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稅收籌劃的概念范文第1篇

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 財(cái)務(wù)管理 應(yīng)用

一、前言

稅收收入是國家財(cái)政收入重要來源，依法納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，但企業(yè)也擁有在法律允許范圍內(nèi)不必繳納多余稅款的權(quán)利。在沒有違背法律前提下，對(duì)稅收進(jìn)行籌劃，是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中降低經(jīng)營成本、追求股東權(quán)益最大化的重要途徑之一。近年來，我國稅收征管法則和稅收法規(guī)在不斷完善，但企業(yè)稅收籌劃理論研究，稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的實(shí)踐都相對(duì)較少。在這種背景下，探討稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理之間的關(guān)系，尋求合法、合理的稅收籌劃道的重要性就顯得格外突出。

二、稅收籌劃概念

（一）稅收籌劃概念

關(guān)于稅收籌劃概念，國內(nèi)外各個(gè)專家、學(xué)者的論述不一，但總結(jié)而言主要是指：納稅人在國家法律、稅收法規(guī)允許范圍內(nèi)，通過對(duì)不同納稅方案的比較，選擇最優(yōu)納稅方案，盡可能減少或避免稅負(fù)、降低企業(yè)經(jīng)營成本、維護(hù)股東最大利益的企業(yè)籌劃行為。筆者認(rèn)為稅收籌劃主要包括以下幾個(gè)方面：第一，稅收籌劃的主體是包括有納稅義務(wù)的個(gè)人和單位。第二，企業(yè)、個(gè)人進(jìn)行稅收籌劃的前提是，符合國家法律及稅法法規(guī)、政策，不能將稅收籌劃的概念與偷稅、漏稅混為一談。第三，稅收籌劃是事前籌劃，并且貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理全過程，企業(yè)在融資活動(dòng)之前、投資活動(dòng)之前以及營銷之前，企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行之前都可以選擇最優(yōu)的稅收籌劃方案，根據(jù)國家稅法政策導(dǎo)向，降低納稅支出。第三，稅收籌劃的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)減免稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利益最大化，從而降低經(jīng)營成本。

（二）稅收籌劃基本原則

稅收籌劃是企業(yè)在國家法律、法規(guī)、政策范圍內(nèi)選擇最優(yōu)納稅方案，是一項(xiàng)專業(yè)性極強(qiáng)的工作。企業(yè)要發(fā)揮稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，發(fā)揮其在企業(yè)稅后利益最大化的作用，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃中，要遵循以下幾點(diǎn)原則。

第一，合法性原則。所謂合法性原則是指企業(yè)要遵循稅收法規(guī)、政策，通過合法途徑選擇稅收籌劃方案。納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，作為納稅義務(wù)人的企業(yè)，必須按照法律規(guī)定依法納稅，但同時(shí)可以根據(jù)法律、政策的導(dǎo)向，優(yōu)化稅收籌劃方案。企業(yè)不得將稅費(fèi)籌劃與偷稅、漏稅等逃避稅收的違法行為混為一談。作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理者，應(yīng)該高度關(guān)注國家對(duì)稅法作出的調(diào)整和補(bǔ)充，切實(shí)采取有效的稅收籌劃方案。

第二，兼顧企業(yè)長期利益原則。其主要指企業(yè)在做稅收籌劃方案時(shí)，不僅要符合法律規(guī)定減少納稅總額的同時(shí)，也要從企業(yè)長期發(fā)展的角度選擇籌劃方案。

企業(yè)在對(duì)各種稅費(fèi)進(jìn)行籌劃時(shí)，一定要兼顧我國“多稅種”、“多層次”的復(fù)稅制體系，對(duì)單項(xiàng)稅種進(jìn)行稅費(fèi)籌劃要考慮與之相關(guān)的其他稅種。總而言之，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不能片面追求企業(yè)稅負(fù)最輕，謀求節(jié)稅的目的，必須站在實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的高度，著眼于實(shí)現(xiàn)企業(yè)總體利益最大的目標(biāo)。

第三，風(fēng)險(xiǎn)控制與控制原則。首先，稅收籌劃在給企業(yè)帶來稅后利益最大化的同時(shí)，在其籌劃過程中也存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。這是因?yàn)?，國家稅收法律、法?guī)雖然基本穩(wěn)定，但隨著經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，國家會(huì)根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化對(duì)稅法進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和補(bǔ)充，這些都可以給企業(yè)稅收籌劃方案帶來影響。因此，企業(yè)要加大企業(yè)財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，增強(qiáng)員工風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，及時(shí)對(duì)稅收籌劃方案作出調(diào)整。其次，稅收籌劃方案本身就是在稅法法規(guī)、政策邊緣“游走”，方案本身可能就存在風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)要完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，全面評(píng)估稅收風(fēng)險(xiǎn)，有效降低稅收風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的重要性

（一）財(cái)務(wù)管理概念

所謂財(cái)務(wù)管理，是指按照財(cái)經(jīng)法律規(guī)定，依據(jù)財(cái)務(wù)管理的規(guī)則，在企業(yè)的未來目標(biāo)中，對(duì)于企業(yè)的投入、資本的融通、現(xiàn)金的運(yùn)營流轉(zhuǎn)和利潤的分配進(jìn)行管理的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。[2]財(cái)務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)獲得最大經(jīng)濟(jì)效益的重要經(jīng)濟(jì)手段，貫穿于企業(yè)發(fā)展的各個(gè)領(lǐng)域，是現(xiàn)代企業(yè)管理體系中極為重要的經(jīng)濟(jì)管理工作。

（二）稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性

稅收對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理決策起著至關(guān)重要的作用，企業(yè)稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理存在著天然的緊密聯(lián)系。因此，研究兩者之間的關(guān)系，明確認(rèn)識(shí)到稅收籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性，具有非常重要的意義。稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要作用主要體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)。

第一，稅收籌劃直接影響財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量。財(cái)務(wù)管理的三大主要內(nèi)容包括籌資、投資和財(cái)務(wù)成果分配。以投資為例，投資者在進(jìn)行項(xiàng)目投資時(shí)，稅后收益最大化是投資者選擇項(xiàng)目時(shí)一項(xiàng)重要考核內(nèi)容。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理能否做好稅后籌劃方案，減少投資商稅費(fèi)支出、實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化，成為了企業(yè)吸引投資商的一塊重要砝碼。所以，企業(yè)財(cái)務(wù)人員要通過財(cái)務(wù)管理作出合法、優(yōu)化的稅收籌劃，在為企業(yè)“節(jié)稅”的同時(shí)，兼顧企業(yè)長期發(fā)展目標(biāo)，才符合企業(yè)財(cái)務(wù)管理的工作要求。稅收籌劃是否合法、優(yōu)化直接影響財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量。

第二，稅收籌劃影響現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理決策。[3]籌劃決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營決策和利潤分配決策是企業(yè)財(cái)務(wù)管理四大決策內(nèi)容。根據(jù)國家稅收法規(guī)，這四項(xiàng)決策都直接影響企業(yè)的稅負(fù)。以籌資決策為例，相同數(shù)額的籌資，但因?yàn)榛I資渠道、籌資方式、成本列支方法都直接影響企業(yè)稅負(fù)。因此，稅收籌劃直接影響著企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)資金有效籌集、利益最大化。因此，稅收籌劃直接影響著現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理決策。

第三，稅務(wù)籌劃有利于提高財(cái)務(wù)管理水平。財(cái)務(wù)管理的最終目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化，稅收籌劃作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的重要手段之一，與財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)一致。再加之，稅務(wù)籌劃貫穿財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的始終，且極具專業(yè)性，這就需要企業(yè)利用稅收政策對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行合理規(guī)劃，從而直接提高了企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平、提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

四、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中具有重要作用，且貫穿企業(yè)財(cái)務(wù)管理始終，如何在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中做好稅收籌劃，筆者有以下幾點(diǎn)建議。

第一，企業(yè)要重視稅收籌劃工作。長期以來，我國企業(yè)都忽視了稅收籌劃的重要性，將稅收籌劃與偷稅、漏水混淆概念。但根據(jù)上文分析，企業(yè)財(cái)務(wù)管理全過程，都可以通過稅收籌劃降低稅收成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)應(yīng)該重視稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的作用，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)的稅目制定不同的稅收籌劃方案。

第二，企業(yè)內(nèi)部設(shè)立相應(yīng)機(jī)制。企業(yè)可以針對(duì)財(cái)務(wù)人員開設(shè)稅收籌劃相應(yīng)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員稅收籌劃意識(shí)，提高稅收籌劃決策者的業(yè)務(wù)操作水平。其次，建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，對(duì)企業(yè)稅收籌劃進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提高稅收籌劃實(shí)施的有效性。再次，財(cái)務(wù)人員在稅收籌劃中重視成本效益原則。財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)將籌劃成本、收益進(jìn)行比對(duì)，判斷稅收籌劃的可行性。

第三，在企業(yè)籌資、投資、利潤分配等財(cái)務(wù)管理過程中分別做好稅收籌劃。稅收籌劃貫穿企業(yè)財(cái)務(wù)管理的始終，財(cái)務(wù)人員要根據(jù)企業(yè)不同生產(chǎn)環(huán)節(jié)，制定切實(shí)可行的稅收籌劃方案。首先，在籌資環(huán)節(jié)。籌資是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)的先決條件。企業(yè)籌資渠道主要包括：向金融機(jī)構(gòu)貸款、向非金融機(jī)構(gòu)或企業(yè)借款、內(nèi)部集資以及發(fā)行股票、債券等方式。企業(yè)要根據(jù)自身情況，分析不同籌資方式形成的不同的稅后籌資資金。其次，在投資環(huán)節(jié)。投資帶來的稅后收益是投資者舉措的主要依據(jù)。企業(yè)在進(jìn)行投資時(shí)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的組織形式、地區(qū)、方式、行業(yè)等方面進(jìn)行籌劃，做出最優(yōu)化選擇。在此，針對(duì)投資地區(qū)和投資方式的稅收籌劃應(yīng)用做出分析。再次，在利潤分配環(huán)節(jié)。利潤分配方式影響著企業(yè)的稅收成本，我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅法中規(guī)定：納稅人從其他企業(yè)分回的己繳納所得稅的利潤，其己繳納的稅額可以在計(jì)算本企業(yè)所得稅時(shí)予以調(diào)整。

五、結(jié)語

財(cái)務(wù)管理和企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)都是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，并且稅收籌劃貫穿企業(yè)財(cái)務(wù)管理的始終，兩者關(guān)系密不可分。所以，作為企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真對(duì)待稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，采取切實(shí)可行的措施，推進(jìn)稅收籌劃進(jìn)行的同時(shí)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]聶艷萍.財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的稅收籌劃研究[D].河北科技大學(xué)碩士論文，2009，5

稅收籌劃的概念范文第2篇

稅收籌劃主要是指在法律允許的范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營、投資等事項(xiàng)的安排，充分利用稅法提供的優(yōu)惠政策，從而獲取最大利益的一種理財(cái)行為。

稅收籌劃則與其余減少稅收支出的手段，例如偷稅、漏稅等都不一樣，它是通過合理地規(guī)劃，對(duì)稅收的各種政策進(jìn)行匹配以及合理的安排，從而在稅法的規(guī)定內(nèi)達(dá)到理想中稅收的減少，可以說是更加合理合法，并且具有規(guī)劃性的一種減少稅收，從而達(dá)到收益最大化的方式。

二、我國稅收籌劃的發(fā)展

稅收籌劃在我國的運(yùn)用還是比較晚的，因?yàn)樵谖覈?jīng)濟(jì)剛剛開始發(fā)展的早期，主要是以計(jì)劃經(jīng)濟(jì)為主，各家企業(yè)都爭著多交稅來凸顯自己為國家做出的貢獻(xiàn)。但是隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)體制的逐漸形成以及改革開放的深遠(yuǎn)影響，企業(yè)逐漸意識(shí)到了減少稅收支出的重要性。

各家企業(yè)開始認(rèn)識(shí)到稅收籌劃這個(gè)名詞，并且開始學(xué)習(xí)這方面的知識(shí)。但最初對(duì)它的認(rèn)識(shí)還比較淺顯，以為就是偷稅、漏稅的代名詞。但是隨著我國經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展以及我國稅法的不斷完善，人們逐漸對(duì)稅收籌劃有了更深層次的認(rèn)識(shí)。納稅籌劃漸漸得到關(guān)注和重視、稅收籌劃開始悄然興起。并且在實(shí)踐中，更多的企業(yè)開始將稅收籌劃納入財(cái)務(wù)管理中，以達(dá)到利益最大化的目標(biāo)。

三、我國企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

（一）稅收籌劃的概念不明確

稅收籌劃的概念在我國直到目前為止都沒有準(zhǔn)確的定義，主要有三個(gè)方面的原因，第一，由于企業(yè)的管理者沒有充分認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性，從而導(dǎo)致相關(guān)的稅務(wù)人員沒有充分落實(shí)稅收籌劃，對(duì)稅收籌劃有誤解。第二，有些企業(yè)確實(shí)是認(rèn)識(shí)到了稅收籌劃的重要性，但由于稅收籌劃是一個(gè)新的領(lǐng)域，沒有嘗試過，所以就簡單的把稅收籌劃當(dāng)作少交稅。第三，許多企業(yè)都認(rèn)為稅收籌劃是會(huì)計(jì)的任務(wù)，但是僅僅依靠他們無法達(dá)到稅收籌劃的高度，需要企業(yè)的各個(gè)部門尤其是高?管理人員的參與。

（二）稅收法制不完善

目前，雖然我國的經(jīng)濟(jì)在快速發(fā)展，但是在目前的市場中還有許多不規(guī)范的地方。稅收法規(guī)并不是特別準(zhǔn)確，而且相關(guān)的稅收法律又隨時(shí)會(huì)變化。稅法的相關(guān)規(guī)定不斷變化，這也就使得即使是專業(yè)人員也很難準(zhǔn)確地掌握，一不注意就會(huì)出現(xiàn)偏差，也就使得企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)變大了。因?yàn)槲覈愂窄h(huán)境的不健全，稅收法制的不明確，各個(gè)征收機(jī)關(guān)的力度不到位，納稅人的納稅意識(shí)較為淡薄，所以導(dǎo)致稅收籌劃很難在各個(gè)領(lǐng)域得到廣泛應(yīng)用。

（三）缺少稅收籌劃的專業(yè)人員

稅收籌劃是一種涉及財(cái)會(huì)領(lǐng)域多個(gè)層面知識(shí)的較為復(fù)雜的活動(dòng)，無法在事后進(jìn)行整改。也就是說從事稅收籌劃的工作人員必須是精通財(cái)務(wù)各種知識(shí)的復(fù)合型人才，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)不僅要精通稅法，時(shí)刻關(guān)注著相關(guān)政策的變化，并且要十分熟悉業(yè)務(wù)流程，從而對(duì)不同的稅收方案進(jìn)行比較，優(yōu)化選擇，做出正確有利的決策。但是我國目前的大部分企業(yè)都缺乏這種復(fù)合型人才。

（四）對(duì)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

稅稅收籌劃是在稅收發(fā)生之前進(jìn)行規(guī)劃的一種事先行為，處在經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展并且錯(cuò)綜復(fù)雜的現(xiàn)實(shí)環(huán)境中，這使得對(duì)企業(yè)稅收籌劃的準(zhǔn)確度要求更高，一旦出現(xiàn)偏差就可能導(dǎo)致整個(gè)稅收籌劃方案失敗。目前我國的稅制還不是很健全，有關(guān)稅收的政策變化較快，這也就意味著稅收籌劃方案面臨著較多不確定的因素。并且稅收籌劃在很大程度上具有主觀性，采用何種稅收籌劃方案完全取決于納稅人自己，這也就意味著風(fēng)險(xiǎn)。

四、企業(yè)稅收籌劃的建議

（一）加強(qiáng)對(duì)正確的稅收籌劃觀念的宣傳力度

只有納稅人本身對(duì)稅收籌劃有了正確的認(rèn)識(shí)，才能更加順利地進(jìn)行稅收籌劃。因此，政府需要加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的宣傳，使得納稅人能夠充分認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的本質(zhì)，改變之前對(duì)稅收籌劃錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)。這不僅僅需要我們每個(gè)人的支持，還需要政府的支持，大力鼓勵(lì)和支持對(duì)稅收籌劃的宣傳，并且制定相關(guān)的優(yōu)惠政策鼓勵(lì)納稅人積極進(jìn)行納稅籌劃。

（二）完善我國的稅收環(huán)境

稅法不斷完善之后，稅收環(huán)境得到有效的改善，就可以有效地預(yù)防偷稅、漏稅的行為，納稅人也就會(huì)傾向于通過稅收籌劃來減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)。我們可以借鑒西方國家的稅法，結(jié)合我國的特點(diǎn)建立屬于我們的稅法，從而更好地完善我國的稅收環(huán)境，達(dá)到公平公正。

稅收籌劃的概念范文第3篇

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，許多企業(yè)都發(fā)展了起來，其中企業(yè)之間的競爭也越來越大，企業(yè)稅收籌劃也成了一個(gè)重要的問題。那么，什么是稅收籌劃呢，其實(shí)，到現(xiàn)在稅收籌劃都沒有一個(gè)準(zhǔn)確清晰的概念，不同的人對(duì)稅收籌劃有不同的看法和見識(shí)，因此，許多人對(duì)稅收籌劃的概念都存在很大的不同，但是有一個(gè)共同點(diǎn)就是稅收籌劃是在法律許可的范圍內(nèi)合理降低納稅人稅負(fù)的一種經(jīng)濟(jì)行為。然而，我國企業(yè)稅收籌劃還存在許多的問題，因此促進(jìn)我企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展，并且提高我國企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益至關(guān)重要。

二、企業(yè)稅收籌劃開展的意義

（一）有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化

納稅籌劃是指納稅人為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)的目的，在稅法所允許的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財(cái)、組織、交易等各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行事先安排的過程。稅收籌劃的意義是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。許多企業(yè)可以通過納稅籌劃使企業(yè)達(dá)到絕對(duì)減少稅額負(fù)擔(dān)、相對(duì)減少稅收比例、延緩納稅時(shí)間。從而達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)的主體，在產(chǎn)權(quán)界定清晰的前提下，追求自身利益的最大化是其天性。企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化的實(shí)現(xiàn)不僅要求總收入大于總成本，而且要求總收入與總成本之間的差額最大。在總收入一定的情況下，要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化，就必須使總成本最小化。企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)的主體，為了實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)利益的最大化，將減輕稅收負(fù)擔(dān)作為一個(gè)重要的方式，從某個(gè)意義上來說，企業(yè)是稅收籌劃最大的受益者，稅收籌劃的最大功效是滿足了企業(yè)降低納稅成本的需要[1]。

（二）有助于提高納稅人的納稅意識(shí)，減少逃稅行為

企業(yè)要想進(jìn)行稅收籌劃，只有深刻理解、掌握稅法，才能領(lǐng)會(huì)并順應(yīng)稅收政策導(dǎo)向，做出理性抉擇。長期以來，我國傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)占統(tǒng)治地位，國有企業(yè)統(tǒng)收統(tǒng)支，“大鍋飯”效應(yīng)較為普遍，經(jīng)濟(jì)主體法制觀念不強(qiáng)，使得企業(yè)和個(gè)人或不關(guān)心稅制，對(duì)其中條例不聞、不問、不懂；或全憑人情關(guān)系，以言代法，以言代稅，稅收意識(shí)淡薄。企業(yè)納稅籌劃是在稅法所允許的范圍進(jìn)行，這樣就有效地規(guī)避了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)的目的。

三、目前我國企業(yè)稅收籌劃中存在的問題

（一）企業(yè)對(duì)稅收籌劃的概念模糊

對(duì)于稅收籌劃，我國目前還沒有明確的定義。一般以納稅人或單位企業(yè)在法律經(jīng)濟(jì)認(rèn)可的范圍內(nèi)，積極響應(yīng)政府的稅收政策，通過預(yù)先安排或籌劃的稅收財(cái)務(wù)方案實(shí)現(xiàn)減稅獲得經(jīng)濟(jì)利益的過程這種說法為標(biāo)準(zhǔn)。但很多企業(yè)在稅收籌劃的理解上眾說紛紜，產(chǎn)生歧義，甚至有些企業(yè)或個(gè)人歪曲稅收籌劃的真實(shí)含義，造成稅收市場的不穩(wěn)定和困惱。表現(xiàn)在某些企業(yè)和納稅人認(rèn)為的稅收籌劃就是偷稅、漏稅、逃稅，違背了法律，是對(duì)國家產(chǎn)生危害的潛在因素。另一方則認(rèn)為企業(yè)稅收籌劃是真正以企業(yè)利益，國家發(fā)展為出發(fā)點(diǎn)，但實(shí)際操作起來卻不是那么奏效。一些稅收機(jī)關(guān)對(duì)稅收人或企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃表示不太信任，其中重要的原因是有很多企業(yè)打著稅收籌劃的幌子，背地里卻做出違背國家利益的事情。使得越來越多的稅務(wù)機(jī)關(guān)不愿進(jìn)行稅收籌劃工作，這樣就從根本上制約著我國企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展[2]。

（二）稅收環(huán)境不完善

我國稅收籌劃措施實(shí)施工作自開展以來，在有效渠道完成稅收工作的企業(yè)逐漸減少，我國關(guān)于稅收法律的制定不健全，有很大的漏洞，監(jiān)管部門在稅收工作方面責(zé)任重大，但疏于管理，獎(jiǎng)懲力度不夠大，企業(yè)稅收法制貫徹教育得不夠深入人心，許多稅務(wù)機(jī)關(guān)人員稅收管理意識(shí)淡薄，賬務(wù)檢查整理能力不強(qiáng)，導(dǎo)致很多稅收賬單條款不明所向，這也容易給納稅企業(yè)或個(gè)人提供偷稅逃稅的契機(jī)，使得稅收籌劃工作難以施展開來。

（三）企業(yè)稅收籌劃的具體內(nèi)容不明確，缺乏專業(yè)人才

在大肆宣揚(yáng)企業(yè)稅收籌劃工作的過程中，不少企業(yè)在稅收籌劃并沒有做長遠(yuǎn)打算，只考慮到眼前的單方面利益，而忽略了整個(gè)企業(yè)全部的運(yùn)轉(zhuǎn)和調(diào)控，各個(gè)部門、從屬機(jī)構(gòu)中需要考慮到的稅收籌劃問題是不一樣的，需要有針對(duì)性的在企業(yè)稅收籌劃的目的上做詳細(xì)的合理的分析，以最大程度較少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)公司利益最大化。另外，我國現(xiàn)如今面臨著稅務(wù)人才嚴(yán)重匱乏的問題，稅務(wù)工作所已經(jīng)很久沒有注入新鮮的活力，急需大批專業(yè)稅務(wù)人才。而現(xiàn)實(shí)當(dāng)中的稅務(wù)人才，文化素質(zhì)和專業(yè)技能水平普遍較低，并且對(duì)于國家新頒發(fā)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)稅收政策不太主動(dòng)去學(xué)習(xí)，在稅收實(shí)施的過程中，很多情況下都表現(xiàn)得不太專業(yè)和規(guī)范，不具備專業(yè)稅收籌劃的資質(zhì)，著重培養(yǎng)這方面的人才也是迫在眉睫的一項(xiàng)重要任務(wù)[3]。

稅收籌劃的概念范文第4篇

【關(guān)鍵詞】 稅務(wù)籌劃； 稅收籌劃； 博弈關(guān)系

稅務(wù)籌劃作為一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的研究，最早起源于20世紀(jì)30年代。一般認(rèn)為，稅務(wù)籌劃的開展以及研究真正開始于20世紀(jì)50年代。目前，稅務(wù)籌劃在西方國家?guī)缀跏羌矣鲬魰?，并且已?jīng)進(jìn)入一個(gè)比較成熟的階段。大約在20世紀(jì)90年代初期，稅務(wù)籌劃這一概念才被引入中國，這是中國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物，也是納稅人納稅觀念轉(zhuǎn)變和納稅意識(shí)逐步提高的體現(xiàn)。但是，稅務(wù)籌劃的理論體系并不完善，存在理念上的痼疾和偏差以及方法上的不足，對(duì)它的涵義界定比較模糊，不同學(xué)者解釋不一，在許多文獻(xiàn)資料中經(jīng)常將稅務(wù)籌劃與稅收籌劃兩者混為一談。對(duì)稅務(wù)籌劃和稅收籌劃的涵義進(jìn)行辨析界定，有助于對(duì)稅務(wù)籌劃的進(jìn)一步研究掃清障礙。

一、稅務(wù)籌劃的研究范疇

荷蘭國際財(cái)政文獻(xiàn)局（IBFD）《國際稅收辭典》對(duì)稅務(wù)籌劃定義為：“稅務(wù)籌劃是指通過納稅人經(jīng)營活動(dòng)或個(gè)人事務(wù)活動(dòng)的安排，實(shí)現(xiàn)繳納最低的稅收?！?/p>

美國W.B.梅格斯博士認(rèn)為：“稅務(wù)籌劃是在納稅發(fā)生以前，有系統(tǒng)地對(duì)企業(yè)經(jīng)營或投資行為作出事先的安排，以達(dá)到盡量地少繳稅，此過程即為稅務(wù)籌劃?！?/p>

印度稅務(wù)專家N.J.雅薩斯威在《個(gè)人投資和稅務(wù)籌劃》中指出，稅務(wù)籌劃是“納稅人通過財(cái)務(wù)活動(dòng)的安排，以充分利用稅收法規(guī)提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，從而獲得最大的稅收利益?！?/p>

美國著名法官勒尼德·漢德指出，稅收是依法強(qiáng)制課征的，而不是靠自愿捐獻(xiàn)。以道德的名義來要求稅收，不過是空談而已，人們合理又合法地安排自己的經(jīng)營活動(dòng)，使自己承擔(dān)最小的稅負(fù)，這種方法可稱之為稅務(wù)籌劃。

上述觀點(diǎn)和認(rèn)識(shí)都指出稅務(wù)籌劃是納稅人基于自身利益出發(fā)，通過有目的地策劃和安排，以達(dá)到少繳稅款或?qū)崿F(xiàn)稅后利益最大化的目的。稅務(wù)籌劃是納稅人主動(dòng)的、合法的、理性的行為選擇。

蓋地（2003）認(rèn)為：稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅收會(huì)計(jì)是兩類不同的會(huì)計(jì)主體，為了與會(huì)計(jì)的稱呼一致，納稅人的會(huì)計(jì)是“稅務(wù)會(huì)計(jì)”，納稅人的籌劃則應(yīng)是“稅務(wù)籌劃”，而非“稅收籌劃”。但遺憾的是，蓋地并沒有進(jìn)一步解釋稅務(wù)籌劃與稅收籌劃的實(shí)質(zhì)性區(qū)別，僅僅說明這兩個(gè)名詞存在差異是為了保持稱呼的一致性。

范百順（2006）指出：“稅務(wù)籌劃”和“稅收籌劃”是兩個(gè)完全不同的概念?！岸悇?wù)籌劃”屬于稅務(wù)會(huì)計(jì)的研究范疇，而“稅收籌劃”則屬于稅收會(huì)計(jì)的研究范疇。其研究結(jié)論是從研究范疇方面指出了稅務(wù)籌劃與稅收籌劃的區(qū)別，基本理清了兩者差異的方向，但是，并未指出兩者差異的關(guān)鍵點(diǎn)。

劉建民（2002）認(rèn)為：稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅收會(huì)計(jì)是兩個(gè)明確不同的主體，因此，納稅人的籌劃稱“稅務(wù)籌劃”，征管人的籌劃稱“稅收籌劃”較妥。其研究觀點(diǎn)基本理清了兩者存在差異的關(guān)鍵點(diǎn)是主體的不同。

另外，還有學(xué)者認(rèn)為，稅務(wù)籌劃的涵義有廣義和狹義之分，廣義的稅務(wù)籌劃包括狹義的稅務(wù)籌劃和稅收籌劃。筆者認(rèn)為這種劃分是不夠準(zhǔn)確的，背離了稅務(wù)籌劃立足于納稅人這個(gè)主體的基本出發(fā)點(diǎn)，稅務(wù)籌劃與稅收籌劃是兩個(gè)不同的研究范疇。稅務(wù)籌劃本身倒應(yīng)該有廣義和狹義之分，廣義稅務(wù)籌劃包含節(jié)稅和避稅行為，而狹義稅務(wù)籌劃僅指節(jié)稅行為。從納稅人進(jìn)行稅務(wù)籌劃的最終目標(biāo)和價(jià)值取向來看，稅務(wù)籌劃應(yīng)該包括“合法但不合理”的避稅行為以及“既合法又合理”的節(jié)稅行為，對(duì)納稅人來說，無論是節(jié)稅行為還是避稅行為，都是通過籌劃活動(dòng)獲取財(cái)務(wù)利益實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)的理性選擇。

二、稅務(wù)籌劃與稅收籌劃涵義之區(qū)別

（一）稅務(wù)與稅收涵義之區(qū)別

《現(xiàn)代漢語詞典（修訂本）》（1996）對(duì)“稅務(wù)”所作的解釋為：稅務(wù)是關(guān)于稅收的工作，即稅收事務(wù)，或納稅事務(wù)。很顯然稅務(wù)是由稅收的產(chǎn)生而產(chǎn)生，稅務(wù)的主體是納稅人，稅務(wù)從另一個(gè)層面講是納稅人的義務(wù)，納稅人必須依據(jù)國家稅法規(guī)定繳納各種稅款。事實(shí)上，納稅人是集權(quán)利與義務(wù)為一身的特殊群體。政府部門用于提供公共產(chǎn)品或公共服務(wù)的資金，主要來源于納稅人所繳納的稅金，只要納稅人依法繳納了稅金，便擁有了向政府部門索取公共產(chǎn)品或公共服務(wù)的權(quán)力；反之亦然。納稅人換取公共產(chǎn)品或公共服務(wù)消費(fèi)權(quán)的代價(jià)便是繳納稅款。

《現(xiàn)代漢語詞典（修訂本）》（1996）對(duì)“稅收”所作的解釋為：稅收是國家征稅所得到的收入。稅收從本質(zhì)上說是一種政府行為，政府為了實(shí)現(xiàn)其職能，需要籌集財(cái)政收入，以滿足財(cái)政支出的需要，稅收是政府聚財(cái)最重要的手段。

兩者的區(qū)別在于，稅收是國家憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的手段，是國家為提供公共產(chǎn)品或公共服務(wù)所付出的成本。而稅務(wù)是指納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中依據(jù)稅收法律法規(guī)繳納稅收的一種義務(wù)，是納稅人在享受政府所提供的公共產(chǎn)品或公共服務(wù)時(shí)所支付的費(fèi)用。稅務(wù)因稅收而產(chǎn)生，稅務(wù)機(jī)關(guān)是代表國家征收稅款的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，是稅收法律關(guān)系中與納稅人對(duì)立的主體，互有權(quán)利義務(wù)關(guān)系。

（二）稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅收會(huì)計(jì)之區(qū)別

稅務(wù)與稅收涵義之區(qū)別，導(dǎo)致產(chǎn)生了稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅收會(huì)計(jì)兩個(gè)不同的學(xué)科領(lǐng)域及研究范疇，辨析兩者之間的區(qū)別有助于理解稅務(wù)籌劃與稅收籌劃涵義之區(qū)別。

稅收籌劃的概念范文第5篇

改革開放以來，我國全面推廣現(xiàn)代企業(yè)制度，廣泛采用現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式經(jīng)營企業(yè)。現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理包含的內(nèi)容廣泛，包括預(yù)算管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、成本核算、稅務(wù)籌劃等，其中稅務(wù)籌劃是財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。稅務(wù)籌劃貫穿于企業(yè)投資、經(jīng)營、利潤和籌資等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中。本文就目前我國企業(yè)稅收籌劃出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，并找出相關(guān)解決措施。

隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提高，經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)階段，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)亟待優(yōu)化升級(jí)。企業(yè)為了適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，要從財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃入手，緊跟國家稅務(wù)政策，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，做出相應(yīng)調(diào)整，使新時(shí)期的稅務(wù)籌劃工作能給企業(yè)帶來優(yōu)質(zhì)服務(wù)，減輕企業(yè)稅務(wù)壓力。

一、稅收籌劃存在的問題

1.沒有正確對(duì)待稅收籌劃工作。目前，稅務(wù)籌劃在我國現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中還是一個(gè)比較新的概念。很多企業(yè)，尤其是一些缺乏科學(xué)管理概念的中小企業(yè)，還沒有認(rèn)識(shí)到稅收籌劃對(duì)企業(yè)的重要性，這些企業(yè)對(duì)稅收籌劃認(rèn)識(shí)存在偏頗，認(rèn)為稅收籌劃就是在逃避納稅或利用納稅漏洞進(jìn)行逃稅。就目前而言，稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)管理體制中不可缺少的一項(xiàng)工作，它與逃稅、漏稅有著本質(zhì)的區(qū)別。稅務(wù)籌劃是在國家政策允許的范圍內(nèi)，通過一系列措施，幫助企業(yè)制定的最優(yōu)納稅方案。當(dāng)然，也有部分不良企業(yè)，利用管理體制的不完善，披著稅收籌劃的外衣，進(jìn)行偷稅、偷稅，嚴(yán)重影響了我國稅務(wù)工作的秩序，需嚴(yán)厲打擊這種違法行為。

2.稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)不足。稅務(wù)籌劃工作存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，比如納稅方式選擇失誤，或者籌劃工作脫離中央納稅政策等，可能會(huì)增加納稅企業(yè)的納稅壓力，嚴(yán)重的話，還可能帶來一定的法律危險(xiǎn)。但是，很多企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)缺乏清醒的意識(shí)，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作效率低下，沒有充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃的應(yīng)有作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立稅務(wù)籌劃管理的全局觀念，重視稅務(wù)籌劃的方式方法，管控稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

3.缺乏優(yōu)秀的稅收籌劃人才。稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)的工作，需要專業(yè)的技術(shù)人才支持。但是，我國稅務(wù)籌劃工作起步晚，水平低，還沒有全面推廣，因此，人才存在一定時(shí)期的斷層。稅務(wù)籌劃實(shí)質(zhì)是一種高層次、高質(zhì)量型的財(cái)務(wù)活動(dòng)，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，很難及時(shí)補(bǔ)救。

二、企業(yè)實(shí)行稅收籌劃的要求和原則

1.與企業(yè)決策相連接。企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的目的是節(jié)稅，稅收籌劃方法要符合企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃。在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策時(shí)，往往會(huì)涉及到很多有關(guān)稅收方面的問題。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，要依據(jù)企業(yè)決策制定具體方案，使企業(yè)整體利益達(dá)到最優(yōu)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃的意義。

2.服務(wù)于財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)。企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃方案時(shí)，要考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)和要求。如果只是一味的追求節(jié)稅，而不從整體上考慮發(fā)展目標(biāo)，就會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展前景。稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)環(huán)節(jié)，籌劃工作如果做得好，能夠幫助企業(yè)減輕稅負(fù)；反之，可能會(huì)給企業(yè)日常經(jīng)營管理帶來很多問題。因此，稅收籌劃必須要遵從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)。

三、提高稅收籌劃水平的措施

1.樹立正確的稅收籌劃觀念。稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)內(nèi)容，它應(yīng)當(dāng)服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，即利潤最大化、價(jià)值最大化。企業(yè)管理者一定要正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，不能將稅務(wù)籌劃等同于偷稅、漏稅、逃稅、避稅，要認(rèn)識(shí)到稅收籌劃是減輕企業(yè)稅收壓力的有效措施。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過程中，要充分了解稅法的相關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格按稅法規(guī)定辦事，自覺維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性。

2.建立完善的稅收籌劃機(jī)制，防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。完善的稅務(wù)籌劃機(jī)制包括兩方面的內(nèi)容，即稅務(wù)籌劃的方式與稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)籌劃機(jī)制與企業(yè)的內(nèi)部控制制度融為一體。在制定稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制時(shí)，要從工作流程入手，做好風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，首先要能夠保證企業(yè)的稅務(wù)籌劃機(jī)制是合理合法，并能及時(shí)有效地施行。同時(shí)，企業(yè)要明確稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制中各個(gè)崗位的職能，做到權(quán)責(zé)統(tǒng)一，有責(zé)可循。

3.引進(jìn)、培養(yǎng)稅收籌劃人才。稅收籌劃對(duì)工作人員的要求非常高，所以企業(yè)在招手稅務(wù)籌劃人才時(shí)，要相應(yīng)提高招聘要求，盡可能吸納高水平的工作人員。另外，企業(yè)在培養(yǎng)稅務(wù)籌劃工作人員時(shí)，要使工作人員了解稅法知識(shí)和企業(yè)管理相關(guān)知識(shí)，使其既能制定正確的稅收籌劃方案，又能正確地加以執(zhí)行，還能有效地進(jìn)行管理。同時(shí)，企業(yè)還可以引進(jìn)高素質(zhì)的稅收籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理人才，將應(yīng)聘人員的稅收籌劃及其風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)與能力的考核成績作為人員錄取標(biāo)準(zhǔn)之一。

四、結(jié)語

稅務(wù)籌劃是保障企業(yè)與政府政策能夠協(xié)調(diào)發(fā)展的有效結(jié)合方式，它不僅從根本上解決了企業(yè)納稅的難題，而且使納稅系統(tǒng)符合社會(huì)發(fā)展要求。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，要內(nèi)外結(jié)合，努力完善籌劃機(jī)制，這樣才能在激烈的競爭中占據(jù)優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙善慶.納稅籌劃目標(biāo)及評(píng)價(jià)模型[J].財(cái)會(huì)月刊,2012(3).