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增值稅稅務(wù)籌劃方法范文第1篇

關(guān)鍵詞：增值稅；稅收籌劃；企業(yè)

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2012）30-0023-02

增值稅稅收籌劃，是指在全面理解和把握增值稅稅法中各項(xiàng)條款的基礎(chǔ)上，結(jié)合納稅主體的具體條件，借助稅法提供的優(yōu)惠條款及其他稅收籌劃空間，籌劃不同增值稅納稅方案，并在多種可選擇的納稅方案中，選擇最優(yōu)方案，以達(dá)到減輕稅負(fù)乃至整體稅收利潤(rùn)最大化的一種管理活動(dòng)。企業(yè)進(jìn)行增值稅的稅收籌劃總是在一定法律環(huán)境下，以一定企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為背景制定的，有著明顯的時(shí)效性及針對(duì)性。

一、目前中國(guó)企業(yè)增值稅稅收籌劃中存在的問(wèn)題

（一）對(duì)增值稅稅收籌劃認(rèn)識(shí)的觀念不強(qiáng)

很多企業(yè)對(duì)于增值稅的認(rèn)識(shí)有一定誤區(qū)，他們覺(jué)得增值稅是一種價(jià)外稅，企業(yè)僅是代收代繳客戶的增值稅。大家對(duì)于增值稅的籌劃理論、規(guī)律及籌劃方法也往往缺乏重視，缺少一個(gè)科學(xué)、理論的指導(dǎo)，企業(yè)的增值稅籌劃易走上歧路，致使納稅人錯(cuò)用方法，滑向“偷稅”與“漏稅”的深淵。稅收應(yīng)在陽(yáng)光下籌劃，增值稅籌劃亦是如此。在大多數(shù)企業(yè)觀點(diǎn)中，少繳增值稅即能減少的企業(yè)稅負(fù)，但這是錯(cuò)誤的，依據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)，城建稅和教育費(fèi)附加是根據(jù)增值稅應(yīng)納稅額附征的，應(yīng)納增值稅額的降低，一定會(huì)引起城建稅和教育費(fèi)附加稅額的降低。不過(guò)這兩項(xiàng)稅額的降低，定然增加的企業(yè)的利潤(rùn)總額，致使企業(yè)所得稅增加。并在許多情形下，增值稅額的降低會(huì)帶動(dòng)企業(yè)所得稅的增加?？芍鲋刀惖亩愂栈I劃，其結(jié)果往往不能直接體現(xiàn)在企業(yè)稅負(fù)的結(jié)果。我們應(yīng)加強(qiáng)對(duì)增值稅稅收籌劃的了解。

（二）對(duì)稅收籌劃方法的選擇不夠重視

稅收籌劃方法選擇的失誤往往來(lái)源于對(duì)增值稅籌劃認(rèn)識(shí)的偏差。對(duì)增值稅進(jìn)行籌劃其目的不能僅僅是為了獲得企業(yè)“節(jié)稅收益”。但是很多企業(yè)目前對(duì)增值稅的籌劃方法還是僅僅停留在如何少交增值稅，卻沒(méi)有綜合整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)考慮。能否使用增值稅發(fā)票會(huì)限制稅收籌劃方案的實(shí)施，原因是企業(yè)能否開(kāi)據(jù)增值稅專用發(fā)票會(huì)直接影響其產(chǎn)品的銷(xiāo)售，導(dǎo)致企業(yè)需考慮是否使用該方案?？梢?jiàn)，稅收籌劃方案的正確選擇相當(dāng)重要。企業(yè)運(yùn)用稅收籌劃能否促進(jìn)其經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大和稅后利潤(rùn)增長(zhǎng)；能否符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)的要求；能否降低運(yùn)營(yíng)成本；能否被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可等，都是評(píng)價(jià)增值稅籌劃方法是否成功的重要標(biāo)準(zhǔn)。但一些企業(yè)在進(jìn)行選擇納稅籌劃方法時(shí)，僅從方案能否降低企業(yè)總體稅負(fù)的角度出發(fā)，致使其方案看似是有效且合理的，但在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的總體戰(zhàn)略上是不可取的。目前，企業(yè)的稅收籌劃在很多情況下容易忽視其他的非稅收益，同時(shí)也忽略了對(duì)稅收籌劃方法選擇的詳細(xì)評(píng)估。企業(yè)造成籌劃方法選擇上的失誤，導(dǎo)致其稅收籌劃方法無(wú)法達(dá)到籌劃的預(yù)期目的，往往是由于選擇了這類不全面的稅收籌劃方法。

（三）稅收籌劃可操作性差

中國(guó)增值稅稅收法規(guī)具有政策變化快，地方性政策多，稅務(wù)人員裁量權(quán)大的特點(diǎn)。導(dǎo)致納稅人進(jìn)行稅收籌劃有較大風(fēng)險(xiǎn)。在納稅人遇到需解決的稅務(wù)問(wèn)題時(shí)，首先想到的不是找專業(yè)稅收籌劃人員對(duì)于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行稅收籌劃，而是找關(guān)系、托人情，是當(dāng)下普遍存在的現(xiàn)象。由此造成了稅收籌劃環(huán)境的不理想和不可操作性，這嚴(yán)重制約稅收籌劃發(fā)展。目前很多企業(yè)的稅收籌劃案例，實(shí)際上是缺乏可操作性的。許多案例都是為籌劃而籌劃，它并沒(méi)考慮到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際需要，也能達(dá)到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)，更嚴(yán)重的是會(huì)對(duì)企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成影響。在企業(yè)稅收實(shí)踐中，忽略稅收政策，不遵從財(cái)務(wù)核算規(guī)范，過(guò)分的追求稅收籌劃的結(jié)果，使得稅收籌劃方案嚴(yán)重脫離企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，這脫離了企業(yè)稅收籌劃目的。此外，納稅人對(duì)稅收籌劃的規(guī)律、理論和方法缺少重視，致使企業(yè)對(duì)自己的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)利益缺乏自我保護(hù)意識(shí)，這也是中國(guó)稅收籌劃發(fā)展的關(guān)鍵的制約因素。

（四）與稅務(wù)機(jī)關(guān)觀念不一致

稅收籌劃的目的在于企業(yè)能否合理的降低稅收成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，它是一種指導(dǎo)性、科學(xué)性、預(yù)見(jiàn)性很強(qiáng)的管理活動(dòng)。企業(yè)認(rèn)為正確的稅收籌劃就是合理的少納稅，但稅務(wù)機(jī)關(guān)所強(qiáng)調(diào)的是它的權(quán)力，征納兩者幾乎是對(duì)立關(guān)系。他們兩者的權(quán)利和義務(wù)總會(huì)觀點(diǎn)上出現(xiàn)矛盾，目前因?yàn)橹袊?guó)的稅收制度并非很完善，使有些企業(yè)做出的稅收籌劃的合法性很難去界定，稅務(wù)人員認(rèn)為稅收籌劃是納稅意識(shí)不強(qiáng)的表現(xiàn)，在征管實(shí)務(wù)過(guò)程中，不少的稅務(wù)人員認(rèn)為納稅人申請(qǐng)稅收籌劃，就是要偷稅逃稅，影響國(guó)家稅收征收管理。所以，納稅人與稅務(wù)機(jī)協(xié)調(diào)和溝通是十分重要的。

二、中國(guó)企業(yè)增值稅稅收籌劃中存在問(wèn)題的解決對(duì)策

（一）更新增值稅稅收籌劃的觀念

稅收籌劃給納稅人帶來(lái)的直接效果是減輕了稅負(fù)，對(duì)征稅者——國(guó)家來(lái)說(shuō)，將會(huì)帶來(lái)遠(yuǎn)期的利益。從微觀上講，稅收籌劃減輕納稅人稅負(fù)，提高納稅人的經(jīng)營(yíng)管理水平，增強(qiáng)納稅人的生存和競(jìng)爭(zhēng)能力；從宏觀上講，稅收籌劃有助于引導(dǎo)納稅人改進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向，推進(jìn)生產(chǎn)力的進(jìn)一步發(fā)展。而生產(chǎn)力水平的進(jìn)一步提高是國(guó)家長(zhǎng)期財(cái)政收人的基本保證。稅收籌劃的推行，也突出了稅法的嚴(yán)肅性、權(quán)威性、有利于增強(qiáng)稅收征管，使納稅人和征稅者保持良好的征納關(guān)系，體現(xiàn)出稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則。同時(shí)，稅收籌劃是一個(gè)龐大的系統(tǒng)工程，其決策貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)工作、經(jīng)營(yíng)、投資、營(yíng)銷(xiāo)、管理等所有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。對(duì)規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理具有重要的作用。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，由于不同籌資方案帶來(lái)的稅負(fù)存在明顯的差異，企業(yè)要對(duì)不同的稅收籌劃方案進(jìn)行抉擇；由于各行各業(yè)，各產(chǎn)品的稅收政策不同影響企業(yè)最終獲得的收益不同，因此稅收籌劃人員也要在對(duì)各產(chǎn)品的投資方案進(jìn)行籌劃和選擇。可以說(shuō)，企業(yè)不管是從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)始籌資、生產(chǎn)、調(diào)配，還是最后進(jìn)行的利潤(rùn)分配，稅收籌劃都影響著每個(gè)步驟。因此，要完善企業(yè)稅收籌劃財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，還必須規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)，加強(qiáng)成本核算。

（二）正確選擇增值稅稅收籌劃方法

稅收籌劃是一項(xiàng)政策強(qiáng)、對(duì)財(cái)務(wù)管理技術(shù)要求極高的工作，籌劃方法選擇恰當(dāng)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)利益，否則，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。籌劃人員不僅需要了解稅收、會(huì)計(jì)、審計(jì)以及相關(guān)的法律法規(guī)等專業(yè)知識(shí)，更需要掌握熟練的會(huì)計(jì)處理技巧和擁有豐富的稅收經(jīng)驗(yàn)。企業(yè)不僅要加強(qiáng)自己財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的業(yè)務(wù)能力外，還需要聘請(qǐng)專業(yè)的咨詢機(jī)構(gòu)，邀請(qǐng)有豐富管理經(jīng)驗(yàn)的人員。根據(jù)企業(yè)的納稅能力、財(cái)務(wù)核算水平以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理水平都與企業(yè)進(jìn)行的稅收籌劃有著密切聯(lián)系。納稅人應(yīng)加強(qiáng)同稅務(wù)中介的溝通與聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)信息共享，將在稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)所獲取的稅收各方面的信息，加以仔細(xì)分析和研究，有針對(duì)性地改善稅收籌劃方法，選擇正確的稅收籌劃方案，從籌劃起始階段及時(shí)采取防范措施，來(lái)避免籌劃不當(dāng)所造成嚴(yán)重的損失。再者，加強(qiáng)同稅務(wù)中介的溝通與聯(lián)系可以加強(qiáng)納稅人、稅務(wù)中介人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、稅法知識(shí)、稅收政策的理解分析能力及稅收籌劃實(shí)施能力。

（三）實(shí)現(xiàn)增值稅稅收籌劃的高效性

納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)要遵從有效性原則從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的高效性。有效性原則表現(xiàn)在：第一，針對(duì)性。在運(yùn)行具體籌劃時(shí)，針對(duì)不同企業(yè)的不同生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，依據(jù)他們各自的地區(qū)、行業(yè)、部門(mén)、規(guī)模采取所不同的稅收政策，制訂合理的稅收籌劃方案。第二，時(shí)限性。由于有的優(yōu)惠政策會(huì)受到具體時(shí)間的限制，納稅人要選擇合理的時(shí)間，依據(jù)自己的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行正確的稅收籌劃，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使稅收籌劃實(shí)現(xiàn)其的高效性。第三，靈活性。由于稅收政策、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)模式等許多外在因素的不斷改變，我們不能確定任何一種稅收籌劃方案能“從一而終”。增值稅稅收籌劃方法是會(huì)在不同時(shí)間、不同的法律環(huán)境，依據(jù)自身的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)背景來(lái)制定的，它會(huì)因?yàn)橥庠谝蛩氐母淖儯云髽I(yè)要靈活根據(jù)不斷變化的因素制定相應(yīng)合理的稅收籌劃方案。

（四）協(xié)調(diào)好與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系

稅法基本原則中較為重要的是稅收合作信賴原則，它指出本質(zhì)上征稅關(guān)系是一種相互信賴、合作，并不是相互抗性。筆者認(rèn)為，建立協(xié)作征納關(guān)系主要的方面還是在于稅務(wù)機(jī)關(guān)，大多數(shù)的納稅人覺(jué)得與稅務(wù)主管部門(mén)的溝通與協(xié)調(diào)主要是得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的理解、肯定和支持。稅收合作信賴要求稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分信任納稅人，稅務(wù)人員不能覺(jué)得納稅人進(jìn)行稅收籌劃是納稅意識(shí)不強(qiáng)的表現(xiàn)。在征管實(shí)際過(guò)程中，一些稅務(wù)人員認(rèn)為納稅人搞稅收籌劃，是想偷逃稅，對(duì)國(guó)家稅收征收管理產(chǎn)生影響，動(dòng)機(jī)不純。因此，稅務(wù)主管部門(mén)與納稅人的協(xié)調(diào)和溝通至關(guān)重要。為增強(qiáng)征納雙方的溝通信任，面對(duì)企業(yè)的稅收籌劃方案，稅務(wù)機(jī)關(guān)其實(shí)行之前對(duì)其方案的合法與非法、偷稅與節(jié)稅進(jìn)行評(píng)判，這樣讓納稅人避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)。于是稅收征管過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)的裁量權(quán)，在涉及到一定裁量范圍的稅收籌劃，定征求主管部門(mén)關(guān)于籌劃方案有什么意見(jiàn)，從而確保稅收籌劃能順利的實(shí)施。同樣稅收籌劃一定要嚴(yán)格遵守國(guó)家統(tǒng)一的稅收法規(guī)，不能將稅務(wù)人員的口頭承諾和個(gè)人意見(jiàn)當(dāng)作籌劃依據(jù)。良好的溝通協(xié)調(diào)關(guān)系能促使稅收征收管理人員做到公平公正、依法治稅，與此同時(shí)也確保了稅法在執(zhí)法環(huán)節(jié)能及時(shí)準(zhǔn)確到位，使稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境得以改善，使納稅人獲取合法的稅收收益。

參考文獻(xiàn)：

[1] 劉巧玲.新制度下企業(yè)增值稅稅收籌劃方法的探討[J].會(huì)計(jì)師，2010，（7）.

增值稅稅務(wù)籌劃方法范文第2篇

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；利潤(rùn)平衡點(diǎn)

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）07-0-01

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)多元化發(fā)展的不斷深入，企業(yè)稅賦的組成、計(jì)量方法以及影響因素越來(lái)越多，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資以及理財(cái)?shù)冉?jīng)濟(jì)活動(dòng)都會(huì)對(duì)稅金產(chǎn)生極大的影響，企業(yè)的稅務(wù)籌劃越來(lái)越成為企業(yè)財(cái)務(wù)工作中的重點(diǎn)和難點(diǎn)，本文將重點(diǎn)分析稅務(wù)籌劃中的利潤(rùn)平衡點(diǎn)分析和計(jì)算。

一、稅務(wù)籌劃中利潤(rùn)平衡點(diǎn)分析的重要性

所謂的稅務(wù)籌劃，就是指在相關(guān)稅法所規(guī)定的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資以及理財(cái)?shù)然顒?dòng)進(jìn)行事先的籌劃與安排，以實(shí)現(xiàn)“節(jié)稅”目的，取得最大的稅收利益。具體來(lái)說(shuō)，稅務(wù)籌劃有以下三個(gè)特點(diǎn)：1.合法性，稅務(wù)籌劃不同于逃稅、漏稅等違法行為，必須在稅法允許的范圍內(nèi)，不得違法稅法規(guī)定；2.籌劃性，稅務(wù)籌劃重在籌劃，“節(jié)稅”的目的要通過(guò)籌劃與安排才能實(shí)現(xiàn)，籌劃是“節(jié)稅”的實(shí)踐行為；3.目的性，稅務(wù)籌劃是以在合法范圍內(nèi)繳納最少的稅金為目的的，其一切籌劃活動(dòng)都是以此為方向定位和活動(dòng)宗旨的。

各個(gè)企業(yè)涉及的行業(yè)、經(jīng)營(yíng)特色以及投資理財(cái)方向都是不同的，因此不同的企業(yè)，對(duì)稅務(wù)處理的規(guī)定大多是不相同的，對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)影響也各有不同。因此，企業(yè)一定要根據(jù)自身的基本情況進(jìn)行有針對(duì)的稅務(wù)籌劃，事先進(jìn)行合理規(guī)劃和設(shè)計(jì)安排，找到一種可以使企業(yè)獲得最大總收益的稅務(wù)籌劃方案。

利潤(rùn)平衡點(diǎn)就是指兩個(gè)或者更多個(gè)籌劃方案下企業(yè)的總利潤(rùn)可達(dá)到相等程度的臨界值，是指在不同的情況下企業(yè)的稅負(fù)、成本以及兩稅種后利潤(rùn)或者企業(yè)具體價(jià)值相同的分界點(diǎn)。在此分界平衡點(diǎn)上下，企業(yè)的利益存在極大的差別，因此尋找和計(jì)算企業(yè)稅負(fù)平衡點(diǎn)是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的一種重要方法。不同的稅種，稅務(wù)籌劃中的利潤(rùn)平衡點(diǎn)分析各有特色，本文將重點(diǎn)消費(fèi)稅和增值稅兩個(gè)稅種稅務(wù)籌劃中的利潤(rùn)平衡點(diǎn)分析。

二、營(yíng)業(yè)稅稅務(wù)籌劃中利潤(rùn)平衡點(diǎn)分析和計(jì)算

營(yíng)業(yè)稅稅務(wù)籌劃的納稅關(guān)鍵點(diǎn)其實(shí)就在于企業(yè)的營(yíng)業(yè)額，通常來(lái)說(shuō)營(yíng)業(yè)稅在每個(gè)行業(yè)中的稅率相對(duì)簡(jiǎn)單，可以籌劃的空間并不大，但是每個(gè)行業(yè)的營(yíng)業(yè)額是不一樣的，所以營(yíng)業(yè)稅也不會(huì)一樣，所以企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的納稅籌劃空間會(huì)變大。

企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的納稅籌劃其最關(guān)鍵的部分，就是要合理準(zhǔn)確地將日常的營(yíng)業(yè)額計(jì)算清楚，去頂企業(yè)營(yíng)業(yè)額時(shí)一定要注意以下幾方面的內(nèi)容：

1.納稅籌劃可以根據(jù)企業(yè)營(yíng)業(yè)額的準(zhǔn)確數(shù)值根據(jù)一般的原則來(lái)進(jìn)行的

根據(jù)我國(guó)現(xiàn)有的《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》里面的規(guī)定，企業(yè)營(yíng)業(yè)稅中的營(yíng)業(yè)額會(huì)給納稅人提供已經(jīng)應(yīng)稅的勞務(wù)、將無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓、把不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售給對(duì)方以取得全部的資金以及額外的一些費(fèi)用。通常額外的費(fèi)用指的是想對(duì)方可以收取適當(dāng)?shù)氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資產(chǎn)生的費(fèi)用、幫助代收一些款項(xiàng)、幫助代墊的一些款項(xiàng)還有一些別的形式產(chǎn)生出的費(fèi)用。根據(jù)一般原則中的特點(diǎn)，企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的節(jié)稅策略可以有兩種：其一是采用不收費(fèi)或者降低收費(fèi)的手段，利用其他的途徑來(lái)進(jìn)行稅務(wù)的補(bǔ)償；其二是收取一些灰色收入的營(yíng)業(yè)稅。

2.納稅籌劃可以根據(jù)不同的企業(yè)經(jīng)營(yíng)的具體情況來(lái)確定其營(yíng)業(yè)額，從而正確的進(jìn)行的

比如說(shuō)企業(yè)甲把一臺(tái)全新的設(shè)備向企業(yè)乙出售，并且還要把設(shè)備的相關(guān)技術(shù)一起轉(zhuǎn)讓，合同中涉及到的總金額是1500萬(wàn)元整，這里面包括了全新設(shè)備款1050萬(wàn)元整，設(shè)備相關(guān)專業(yè)技術(shù)費(fèi)用是380萬(wàn)元整，還有技術(shù)的輔導(dǎo)費(fèi)用是70萬(wàn)元整，企業(yè)甲應(yīng)該繳納的營(yíng)業(yè)稅是：

(380+70)×5％＝22.5(萬(wàn)元)

如果想要讓企業(yè)甲減少納稅費(fèi)用，就需要把相關(guān)技術(shù)的轉(zhuǎn)讓費(fèi)用添加隱藏到新設(shè)備的費(fèi)用中，采用設(shè)備多收費(fèi)、技術(shù)少收費(fèi)的方法，這就就可以省掉不少的企業(yè)營(yíng)業(yè)稅，但是一定要先權(quán)衡這樣做后，需要交納的企業(yè)增值稅，最終計(jì)劃需要根據(jù)實(shí)際情況使用的不同的方法。

三、增值稅稅務(wù)籌劃中利潤(rùn)平衡點(diǎn)分析和計(jì)算

增值稅納稅人的實(shí)際稅負(fù)多少其實(shí)是由增值額與增值稅稅率共同來(lái)決定的，企業(yè)增值稅稅務(wù)籌劃中利潤(rùn)平衡點(diǎn)的分析計(jì)算主要計(jì)算企業(yè)的利潤(rùn)平衡增值率，增值率是指企業(yè)增值額對(duì)購(gòu)進(jìn)不含稅貨款的比值。

在增值稅制度下，我們首先可以通過(guò)確定納稅人身份時(shí)應(yīng)用的通用模型，對(duì)利潤(rùn)平衡點(diǎn)增值率與平衡點(diǎn)稅率進(jìn)行定量計(jì)算。此問(wèn)題為企業(yè)創(chuàng)立之初或發(fā)生重大變更后所面臨的問(wèn)題，因此不多說(shuō)只需應(yīng)用通用模型計(jì)算該企業(yè)的利潤(rùn)平衡點(diǎn)增值率，以此從稅賦高低的角度來(lái)確定此企業(yè)增值稅納稅人的身份便可。

另一方面，貨物銷(xiāo)售時(shí)外購(gòu)還是自產(chǎn)的選擇也是增值稅稅務(wù)籌劃平衡點(diǎn)分析的一大重點(diǎn)。如，企業(yè)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物且同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)貨物的銷(xiāo)售額計(jì)征增值稅，而非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)中的營(yíng)業(yè)額是不繳納增值稅的，但是如外購(gòu)貨物且同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)情況，就需按照混合銷(xiāo)售行為規(guī)定處理，企業(yè)可以據(jù)此進(jìn)行對(duì)增值稅稅務(wù)籌劃中利潤(rùn)平衡點(diǎn)進(jìn)行計(jì)算分析。

四、個(gè)人所得稅稅務(wù)籌劃中利潤(rùn)平衡點(diǎn)分析和計(jì)算

增值稅稅務(wù)籌劃方法范文第3篇

摘要：本文根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性，依據(jù)征管法實(shí)施細(xì)則，結(jié)合中石化下屬企業(yè)稅務(wù)管理工作實(shí)際情況，從稅務(wù)籌劃的組織機(jī)構(gòu)和具體業(yè)務(wù)操作等多個(gè)方面對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理工作進(jìn)行論述。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)；籌劃；管理

隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，國(guó)家財(cái)政稅收逐年提高，為了保證國(guó)家稅收成果實(shí)現(xiàn)，國(guó)家稅收征管力度不斷加強(qiáng)，先后出臺(tái)了新的稅收《征管法》及《稅法實(shí)施條例》。企業(yè)越來(lái)越感到稅收壓力在不斷加大，經(jīng)營(yíng)壓力在不斷增強(qiáng)，更深刻地體會(huì)到稅款的繳納在整個(gè)資金運(yùn)作中的重要性，此外隨著個(gè)人收入水平的提高，也是公民感到稅法離自己個(gè)人生活是如此之近，那么企業(yè)能不能探索出一條“守法不違法、節(jié)稅不偷稅”的途徑呢？答案是肯定的，那就是要從納稅的源頭上做起，通過(guò)完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)核算工作，加強(qiáng)項(xiàng)目的投資管理，進(jìn)而規(guī)范企業(yè)的納稅行為，在不妨礙正常經(jīng)營(yíng)的前提下，運(yùn)用稅務(wù)籌劃職能，達(dá)到減輕稅負(fù)的目標(biāo)。下面以我處為例談幾點(diǎn)稅務(wù)籌劃的體會(huì)。

一、加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作的領(lǐng)導(dǎo)，提高籌劃實(shí)施效果

由于稅務(wù)籌劃工作具有很強(qiáng)的政策性、專業(yè)性，所以要成立一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)與財(cái)務(wù)部門(mén)、法律部門(mén)的協(xié)調(diào)，并調(diào)度相關(guān)部門(mén)，按照稅務(wù)籌劃的要求相互配合，做到各項(xiàng)基礎(chǔ)資料口徑一致.核算清晰，這樣便于對(duì)各個(gè)外部施工項(xiàng)目進(jìn)行綜合性稅務(wù)籌劃監(jiān)管，共同完成納稅籌劃目標(biāo)。在實(shí)際工作中，既可以在財(cái)務(wù)科之外設(shè)立單獨(dú)的稅務(wù)部門(mén)，也可在財(cái)務(wù)科下設(shè)單獨(dú)的稅務(wù)管理崗負(fù)責(zé)處理企業(yè)的稅務(wù)籌劃、稅務(wù)管理、具體的納稅事項(xiàng)，使整個(gè)稅務(wù)管理工作納入到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程，才能提高了實(shí)施的效果。

二、加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，提高稅務(wù)人員的知識(shí)業(yè)務(wù)能力

稅收籌劃是一項(xiàng)綜合性非常強(qiáng)的理財(cái)活動(dòng)，要求財(cái)務(wù)人員不僅要通曉各種財(cái)務(wù)知識(shí)，熟悉會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，而且要理解和掌握稅收法律的規(guī)定，洞悉法律中需要完善之處，特別是當(dāng)外部施工項(xiàng)目部(組)的勞務(wù)收人中既有增值稅勞務(wù)，又有營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)的時(shí)候，需要財(cái)務(wù)人員正確區(qū)分不同勞務(wù)所消耗的材、油料，通過(guò)區(qū)分不同稅種下的會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)成本管理，才能正確計(jì)提稅金，確保增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)的正確轉(zhuǎn)出，防止與營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)相互混淆，避免造成經(jīng)營(yíng)上的損失。因此針對(duì)目前財(cái)務(wù)人員素質(zhì)低下的現(xiàn)狀，就需要采取“送出去，請(qǐng)進(jìn)來(lái)”的方法，進(jìn)行多渠道，有重點(diǎn)的培訓(xùn)，是解決問(wèn)題的有效途徑。

三、做好政策的研究，強(qiáng)化對(duì)增值稅業(yè)務(wù)的指導(dǎo)

我處是一個(gè)承攬油田井下施工作業(yè)的專業(yè)化單位，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入屬增值稅征稅范疇，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入按照17%的稅率繳納增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)，用于主營(yíng)業(yè)務(wù)收人所發(fā)生的成本費(fèi)用的增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)均可以抵扣。由于油田內(nèi)部工作量的不足，需要對(duì)其他油田提供服務(wù)，在對(duì)外提供施工服務(wù)過(guò)程中涉及到的稅種主要有：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加及個(gè)人所得稅等，這些稅種若能在稅法許可的范圍內(nèi)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，就能達(dá)到合理節(jié)稅的效果。

針對(duì)這種情況，我們從以下五個(gè)方面進(jìn)行了籌劃，具體操作方法如下:

1.選擇甲方資質(zhì)，進(jìn)行稅務(wù)籌劃

在外部市場(chǎng)承攬勞務(wù)時(shí)，首先要考察對(duì)方是否為增值稅一般納稅人，是否具有承(發(fā))包工程的資質(zhì)和良好的企業(yè)信譽(yù);在開(kāi)拓、經(jīng)營(yíng)國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)過(guò)程中盡量與增值稅一般納稅人合作。在與對(duì)方談合同確定價(jià)格的時(shí)候，務(wù)必在合同中注明價(jià)格中是否包含增值稅稅金，努力爭(zhēng)取合同價(jià)格中不包含17%的增值稅稅金。

這樣籌劃的好處是：可以將施工中所消耗油、材料以及修理費(fèi)和生產(chǎn)性勞務(wù)支出的增值稅進(jìn)項(xiàng)部分給予抵扣，減輕成本負(fù)擔(dān)。

目前我處對(duì)外施工的項(xiàng)目，除技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目外幾乎都可以向?qū)Ψ教峁┰鲋刀惏l(fā)票，今年主要是對(duì)陜北鉆井項(xiàng)目、煤層氣項(xiàng)目、勝利壓裂項(xiàng)目進(jìn)行稅務(wù)指導(dǎo)，要求上述3個(gè)單位，積極與甲方商談，改變以前向甲方提供營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的做法。

例1:

以上是這幾個(gè)項(xiàng)目2010年稅務(wù)籌劃前后模擬的情況。

進(jìn)行稅務(wù)籌劃以后，這三個(gè)項(xiàng)目所涉及到的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、銷(xiāo)售稅金及附加都將在成本中扣除，用籌劃前利潤(rùn)數(shù)加上這兩部分就得出籌劃后的最終利潤(rùn)。

2.通過(guò)享受出口退稅優(yōu)惠政策，進(jìn)行稅務(wù)籌劃

根據(jù)稅法規(guī)定，用于國(guó)外項(xiàng)目施工所攜帶的油(材)料、工具、設(shè)備均適用出口退稅政策，此部分貨物應(yīng)按照13%或17%的稅率給予退稅，退稅時(shí)需提供增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)原件和海關(guān)驗(yàn)收證明。

具體的做法是:與物資供應(yīng)處聯(lián)系，開(kāi)設(shè)單獨(dú)的領(lǐng)料帳戶和領(lǐng)料備案章，直接從物資供應(yīng)處領(lǐng)料，增值稅發(fā)票直接注明是涉外項(xiàng)目用料，并通過(guò)國(guó)際公司付款結(jié)算，就可以享受到優(yōu)惠的稅收減免政策。2010年稅務(wù)籌劃的重點(diǎn)是蘇丹、埃塞項(xiàng)目，通過(guò)提供出口貨物發(fā)票抵扣聯(lián)，享受出口退稅權(quán)利。預(yù)計(jì)本年兩個(gè)項(xiàng)目從油田發(fā)運(yùn)物資746萬(wàn)元，按此計(jì)算可以退稅97萬(wàn)元。

3.不與中間商簽訂合同，進(jìn)行稅務(wù)籌劃

近年來(lái)，我處為了加快開(kāi)發(fā)市場(chǎng)的進(jìn)度，有相當(dāng)一部分的外部收人合同是與中間商簽訂的，與中間商簽訂合同需要提供的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票，這樣使得本來(lái)應(yīng)當(dāng)開(kāi)具增值稅發(fā)票的收人都變成了營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目收人，同時(shí)還要將此部分收人所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅全部轉(zhuǎn)出：此外，中間商往往把價(jià)格壓得很低，掠奪走了本應(yīng)屬于企業(yè)的利潤(rùn)；使本應(yīng)盈利的項(xiàng)目變成虧損或者微盈。

今后要避免和中間商簽訂合同，要和最終甲方簽訂合同，但是對(duì)于中間商幫助承攬的業(yè)務(wù)可以按照合同金額給予其一定比例的中介費(fèi)。

4.通過(guò)稅負(fù)轉(zhuǎn)移，進(jìn)行稅務(wù)籌劃

稅負(fù)轉(zhuǎn)移就是將不能抵扣的稅金通過(guò)提高合同價(jià)格，向接受勞務(wù)方轉(zhuǎn)移的一種稅務(wù)籌劃模式。

增值稅稅務(wù)籌劃方法范文第4篇

房地產(chǎn)企業(yè)的稅收成本在一個(gè)企業(yè)的運(yùn)行之中扮演著至關(guān)重要的角色，是一個(gè)企業(yè)必須面對(duì)、不可忽視的問(wèn)題。因此，合理健康的房地產(chǎn)土地增值稅稅收籌劃必須擺在首要位置。本文分析了房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃存在的問(wèn)題，也提出了一些具體方法，并且分析了它的重要意義。

關(guān)鍵詞：

房地產(chǎn)；土地增值稅；稅收籌劃

當(dāng)前，我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)正處于低迷期，雖然國(guó)家出臺(tái)了一系列政策控制房?jī)r(jià)，但房?jī)r(jià)卻居高不下，令人望而生畏，也給我國(guó)的經(jīng)濟(jì)和人民生活帶來(lái)了很大的問(wèn)題。在房企處于嚴(yán)冬期，稅收籌劃迫切萬(wàn)分，不可等待。土地增值稅是房地產(chǎn)企業(yè)三大稅種之一，啟征稅率比企業(yè)所得稅還高，因此土地增值稅的稅收籌劃是各個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)都必須考慮的問(wèn)題。雖然在稅收籌劃過(guò)程中可能會(huì)出現(xiàn)各種問(wèn)題，但采取合理方法則能帶來(lái)大驚喜。

一、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的現(xiàn)存問(wèn)題

土地增值稅的稅收籌劃雖然給房地產(chǎn)市場(chǎng)帶來(lái)了新的希望，但是也存在著很多問(wèn)題：

(一)房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃趨于片面

從近期房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的實(shí)施上來(lái)看，總體來(lái)說(shuō)取得成效，但是依舊趨于片面，稅務(wù)籌劃目標(biāo)不夠明確，難以有效減少企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，因而也很難給房地產(chǎn)市場(chǎng)降溫。而且，雖然稅收籌劃已被提上日程，但包括稅務(wù)人員個(gè)人素質(zhì)、法律保障等方面的工作并沒(méi)有做好，不能給稅收籌劃給予支持，從而導(dǎo)致稅收籌劃的片面發(fā)展。

(二)對(duì)國(guó)家出臺(tái)相關(guān)政策理解淺顯

21世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，而關(guān)系民生首要問(wèn)題的住房問(wèn)題迅速被炒熱，且熱度持續(xù)上升。為了解決房地產(chǎn)行業(yè)這種‘高溫’現(xiàn)象，政府利用土地增值稅對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行宏觀調(diào)控。但是，在實(shí)際政策的實(shí)行過(guò)程中，有很多企業(yè)無(wú)法適應(yīng)國(guó)家政策，不能帶來(lái)成效。更有甚者對(duì)這一政策的理解出現(xiàn)錯(cuò)誤，影響企業(yè)的健康發(fā)展，給房地產(chǎn)市場(chǎng)帶來(lái)了新的波動(dòng)。

(三)在稅收籌劃中風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較薄弱

房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃是為了解決房地產(chǎn)市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展問(wèn)題，在稅收籌劃中不可避免地存在風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)包括房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的波動(dòng)幅度不減反增、不良企業(yè)利用稅收籌劃進(jìn)行偷稅漏稅等。稅收籌劃和偷稅漏稅大不相同，但有極容易混淆視聽(tīng)，給不法企業(yè)可乘之機(jī)。在房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃過(guò)程中，稅務(wù)人員和企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，這具有極大的隱患性。

二、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的具體方法

面對(duì)波密詭譎的房地產(chǎn)市場(chǎng)，企業(yè)進(jìn)行土地增值稅稅收籌劃可采用以下幾種方法：

(一)合理籌劃增值稅的扣除項(xiàng)目

房地產(chǎn)企業(yè)在開(kāi)展土地增值稅的稅收籌劃中，可以適宜增加利息支出扣除項(xiàng)目金額，以此達(dá)到降低增值率，減小稅收負(fù)擔(dān)的目的。這其實(shí)也是一種變相籌資的手段，減少支出，為資金投入儲(chǔ)存力量，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。企業(yè)在籌集資金的過(guò)程中，應(yīng)該采取科學(xué)、合理的方法，僅靠貸款不是長(zhǎng)久之計(jì)，只會(huì)讓負(fù)債一直增加，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)并無(wú)益處，而通過(guò)扣除項(xiàng)目金額的方法則能夠在這方面減小企業(yè)壓力，給企業(yè)帶來(lái)信心。

(二)合理利用國(guó)家出臺(tái)相關(guān)政策

為了保證房地產(chǎn)企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行，國(guó)家出臺(tái)了一系列政策，合理利用國(guó)家政策，與稅收籌劃相輔相成，共同推進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)的健康發(fā)展。而土地增值稅稅收籌劃更是給房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)了福音。據(jù)《土地增值稅暫行條例》，房地產(chǎn)企業(yè)的納稅人在出售建造的普通住宅時(shí)，如果增值稅額中沒(méi)有超過(guò)扣除項(xiàng)目金額的20%的部分，可以免征土地增值稅。因此企業(yè)會(huì)想盡一切方法控制增值稅額，以求免稅，減少企業(yè)成本。所以，土地增值稅稅收籌劃政策不僅是對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)必要的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)，還能夠降低房地產(chǎn)企業(yè)的負(fù)稅壓力。

(三)合理通過(guò)建房進(jìn)行稅收籌劃

在稅法相關(guān)規(guī)定中，某些建房行為并不在土地增值稅的征收范疇之內(nèi)，從而能夠合法合理避免或減少土地增值稅的繳納。其一是房地產(chǎn)企業(yè)代表客戶進(jìn)行房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)。這樣一來(lái)，不僅能給房地產(chǎn)企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，還減少企業(yè)繳納費(fèi)用。其二是合作建房，即在土地開(kāi)發(fā)過(guò)程中，一方負(fù)責(zé)土地，一方負(fù)責(zé)資金，雙方進(jìn)行合作建房。通過(guò)這種方式，企業(yè)可免交增值稅，而且對(duì)于合作雙方來(lái)說(shuō)都是互利共贏的結(jié)果，值得采納。

(四)積極尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)支持

政府稅務(wù)機(jī)關(guān)是服務(wù)于企業(yè)的部門(mén)，具有對(duì)企業(yè)的相關(guān)政策咨詢有解答的義務(wù)，企業(yè)在稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，如果把握不準(zhǔn)，應(yīng)積極尋求支持和幫助，向稅務(wù)人員進(jìn)行咨詢，給予專業(yè)的指導(dǎo)，由于各個(gè)地方的征管方式和征管地點(diǎn)的不同，要求稅務(wù)籌劃人員應(yīng)當(dāng)多與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，及時(shí)獲得溝通，達(dá)成雙贏的共識(shí)，將稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)降低到最低。

(五)事后采取積極有效的補(bǔ)救措施

稅務(wù)籌劃的方案雖然全面，會(huì)采取各式各樣的措施進(jìn)行籌劃，但是風(fēng)險(xiǎn)不可避免，仍然會(huì)受到突如其來(lái)因素而干擾，稅收籌劃方案可能受到各種原因而導(dǎo)致失敗，企業(yè)必須在一定范圍內(nèi)將風(fēng)險(xiǎn)控制，采取積極有效的補(bǔ)救措施，將事故發(fā)生的可能性降低到最低。

(六)土地增值稅的核心是增值率

房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目的應(yīng)稅收入和扣除項(xiàng)目，是房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的關(guān)鍵點(diǎn)，因此，房地產(chǎn)企業(yè)必須緊緊圍繞這兩個(gè)因素進(jìn)行開(kāi)展，減少稅費(fèi)開(kāi)支，在保證有合理利潤(rùn)的前提下，提供條件合理的減少稅費(fèi)，是稅收籌劃的目的。

三、房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的重要意義

房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃因其頗有成效的措施，對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)具有重要意義：

(一)有利于房地產(chǎn)企業(yè)更好適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)

在當(dāng)前日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)條件下，房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅的稅收籌劃不僅是對(duì)企業(yè)稅收制度的一種調(diào)整，也促使房地產(chǎn)企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。目前，政府針對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的弊端進(jìn)行了宏觀調(diào)控，大大增加了房地產(chǎn)企業(yè)的稅收成本，也減少了利潤(rùn)。正因如此，合理的房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃能夠幫助企業(yè)減少納稅成本，獲得經(jīng)濟(jì)效益，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)之中獲得生存機(jī)會(huì)。

(二)有利于提升房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平

房地產(chǎn)市場(chǎng)的‘高溫’現(xiàn)象促使國(guó)家加大對(duì)該行業(yè)宏觀調(diào)控的力度，雖然解決了一些問(wèn)題，但也給房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理造成不少麻煩。國(guó)家干預(yù)力度加大，必然使各企業(yè)改變自身的管理制度，財(cái)務(wù)管理水平自然會(huì)降低。而土地增值稅稅收籌劃能夠提高企業(yè)資金流動(dòng)率，并且是在企業(yè)自身的籌劃之下，避免干預(yù)力度過(guò)大的問(wèn)題，從未提高房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

(三)有利于實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)利益的最大化

在房地產(chǎn)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)中需要繳納各種稅，而在這些形形的稅務(wù)之中，土地增值稅給企業(yè)帶來(lái)的負(fù)稅壓力是最大的，是房地產(chǎn)企業(yè)必須繳納的稅務(wù)。土地增值稅稅收籌劃能夠緩和企業(yè)的負(fù)稅壓力，給企業(yè)喘息的機(jī)會(huì)，減少稅務(wù)成本，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)帶來(lái)巨大利益。

四、結(jié)束語(yǔ)

房地產(chǎn)企業(yè)做好土地增值稅稅收籌劃，能夠減小企業(yè)的負(fù)稅壓力，還能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，幫助企業(yè)渡過(guò)房地產(chǎn)市場(chǎng)低迷階段，從而走上正軌。企業(yè)采取合理適合的方法進(jìn)行稅收籌劃，不僅對(duì)企業(yè)自身有好處，對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)也是個(gè)很好的調(diào)控。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該吸取教訓(xùn)，積極配合，用好的方法達(dá)到好的目的。

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增值稅稅務(wù)籌劃方法范文第5篇

土地增值稅是由國(guó)家有關(guān)部門(mén)征收的基本稅務(wù)之一。其清算流程大體上包括申請(qǐng)、提供證明或發(fā)票、審核等三個(gè)方面。這些工作看似簡(jiǎn)易，卻往往需要企業(yè)多個(gè)部門(mén)配合共同完成。以下是房地產(chǎn)企?I土地增值稅清算過(guò)程中需要注意的地方。

首先，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商應(yīng)充分收集需要征收稅務(wù)的土地面積、地段、價(jià)格等信息，妥善保管相關(guān)發(fā)票或憑證。準(zhǔn)備多份與合作公司企業(yè)的合同，避免由于證明材料不足帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第二，房地產(chǎn)企業(yè)在開(kāi)展一個(gè)項(xiàng)目時(shí)要在多個(gè)方面進(jìn)行規(guī)劃，注意及時(shí)向上級(jí)報(bào)備房源信息。若一個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目是一次性項(xiàng)目，其所有稅務(wù)將在一個(gè)時(shí)間內(nèi)全部繳清；若其是分期項(xiàng)目，那么稅務(wù)就以房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的期限為單位分期繳清。

第三，在進(jìn)行稅務(wù)核算時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)可參照國(guó)家稅務(wù)總局的關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問(wèn)題的通知里面總結(jié)的土地增值稅扣除項(xiàng)目對(duì)符合項(xiàng)目扣除土地增值稅。這些項(xiàng)目可極大程度上減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，所以企業(yè)內(nèi)部人員需對(duì)這些知識(shí)多做了解。

第四，不同的項(xiàng)目具有不同的特點(diǎn)，那么其進(jìn)行的稅務(wù)清算方法也不盡相同。一些項(xiàng)目是根據(jù)企業(yè)規(guī)劃將土地整體計(jì)算增值稅，在確定相關(guān)稅率后，按不同的面積計(jì)算增值額度；一些項(xiàng)目是先按照面積計(jì)算增值稅和增值率，選擇好稅率之后再計(jì)算整體的增值額度。這兩種方法各有優(yōu)劣，根據(jù)實(shí)際情況選擇適合的方法也是至關(guān)重要的。

第五，在企業(yè)內(nèi)部已經(jīng)做好土地增值稅的計(jì)算后可將相關(guān)材料呈遞給稅務(wù)機(jī)構(gòu)，由這些稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行增值稅的認(rèn)證，在政府有關(guān)部門(mén)下發(fā)材料后便可進(jìn)行清算工作了。

二、土地增值稅納稅籌劃過(guò)程中面臨的困難

（一）對(duì)納稅籌劃意識(shí)不足

納稅籌劃，顧名思義，就是在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)核算進(jìn)行相關(guān)策劃，以盡可能的在合法范圍內(nèi)減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)收益。在經(jīng)濟(jì)進(jìn)入增速換擋期的新環(huán)境下，我國(guó)的稅務(wù)制度逐漸完善并積極推進(jìn)企業(yè)結(jié)構(gòu)性減稅。這些環(huán)境的改變雖然都對(duì)企業(yè)有一定的益處，但若企業(yè)沒(méi)有積極去適應(yīng)這些政策，很容易導(dǎo)致企業(yè)賦稅只增不減。納稅籌劃并不是一個(gè)新名詞，早在20世紀(jì)30年代它就被英國(guó)法律所認(rèn)可，而中國(guó)在改革開(kāi)放初期也有了納稅籌劃概念的雛形。但是時(shí)至今天，我國(guó)仍有許多企業(yè)納稅籌劃意識(shí)薄弱或者不重視納稅籌劃，他們一般錯(cuò)誤的將納稅籌劃歸為企業(yè)財(cái)務(wù)人員的職責(zé)，認(rèn)為納稅籌劃無(wú)非是一種財(cái)務(wù)規(guī)劃策略，并不能給企業(yè)帶來(lái)直接利益。同時(shí)，有的企業(yè)人員將節(jié)稅規(guī)劃與偷稅漏稅概念混淆，他們認(rèn)為用納稅籌劃的方式減少稅負(fù)是在損害國(guó)家集體利益。這些錯(cuò)誤的觀念使得許多企業(yè)不愿意做納稅規(guī)劃，甚至以納稅籌劃為恥。這些企業(yè)在主觀上納稅籌劃意識(shí)不夠，即使在進(jìn)行納稅籌劃也只是做表面任務(wù)，沒(méi)有發(fā)自內(nèi)心的積極參與納稅籌劃任務(wù)，所以導(dǎo)致許多節(jié)稅策略沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的效果。

（二）土地增值稅核算工作要求更高

眾所周知，由于房地產(chǎn)企業(yè)本身就具有稅務(wù)繁多且復(fù)雜的特點(diǎn)，本來(lái)在計(jì)算稅務(wù)就具有極大的不確定性。房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅稅務(wù)工作不僅是核算應(yīng)繳納稅務(wù)額度，而且包括層層遞交的繳納申請(qǐng)、計(jì)算收入額度等。對(duì)于一般的房地產(chǎn)企業(yè)計(jì)算能力要求更加嚴(yán)苛。而且一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員不僅是稅務(wù)管理人員，他們常常被賦予企業(yè)預(yù)算、財(cái)務(wù)入賬、財(cái)務(wù)支出確認(rèn)等多項(xiàng)工作。另外，近年來(lái)不同的國(guó)家政策又使得清算條件頻頻變更，給本就復(fù)雜的會(huì)計(jì)工作又帶來(lái)了更大的壓力。拿稅務(wù)改革做個(gè)例子，許多企業(yè)在新型稅制下仍沿用舊體制下的稅務(wù)管理方法，這自然是行不通的。為使房地產(chǎn)企業(yè)跟上時(shí)代的腳步，企業(yè)財(cái)務(wù)必須進(jìn)行大幅度調(diào)整，結(jié)合外部環(huán)境特點(diǎn)重塑財(cái)務(wù)體系，這種變化也會(huì)使得財(cái)務(wù)預(yù)算與管理復(fù)雜化，需要更高的技術(shù)和能力。

（三）稅務(wù)繳納風(fēng)險(xiǎn)加大

一方面，為適應(yīng)不同的市場(chǎng)條件，增加企業(yè)效益，房地產(chǎn)企業(yè)也在不斷的完善自己內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理，在調(diào)整過(guò)程中企業(yè)內(nèi)部管理可能會(huì)出現(xiàn)一些紕漏，對(duì)一些人員的管理也會(huì)較為松散，若土地增值稅的相關(guān)人員核算監(jiān)督?jīng)]有到位，其帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可想而知。另一方面，在房地產(chǎn)交易時(shí)，按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的價(jià)格必須低于其預(yù)期評(píng)估價(jià)格，而且若在轉(zhuǎn)讓時(shí)房地產(chǎn)已經(jīng)進(jìn)行銷(xiāo)售且超過(guò)15%的，原先的房地產(chǎn)企業(yè)是需要繳納土地增值稅的，也就是說(shuō)，房地產(chǎn)企業(yè)不僅在交易時(shí)收入減少，還要承擔(dān)這個(gè)項(xiàng)目的土地增值稅，增加了企業(yè)承擔(dān)稅負(fù)的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也給房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)核算任務(wù)帶來(lái)了極大的考驗(yàn)。

三、房地產(chǎn)土地增值稅納稅籌劃的相關(guān)策略

（一）增強(qiáng)企業(yè)納稅籌劃意識(shí)

增強(qiáng)納稅籌劃意識(shí)首先要理清納稅籌劃的概念。納稅籌劃是包括但不限于房地產(chǎn)企業(yè)選取適當(dāng)?shù)那逅惴椒ā⒗脟?guó)家優(yōu)惠政策的等方法減少稅負(fù)的內(nèi)部管理方式。國(guó)家為促進(jìn)中小型企業(yè)發(fā)展，是鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的，所以企業(yè)不必以此為恥。另外，為提高各員工對(duì)納稅籌劃的重視程度，企業(yè)高層管理人員要起到表率作用，從長(zhǎng)遠(yuǎn)利益出發(fā)，加大對(duì)納稅籌劃的投入和宣傳力度，明確納稅籌劃并非幾個(gè)人的義務(wù)，鼓勵(lì)全員參與執(zhí)行。除思想上要多強(qiáng)調(diào)納稅籌劃意識(shí)，在行動(dòng)上可將納稅籌劃等易忽視卻必不可少的專業(yè)名詞打印成冊(cè)，這也不失為一種好的宣傳辦法。

（二）優(yōu)化房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算工作

現(xiàn)行土地增值稅的核算工作主要由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，那么人才的篩選與培養(yǎng)就顯得尤為重要。首先，企業(yè)管理者應(yīng)在人員招收與考核上下足功夫，完善內(nèi)部考核評(píng)價(jià)體系。同時(shí)可定期組織相關(guān)人員培訓(xùn)，以挑選核算會(huì)計(jì)人才，為后面繁瑣復(fù)雜的會(huì)計(jì)工作提供保障。其次，為保證稅務(wù)工作的有序進(jìn)行，企業(yè)部門(mén)可分別細(xì)化財(cái)務(wù)人員的工作，將工作分為稅務(wù)核算、清算申請(qǐng)等多個(gè)工作重心，增大工作覆蓋面，平攤?cè)藛T工作以減輕人員工作負(fù)擔(dān)。最后，企業(yè)也應(yīng)協(xié)調(diào)好與合作方的稅務(wù)分?jǐn)偣ぷ?，這項(xiàng)內(nèi)容應(yīng)在與合作者的合同書(shū)上體現(xiàn)，從而避免重復(fù)繳稅或在不知情的情況下漏稅的情況產(chǎn)生。當(dāng)然，新時(shí)代新的會(huì)計(jì)體系的構(gòu)建并非個(gè)別人或個(gè)別單位就能完成的，企業(yè)應(yīng)在現(xiàn)有的會(huì)計(jì)核算工作上尋找切實(shí)可行的新方案，以便提高納稅籌劃效率。

（三）做必要風(fēng)險(xiǎn)防控工作

在稅務(wù)繳交過(guò)程中，總會(huì)有不可避免的與籌劃內(nèi)容相背的風(fēng)險(xiǎn)，這時(shí)候風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防控就十分重要了。首先，在內(nèi)部管理出現(xiàn)調(diào)整期間，企業(yè)管理員仍應(yīng)堅(jiān)守監(jiān)督稅務(wù)籌劃的崗位，嚴(yán)格杜絕有人私自更改房?jī)r(jià)降低稅基的情況。其次，若房地產(chǎn)項(xiàng)目確實(shí)需要轉(zhuǎn)讓，那么企業(yè)自身要保存好交接時(shí)的證明材料，減少不必要的損失。這些是從風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源減少風(fēng)險(xiǎn)，若風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)存在且產(chǎn)生威脅，那么企業(yè)人員可成立相關(guān)稅務(wù)分析小組，對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行?A估，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)標(biāo)分析測(cè)算，舍棄掉一些收益小沒(méi)有發(fā)展能力的土地，控制風(fēng)險(xiǎn)蔓延趨勢(shì)。另外，及時(shí)清算已經(jīng)審核通過(guò)的稅務(wù)既可以在一定程度上減少風(fēng)險(xiǎn)，避免因時(shí)間太久證據(jù)不明帶來(lái)的麻煩。