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應(yīng)收賬款對賬管理制度范文第1篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)；應(yīng)收賬款；管理；策略

應(yīng)收賬款不僅是企業(yè)財務(wù)的關(guān)鍵因素，同時還是企業(yè)會計的一項重點內(nèi)容，其產(chǎn)生的實質(zhì)為：本企業(yè)內(nèi)部通過“商品”銷售，在消費者群體中，產(chǎn)生的相關(guān)債權(quán)，但是實際債權(quán)發(fā)生的過程中，企業(yè)與消費者并沒有實行約束和承諾，一般應(yīng)收賬款發(fā)生時，消費者必須扮演顧客的角色，其為應(yīng)收賬款的前提要素，由此可見：應(yīng)收賬款的管理，能夠在很大程度上提高企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)效果。

一、我國企業(yè)應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀

（1）應(yīng)收賬款的管理制度不健全。

企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面，缺乏健全的制度約束，大部分企業(yè)只是具備表面的管理制度，實質(zhì)缺乏比較詳細(xì)的制度條件，尤其是受市場份額的影響，導(dǎo)致企業(yè)忽視管理制度，按照企業(yè)自身意愿，執(zhí)行應(yīng)收賬款管理，過分追求表面賬務(wù)，或者只注重運營利潤，淡薄應(yīng)收賬款的風(fēng)險意識，導(dǎo)致賬款的流動，脫離企業(yè)的管理控制[1]。例如，管理制度中未涉及關(guān)于賒賬的內(nèi)容，企業(yè)則大量采取賒賬模式，以提高自身的社會市場，促使其成為促進“商品”流動的一種營銷模式，由于賒賬的規(guī)模逐漸增大，企業(yè)無法實行管理干預(yù)，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的賬務(wù)累積，不能及時追回。

（2）應(yīng)收賬款的管理不及時。

部分企業(yè)對應(yīng)收賬款未做出及時的記錄和評價，混淆實際賬齡期限，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)大量的失效賬務(wù)，例如，壞賬、呆賬等，致使企業(yè)賬款因無法正常識別而失去價值意義，引發(fā)賬款風(fēng)險，一方面導(dǎo)致企業(yè)一部分應(yīng)收賬款無法正常收回，另一方面影響資金周轉(zhuǎn)。不及時賬務(wù)管理的形成，著實增加成本投入，降低企業(yè)的利潤獲取。

（3）應(yīng)收賬款管理的內(nèi)部激勵不完整。

企業(yè)過分看重已發(fā)生賬務(wù)，將發(fā)生賬務(wù)作為內(nèi)部激勵的影響因素，忽視實收賬務(wù)的管理，導(dǎo)致賬務(wù)之間產(chǎn)生嚴(yán)重的偏差，部分賬務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，實際沒有追回，如此導(dǎo)致工作人員，淡化應(yīng)收賬款，只是盲目追求個人利益，忽視應(yīng)收賬款，造成大量賬務(wù)堆積，最終形成壞賬，降低企業(yè)應(yīng)收賬款的管理價值。

（4）逾期賬款的表現(xiàn)嚴(yán)重。

逾期賬款，主要是由于應(yīng)收賬款管理不到位引起的，致使應(yīng)收的賬款，超出規(guī)定期限。例如，部分工作人員在與顧客的交涉過程中，為提高商品的銷售力度，承諾顧客可以延期收賬，實際到期后，顧客以各種理由，推脫付款，致使企業(yè)面臨賬款的逾期風(fēng)險，工作人員既無法回收出售的商品，也無法追回賬款，促使部分賬款超出付款周期。在逾期賬款中，大部分的風(fēng)險需要企業(yè)承擔(dān)，由于工作人員意識不到逾期賬款的嚴(yán)重性，促使其產(chǎn)生不計后果的賬款行為。

二、我國企業(yè)應(yīng)收賬款的管理策略

（1）完善應(yīng)收賬款的管理制度。

避免應(yīng)收賬款中形成資金風(fēng)險，必須以企業(yè)的賬務(wù)實際和運營模式為基礎(chǔ)，實行管理制度的完善[2]。首先企業(yè)需要完善賬務(wù)監(jiān)控制度，利用內(nèi)部控制，約束企業(yè)的賬務(wù)行為，盡量控制賒賬行為，同時實行審計處理，重點對應(yīng)收賬款實行核算；第二實行應(yīng)收賬款管理責(zé)任制度，將具體的賬款責(zé)任，確定到個人，一旦發(fā)生賬款管理風(fēng)險，通過責(zé)任制度，找出風(fēng)險源，采取相關(guān)措施；第三建立部門責(zé)任制度，充分劃分部門責(zé)任，明確應(yīng)收賬款的部門職責(zé)，避免產(chǎn)生賬款管理責(zé)任混淆的情況，保障賬款始終處于責(zé)任清晰的狀態(tài)。

（2）實行定期對賬和催款。

管理應(yīng)收賬款時，必須做好定期工作，根據(jù)賬務(wù)實際，記錄賬期，保障應(yīng)收賬款的及時性，需做好對賬和催賬兩項工作。定期對賬，主要是以財務(wù)報表為研究對象，管理報表內(nèi)的應(yīng)收賬款，標(biāo)記賬期臨近的客戶群體，合理分析賬期內(nèi)的顧客，分析賬務(wù)產(chǎn)生的原因，同時記錄賬務(wù)回收的風(fēng)險期；催賬則是針對超過賬期的顧客或者出于風(fēng)險賬務(wù)時期的顧客，安排相關(guān)的催款人員，追回賬款，降低企業(yè)賬務(wù)風(fēng)險，同時記錄催賬信息，加強對此類顧客的管理力度，避免再次出現(xiàn)賬務(wù)不及時現(xiàn)象，避免企業(yè)利益受到不良賬務(wù)的影響。

（3）構(gòu)建完整的內(nèi)部激勵制度。

構(gòu)建完整的內(nèi)部激勵制度，必須綜合分析工作人員與賬務(wù)的關(guān)系，既要保障工作人員的利益，又要考慮企業(yè)的實際效益。企業(yè)可以將應(yīng)收賬款與發(fā)生賬務(wù)，同時作為激勵制度的兩大因素，為保障企業(yè)獲利，在內(nèi)部激勵中，應(yīng)收賬款應(yīng)占據(jù)60%的績效比例，剩余40%為已發(fā)生賬務(wù)的績效比例，如此可以提高工作人員對應(yīng)收賬款的重視度。例如：企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部激勵制度，除其他激勵績效因素外，對應(yīng)收賬款設(shè)置層次獎勵，設(shè)定最低的限度標(biāo)準(zhǔn)，低于限度的應(yīng)收賬款，則不能給予工作人員全部的獎勵，實行10%～30%的比例扣除，如果工作人員的應(yīng)收賬款非常高，則給予10%～30%的額外獎勵，以此作為管理應(yīng)收賬款的策略。

（4）建立跟蹤評價系統(tǒng)。

追蹤評價系統(tǒng)，根據(jù)工作人員的行為制定，主要是約束工作人員的賬款行為。通過評價系統(tǒng)，明確規(guī)定工作人員的工作職責(zé)，在工作人員與顧客簽訂商品合同后，促使工作人員在規(guī)定時期內(nèi)，收回賬款，并錄入評價系統(tǒng)，如果工作人員未在規(guī)定的時期內(nèi)，完成評價系統(tǒng)，則會產(chǎn)生相關(guān)的責(zé)任，由工作人員自行承擔(dān)，最終企業(yè)根據(jù)評價系統(tǒng)，考核工作人員的績效，實行獎罰政策[3]。企業(yè)必須提高對逾期賬款的管理力度，如發(fā)現(xiàn)未能及時處理的賬款，可給予適當(dāng)?shù)奶幚泶胧~款情節(jié)嚴(yán)重者，企業(yè)可以采取審計處理，或者追究工作人員一定的法律責(zé)任，避免企業(yè)受逾期賬款的影響。

三、應(yīng)收賬款管理對企業(yè)發(fā)展的意義

加強應(yīng)收賬款的管理，對企業(yè)的運營非常重要，不僅是提高企業(yè)的運營效益，更是為企業(yè)提供賬款資源，促使企業(yè)面對社會競爭時，保持自身的發(fā)展能力[4]。所以應(yīng)收賬款管理對企業(yè)的發(fā)展具有高價值的意義，首先為企業(yè)提供明確的賬務(wù)環(huán)境，避免企業(yè)長期受到賬款影響，降低自身能力，由此可以提高企業(yè)的競爭力，優(yōu)化會計處理；其次推進企業(yè)持續(xù)發(fā)展，在賬款管理的基礎(chǔ)上，企業(yè)可以獲取自身發(fā)展的財務(wù)信息，同時保障財務(wù)信息的清晰性，保障企業(yè)的順利發(fā)展；最后提高企業(yè)的穩(wěn)定度，降低企業(yè)賬務(wù)影響，則會為企業(yè)提供良好的運營空間，促使企業(yè)在發(fā)展中，始終保持穩(wěn)定的狀態(tài)。

四、結(jié)束語

由于應(yīng)收賬款具備高風(fēng)險的特性，所以企業(yè)必須重點管理應(yīng)收賬款，避免其在運行過程中，受風(fēng)險因素影響。在企業(yè)運營中，一旦發(fā)生應(yīng)收賬款不到位問題，即會引發(fā)企業(yè)風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)無法正常實現(xiàn)資金流動，所以，利用有效的管理策略，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的實際管理，促使其在企業(yè)的發(fā)展中，表現(xiàn)出積極的支持作用。

參考文獻：

[1] 金祎.論企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險及其對策[J].商品與質(zhì)量，2011（S1）：89-91.

[2] 馬雅春.關(guān)于應(yīng)收賬款全程管理策略的探討[J].中小企業(yè)管理與科技（上旬刊），2012（03）：34-36.

應(yīng)收賬款對賬管理制度范文第2篇

[關(guān)鍵詞] 應(yīng)收賬款；管理；途徑

一、應(yīng)收賬款形成的主要原因

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)應(yīng)向購貨方收取的款項，包括應(yīng)收銷貨、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款等。應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度將直接影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。當(dāng)前，許多企業(yè)的應(yīng)收賬款增長速度大于收入的增長速度，降低了企業(yè)資金的利用效果，影響了企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量，加大了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。如何有效地控制應(yīng)收賬款的增長，已經(jīng)成為企業(yè)管理和生死存亡的重要議題。

企業(yè)應(yīng)收賬款形成的主要原因大致有以下幾個方面：一是經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌中老體制慣性作用。在計劃經(jīng)濟時期國有企業(yè)應(yīng)收賬款很少存在壞賬，進入市場經(jīng)濟體制后，原來的供銷體制發(fā)生了重大變化，由于缺少應(yīng)有的應(yīng)變能力，遺留了大量的應(yīng)收賬款，相當(dāng)部分形成死賬呆賬：二是經(jīng)濟法制建設(shè)相對滯后。欠債不還現(xiàn)象蔓延，打贏官司也無法收回的事司空見慣。三是缺乏對客戶資信情況的調(diào)查，缺乏一套完整的信用風(fēng)險管理制度等等。

二、加強應(yīng)收賬款管理的主要途徑

(一)建立健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部監(jiān)控制度

首先，應(yīng)強化財務(wù)部門的管理與監(jiān)督職能。按照內(nèi)部牽制原則，可在財務(wù)部下設(shè)財務(wù)監(jiān)督小組，由財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)，配置專職會計人員，負(fù)責(zé)對有關(guān)業(yè)務(wù)往來賬核算和監(jiān)督，對每一筆應(yīng)收賬款都進行分析和核算，保證賬賬相符；同時，規(guī)范各經(jīng)營環(huán)節(jié)的要求和操作規(guī)程，健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度，努力形成一整套規(guī)范化的應(yīng)收賬款事前、事中、事后控制程序，使經(jīng)營活動科學(xué)化、規(guī)范化、系統(tǒng)化。

其次，建立應(yīng)收賬款回籠責(zé)任制。所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)從開始到結(jié)束的全過程，由其經(jīng)辦人終身負(fù)責(zé)到底，如出現(xiàn)死賬爛賬，并造成損失，則經(jīng)辦人不準(zhǔn)辦理調(diào)離、提升、退休等一切手續(xù)，并按規(guī)定扣除其工資及崗位津貼，直至結(jié)清為止。對違反法律法規(guī)騙取企業(yè)財產(chǎn)的業(yè)務(wù)人員，應(yīng)追究其法律責(zé)任。

再次，定期或不定期對營銷網(wǎng)點進行巡視、檢察和內(nèi)部審計，防范因管理不嚴(yán)而出現(xiàn)挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問題，降低風(fēng)險。

(二)改進應(yīng)收賬款的對賬工作

應(yīng)收賬款對賬工作包括兩方面內(nèi)容：一是總賬與明細(xì)賬核對，二是明細(xì)賬同客戶單位往來賬目核對。前者是賬務(wù)部門的內(nèi)部事務(wù)，后者是企業(yè)的相關(guān)事務(wù)。做好應(yīng)收賬款對賬工作，目的是保證收賬工作能順利進行。傳統(tǒng)的做法，是由財務(wù)部門負(fù)責(zé)對賬工作，銷售部門則負(fù)責(zé)收賬工作。然而，隨著企業(yè)之間賒銷業(yè)務(wù)的頻繁，這種約定俗成的分工帶來嚴(yán)重的負(fù)面效應(yīng)，迫切要求對應(yīng)收賬款對賬工作加以改進：

1．將企業(yè)之間對賬工作分兩個環(huán)節(jié)來完成。第一環(huán)節(jié)是營銷人員同本單位財會部門核對應(yīng)收賬款賬目；第二環(huán)節(jié)是營銷人員同客戶單位核對往來賬目，使?fàn)I銷人員成為對賬工作的主角。

2．借鑒銀行定期對賬管理模式，由應(yīng)收賬款會計定期向營銷人員提供對賬單，包括賬款形式、貨款回籠及余額。營銷人員按其管理的客戶單位設(shè)立統(tǒng)計臺賬，對產(chǎn)品發(fā)出、銷售發(fā)票開具和貨款回籠進行序時記錄，定期同財會部門提供的對賬單相核對。出現(xiàn)未達(dá)賬項及時向財會部門反饋，由應(yīng)收賬款會計查明原因后進行調(diào)整。保證應(yīng)收賬款明細(xì)賬同相應(yīng)的統(tǒng)計臺賬余額一致。3．營銷人員同客戶單位核對往來賬目。對客戶單位已入賬，我方尚未入賬的款項，查清記錄后向財會部門反饋，由應(yīng)收賬款會計查明原因后進行調(diào)整，保證統(tǒng)計臺賬余額同客戶單位往業(yè)賬目余額一致。對營銷人員難以對清的往來賬目，可由應(yīng)收賬款會計配合進行，但這是作為對賬工作中的特殊情況。

(三)建立和健全往來賬戶結(jié)算登記、核查、清理制度

1．企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按會計制度的規(guī)定來規(guī)范核算，正確使用會計科目，及時反映每筆往來款項，以隨時掌握應(yīng)收、預(yù)付賬款的形成、回收增減變化情況，并按月與客戶核對和清理。要求制定嚴(yán)格的管理辦法，對過期的應(yīng)收預(yù)付賬款逐筆查清原因，建檔清查，及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報。公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)根據(jù)查明的情況，分清責(zé)任，責(zé)成有關(guān)人員提出明確的處理意見，制定具體催收計劃，責(zé)任到人，財務(wù)部門要跟蹤督促執(zhí)行。

2．利用電子計算機管理財務(wù)。利用電子計算機可以輕松快捷地對數(shù)據(jù)進行分類、排序等操作，從而達(dá)到自動核銷往來賬、進行賬齡分析、查詢逾期應(yīng)收未收款等目的。

(四)加強銷售合同管理，建立，完善合同臺賬制度

企業(yè)應(yīng)注重并加強銷售合同管理，按照新《合同法》的規(guī)定，制定、修改、完善合同管理制度，明確合同管理機構(gòu)及職責(zé)。在經(jīng)濟往來中，除能即時結(jié)清者外，都要簽訂書面合同。在簽訂合同時，應(yīng)盡量使用規(guī)范文本，如果使用自擬文本，內(nèi)容一定要詳細(xì)、具體、完備，尤其是對方提供的文本，一定要弄清每一款內(nèi)容的含義。實行嚴(yán)格的合同審批程序，層層把關(guān)，對標(biāo)的額較大、內(nèi)容重要的合同，要請法律顧問審查把關(guān)，由公司領(lǐng)導(dǎo)班子研究決定。同時，要建立、完善合同臺賬制度，部門要有部門臺賬，公司要有總臺賬。注意收集、記錄、整理、保存各類憑證，特別是在變更、解除合同時，一定要及時向?qū)Ψ剿魅鎽{證，做好法律防范的基礎(chǔ)工作。由于訂立合同把關(guān)不嚴(yán)或因證據(jù)不足無法追討而給公司造成損失的，要視情況追究有關(guān)人員的責(zé)任。

應(yīng)收賬款對賬管理制度范文第3篇

關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款 成因 對策

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在銷售商品、產(chǎn)品或者提供勞務(wù)的過程中形成的債權(quán)。應(yīng)收賬款的存在造成了企業(yè)資產(chǎn)的虛腫。因為，應(yīng)收賬款是屬于企業(yè)的流動資產(chǎn)項目，應(yīng)收賬款增加，企業(yè)的流動資產(chǎn)就增加，企業(yè)的資產(chǎn)總額也就增加。由于長期收不回來的應(yīng)收賬款的存在導(dǎo)致了資產(chǎn)總額的虛增，所有者權(quán)益也相應(yīng)虛增，給報表的使用者一種假象：每股凈資產(chǎn)額較大，使投資者認(rèn)為每股的含金量較高，致使股民入市，誤導(dǎo)投資者投資。

一、應(yīng)收賬款的形成原因

(一)激烈的市場競爭

隨著經(jīng)濟全球化的進一步深入，市場競爭越來越激烈。企業(yè)為了生存，擴大銷售、提高產(chǎn)品的市場占有率，往往不得不采用賒銷的方式銷售產(chǎn)品。同等條件下賒銷實際上是向購買者提供以賒銷期為期限的無息貸款，通俗來講是購買者拿著銷售者的錢去周轉(zhuǎn)，這種情況下肯定比在現(xiàn)銷條件下銷量要大。

(二)減少庫存量

企業(yè)倉庫里的庫存商品，在保管的過程中是會產(chǎn)生管理費、倉儲費和保險費的；如果企業(yè)持有應(yīng)收賬款，則不需要以上費用支出。所以，當(dāng)企業(yè)庫存商品較多時，企業(yè)往往會采用較為優(yōu)惠的信用條件進行賒銷，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，減少相關(guān)存貨的管理成本。

(三)日常管理混亂

在實務(wù)中，有些企業(yè)的應(yīng)收賬款在管理上沒有完善的規(guī)章制度，相關(guān)部門溝通不及時，導(dǎo)致銷售和核算的脫節(jié)。還有一些企業(yè)把銷售任務(wù)分解到業(yè)務(wù)部門，規(guī)定銷量和業(yè)務(wù)人員的工資掛鉤。在這樣的情況下，銷售人員為了完成任務(wù)甚至拿到更多的工資提成，就會加大賒銷比例和回扣的比重。但是，對于由此而形成的應(yīng)收賬款，企業(yè)并沒有要求相關(guān)部門和具體的經(jīng)辦人員全權(quán)負(fù)責(zé)追繳，致使大量的應(yīng)收賬款沉淀于企業(yè)，使企業(yè)背上沉重的包袱。

二、加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理的有效舉措

(一)加強應(yīng)收賬款的內(nèi)部管理

1、加強應(yīng)收賬款明細(xì)賬管理制度

應(yīng)收賬款應(yīng)根據(jù)具體的客戶名稱設(shè)置明細(xì)賬，平時由專人正確、及時、詳細(xì)記錄每一客戶的賒銷和回款情況。以做到能夠及時正確的反映出應(yīng)收賬款的發(fā)生、增減變動、余額及每筆賬齡等財務(wù)信息。

2、建立切實可行的對賬制度，明晰雙方的權(quán)利和義務(wù)

企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)對應(yīng)收賬款定期進行核對，做到債權(quán)明確，賬實相符，賬賬相符。尤其每年年終時，有專人全面清查應(yīng)收賬款，核對正確后由雙方企業(yè)簽章，形成合法有效的對賬依據(jù)。應(yīng)收賬款對賬不僅是財務(wù)的日常工作的需要，也是重要的的法律依據(jù)，同時也是提醒欠款單位提高其還款意識的重要途徑。對賬工作的意義重大，要重視以書面郵寄對賬為主，派人面對面對賬為輔，盡量不要傳真對賬。

3、規(guī)范壞賬處理

對于確實無法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)后方可作為壞賬，進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。已經(jīng)沖銷的應(yīng)收賬款，應(yīng)在設(shè)置的備查薄上登記，避免已沖銷的款項日后收回時被有關(guān)人員納入私囊。

4、強化內(nèi)部審計

大企業(yè)的內(nèi)部審計人員應(yīng)經(jīng)常審核貨運文件、發(fā)票、應(yīng)收賬款賬齡分析表、單據(jù)等資料，了解企業(yè)的工作程序是否得到貫徹執(zhí)行。

(二)催收應(yīng)收賬款應(yīng)該常態(tài)化

有人說“銷售難、收款更難”，一點都不假。但是，即便如此別人欠你的錢還是得要的。當(dāng)應(yīng)收賬款快要到期時，企業(yè)要給客戶發(fā)函通知，提醒其付款日期將到，望客戶準(zhǔn)備好資金按時足額的償還；如果客戶沒有反應(yīng)，此時要打電話詢問對方是否收到催款函，了解對方?jīng)]有反應(yīng)的原因：是沒有收到催款函還是收到但沒行動。倘若客戶還沒有實質(zhì)性的行動，此時就要派人上門催收，一般可以派財務(wù)人員和經(jīng)辦的銷售人員一同前往，派人上門催收的方式較發(fā)函的形式效果要好的多。當(dāng)然，收款成本也較發(fā)函方式要高的多。但是，一旦在客戶心目中形成一種“這家的錢不好占用；這家的收款隊伍很厲害；這家的老板很執(zhí)著”的印象后，在以后的合作中就會比較愉快。另外，對于客戶無故拖欠或惡意拒付的，可通過停止供貨、法院調(diào)解、提訟等多種措施，促使盡快還款。

(三)成立信用管理部門

在傳統(tǒng)的管理制度中，企業(yè)的銷售部門和財務(wù)部門并不真正對回收欠款承擔(dān)責(zé)任，又沒有專門的信用部門去管理應(yīng)收賬款，結(jié)果造成了管理真空，應(yīng)收賬款無人管理，產(chǎn)生大量的拖欠、呆賬和壞賬。我們曾做過一個調(diào)查，51%的企業(yè)根本沒有聽說過企業(yè)信用管理，而有系統(tǒng)、完善信用管理職能的非外資企業(yè)只有不到0.1%。目前，有不少企業(yè)還是采取由業(yè)務(wù)員全權(quán)負(fù)責(zé)自己業(yè)務(wù)的貨款回收，如果不能收回貨款就不算銷售業(yè)績。事實上，業(yè)務(wù)人員沒有能力承擔(dān)應(yīng)收賬款管理的全部責(zé)任。因為，就像一個足球隊中的前鋒，你不可能既讓他沖鋒陷陣，又讓他回來防守。也有人認(rèn)為財務(wù)部門應(yīng)該是承擔(dān)應(yīng)收賬款管理的責(zé)任，將信用控制職能交給財務(wù)部。事實上，財務(wù)人員并不了解客戶的資信狀況，也不具備風(fēng)險管理的專門技術(shù)。在這種情況下，企業(yè)可以嘗試在財務(wù)部下將信用職能和其他職能分離開，成立專門的信用管理部門，并制定全面的考核制度，做到既控制風(fēng)險又支持銷售。

總之，企業(yè)對應(yīng)收帳款的管理，就是要在相互沖突的目標(biāo)間進行取舍。相互沖突的目標(biāo)主要是公司為提高銷售額而采取的松散的賒銷政策和公司要降低應(yīng)收賬款機會成本、管理成本和壞賬成本而采取的嚴(yán)格的信用控制。為使取舍達(dá)到最優(yōu)，必須搞清銷售增長、盈利能力、現(xiàn)金流入、市場份額和風(fēng)險承受的先后順序。同時，財務(wù)部門、信用部門、業(yè)務(wù)部門、法務(wù)部門聯(lián)動起來形成有效機制，才能從根本上降低壞賬風(fēng)險，提高資金利用效率，才能在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

參考文獻：

[1]王海輝.關(guān)于現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)收賬款若干問題的探討[J].現(xiàn)代商業(yè)2011

應(yīng)收賬款對賬管理制度范文第4篇

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款管理；風(fēng)險防范；企業(yè)

中圖分類號：F275.2 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）33-0088-02

應(yīng)收賬款是伴隨著賒銷而發(fā)生的，《會計準(zhǔn)則》對應(yīng)收賬款的定義是：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)單位收取的款項。在資產(chǎn)負(fù)債表上，應(yīng)收賬款列為流動資產(chǎn)，其范圍是指那些預(yù)計在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)收回的應(yīng)收款項。加強應(yīng)收賬款管理的目的是提高企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)能力的同時促進銷售的增長，增強企業(yè)的信用風(fēng)險意識和防范能力，并最終提升企業(yè)的競爭能力。而在中國，這個方式還不是很發(fā)達(dá)，相應(yīng)企業(yè)的經(jīng)驗和制度完善還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。中國大部分企業(yè)應(yīng)收賬款管理意識比較淡漠，管理方式比較單一，絕大多數(shù)企業(yè)仍沒有建立起完善的信用管理機制。中國企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀是：應(yīng)收賬款管理責(zé)任部門不明確；客戶資信狀況管理不到位，缺乏應(yīng)收賬款風(fēng)險意識；忽視對客戶信用的調(diào)查和管理；應(yīng)收賬款管理內(nèi)部激勵機制不健全；對應(yīng)收賬款的催收重視程度不夠。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因

按照會計理論對應(yīng)收賬款的定義：應(yīng)收賬款是企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)或服務(wù)而形成的債權(quán)，包括應(yīng)向客戶收取的貨款和代墊的運雜費。應(yīng)收賬款是企業(yè)重要的流動資產(chǎn)，是企業(yè)資本循環(huán)中的重要一環(huán)，其回收情況（包括能否收回、如數(shù)收回、收回所用時間等）如何，直接影響到企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度和流動性，甚至影響到企業(yè)的安全。企業(yè)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生是市場經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是伴隨著買方市場和社會化大生產(chǎn)的出現(xiàn)而出現(xiàn)的，具體原因如下：

1.隨著經(jīng)濟全球化的進一步深入，市場競爭不斷加劇。由于信息時代的到來，“地球村”已經(jīng)形成，跨國公司的出現(xiàn)，使得世界經(jīng)濟已經(jīng)融合為一體。在這個過程中，市場競爭越來越激烈，企業(yè)要在激烈的競爭中立于不敗之地，必須不斷開發(fā)新產(chǎn)品、開拓新市場并制定新的營銷策略。賒銷政策應(yīng)運而生，為企業(yè)開拓市場、擴大銷售提供了重要保障。

2.目前大部分工業(yè)產(chǎn)品均是供大于求的市場格局，買方市場已成規(guī)?；?。由于社會化大生產(chǎn)帶來的高效率，產(chǎn)品供過于求是必然趨勢，這不僅加劇了市場競爭，更重要的是產(chǎn)生了買方市場，即買方在市場交易中有話語權(quán)。這也間接導(dǎo)致了企業(yè)為了迎合買方（客戶）的需求，制定出一系列的營銷策略，以達(dá)到吸引顧客，擴大產(chǎn)品銷售，挖掘企業(yè)現(xiàn)有的生產(chǎn)能力，增加產(chǎn)品市場份額的目標(biāo)。

3.應(yīng)收賬款產(chǎn)生可以視為企業(yè)多元化投資的結(jié)果，即將應(yīng)收賬款視為企業(yè)為擴大銷售額、增加盈利和發(fā)展機會的一項投資。企業(yè)因應(yīng)收賬款占用資金形成的機會成本和因賬款無法收回形成的壞賬損失作為這項投資的成本（代價）。從這個角度看，應(yīng)收賬款的存在是合理的。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的風(fēng)險

1.降低了企業(yè)的資金使用效率，加大了企業(yè)的現(xiàn)金流出，使企業(yè)效益下降。由于企業(yè)的物流與資金流動不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，銷售已告成立，勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)。此類業(yè)務(wù)導(dǎo)致企業(yè)利潤、銷售稅金及所得稅增加，占用了企業(yè)大量的流動資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)效益下降。

2.夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果。鑒于中國企業(yè)會計準(zhǔn)則以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)與原則，發(fā)生的當(dāng)期賒銷全部記入當(dāng)期收入，企業(yè)的賬面利潤的增加并不代表實現(xiàn)現(xiàn)金凈流入。

3.延長了企業(yè)營業(yè)周期。營業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時間，營業(yè)周期的長短取決于存貨周期天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，營業(yè)周期為兩者之和。不合理的應(yīng)收賬款的存在，使?fàn)I業(yè)周期延長，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

4.影響企業(yè)潛在的投融資活動。企業(yè)的經(jīng)濟活動包括日常性經(jīng)營活動和資本性投資活動。應(yīng)收賬款除了影響企業(yè)的經(jīng)營性活動外，也將影響到企業(yè)資本性活動的實現(xiàn)。然而過量的應(yīng)收賬款，將影響到企業(yè)捕捉再投資的機會影響了企業(yè)生存與發(fā)展的空間。

三、加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理對策

1.健全內(nèi)部控制制度。（1）建立現(xiàn)代企業(yè)制度，嚴(yán)格法人治理結(jié)構(gòu)，合理劃分股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營管理者之間職責(zé)、權(quán)限，建立健全企業(yè)內(nèi)部管理制度，使企業(yè)的行為有章可循；（2）建立職責(zé)明確、分工合理、互相協(xié)調(diào)、互相制約的應(yīng)收賬款管理機制；（3）建立科學(xué)合理的業(yè)績評價體系。

2.明確應(yīng)收賬款管理主體。在做出賒銷決定之前，應(yīng)該對各種情況有一個認(rèn)真仔細(xì)的分析，靈活運用賒銷手段，合理確定現(xiàn)金折扣與折讓及比例，這是市場經(jīng)濟條件下企業(yè)快速占領(lǐng)市場和發(fā)展壯大自己的一項基本策略。因此，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真組織不同部門的專業(yè)人員，專門研究企業(yè)的營銷策略，調(diào)查了解客戶的資信程度，真正建立起一套適合自身特點的科學(xué)的方法對應(yīng)收賬款進行管理。在實踐中用得較多的是賬齡分析與分類管理（ABC）法相結(jié)合的一種綜合分析法。

3.確立應(yīng)收賬款管理目標(biāo)。應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在信用政策所增加的銷售贏利和采取信用政策預(yù)計所要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷售盈利超過運用此政策所增加的成本時，才能實施和推行使用這種信用政策。同時，應(yīng)收賬款管理還應(yīng)包括企業(yè)未來銷售前景和市場情況的預(yù)測和判斷，及對應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如果企業(yè)銷售前景良好，應(yīng)收賬款安全性高，則可進一步放寬收款信用政策，擴大賒銷額，獲取更大的利潤；相反，則應(yīng)該執(zhí)行嚴(yán)格的信用政策，或?qū)Σ煌目蛻舻男庞谜哌M行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以確保企業(yè)在獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低。

4.建立應(yīng)收賬款檔案。企業(yè)應(yīng)設(shè)置專人管理應(yīng)收賬款檔案，負(fù)責(zé)在貨物發(fā)出日，將購銷合同、發(fā)票影印件以及債務(wù)人的有關(guān)資料進行整理和編號，做好記錄，并將整理好的資料復(fù)制給財務(wù)部門，使財務(wù)部門掌握用戶的基本情況，比如付款方式、付款期限，以便在規(guī)定的付款期限內(nèi)，配合銷售部門對應(yīng)收賬款進行催收。貨到日的查詢。銷售人員應(yīng)在估計的到貨日期，主動與用戶取得聯(lián)系，聯(lián)系方式以電話或傳真為最佳。詢問客戶是否收到貨物以及對貨物的滿意程度。此時對客戶的每一句話都要認(rèn)真傾聽和記錄，同時密切注意客戶說話的口氣，比如模棱兩可、含混其詞、或表示出某種不滿，這時銷售人員要對用戶的反應(yīng)和提出的問題進行自己分析，識別其背后的真實目的，以便盡快采取措施。貨款到期日的催收。在貨款到期前一兩天，銷售人員或財務(wù)人員要再一次與客戶聯(lián)系，并發(fā)出付款通知單，可視客戶情況，選擇錄音電話、傳真、電報、快信或登門拜訪等多種聯(lián)系方式，詢問對方是否將貨款匯出，如果對方未及時付款，要及時查清原因，并保留客戶來電、來函等資料，以備日后必要時作為法律訴訟依據(jù)。及時報告貨款到期未付情況。如果客戶超過付款期限（一周），財務(wù)部門或銷售部門應(yīng)立即將逾期付款客戶的名稱、金額以及未付款原因等情況報告有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，以便將逾期欠款客戶納入早期催收管理范圍。

5.確立信用管理制度。從應(yīng)收賬款的額度上加以控制。企業(yè)應(yīng)制定明確的信用額度管理辦法，首先是財務(wù)部門與銷售部門要密切配合，共同制定切實有效的客戶信用額度，做到區(qū)別對待。其中對于講資信、及時付款、自覺履行合約的客戶可以給予較高的額度，額度和核準(zhǔn)級別也要隨著客觀情況的變化而作相應(yīng)的調(diào)整，不能一成不變。其次是進行全面的分析，將應(yīng)收賬款總額與流動資金總額、資產(chǎn)總額、全年銷售收入總額、應(yīng)付賬款總額、企業(yè)凈資產(chǎn)總額等進行比較，作出變動趨勢分析，從而制定出適合企業(yè)發(fā)展的應(yīng)收賬款額度，然后將其量化。信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，應(yīng)收賬款信用政策的目的是要在擴大銷售、增加利潤與采用這種政策而承擔(dān)的機會成本、管理成本和壞賬損失之間進行權(quán)衡，只有新增盈利大于等于要承擔(dān)的三項成本時，才能實施和運用這種賒銷政策。

應(yīng)收賬款對賬管理制度范文第5篇

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；措施

中圖分類號：F275 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）01-0-01

一、應(yīng)收賬款居高不下的原因分析

1.為應(yīng)對激烈的市場競爭，盲目提高市場占有率。市場競爭激烈，企業(yè)為了能在市場競爭中占有一席之地，必須增加市場份額，擴大市場占有率，提高自身的經(jīng)濟效益。在產(chǎn)品進入市場初期或廠商為了開拓新市場，產(chǎn)品生產(chǎn)者或商為了迅速占領(lǐng)市場，讓廣大消費者對促銷的商品全方位近距離接觸的機會，對產(chǎn)品的鋪貨率大大提高。而在此情況下，如果企業(yè)沒有事先調(diào)查客戶資信、沒有對應(yīng)收賬款的風(fēng)險進行正確評估，盲目地采取賒銷策略去爭奪市場，則會造成企業(yè)大量流動資金被客戶占用，從而給企業(yè)帶來風(fēng)險問題，很多放出來的產(chǎn)品不能及時回收貨款，形成應(yīng)收賬款。

2.內(nèi)部會計控制不嚴(yán)。實際工作中，很多企業(yè)并沒有真正按照《企業(yè)財務(wù)準(zhǔn)則》規(guī)定開展工作。主要表現(xiàn)在：一是對發(fā)生的應(yīng)收賬款不及時清算，形成賬外債權(quán)，很容易造成資產(chǎn)流失。一些企業(yè)對應(yīng)收賬款管理缺乏制度約束，或有章不循，形同虛設(shè)，財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門不及時對賬，導(dǎo)致銷售與核算脫節(jié)，很多應(yīng)該早就發(fā)現(xiàn)的問題都被忽略了。二是財務(wù)部門沒有履行好監(jiān)督的職能，財務(wù)和業(yè)務(wù)的關(guān)系本應(yīng)該是服務(wù)和監(jiān)督有機的結(jié)合，平時除做好對業(yè)務(wù)部門的服務(wù)支持外，還應(yīng)根據(jù)管理制度對業(yè)務(wù)部門進行監(jiān)督，看其是否有超越管理制度的行為，給應(yīng)收款帶來不安全的因素。業(yè)務(wù)人員有時候為完成其任務(wù)，對方的要求又超越了公司的規(guī)定，卻也叫發(fā)貨，這時就需要我們財務(wù)部門的把關(guān)和監(jiān)控，超越規(guī)律制度的提醒他必須報有權(quán)限的上級批準(zhǔn)才能發(fā)貨。三是財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門不及時核對賬目，使核算與銷售相脫節(jié)的問題不能及時暴露并解決，很多應(yīng)收賬款無法確定。由于經(jīng)營過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異以及票據(jù)傳遞、記錄等發(fā)生誤差的可能，所以，經(jīng)營過程中債權(quán)債務(wù)的雙方就經(jīng)濟往來中的未了事項進行定期對賬，可以明晰雙方的權(quán)利和義務(wù)。然而有的企業(yè)由于不及時與客戶對賬，有的即使是對了賬，但只是口頭上的承諾，并沒有形成合法有效的對賬依據(jù)。

3.績效考核機制不科學(xué)。在多數(shù)企業(yè)中，為了激勵銷售人員的積極性，都實行銷售人員工資總額與銷售額掛鉤的做法。在業(yè)績考核當(dāng)中，企業(yè)只注重銷售額，片面追求賬面上的高利潤額，沒有考慮因此可能產(chǎn)生的壞賬損失，未將應(yīng)收賬款納入績效考核體系，忽視了賒銷給企業(yè)帶來的風(fēng)險。從而導(dǎo)致許多賒銷款項無法及時收回，應(yīng)收賬款大幅上升并沉積，增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，給企業(yè)經(jīng)營背上了沉重的包袱。應(yīng)該改以銷售回款為第一考核核心指標(biāo)，只有銷出去能收的回的款才能算有效銷售，計入銷售人員報酬任務(wù)中。

二、應(yīng)收賬款的危害

1.造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，夸大企業(yè)經(jīng)營成果。應(yīng)收賬款沒有實現(xiàn)現(xiàn)金的流入，屬于應(yīng)收而未收的資產(chǎn)，代表企業(yè)的債權(quán)。應(yīng)收賬款的不斷增加，使企業(yè)投入生產(chǎn)經(jīng)營中的資金未能及時回籠，造成資金良性循環(huán)受阻，致使生產(chǎn)經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)困難，企業(yè)面臨財務(wù)危機，影響了企業(yè)再生產(chǎn)的正常運行，無法實現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。此外，在權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求下，貨款沒有回籠的銷售收入仍需要確認(rèn)，這勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的賬面利潤的增加，無形中虛增了營業(yè)利潤，并最終產(chǎn)生銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳。

2.增加了管理成本。管理成本是指應(yīng)收賬款存在和持續(xù)期間與應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)運行有關(guān)的總費用，主要包括客戶資信情況調(diào)查費用、收集各種信息的費用以及逾期催款的費用等。企業(yè)應(yīng)收賬款越多，管理成本就越大，無形中為企業(yè)增加了許多不必要的開支項目，加大了企業(yè)財務(wù)負(fù)擔(dān)。

3.應(yīng)收賬款激增危及企業(yè)資金鏈。2011年，某一企業(yè)年報暴露出來的應(yīng)收賬款余額高達(dá)9361.04億元，同比暴增30.34%，其中不少上市公司的應(yīng)收賬款為凈利潤的10倍以上。應(yīng)收賬款大幅度增加的同時，部分公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率則是急劇下降，此外，應(yīng)收賬款的增加也讓相關(guān)上市公司的經(jīng)營性現(xiàn)金流出現(xiàn)下滑，不少創(chuàng)業(yè)板公司的經(jīng)營性現(xiàn)金流凈額為負(fù)數(shù)，這些公司的應(yīng)收賬款較年初都出現(xiàn)了較大幅度的增長。大量數(shù)據(jù)顯示，中國企業(yè)去年因客戶財務(wù)困難引發(fā)的拖欠貨款比例約為50%，而原材料上漲以及融資渠道有限都是客戶財務(wù)困難的主要原因。不夸張地說，應(yīng)收賬款拖欠正在成為拖垮企業(yè)資金鏈的重要一環(huán)。

三、應(yīng)對措施

1.提高產(chǎn)品競爭力。在當(dāng)前市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)必須加強市場調(diào)研，加強企業(yè)的經(jīng)營管理，發(fā)揮自身優(yōu)勢，生產(chǎn)適銷對路、科學(xué)技術(shù)含量高的產(chǎn)品，一改往日在銷售中的被動地位，變被動為主動，企業(yè)可以有目的地選擇訂單，也就是選擇客戶，以減少資金在應(yīng)收賬款上的占用，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

2.加強信用管理。對于信用管理，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定可行的信用政策，對客戶信用風(fēng)險進行評估和控制，根據(jù)不同的客戶實行不同的信用政策。對不同的業(yè)務(wù)單位，建立應(yīng)收賬款的臺賬制度、催收責(zé)任制度、年度清查制度、壞賬核銷制度、責(zé)任追究責(zé)任制度等。并在年終從掌握的數(shù)字中，準(zhǔn)確的記錄業(yè)務(wù)單位應(yīng)收賬款的信息，建立起信用檔案，實行黑名單制度，做好信用風(fēng)險管理，合理確定信用銷售額度，這樣就能有效的控制應(yīng)收賬款的數(shù)額，減少壞賬損失。

3.加強成品出貨管理。業(yè)務(wù)跟單將填制好的送貨單交于財務(wù)部，財務(wù)部門及時查詢客戶回款情況，對于無到期未付款的客戶，出納在送貨單上簽字確實，會計核實后，簽字確認(rèn)出貨；倉庫人員見到業(yè)務(wù)跟單，財務(wù)部，品質(zhì)部，生管部同時審核的送貨單再做發(fā)貨處理，否則倉庫有權(quán)不予發(fā)貨；發(fā)貨前財務(wù)部審核出貨單，如果有到期款項沒有收回的情況，財務(wù)人員（含出納）不應(yīng)在送貨單上簽字確認(rèn)出貨，而應(yīng)通知業(yè)務(wù)員及業(yè)務(wù)跟單及時要求客戶付款，款項到賬后，再做發(fā)貨處理。特殊情況需上報總經(jīng)理批準(zhǔn)，根據(jù)實際情況做是否出貨處理。

4.完善企業(yè)財務(wù)制度。應(yīng)收賬款管理應(yīng)該是由企業(yè)銷售部門、開發(fā)生產(chǎn)部門、財務(wù)部門、物流部門等共同完成的一項管理工作。開發(fā)生產(chǎn)部門以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和財務(wù)目標(biāo)為指導(dǎo)，通過產(chǎn)品自身的競爭力優(yōu)勢提高產(chǎn)品市場占有率，在增加收入的同時盡量為降低應(yīng)收賬款發(fā)生率提供保證；銷售部門熟悉客戶的有關(guān)信譽和產(chǎn)品的市場需求狀況，應(yīng)利用條件合理選擇賒銷客戶和信用額度，盡量少產(chǎn)生應(yīng)收賬款；財務(wù)部門應(yīng)定期編制賬齡分析表、銷售收入表、產(chǎn)品市場占有率變動情況表等，控制好賒銷額的最高限量，以降低因數(shù)量過多而帶來的呆賬、壞賬、死賬產(chǎn)生的風(fēng)險。只有合理的分工，相互的牽制和監(jiān)督，才能使應(yīng)收賬款的管理與整個資金流動銜接起來，起到強化財務(wù)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益的作用。

5.加強銷售人員的資金回籠意識，并充分發(fā)揮制度激勵作用。要加強銷售人員的資金回籠意識，進一步完善銷售人員的三包責(zé)任制，對銷售人員的業(yè)績實行銷售量與貨款回收率雙項指標(biāo)進行考核，與獎金掛鉤，回收資金數(shù)額，設(shè)置級次、提高幅度、增加力度。激勵制度是企業(yè)管理制度中一項非常重要的制度，要做到靈活性與原則性相結(jié)合，既要充分發(fā)揮賬款回收人員的熱情、積極性、主觀能動性，又要按合法的程序途徑來進行賬款的回收工作。

6.做好應(yīng)收賬款的日常管理。包括定期召開針對應(yīng)收賬款的會議，統(tǒng)計應(yīng)收賬款情況；對清欠人員設(shè)立獎勵制度，以調(diào)動清欠人員的積極性；定期進行對賬；進行賬齡分析，采取合適的收賬政策和催討制度；建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度，企業(yè)在加強應(yīng)收賬款管理和控制的同時，對壞賬損失的可能性要預(yù)先估計，建立壞賬準(zhǔn)備金制度，對確實無法收回長期掛賬的款項應(yīng)盡早做出財務(wù)處理。

結(jié)束語

當(dāng)今社會，各行各業(yè)的競爭都越來越激烈，為了拉攏客戶，企業(yè)往往會給客戶一定優(yōu)惠，比如賒銷，這些經(jīng)濟活動就給財務(wù)會計帶來一定風(fēng)險，就是應(yīng)收賬款，我們應(yīng)正確認(rèn)識應(yīng)收賬款，用發(fā)展的眼光看到它為企業(yè)以后發(fā)展帶來的損害。當(dāng)然，為了避免應(yīng)收賬款而取消它是不科學(xué)的，但為了一味拉攏客戶而不顧風(fēng)險也是不可取的，我們應(yīng)在承認(rèn)應(yīng)收賬款存在的前提下盡力避免其為企業(yè)發(fā)展帶來的風(fēng)險，并采取科學(xué)合理的方法盡量減少企業(yè)應(yīng)收賬款。

參考文獻：