增值稅的稅收籌劃方案
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增值稅的稅收籌劃方案范文第1篇
一、陜西風(fēng)林木業(yè)增值稅稅收籌劃
（一）企業(yè)增值稅稅收籌劃的主要內(nèi)容
企業(yè)的稅收籌劃是指在遵守稅收法律制度的前提下，企業(yè)為實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值的最大化，在稅收法律允許的范圍內(nèi)，自行或委托托人，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的安排和策劃，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，對(duì)多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。
陜西風(fēng)林木業(yè)的增值稅稅收籌劃就是在遵循稅收法律制度的前提下，通過增值稅稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值的最大化。
（二）陜西風(fēng)林木業(yè)基本情況
ZY木業(yè)有限公司[]成立于2006年，是增值稅的一般納稅人，主要生產(chǎn)和銷售各種中高檔膠合板材。公司的產(chǎn)品主要銷往廈門、廣東、印度、泰國(guó)等地區(qū)和國(guó)家。公司注冊(cè)資金800萬元，擁有固定資產(chǎn)500多萬元，員工120多人。
公司設(shè)有三個(gè)非獨(dú)立核算的生產(chǎn)部門，分別是：
（1）林場(chǎng)，林場(chǎng)是公司在成立之初，為保證原材料的供給而建立的，公司買入了250多畝地，種植了速生楊樹、柳樹等速生林材，公司的木材主要供公司生產(chǎn)使用，同時(shí)也對(duì)外銷售。
（2）運(yùn)輸隊(duì)，公司成立之初設(shè)立了運(yùn)輸車隊(duì)，負(fù)責(zé)公司產(chǎn)品的運(yùn)送，同時(shí)也對(duì)外承接這種運(yùn)輸活動(dòng)。
（3）板材加工車間，公司的主要生產(chǎn)車間，主要進(jìn)行各種板材的加工。
二、增值稅籌劃的過程及結(jié)果
企業(yè)進(jìn)行稅收的籌劃一般有以下幾步：一、熟悉稅法；二、明確籌劃主體；三、劃定籌劃對(duì)象；四、制定籌劃方案；五、選擇最佳方案；七、實(shí)施籌劃方案；八、評(píng)估籌劃效果。
（一）確定籌劃對(duì)象
籌劃人員首先對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)模式、行業(yè)特點(diǎn)進(jìn)行了分析，并對(duì)公司的2006年財(cái)務(wù)資料進(jìn)行認(rèn)真研究，對(duì)公司2006年的下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供了籌劃建議。
（1）陜西風(fēng)林木業(yè)2006年從林場(chǎng)取得的木材約合37.73 萬元，林場(chǎng)銷售木材免稅，由于林場(chǎng)是非獨(dú)立核算單位，無法取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣發(fā)票，因此不能抵扣進(jìn)行稅額。
（2）陜西風(fēng)林木業(yè)二季度銷售額為901.3萬元，其中出口金額為679.5萬元、內(nèi)銷218.7萬元，二季度抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額77.9 萬元，耗用木材8.98萬元。
（3）陜西風(fēng)林木業(yè)在全國(guó)共設(shè)立了9個(gè)非獨(dú)立核算的辦事機(jī)構(gòu)，平均每個(gè)辦事處的營(yíng)業(yè)額約為200萬元，其余的營(yíng)業(yè)額直接由總公司實(shí)現(xiàn)的，并且每個(gè)分支機(jī)構(gòu)銷售的板材大部分的購買方不開具增值稅專用發(fā)票。
（4）陜西風(fēng)林木業(yè)的運(yùn)輸隊(duì)07年的運(yùn)輸業(yè)務(wù)額約為93.3萬元，運(yùn)輸隊(duì)汽車修理、汽油均取得進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票，增值稅銷項(xiàng)稅額約為6.96 萬元，由于運(yùn)輸隊(duì)是在銷售ZY木業(yè)公司產(chǎn)品過程中負(fù)責(zé)運(yùn)輸貨物的，屬于混合銷售行為。
（5）陜西風(fēng)林木業(yè)有一部分板材是利用“次小薪材”生產(chǎn)的，達(dá)到了資源綜合利用的標(biāo)準(zhǔn)，這部分板材07年銷售金額為326萬元，但是不能辦理資源綜合利用手續(xù)，因此不能享受資源綜合利用的稅收優(yōu)惠。
（二）制定籌劃備選方案
方案一：設(shè)立獨(dú)立分支機(jī)構(gòu)。根據(jù)我國(guó)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，對(duì)他們實(shí)行不同的稅收稅率。企業(yè)可以通過設(shè)立獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)，將稅負(fù)轉(zhuǎn)移到小規(guī)模納稅人身上，享受小規(guī)模納稅人征的待遇。
針對(duì)陜西風(fēng)林木業(yè)存在的分支機(jī)構(gòu)稅收籌劃問題，可以將陜西風(fēng)林木業(yè)在全國(guó)設(shè)立的9個(gè)非獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)變?yōu)楠?dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)。每個(gè)分支機(jī)構(gòu)均在主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦成增值稅小規(guī)模納稅人，對(duì)購買方不需要增值稅專用發(fā)票的，由分支機(jī)構(gòu)開具普通發(fā)票。每個(gè)分支機(jī)構(gòu)全年申報(bào)納稅銷售額在177萬元以內(nèi)，超過的部分由陜西風(fēng)林木業(yè)開票作為總公司銷售額，這樣9個(gè)分支機(jī)構(gòu)全年銷售額為1400萬元。陜西風(fēng)林木業(yè)的給分支機(jī)構(gòu)發(fā)貨，適當(dāng)降低價(jià)格銷售，售價(jià)為900萬元。
9個(gè)分支機(jī)構(gòu)全年共納增值稅為56 萬元，ZY木業(yè)公司少納增值稅為85萬元，則ZY木業(yè)公司從全局的角度來看06年少繳增值稅為29萬元。
方案二：稅收優(yōu)惠政策的稅收籌劃方案
（一）資源綜合利用優(yōu)惠政策的稅收籌劃方案
（1）根據(jù)我國(guó)有關(guān)文件的規(guī)定，符合規(guī)定的資源綜合利用企業(yè)，在按照規(guī)定進(jìn)行認(rèn)定后，可以享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。根據(jù)規(guī)定陜西風(fēng)林木業(yè)利用“次小薪材”生產(chǎn)的部分板材，符合國(guó)家關(guān)于資源綜合利用的規(guī)定，可以享受資源綜合利用的優(yōu)惠政策，可以免于征稅。陜西風(fēng)林木業(yè)可以向相關(guān)部門申請(qǐng)資源綜合利用企業(yè)則可享受稅收優(yōu)惠。這樣公司每年可以少納增值稅53.91 萬元。
（2）涉農(nóng)產(chǎn)品的稅收籌劃。根據(jù)國(guó)家的規(guī)定，國(guó)家對(duì)涉農(nóng)產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠主要有：農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料和其他農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，這些產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售很多是可以免稅的，并且一些免稅產(chǎn)品的銷售還可以開具增值稅專用發(fā)票，對(duì)于ZY木業(yè)公司的農(nóng)產(chǎn)品收購的問題，可以將陜西風(fēng)林木業(yè)下屬林場(chǎng)由非獨(dú)立核算的企業(yè)變?yōu)楠?dú)立核算的企業(yè)，林場(chǎng)銷售給陜西風(fēng)林木業(yè)的楊木屬于自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品，根據(jù)規(guī)定林場(chǎng)享受免征增值稅優(yōu)惠，陜西風(fēng)林木業(yè)購進(jìn)的楊木可以按照購進(jìn)價(jià)格13%的稅率抵扣。
陜西風(fēng)林木業(yè)可以抵扣稅款為4.68萬元，公司可以少繳納稅款6.25萬元。
（二）兼營(yíng)行為的稅收籌劃方案
兼營(yíng)是企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)范圍之外其他營(yíng)業(yè)項(xiàng)目的收入，在企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)確定以后，其他的項(xiàng)目即為兼營(yíng)業(yè)務(wù)。根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則[]的規(guī)定，兼營(yíng)主要包括兩種：相同稅種，不同稅率；不同稅種，不同稅率。《增值稅暫行條例》第十七條規(guī)定：納稅人經(jīng)營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算減、免稅項(xiàng)目的銷售額；未單獨(dú)核算的，不得減、免稅。《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》[]第六條規(guī)定：納稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。由于兼營(yíng)項(xiàng)目的稅種不同，稅率也有所差異，導(dǎo)致不同情況下稅負(fù)也不同，這也為稅收籌劃提供了空間。
針對(duì)陜西風(fēng)林木業(yè)存在的兼營(yíng)行為的問題，主要是陜西風(fēng)林木業(yè)06年對(duì)外銷售木材13.3萬元，由于不能夠準(zhǔn)確分清13%稅率和17%貨物的銷售額，所以這部分收入按照17%的稅率進(jìn)行了征稅，若該公司能準(zhǔn)確的劃分13%和17%的稅率，那么公司06年可以少繳增值稅0.53萬元。
四、公司稅收籌劃方案的選擇及建議
（一）公司稅收籌劃方案的選擇
公司通過稅收籌劃會(huì)形成幾個(gè)方案，公司必須從中選擇一個(gè)最佳方案，公司在進(jìn)行方案的選擇時(shí)應(yīng)該進(jìn)行下列方面的評(píng)估：
（1）合法性評(píng)估。合法是公司稅收籌劃最基本的條件，對(duì)于籌劃的方案公司要首先考慮其合法性，即使法律沒有明確的規(guī)定，也要靈活運(yùn)用而不可抱著鉆法律空子的想法，一旦法律法規(guī)完善了，公司就有被懲罰的風(fēng)險(xiǎn)。
（2）實(shí)用性評(píng)估。任何方案都是根據(jù)特定的籌劃對(duì)象設(shè)計(jì)的，在運(yùn)用時(shí)一定要注意方案的實(shí)用性，對(duì)于陜西風(fēng)林木業(yè)來說，設(shè)立獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)的籌劃方案的適用范圍為：營(yíng)業(yè)額在一般納稅人之上、抵扣比較少、稅負(fù)比較高、分支機(jī)構(gòu)比較多的企業(yè)。資源綜合利用優(yōu)惠政策的稅收方案使用于主要是一些稅負(fù)較重、資源型等抵扣較少的企業(yè)，并且還要達(dá)到國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)；混合銷售行為的使用范圍一般是對(duì)于一些既有增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目又有非增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)的納稅企業(yè)，可以采用上述籌劃方法。購進(jìn)或銷售農(nóng)產(chǎn)品優(yōu)惠政策的稅收籌劃方案適用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)企業(yè)、農(nóng)業(yè)加工企業(yè)、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料生產(chǎn)加工企業(yè)等。
（3）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)的籌劃方案一般是以企業(yè)的當(dāng)期利潤(rùn)為籌劃標(biāo)準(zhǔn)的，但企業(yè)要從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度考慮，在充分考慮了時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值后用凈現(xiàn)金流量作為衡量的標(biāo)注，則能更精確的給企業(yè)帶來長(zhǎng)久的利益。
綜合上述三個(gè)因素木業(yè)公司的籌劃方案中設(shè)立分支機(jī)構(gòu)獨(dú)立核算的風(fēng)險(xiǎn)太大，如果公司設(shè)立獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)，分支機(jī)構(gòu)不能開具增值稅專用發(fā)票，須由木業(yè)公司統(tǒng)一開，而這就要求在簽訂合同時(shí)以木業(yè)公司的名義來簽到，這就給公司帶來了很大的風(fēng)險(xiǎn)。另外民政福利的籌劃方案與其他方案都有沖突，公司要認(rèn)定為民政福利企業(yè)公司的稅負(fù)就能免去，但這要求公司是集體或者國(guó)有企業(yè)，其次要民政國(guó)稅地稅共同認(rèn)定才能享受稅收優(yōu)惠的，這對(duì)公司來說顯然很困難，因此木業(yè)公司可以選擇除這兩個(gè)方案意外的方案進(jìn)行籌劃。
（二）對(duì)公司增值稅稅收籌劃的建議
中小企業(yè)進(jìn)行增值稅的稅收籌劃是一種具有法律意識(shí)的主動(dòng)行為，企業(yè)在籌劃時(shí)就要對(duì)這種主動(dòng)行為有充分的了解和認(rèn)識(shí)，并能預(yù)測(cè)這種行為的所帶來的結(jié)果，因此企業(yè)增值稅的籌劃并不是一件簡(jiǎn)單的工作，企業(yè)在進(jìn)行籌劃時(shí)應(yīng)注意一下幾點(diǎn)：
（1）學(xué)習(xí)相關(guān)的稅收法規(guī)。注意稅收法律的運(yùn)用。稅收法律具有一定的地域性和時(shí)效性，對(duì)于不同地區(qū)和時(shí)間范圍稅法的規(guī)定也不同，企業(yè)一定要注意稅收法律的靈活運(yùn)用。
注意政策的變動(dòng)。目前我國(guó)稅收法律多為地方性的法規(guī)，其內(nèi)容容易受到地方政策的變化，一旦政策的變化對(duì)稅收法律作了調(diào)整，企業(yè)就要重新進(jìn)行籌劃方案的選擇。
注意增值稅專用發(fā)票的問題。企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中涉及到增值稅專用發(fā)票的一定要保證真實(shí)的交易，保證票貨款的方向一致，交易時(shí)查看對(duì)方稅務(wù)登記證件等。
（2）研究企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。企業(yè)增值稅稅收籌劃是一個(gè)系統(tǒng)的工程，進(jìn)行籌劃就要從整體上對(duì)企業(yè)的各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行考慮，因時(shí)，因地的制定出企業(yè)的籌劃方案并加以系統(tǒng)化。在ZY木業(yè)中企業(yè)就可以利用“次小薪材”生產(chǎn)板材，符合稅收優(yōu)惠政策而對(duì)于其他企業(yè)就要考慮企業(yè)實(shí)際。
（3）防范稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)行稅收籌劃要求企業(yè)經(jīng)常在稅收法規(guī)規(guī)定性的邊緣操作，這必然蘊(yùn)含著很大的風(fēng)險(xiǎn)。而且籌劃往往是實(shí)現(xiàn)進(jìn)行安排，在實(shí)際操作中會(huì)有許多意外出現(xiàn)，這些都會(huì)加大籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。
（4）咨詢專業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)往往通過自己的會(huì)計(jì)部門，根據(jù)企業(yè)的情況制定企業(yè)的增值稅籌劃方案，這樣雖然可以減少企業(yè)一定的成本開支，但企業(yè)的會(huì)計(jì)部門往往具有一定的限制，企業(yè)通過外部專業(yè)稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)更能為企業(yè)的籌劃設(shè)計(jì)完美的方案。
陜西風(fēng)林木業(yè)制定了具體的籌劃方案在籌劃時(shí)要隨時(shí)掌握政策情況，注意學(xué)習(xí)最新的稅收法律，注意防范籌劃風(fēng)險(xiǎn)，例如公司06年度的發(fā)出貨物銷售商品的行為，按公司規(guī)定貨物沒有受到不得開專用發(fā)票，因此就沒有申報(bào)納稅，但稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)因此處罰企業(yè)，帶來不依法納稅的風(fēng)險(xiǎn)。
中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)中占有重要的地位，其構(gòu)成了我國(guó)企業(yè)的主要組成部分，隨著我國(guó)稅收法律制度的健全和完善，我們逐漸從企業(yè)偷稅漏稅的不法減輕稅收負(fù)擔(dān)的行為上轉(zhuǎn)移到企業(yè)合理避稅的法律行為上，我國(guó)的大部分企業(yè)也逐漸認(rèn)識(shí)到稅收籌劃是企業(yè)自身的一項(xiàng)權(quán)利。同時(shí)，政府部門也應(yīng)鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行稅收的籌劃，為企業(yè)的稅收籌劃提供各種指導(dǎo)和建議，這樣不僅不會(huì)減少政府的稅收收入還能減輕我國(guó)企業(yè)的稅收負(fù)責(zé)增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，為我國(guó)企業(yè)走向國(guó)際市場(chǎng)創(chuàng)造有利的條件。
本文通過對(duì)陜西風(fēng)林木業(yè)增值稅稅收籌劃的分析，論述了企業(yè)稅收籌劃的概念、籌劃的原則，同時(shí)對(duì)企業(yè)是否必要對(duì)公司增值稅稅收籌劃進(jìn)行了分析，在確定籌劃的必要性后論述了企業(yè)具體進(jìn)行增值稅稅收籌劃的步驟方法和途徑，并最終確定企業(yè)的增值稅籌劃方案，在最后一部分說明了企業(yè)籌劃時(shí)應(yīng)注意的問題，通過本文的分析希望能給其它企業(yè)的籌劃帶了一些指導(dǎo)和借鑒。
增值稅的稅收籌劃方案范文第2篇
關(guān)鍵詞:鐵路水電增值稅 增收節(jié)支 納稅籌劃 企業(yè)價(jià)值最大化
一、鐵路水電涉稅業(yè)務(wù)稅收籌劃過程及相應(yīng)處理方法
(一)鐵路水電涉稅業(yè)務(wù)稅收籌劃過程
鐵路水電統(tǒng)一由供電段管理，供電段按照所在地規(guī)定的水電價(jià)格購入水電，供給各個(gè)鐵路單位、家屬、路外等使用，供鐵路運(yùn)輸部門的生產(chǎn)、生活服務(wù)。鐵路供水電站段非法人，在當(dāng)?shù)剞k理納稅登記較為困難。2006年我單位應(yīng)納稅所得額達(dá)到了1500多萬元，按照稅法規(guī)定已滿足一般納稅人的要求，可仍舊按小規(guī)模納稅人交納稅款，需60多萬元，供路外電量比例在20%左右，按一般納稅人核算一年能節(jié)稅20多萬。經(jīng)研究論證，認(rèn)為我段改為一般納稅人，不但能解決站段納稅不規(guī)范的問題，也能產(chǎn)生良好的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。我單位與市、省國(guó)稅局領(lǐng)導(dǎo)多次接觸與溝通，積極尋求稅務(wù)機(jī)關(guān)的支持與幫助，在計(jì)稅依據(jù)、納稅范圍、稅收減免等方面依照流轉(zhuǎn)稅具體明文規(guī)定，籌劃方案、政策理解運(yùn)用、具體操作上得到其認(rèn)可。
我單位自拿到一般納稅人認(rèn)定書后，及時(shí)取得一般納稅人專用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證抵扣，計(jì)財(cái)科在業(yè)務(wù)科室的密切配合下立即給各供電局供水公司發(fā)關(guān)于開具一般納稅人增值稅專用發(fā)票的函以及附上單位基本資料和一般納稅人認(rèn)定書復(fù)印件，要求對(duì)方單位從本月起開具一般納稅人專用發(fā)票，確保了增值稅專用發(fā)票的及時(shí)收回。我段在2009年的4月-12月短短8個(gè)月中，以一般納稅人與小規(guī)模納稅人納稅比較，共節(jié)約稅款 17.70萬元。
(二)相應(yīng)賬務(wù)處理的變更
我單位原來為小規(guī)模納稅人時(shí)，每月按供水電收入（不含稅）乘以4%計(jì)算繳納增值稅。涉稅科目為應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅科目。變更為一般納稅人后，在具體的核算過程中應(yīng)該注意的是根據(jù)《關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定》和《關(guān)于對(duì)增值稅會(huì)計(jì)處理有關(guān)問題補(bǔ)充規(guī)定的通知》，對(duì)增值稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定如下：企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”明細(xì)科目。在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下除設(shè)置銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、已交稅金外增設(shè)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅人企業(yè)月終轉(zhuǎn)出未交或多交的增值稅：“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人企業(yè)月終時(shí)轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未繳增值稅額，轉(zhuǎn)入多交的增值稅也在本明細(xì)科目核算。如果月末是貸方余額，表明有增值稅要交，這時(shí)要做轉(zhuǎn)帳。
借：應(yīng)交稅費(fèi)――轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――未交增值稅
在月末時(shí)如果是借方余額，表明有進(jìn)項(xiàng)稅留抵，就不用結(jié)轉(zhuǎn)，月末結(jié)出借方余額，下月備抵。
鐵路供水業(yè)務(wù)的購銷核算：
所供水分為從自來水公司購買的水和自揚(yáng)水。外購水按6%簡(jiǎn)易征收，自揚(yáng)水不納稅（依照國(guó)稅發(fā)【1993】154號(hào) 供應(yīng)或開采未經(jīng)加工的天然水不征收增值稅）。
【1994】財(cái)稅字第014號(hào)對(duì)增值稅一般納稅人銷售自來水比照對(duì)縣以下小型水力發(fā)電和部分建材等商品的征稅規(guī)定，可按6％的征收率征收增值稅。
損失問題
供電對(duì)外銷售的非正常損失做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。
非正常損失*供路外電量/總供電量*電平均售價(jià)/1.17*0.17
二、納稅籌劃的優(yōu)勢(shì)及面臨的問題
(一)納稅籌劃的優(yōu)勢(shì)
變更為一般納稅人基本按照我單位稅收籌劃的方案完成，不到1年的時(shí)間就為我段節(jié)約了稅款近20萬元，而且我國(guó)實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型改革后，在全國(guó)范圍內(nèi)所有地區(qū)、所有行業(yè)的一般納稅人企業(yè)都可以抵扣其新購進(jìn)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的機(jī)器設(shè)備所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，未抵扣完的可以轉(zhuǎn)到下一期繼續(xù)抵扣，還有一些所得稅的減免政策，這對(duì)一般納稅人企業(yè)是非常有利的。
此外在稅收籌劃過程中，可以具體問題具體分析，選擇最合適的稅收籌劃方案。樹立長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光，進(jìn)行綜合規(guī)劃。因此，在稅收籌劃過程中，可以權(quán)衡利弊得失，綜合進(jìn)行分析，有選擇地借鑒和參考各種籌劃方案而擇其最優(yōu)，或者學(xué)會(huì)適當(dāng)放棄，以避免成本性風(fēng)險(xiǎn)。
(二)稅收籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)
稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，由于籌劃目的的特殊性，企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的多變性、復(fù)雜性、未來的不確定性，使得籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)極難避免。另外，必須加強(qiáng)各部門通力協(xié)作，嚴(yán)格按照稅法的規(guī)定，結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行操作，各涉稅環(huán)節(jié)統(tǒng)籌規(guī)劃和控制，這樣，才能真正節(jié)約稅收成本，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。
(三)堅(jiān)持依法籌劃，保持與稅務(wù)部門的溝通
合法至少不違反法律是稅收籌劃的前提。依法納稅是鐵路企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，同時(shí)也可防范因違反法律而導(dǎo)致的籌劃損失風(fēng)險(xiǎn)。堅(jiān)持依法籌劃要求企業(yè)的稅收籌劃人員必須對(duì)我國(guó)的稅收法規(guī)、政策有全面充分的認(rèn)識(shí)，這需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)籌劃人員的培訓(xùn)，提高其綜合素質(zhì)，籌劃方案最好能與國(guó)家的稅收政策導(dǎo)向相符合，既方便享受稅收優(yōu)惠，又保持與國(guó)家立法和宏觀經(jīng)濟(jì)意圖相一致，以更有效地降低風(fēng)險(xiǎn)。
三、鐵路稅收籌劃的發(fā)展前景
(一)鐵路企業(yè)稅收籌劃面臨的發(fā)展機(jī)遇
隨著我國(guó)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)總體水平的提高，隨著我國(guó)產(chǎn)權(quán)制度明晰，稅制的改革和不斷完善，以及政府對(duì)納稅人從道德要求向法律要求過渡，必將極大促進(jìn)鐵路稅收籌劃的發(fā)展。鐵路企業(yè)的稅收籌劃將面臨新的發(fā)展機(jī)遇。
(二)稅收籌劃的發(fā)展前景
稅收籌劃作為一種合法節(jié)稅的行為，正越來越多地為人們所接受和重視。稅收籌劃人員應(yīng)當(dāng)是高智能復(fù)合型人才,需要具備稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等專業(yè)知識(shí), 隨時(shí)掌握稅收政策變化情況，并全面了解、熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)情況及其流程。鐵路企業(yè)應(yīng)加快稅收籌劃專業(yè)人才隊(duì)伍的培養(yǎng)，為稅收籌劃提供了技術(shù)和人員基礎(chǔ)，必將推動(dòng)稅收籌劃全面發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
增值稅的稅收籌劃方案范文第3篇
關(guān)鍵詞 中小企業(yè) 稅收籌劃 風(fēng)險(xiǎn) 防范
一、中小企業(yè)稅收籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)及其產(chǎn)生的原因
（一）法律風(fēng)險(xiǎn)
中小企業(yè)獲取信息的途徑較少，很多中小企業(yè)在一些新興行業(yè)，尤其是高技術(shù)企業(yè)，可以借鑒的經(jīng)驗(yàn)較少，無疑會(huì)對(duì)稅收籌劃人員的要求更高。在稅收籌劃中，首先要避免的是法律風(fēng)險(xiǎn)，所有稅收籌劃都應(yīng)該在合法的范圍內(nèi)操作。
法律風(fēng)險(xiǎn)，一是由于征納雙方判定不同產(chǎn)生的，企業(yè)稅收籌劃人員與稅務(wù)執(zhí)法人員對(duì)于政策的判定不一致，從而造成企業(yè)的籌劃結(jié)果被判定為偷漏稅而違反稅法的規(guī)定，這不僅給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失，而且還影響了企業(yè)的聲譽(yù)。稅收籌劃的操作很多是在稅法法規(guī)邊緣的操作，從而使得納稅人實(shí)現(xiàn)利益最大化。二是稅收籌劃方案與其他法律法規(guī)相沖突給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃方案其中的環(huán)節(jié)違反了其他法律的規(guī)定，致使該稅收籌劃方案的主體部分失效，從而導(dǎo)致整體稅收籌劃方案的失敗。
（二）稅收風(fēng)險(xiǎn)
（1）稅收政策變化導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)。稅收的優(yōu)惠政策與國(guó)家經(jīng)濟(jì)息息相關(guān)，稅收優(yōu)惠政策是國(guó)家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的重要手段之一。沒有一個(gè)國(guó)家的稅收政策是一成不變的，它會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展做出相應(yīng)的變更。當(dāng)稅收政策進(jìn)行調(diào)整時(shí)，會(huì)給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)，尤其是長(zhǎng)期稅收籌劃方案，有可能使得依據(jù)原有政策設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案不合理或不合法，導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。
（2）稅收政策選擇的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在稅收籌劃過程中，經(jīng)常會(huì)面臨政策的選擇。政策選擇錯(cuò)誤，導(dǎo)致稅收籌劃結(jié)果達(dá)不到預(yù)期，甚至可能會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。稅收政策尤其是稅收優(yōu)惠政策往往具有時(shí)效性，錯(cuò)誤的選擇，會(huì)給企業(yè)帶來長(zhǎng)期的風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)由于自身發(fā)展的限制，往往會(huì)選擇時(shí)效短，短期利益較好的政策，但是從企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，可能會(huì)有限制企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)。故企業(yè)需要對(duì)自身進(jìn)行正確的預(yù)測(cè)和估算，選擇一種可以使企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化的政策。例如，企業(yè)既是高新技術(shù)企業(yè)又是軟件企業(yè)，高新技術(shù)企業(yè)自取得高新企業(yè)證書開始享受所得稅兩免三減半的優(yōu)惠，而軟件企業(yè)可以享受所得稅自獲利年度開始兩免兩減半的優(yōu)惠，這時(shí)需要企業(yè)對(duì)未來2年的利潤(rùn)總額有正確的預(yù)估，如果預(yù)計(jì)第2年即可獲利，選擇高新企業(yè)優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)更有利，因?yàn)閮赡旰蟮臏p半征收是按照7.5%所得稅稅率征收，而軟件企業(yè)的減半是按照12.5%所得稅稅率征收。
（三）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
稅收籌劃具有較強(qiáng)的計(jì)劃性和前瞻性，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中體現(xiàn)較為明顯，經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的選擇、經(jīng)營(yíng)注冊(cè)地址的選擇，直接影響企業(yè)未來是否可以獲得稅收優(yōu)惠的利益。例如，企業(yè)本身是高技術(shù)企業(yè)，注冊(cè)在高新技術(shù)園區(qū)可以獲得更多的優(yōu)惠政策。中小企業(yè)大多機(jī)構(gòu)設(shè)置簡(jiǎn)單，經(jīng)營(yíng)方式靈活，經(jīng)營(yíng)方向變換較快。當(dāng)經(jīng)營(yíng)方向發(fā)生變化，很可能導(dǎo)致企業(yè)失去享受稅收優(yōu)惠政策的資格。例如，軟件企業(yè)認(rèn)證（該認(rèn)證的行政審批已于2015年取消）要求當(dāng)年軟件產(chǎn)品收入要達(dá)到企業(yè)總收入的50%以上；高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定要求發(fā)明專利不少于一項(xiàng)或軟件著作權(quán)不少于6項(xiàng)等，這些條件限制著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方向，一旦條件喪失，就會(huì)失去享受優(yōu)惠政策的資格。
（四）操作風(fēng)險(xiǎn)
稅收籌劃操作具有較強(qiáng)的主觀性，主要依靠稅收籌劃人員的主觀判斷和運(yùn)作。雖然稅收籌劃方案設(shè)計(jì)是正確的，但是在操作層面出現(xiàn)偏差，也有可能導(dǎo)致方案的失敗。稅收籌劃是對(duì)稅收政策整體把握、綜合運(yùn)用的過程，稅收籌劃人員設(shè)計(jì)確定的籌劃方案要全面，不能忽視任何操作中的細(xì)節(jié)，還要確保在執(zhí)行中不會(huì)出現(xiàn)偏差。例如，高科技企業(yè)在銷售產(chǎn)品的同時(shí)兼營(yíng)提供技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，銷售產(chǎn)品繳納17%的增值稅，提供技術(shù)服務(wù)繳納6%的增值稅。兼營(yíng)業(yè)務(wù)需要分別進(jìn)行核算，不能分別核算或準(zhǔn)確核算，從高適用稅率征收增值稅。在實(shí)際操作中很可能出現(xiàn)和同一客戶簽訂的合同中既銷售貨物又提供技術(shù)服務(wù)，雖然可以分別核算，但是該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)由于涉及混合銷售，也要從高稅率計(jì)征增值稅。
二、中小企業(yè)針對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)的防范措施
（一）稅收籌劃是企業(yè)系統(tǒng)性的管理活動(dòng)，需要企業(yè)管理層的支持和協(xié)調(diào)，同時(shí)也需要各部門的配合，才能有效避免稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)
稅收是在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過程中產(chǎn)生的，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)都有可能隱藏著稅收風(fēng)險(xiǎn)。而稅收籌劃其實(shí)是對(duì)經(jīng)營(yíng)主體、經(jīng)濟(jì)行為以及業(yè)務(wù)流程的籌劃，根據(jù)政策的不同，稅收籌劃的方案和結(jié)果也不相同。稅收籌劃需要對(duì)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行事先的設(shè)計(jì)、選擇和安排，以達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。例如，業(yè)務(wù)部門為了增加銷售額，往往會(huì)用到一些促銷手段。例如，“買一贈(zèng)一”，如果企業(yè)和客戶簽訂了“買一贈(zèng)一”的合同，該經(jīng)濟(jì)行為會(huì)被稅務(wù)部門認(rèn)定為“視同銷售”行為，按照市場(chǎng)銷售價(jià)格征收增值稅，如果合同可以簽成贈(zèng)品與產(chǎn)品打包銷售，促銷實(shí)質(zhì)沒有改變，但是卻避免了因“視同銷售”而多交稅的風(fēng)險(xiǎn)。這種看似與稅收無關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，如果事先沒有進(jìn)行籌劃，很可能造成企業(yè)多交稅款。所以稅收籌劃關(guān)系到企業(yè)每個(gè)部門，稍有不慎，就有可能給企業(yè)帶來損失。每一個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在發(fā)生前，需要對(duì)該經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行整體規(guī)劃，選擇最優(yōu)方案，并要求全體人員嚴(yán)格執(zhí)行，避免稅收、經(jīng)營(yíng)及操作風(fēng)險(xiǎn)。
（二）稅收籌劃要考慮企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，避免出現(xiàn)短視行為
中小企業(yè)在稅收籌劃時(shí)，應(yīng)考慮企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，不能只顧眼前利益。由于中小企業(yè)人員流動(dòng)性較大，籌劃人員為了短期的利益，而損失企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。對(duì)有些選擇性政策的利用，也要為企業(yè)做長(zhǎng)遠(yuǎn)的打算。一些方案從表面上看稅負(fù)降低了，但是從企業(yè)整體來看，卻并非是最好的選擇。例如，企業(yè)在選擇供應(yīng)商的時(shí)候，選擇具備一般納稅人資格的供應(yīng)商可以開具增值稅專用發(fā)票，企業(yè)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，從而降低了企業(yè)稅負(fù)，所以大多數(shù)企業(yè)要求采購部門選擇可以提供增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商。然而在實(shí)際操作時(shí)，一些供應(yīng)商雖然不能提供增值稅專用發(fā)票，但是它可以給企業(yè)更多的實(shí)質(zhì)優(yōu)惠。如果優(yōu)惠的金額大于進(jìn)項(xiàng)稅額，那么選擇該供應(yīng)商會(huì)給企業(yè)帶來更大的利益。
（三）稅收籌劃方案確定后，應(yīng)根據(jù)籌劃方案搭建合理的流程并形成制度，要求相關(guān)人員嚴(yán)格執(zhí)行
為確保稅收籌劃方案達(dá)到預(yù)期的效果，尤其是方案涉及多部門，需要多部門共同完成時(shí)，搭建合理的流程并形成制度必不可少，各部門需要按照制度要求執(zhí)行。以軟件產(chǎn)品即征即退政策為例，企業(yè)想要享受此優(yōu)惠政策，第一步一款軟件研發(fā)成功后需向中華人民共和國(guó)國(guó)家版權(quán)局申請(qǐng)計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書，第二步由稅務(wù)部門認(rèn)可的檢測(cè)機(jī)構(gòu)對(duì)該軟件進(jìn)行檢測(cè)并出具軟件產(chǎn)品登記測(cè)試報(bào)告后，第三步向稅務(wù)部門申請(qǐng)并取得該款軟件享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策的資格方可。在享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策前，稅務(wù)部門規(guī)定只有合同和發(fā)票中的軟件產(chǎn)品名稱與軟件著作權(quán)登記證書上軟件產(chǎn)品名稱一致、并且該款軟件在賬務(wù)處理時(shí)要單獨(dú)核算才可享受該優(yōu)惠政策。整個(gè)業(yè)務(wù)涉及了研發(fā)部門、行政部門、銷售部門、市場(chǎng)部門及財(cái)務(wù)部門。整個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)環(huán)相扣，中間哪個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都不能享受該優(yōu)惠政策。企業(yè)可以根據(jù)該業(yè)務(wù)搭建即征即退流程，設(shè)計(jì)如下：第一節(jié)點(diǎn)，研發(fā)部門軟件研發(fā)成功后，由企業(yè)產(chǎn)品部門或市場(chǎng)部門、銷售部門為該軟件命名，并將該軟件的代碼和手冊(cè)等文件及該軟件安裝包交與申請(qǐng)軟件著作權(quán)的部門進(jìn)行軟件著作權(quán)的申請(qǐng)和測(cè)試報(bào)告的出具；第二節(jié)點(diǎn)，將軟件著作權(quán)證書及測(cè)試報(bào)告交與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行該軟件的稅務(wù)登記審批；第三個(gè)節(jié)點(diǎn)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)銷售合同開具發(fā)票交納增值稅；第四個(gè)節(jié)點(diǎn)，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行即征即退的退稅申請(qǐng)。企業(yè)通過流程節(jié)點(diǎn)的設(shè)置，將每一節(jié)點(diǎn)需要交接的文件及要求以制度的形式規(guī)定下來，所有涉及的人員嚴(yán)格執(zhí)行即可。
（四）稅收籌劃人員不僅要進(jìn)行專業(yè)素質(zhì)的培訓(xùn)，還應(yīng)熟悉企業(yè)的產(chǎn)品、業(yè)務(wù)流程等，將企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)降到最低
稅收籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性、政策性很強(qiáng)的工作，籌劃方案是否科學(xué)合理、取決于稅收籌劃人員的綜合素質(zhì)。而中小企業(yè)面臨人才匱乏，人員經(jīng)驗(yàn)不足，對(duì)于稅收籌劃往往停留在“紙上談兵”，或者借鑒其他企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，但是每個(gè)企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)有其自身的特點(diǎn)，完全照搬其他企業(yè)方案很容易導(dǎo)致籌劃失敗。例如，在出口業(yè)務(wù)中，來料加工的出口貨物由于免征增值稅，故所耗用的國(guó)內(nèi)貨物支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。而進(jìn)料加工出口貨物實(shí)行免抵退政策，所耗用的國(guó)內(nèi)貨物支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。如果購入的加工設(shè)備既用于生產(chǎn)來料加工貨物又用于生產(chǎn)進(jìn)料加工貨物，那么為該設(shè)備所支付的進(jìn)行稅額就不能抵扣。中小企業(yè)的稅收籌劃人員應(yīng)提高自身的專業(yè)素質(zhì)，多與相關(guān)專業(yè)人員以及稅務(wù)部門進(jìn)行交流，及時(shí)熟悉國(guó)家稅收政策，把握國(guó)家產(chǎn)業(yè)方向的同時(shí)，還應(yīng)掌握自身企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、產(chǎn)品特點(diǎn)等，為企業(yè)稅收籌劃做好充足的準(zhǔn)備。
（作者單位為北京華大九天軟件有限公司）
參考文獻(xiàn)
[1] 奚衛(wèi)華.合理節(jié)稅：涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范與納稅籌劃案例指導(dǎo)[M].合理節(jié)稅機(jī)械工業(yè)出版社，2014.
增值稅的稅收籌劃方案范文第4篇
對(duì)于建筑企業(yè)來說，有效開展稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范能夠降低建筑企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，在目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的作用下，建筑企業(yè)在運(yùn)作過程中其稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的影響因素也逐漸變化，加之建筑企業(yè)稅收工作人員自身存在一些問題，導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)問題不斷出現(xiàn)。對(duì)于這一情況，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高自身重視，完善相關(guān)防范對(duì)策，合理地控制稅收風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)建筑企業(yè)自身健康發(fā)展。
1 稅務(wù)籌劃情況分析
目前我國(guó)的建筑行業(yè)具有較大的開放性，并且同外部環(huán)境產(chǎn)生了非常緊密的聯(lián)系，而我國(guó)建筑行業(yè)的發(fā)展又同其他眾多領(lǐng)域息息相關(guān)，如設(shè)備制造、鋼鐵生產(chǎn)、混凝土生產(chǎn)等，還包括銀行業(yè)、證券業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)等眾多行業(yè)，因此建筑企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)已經(jīng)受到了營(yíng)改增政策的顯著影響。其因素不僅包括內(nèi)在的，也包括復(fù)雜的外界因素。隨著營(yíng)改增的落實(shí)，建筑企業(yè)在組織架構(gòu)、運(yùn)營(yíng)模式及經(jīng)營(yíng)理念上都會(huì)受到極大影響。為實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，建筑企業(yè)必須正確應(yīng)對(duì)營(yíng)改增問題，消除不利影響，抓住營(yíng)改增在實(shí)施前后的機(jī)會(huì)，重新調(diào)整建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)體系，合理利用營(yíng)改增方案，開源節(jié)流，降低建筑企業(yè)成本。
建筑企業(yè)的增值稅納稅籌劃涉及領(lǐng)域眾多，專業(yè)性和實(shí)用性較強(qiáng)，因此需要具有高素質(zhì)、高職業(yè)素養(yǎng)的專業(yè)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行建筑企業(yè)增值稅納稅籌劃。在營(yíng)業(yè)稅體系下，建筑企業(yè)很少接觸增值稅，并且增值稅的政策同營(yíng)業(yè)稅政策比較起來差異較大，其財(cái)務(wù)工作者也不了解增值稅政策，如果直接讓建筑企業(yè)內(nèi)負(fù)責(zé)營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃的工作人員負(fù)責(zé)增值稅納稅籌劃，可能會(huì)出現(xiàn)一定偏差，從而對(duì)建筑企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)造成風(fēng)險(xiǎn)。
由于增值稅主要采用進(jìn)銷相抵的計(jì)稅措施，因此根據(jù)建筑企業(yè)進(jìn)項(xiàng)抵扣率的不同，各建筑企業(yè)的增值稅稅負(fù)也不相同。同時(shí)，當(dāng)建筑企業(yè)完全實(shí)行營(yíng)改增后，公司財(cái)務(wù)應(yīng)分別計(jì)算收入和成本，這就會(huì)導(dǎo)致核算、預(yù)算及考核等工作需要改變?cè)锌趶?。增值稅的征收管理較為嚴(yán)格，限制了進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的抵扣時(shí)間和事項(xiàng)，因此在管理增值稅發(fā)票、稅額、申報(bào)及繳稅等方面都會(huì)比過去營(yíng)業(yè)稅體系更為嚴(yán)格，管理的難度也更大。
為更好地開展稅務(wù)籌劃工作，首先，我國(guó)的建筑公司應(yīng)針對(duì)增值稅特點(diǎn)總結(jié)出納稅籌劃的方案，我國(guó)建筑企業(yè)應(yīng)平穩(wěn)應(yīng)對(duì)營(yíng)改增政策，針對(duì)建筑企業(yè)的納稅做出合理籌劃，從自身的多個(gè)方面進(jìn)行籌劃研究，拿出具體可行的方案。其次，營(yíng)改增能夠顯著提升建筑行業(yè)的市場(chǎng)適應(yīng)能力，在復(fù)雜激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中，建筑企業(yè)應(yīng)開發(fā)對(duì)外經(jīng)營(yíng)的能力，強(qiáng)化市場(chǎng)地位，加強(qiáng)盈利能力并降低建筑企業(yè)成本，提升建筑企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)質(zhì)量。最后，營(yíng)改增對(duì)于豐富建筑企業(yè)的增值稅納稅籌劃研究具有重要意義，本次研究利用已有成果，針對(duì)建筑企業(yè)的納稅籌劃問題進(jìn)行調(diào)研，并結(jié)合我國(guó)建筑企業(yè)的特點(diǎn)，提出科學(xué)的納稅籌劃策略。
2 建筑企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)及涉稅分析
2.1建筑企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)
建筑企業(yè)的營(yíng)改增落實(shí)后，其稅務(wù)管理將產(chǎn)生較大的影響。首先建筑企業(yè)的稅務(wù)管理成本將出現(xiàn)大幅度提升的情況，營(yíng)改增后，建筑企業(yè)要購買稅控裝置以滿足增值稅發(fā)票的管理要求，這是對(duì)財(cái)務(wù)成本提升的具體因素；其次根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，增值稅的專用發(fā)票需要由專人管理，而管理增值稅發(fā)票的難度較大，計(jì)算量也較多，因此建筑企業(yè)只能通過增設(shè)崗位的方式滿足這一需求，這也是增加財(cái)務(wù)管理成本的因素。此外，增值稅的管理還涉及到增值稅開票管理、增值稅扣稅憑證管理、增值稅報(bào)稅繳納管理以及增值稅會(huì)計(jì)核算管理等多項(xiàng)內(nèi)容，和原本的營(yíng)業(yè)稅體系比較，增值稅的管理項(xiàng)目提升了復(fù)雜性，因此營(yíng)改增會(huì)給建筑企業(yè)的稅務(wù)管理帶來一定的不利影響。
2.2建筑企業(yè)涉稅情況
我國(guó)建筑行業(yè)具有獨(dú)特之處，其財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)也相對(duì)復(fù)雜。由于我國(guó)的建筑企業(yè)獨(dú)有的特點(diǎn)及其高度復(fù)雜性，這也在一定程度上決定了我國(guó)的建筑企業(yè)稅務(wù)管理具有較高復(fù)雜性，建筑企業(yè)的稅收管理難度較大，但這也是建筑企業(yè)實(shí)現(xiàn)增值稅納稅籌劃有效性體現(xiàn)的機(jī)遇。
2.3建筑企業(yè)的稅務(wù)籌劃
根據(jù)我國(guó)住建部的稅負(fù)增減摸底研究可以看出，建筑行業(yè)在營(yíng)改增之后?會(huì)面臨比較高的稅負(fù)，致使建筑企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本較之前有大幅度提升，因此建筑企業(yè)必須進(jìn)行合理的增值稅納稅籌劃，才能有效降低建筑企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行成本，以提升建筑企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，有利于長(zhǎng)期發(fā)展。
3 建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃方法
3.1合同方面
3.1.1拆分EPC合同
建筑企業(yè)的EPC合同通常包含了勘探、設(shè)計(jì)、采購、施工以及安裝等一系列內(nèi)容，一般由具有總承包資質(zhì)的建筑企業(yè)同業(yè)主簽訂合同。EPC合同沒有將設(shè)計(jì)、施工以及設(shè)備的款項(xiàng)分開表示，只列舉了合同總價(jià)，而某些EPC合同雖然列舉了各項(xiàng)清單，但沒有分別列示價(jià)款，只有總價(jià)信息。為避免因混業(yè)經(jīng)營(yíng)未分開核算導(dǎo)致從高適用稅率繳納增值稅風(fēng)險(xiǎn)，EPC項(xiàng)目的總承包方應(yīng)同業(yè)主拆分EPC合同，將單一的EPC合同按照不同的稅率業(yè)務(wù)拆分為設(shè)計(jì)合同、采購合同以及施工合同，通過具有總承包資質(zhì)的建筑企業(yè)和業(yè)主分別簽訂。
3.1.2確定不同稅率業(yè)務(wù)價(jià)款
根據(jù)“財(cái)稅（2016）36號(hào)”《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十四條闡述：簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。
EPC項(xiàng)目所包含的設(shè)計(jì)、采購及施工業(yè)務(wù)適用于不同的稅率，因此總承包方可以考慮通過稅率差異對(duì)增值稅進(jìn)行合理納稅籌劃，也就是說，總承包方同業(yè)主通過談判確定了各類業(yè)務(wù)在EPC合同中的價(jià)款后，再將EPC合同總價(jià)款在設(shè)計(jì)、采購以及施工三部分業(yè)務(wù)間進(jìn)行合理的劃分，以加大低稅率業(yè)務(wù)價(jià)款，同時(shí)降低高稅率業(yè)務(wù)價(jià)款，降低項(xiàng)目整體稅負(fù)。
3.2人工費(fèi)用
人工費(fèi)用在施工的成本當(dāng)中差不多占據(jù)了百分之三十，由于人工費(fèi)用一直在持續(xù)不斷的增加，因此在施工工程當(dāng)中占據(jù)的比重也越來越大。怎樣才能夠抵扣人工費(fèi)用，這是營(yíng)改增政策全面推行之后，施工企業(yè)需要考慮的問題。在營(yíng)業(yè)稅的條件下，我國(guó)有兩種人工費(fèi)用稅務(wù)繳納的方式。第一種是根據(jù)某些勞務(wù)機(jī)制繳納的營(yíng)業(yè)稅收，一般為百分之三的稅率。而第二種，假如人們提供的服務(wù)屬于勞務(wù)派遣，那么所繳納的營(yíng)業(yè)稅收的稅率就是百分之五。營(yíng)改增之后，假設(shè)企業(yè)按一般計(jì)稅繳納增值稅，稅率為百分之十一，那么按照簡(jiǎn)易計(jì)稅，稅率為百分之三清包工的分包工程使企業(yè)的稅負(fù)增加。
3.3企業(yè)費(fèi)用
由于營(yíng)業(yè)稅屬于地方稅，相關(guān)人員在繳納營(yíng)業(yè)稅的時(shí)候，需要到施工項(xiàng)目的地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行繳納，并且企業(yè)所繳納的稅額就要被地方財(cái)政的稅收所吸納。而繳納增值稅的時(shí)候，需要到當(dāng)?shù)氐膰?guó)稅機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)繳。中央財(cái)政收入的納稅稅額為百分之七十五，而地方財(cái)政收入的納稅金額為百分之二十五。這樣的現(xiàn)象將原本的稅收均衡打破，將原本的稅收收入劃分為三個(gè)部分，包括中央財(cái)政收入、施工企業(yè)所在地的財(cái)政收入以及工程所在地的財(cái)政收入。而這嚴(yán)重影響了地方政府的稅收，同時(shí)也增加了異地承接工程的難度系數(shù)，而且企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的時(shí)候，也要投入更多的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。
一般情形下，施工企業(yè)系異地作業(yè)。營(yíng)改增政策推行之后，在工程項(xiàng)目所在地的國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅，在工程項(xiàng)目所在地的地稅機(jī)關(guān)對(duì)附加稅進(jìn)行繳納，在機(jī)構(gòu)所在地的國(guó)稅部門認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅票，并清繳和匯算增值稅。再加上要傳遞和收集以及認(rèn)證票據(jù)清算稅金、建立各種臺(tái)賬，而這龐大的工作量，就需要施工企業(yè)投入大量的人力、物力和財(cái)力，這大幅度增加了施工企業(yè)的整體管理費(fèi)用，給施工企業(yè)造成了很大的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。
3.4供應(yīng)商選擇方面
3.4.1含稅報(bào)價(jià)相同的供應(yīng)商選擇
第一，應(yīng)選擇規(guī)模較大且具有良好信譽(yù)的供應(yīng)商。在相同的含稅報(bào)價(jià)下，對(duì)同一類型供應(yīng)商可提供具有適用性的發(fā)票類型，按照建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)的規(guī)模和商業(yè)信譽(yù)因素，建筑企業(yè)應(yīng)選擇具有更好信譽(yù)的商家。
第二，如果選擇增值稅稅率高的供應(yīng)商，在含稅報(bào)價(jià)相同的情況下，供應(yīng)商所開具發(fā)票的增值稅稅率不同，就應(yīng)該選擇稅率更高的商家。
3.4.2含稅報(bào)價(jià)不同的供應(yīng)商選擇
在不同類型供應(yīng)商報(bào)價(jià)不同的情況下，因含稅成本不同，而和成本有關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣會(huì)對(duì)計(jì)入損益的城建稅及教育費(fèi)用產(chǎn)生直接影響，最終影響建筑企業(yè)的利潤(rùn)，因此在采購過程中可以通過計(jì)算不同類型供應(yīng)商之間的報(bào)價(jià)平衡點(diǎn)選擇最佳供應(yīng)商。
3.4.3考慮運(yùn)輸費(fèi)用的供應(yīng)商選擇
建筑企業(yè)的采購合同通常都會(huì)含有一定的運(yùn)輸費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)是適用11%增值稅的、不同于采購的17%稅率，因此在采購材料及設(shè)備時(shí)，供應(yīng)商有兩種提供發(fā)票的方式：第一，一票制，銷售方在銷售設(shè)備或材料時(shí)開具的增值稅專用發(fā)票中不僅包含采購價(jià)格也含有運(yùn)輸費(fèi)用；第二，兩票制，銷售方在銷售設(shè)備或材料時(shí)就采購的價(jià)格和運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)行分開計(jì)算并開具增值稅發(fā)票。在采購大型設(shè)備的時(shí)候，供應(yīng)商如果是一般納稅人，和供應(yīng)商簽訂采購合同就應(yīng)采用一票制；如果供應(yīng)商屬于小規(guī)模納稅人，在簽訂合同的時(shí)候就應(yīng)該采取兩票制。
4 建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)
4.4稅收政策的轉(zhuǎn)變
近幾年，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)程的不斷推進(jìn)，我國(guó)稅收政策為適應(yīng)市場(chǎng)變化在不斷改變，稅收法規(guī)的不確定性極大地提高了建筑企業(yè)稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。一般來說，建筑企業(yè)稅收籌劃一般是在具體項(xiàng)目實(shí)施之前進(jìn)行，而面臨國(guó)家稅收政策的多變性，很容易導(dǎo)致在項(xiàng)目未結(jié)束時(shí)，由于政策的轉(zhuǎn)變影響到項(xiàng)目開展前的原始稅收方案，導(dǎo)致稅收籌劃工作的不合理化，甚至違法。然而，大部分建筑企業(yè)未提高對(duì)于這一現(xiàn)狀的重視，不能實(shí)時(shí)掌握我國(guó)稅收政策的動(dòng)態(tài)變化，未建設(shè)相關(guān)管理制度，導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的不斷提高。
4.2稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范
稅收籌劃的根本目的是降低稅負(fù)，其基本手段與避稅、漏稅存在實(shí)質(zhì)性差異，稅收籌劃是在屬于合法手段，需要取得稅收部門的批準(zhǔn)，但是在實(shí)際的批準(zhǔn)過程中，由于相?P稅務(wù)部門的不規(guī)范執(zhí)法手段導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，稅法無明確的執(zhí)行政策，執(zhí)法人員通常根據(jù)自身經(jīng)驗(yàn)判斷稅收籌劃的合理性，由于存在較大的主觀原因，加之稅務(wù)執(zhí)法人員的綜合素質(zhì)不高，很容易導(dǎo)致建筑企業(yè)稅收籌劃工作的失敗。
4.3相關(guān)工作人員素質(zhì)不高
在建筑企業(yè)內(nèi)部開展稅收籌劃工作時(shí)，稅收籌劃的實(shí)施方案以及具體的實(shí)施手段在很大程度上有建筑企業(yè)自身所決定，從目前的實(shí)際狀況來看，建筑企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃工作主要由財(cái)務(wù)工作人員或者會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)，但部分建筑企業(yè)的相關(guān)工作人員優(yōu)于缺乏專業(yè)致使，難以提高稅收籌劃工作的效率，而部分工作人員相關(guān)職業(yè)道德素質(zhì)有所欠缺，導(dǎo)致建筑企業(yè)稅收籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)不斷提高。同時(shí)，有的工作人員由于自身信息局限性，無法實(shí)時(shí)了解國(guó)家稅收政策的轉(zhuǎn)變，故難以提出有效降低風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施。
5 建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)解決措施
5.1加深理解稅收政策
在營(yíng)業(yè)稅時(shí)代，很多建筑企業(yè)所涉及的增值稅業(yè)務(wù)量較少，建筑企業(yè)財(cái)務(wù)人員及建筑企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層并不了解增值稅政策的具體施行方法。為加深建筑企業(yè)財(cái)務(wù)人員及領(lǐng)導(dǎo)部門對(duì)營(yíng)改增的了解程度，建筑企業(yè)應(yīng)組織財(cái)務(wù)和稅收業(yè)務(wù)人員進(jìn)行相應(yīng)的培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容主要圍繞現(xiàn)行的增值稅政策、實(shí)施方法以及營(yíng)改增的試點(diǎn)行業(yè)和試點(diǎn)地區(qū)等。當(dāng)營(yíng)改增政策落實(shí)到建筑企業(yè)之后，建筑企業(yè)再針對(duì)這一政策和具體操作實(shí)施第二次培訓(xùn)，最大限度地滿足建筑企業(yè)稅務(wù)工作人員對(duì)增值稅改革的知識(shí)需求，加深其理解程度。建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)人員必須對(duì)新形勢(shì)下的增值稅政策和建筑企業(yè)自身的情況非常了解，同時(shí)加強(qiáng)同國(guó)家財(cái)政稅務(wù)部門的合作溝通，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)增值稅的了解程度，及時(shí)獲得新鮮資訊，積極商討納稅籌劃方案，確保方案的可行性。
5.2建立增值稅管理體系
我國(guó)建筑企業(yè)在營(yíng)業(yè)稅時(shí)代沒有完善增值稅管理體系，建筑企業(yè)并不重視對(duì)增值稅的管理。增值稅管理主要涉及到增值稅發(fā)票開具管理、增值稅扣稅憑證管理、增值稅申報(bào)繳納管理、發(fā)票管理以及會(huì)計(jì)審核等內(nèi)容，因此應(yīng)建立一套完整高效的增值稅管理體系，這也是為建筑企業(yè)應(yīng)對(duì)營(yíng)改增不可或缺的一環(huán)。建筑企業(yè)需要在營(yíng)改增之后，加強(qiáng)建筑企業(yè)對(duì)增值稅的管理，根據(jù)建筑企業(yè)的規(guī)模及增值稅的要求，設(shè)置專門的部門或崗位，安排專人負(fù)責(zé)此事宜，并根據(jù)增值稅的政策內(nèi)容及要求建立完善的制度體系。
5.3建立稅收籌劃績(jī)效評(píng)估體系
稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理并非靜態(tài)過程，在實(shí)踐稅收籌劃的方案過后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)歲籌方案的實(shí)踐水平以及風(fēng)險(xiǎn)控制管理水平進(jìn)行評(píng)價(jià)，為稅收籌劃的二次開展奠定良好的基礎(chǔ)。現(xiàn)階段，企業(yè)稅收籌劃的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)主要包括利潤(rùn)、收入、資產(chǎn)以及成本等基本指標(biāo)進(jìn)行實(shí)踐，同時(shí)，這類評(píng)定指標(biāo)也是稅務(wù)機(jī)關(guān)開展核查工作的重要體系，因此在評(píng)價(jià)稅收籌劃的實(shí)踐效果時(shí)，應(yīng)當(dāng)保障評(píng)價(jià)指標(biāo)均處于合理范圍內(nèi)。另外，稅收機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅收籌劃的工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解納稅人的實(shí)際情況，具體即為納稅人對(duì)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制能力以及納稅人對(duì)稅法的了解程度等，若 納稅人的稅法遵從度較高，則可支持其進(jìn)行稅收籌劃，并引導(dǎo)其采用合理的方案。
5.4提高稅收籌劃人員素質(zhì)
增值稅的稅收籌劃方案范文第5篇
關(guān)鍵詞：勘察設(shè)計(jì)企業(yè) 稅收籌劃 策略
隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)的飛速發(fā)展，納稅人的理性水平不斷增加，企業(yè)重視追求經(jīng)濟(jì)效益，因此，對(duì)稅收籌劃的重視水平不斷提高，在財(cái)務(wù)管理過程中，稅收籌劃是十分重要的內(nèi)容，應(yīng)該建設(shè)完善的管理環(huán)境，重視政府在征稅過程中的作用，將稅收籌劃和稅收制度相結(jié)合，隨著社會(huì)技術(shù)、社會(huì)文化、社會(huì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)政治的變化，對(duì)稅收制度進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，因此，稅收環(huán)境在籌劃的過程中具有不受控制等特征，根據(jù)上述特征，我國(guó)稅制改革能夠?qū)ω?cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生影響，為稅收籌劃帶來機(jī)遇和挑戰(zhàn)，因此，企業(yè)作為稅收籌劃的主體，應(yīng)該在了解相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)之上，把握新形勢(shì)，明確立法精神，關(guān)注政策走向，對(duì)稅收政策進(jìn)行深入學(xué)習(xí)，對(duì)稅收籌劃等內(nèi)容進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，提高財(cái)務(wù)管理整體水平，增加企業(yè)利潤(rùn)。本文針對(duì)稅收轉(zhuǎn)型和稅收改革等方面，對(duì)新形勢(shì)下的增值稅和所得稅進(jìn)行深入分析，為稅收籌劃提供新方式和新思路。
一、稅收政策對(duì)稅收籌劃的影響
稅收制度指的是與稅收活動(dòng)相聯(lián)系的規(guī)定，主要包含以下幾個(gè)方面：征管體制、征管制度、稅收條例和相關(guān)法律法規(guī)等，稅收制度會(huì)隨著技術(shù)環(huán)境、文化環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境和政治環(huán)境而轉(zhuǎn)變，新經(jīng)濟(jì)形式為社會(huì)帶來深刻的影響，面對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的轉(zhuǎn)變，我國(guó)在2003年開始實(shí)施對(duì)稅收制度進(jìn)行改革的措施，在重視效率和公平的思想下，實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格的征管、較低的稅率，之后進(jìn)行所得稅和增值稅的深入改革，對(duì)稅制不斷完善，提高征收的范圍，使其包含交通行業(yè)和建筑行業(yè)，同時(shí)，適宜的減少稅率，使用多種優(yōu)惠政策。
在商品課稅之中，增值稅是十分重要的內(nèi)容，也是我國(guó)稅制改革之中的核心，我國(guó)于2004年，首先在行業(yè)之中實(shí)施增值稅改革，啟動(dòng)了以東三省為首的改革方案，在2005年減少抵扣限制，提高抵扣處理等范圍，我國(guó)目前對(duì)東三省的改革經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)，有助于在全國(guó)范圍內(nèi)推廣，在增值稅轉(zhuǎn)型過程中，主要包含以下幾個(gè)內(nèi)容：從生產(chǎn)型到消費(fèi)型轉(zhuǎn)變，在扣除稅金等方面，具有不同款項(xiàng)是上述兩種增值稅的主要區(qū)別，在前一種增值稅之中，只能夠?qū)Σ少徳牧系亩惤疬M(jìn)行扣除，不能夠?qū)Σ少徆潭ㄙY產(chǎn)的稅金進(jìn)行扣除；在后一種增值稅中，可以對(duì)采購固定資產(chǎn)和原材料的稅金進(jìn)行一并扣除，因此，企業(yè)應(yīng)該針對(duì)上述轉(zhuǎn)型，轉(zhuǎn)變以往的稅收籌劃方式。首先，針對(duì)固定資產(chǎn)方面的投資進(jìn)行有效的稅收籌劃，避免使用舊稅制的思想，只重視其對(duì)所得稅產(chǎn)生的影響，應(yīng)該對(duì)增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的機(jī)遇和挑戰(zhàn)進(jìn)行深入認(rèn)識(shí)，提高扣除的限額，和稅率的變化水平相結(jié)合，選擇適宜的投資時(shí)機(jī)、折舊方式和折舊年限，有助于將企業(yè)稅負(fù)的最小化落到實(shí)處。第二，企業(yè)作為納稅人，應(yīng)該對(duì)增值稅的轉(zhuǎn)型進(jìn)行實(shí)時(shí)的關(guān)注。
所得稅改革不等同于兩稅合并，應(yīng)該在兩稅合一等理念下，對(duì)統(tǒng)一優(yōu)惠水平、統(tǒng)一稅基、統(tǒng)一稅率和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行改革，將稅負(fù)水平向統(tǒng)一的水平轉(zhuǎn)變，將其保持為百分之二十四至百分之二十六之間，對(duì)現(xiàn)行的優(yōu)惠政策不斷規(guī)范，重視政策不斷向環(huán)保領(lǐng)域、高科技領(lǐng)域、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域和農(nóng)業(yè)領(lǐng)域傾斜，建設(shè)完善的優(yōu)惠稅收格局，使用過渡措施，提高政策連續(xù)水平，避免產(chǎn)生內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)在稅負(fù)方面不公平的現(xiàn)象，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的良性水平，重視外資引進(jìn)的水平和質(zhì)量，投入具有較高科技水平和附加值的外資，結(jié)合所得稅改革的現(xiàn)狀，應(yīng)該從以下幾個(gè)方面對(duì)稅收籌劃進(jìn)行考慮。首先，建立統(tǒng)一的稅率，使用兩稅合一的方式，能夠提高內(nèi)資企業(yè)的利潤(rùn)水平，避免產(chǎn)生在以往稅制條件下，假外資等現(xiàn)象，重視稅率變化對(duì)內(nèi)資企業(yè)的影響。第二，在稅收改革試行的過程中，應(yīng)該對(duì)多種優(yōu)惠制度進(jìn)行充分考慮，避免產(chǎn)生所得稅繳費(fèi)過多，利潤(rùn)降低的現(xiàn)象，充分享受企業(yè)的低稅率，外資企業(yè)在稅收籌劃的過程中，應(yīng)該使用增加投資的方式，對(duì)低稅率進(jìn)行享受。第三，在同一稅率的過程中，應(yīng)該調(diào)整企業(yè)的扣除標(biāo)準(zhǔn)，使用適宜的組織形式，明確清理規(guī)范。
二、稅制改革中的稅收籌劃方案
為了和稅制改革相適應(yīng)，企業(yè)應(yīng)該明確改革對(duì)稅收籌劃產(chǎn)生的影響，對(duì)稅收籌劃的方案進(jìn)行轉(zhuǎn)變，從以下幾個(gè)方面，對(duì)增值稅和所得稅的籌劃方案進(jìn)行有效分析。
企業(yè)在投資固定資產(chǎn)的過程中，應(yīng)該明確增值稅轉(zhuǎn)型為企業(yè)造成的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，享受扣除的最大限額，在采購固定資產(chǎn)和投資建設(shè)等方面應(yīng)該緩慢擴(kuò)張，推遲投資的時(shí)間。企業(yè)可以按照自身的增值率水平，選擇適宜的納稅身份，在增值稅進(jìn)行轉(zhuǎn)型后，進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣水平會(huì)進(jìn)一步增加，隨之減少了增值率水平，企業(yè)應(yīng)該對(duì)納稅身份進(jìn)行重新選擇，通過建立完善的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)計(jì)劃，提高經(jīng)營(yíng)規(guī)模和生產(chǎn)規(guī)模，通過多公司聯(lián)合的形式，減少稅收的負(fù)擔(dān)。
外資企業(yè)在具備條件的時(shí)候，應(yīng)該使用提高投資的方式，享受具有較低稅率的籌劃方案，在兩稅合一之后，將稅率統(tǒng)一為百分之二十四至百分之二十六左右，提高對(duì)稅率優(yōu)惠的適應(yīng)水平。企業(yè)的子公司屬于獨(dú)立的法人，應(yīng)該進(jìn)行獨(dú)立核算，對(duì)納稅義務(wù)進(jìn)行承擔(dān)，但是，分公司不屬于獨(dú)立法人，不能夠進(jìn)行獨(dú)立核算，可以將分公司和總公司的所得稅進(jìn)行合并繳納，如果項(xiàng)目投資在當(dāng)年產(chǎn)生虧損，那么選擇分公司對(duì)企業(yè)有利，因?yàn)榉止镜奶潛p能夠抵擋企業(yè)的贏利水平，將整體所得稅降低，如果項(xiàng)目的投資能夠贏利，那么選擇子公司較為有利，能夠減少累進(jìn)稅率，在分支機(jī)構(gòu)設(shè)立的過程中，應(yīng)該提高市場(chǎng)地調(diào)查水平，對(duì)投資的收益和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)期，針對(duì)所得稅額小于等于三萬元的機(jī)構(gòu)，應(yīng)該選擇百分之十八的優(yōu)惠稅率。我國(guó)產(chǎn)業(yè)政策能夠通過稅收優(yōu)惠進(jìn)行展現(xiàn)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和結(jié)構(gòu)優(yōu)化，在稅收籌劃的過程中，享受優(yōu)惠政策，應(yīng)該針對(duì)我國(guó)快速發(fā)展的行業(yè)，實(shí)施有針對(duì)性的優(yōu)惠政策，將資本向該行業(yè)中引入，提高該行業(yè)的技術(shù)水平，針對(duì)國(guó)家的環(huán)保要求，提高政策的傾斜性，稅收優(yōu)惠能夠和我國(guó)的經(jīng)濟(jì)政策相吻合，提高企業(yè)的投資水平，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)國(guó)家和企業(yè)的共贏。
三、結(jié)語
總之，企業(yè)應(yīng)該在了解相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)之上，明確立法精神，關(guān)注政策走向，對(duì)稅收政策進(jìn)行深入學(xué)習(xí)，對(duì)稅收籌劃等內(nèi)容進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，提高財(cái)務(wù)管理整體水平，增加企業(yè)利潤(rùn)。稅收籌劃指的是企業(yè)按照我國(guó)的稅收政策，在對(duì)政策執(zhí)行和維護(hù)的過程中，對(duì)交易水平、經(jīng)營(yíng)方式和經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)進(jìn)行安排，優(yōu)化設(shè)計(jì)納稅方案，降低企業(yè)的負(fù)擔(dān)，提高其利潤(rùn)水平，在稅收籌劃的過程中，應(yīng)該和我國(guó)法律的變化相適應(yīng)，促進(jìn)稅制改革，在稅收籌劃的過程中，應(yīng)該重視以下幾個(gè)方面。首先，對(duì)收稅籌劃應(yīng)該正確認(rèn)識(shí)，明確抗稅、逃稅、偷稅和稅收籌劃之間的區(qū)別，遵守我國(guó)的法律，與立法精神相吻合。第二，對(duì)稅制改革及時(shí)關(guān)注，使用相關(guān)的方案進(jìn)行完善和修正，掌握新思路和新方式。第三，重視事前籌劃，在企業(yè)和國(guó)家形成法律關(guān)系之間，應(yīng)該結(jié)合差異性原則，事先安排、籌劃理財(cái)活動(dòng)、投資活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，避免產(chǎn)生應(yīng)稅行為，減少稅收負(fù)擔(dān)。第四，在進(jìn)行稅收籌劃之前，應(yīng)該重視降低整體稅負(fù)水平，提高對(duì)時(shí)間價(jià)值的重視水平，將多種納稅方案折合為現(xiàn)值進(jìn)行比較。第五，和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相吻合，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)不能夠減少收益水平，應(yīng)該將提高企業(yè)價(jià)值放在首位。
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