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審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施范文第1篇

【關(guān)鍵詞】煤炭企業(yè);內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn);防范措施

一、引言

如今經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，煤炭企業(yè)的挑戰(zhàn)與機(jī)遇并存。由于煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以監(jiān)督其日常經(jīng)營(yíng)、資源開發(fā)與利用，可以有效降成本增效益，因此內(nèi)部審計(jì)對(duì)煤炭企業(yè)至關(guān)重要。但是，煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)因存在風(fēng)險(xiǎn)與不確定性，降低了其效用。煤炭企業(yè)應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，探究原因并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，以促進(jìn)煤炭企業(yè)高效科學(xué)發(fā)展。

二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概論

（一）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)涵義

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)或企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理上存在弊端和漏洞，而內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告是合法、公允以及經(jīng)營(yíng)管理是健全有效的，并因此提出不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性[1]。

（二）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)，三種風(fēng)險(xiǎn)不能完全規(guī)避，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有不可避免性。內(nèi)部審計(jì)涉及事前事中事后，具有持久性。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱蔽性較高，具有潛在性。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以因控制檢查風(fēng)險(xiǎn)而被控制在一定范圍內(nèi)，具有可控性[2]。

三、煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)

在了解內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義、產(chǎn)生、特點(diǎn)之后，為了對(duì)煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行更加深入的研究，將煤炭企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)時(shí)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更具體的劃分，主要有如下幾種：第一，審計(jì)范圍風(fēng)險(xiǎn)：煤炭企業(yè)存在大量粗放開采、低效利用，因自身眼前利益，損害長(zhǎng)期利益，甚至是國(guó)家社會(huì)利益。內(nèi)部審計(jì)人員無(wú)法兼顧各方利用，也無(wú)法獲得全部所需信息。第二，人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)：在煤炭企業(yè)中，雖然內(nèi)部審計(jì)得到重視，但仍然沒(méi)有系統(tǒng)高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)。第三，信息風(fēng)險(xiǎn)：煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)因信息不全面、傳遞效率低、反饋不及時(shí)。第四，審計(jì)手段風(fēng)險(xiǎn)：煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)因?qū)徲?jì)手段不適當(dāng)、處理信息的方法落后。第五，審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)：在煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中，審計(jì)對(duì)象涵蓋資源、環(huán)境、管理、效益等多個(gè)方面，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)存在不確定性。煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是以上所有風(fēng)險(xiǎn)的總和以及一些潛在的風(fēng)險(xiǎn)（如內(nèi)部審計(jì)信息的可信度被降低的風(fēng)險(xiǎn)）和極端風(fēng)險(xiǎn)（內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)）。

四、導(dǎo)致煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因

為對(duì)煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更好的應(yīng)對(duì)，對(duì)導(dǎo)致煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因進(jìn)行深入分析。

（一）客觀原因

煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，無(wú)法完全避免，客觀原因是內(nèi)部審計(jì)人員無(wú)法控制的，主要有：第一，內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)等內(nèi)部審計(jì)法律依據(jù)不完善，甚至有些方面空白，內(nèi)部審計(jì)人員大量使用經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)分析，加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這是煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨的外部環(huán)境，對(duì)于煤炭企業(yè)來(lái)說(shuō)，是不可改變的。這一原因，對(duì)以上所有風(fēng)險(xiǎn)都有直接或間接的影響[3]。第二，煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)象復(fù)雜，內(nèi)容廣泛，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員要求較高，無(wú)法對(duì)煤炭企業(yè)各方面進(jìn)行恰當(dāng)審計(jì)，因而較難規(guī)避內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）主觀原因

由主觀原因形成的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)單位及內(nèi)部審計(jì)人員靠自身作用能夠控制的因素。煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主觀原因主要有：第一，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置缺乏獨(dú)立性與恰當(dāng)性，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍風(fēng)險(xiǎn)和信息風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，給煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)更多潛在風(fēng)險(xiǎn)。第二，煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)各方面的知識(shí)掌握不夠，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不足，對(duì)煤炭企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)又過(guò)多依靠審計(jì)的職業(yè)經(jīng)驗(yàn)及自身判斷。這是導(dǎo)致煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)的直接原因。第三，因?yàn)槌杀拘б嬖瓌t，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)所選擇的程序及方法單一，審計(jì)方法經(jīng)常使用抽樣審計(jì)，又因經(jīng)驗(yàn)不足，必然導(dǎo)致審計(jì)手段風(fēng)險(xiǎn)及信息風(fēng)險(xiǎn)。第四，煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)涉及方面多，標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，降低審計(jì)評(píng)價(jià)的效率，導(dǎo)致審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。第五，審計(jì)不到位，審計(jì)往往因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)要求，僅對(duì)單位小、問(wèn)題不多、處理簡(jiǎn)單的單位進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，而且對(duì)待問(wèn)題不深入分析，不認(rèn)真處理，導(dǎo)致審計(jì)范圍風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)手段風(fēng)險(xiǎn)和信息風(fēng)險(xiǎn)。

五、煤炭企業(yè)對(duì)于面對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

根據(jù)以上風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，對(duì)于客觀原因，煤炭企業(yè)是無(wú)法控制和影響的，若想有效的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的防范，我國(guó)煤炭企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)要做好以下幾個(gè)方面的工作：

（一）提高煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性

首先應(yīng)當(dāng)完善煤炭企業(yè)的組織模式，內(nèi)部審計(jì)部門直接設(shè)在董事會(huì)以及審計(jì)委員會(huì)之下。其次煤炭企業(yè)在選擇領(lǐng)導(dǎo)時(shí)注意崗位分離，會(huì)計(jì)與審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)禁止一人擔(dān)任。降低審計(jì)范圍風(fēng)險(xiǎn)及其他潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（二）提高煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

首先要加強(qiáng)審計(jì)員的審計(jì)職業(yè)能力、審計(jì)道德修養(yǎng)，強(qiáng)化對(duì)審計(jì)理論、審計(jì)方法以及相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)。其次應(yīng)當(dāng)使內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)學(xué)習(xí)與煤炭相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，使內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)知識(shí)多元化。從而降低煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）使用科學(xué)的審計(jì)程序和方法

首先使用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)法，用過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的分析與評(píng)價(jià)，制定可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)范圍。其次使用分析性復(fù)核法，謹(jǐn)慎分析風(fēng)險(xiǎn)的要素組成。再次使用制度基礎(chǔ)審計(jì)法，對(duì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較大的審計(jì)項(xiàng)目詳細(xì)審計(jì)，獲取充分的審計(jì)證據(jù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較小的審計(jì)范圍，抽樣審計(jì)，科學(xué)選擇審計(jì)樣本。最后可以結(jié)合計(jì)算機(jī)等信息化技術(shù)協(xié)助審計(jì)[4]。

（四）確定正確的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和原則

因?yàn)槊禾科髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)特性，審計(jì)對(duì)象包含數(shù)量巨大的資源相關(guān)數(shù)據(jù)，因此內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)在采用定性分析法的同時(shí)，廣泛采用定量分析法。以國(guó)家法律法規(guī)以及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)部審計(jì)依據(jù)，結(jié)合煤炭企業(yè)的實(shí)際情況，做到內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的獨(dú)立性、可靠性及真實(shí)性，降低審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)?shù)轿?/p>

煤炭企業(yè)在制定了內(nèi)部審計(jì)的準(zhǔn)則之后，應(yīng)保證其有效執(zhí)行，防止形同虛設(shè)的局面。審計(jì)應(yīng)當(dāng)全面科學(xué)，不以問(wèn)題大小、領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人意見(jiàn)為評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)。以企業(yè)整體、長(zhǎng)遠(yuǎn)利益為目標(biāo)，將內(nèi)部審計(jì)做到位，降低內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)范圍風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)等。

六、結(jié)論

本文介紹了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)涵義和特點(diǎn)等基本理論，總結(jié)了煤炭企業(yè)所面臨的五種風(fēng)險(xiǎn)，深入分析了造成這些風(fēng)險(xiǎn)的客觀原因和主觀原因，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)以及原因提出了防范煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相應(yīng)對(duì)策。本文沒(méi)有討論如何應(yīng)對(duì)煤炭企業(yè)自身無(wú)法控制的內(nèi)部審計(jì)的客觀因素，具體內(nèi)容還需進(jìn)一步地進(jìn)行深入研究。

參考文獻(xiàn)

[1]李定安，易沙.內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范機(jī)制研究[J].財(cái)會(huì)月刊，2002，12:46-47.

[2]劉雅平.國(guó)有煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施[J].煤炭經(jīng)濟(jì)研究，2014，01:78-79.

[3]丁在樂(lè).煤炭企業(yè)內(nèi)部管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范[J].中國(guó)煤炭工業(yè)，2010，02:56-57.

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施范文第2篇

【關(guān)鍵詞】企業(yè)并購(gòu) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 防范措施

企業(yè)并購(gòu)是企業(yè)發(fā)展壯大的主要表現(xiàn)形式。在并購(gòu)活動(dòng)中采取有效的措施，規(guī)避并購(gòu)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，減少誘發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的各種因素對(duì)買方未來(lái)的發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響，因此，參與并購(gòu)活動(dòng)的雙方，為了保證自身的合法利益，需要對(duì)并購(gòu)審計(jì)工作引起足夠的重視。

一、企業(yè)并購(gòu)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（一）并購(gòu)環(huán)境帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

并購(gòu)審計(jì)的過(guò)程中環(huán)境帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不容忽視，它主要包括外部環(huán)境以及企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。外部環(huán)境主要指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)處的宏觀環(huán)境，比如經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政治環(huán)境、政策環(huán)境等。經(jīng)濟(jì)環(huán)境存在著經(jīng)濟(jì)周期以及投資環(huán)境帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部環(huán)境主要指企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的控制，包括企業(yè)管理水平、企業(yè)文化等，這些因素處理不當(dāng)都會(huì)阻礙企業(yè)并購(gòu)工作的順利進(jìn)行。

（二）實(shí)力評(píng)估帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

實(shí)力評(píng)估主要針對(duì)主并方、目標(biāo)企業(yè)的評(píng)估以及企業(yè)并購(gòu)聯(lián)合風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估三方面內(nèi)容。對(duì)主并方的評(píng)估需要從經(jīng)濟(jì)實(shí)力和發(fā)展戰(zhàn)略考慮，其中發(fā)展戰(zhàn)略是主并方選擇并購(gòu)對(duì)象和類型的基礎(chǔ)，關(guān)系到未來(lái)企業(yè)運(yùn)營(yíng)狀況，如果主并企業(yè)和目標(biāo)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相差甚遠(yuǎn)，就達(dá)不到并購(gòu)的預(yù)期目的，加大并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)；目標(biāo)企業(yè)的評(píng)估包含的內(nèi)容比較廣，比如，需要認(rèn)真分析企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)狀況、目標(biāo)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的強(qiáng)弱等；企業(yè)并購(gòu)后聯(lián)合風(fēng)險(xiǎn)也是并購(gòu)活動(dòng)中不可忽視的重要內(nèi)容。企業(yè)資源的互補(bǔ)性不強(qiáng)，很容易導(dǎo)致并購(gòu)后企業(yè)效益增長(zhǎng)緩慢，影響企業(yè)資金的正常流動(dòng)，給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)阻礙，這一點(diǎn)需要慎重地考慮。產(chǎn)品的關(guān)聯(lián)程度低，不能迅速實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的統(tǒng)一化管理也是導(dǎo)致并購(gòu)失敗的重要原因。

抵押擔(dān)保常常給并購(gòu)后的企業(yè)帶來(lái)隱性的債務(wù)，因此在審計(jì)的過(guò)程中，要對(duì)債務(wù)進(jìn)行核實(shí)計(jì)算。除此之外，還需要考慮員工狀況和無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。如果員工關(guān)系處理不當(dāng)，并購(gòu)后的企業(yè)很難恢復(fù)到原有的生產(chǎn)狀態(tài)，大大阻礙企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。

總之，在企業(yè)并購(gòu)活動(dòng)中要嚴(yán)控并購(gòu)審計(jì)過(guò)程，對(duì)并購(gòu)需要的成本和收益進(jìn)一步的分析。很明顯，如果并購(gòu)的成本大于收益，并購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)也就越高，反之，并購(gòu)成功的機(jī)率就越高，降低審計(jì)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)并購(gòu)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

企業(yè)并購(gòu)審計(jì)在并購(gòu)活動(dòng)中起著重要作用，它對(duì)并購(gòu)活動(dòng)中涉及到的信息進(jìn)行收集和整理，并對(duì)信息中存在的問(wèn)題尋找有效的解決方案，將并購(gòu)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)降到最低，確保并購(gòu)的順利進(jìn)行。

（一）注重并購(gòu)后換股風(fēng)險(xiǎn)防范

進(jìn)行并購(gòu)活動(dòng)時(shí)，不少企業(yè)為了節(jié)省資金，選擇換股的方式完成并購(gòu)活動(dòng)。換股時(shí)確定合理的換股比例是決定并購(gòu)成敗的關(guān)鍵環(huán)節(jié)?，F(xiàn)在市場(chǎng)確定換股比例的方法有很多，比如，每股收益之比、每股市場(chǎng)之比等。不同的方法有著自己獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)，使用范圍也有所區(qū)別，選擇正確的換股比例需要對(duì)目標(biāo)企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值、賬面價(jià)值、未來(lái)發(fā)展空間等全面評(píng)估其實(shí)際價(jià)值。

（二）目標(biāo)企業(yè)價(jià)值評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范

對(duì)目標(biāo)企業(yè)價(jià)值評(píng)估使用的方法很多，并購(gòu)時(shí)不能盲目地使用，需要根據(jù)并購(gòu)的目的選擇合適的方法。例如，并購(gòu)后計(jì)劃將目標(biāo)企業(yè)拆分出售，可以選擇清算價(jià)格法。目前對(duì)目標(biāo)企業(yè)價(jià)值評(píng)估的方法主要有重置成本法、清算價(jià)格法、市盈率法和收益現(xiàn)值法等。

審計(jì)人員選擇審計(jì)方法時(shí)，需要綜合性考慮企業(yè)并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)未來(lái)企業(yè)發(fā)展的影響，并注重不同方法適用的前提條件。比如，使用市盈率法進(jìn)行評(píng)估時(shí)需要選擇和使用正確的估價(jià)收益指標(biāo)。由于評(píng)估時(shí)會(huì)受到各種不確定因素的干擾，所以不管使用哪種企業(yè)價(jià)值評(píng)估法，都需要確定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)企業(yè)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，必要時(shí)適當(dāng)?shù)恼{(diào)整最后的估算結(jié)果。

（三）并購(gòu)會(huì)計(jì)處理方法風(fēng)險(xiǎn)防范

現(xiàn)在企業(yè)并購(gòu)中，吸收合并的會(huì)計(jì)處理有兩種方法：權(quán)益聯(lián)營(yíng)法和購(gòu)買法。權(quán)益聯(lián)營(yíng)法保持被并企業(yè)的資產(chǎn)以及股東權(quán)益不變，并將本年度的獲得的利潤(rùn)納入主并公司當(dāng)年的利潤(rùn)中。這種方法產(chǎn)生較高的凈資產(chǎn)收益率，所以給企業(yè)的配股申請(qǐng)帶來(lái)積極的影響。購(gòu)買法需要主并企業(yè)按照評(píng)估的公允價(jià)值記錄被并公司的負(fù)債和收益情況，但是評(píng)估的公允值常常受到通貨膨脹的影響，使其高于賬面價(jià)值，因此，這種方法產(chǎn)生的凈資產(chǎn)收益率比較低。審計(jì)人員需要提防并購(gòu)公司利用會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行利潤(rùn)操縱。

（四）注重預(yù)防并購(gòu)過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)防范

企業(yè)并購(gòu)審計(jì)需要對(duì)并購(gòu)的整個(gè)過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)控，這種監(jiān)控行為隨著并購(gòu)活動(dòng)的開始貫穿于并購(gòu)的各個(gè)環(huán)節(jié)，總的來(lái)講需要進(jìn)行隨時(shí)審查和階段性審查。

隨時(shí)審查為了對(duì)并購(gòu)過(guò)程有了充分的了解和把握，提高并購(gòu)活動(dòng)的工作效率，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并采取對(duì)應(yīng)的策略加以解決，確保并購(gòu)活動(dòng)按照計(jì)劃順利地進(jìn)行。階段性審查為了審查并購(gòu)過(guò)程中每一個(gè)階段的進(jìn)展情況，并結(jié)合階段審查中出現(xiàn)的問(wèn)題，及時(shí)調(diào)整下階段并購(gòu)計(jì)劃。總的來(lái)講要對(duì)并購(gòu)中出現(xiàn)的問(wèn)題做出有效的回應(yīng)，并采取有效的方法解決。

（五）并購(gòu)合同簽訂、履行風(fēng)險(xiǎn)防范

并購(gòu)合同是參與并購(gòu)活動(dòng)的企業(yè)雙方主要的憑據(jù)，它明確規(guī)定了并購(gòu)活動(dòng)中雙方應(yīng)盡的義務(wù)。由于并購(gòu)活動(dòng)涉及的內(nèi)容多、時(shí)間長(zhǎng)、資金量大，所以整個(gè)過(guò)程充滿較大的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)雙方通過(guò)簽訂并購(gòu)合同也是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)自身利益的必要方法。

1.保證條款的風(fēng)險(xiǎn)防范

保證條款在并購(gòu)合同中占據(jù)著重要的地位，它是參與并購(gòu)活動(dòng)企業(yè)履行義務(wù)的前提條件，該條款能否認(rèn)真地貫徹落實(shí)直接影響其他條款的有效實(shí)施。因此，為了有效避免企業(yè)履行義務(wù)帶來(lái)的法律糾紛，需要企業(yè)對(duì)某項(xiàng)事宜進(jìn)行陳述，比如，需要明確目標(biāo)企業(yè)與第三方的債務(wù)情況，并列出詳細(xì)的清單，保證不會(huì)有其他的債務(wù)情況，對(duì)陳述不符合實(shí)際狀況的目標(biāo)企業(yè)，需要承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任。

2.履行義務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防范

在企業(yè)并購(gòu)股權(quán)簽訂后，政府相關(guān)部門需要對(duì)并購(gòu)的事宜進(jìn)行核準(zhǔn)或者需要等待債權(quán)人同意等因素，使簽訂并購(gòu)合同后仍不能及時(shí)地完成交割。等待的時(shí)期是企業(yè)雙方較為敏感的時(shí)期，因此為了避免在這個(gè)階段并購(gòu)活動(dòng)參與的一方出現(xiàn)返回等情況的發(fā)生，并購(gòu)合同需要對(duì)這個(gè)特殊時(shí)期企業(yè)需要履行的義務(wù)進(jìn)行規(guī)定：企業(yè)需要盡快解決涉及并購(gòu)活動(dòng)的其他阻礙因素，比如，盡快地敦促債權(quán)人的同意以及相關(guān)部門的核準(zhǔn)；企業(yè)雙方明確在這個(gè)階段應(yīng)該履行的義務(wù)，比如，需要企業(yè)雙方正常經(jīng)營(yíng)企業(yè)直到并購(gòu)事項(xiàng)進(jìn)行完畢；同時(shí)需要嚴(yán)格規(guī)定賣方相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，比如，賣方在這個(gè)階段不能派發(fā)紅利，更不能和第三方從事對(duì)自身財(cái)務(wù)有害的活動(dòng)。

三、總結(jié)

企業(yè)審計(jì)人員在企業(yè)并購(gòu)活動(dòng)中扮演著重要的角色。因此，審計(jì)人員需要重視對(duì)并購(gòu)活動(dòng)細(xì)節(jié)的監(jiān)控，擴(kuò)展審計(jì)的證據(jù)范圍，對(duì)企業(yè)的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)合理的進(jìn)行評(píng)估，把握審計(jì)質(zhì)量，并積極參與到并購(gòu)過(guò)程，結(jié)合管理理論和企業(yè)的實(shí)際情況，不斷完善和調(diào)整審計(jì)方法，保證審計(jì)的質(zhì)量和效率。

企業(yè)并購(gòu)是企業(yè)進(jìn)行擴(kuò)張的主要方式，也是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)比較大的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為了保證企業(yè)并購(gòu)活動(dòng)的順利進(jìn)行，需要對(duì)并購(gòu)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)格的控制。審計(jì)人員需要憑借扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)，對(duì)企業(yè)并購(gòu)活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)采取有效的措施，將并購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)降到最小，完成審計(jì)目標(biāo)，為企業(yè)進(jìn)行并購(gòu)活動(dòng)創(chuàng)造良好的條件。只有嚴(yán)格控制并購(gòu)中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)才能降低企業(yè)并購(gòu)中的損失，減少并購(gòu)過(guò)程對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的影響，保證并購(gòu)后企業(yè)各項(xiàng)工作順利進(jìn)行，為企業(yè)未來(lái)的發(fā)展壯大奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，讓其為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出突出貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)

[1] 潘峰. 并購(gòu)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范[J]. 山東社會(huì)科學(xué)，2012（03） .

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施范文第3篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范

一、我國(guó)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀

我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)取得了長(zhǎng)足的發(fā)展，作為重要的推動(dòng)力量之一，審計(jì)工作起著舉足輕重的作用。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，審計(jì)工作既維護(hù)著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)合理的秩序，也利于提升市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率。因此，審計(jì)工作受到大眾越來(lái)越多的關(guān)注。目前，我國(guó)企業(yè)審計(jì)工作雖取得一定成果，但仍需認(rèn)清形勢(shì)，著力解決許多需要解決的問(wèn)題，進(jìn)一步提升工作質(zhì)量和效率。目前，審計(jì)部門尚未對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面細(xì)致的研究，而是僅僅進(jìn)行表面化的象征性的研究。審計(jì)部門要及時(shí)約束和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，建立健全審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)責(zé)任制度，培養(yǎng)審計(jì)人員的法律意識(shí)，確保審計(jì)的完全獨(dú)立性，并借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家完善的審計(jì)模式。

二、 新時(shí)期審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

1.引入先進(jìn)審計(jì)技術(shù)和方法，推廣風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式

首先，企業(yè)審計(jì)工作應(yīng)引入先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和方法，大力普及風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式。這里提及的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式主要是指在審計(jì)工作全過(guò)程植入審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一種新型審計(jì)模式，它包含風(fēng)險(xiǎn)的辨別、分析、約束三個(gè)階段，以分析性檢查和實(shí)際性測(cè)試為基礎(chǔ)，從而能夠有效地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式能辨別審計(jì)對(duì)象所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，然后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、危害和破壞程度、是否可約束等方面進(jìn)行分析，幫助管理層制定出合理完善的應(yīng)對(duì)措施，最終幫助規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或者降低風(fēng)險(xiǎn)的破壞性。正是得益于其能夠規(guī)避或降低風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式在發(fā)達(dá)國(guó)家中早已普及；其次，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式要廣泛地采用現(xiàn)代信息技術(shù)。過(guò)去審計(jì)工作主要分為就地審計(jì)和送達(dá)審計(jì)。伴隨著網(wǎng)絡(luò)構(gòu)架的完善和信息技術(shù)的普及，在線審計(jì)已逐步成為企業(yè)審計(jì)工作的第三種選項(xiàng)。審計(jì)工作通過(guò)引入先進(jìn)的信息技術(shù)，可實(shí)現(xiàn)相關(guān)資料通過(guò)網(wǎng)絡(luò)的快速傳輸，能夠在極短的時(shí)間內(nèi)由企業(yè)傳遞到審計(jì)部門。以計(jì)算機(jī)等信息終端為依托，審計(jì)人員可不再單純依賴傳統(tǒng)手工審計(jì)操作。直接在計(jì)算機(jī)上對(duì)企業(yè)相關(guān)資料進(jìn)行審計(jì)是審計(jì)工作發(fā)展的一個(gè)方向。因此，審計(jì)人員也要與時(shí)俱進(jìn)，積極地對(duì)計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)相關(guān)的知識(shí)進(jìn)行學(xué)習(xí)；最后，將數(shù)據(jù)挖掘最新技術(shù)廣泛應(yīng)用于審計(jì)工作中用以控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。該技術(shù)的研究以及在審計(jì)領(lǐng)域的運(yùn)用，將在提升審計(jì)工作效率和質(zhì)量方面發(fā)揮重要作用。

2.加強(qiáng)開展審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，形成有效地企業(yè)審計(jì)監(jiān)督

首先，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)責(zé)任的監(jiān)管力度。目前，許多企業(yè)還普遍存在著會(huì)計(jì)信息失真的情況。審計(jì)工作是建立在會(huì)計(jì)信息處理基礎(chǔ)上的，故也具有較大的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)信息如果不真實(shí)、不準(zhǔn)確，則審計(jì)工作也會(huì)缺乏有效性。因而，要想使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得以有效的控制和防范，會(huì)計(jì)核算工作必須要進(jìn)一步加強(qiáng)。同時(shí)，必須嚴(yán)肅處理在財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)的工作人員；其次，強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)外部監(jiān)督。美國(guó)目前對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管措施可以對(duì)我國(guó)該行業(yè)監(jiān)管中存在的弊端提供一定的借鑒，同時(shí)在此基礎(chǔ)上探索出適合我國(guó)國(guó)情的監(jiān)管模式。

3.提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍

為有效提升審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)推動(dòng)企業(yè)審計(jì)工作的健康順利進(jìn)行，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，必須要對(duì)企業(yè)審計(jì)隊(duì)伍予以完善，培養(yǎng)高素質(zhì)的、專業(yè)的審計(jì)人才。首先，注重對(duì)審計(jì)人員的思想政治教育和德育，積極引導(dǎo)其樹立正確的人生觀、價(jià)值觀和世界觀。企業(yè)審計(jì)工作要求審計(jì)人員必須樹立牢固的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并能夠始終以正確的準(zhǔn)則來(lái)規(guī)范自己的行為，做到公正、謹(jǐn)慎、負(fù)責(zé)；其次，加快企業(yè)審計(jì)職業(yè)資格準(zhǔn)入制度的完善和貫徹落實(shí)。特別是針對(duì)審計(jì)人才的引入，更要嚴(yán)格把關(guān)，必須擁有相應(yīng)的資格認(rèn)證才可以上崗。同時(shí)，企業(yè)要做好審計(jì)人才培養(yǎng)平臺(tái)建設(shè)，為完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍提供人才保障；再次，定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，重視后續(xù)培養(yǎng)。如可以定期開展專業(yè)技能方面的培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)廣泛涉及審計(jì)相關(guān)的政策、專業(yè)知識(shí)、基本技能，做到熟練的掌握和應(yīng)用。此外，還可通過(guò)培訓(xùn)擴(kuò)展審計(jì)人員的知識(shí)面，讓他們掌握多學(xué)科知識(shí)，如信息、管理、工程技術(shù)及相關(guān)法律法規(guī)等，提高他們的綜合素質(zhì)，以降低內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)；最后，為審計(jì)人員創(chuàng)造更多的實(shí)踐機(jī)會(huì)。審計(jì)人員經(jīng)歷實(shí)踐磨練可有效提高的執(zhí)業(yè)水平。通過(guò)工作或?qū)W習(xí)提升自身對(duì)政策的熟悉程度、不斷提高自身的應(yīng)變能力，判斷能力、洞察能力及分析解決問(wèn)題的能力，以盡可能提升自身綜合素質(zhì)。

參考文獻(xiàn)：

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施范文第4篇

一、創(chuàng)業(yè)板上市公司的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

1.創(chuàng)業(yè)板上市公司注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面的風(fēng)險(xiǎn)形成因素

因?yàn)槲覈?guó)的經(jīng)濟(jì)制度是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和計(jì)劃經(jīng)濟(jì)混合發(fā)展的，所以原來(lái)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展是以計(jì)劃經(jīng)濟(jì)為主導(dǎo)的，后來(lái)開始漸漸的進(jìn)行經(jīng)濟(jì)改革，開始以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為主，因此我國(guó)金融市場(chǎng)起步較晚，發(fā)展很不完善，目前股票市場(chǎng)同樣如此，國(guó)家管制的因素較多，各種規(guī)范和規(guī)章制度較為欠缺，所以我國(guó)企業(yè)在上市的過(guò)程中規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的主導(dǎo)作用不能靠完善的金融市場(chǎng)制度來(lái)解決，而主要的責(zé)任在于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)作用。而我國(guó)創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)更是具有特殊性，因?yàn)槲覈?guó)創(chuàng)業(yè)板上市公司的進(jìn)入門檻低，審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)就更高了。而創(chuàng)業(yè)板上市公司注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面的風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾點(diǎn)：

一是注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏專業(yè)勝任的能力。因?yàn)閯?chuàng)業(yè)板上市公司的企業(yè)能否上市要主要的依據(jù)就是就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告，而且注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于已經(jīng)上市公司的業(yè)績(jī)也有著直接的影響，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告現(xiàn)實(shí)企業(yè)不能夠上市，存在很大的上市風(fēng)險(xiǎn)，或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估已經(jīng)上市的企業(yè)上市的業(yè)績(jī)較差，那么這些上市的企業(yè)可能面臨退市的風(fēng)險(xiǎn)，而尚未上市的創(chuàng)業(yè)板企業(yè)也可能無(wú)法上市，所以這些上市公司或者打算上市的企業(yè)就會(huì)干涉注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，可能阻止注冊(cè)會(huì)計(jì)師一些不利于企業(yè)上市的報(bào)告等，而一些注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)的壓力以及自身的利益，在缺乏專業(yè)能力的情況下，會(huì)對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行違規(guī)操作，從而造成做出的審計(jì)報(bào)告與實(shí)際的情況并不相符的情況，而且值得我們注意的是，目前來(lái)說(shuō)，創(chuàng)業(yè)板的上市公司一般都是一些高科技公司，或者是具有自主研發(fā)能力，自我創(chuàng)業(yè)的公司，這些公司的未來(lái)發(fā)展和核心業(yè)務(wù)成長(zhǎng)等都會(huì)受到多方面的影響，而且因?yàn)槭菍儆诟咝缕髽I(yè)，市場(chǎng)上并沒(méi)有先例進(jìn)行借鑒，因?yàn)樗麄兊某砷L(zhǎng)軌跡和成長(zhǎng)潛力無(wú)法預(yù)測(cè)，而且注冊(cè)會(huì)計(jì)師也會(huì)因?yàn)椴涣私鈩?chuàng)業(yè)板的上市公司所在的行業(yè)，而做出不準(zhǔn)確的判斷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師這種不準(zhǔn)確的判斷可能會(huì)對(duì)企業(yè)的上市造成不良影響。這些高科技公司的審計(jì)因?yàn)闆](méi)有先例存在，很可能注冊(cè)會(huì)計(jì)師本身無(wú)法勝任這些企業(yè)的審計(jì)工作，但是為了爭(zhēng)奪市場(chǎng)而強(qiáng)行進(jìn)行審計(jì)，往往會(huì)做出不準(zhǔn)確的審計(jì)報(bào)告，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師受到來(lái)自市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)方面的干擾，更有可能做出不利于企業(yè)的審計(jì)結(jié)果，從而影響企業(yè)的上市。

二是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德方面存在的問(wèn)題。由于我國(guó)金融市場(chǎng)起步較晚，在發(fā)展的過(guò)程中很不完善，雖然我國(guó)針對(duì)企業(yè)的上市制定了一些規(guī)章制度，這是這些規(guī)章制度并不完善而且基本上都是表面上的規(guī)章，不具有實(shí)際操作性，因此企?I的能否上市還是要靠注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)分析，而且根據(jù)企業(yè)上市監(jiān)管部門的要求，公司能否上市最終還是靠注冊(cè)會(huì)計(jì)師的無(wú)保留意見(jiàn)為主，這就使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的今天，注冊(cè)會(huì)計(jì)師很可能為了爭(zhēng)奪市場(chǎng)，對(duì)于那些存在資金薄弱、實(shí)力不強(qiáng)、甚至存在偷稅漏稅等現(xiàn)象的公司進(jìn)行包庇，也為他們出具了無(wú)保留以意見(jiàn)的鑒定報(bào)告，從而幫助這些本來(lái)有問(wèn)題不具備上市資格的企業(yè)上市。而且因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師在企業(yè)的審計(jì)過(guò)程中起到主要的責(zé)任，因此一旦企業(yè)上市之后，因?yàn)榻?jīng)營(yíng)問(wèn)題面臨退市的風(fēng)險(xiǎn)，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)就難逃其咎，所以出于各方面壓力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)不顧及自身的職業(yè)道德，而選擇繼續(xù)包庇上市企業(yè)，做出不準(zhǔn)確的審計(jì)報(bào)告。

2.創(chuàng)業(yè)板上市公司審計(jì)管理部門的風(fēng)險(xiǎn)形成因素

除了注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面的主要因素之外，還有創(chuàng)業(yè)板上市公司審計(jì)管理部門存在的問(wèn)題，創(chuàng)業(yè)板上市公司審計(jì)管理部門存在的問(wèn)題主要有以下兩個(gè)方面，一是審計(jì)部門的管理水平較低。我們知道創(chuàng)業(yè)板上市公司的一個(gè)特點(diǎn)就是高新企業(yè)，這些企業(yè)集中在技術(shù)研發(fā)領(lǐng)域中，對(duì)于這些創(chuàng)業(yè)板上市的企業(yè)，對(duì)于其持續(xù)經(jīng)營(yíng)方面的要求不高，因此，對(duì)于這些企業(yè)而言，未來(lái)的發(fā)展具有很大的不確定性，因?yàn)檫@些以高新技術(shù)為主要的企業(yè)可能未來(lái)會(huì)出現(xiàn)高盈利高回報(bào)的情況，同時(shí)也可能存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，出現(xiàn)高風(fēng)險(xiǎn)甚至是破產(chǎn)的情況，而且企業(yè)重視的不僅是長(zhǎng)遠(yuǎn)的企業(yè)生存，而是新興行業(yè)中根據(jù)市場(chǎng)時(shí)機(jī)的高盈利性，所以上市公司的管理部門對(duì)于這些企業(yè)的上市標(biāo)準(zhǔn)要求也比較低。二是上市公司本身的管理水平較低，因?yàn)檫@些企業(yè)處于創(chuàng)業(yè)板，所以作為基本上是剛成立不久的企業(yè)，這些企業(yè)沒(méi)有豐富的管理經(jīng)驗(yàn)，資本方面也沒(méi)有雄厚的積累，而之所以能夠在創(chuàng)業(yè)板上市，或者說(shuō)被市場(chǎng)看好，主要是因?yàn)閺V泛的市場(chǎng)前景，以此企業(yè)就有較大的經(jīng)營(yíng)方面的風(fēng)險(xiǎn)，常常存在的問(wèn)題是創(chuàng)業(yè)板上市公司的企業(yè)在交易方面存在著舞弊等行為。

二、創(chuàng)業(yè)板上市公司審計(jì)存在風(fēng)險(xiǎn)的原因分析

創(chuàng)業(yè)板上市公司審計(jì)之所以存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)過(guò)上述分析我們知道是因?yàn)槲覈?guó)金融市場(chǎng)的特殊性和創(chuàng)業(yè)板上市公司本身的特殊性，而且我國(guó)創(chuàng)業(yè)板上市公司審計(jì)上一直存在較多的問(wèn)題，因此創(chuàng)業(yè)板上市公司審計(jì)存在風(fēng)險(xiǎn)的主要原因有：1.創(chuàng)業(yè)板上市公司的利益關(guān)聯(lián)性較大

創(chuàng)業(yè)板上市公司和其他板塊上市公司不同的地方在于，創(chuàng)業(yè)板上市公司的利益相關(guān)者更多，在創(chuàng)業(yè)板上市公司中關(guān)注其能否順利上市的有發(fā)起人、企業(yè)管理層、企業(yè)的潛在投資人以及外部審計(jì)和管理部門，這些不同方面的都在密關(guān)注企業(yè)能否上市，因此對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師出示的審計(jì)結(jié)果都是否準(zhǔn)確、公正等都存在著自己的態(tài)度。而且這些來(lái)自不同方面的關(guān)注中，希望企業(yè)順利上市的壓力很大，除了外部審計(jì)和管理部門對(duì)于企業(yè)能否順利上市持有中立態(tài)度之外，發(fā)起人、投資者以及企?I的管理層等都是希望創(chuàng)業(yè)板能夠順利上市的，因此，對(duì)于創(chuàng)業(yè)板上市公司能否上市的關(guān)注希望順利上市的力量明顯大于不支持或者是保持中立態(tài)度的力量，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師這方面存在著很大的壓力，往往會(huì)在審計(jì)上被相關(guān)的利益者所干涉，因此工作難度和工作風(fēng)險(xiǎn)都很大。

2.我國(guó)創(chuàng)業(yè)板上市制度設(shè)計(jì)存在問(wèn)題

按照我國(guó)創(chuàng)業(yè)板的設(shè)計(jì)初衷，為了保護(hù)投資人的利益，要求投資人的持股比例不少于35%，但是在實(shí)際操作中投資人這么高的持股比例卻給企業(yè)增加了上市風(fēng)險(xiǎn)，也帶給了審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師較大的壓力，這是因?yàn)橐话愣裕瑒?chuàng)業(yè)板上市公司的投資人因?yàn)檎加休^多的股權(quán)，也是公司的管理層，對(duì)于公司的管理起著重要的作用，所以這些投資人會(huì)干涉公司的上市，而這些審計(jì)公司因?yàn)槭菫閯?chuàng)業(yè)板上市公司所進(jìn)行審計(jì)的，所以審計(jì)費(fèi)用、管理費(fèi)用等都是有公司進(jìn)行支付，因此，對(duì)于這些直接的客戶，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得有些時(shí)候會(huì)對(duì)其妥協(xié)，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。

3.審計(jì)行業(yè)本身的不規(guī)范操作

我國(guó)的審計(jì)行業(yè)與歐美等資本發(fā)到國(guó)家相比較，建立的時(shí)間很短，但是市場(chǎng)成長(zhǎng)卻是很快的，目前市場(chǎng)上會(huì)計(jì)公司的競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，而且我們可以看到，在我國(guó)改革開放之后，還有很多國(guó)外的知名會(huì)計(jì)公司入駐中國(guó)，也在積極搶奪中國(guó)的市場(chǎng)，在這種情況下我國(guó)本土?xí)?jì)企業(yè)的生存壓力很大，而且注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為一個(gè)具有很高含金量的職業(yè)資格，考取很不容易，在我國(guó)本土還是比較稀缺的。在這種情況下，會(huì)計(jì)公司面對(duì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)很激烈，如果企業(yè)能夠接受審計(jì)工作，常常因?yàn)樯婧透?jìng)爭(zhēng)方面的壓力，而不遵守業(yè)內(nèi)的行業(yè)規(guī)范，在以客戶為主導(dǎo)的市場(chǎng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的地位低下，常常為了滿足客戶的需要而自行調(diào)節(jié)企業(yè)資本的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，從而使得上市公司本身存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，而且不僅如此，因?yàn)槲覈?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)不規(guī)范，而且起步時(shí)間很短，使得我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師本身存在的行業(yè)經(jīng)驗(yàn)和行業(yè)能力不足，面對(duì)的又是高新企業(yè)的上市審計(jì)工作，他們常常并不能勝任這些工作，但是迫于生存勉強(qiáng)審計(jì)，這些注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往工作壓力很大，每次審計(jì)的時(shí)間都相對(duì)較長(zhǎng)，對(duì)于身心都造成了很大的壓力，因此也沒(méi)有足夠的時(shí)間和精力鉆研會(huì)計(jì)審計(jì)方面的業(yè)務(wù)，對(duì)于最新的創(chuàng)業(yè)市場(chǎng)進(jìn)行研究，因此就工作上常常力不從心，在對(duì)創(chuàng)業(yè)板上市公司審計(jì)的時(shí)候也就很難做出公平并且準(zhǔn)確的決定，導(dǎo)致創(chuàng)業(yè)板上市公司審計(jì)方面存在的風(fēng)險(xiǎn)。

三、創(chuàng)業(yè)板上市公司獨(dú)立審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施

針對(duì)以上的分析我們可以發(fā)現(xiàn)，創(chuàng)業(yè)板上市公司的獨(dú)立審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自內(nèi)部和外部等多個(gè)方面，但是我國(guó)的創(chuàng)業(yè)板上市公司必須應(yīng)該盡量克服這些困難，規(guī)避創(chuàng)業(yè)板上市公司存在的風(fēng)險(xiǎn)，具體可以采取的風(fēng)險(xiǎn)防范措施如下：

一是加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德和職業(yè)能力建設(shè)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為影響企業(yè)上市的主要方面，本身的責(zé)任重大，注冊(cè)會(huì)計(jì)對(duì)于上市企業(yè)的審計(jì)工作，不僅僅涉及到企業(yè)未來(lái)的發(fā)展問(wèn)題，還對(duì)于投資者以及市場(chǎng)上的普通股東有著重要的作用，因?yàn)槭袌?chǎng)的投資者和一些普通股東對(duì)于企業(yè)本身并不了解，他們并不知道企業(yè)內(nèi)部的資金財(cái)務(wù)狀況是什么樣子的，也不知道企業(yè)未來(lái)的成長(zhǎng)潛力如何，所以他們基本上依賴的是靠企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)報(bào)告，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反職業(yè)道德，或者為了利益而做出了和企業(yè)實(shí)際情況不相符的審計(jì)報(bào)告，那就會(huì)干擾股東的投資決策，而且長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看也會(huì)影響到上市企業(yè)在股市的收益情況，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師要正確看待本身的工作，應(yīng)該有較強(qiáng)的職業(yè)道德和職業(yè)責(zé)任感。除此之外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)該要加強(qiáng)自身能力的建設(shè)，尤其是創(chuàng)業(yè)板的上市公司，他們所在的行業(yè)一般是新能源、高科技等行業(yè)，這些新興行業(yè)的對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作造成了一定的困難，因?yàn)槿狈ο嚓P(guān)的行業(yè)知識(shí)，就會(huì)影響審計(jì)工作的順利進(jìn)行。除此之外，我國(guó)的審計(jì)工作起步較晚，所以和國(guó)際上相比，我國(guó)的審計(jì)工作也存在不規(guī)范的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)事務(wù)所應(yīng)該針對(duì)存在的問(wèn)題進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，努力提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)能力。

二是積極尋求外部幫助來(lái)規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)創(chuàng)業(yè)板上市公司的獨(dú)立審計(jì)工作除了會(huì)計(jì)事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師本身的問(wèn)題外，還有其他方面存在的問(wèn)題，因此審計(jì)管理部門應(yīng)該積極營(yíng)造適合審計(jì)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的外部環(huán)境，首先要完善創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)的法律法規(guī)，我國(guó)創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)的法律法規(guī)存在不健全、不合理的情況，導(dǎo)致我國(guó)創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)上存在很多的問(wèn)題，也使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)創(chuàng)業(yè)板上市公司進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候缺乏具體的參照標(biāo)準(zhǔn)和操作規(guī)范，使得創(chuàng)業(yè)板上市公司的審計(jì)主觀性較大。其次，針對(duì)創(chuàng)業(yè)板上市公司涉及的行業(yè)高、精、尖的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該聯(lián)絡(luò)相關(guān)領(lǐng)域的專家等讓他們作為第三方參與到對(duì)于創(chuàng)業(yè)板上市公司的審計(jì)工作上來(lái)，這樣有利于對(duì)于創(chuàng)業(yè)板上市公司的做出合理準(zhǔn)確的審計(jì)，避免因缺乏行業(yè)知識(shí)而研判失誤的情況。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施范文第5篇

[關(guān)鍵詞] 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)報(bào)表　控制

國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)《重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)實(shí)質(zhì)上誤報(bào)的財(cái)務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。”《美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則說(shuō)明》第47號(hào)（SAS47）認(rèn)為：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員無(wú)意地對(duì)含有重要錯(cuò)報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有適當(dāng)修正審計(jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)?！蔽覈?guó)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào) —內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》則將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)可能性?！币陨先齻€(gè)定義，雖然界定的范圍有所不同，但對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)涵義的表述是基本一致的，即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)存有重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)后卻認(rèn)為該重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)并不存在從而發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)與事實(shí)不符的風(fēng)險(xiǎn)。因此，我們可以認(rèn)為，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由兩方面風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成：一方面是財(cái)務(wù)報(bào)表本身存在重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，另一方面是審計(jì)人員審計(jì)后表示該報(bào)表并不存在重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。也就是說(shuō)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在和主觀因素的結(jié)合：即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的客觀原因

1.審計(jì)活動(dòng)所處的不斷變化的環(huán)境

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)。審計(jì)活動(dòng)作為經(jīng)濟(jì)生活中一個(gè)重要組織部分，也毫無(wú)例外地接受法律的規(guī)范與調(diào)整。法律賦予審計(jì)部門權(quán)利的同時(shí)，也讓其承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。審計(jì)責(zé)任的擴(kuò)展是產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，國(guó)家、社會(huì)對(duì)審計(jì)的要求就越高，審計(jì)對(duì)象從受托的財(cái)務(wù)責(zé)任擴(kuò)展到經(jīng)營(yíng)責(zé)任、管理責(zé)任；審計(jì)范圍從會(huì)計(jì)記錄擴(kuò)展到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；審計(jì)職能從經(jīng)濟(jì)監(jiān)督演變?yōu)橐员O(jiān)督為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)鑒證和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)。審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任從檢查帳表的正確性擴(kuò)展到證明被審查的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否有重大舞弊行為，是否有重大損失浪費(fèi)問(wèn)題等。審計(jì)承擔(dān)的責(zé)任越多，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越大。

2.審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜多變?cè)黾恿藢徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)較快增長(zhǎng)，關(guān)鍵領(lǐng)域的改革有所突破，大量外資引入，民營(yíng)、聯(lián)營(yíng)、個(gè)體等各種經(jīng)濟(jì)成分并存。多種經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型繁雜、交易工具多變，承包、租賃、收購(gòu)、兼并、破產(chǎn)、重組、關(guān)聯(lián)方交易等新問(wèn)題不斷出現(xiàn)，紛繁復(fù)雜的審計(jì)對(duì)象是被審計(jì)單位全部或部分的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及載體。而經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的載體主要是會(huì)計(jì)資料及其他相關(guān)資料，內(nèi)容龐雜廣泛。社會(huì)公眾要求審計(jì)人員揭示出重大的差錯(cuò)與舞弊，并對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)在財(cái)務(wù)方面是否遵紀(jì)守法做出報(bào)告。然而有關(guān)這方面的信息不確定性很大，信息的風(fēng)險(xiǎn)也很高，審計(jì)人員得出結(jié)論的正確性難度增加，風(fēng)險(xiǎn)在所難免。另外，企業(yè)自身在核算中出現(xiàn)的錯(cuò)誤也成為審計(jì)結(jié)果發(fā)生偏差的原因。

3.實(shí)行會(huì)計(jì)電算化帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

目前采用會(huì)計(jì)電算化的單位在被審計(jì)對(duì)象中占有很大比例，一旦出現(xiàn)人為地蓄意篡改機(jī)程序的情況，將使得審計(jì)人員依據(jù)的會(huì)計(jì)信息失真，從而給審計(jì)監(jiān)督帶來(lái)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主觀原因

1.審計(jì)人員的工作能力差異

審計(jì)人員應(yīng)該具有《審計(jì)準(zhǔn)則》所要求具備的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)技能。審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)水平、分析判斷能力、工作經(jīng)驗(yàn)如何，是否做到客觀公正、實(shí)事求是、認(rèn)真負(fù)責(zé)、清正廉潔并保持應(yīng)有職業(yè)關(guān)注，對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量有著重要的。現(xiàn)實(shí)工作中，審計(jì)人員的能力和經(jīng)驗(yàn)有一定的局限性。審計(jì)人員能力的相對(duì)有限，使審計(jì)所能完成任務(wù)的能力難以達(dá)到社會(huì)的全部期望，因此審計(jì)能滿足社會(huì)需求是相對(duì)的，而不是絕對(duì)的。另外，審計(jì)人員的工作責(zé)任心和職業(yè)關(guān)注狀況也不盡相同，審計(jì)活動(dòng)是一種服務(wù)性質(zhì)的工作，審計(jì)人員有責(zé)任周密計(jì)劃審查工作，以查出可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的差錯(cuò)行為，同時(shí)審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中應(yīng)運(yùn)用專門技術(shù)和職業(yè)關(guān)注。可見(jiàn)，審計(jì)人員的責(zé)任心和職業(yè)關(guān)注對(duì)審計(jì)的結(jié)論至關(guān)重要。但是，由于各種因素，審計(jì)人員并不是人人能達(dá)到要求，這也不可避免地會(huì)限制審計(jì)工作的開展，影響審計(jì)工作質(zhì)量。

2.審計(jì)本身隱含審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

首先，它過(guò)分依賴被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的測(cè)試，內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立雖然可以減少活動(dòng)中的錯(cuò)弊，但因內(nèi)部控制系統(tǒng)本身固有的局限性，使其不能避免所有的錯(cuò)弊。比如發(fā)生未預(yù)料的經(jīng)營(yíng)情況，或出現(xiàn)特殊的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，原有的控制措施不適用；本應(yīng)相互牽制的工作人員串通作弊；管理人員濫用職權(quán)或責(zé)任心差異致使控制系統(tǒng)失效；受成本費(fèi)用的制約控制措施所需費(fèi)用太高，被管理當(dāng)局廢棄等等。這些都會(huì)使控制系統(tǒng)失靈，產(chǎn)生控制風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)大量的資料往往采用的是統(tǒng)計(jì)抽樣方法，這種方法雖然可以提高審計(jì)效率，但由于取證方法不同，加之樣本與總體之間存在差異，使得審計(jì)結(jié)果與客觀事實(shí)產(chǎn)生一定的差錯(cuò)，由此也會(huì)帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。且審計(jì)方法采用重要性審計(jì)，強(qiáng)調(diào)審計(jì)成本與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的均衡，所采用的審計(jì)程序以允許存在一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為必要前提。但是具體到審計(jì)事務(wù)中來(lái)，審計(jì)人員還是沒(méi)有十分把握所抽取的樣本就能代表整體，主觀的結(jié)論與客觀的事實(shí)之間的偏差總是存在的。因此也必然產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、有效的控制和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的途徑

（一）建立健全審計(jì)環(huán)境

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷，新、新情況不斷涌現(xiàn)，審計(jì)也面臨著許多新任務(wù)，新課題。在這種情況下，必須健全有效的審計(jì)準(zhǔn)則和法律制度，才有利于合理地界定審計(jì)人員的責(zé)任。要繼續(xù)制定和不斷完善審計(jì)法律規(guī)范。以嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，完善審計(jì)法律法規(guī)強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制，約束審計(jì)行為，規(guī)范審計(jì)操作，避免審計(jì)中的隨意性，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)使審計(jì)工作做到有法可依，有章可循。

（二）加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理、實(shí)施全面質(zhì)量控制

提高審計(jì)質(zhì)量是防范和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)成反比關(guān)系，質(zhì)量越高，風(fēng)險(xiǎn)越??；反之，質(zhì)量越低，風(fēng)險(xiǎn)就越大。

1.加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制。審計(jì)組織要加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理工作，執(zhí)行合格審計(jì)，必須堅(jiān)持四個(gè)原則：一是規(guī)范化原則，即審計(jì)工作嚴(yán)格按照審計(jì)管轄范圍和審計(jì)程序的要求進(jìn)行操作；二是真實(shí)性原則，即審計(jì)人員在審核被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債損益的基礎(chǔ)上，形成的審計(jì)證據(jù)材料必須是真實(shí)可靠的；三是合法性原則，即對(duì)審計(jì)查證的問(wèn)題，必須依據(jù)問(wèn)題發(fā)生時(shí)有效的法律法規(guī)做出處理和評(píng)價(jià)。要注意引用審計(jì)事實(shí)發(fā)生時(shí)適用的法律法規(guī)，四是謹(jǐn)慎性原則，即審計(jì)人員在審計(jì)工作中應(yīng)堅(jiān)持、嚴(yán)謹(jǐn)、公正、真實(shí)的工作作風(fēng)和態(tài)度，保持高度的責(zé)任感，始終樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

2.堅(jiān)持獨(dú)立審計(jì)原則。獨(dú)立審計(jì)原則是指審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，獨(dú)立開展審計(jì)活動(dòng)，不受其他行政機(jī)關(guān)、團(tuán)體和個(gè)人的干涉。

（三）采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)有的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，抽樣審計(jì)方法和性復(fù)核方法貫穿于整個(gè)過(guò)程中，審計(jì)結(jié)果必然有一定的風(fēng)險(xiǎn)。所謂審計(jì)抽樣，是指審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，從審計(jì)總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試的結(jié)果，推斷審計(jì)總體特征的一種方法。在抽樣審計(jì)過(guò)程中，決策者是否具備設(shè)計(jì)和使用抽樣方案的能力，離不開審計(jì)人員的專業(yè)判斷。而在審計(jì)時(shí)存在許多不確定的因素。這些不確定因素要由審計(jì)人員正確的判斷加以解決。但審計(jì)人員對(duì)抽樣結(jié)果很難進(jìn)行質(zhì)量和數(shù)量上的評(píng)價(jià)，很難達(dá)到一定的精確程度。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概念全面應(yīng)用于審計(jì)過(guò)程的一種審計(jì)模式，它通過(guò)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)，來(lái)確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是否控制在可以容忍的范圍內(nèi)。它主要運(yùn)用分析性復(fù)核的方法，不僅對(duì)客戶的控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，同時(shí)更要對(duì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)因素（主觀的和客觀的）進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)，這樣就使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與整個(gè)審計(jì)過(guò)程密切聯(lián)系起來(lái)，起到降低風(fēng)險(xiǎn)的作用。近年來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在世界其他國(guó)家已廣泛使用，其原因就在于從審計(jì)準(zhǔn)備階段開始就考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并把它控制在最低水平，從而減輕審計(jì)人員的法律責(zé)任，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。