進(jìn)行合規(guī)性評(píng)價(jià)，對(duì)被審計(jì)單位外匯業(yè)務(wù)管理的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性等進(jìn)行績效評(píng)估，對(duì)外匯業(yè)務(wù)內(nèi)控管理工作中的風(fēng)險(xiǎn)開展評(píng)估，對(duì)審計(jì)結(jié)果及時(shí)有效利用，實(shí)現(xiàn)對(duì)外匯管理工作定期評(píng)價(jià)的目標(biāo)。

（三）提高效率探索外匯局檔案管理電子化，開發(fā)“電子檔案管理系統(tǒng)”，將各類業(yè)務(wù)憑證影像電子資料存入系統(tǒng)，便于審計(jì)部門非現(xiàn)場調(diào)閱業(yè)務(wù)系統(tǒng)查詢不到的資料，利用計(jì)算機(jī)和信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行非現(xiàn)場審計(jì)，可將審計(jì)工作貫穿全年工作始終，降低審計(jì)成本，節(jié)約人力資源，實(shí)現(xiàn)提高外匯局內(nèi)部審計(jì)工作效率的目標(biāo)。

二、外匯局開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的現(xiàn)實(shí)意義

（一）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)開展可提高外匯局日常內(nèi)控監(jiān)督效率計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)科技的迅速發(fā)展為非現(xiàn)場審計(jì)工作在技術(shù)上的突破提供了可能，各級(jí)外匯局能夠定時(shí)、甚至實(shí)時(shí)對(duì)本級(jí)局內(nèi)及轄區(qū)分支局各類業(yè)務(wù)操作進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，增加內(nèi)部審計(jì)檢查頻度，提高檢查的準(zhǔn)確性，提升工作效率。

（二）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的開展可提升外匯局內(nèi)控監(jiān)督效果與外匯管理業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)實(shí)時(shí)對(duì)接，適應(yīng)當(dāng)前各項(xiàng)外匯業(yè)務(wù)操作電子化的形勢，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)外匯業(yè)務(wù)操作潛藏的風(fēng)險(xiǎn)和錯(cuò)誤，內(nèi)部審計(jì)手段的改進(jìn)必將提升監(jiān)督的效果。

（三）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的開展可推進(jìn)外匯局無紙化辦公實(shí)現(xiàn)對(duì)外匯管理業(yè)務(wù)系統(tǒng)的實(shí)時(shí)查詢后，外匯業(yè)務(wù)管理各類報(bào)表、分析等檔案均可通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)調(diào)閱，外匯業(yè)務(wù)系統(tǒng)無法查閱到的資料通過建立“電子檔案管理系統(tǒng)”實(shí)現(xiàn)，減少各類紙質(zhì)業(yè)務(wù)檔案的留存，推進(jìn)無紙化辦公。

三、利用現(xiàn)有資源開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的基本方法和步驟

（一）做好外匯管理業(yè)務(wù)調(diào)查，采集審計(jì)電子數(shù)據(jù)和信息針對(duì)目前外匯局絕大部分業(yè)務(wù)信息在系統(tǒng)中記錄的現(xiàn)狀，計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)實(shí)施前，應(yīng)對(duì)外匯局目前在用的業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行全面摸底調(diào)查，充分了解可從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中采集的電子數(shù)據(jù)范圍和采集審計(jì)信息的途徑。審計(jì)人員從業(yè)務(wù)系統(tǒng)采集電子數(shù)據(jù)和審計(jì)信息的方式，可探索實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)與內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)測評(píng)系統(tǒng)的關(guān)聯(lián)，保證審計(jì)人員不可修改系統(tǒng)數(shù)據(jù)，但可查詢和監(jiān)控到所有業(yè)務(wù)系統(tǒng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及操作人員的操作痕跡，實(shí)現(xiàn)對(duì)每項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過程監(jiān)督，全面掌握業(yè)務(wù)審批、操作流程及法規(guī)執(zhí)行情況。

（二）調(diào)閱業(yè)務(wù)系統(tǒng)開展非現(xiàn)場審計(jì)，記錄風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警線索以目前外匯局使用的“內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)測評(píng)系統(tǒng)”中測評(píng)表為基礎(chǔ)，將測評(píng)項(xiàng)目按“非現(xiàn)場測評(píng)指標(biāo)”和“現(xiàn)場測評(píng)指標(biāo)”分為兩個(gè)部分?？蓮臉I(yè)務(wù)系統(tǒng)中直接采集或間接獲得信息開展檢查的項(xiàng)目作為“非現(xiàn)場測評(píng)指標(biāo)”，其他需要進(jìn)行數(shù)據(jù)分析或現(xiàn)場調(diào)研資料進(jìn)行檢查的項(xiàng)目作為“現(xiàn)場測評(píng)指標(biāo)”。分別制作“非現(xiàn)場測評(píng)表”和“現(xiàn)場測評(píng)表”。調(diào)閱外匯管理業(yè)務(wù)系統(tǒng)，將通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)中獲得的信息篩選、過濾，并對(duì)重要數(shù)據(jù)進(jìn)行合規(guī)性分析，按照測評(píng)指標(biāo)開展非現(xiàn)場審計(jì)。同時(shí)，記錄通過非現(xiàn)場審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、和需要現(xiàn)場審計(jì)進(jìn)一步確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警線索，填寫“非現(xiàn)場測評(píng)表”。

（三）依據(jù)非現(xiàn)場審計(jì)線索調(diào)閱業(yè)務(wù)檔案，確定審計(jì)問題可考慮建立“外匯局電子檔案系統(tǒng)”，管理外匯局在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中無法查詢的檔案和按規(guī)定必須留存紙質(zhì)資料的檔案，實(shí)現(xiàn)非現(xiàn)場實(shí)時(shí)調(diào)閱業(yè)務(wù)檔案。依據(jù)非現(xiàn)場審計(jì)獲得的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警線索，有針對(duì)性地調(diào)閱相關(guān)業(yè)務(wù)資料，排除問題或者進(jìn)一步確定問題，將可以確定的問題填寫到“現(xiàn)場測評(píng)表”中相應(yīng)項(xiàng)目。

（四）總結(jié)歸納審計(jì)問題，提出整改和完善建議歸納審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，分析被審計(jì)單位執(zhí)行制度情況，總結(jié)被審計(jì)單位客觀存在的問題提出整改建議，并根據(jù)非現(xiàn)場調(diào)閱業(yè)務(wù)系統(tǒng)時(shí)掌握的情況，對(duì)被審計(jì)單位可提升和完善的工作提出相關(guān)建議。

四、外匯局推行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)面臨的難題及建議

（一）內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)測評(píng)指標(biāo)，建立內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)測評(píng)系統(tǒng)隨著外匯管理改革不斷推進(jìn),各業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、法規(guī)依據(jù)及風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)等相關(guān)要素均發(fā)生變化,特別是貨物貿(mào)易、服務(wù)貿(mào)易以及資本項(xiàng)目外匯管理制度改革后，由于內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)測評(píng)系統(tǒng)未及時(shí)維護(hù)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)等要素，將影響了計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的效果，也無法保障審計(jì)工作的及時(shí)性。建議建立相關(guān)規(guī)范性文件，要求各業(yè)務(wù)部門按季度根據(jù)業(yè)務(wù)變化向內(nèi)審部門提出系統(tǒng)修改意見，備案本專業(yè)修改后內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)測評(píng)表信息，包括風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、法規(guī)出處、指標(biāo)含義、風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)等，作為內(nèi)審部門進(jìn)行系統(tǒng)更新和維護(hù)的依據(jù)。實(shí)現(xiàn)內(nèi)審與政策調(diào)整同部署、同調(diào)整，及時(shí)修訂內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)測評(píng)系統(tǒng)相關(guān)信息，保證內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)測評(píng)系統(tǒng)的有效性，使內(nèi)控監(jiān)督測評(píng)系統(tǒng)作為內(nèi)部審計(jì)電子化手段得到及時(shí)、有效發(fā)揮。

（二）探索實(shí)現(xiàn)審計(jì)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)信息共享外匯局要實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，就要依靠計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中采集信息，將對(duì)目前的業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行改動(dòng)，設(shè)置數(shù)據(jù)接口，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)對(duì)接。建議通過增加內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)測評(píng)系統(tǒng)“審計(jì)數(shù)據(jù)采集模塊”，或者采用設(shè)立“超級(jí)查詢用戶”的方式，建立查詢和采集數(shù)據(jù)功能，實(shí)現(xiàn)審計(jì)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)信息共享。

對(duì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作的意見和建議范文第3篇

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；報(bào)告；內(nèi)控體系

中圖分類號(hào)：F272 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）010-00-01

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作與內(nèi)部控制體系的建設(shè)相互促進(jìn)、有機(jī)結(jié)合，是企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo)，識(shí)別企業(yè)各業(yè)務(wù)單元、各項(xiàng)重要經(jīng)營活動(dòng)及其重要業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)和應(yīng)對(duì)的過程。

總體而言，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告的結(jié)構(gòu)至少應(yīng)包括四部分內(nèi)容：其一，企業(yè)情況概述，本部分就企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估項(xiàng)目背景、定位與目標(biāo)、理念與方案三大內(nèi)容進(jìn)行概括與總結(jié)，便于報(bào)告使用者理解本次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作的基本目標(biāo)與方法；其二，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估實(shí)施過程，本部分是整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控體系建設(shè)工作的起點(diǎn)，旨在構(gòu)建一個(gè)具有代表性又有擴(kuò)展性的通用風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)，從風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)宣傳、風(fēng)險(xiǎn)分類與定義、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)三大方面初步構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)平臺(tái)；其三，識(shí)別企業(yè)面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查問卷和風(fēng)險(xiǎn)調(diào)研訪談，識(shí)別出企業(yè)面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)，以供企業(yè)管理層參考；其四，風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)，結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，包括風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)設(shè)置、職能設(shè)置、工作流程及工作防范建議。

以上四部分在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告中層層推進(jìn)，構(gòu)成完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程，以下作詳細(xì)說明。

一、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估項(xiàng)目概述

（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估項(xiàng)目背景

本部分重點(diǎn)介紹企業(yè)的成立、發(fā)展沿革，行業(yè)背景，分子公司情況以及業(yè)務(wù)架構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)等。編制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告的重要意義在于企業(yè)管理層希望借助風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估項(xiàng)目，有效識(shí)別和評(píng)估影響本企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)源，并通過健全重大風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)與管控機(jī)制，有效地平衡好風(fēng)險(xiǎn)與收益，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，從而防范和降低各類風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營的沖擊，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)保駕護(hù)航。

（二）關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估項(xiàng)目定位與目標(biāo)

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估項(xiàng)目旨在達(dá)成三大目標(biāo)：其一，建立風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)，構(gòu)建一個(gè)具有代表性又有擴(kuò)展性的通用風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理語言和標(biāo)準(zhǔn)；其二，明確重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，采用全面梳理與重點(diǎn)分析相結(jié)合的方式，識(shí)別和分析企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營、財(cái)務(wù)與合規(guī)領(lǐng)域中的重大風(fēng)險(xiǎn)，協(xié)助管理層統(tǒng)一對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)；其三，團(tuán)隊(duì)能力建設(shè)與知識(shí)培養(yǎng)，加強(qiáng)和提高企業(yè)總部和各業(yè)務(wù)群管理團(tuán)隊(duì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的參與度和認(rèn)知，最大程度實(shí)現(xiàn)知識(shí)轉(zhuǎn)移。

二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估項(xiàng)目實(shí)施過程

（一）關(guān)于判斷風(fēng)險(xiǎn)分類與定義

應(yīng)從企業(yè)戰(zhàn)略出發(fā)，參考COSO內(nèi)部控制整合框架、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫以及企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)，并結(jié)合企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、實(shí)際情況等因素，建立適用于本企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)模型（即風(fēng)險(xiǎn)地圖），從戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)四大方面對(duì)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類和定義，從而為統(tǒng)一公司的風(fēng)險(xiǎn)管理語言奠定基礎(chǔ)。

（二）關(guān)于設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)

為了對(duì)上述四大類風(fēng)險(xiǎn)的重要性進(jìn)行評(píng)定并據(jù)此明確風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先次序和資源配置方向，應(yīng)從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性和風(fēng)險(xiǎn)影響程度兩個(gè)維度建立符合企業(yè)實(shí)際情況的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，以反映風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性由極低至極高，和風(fēng)險(xiǎn)影響程度由極輕微至災(zāi)難性的不同等級(jí)。

（三）關(guān)于實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程

為了協(xié)助管理層更好地理解和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)以風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫和評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，通過風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查問卷的發(fā)放、收集與統(tǒng)計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)調(diào)研與風(fēng)險(xiǎn)訪談等多種形式，在企業(yè)總部和業(yè)務(wù)群開展多層次、全方位的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估工作。通過上述工作，不僅協(xié)助企業(yè)管理層評(píng)估重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域所在，而且還能分析其可能影響的戰(zhàn)略及經(jīng)營目標(biāo)，從而為企業(yè)明確風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，改進(jìn)相關(guān)重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域中的風(fēng)險(xiǎn)管控措施明確方向。

三、針對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的調(diào)研結(jié)果

結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查問卷與風(fēng)險(xiǎn)調(diào)研訪談的結(jié)果，企業(yè)管理層對(duì)影響本企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的眾多風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行客觀評(píng)估，并由此明確前幾大風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先次序。這些風(fēng)險(xiǎn)可能是：產(chǎn)業(yè)（產(chǎn)品）戰(zhàn)略和多元化、戰(zhàn)略規(guī)劃、市場營銷、風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)、公司高層的基調(diào)、品牌及聲譽(yù)管理、銷售模式、客戶結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、人力資源規(guī)劃及政策、組織結(jié)構(gòu)等等。這些風(fēng)險(xiǎn)并不是獨(dú)立存在，在實(shí)際經(jīng)營環(huán)境中，各類風(fēng)險(xiǎn)往往互相影響、互相牽制，共同對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)產(chǎn)生影響。為此，還應(yīng)對(duì)上述重大風(fēng)險(xiǎn)及其內(nèi)在關(guān)系進(jìn)行相應(yīng)的邏輯分析，以協(xié)助管理層梳理各項(xiàng)重大風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系。

四、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系搭建

一套成熟完善的風(fēng)險(xiǎn)管理框架包括戰(zhàn)略（目標(biāo)）、風(fēng)險(xiǎn)以及流程與控制。企業(yè)戰(zhàn)略處于企業(yè)管理及風(fēng)險(xiǎn)管理體系的最高層，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理以及流程內(nèi)控建設(shè)的出發(fā)點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理體系必須緊緊圍繞企業(yè)戰(zhàn)略。風(fēng)險(xiǎn)則是影響企業(yè)戰(zhàn)略管理體系的實(shí)施與戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成的不確定因素，企業(yè)需要將外部環(huán)境、內(nèi)部經(jīng)營與戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，以識(shí)別出影響企業(yè)戰(zhàn)略的重要風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)流程與管控體系則是風(fēng)險(xiǎn)管理體系的重要落腳點(diǎn)，完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系可以從企業(yè)的流程、制度等管控體系中識(shí)別出影響，并從風(fēng)險(xiǎn)管理體系的制度及流程建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理體系現(xiàn)狀分析

一套完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系通常由業(yè)務(wù)部門、風(fēng)險(xiǎn)管理部門和內(nèi)部審計(jì)部門組成的“三道防線”共同構(gòu)成。通常，企業(yè)均能初步搭建起風(fēng)險(xiǎn)管控體系的三道防線，如：1.各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)關(guān)注各業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)并采取相應(yīng)的控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)；2.企業(yè)管理部負(fù)責(zé)公司運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警和控制，為公司的經(jīng)營、管理決策提供可行性、合法性分析和法律風(fēng)險(xiǎn)分析；3.審計(jì)監(jiān)察部主要負(fù)責(zé)集團(tuán)的財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營活動(dòng)審計(jì)及其他專項(xiàng)審計(jì)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理工作規(guī)劃

風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系的建設(shè)密切相關(guān)，相輔相成，沒有完善配套的內(nèi)控體系，風(fēng)險(xiǎn)管理就如同紙上談兵、空中樓閣；而缺少風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)控體系建設(shè)，會(huì)由于缺乏足夠的針對(duì)性而效率低下、浪費(fèi)資源。

無論是《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》或是COSO ERM模型，都將企業(yè)的目標(biāo)分為四大類別，包括：戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)是影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定性，而內(nèi)部控制則是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。因此，企業(yè)有目標(biāo)就會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)，而針對(duì)每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)有相應(yīng)的內(nèi)部控制，以管理風(fēng)險(xiǎn)，從而合理保證目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估項(xiàng)目實(shí)施過程中，應(yīng)協(xié)助企業(yè)初步搭建結(jié)合先進(jìn)理論基礎(chǔ)、契合企業(yè)實(shí)際情況、符合國家監(jiān)管要求的內(nèi)部控制體系框架，將風(fēng)險(xiǎn)匹配到內(nèi)控體系框架，并完成對(duì)該體系框架的評(píng)估、梳理和建設(shè)工作。

在此基礎(chǔ)上，需要進(jìn)一步開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作，逐步完善風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分層管理、分類管理和集中管理的要求，建立符合企業(yè)自身特點(diǎn)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系。另外，在充分考慮企業(yè)規(guī)模以及業(yè)務(wù)發(fā)展需要的基礎(chǔ)上，針對(duì)近期及未來風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重點(diǎn)，提出相應(yīng)的參考及建議。如：完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)中各管理層級(jí)的崗位職責(zé)。完善三道防線，其一，各風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任部門的日常管理工作，包括，風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任人、風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)絡(luò)員等；其二，風(fēng)險(xiǎn)管理部門的管理工作，風(fēng)險(xiǎn)管理涉及公司的方方面面，建議由總裁、執(zhí)行總裁等高級(jí)管理人員組成的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)公司整體風(fēng)險(xiǎn)管理工作，風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)下設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，負(fù)責(zé)各業(yè)務(wù)部門風(fēng)險(xiǎn)管理工作的協(xié)調(diào)；其三，審計(jì)監(jiān)督工作，審計(jì)監(jiān)察部應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行監(jiān)督，即對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并給出評(píng)價(jià)意見；審查和評(píng)價(jià)重大風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和管理是否適當(dāng)，將評(píng)價(jià)結(jié)果向?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作結(jié)束后，形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，反映企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)及其分布狀況，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供支持。通過風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)分析及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估初步結(jié)果后，就風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的真實(shí)性、準(zhǔn)確性向企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)征求意見，并根據(jù)反饋的意見，調(diào)整、修正企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，編寫出企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，上報(bào)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)或董事會(huì)進(jìn)行審議。

參考文獻(xiàn)：

[1]企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范.財(cái)政部，證監(jiān)會(huì)，審計(jì)署，銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)聯(lián)合.

對(duì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作的意見和建議范文第4篇

關(guān)鍵詞：央行業(yè)務(wù)；事后監(jiān)督；內(nèi)控體制

中圖分類號(hào)：F830.31 　 　 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:B 文章編號(hào)：1674-0017-2012(4)-0010-03

目前，人民銀行逐步建立健全了由業(yè)務(wù)核算部門、內(nèi)審部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、事后監(jiān)督等部門構(gòu)成的內(nèi)部控制體系。這些部門從不同角度、不同層面維護(hù)央行業(yè)務(wù)的穩(wěn)健運(yùn)行，防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。事后監(jiān)督部門單設(shè)以來，從其職能發(fā)揮的效果來看，各級(jí)會(huì)計(jì)核算部門的整體業(yè)務(wù)差錯(cuò)率呈逐年下降趨勢，會(huì)計(jì)核算質(zhì)量逐步提高，防范和化解資金風(fēng)險(xiǎn)的能力不斷提升。但是，整體來說，內(nèi)控體系中仍然存在一些問題，如內(nèi)部信息傳導(dǎo)溝通機(jī)制和協(xié)調(diào)機(jī)制尚待建立，內(nèi)控體系中職能部門的職責(zé)劃分尚不明確，監(jiān)督檢查職責(zé)和監(jiān)督內(nèi)容相互交叉（尤其在會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的監(jiān)督控制方面），事后監(jiān)督職能的發(fā)揮與總行對(duì)事后監(jiān)督工作的要求和希望存在差距等等，而事后監(jiān)督在內(nèi)控體系中的角色定位不夠清晰是形成這種情況的原因之一，因此，需要科學(xué)定位事后監(jiān)督在央行內(nèi)部控制體系中扮演的角色。

一、事后監(jiān)督在央行內(nèi)部控制體系中的作用分析

（一）事后監(jiān)督具有的監(jiān)督優(yōu)勢

在人民銀行內(nèi)控體系中，事后監(jiān)督部門成立較晚，但其提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，防范資金風(fēng)險(xiǎn)的職責(zé)，以及對(duì)核算業(yè)務(wù)監(jiān)督的專業(yè)性，使它與其他內(nèi)控部門相比，具有獨(dú)特的監(jiān)督優(yōu)勢。

1、每日實(shí)施監(jiān)督，監(jiān)督具有連續(xù)性

事后監(jiān)督每個(gè)工作日持續(xù)進(jìn)行，監(jiān)督人員對(duì)上一工作日的核算業(yè)務(wù)進(jìn)行全面的審核與檢驗(yàn)。這種對(duì)業(yè)務(wù)的不間斷的監(jiān)督，能及早發(fā)現(xiàn)存在問題，盡快采取措施。相對(duì)于內(nèi)審、紀(jì)檢部門的不定期檢查監(jiān)督，克服了時(shí)滯現(xiàn)象，是目前央行唯一能對(duì)核算業(yè)務(wù)進(jìn)行持續(xù)日常監(jiān)督的機(jī)構(gòu)。

2、監(jiān)督重點(diǎn)突出，具有風(fēng)險(xiǎn)防范能力

事后監(jiān)督在全面監(jiān)督的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)對(duì)大額資金匯劃、特殊業(yè)務(wù)處理等涉及資金出入、核算系統(tǒng)管理、重要事項(xiàng)變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督。對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的監(jiān)督，可以充分利用各類業(yè)務(wù)資料集中齊全的優(yōu)勢，從賬務(wù)關(guān)系對(duì)應(yīng)的角度，準(zhǔn)確核對(duì)業(yè)務(wù)操作的真實(shí)性，有效監(jiān)控資金來源和資金去向，造就資金風(fēng)險(xiǎn)防范的“防火墻”。

3、作用獨(dú)特，具有業(yè)務(wù)督導(dǎo)作用

基于上述兩個(gè)特性，事后監(jiān)督的存在有助于消除懷有作案動(dòng)機(jī)人員的僥幸心理，有效規(guī)避道德風(fēng)險(xiǎn)。事后監(jiān)督以對(duì)日常業(yè)務(wù)核算的規(guī)范性要求為基點(diǎn)，按照制度規(guī)定，將發(fā)現(xiàn)的問題和苗頭通過多種渠道反饋，不斷提示對(duì)業(yè)務(wù)操作及操作流程的要求，督促核算部門加強(qiáng)核算管理和控制，將有可能轉(zhuǎn)化為資金風(fēng)險(xiǎn)行為消滅在萌芽狀態(tài)。

（二）事后監(jiān)督在內(nèi)控體系中的獨(dú)特作用

事后監(jiān)督對(duì)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)實(shí)行全面和連續(xù)監(jiān)督，與會(huì)計(jì)核算部門有著天然的緊密聯(lián)系，直接接觸到會(huì)計(jì)核算的具體業(yè)務(wù)和詳細(xì)數(shù)據(jù)，其監(jiān)督結(jié)果可為上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的科學(xué)決策提供信息支持，為其他內(nèi)控部門提供監(jiān)督信息、監(jiān)督線索，為被監(jiān)督部門提供促進(jìn)會(huì)計(jì)核算規(guī)范化的改進(jìn)建議和加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范的意見。因此，鑒于事后監(jiān)督工作的特點(diǎn)和其在央行內(nèi)控體系中的監(jiān)督優(yōu)勢，處在聯(lián)系著前臺(tái)業(yè)務(wù)核算部門和后臺(tái)內(nèi)控管理部門的位置，身兼會(huì)計(jì)核算控制和監(jiān)督控制的雙重角色，從人民銀行內(nèi)部控制管理的實(shí)際狀況看，事后監(jiān)督處于內(nèi)控體系中核算業(yè)務(wù)監(jiān)督的“中樞”位置，發(fā)揮著中心監(jiān)督作用。

二、事后監(jiān)督職能定位的局限性影響其職能的充分發(fā)揮

（一）事后監(jiān)督職能定位偏低與其擔(dān)負(fù)的監(jiān)督職責(zé)不相適應(yīng)

在總行《關(guān)于改進(jìn)和加強(qiáng)事后監(jiān)督工作的意見》中，雖然指出事后監(jiān)督屬于“會(huì)計(jì)核算監(jiān)督的范疇”，但又指出事后監(jiān)督工作“是會(huì)計(jì)核算過程的延續(xù)，是會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的后臺(tái)”，強(qiáng)調(diào)事后監(jiān)督工作的會(huì)計(jì)核算屬性甚于其會(huì)計(jì)核算監(jiān)督的屬性，弱化了事后監(jiān)督的內(nèi)控職能。事后監(jiān)督職能定位與其肩負(fù)的把好會(huì)計(jì)核算質(zhì)量關(guān)，加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)防范的職責(zé)不相適應(yīng)。工作實(shí)踐中，由于事后監(jiān)督職能定位偏低，對(duì)事后監(jiān)督工作存在著認(rèn)為其只是前臺(tái)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的延伸和二次復(fù)核的觀點(diǎn)，把事后監(jiān)督簡單地定位為“事后”的查錯(cuò)糾弊部門，忽視其具有的對(duì)會(huì)計(jì)核算的監(jiān)控職能，不利于事后監(jiān)督工作向縱深發(fā)展，不利于內(nèi)控體系的進(jìn)一步完善。

（二）事后監(jiān)督職能定位偏低制約其職能的充分發(fā)揮

一是制約監(jiān)督的獨(dú)立性。事后監(jiān)督的獨(dú)立性包含形式上和實(shí)質(zhì)上兩方面，形式上的獨(dú)立以事后監(jiān)督部門單獨(dú)設(shè)立可以實(shí)現(xiàn)，實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立必然伴隨著職能地位確定，工作職責(zé)、工作范圍、工作方法等的清晰界定。職能定位的局限顯然在實(shí)質(zhì)性上制約事后監(jiān)督的獨(dú)立性，使事后監(jiān)督在履行職責(zé)時(shí)難以處于超然地位，且容易受到來自外部的干擾，監(jiān)督的有效性難以保障。二是制約監(jiān)督權(quán)威的樹立。事后監(jiān)督的對(duì)象一般是同級(jí)的業(yè)務(wù)核算部門，若會(huì)計(jì)核算過程結(jié)束于事后監(jiān)督工作完畢之后，核算部門會(huì)有“產(chǎn)品”（會(huì)計(jì)核算）還有下一道“工序”（事后監(jiān)督）作處理的想法，出現(xiàn)降低對(duì)核算業(yè)務(wù)質(zhì)量要求的傾向，一些不規(guī)范的作法得不到及時(shí)糾正，甚至出現(xiàn)有些問題屢查屢犯的情況，事后監(jiān)督的監(jiān)督權(quán)威得不到有效樹立，由此導(dǎo)致事后監(jiān)督的工作壓力增加而監(jiān)督效力卻大打折扣。

三、事后監(jiān)督在內(nèi)控體系中的角色定位

從事后監(jiān)督與央行其它內(nèi)控部門之間的關(guān)系看，既相互獨(dú)立、各有側(cè)重，又相互聯(lián)系、目標(biāo)一致。清晰定位事后監(jiān)督的職能，并對(duì)其職能加以細(xì)化、完善，有利于其全面履行對(duì)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的監(jiān)督職能，有利于發(fā)揮內(nèi)控體系的整體效能。

對(duì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作的意見和建議范文第5篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制審計(jì)；作用；實(shí)施

一、內(nèi)部控制審計(jì)的作用

第一，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。通過評(píng)價(jià)鑒定企業(yè)內(nèi)部各單位、各部門受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，形成良好的激勵(lì)與約束機(jī)制；另一方面通過對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理及查錯(cuò)防弊，提供咨詢建議，規(guī)避及降低風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的內(nèi)控能力。

第二，監(jiān)督內(nèi)部控制的運(yùn)行。通過將檢查和考核行為滲透到內(nèi)部控制運(yùn)行中去，針對(duì)不同環(huán)節(jié)實(shí)行不同的監(jiān)督手段，不定期監(jiān)控與定期檢測相結(jié)合，并配合外部審計(jì)，健全監(jiān)控覆蓋面，及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程中的薄弱環(huán)節(jié)，提供改進(jìn)建議，防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。

第三，提供管理咨詢與建議。內(nèi)部審計(jì)的職能從單純查錯(cuò)防弊的保護(hù)型向管理服務(wù)的建設(shè)型轉(zhuǎn)變，從檢查、監(jiān)督向分析、評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計(jì)人員除了要及時(shí)履行基本的審計(jì)職能以外，還應(yīng)該結(jié)合自己的專業(yè)知識(shí)就內(nèi)部控制中的薄弱或缺陷環(huán)節(jié)向管理層提供改進(jìn)意見和措施，幫助管理層改善內(nèi)控機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

第四，評(píng)價(jià)和評(píng)估內(nèi)部控制。一方面評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性。通過學(xué)習(xí)，了解企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的功能，同時(shí)結(jié)合訪談、調(diào)查、抽樣等審計(jì)方法，評(píng)價(jià)控制系統(tǒng)的健全程度。另一方面評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)的執(zhí)行程度和有效性。通過對(duì)一些控制點(diǎn)的穿行測試，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)在實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)中的執(zhí)行程度，了解內(nèi)部控制系統(tǒng)是否發(fā)揮作用、效果如何等問題。

二、把握內(nèi)部控制審計(jì)重點(diǎn)

根據(jù)COSO提出的《內(nèi)部控制――整體框架》理論和《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第5號(hào)――內(nèi)部控制審計(jì)》等有關(guān)規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)容主要包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等方面，簡稱COSO五大要素。因此，要全面把握企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容，可以分別從以下幾方面入手。

第一，控制環(huán)境審計(jì)是指對(duì)企業(yè)控制環(huán)境總體情況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。其審點(diǎn)主要包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的復(fù)雜程度；企業(yè)內(nèi)部管理權(quán)限的集中程度；企業(yè)管理層行為守則或類似規(guī)范；企業(yè)管理哲學(xué)及管理風(fēng)格；企業(yè)文化及員工對(duì)企業(yè)文化的理解和認(rèn)同；法人治理結(jié)構(gòu)狀況；企業(yè)各階層人員的知識(shí)與技能；企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)劃分情況；重要（或關(guān)鍵）崗位人員的權(quán)責(zé)相稱程度及其勝任能力；員工聘用程序及培訓(xùn)；員工業(yè)績考核與激勵(lì)機(jī)制。

第二，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是指對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制及其運(yùn)行情況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。其審點(diǎn)主要包括可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)外因素；風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和預(yù)計(jì)帶來的后果；辨識(shí)與分析風(fēng)險(xiǎn)的能力；防范和降低風(fēng)險(xiǎn)的能力；風(fēng)險(xiǎn)管理的具體方法及效果。

第三，控制活動(dòng)審計(jì)是指對(duì)企業(yè)各生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)實(shí)施的控制活動(dòng)情況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。其審點(diǎn)主要是控制活動(dòng)業(yè)績?cè)u(píng)估系統(tǒng)建立及其運(yùn)行狀況；控制活動(dòng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和規(guī)避情況；控制活動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的貢獻(xiàn)；控制活動(dòng)執(zhí)行的有效性。

第四，信息與溝通審計(jì)是指對(duì)企業(yè)建立信息系統(tǒng)、獲取及傳遞信息等信息處理情況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。其審點(diǎn)主要是獲取財(cái)務(wù)信息、非財(cái)務(wù)信息的能力；信息處理的及時(shí)性和適當(dāng)性；信息傳遞渠道的便捷與暢通；管理信息系統(tǒng)的安全可靠性。

第五，內(nèi)部監(jiān)督方面對(duì)內(nèi)部監(jiān)督方面進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)審查內(nèi)部監(jiān)督主體狀況；內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制設(shè)置情況、內(nèi)部監(jiān)督活動(dòng)實(shí)施情況、內(nèi)部監(jiān)督組織安排情況等。

三、內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)施

（一）確定審計(jì)重點(diǎn)，編制內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)全年工作目標(biāo)和重點(diǎn)，提出內(nèi)部控制審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容和重點(diǎn)審計(jì)單位，編制年度內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃，并根據(jù)實(shí)際工作出現(xiàn)的新情況和新問題及時(shí)對(duì)計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整、修改和補(bǔ)充。

（二）組建內(nèi)部控制審計(jì)工作組

根據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)工作的性質(zhì)、業(yè)務(wù)量、難度及時(shí)間進(jìn)度，并結(jié)合有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及部門對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)任務(wù)的特殊要求和規(guī)避原則，組織有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員和聘請(qǐng)有關(guān)專家，組建內(nèi)部控制審計(jì)工作組，任命工作組組長，并對(duì)工作組成員提出任務(wù)性質(zhì)、工作量、完成時(shí)間、注意事項(xiàng)等要求，同時(shí)進(jìn)行審計(jì)前有關(guān)法律法規(guī)、主要業(yè)務(wù)培訓(xùn)，為現(xiàn)場審計(jì)打好基礎(chǔ)。

（三）編制內(nèi)部控制審計(jì)方案

1.內(nèi)部控制審計(jì)工作組組長負(fù)責(zé)編制內(nèi)部控制審計(jì)方案。

2.內(nèi)部控制審計(jì)方案主要內(nèi)容包括內(nèi)部控制審計(jì)的目的、審計(jì)的時(shí)間、審計(jì)的范圍、審計(jì)的方式、審計(jì)的內(nèi)容、人員的分工等。審計(jì)的內(nèi)容：（1）合規(guī)性審計(jì)。即企業(yè)內(nèi)部控制是否符合國家的法律、法規(guī)和政策；是否符合證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)有關(guān)上市公司的法律、法規(guī)和要求。（2）全面性與系統(tǒng)性審計(jì)。內(nèi)部控制涉及企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)方面，其內(nèi)部監(jiān)督和控制貫穿于投資、生產(chǎn)、經(jīng)營、財(cái)務(wù)、監(jiān)督檢查等方方面面經(jīng)營管理活動(dòng)的全過程和全體員工。企業(yè)的每一個(gè)員工既是內(nèi)部控制的主體，又是內(nèi)部控制的客體；既要對(duì)其負(fù)責(zé)的作業(yè)實(shí)施控制，又要受到其他人員或制度的監(jiān)督與制約。內(nèi)部控制使企業(yè)內(nèi)部各部門、各崗位形成較為系統(tǒng)的既互相制約又具有縱橫交錯(cuò)關(guān)系的統(tǒng)一整體，確保各部門和各崗位均能按特定的目標(biāo)相互協(xié)調(diào)地發(fā)揮作用，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的總體目標(biāo)。（3）內(nèi)部牽制及不相容審計(jì)。內(nèi)部牽制是指在部門與部門、員工與員工以及各崗位之間所建立的互相驗(yàn)證、互相制約的關(guān)系，屬于企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要組成部分。其主要特征是將有關(guān)責(zé)任進(jìn)行分配，使單獨(dú)的一個(gè)人或一個(gè)部門對(duì)任何一項(xiàng)或多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)沒有完全的處理權(quán)，必須經(jīng)過不相容的其他部門或人員的驗(yàn)證、核對(duì)和制約。（4）權(quán)責(zé)和獎(jiǎng)懲審計(jì)。即審計(jì)企業(yè)是否根據(jù)各部門和崗位的職能與性質(zhì)，明確各部門及人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任范圍，賦予相應(yīng)的權(quán)限；制定操作規(guī)程和處理程序、手續(xù)是否可行；是否確定追究、查處責(zé)任的措施與獎(jiǎng)懲辦法，權(quán)限和責(zé)任是否合適，獎(jiǎng)懲是否得當(dāng)；是否權(quán)有所屬，責(zé)有所歸，利有所享，有無發(fā)生越權(quán)或互相推諉的現(xiàn)象。（5）成本效益審計(jì)。在內(nèi)部控制活動(dòng)中是否貫徹成本效益原則，即是否以最小的控制或管理成本獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。是否實(shí)行有選擇的控制；是否努力降低控制成本，機(jī)構(gòu)和人員是否盡量精簡等。（6）可操作性審計(jì)。內(nèi)部控制是否符合企業(yè)實(shí)際，業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn)的設(shè)置和授權(quán)項(xiàng)目權(quán)限的確定，是否考慮實(shí)際管理工作的可行性，能否保證其可操作性。

3.內(nèi)部控制審計(jì)方案要保證能夠使審計(jì)工作達(dá)到預(yù)期效果。

（四）下達(dá)審計(jì)通知

內(nèi)部控制審計(jì)工作組于實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)2-3日前向被審計(jì)單位下達(dá)內(nèi)部控制審計(jì)通知書，通知書中明確被審計(jì)單位需要準(zhǔn)備的資料、參加審計(jì)人員，同時(shí)要求被審計(jì)單位要有一名審計(jì)工作協(xié)調(diào)員，負(fù)責(zé)審計(jì)聯(lián)絡(luò)工作及有關(guān)事項(xiàng)。

（五）進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì)

1.內(nèi)部控制審計(jì)工作組進(jìn)駐現(xiàn)場后，要召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，向被審計(jì)單位說明審計(jì)的任務(wù)，提出具體要求，并聽取有關(guān)情況匯報(bào)。

2.內(nèi)部控制審計(jì)工作組現(xiàn)場調(diào)查內(nèi)部控制。（1）審計(jì)工作組審閱各種文件，詢問被審計(jì)單位的員工，了解員工對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制制度的熟悉和掌握情況。（2）審計(jì)工作組按照內(nèi)部控制中規(guī)定的各業(yè)務(wù)流程步驟和控制程序，將需要調(diào)查的內(nèi)容事先編制成標(biāo)準(zhǔn)式的問卷調(diào)查表，直接詢問或發(fā)給被審計(jì)單位和部門，有關(guān)當(dāng)事人如實(shí)填寫并簽字后交回檢查組。（3）整理問卷調(diào)查表，對(duì)照內(nèi)部控制確定現(xiàn)場審計(jì)的重點(diǎn)。

3.審計(jì)工作組現(xiàn)場對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試。（1）審計(jì)人員按照內(nèi)部控制審計(jì)方案中確定的審計(jì)方法和步驟、范圍和數(shù)量及分工，采用查閱、詢問、核對(duì)、盤點(diǎn)、分析性復(fù)核、審閱證據(jù)、穿行測試和實(shí)地觀察等方法，根據(jù)現(xiàn)場確定的審計(jì)重點(diǎn)，對(duì)照內(nèi)部控制規(guī)定的業(yè)務(wù)流程步驟、控制點(diǎn)和監(jiān)督檢查方法，抽取一定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)被審計(jì)單位或部門的內(nèi)部控制進(jìn)行測試，檢查內(nèi)部控制是否執(zhí)行以及執(zhí)行的程度。（2）審計(jì)人員將測試情況（包括存在的問題和被檢查單位或部門已有的改正措施）記錄于工作底稿，被審計(jì)單位和部門負(fù)責(zé)人或當(dāng)事人在工作底稿上簽字確認(rèn)。（3）內(nèi)部控制審計(jì)組組長指定專人復(fù)核工作底稿，提出復(fù)核意見，必要時(shí)重新進(jìn)行測試。（4）進(jìn)行現(xiàn)場總結(jié)，與被審計(jì)單位交換意見。審計(jì)組組長負(fù)責(zé)召集小組成員對(duì)審計(jì)情況進(jìn)行討論和總結(jié)，以測試記錄為依據(jù)，按照內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法，從不相容職務(wù)是否在實(shí)質(zhì)上做到相互分離、是否在授權(quán)批準(zhǔn)范圍內(nèi)履行職責(zé)以及是否一貫有效的執(zhí)行等方面，對(duì)所檢查的控制點(diǎn)和流程進(jìn)行評(píng)價(jià)，分析被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度存在的缺陷和漏洞，評(píng)價(jià)該單位內(nèi)部控制的成效，初步形成審計(jì)意見和建議，并將評(píng)價(jià)結(jié)論記錄于工作底稿，審計(jì)組組長對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果負(fù)責(zé)。審計(jì)組將檢查、評(píng)價(jià)結(jié)論告知被審計(jì)單位或部門負(fù)責(zé)人，并與其充分討論溝通，交換意見，被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)、評(píng)價(jià)結(jié)論提出書面反饋意見并簽字確認(rèn)，對(duì)存在的問題限期整改。

（六）撰寫審計(jì)報(bào)告

內(nèi)部控制審計(jì)工作組對(duì)審計(jì)工作底稿、工作記錄、相關(guān)證據(jù)進(jìn)行匯總整理，完善審計(jì)意見，撰寫審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括被審計(jì)單位的基本情況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、改進(jìn)建議和審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論、獎(jiǎng)懲意見等。內(nèi)部審計(jì)工作組組長審定審計(jì)報(bào)告并簽字。

（七）審計(jì)問題的落實(shí)和整改

內(nèi)部控制審計(jì)工作組出具審計(jì)報(bào)告是促進(jìn)企業(yè)提升管理水平，而不是束之高閣。因此，應(yīng)大力推進(jìn)審計(jì)建議的落實(shí)和整改工作，將審計(jì)落實(shí)作為審計(jì)工作的歸宿。在審計(jì)項(xiàng)目終結(jié)后，審計(jì)小組應(yīng)及時(shí)將審計(jì)過程發(fā)現(xiàn)的問題及審計(jì)建議向被審計(jì)單位通報(bào)，并督促被審計(jì)單位在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行落實(shí)，并將落實(shí)情況向?qū)徲?jì)部門通報(bào)。

總之，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，建立健全內(nèi)部控制體系，是企業(yè)自身的需求，也是企業(yè)面對(duì)市場風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)的需要。內(nèi)部審計(jì)部門更應(yīng)該發(fā)揮好作用，認(rèn)真總結(jié)和探索新方法、新思路，促使企業(yè)以合理成本促進(jìn)有效控制，從而從根本上確保企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。

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