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審計的內容與方法范文第1篇

關鍵詞：電算化；會計環(huán)境；審計

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）01-0-01

一、電算化會計環(huán)境下的審計內容

1.內部控制系統(tǒng)的審計

電算化信息系統(tǒng)的內部控制系統(tǒng)由一般控制系統(tǒng)和應用控制系統(tǒng)構成。一般控制系統(tǒng)是對系統(tǒng)運行環(huán)境方面的控制；應用控制系統(tǒng)是指針對具體的應用系統(tǒng)的功能而設置的各種控制措施。對會計電算化系統(tǒng)內部控制的審計可以加強內部控制，完善內部控制體系。

2.應用程序審計

應用程序的審計是電算化會計信息系統(tǒng)審計的重要內容，也是審計中比較困難復雜的任務。對應用程序的審計，可以對程序直接進行審查，借助于流程圖，用標準的符號和圖形等反映處理的邏輯；也可以通過數(shù)據(jù)進行間接測試。

3.數(shù)據(jù)文件審計

對數(shù)據(jù)文件的審計，可以將文件的數(shù)據(jù)打印出來檢查，也可以在計算機內直接進行審查，同時采用計算機軟件來完成審計，降低審計風險。

4.系統(tǒng)審計

系統(tǒng)審計是對電算化會計信息系統(tǒng)開發(fā)過程進行的審計，它是一種事前審計。系統(tǒng)開發(fā)審計實際上是審計人員參與系統(tǒng)的分析、設計和調試。審計人員可以借此熟悉系統(tǒng)的結構、原理，并對系統(tǒng)設計提出建設性意見。

二、電算化會計環(huán)境下的審計方法

1.操作日志審計法

操作日志是指對進入會計軟件中的所有操作進行實時跟蹤記錄，從而確保所有經授權或未經授權的接觸和修改活動都留有痕跡，以提高計算機系統(tǒng)的安全性，為以后的電算化審計留下線索。其內容應包括操作人員工號、操作人員姓名、操作日期、進入時間，退出時間、使用模塊名稱、運行狀態(tài)等。操作日志文件的作用是通過真實記錄在計算機上進行的各種操作，來保證數(shù)據(jù)的安全性、真實性、完整性；便于加強企事業(yè)單位會計電算化工作的內部監(jiān)督、控制和審計；方法系統(tǒng)進行維護；同時也為以后的審計工作留下線索。

2.用友審易軟件審計法

隨著全球信息技術的迅猛發(fā)展，我國大部分企事業(yè)單位都實現(xiàn)了會計電算化。企事業(yè)單位會計電算化的實現(xiàn)，給審計、稅務、事務所、等部門的審計工作產生了重大影響。這些影響主要表現(xiàn)在：一是傳統(tǒng)的審計工具如算盤、計算器、手工記錄、審計檔案紙介質化等已很難適應會計數(shù)據(jù)電子化的需要，產生的直接后果是人海戰(zhàn)術工作方式下的低效率、高成本。二是傳統(tǒng)的審計查賬方法（順查、逆查或抽查），主要適用于手工記賬方式即繞過計算機審計方式。三是審計準則的具體要求。因此，必須有與會計電算化和審計工作規(guī)范化相適應的計算機審計工具。目前在國際上已形成一套比較完整的計算機審計理論和方法。用友審易軟件是審計人員進行現(xiàn)場工作的審計工具，幫助審計部門提高審計工作效率、降低審計工作風險、規(guī)范審計工作程序、創(chuàng)新審計工作手段，審計部門在進行審計時可以充分利用該軟件，能真正做到有效記錄審計軌跡，保證審計質量，避免審計風險。

3.突擊審計法

目前，我國絕大多數(shù)審計工作都會在事前擬訂好審計計劃，然后送達一份審計通知書到被審計單位，要求被審計單位提前準備各項資料。這種做法的優(yōu)點是可以提高審計工作效率、降低審計成本，缺陷是被審計單位有充足的時間進行賬務調整，使得審計人員往往無法全面、準確地看到被審計單位真實的財務資料，會產生一定的審計風險，也難以確保審計工作質量。這種做法只適用于手工會計，因為在手工操作下，要大幅度調整賬簿，不是短時間內能完成的，而且往往會留下痕跡；而實現(xiàn)會計電算化后，會計人員可以在很短的時間內對賬簿進行大幅度調整，而且可以不留痕跡。因此，審計部門可以嘗試采用突擊審計法，審計人員在對被審單位實施審計前，不預先把審計的目的、內容和日期通知被審計單位，直接對其實施審計。審計人員在審計時可以借助于一些輔助審計軟件將該單位的電腦原始賬務數(shù)據(jù)下載下來，再按審計計劃的要求，對其實施有效審計。采用這種方法可以有效防止人為調賬、賬外賬現(xiàn)象的發(fā)生。

4.兩頭審計法

兩頭審計法是在審計過程中，審計人員只是對輸入數(shù)據(jù)和輸出信息加以審核，并且將兩者結果加以核對。該方法實際上是審計人員對當前出現(xiàn)的電算化會計系統(tǒng)所采取的一種手工審計的方法。因為審計人員對電算化會計系統(tǒng)的了解和掌握的知識還不夠，所以，審計人員根本無法對電算化會計系統(tǒng)進行直接的審計，只能對電算化會計系統(tǒng)的兩頭進行審計。另一方面，在確認電算化會計系統(tǒng)程序是否可靠、可信賴的一個數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)時，采用兩頭審計的方法也是一種比較直觀的審計方法，與原來手工審計的方法沒有多大的區(qū)別，即使沒有計算機知識的審計人員或不具備計算機審計條件的單位，也可以進行。因此，對電算化會計系統(tǒng)的兩頭審，也是審計人員樂于接受和普遍采用的一種審計方法。兩頭審計法忽視了對電算化會計系統(tǒng)程序本身的審計，有些不合格的電算化會計程序和不法分子在電算化會計程序里作弊、弄虛作假，也給審計人員造成假象，無法真正地了解經濟業(yè)務的各種處理結果的真實性、可靠性和安全性。因此，對電算化會計系統(tǒng)采用兩頭審計法只能是一種過渡性的被動方法，要真正擔負起對電算化會計系統(tǒng)的審計任務，只有對電算化會計系統(tǒng)進行直接的審計。

審計的內容與方法范文第2篇

        1.心身疾病與護理科學

        護理科學，是一門與人類需要息息相關的，并且隨著科學發(fā)展、社會進步、人們需要的提高而不斷發(fā)展的科學。它是從對人類機體的生物學“偏離正常”進行護理開始，經社會上“適應不良?的心理援助，向人類個體在身體上、精神上、社會上完好狀態(tài)發(fā)展給予護理和自理指導的科學。過說明，現(xiàn)代護理科學有著新的內涵和外延，由此而決定了新的護理內容和方法。因此，必須首先對現(xiàn)代護理科學的概念作一簡要的敘述。

        現(xiàn)代科學的發(fā)展，促進了現(xiàn)代醫(yī)學理論和護理理論的發(fā)展；現(xiàn)代技術的發(fā)展，促進了現(xiàn)代醫(yī)學技術和護理手段的發(fā)展；現(xiàn)代醫(yī)學模式的轉變，促進了醫(yī)學結構和護理體制的轉化，現(xiàn)代健康定義的提高，促進了醫(yī)學范疇和護理范圍的擴大，現(xiàn)代生命倫理學的出現(xiàn)，促進了醫(yī)學倫理學和護理倫理學的進步。

        百余年來，以英國南丁格爾為代表開創(chuàng)的護理專業(yè)，經40年代美國“計劃護理”的提出，50年代“護理診斷”的出現(xiàn)、60年代阿布達拉“護理過程”的研究、70年代瑪莎·羅杰“護理概念”的闡述，雖然初具規(guī)模地形成了護理科學體系，但是由于受機械唯物論和生物醫(yī)學模式的制約和影響，護理學遠遠不能適應現(xiàn)代的需要。因此，護理科學，不僅其科學理論體系有待于進一步研究和完善，而且在護理體制改革的實踐過程中，有許多問題尚需不斷研究和提高。

        目前，在心身疾病護理或功能制向責任制護理轉化過程中，關于醫(yī)療診斷與護理診斷的概念、護理診斷與護理問題的關系、護理過程與護理程序的異同、護理措施與護理常規(guī)的范圍、整體護理與心身護理的區(qū)別，引起了護理界廣泛的研究和熱烈的爭論。大家認為，這些問題是現(xiàn)代護理科學及其責任制護理必須研究的重要方面、理論問題、實質所在；然而，這又是掌握較少、理解甚差、薄弱環(huán)節(jié)。同時，還有的認為：《中華護理雜志》提出116條護理問題是比較廣泛而又全面的；由于這些問題涉及面很廣，掌握水平較差者，不僅難以歸納，而且在實際病例中也不能很好具體應用。

        這些問題充分說明。心身疾病護理或責任制護理，不僅需要實踐應用的研究，還需要理論基礎的研究。這些研究，對于護理科學完整體系來說，既是現(xiàn)實的必要，也是歷史的必然。

        過去，生物醫(yī)學模式的醫(yī)學教商和醫(yī)療實踐，特別是在護理科學尚未形成完整體系的情況下，護理學基本上是套用醫(yī)療專業(yè)基礎理論與常規(guī)護理技術相加而形成的；護理工作重點乃是機械執(zhí)行醫(yī)囑，按護理常規(guī)進行一般的操作技術性處理。據(jù)統(tǒng)計：這種護理專業(yè)理論，在實際工作中僅有10％的有效性和實用性；因而，許多同志認為。這種操作性護理工作，不看書學習也能上好班。因此，出現(xiàn)了“醫(yī)生嘴護士腿”的跛行局面。這不僅限制了護理科學的發(fā)展，而且嚴重地拖了醫(yī)學發(fā)展的后腿。

        現(xiàn)在，由于科學技術的發(fā)展、醫(yī)學模式的轉化、健康定義的提高、心身醫(yī)學的研究和責任制護理的建立，護理已不再是一種單純應用性的操作技術性的工作，而真正是一種科學、技術、藝術結合的完整獨立的科學體系。在心身一元論基礎上的廣義心身疾病的責任制護理，也絕非生物醫(yī)學護理與心理醫(yī)學護理簡單相加就能成功和奏效的，它具有更高的要求和囊括更豐富的內容。

        現(xiàn)代護理學，除在實踐方面研究一系列應用技術外，在理論方面必須從心身多因性致病因素+疾病發(fā)生的有關機制心理和生理的病理整合客觀現(xiàn)實與主觀感覺的序列入手，借鑒祖國醫(yī)學心身一元論的病因病機主證分析辨證分型辨證論治辨證施護的體系，通過生物醫(yī)學與社會醫(yī)學心理醫(yī)學行為醫(yī)學心身醫(yī)學的結合，研究生物醫(yī)學護理社會醫(yī)學護理心理醫(yī)學護理行為醫(yī)學護理一心身醫(yī)學護理的綜合，以及護理概念護理過程護理診斷護理問題護理計劃護理措施護理評價等問題，才能促進護理科學發(fā)展和理順臨床復雜的護理問題。 

        2.心身疾病與護理理論

        心身疾病的醫(yī)療和護理，有著共同的理論基礎和緊密聯(lián)系，但兩者臨床任務和解決問題的手段不同，因而又有不同層次的理論問題。因此，有必要在心身醫(yī)學基礎理論和心身疾病的防治理論的基礎上，來討論和研究心身疾病的護理基本理論問題，為進一步更具體地討論“護理過程”，“護理診斷”、“護理問題”、“護理計劃”、“護理措施”、“護理評價”奠定理論基礎和實踐依據(jù)。

        ①心理護理與軀體護理的整體性

        心身是一元的，形神是合一的，兩者是不可分割的整體，心身疾病和身心疾病是交互的，既可“因郁致病，”又可“因病致郁”，只不過是主次、先后，轉化不同而已，失情感癥和失體感癥是互相聯(lián)系的。兩者僅是“人類腦”、“動物腦”與“植物腦”不同層次障礙的表現(xiàn)。因此，心理護理與軀體護理必須有機結合形成整體護理，即通過心理護理緩解其軀體癥狀，通過軀體護理降低其心理應激；在兩者互為依據(jù)、互為因果的基礎上，使心身統(tǒng)一整體向良性循環(huán)發(fā)展，直至疾病治愈。如果心理護理和軀體護理簡單合并，而缺乏內在因果聯(lián)系統(tǒng)一性和心身整體性，不僅會重犯心身二元論的錯誤，而且也難以獲得成功和取得良效。

        ②治標護理與治本護理的兼顧性

        祖國醫(yī)學特別強調“急則洽其標，緩則治其本”在通常情況下，應采取“標本兼治”的原則。同樣，護理亦應根據(jù)病情的標本緩急，配合醫(yī)療的主次先后，來確定治標護理與治本護理的側重性與兼顧性。這里所說的標本.一是心身疾病和身心疾病發(fā)生的因果關系的標本問題，二是心身疾病發(fā)展所出現(xiàn)的主要矛盾和次要矛盾轉化的標本問題；三是心身疾病的良性循環(huán)或惡性循環(huán)需要利導或阻斷的標本問題，四是疾病的轉歸預后或防復發(fā)的出院指導與護理囑咐主次的標本問題等等。一般說病因，病理是本，癥狀、體征為標，但是由于心身醫(yī)學的研究和發(fā)展，這個概念需要重要考慮，特別是心身雙向關系和疾病因果非線性及病理過程中不同階段的轉化，所呈現(xiàn)不同層次的根本問題必須重新研究，使護理工作，既能抓住許多護理問題的主要矛盾，又能做到統(tǒng)籌兼顧。關于護理過程中的具體問題與病例說明，將在護理內容與方法中敘述。

        ③需要層次與合理需要的原則性

        現(xiàn)在一般認為，心身疾病護理或責任制護理的理論來源：一是l.v.貝塔朗菲的系統(tǒng)論；二是瑪莎·羅杰的“護理概念”理論，三是馬斯洛的“需要層次論”。由此而提出心身疾病護理或責任制護理的基本概念，就是根據(jù)機體整體系統(tǒng)性和需要層次性來滿足病人的各種不同需要。

        馬斯洛認為：對人的基本需要的滿足可以預防疾病，它的消失孕育著疾病，而恢復這些需要可以治療疾病。有的人直接套用“需要層次論”，并以滿足病人需要的程度，來作為“護理評價”的標準和倫理道德的水平。這里應該指出：滿足需要不是無原則的，而是有原則的；不是以籠統(tǒng)的病人需要為標準，而是以對病人健康有利的需要為標準，合理需要應“順情從欲”，盡量予以滿足，不合理需要非但不能滿足，而且還要進行“移情易志”，給予矯正。心身護理還要讓病人自己認識到主觀需要應與客觀實際相符，從而凈化心靈，陶冶情操，增強心理衛(wèi)生，有利于心身疾病的預防治療和抗復發(fā)。

        祖國醫(yī)學指出：“養(yǎng)身先養(yǎng)心，調形先調神”；修性以保神，安心以全身，調和情志，攝養(yǎng)精神，節(jié)制嗜欲，陶冶情操，調養(yǎng)心理，習以成性。這是護理既要治病，更要救人的重要問題。

        ④認識心理與頓悟覺醒的統(tǒng)一性

審計的內容與方法范文第3篇

關鍵詞:計算機審計;教材;比較;內容設計

中圖分類號:G427　文獻標識碼:A　文章編號:1009-8631(2010)01-0152-02

隨著審計環(huán)境、審計對象日益復雜,信息化發(fā)展日益加快,以手工審計為代表的傳統(tǒng)審計已經越來越不能適應新形勢發(fā)展的需要,傳統(tǒng)審計越來越快地向以計算機審計為代表的新的審計方式轉變。為了滿足計算機審計課程教學的需要,已有不少學者編寫了用于計算機審計課程教學的教材,但其內容體系大相徑庭,對計算機審計概念的界定存在較大差異,不利于課程教學的需要。本文選取了五本比較具有代表性的教材,對其內容體系進行了分析,在此基礎上對計算機審計課程內容體系的規(guī)范做些探討。

一、計算機審計的含義

(一)部分學者的觀點

我國計算機審計是20世紀80年代末發(fā)展起來的,最初有學者將其稱為“電算化審計”,現(xiàn)在已比較多的稱“計算機審計”。而對于“計算機審計”,目前尚無結論性的定義,許多學者都提出了自己的觀點,現(xiàn)列舉如下:

1.電算化審計人員用手工的或者電算化的審計方法、技術和程序對電算化或手工信息系統(tǒng)所進行的審計。(肖澤忠,1 990)

2.在計算機環(huán)境下,由專門的機構和人員,接受財產所有者的授權或委托而對財產經營管理人員承擔和履行經濟責任的情況,進行審查并提出報告的一種經濟監(jiān)督活動。(張立民,1 994)

3.電算化審計包括了下列兩個方面的內容:(1)審計人員對電算化信息系統(tǒng)(會計信息系統(tǒng)或管理信息系統(tǒng))進行審計,即把電算化信息系統(tǒng)作為審計的對象;(2)審計人員利用計算機輔助審計――利用計算機作為工具,幫助審計人員完成一部分審計工作,即計算機作為審計工具。(袁樹民,1996)

4.計算機數(shù)據(jù)審計是指運用計算機審計技術對與財政收支、財務收支有關的計算機信息系統(tǒng)所處理的電子數(shù)據(jù)進行的審計。(劉汝焯,2004)

5.計算機審計包括以下三種含義:(1)對計算機會計信息系統(tǒng)中的電子數(shù)據(jù)進行審計,這種計算機審計實際上是傳統(tǒng)財務審計的延伸:(2)利用計算機技術輔助實施審計,其內容包括進行審計項目管理、建立審計數(shù)據(jù)庫、審計測試和審計驗證i(3)對計算機信息系統(tǒng)進行審計。(蘇運法、袁小勇、王海洪,2005)

6.計算機審計泛指審計人員利用計算機應用程序或軟件作為輔助審計工具,對被審計單位的財政、財務、相關業(yè)務和計算機信息系統(tǒng)等實施的審計。一般稱為計算機輔助審計或電算化審計等。(邱銀河、木南,2006)

7.計算機審計是與傳統(tǒng)審計相對稱的概念,它是隨著計算機技術的發(fā)展而產生的一種新的審計方式,其內容包括利用計算機進行審計和對計算機系統(tǒng)進行審計。(陳偉、張金城,2008)

(二)計算機審計的概念

以上列舉的幾種觀點,是在不同時期對計算機審計的認識,有的是從計算機輔助審計的角度進行界定,有的則是從計算機信息系統(tǒng)審計和輔助審計兩個角度進行界定?？v觀計算機審計理論和實務的現(xiàn)狀及未來學科體系的發(fā)展,應當將計算機審計和計算機輔助審計兩個概念加以區(qū)分。

計算機審計是指審計機構、審計人員對會計信息系統(tǒng)或ERP系統(tǒng)的工作環(huán)境、系統(tǒng)開發(fā)、數(shù)據(jù)處理、系統(tǒng)運行以及內部控制等環(huán)節(jié)進行的監(jiān)督,旨在保證信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)真實、安全的審計活動。而計算機輔助審計是指審計機構、審計人員將計算機作為輔助審計工具,借助計算機及專業(yè)審計軟件,對被審計單位財務收支活動實施的審計。

二、目前計算機審計課程教材的內容及其評析

(一)《計算機信息系統(tǒng)控制與審計》,張金城著。北京大學出版社2002年4月出版

本書全面系統(tǒng)地論述了計算機信息系統(tǒng)控制與審計的基本知識、基本理論、基本方法與技術。全書共十四章,16開本,342頁,分四個部分展開論述。第一部分介紹了計算機信息系統(tǒng)控制與審計的基本知識;第二部分論述了計算機信息系統(tǒng)一般控制和應用控制及其審計方法;第三部分系統(tǒng)地論述了系統(tǒng)開發(fā)、應用程序、數(shù)據(jù)文件、聯(lián)機信息系統(tǒng)、終端機作業(yè)、數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)、網(wǎng)絡信息系統(tǒng)、計算機犯罪的控制與審計方法和技術;第四部分論述了計算機輔助審計信息系統(tǒng)的開發(fā)方法。

本教材比較系統(tǒng)地介紹了計算機信息系統(tǒng)控制與審計的原理和審計對象及審計過程,內容比較全面,理論較深,具有較高的教學和科研參考價值。但如果作為教材,則缺乏應用的案例和深入淺出的講解。

(二)《計算機審計》,主編:蘇運法,袁小勇,王海洪;首都經濟貿易大學出版社2005年1月出版

本書共十二章,1 6開本,218頁。全書主要論述了計算機審計的方法、技術與工具,計算機審計計劃、重要性與審計風險,會計信息系統(tǒng)下的內部控制及審計評價、計算機審計證據(jù)的獲取與收集,審計證據(jù)的評價,審計疑點查證,工作底稿與審計報告的形成。還介紹了計算機會計信息系統(tǒng)的審計和中岳審計軟件學習指南。

本教材雖然名為“計算機審計”,但是其主要內容是介紹了計算機輔助審計的相關知識,應該叫“計算機輔助審計”更為恰當。

(三)《計算機審計技術和方法》劉汝焯等編著,清華大學出版社2004#-6月出1版

本教材為國家審計署計算機審計中級培訓系列教材之一,共十六章,大1 6開本,305頁。全書共分兩大部分,第一部分主要介紹了計算機數(shù)據(jù)審計的內容,包括:審前調查,數(shù)據(jù)采集、清理、轉換、驗證、分析,審計現(xiàn)場網(wǎng)絡構建等內容。第二部分主要介紹了信息系統(tǒng)審計的內容,包括:信息系統(tǒng)的控制,一般控制的審計,應用控制的審計,對應用軟件的審計,信息系統(tǒng)生命周期的審計。

本教材兩部分內容各占一半的篇幅,第一部分實際就是計算機輔助審計,第二部分才是真正意義上的計算機審計。第一部分通過實例,詳細的介紹了計算機輔助審計的方法;第二部分按模塊介紹了信息系統(tǒng)審計的內容。

(四)《計算機審計實務操作》,主編:邱銀河,木南,人民郵電出版社2006年8月出版

本書共八章,大16開本,347頁。全書主要介紹了計算機輔助審計的審前調查、數(shù)據(jù)采集、整理方法及常見問題的解決方案:以案例為主介紹7Excel在審計中的關鍵應用和數(shù)據(jù)庫編程在審計中的應用;還介紹了現(xiàn)階段應用最廣泛的審計軟件的基本操作,用審計軟件完成一個審計項目的完整過程:最后簡要介紹了信息系統(tǒng)審計的有關知識。全書還附有光盤。

本書通過很多案例介紹了計算機輔助審計的實用方法,是一本比較全面而且實用的介紹計算機輔助審計方法的教材,但名稱叫

“計算機審計實務操作”,有失偏頗。

(五)《計算機輔助審計原理及應用》,陳偉,張金城編著,清華大學出版社2008年6月出版

本書共七章,大16開本,216頁。全面反映了面向數(shù)據(jù)的計算機輔助審計領域國內外最新的研究成果。首先分析了國內外關于計算機輔助審計的研究與應用現(xiàn)狀;然后介紹開展計算機輔助審計所需的相關基礎知識,分析國內外常見的審計軟件:在此基礎上,結合案例重點分析面向數(shù)據(jù)的計算機輔助審計的關鍵步驟:審計數(shù)據(jù)采集、審計數(shù)據(jù)預處理,審計數(shù)據(jù)分析;最后,介紹了面向數(shù)據(jù)的聯(lián)網(wǎng)審計。

本教材定位比較清晰,專門介紹計算機輔助審計的原理及方法,內容豐富,圖文并茂,并附有案例講解,可以作為計算機輔助審計課程的教材。

從以上五種教材分析可以看出,隨著時間的推移和計算機審計實踐和理論研究的深入,人們對計算機審計的認識趨于統(tǒng)一和明確,計算機審計和計算機輔助審計也有了比較清晰的劃分。

三、規(guī)范計算機審計課程內容的建議

(一)計算機審計應包括的內容

1.內部控制系統(tǒng)的審計。對計算機會計信息系統(tǒng)審計時,整個審計工作的基礎仍然是內部控制系統(tǒng)。內部控制系統(tǒng)的審計主要是審查內部控制制度與措施是否建立、是否完善、是否被一貫地執(zhí)行。計算機會計信息系統(tǒng)的內部控制按其內容可分為一般控制和應用控制。一般控制是指對計算機會計信息系統(tǒng)中組織、操作、安全、開發(fā)等運行環(huán)境方面的控制,一般控制以規(guī)章制度、采用網(wǎng)絡安全軟件和程序控制的形式體現(xiàn)。應用控制是指為保證數(shù)據(jù)的準確與完整,適用于各種具體會計處理的特殊控制,一般將其概括為輸入控制、處理控制和輸出控制等,主要以程序的形式發(fā)揮作用。

2.系統(tǒng)數(shù)據(jù)文件審計。在計算機會計信息系統(tǒng)中,實質性測試的對象就是數(shù)據(jù)文件。在會計信息系統(tǒng)中,輸入的原始數(shù)據(jù)、處理的中間結果和最后結果都是以數(shù)據(jù)文件的形式存貯在磁性介質或打印輸出在紙質帳頁上。數(shù)據(jù)文件審計包括對打印輸出的數(shù)據(jù)文件的審計和存貯在磁性介質上的數(shù)據(jù)文件的審計。前一種數(shù)據(jù)文件的審計同手工系統(tǒng)的憑證、帳簿、報表等的審計內容與方法相同。對于存貯在磁性介質上的數(shù)據(jù)文件,則需要運用計算機技術進行審查。數(shù)據(jù)文件審計的內容包括兩個方面,一是審查數(shù)據(jù)文件的一般控制和應用控制的健全性和有效性,二是審查數(shù)據(jù)文件內容的真實性與正確性。

3.系統(tǒng)開發(fā)過程的審計。系統(tǒng)開發(fā)過程審計是指審計人員對系統(tǒng)開發(fā)過程中的各項活動及由此產生的系統(tǒng)文檔進行的審核與評價。它通過對系統(tǒng)開發(fā)的全過程及結果是否符合內部控制、相關法規(guī)政策、開發(fā)規(guī)程以及形成的文件是否符合有關標準等方面的審計,達到保證系統(tǒng)的可靠性、效率性、可維護性,內部控制的適當性,運行結果的正確性、完整性及提高系統(tǒng)的可審性的目的。

4.系統(tǒng)應用程序的審計。會計信息系統(tǒng)的核心就是會計軟件,會計軟件程序質量的高低,直接決定了會計信息系統(tǒng)整體水平的高低。會計信息系統(tǒng)是否執(zhí)行國家的政策和制度,處理的經濟業(yè)務是否真實、正確、合規(guī)、合法等,都體現(xiàn)在應用程序中。因此,應用程序的審計是會計信息系統(tǒng)審計的重要內容,也是計算機審計中最困難的任務之一。實踐證明,程序是差錯與舞弊最容易發(fā)生的地方,只有對應用程序進行審計,才能對系統(tǒng)的正確性、可靠性等做出公正的評價。應用程序審計的內窯主要包括:審查程序內部控制的健全性和有效性,程序的合法性,對數(shù)據(jù)處理和控制的及時性、正確性和可靠性,以及程序的糾錯能力和容錯能力。

(二)計算機審計教材的內容體系

1.計算機審計概述。主要介紹計算機審計的產生與發(fā)展,計算機審計的概念,計算機審計的方法與步驟,計算機會計信息系統(tǒng)對審計的影響。

2.電算化會計信息系統(tǒng)內部控制的審計。包括計算機會計信息系統(tǒng)的內部控制概述,計算機環(huán)境下的審計風險,計算機會計信息系統(tǒng)的一般控制,計算機會計信息系統(tǒng)的應用控制,計算機會計信息系統(tǒng)內部控制的審計,內部控制審計實例。

3.會計信息系統(tǒng)開發(fā)審計。包括系統(tǒng)開發(fā)審計的目標,系統(tǒng)開發(fā)審計的內容和方法。

4.會計信息系統(tǒng)應用程序的審計。包括應用程序審計的內容,應用程序審計的方法,應用程序審計實例。

5.會計信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)審計。包括數(shù)據(jù)審計概述,數(shù)據(jù)審計的準備工作,數(shù)據(jù)審計的技術與方法,數(shù)據(jù)審計案例。

6.計算機信息系統(tǒng)舞弊的控制和審計。包括計算機信息系統(tǒng)舞弊概述,計算機信息系統(tǒng)舞弊的控制,計算機信息系統(tǒng)舞弊的審計。

7.網(wǎng)絡審計。包括網(wǎng)絡審計概述,網(wǎng)絡審計與電子商務,網(wǎng)絡系統(tǒng)審計和網(wǎng)站審計。

8.計算機審計的發(fā)展趨勢。包括未來的審計環(huán)境,審計決策支持與審計專家系統(tǒng)。

(三)建議規(guī)范計算機審計課程的內容

1.進一步明確計算機審計和計算機輔助審計的概念,由權威的學術機構對計算機審計和計算機輔助審計給出比較明確的界定,以利于大家的進一步研究引用;同時也便于學生在學習過程中對知識的理解和掌握。

2.編著者在進行教材編寫時應當對教材內容做出比較明確的定位,面向本科階段使用的教材叫計算機審計為宜,側重于審計對象,使學生掌握如何對計算機系統(tǒng)開展審計工作而面向高職和中職階段使用的教材應叫計算機輔助審計,側重于審計手段,使學生掌握如何利用計算機這一先進工具來開展審計工作。同時學校在課程開設上也應當明確化,使學生在學習時也能比較清楚。

參考文獻:

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審計的內容與方法范文第4篇

關鍵詞：審計信息化平臺；審計管理信息系統(tǒng)；審計標準與方法；優(yōu)化

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）06-0-01

根據(jù)國際內部審計師協(xié)會（IIA）定義，內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標。

什么樣的方法才可稱得上是“系統(tǒng)、規(guī)范”的方法呢？并沒有絕對的答案，因為審計工作方法不是一成不變的，它取決于審計所處的環(huán)境和時代。如今，隨著計算機技術的不斷發(fā)展和以風險控制為導向內部審計環(huán)境日益復雜，傳統(tǒng)的手工審計也因為效率低下、方法單一而無法滿足信息化時代審計工作的需要。

內部審計機構與審計工作者應當在繼承先前優(yōu)秀審計實踐的基礎上積極探索并開發(fā)更先進的審計方法和更有效的審計工具，建立一個切合企業(yè)實際的審計信息化平臺是適應這一現(xiàn)實需求的解決方案?；诖?，中海油能源發(fā)展股份有限公司在審計信息化道路上進行了積極的探索與實踐，建立了自己的審計信息化平臺——審計管理信息系統(tǒng)。

一、建設目標

我們的審計管理信息系統(tǒng)是一個將審計質量控制標準、控制程序、知識庫等集成在一起的管理與作業(yè)平臺。建立、優(yōu)化這一平臺，我們旨在實現(xiàn)：

一，總結、優(yōu)化以前手工審計環(huán)境下形成工作流程，通過系統(tǒng)化的工作模板將其固化到系統(tǒng)中，最終使有經驗和無經驗的審計人員都能按照既定的流程進行全過程的在線審計操作。

二，在繼承已有經驗和方法的基礎上，形成既定的檢查控制標準和系統(tǒng)化的檢查內容，嵌入到系統(tǒng)中，提升審計質量和審計效率。

三，構建基于互聯(lián)網(wǎng)的在線作業(yè)系統(tǒng)，本部人員可以實時查看現(xiàn)場作業(yè)，并可根據(jù)需要對現(xiàn)場人員查看或搜集到的數(shù)據(jù)進行分析、判斷，并在此基礎上提供必要的后臺支持。

四，借助計算機系統(tǒng)強大的存儲、檢索功能，建立相關的數(shù)據(jù)庫，輔助審計人員方便地查詢審計依據(jù)，高效地利用審計成果和進行檔案管理。

五，借助審計標準研究與審計管理信息系統(tǒng)開發(fā)、優(yōu)化，鍛煉、提升審計人員實踐能力和理論素養(yǎng)。

二、主要功能

通過審計管理信息系統(tǒng)，我們可實現(xiàn)審計計劃編制與審批、審計項目實施到審計成果利用全過程的在線管理與作業(yè)。該系統(tǒng)的功能模塊主要包括：

1.審計計劃管理模塊

審計機關可以通過審計計劃管理模塊編制、審核、年度審計計劃。

2.審計項目管理模塊

經過審核、后，年度計劃中的項目方可實施。項目管理模塊可幫且我們實現(xiàn)：1）指定審計組長及組員；2）根據(jù)實際需要從審前調查、審計標準、審計實施方案、審計通知、首次會、現(xiàn)場作業(yè)、末次會、審計報告、審計整改等階段選擇、預置審計項目的執(zhí)行過程；3）監(jiān)控項目進度、查詢作業(yè)信息。

3.審計作業(yè)管理模塊

根據(jù)審計項目實際需要，經過項目管理模塊對審計作業(yè)階段進行選擇、預置后，審計組長啟動項目，審計組依次逐項實施從審前調查到審計報告等各個階段的作業(yè)任務。

4.知識庫管理模塊

知識庫管理模塊主要包括審計依據(jù)文件庫、審計問題案例共享和業(yè)內交流，其中審計依據(jù)主要用于審計人員在線查詢與學習，審計問題案例用于被審計單位學習、借鑒，業(yè)內交流用于提升審計人員的理論知識和業(yè)務能力。

5.統(tǒng)計報表模塊

統(tǒng)計報表模塊主要用于統(tǒng)計、呈現(xiàn)項目執(zhí)行情況、審計問題整改、審計人員等信息，供審計管理機關獲取相關數(shù)據(jù)。

三、審計標準與審計方法的利用

除將審計人員信息、審計對象等基本數(shù)據(jù)維護到系統(tǒng)內和借助信息系統(tǒng)將審計作業(yè)流程固化在審計作業(yè)模塊中之外，我們將研究與實踐中形成的審計標準、審計方法和審計內容嵌入到審計信息化平臺之中，在審計作業(yè)模塊的各個執(zhí)行階段可按需調用，主要包括：

1.框架性審核內容

按本公司目前實際開展的五種不同的審計業(yè)務類型編制框架性審核內容，將其維護到審計管理信息系統(tǒng)中，供審計組在編制實施方案時從中選擇、配置檢查內容。

2.重要性排序標準

針對審核內容，我們首先審計業(yè)務類型劃分一、二級基本流程并設置評分基數(shù)，結合各所屬單位業(yè)務特點、審前調查事項、歷史審計數(shù)據(jù)和風險管理成果等因素設置評分調整參數(shù)，在此基礎上對基本流程評分后排序，根據(jù)排序情況分級設置重點、非重點內容的檢查點數(shù)量和抽樣數(shù)量。

四、應用效果

截至目前，我們已使用該系統(tǒng)執(zhí)行5個審計項目，取得了較好的審計效果。審計管理信息系統(tǒng)的成功開發(fā)與利用，使我們的既定目標基本實現(xiàn)。

系統(tǒng)應用最顯著的效果體現(xiàn)在審計效率和審計質量兩個方面。

就審計效率而言，系統(tǒng)內預置的審前調查問卷、框架性審計內容、前邊階段數(shù)據(jù)引用到審計報告初稿等系統(tǒng)控制功能大大提高了審計組的工作效率，審計討論表確認審核完畢，即現(xiàn)場審計作業(yè)一結束系統(tǒng)即可根據(jù)前期作業(yè)成果生成審計報告初稿的基本內容。

就審計質量而言，基于前期的審計標準化研究成果編制出的檢查方案更具體、更易操作。計算機系統(tǒng)數(shù)據(jù)引用、查詢、統(tǒng)計等功能使得審計記錄更加完整、準確。審計人員減少了重復錄入，節(jié)省出更多時間用于更深層次的分析工作。審計組長的管理、指導、監(jiān)督與審核職能，從而使審計的整體工作質量得以提高。

審計的內容與方法范文第5篇

一、注意抓好審前準備及審前調查工作

審前準備包括：組成審計組、了解被審計企業(yè)基本情況、執(zhí)行初步分析性復核、初步確定重要性水平、分析審計風險、制定《審計方案》、制發(fā)《審計通知書》并提出書面承諾要求等七個方面內容。重點是審前調查和審前資料數(shù)據(jù)準備工作。審前調查工作比較重要，也是以往審計項目中容易忽視的一個環(huán)節(jié)。審計署審法發(fā)[2005]48號要求：“任何審計項目都必須實行審前調查，但審計機關可以根據(jù)項目工作量和難易程度確定審前調查的繁簡和調查時間”。6號令第七條要求“審計機關和審計組在編制審計實施方案前，應當根據(jù)審計項目的規(guī)模和性質，安排適當?shù)娜藛T和時間，對被審計企業(yè)的有關情況進行審前調查”。并在第八條要求審前調查應了解被審計企業(yè)的經濟性質等8個方面的基本情況。在第九條要求應當收集的法律法規(guī)和規(guī)章政策等6個方面的資料。同時，還在第十條當中提出了可供選擇的5種方式。

審前調查要認真擬定《審前調查提綱》，按照提綱開展調查。然后在6號令第八條要求了解的8個方面基本情況的基礎上，撰寫《審前調查報告》。根據(jù)取得的《會計報表》等資料、數(shù)據(jù)等情況，分析列出需要審計的具體內容和重點問題和線索。審計署重點檢查了各審計項目的審前調查工作質量。該項分值占考評總分的8%。

審前調查工作完成后，重點是在《審前調查報告》的基礎上，按照6號令第六條要求制定《審計方案》。6號令第十三條要求《審計工作方案》必須具備審計工作目標等6項主要內容；第十四條要求《審計實施方案》必須具備9項主要內容。在《審前調查報告》和《審計方案》的撰寫過程中，《審前調查報告》內容，要側重反映調查過程和被審計企業(yè)情況，依據(jù)取得的信息分析找出被審計企業(yè)存在問題，提出重要問題線索；《審計方案》內容側重介紹被審計企業(yè)基本情況，確定審計內容和重要問題線索，做出審計分工，提出審計實施中怎么做。審計署重點檢查了是否按規(guī)定程序編制、審核、批準和調整審計方案；審計方案的要素、內容和操作性；重要審計事項的審計方法和步驟等內容。該項分值占考評總分的10%。

二、注意抓好審計方法、審計取證和記錄過程

企業(yè)審計方法主要包括：內部控制的了解和測試、審計事項實質性測試和收集審計證據(jù)等。了解和測試被審計企業(yè)的內部控制，掌握被審計企業(yè)制定和實施政策與程序所形成的調整、檢查和制約系統(tǒng)在經營過程中是否有效，預測審計風險。根據(jù)審計目標要求，按照企業(yè)的銷售、采購、存貨、貨幣資金、工薪人事、投資、固定資產和籌資8個業(yè)務循環(huán)，對審計事項進行實質性測試，通過檢查、監(jiān)督盤點、觀察、查詢、函證、計算核對分析等方法，了解資料數(shù)據(jù)的可靠性。審計署今年重點檢查了內部控制測試、重要性水平和審計風險評估、分析性復核等先進的審計方法在審計實施中的應用。同時，對使用計算機輔助審計情況進行了重點考評。對審計中開發(fā)、利用計算機輔助審計，重要審計結果與計算機輔助審計的聯(lián)系非常重視。該項分值占考評總分的13%。

審計取證即審計人員按照審計實施方案確定的審計事項，在審計實施過程中收集審計證據(jù)。6號令第三章提出了具體要求。其中，第三十三條要求“對違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為以及對審計結論有重要影響的審計事項，應當在審計工作底稿后附有審計證據(jù)支持。其他審計事項以審計日記記載審計事項的查證過程和結果，必要時也可以附有審計證據(jù)或者相關資料”。第三十四條介紹了收集審計證據(jù)方法。并介紹了在每一種方法運用中應當取得哪些審計證據(jù)。第三十五條規(guī)定“收集原始資料、實物等作為審計證據(jù)；不能或不宜取得原始資料、有關文件和實物的，可以采用文字記錄、拍照、下載等方式取證?！睂徲嫻ぷ鞯赘迨菤w納審計證據(jù)、反映查證問題簡要事實、記錄審計專業(yè)判斷和查證結果的載體。6號令第四十九條要求：“對被審計企業(yè)違反國家規(guī)定的財務收支行為以及對審計結論有重要影響的審計事項，應在編寫審計日記的基礎上編制審計工作底稿。第五十條規(guī)定審計事項等8個審計工作底稿應具備的要素。審計署重點檢查了審計取證質量、審計工作底稿的編制與復核、底稿與審計證據(jù)之間關系的使用等8項內容。該項分值占總分的22%。

記錄審計過程是審計日記。它是審計人員以人為單位，按時間順序反映其每日實施審計情況的書面紀錄。6號令第四十五條要求，審計日記必須具備“審計項目名稱等7個要素”。第四十六條對審計日記應記錄“審計事項的名稱；實施審計的步驟和使用的方法；審計查閱的資料和數(shù)量；審計人員的專業(yè)判斷和查證結果以及審計期間審計人員休息、學習開會等其他需要記錄的情況”做出了具體規(guī)定。并在第四十七條中提出嚴格要求。在審計署檢查中，審計日記記錄過程中出現(xiàn)的問題較多，應引起大家注意。該項分值占考評總分的12%。

三、注意抓好審計終結和報告工作

審計報告是審計機關實施審計后，對被審計企業(yè)的財務收支的真實、合法、效益發(fā)表審計意見的書面文書。作為審計組人員，重要的是匯總審計資料，草擬審計報告，提出審計意見工作。6號令第五十七條規(guī)定“審計報告包括標題、內容等七個基本要素?！钡谖迨藯l規(guī)定“審計報告包括審計依據(jù)等七個方面的內容?！睂徲嬍鹬攸c檢查了審計報告能否如實反映審計結果；審計評價是否恰當，有無超出審計評價范圍；審計認定的事實是否清楚、數(shù)據(jù)相互之間是否吻合、文字內容表述是否準確等12個方面內容。該項分值占考評總分的23%。