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內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理范文第1篇

要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的管理，必須基于企業(yè)目標(biāo)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)估，進(jìn)而采取積極、全面的內(nèi)部控制措施。

一、風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估：風(fēng)險(xiǎn)管理的起點(diǎn)

1、風(fēng)險(xiǎn)類別。風(fēng)險(xiǎn)往往被多數(shù)人作為經(jīng)營(yíng)中的一項(xiàng)負(fù)面因素，是應(yīng)當(dāng)回避或消除的危險(xiǎn)事項(xiàng)，這是有失偏頗的，是混淆了風(fēng)險(xiǎn)和危險(xiǎn)的概念。風(fēng)險(xiǎn)中不僅有危險(xiǎn)，也孕含著機(jī)會(huì)。風(fēng)險(xiǎn)是隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)傾向、經(jīng)營(yíng)方式、管理內(nèi)容等的變化而在可能的損失或收益區(qū)間浮動(dòng)的函數(shù)。見(jiàn)下圖：

在這里我們是按效用對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分類。風(fēng)險(xiǎn)是長(zhǎng)期存在的，不總是能夠消除的，風(fēng)險(xiǎn)必須與機(jī)會(huì)進(jìn)行權(quán)衡。所謂純風(fēng)險(xiǎn)，是指只會(huì)產(chǎn)生惡性結(jié)果而不會(huì)產(chǎn)生收益的風(fēng)險(xiǎn)，如經(jīng)營(yíng)管理人員違規(guī)侵占公司財(cái)產(chǎn)、惡意歪曲財(cái)務(wù)信息等，是“壞的風(fēng)險(xiǎn)”；戰(zhàn)術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)為達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，對(duì)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)杠桿程度、技術(shù)選擇等進(jìn)行的權(quán)衡，是“不確定的風(fēng)險(xiǎn)”；戰(zhàn)略性風(fēng)險(xiǎn)則是由于政策、環(huán)境及產(chǎn)生趨勢(shì)發(fā)生重大變化或革新，在經(jīng)營(yíng)中面臨的重大機(jī)會(huì)選擇。

顯然，上述三種風(fēng)險(xiǎn)最終產(chǎn)生收益或損失的效用是不同的，在評(píng)估時(shí)應(yīng)予區(qū)分。

國(guó)際內(nèi)審協(xié)會(huì)從經(jīng)營(yíng)實(shí)務(wù)角度，列出了企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的9個(gè)重要的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，分別是：管理層能力、管理層道德觀、系統(tǒng)性變化、組織規(guī)模、資產(chǎn)流動(dòng)性、變革、復(fù)雜程度、快速增長(zhǎng)、制度健全性。這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)較好地概括了企業(yè)在不同層面的關(guān)鍵性挑戰(zhàn)。

在不同企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)之下，上述各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素的重要程度可通過(guò)下表的星號(hào)簡(jiǎn)單反映：

注：＊表示重要，＊＊表示非常重要

管理層道德觀、制度健全性屬純風(fēng)險(xiǎn)因素，與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)無(wú)關(guān)。其他幾項(xiàng)戰(zhàn)術(shù)性或戰(zhàn)略性等變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)因素則與經(jīng)營(yíng)取向密切相關(guān)?？傮w來(lái)講，變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)程度是與企業(yè)發(fā)展的速度、規(guī)模及變革激烈程度呈正相關(guān)的。同時(shí)，收益的預(yù)期也是與風(fēng)險(xiǎn)程度正相關(guān)的。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，必然要求將企業(yè)各層面的風(fēng)險(xiǎn)因素歸類，納入整體的風(fēng)險(xiǎn)管理框架之內(nèi)，然后對(duì)照企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，逐項(xiàng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。

2、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在完成風(fēng)險(xiǎn)歸類后，應(yīng)依次進(jìn)行下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：

（1）企業(yè)是否建立了明確并上下一致的發(fā)展目標(biāo)。如果企業(yè)或組織尚未建立明確的目標(biāo)，或雖然有目標(biāo)但是未能自上而下地貫徹，內(nèi)部愿景不一致，這本身就是企業(yè)面臨的最大的風(fēng)險(xiǎn)。這意味著企業(yè)內(nèi)部必然缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。

（2）風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境。對(duì)于純風(fēng)險(xiǎn)層面，主要是指外部監(jiān)管環(huán)境、法律政策環(huán)境、公司監(jiān)察審計(jì)工作力度等。在通常情況下，外部監(jiān)管環(huán)境越嚴(yán)格，相關(guān)政策要求越清晰，內(nèi)部純風(fēng)險(xiǎn)程度越低。但是在目前情況下也出現(xiàn)了許多反例。以財(cái)務(wù)管理規(guī)定為例，相關(guān)規(guī)定對(duì)各行業(yè)的成本、費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目作了細(xì)致的規(guī)定，如某項(xiàng)成本的控制比例、某項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)提限制等等。這些規(guī)定雖然明確，也是監(jiān)管的重點(diǎn)，在執(zhí)行中絕大多數(shù)企業(yè)也看似遵從了這些要求，但是實(shí)際上卻形成了較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，即真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)實(shí)際業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中的需求無(wú)法在真實(shí)性財(cái)務(wù)環(huán)境下滿足苛刻的政策要求時(shí)，必然會(huì)產(chǎn)生“合規(guī)”的虛假信息。目前監(jiān)管層已經(jīng)注意到這一現(xiàn)象，如最新出臺(tái)的《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》就對(duì)監(jiān)管的范圍和重點(diǎn)作了很大的調(diào)整，重新對(duì)監(jiān)管者和市場(chǎng)化環(huán)境下的經(jīng)營(yíng)者重新定位，這對(duì)于企業(yè)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是積極的。

戰(zhàn)術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)面臨的外部風(fēng)險(xiǎn)非常廣泛，以財(cái)務(wù)類風(fēng)險(xiǎn)為例，在以快速擴(kuò)張為目標(biāo)的企業(yè)中，籌資活動(dòng)及籌資風(fēng)險(xiǎn)是戰(zhàn)術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)容，此時(shí)資本市場(chǎng)的資金成本、國(guó)家的貨幣政策、政府對(duì)行業(yè)發(fā)展的態(tài)度、以及資本市場(chǎng)的發(fā)展水平等等，都是影響戰(zhàn)術(shù)決策的重要外部條件。而戰(zhàn)略性風(fēng)險(xiǎn)，由于其本身就是依存重大外因在產(chǎn)生的機(jī)會(huì)，因而與重大政策性推動(dòng)和支持、重大科技進(jìn)步和新的巨大的市場(chǎng)需求的出現(xiàn)相關(guān)聯(lián)。在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)的評(píng)估時(shí)，必然要全面考慮上述因素。

3、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。從管理的每一層組織開(kāi)始，結(jié)合外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)因素，自下而上地進(jìn)行。以前述9類風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為基礎(chǔ)，逐層細(xì)化，逐項(xiàng)分析每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)。

對(duì)每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的分析，都應(yīng)當(dāng)以公司及本部門的關(guān)鍵目標(biāo)為導(dǎo)向，開(kāi)展主動(dòng)的、定向性的思考，并且在必要時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行量化描述。

（1）在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)應(yīng)當(dāng)回答的問(wèn)題。需要分析的核心問(wèn)題是：存在哪些可能會(huì)妨礙本部門實(shí)現(xiàn)其關(guān)鍵業(yè)務(wù)目標(biāo)的障礙因素（直接障礙）?要克服這些障礙,需要完成一些必要的工作和程序,而什么因素會(huì)阻礙這些工作和程序的完成和實(shí)現(xiàn)呢（間接障礙）?這些風(fēng)險(xiǎn)中,哪一個(gè)最可能發(fā)生（最大風(fēng)險(xiǎn)概率因子）?哪些風(fēng)險(xiǎn)將對(duì)本部門實(shí)現(xiàn)其預(yù)定目標(biāo)的能力產(chǎn)生最重大的影響（最大風(fēng)險(xiǎn)程度因子）?有什么有效的控制機(jī)制可以減少這些風(fēng)險(xiǎn)及其影響（內(nèi)部控制措施）?

（2）風(fēng)險(xiǎn)的量化描述。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)采用定性與定量相結(jié)合的方法。定量評(píng)估應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一制定各風(fēng)險(xiǎn)的度量單位和風(fēng)險(xiǎn)度量模型，確保評(píng)估的假設(shè)前提、參數(shù)、數(shù)據(jù)來(lái)源和評(píng)估程序的合理性和準(zhǔn)確性。通過(guò)量化描述，對(duì)每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)在既往的發(fā)生概率及其影響進(jìn)行精確描述，了解風(fēng)險(xiǎn)概率和程度，作為下一步內(nèi)部控制措施的依據(jù)。

例如，會(huì)計(jì)部門在對(duì)某個(gè)項(xiàng)目的檢查中出現(xiàn)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（風(fēng)險(xiǎn)a、b、c、d）進(jìn)行如下描述：

其中重要性項(xiàng)目：1為稍有影響，2為比較重要，3為非常嚴(yán)重；頻率項(xiàng)目：1為偶然存在（0.5%以下）,極少發(fā)生（0.5－1%）；較少發(fā)生（1%－5%以下）；經(jīng)常發(fā)生（5%－30%）；總是發(fā)生（30%－100%）

分析結(jié)果是，對(duì)abcd四個(gè)項(xiàng)目，會(huì)計(jì)部門存在較高的風(fēng)險(xiǎn)，特別是a、b兩個(gè)非常重要的項(xiàng)目差錯(cuò)率較高，而重要性程度較高的d項(xiàng)目差錯(cuò)率極高，顯示該部門某一類業(yè)務(wù)的管理和控制中存在較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。

二、內(nèi)部控制：風(fēng)險(xiǎn)管理的支點(diǎn)

即便我們對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作出詳盡而確切的評(píng)估，如果沒(méi)有嚴(yán)密的內(nèi)部控制及其有效執(zhí)行，就無(wú)法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)有效地管理。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)管理的起點(diǎn)，而內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行是風(fēng)險(xiǎn)管理的支點(diǎn)。我認(rèn)為，內(nèi)部控制是管理者為有效減少和控制內(nèi)外部各類風(fēng)險(xiǎn)及影響，確保企業(yè)決策和運(yùn)作的科學(xué)合理，確保企業(yè)安全，達(dá)到企業(yè)預(yù)期目標(biāo)而采取的計(jì)劃、監(jiān)督和行動(dòng)。

根據(jù)美國(guó)“反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)”下設(shè)的專門從事內(nèi)部控制研究的“發(fā)起組織委員會(huì)”（即COSO）的一體化控制理論，內(nèi)部控制包括五大部分內(nèi)容：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制行動(dòng)、信息與交流和監(jiān)督評(píng)審。筆者認(rèn)為，控制環(huán)境本身是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要內(nèi)容，除風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估這一風(fēng)險(xiǎn)控制的起點(diǎn)之外，內(nèi)部控制工作的核心是三個(gè)方面，即內(nèi)部控制制度、控制行為、和對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理。

1、內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和分析的產(chǎn)物，是企業(yè)進(jìn)行有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和依據(jù)。

（1）內(nèi)部控制制度的制定者。內(nèi)部控制制度不應(yīng)是由某一個(gè)專門的內(nèi)控或風(fēng)險(xiǎn)管理部門制定的，也不應(yīng)是自上而下制定的，相反，它應(yīng)當(dāng)是以企業(yè)目標(biāo)為導(dǎo)向，由具體的業(yè)務(wù)操作部門、管理部門在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的基礎(chǔ)上，由下而上制定形成的。內(nèi)控制度的制定者應(yīng)當(dāng)是風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別評(píng)估者、內(nèi)控制度的執(zhí)行者和風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的主要承擔(dān)者。

（2）內(nèi)部控制制度的分類。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的分類，內(nèi)部控制制度也應(yīng)該分為針對(duì)純風(fēng)險(xiǎn)的合法合規(guī)安全性內(nèi)部控制制度、針對(duì)戰(zhàn)術(shù)或戰(zhàn)略性風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)決策內(nèi)部控制制度。

安全性內(nèi)部控制制度主要包括財(cái)務(wù)安全性內(nèi)部控制制度、信息安全性內(nèi)部控制制度等。這里主要探討財(cái)務(wù)安全性內(nèi)部控制制度。其內(nèi)容主要包括：審批和資格審查制度、授權(quán)制度、對(duì)帳及檢查制度、資產(chǎn)安全規(guī)定、崗位分離和制約制度等等。

經(jīng)營(yíng)決策內(nèi)部控制制度的主要目的是確保企業(yè)各類決策的有效性和科學(xué)性。當(dāng)前企業(yè)的規(guī)模越來(lái)越大，內(nèi)部分工十分細(xì)致，部門職能劃分也很明確，這種情況下，如果沒(méi)有系統(tǒng)的決策內(nèi)部控制制度，很容易陷入各自為政、各自從自己利益出發(fā)的“盲人摸象”似的決策風(fēng)險(xiǎn)中。事實(shí)上，這種情況目前十分普遍，尤其是在戰(zhàn)術(shù)層面的大量日常決策中。

比如，營(yíng)銷部門策劃了一個(gè)促銷活動(dòng)，并作了詳細(xì)預(yù)算。由于該活動(dòng)未納入年初的預(yù)算，且金額較大，所以提交公司預(yù)算委員會(huì)審批。這時(shí)，對(duì)于預(yù)算監(jiān)控部門來(lái)講，是否審批這筆預(yù)算的關(guān)鍵，往往是公司整體預(yù)算能否得以控制，如果答案是肯定的，那么這筆預(yù)算很可能被通過(guò)。而對(duì)于營(yíng)銷部門來(lái)說(shuō)，這次活動(dòng)很可能只是一次積極的嘗試而已。而對(duì)于更為重要的因素，即這次促銷活動(dòng)能夠?yàn)槠髽I(yè)達(dá)成其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)產(chǎn)生多少貢獻(xiàn)，則未必被各方給予充分的重視。

如果常規(guī)性決策行為經(jīng)常脫離企業(yè)的總體目標(biāo)，則說(shuō)明經(jīng)營(yíng)決策內(nèi)部控制制度失效。因此，必須建立以總體目標(biāo)為指導(dǎo)的決策控制制度。這一制度的核心，是對(duì)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)直接負(fù)有責(zé)任的部門對(duì)直接影響經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的事項(xiàng)負(fù)責(zé)。

在上例中，如果對(duì)經(jīng)營(yíng)效益直接負(fù)有責(zé)任的事業(yè)部參與決策的制定，或負(fù)責(zé)預(yù)算控制的部門承擔(dān)利潤(rùn)監(jiān)控中心的職責(zé)，控制的有效性將會(huì)大大加強(qiáng)。這就是為什么高效的大型企業(yè)都傾向于采取劃分事業(yè)部模式或利潤(rùn)中心模式管理的原因。如下圖，對(duì)企業(yè)核心目標(biāo)直接負(fù)責(zé)的部門A或B，應(yīng)當(dāng)參與對(duì)其收入或成本可能產(chǎn)生較大影響的決策過(guò)程。

內(nèi)部控制制度的范圍不僅是維持組織的正常運(yùn)行，也涵蓋了組織設(shè)計(jì)本身。一般來(lái)講，對(duì)于重大戰(zhàn)略性風(fēng)險(xiǎn)的決策，企業(yè)往往都會(huì)充分重視，但對(duì)于大量常規(guī)決策，卻往往忽略了制度建設(shè)的重要性，而這恰是企業(yè)高效運(yùn)行的關(guān)鍵。

2、控制行為。內(nèi)部控制決不僅僅是企業(yè)中某個(gè)部門的責(zé)任，它應(yīng)當(dāng)貫穿到企業(yè)每個(gè)部門和員工的日常行為中?？刂菩袨閼?yīng)當(dāng)基于完善的控制制度，并且由各部門、各員工共同執(zhí)行。就是說(shuō)，控制行為應(yīng)當(dāng)是以“共同控制”為其核心的。

有力的控制行為來(lái)源于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的建立。應(yīng)當(dāng)把對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感和不斷認(rèn)識(shí)發(fā)展成企業(yè)文化的一部分。在員工中提倡風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，把簡(jiǎn)單告訴員工應(yīng)該怎樣做和不應(yīng)該怎樣做，轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)員工的風(fēng)險(xiǎn)教育，使員工對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)形成自然的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估習(xí)慣，這是避免機(jī)械性錯(cuò)誤和管理低級(jí)失效的重要方式。

控制行為的幾項(xiàng)要點(diǎn)：①員工應(yīng)當(dāng)很清楚地說(shuō)明企業(yè)的目標(biāo)、部門的目標(biāo)是什么，必須對(duì)其崗位所負(fù)擔(dān)的工作中的主要風(fēng)險(xiǎn)有清析的了解；②除了風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)之外，企業(yè)必須給員工設(shè)立一個(gè)及時(shí)而暢通的反映其遇到新的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)而及時(shí)處理的渠道，并有一個(gè)互相溝通的平臺(tái)。③員工在職責(zé)范圍內(nèi)減少風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)應(yīng)當(dāng)作為年度工作業(yè)績(jī)考核中的一個(gè)重要指標(biāo)。④各部門都專設(shè)風(fēng)險(xiǎn)檢查人員，即新的風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)現(xiàn)人員，徹底調(diào)查每一項(xiàng)不正常的事項(xiàng)，并進(jìn)行深入溝通和研究。

“細(xì)節(jié)決定成敗”?？刂菩袨殛P(guān)注的是每一個(gè)細(xì)節(jié)。科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和合理的內(nèi)控制度，都需要風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)強(qiáng)、高度負(fù)責(zé)的員工的逐項(xiàng)實(shí)施，也需要管理者不斷的予以關(guān)注。但這也還是不夠的。真正完善的內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)是確保企業(yè)隨時(shí)處理出現(xiàn)的不利情況、隨時(shí)依照正確的程序作出相對(duì)合理的決策，從而提高企業(yè)效率，增強(qiáng)企業(yè)對(duì)外部的反應(yīng)能力和生存能力。對(duì)于內(nèi)部控制而言，由于每一個(gè)控制主體具有特定的立場(chǎng)和視角，因此它很難作到自我完善、自我監(jiān)控，還需要一個(gè)獨(dú)立的監(jiān)控系統(tǒng)。

3、對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理。要確保內(nèi)控的長(zhǎng)期有效性，除了制定完善的內(nèi)控制度外，必須建立強(qiáng)大而獨(dú)立的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。這項(xiàng)任務(wù)通常是由公司內(nèi)部審計(jì)部門承擔(dān)的。對(duì)內(nèi)控的監(jiān)管，主要是通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部實(shí)施廣泛、嚴(yán)格、制度化的檢查、稽核、審計(jì)和調(diào)查，了解掌握企業(yè)內(nèi)部控制的各主體是否出現(xiàn)缺位，內(nèi)部控制流程是否得到有效的執(zhí)行，內(nèi)部控制流程是否能夠很好地適應(yīng)外部環(huán)境的發(fā)展變化，其效率能否得到提高，內(nèi)控環(huán)境的變化情況和企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理狀況等，提出完善內(nèi)部控制的建議措施，并監(jiān)督這些措施的落實(shí)和貫徹。

正如Minhael Hammer所說(shuō)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將自己看成是公司的一項(xiàng)資源。在幫助管理當(dāng)局達(dá)到預(yù)期控制目標(biāo)的過(guò)程中發(fā)揮作用。內(nèi)部審計(jì)師的使命將從簡(jiǎn)單的“我們實(shí)施審計(jì)”向“我們創(chuàng)建一些程序，以期達(dá)到組織成功所需要的內(nèi)部控制水平?！?/p>

很顯然，對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理是一項(xiàng)重要而且繁重的工作。涉及面廣，而且非常重要，但內(nèi)部審計(jì)部門一方面力量不足，另一方面往往缺乏獨(dú)立性，難以獨(dú)立承擔(dān)內(nèi)控監(jiān)管的完整責(zé)任。因此，目前國(guó)內(nèi)已有許多企業(yè)建立了風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，綜合協(xié)調(diào)各方力量加強(qiáng)內(nèi)控制度的建設(shè)和監(jiān)督，進(jìn)而加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

三、建立系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體制

內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理范文第2篇

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理 問(wèn)題 反思

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理是在企業(yè)目標(biāo)的基礎(chǔ)上，實(shí)施的分析風(fēng)險(xiǎn)和測(cè)評(píng)風(fēng)險(xiǎn)，再通過(guò)積極有效的措施進(jìn)行內(nèi)部控制。內(nèi)部控制機(jī)制的主要作用就是在內(nèi)部控制主體所設(shè)立的行為規(guī)范上，進(jìn)行內(nèi)部控制主體行為的調(diào)整，能夠使企業(yè)順利進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使企業(yè)內(nèi)部在經(jīng)濟(jì)交易中產(chǎn)生的不同行為得到限制和激勵(lì)，從而使交易的成本大大節(jié)省。由此可見(jiàn)，企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制對(duì)促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展具有重要的意義。

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，不能很好地預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)目前所面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等。運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)在所有的風(fēng)險(xiǎn)中是最重要的一個(gè)。企業(yè)要建立一個(gè)能夠辨別風(fēng)險(xiǎn)和控制管理風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，且高風(fēng)險(xiǎn)的范圍要明確，從而加強(qiáng)管理?？蛇@種機(jī)制正是我國(guó)企業(yè)所缺少的，管理風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)相當(dāng)?shù)。瑳](méi)有辨認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的相應(yīng)機(jī)制。

（二）風(fēng)險(xiǎn)的有效防范措施力度不夠

風(fēng)險(xiǎn)和收益在有效資本市場(chǎng)的條件中是成正比關(guān)系的，風(fēng)險(xiǎn)低則收益低，風(fēng)險(xiǎn)高則回報(bào)必豐厚?？蓮膬?nèi)部控制的層面來(lái)講，企業(yè)在辨認(rèn)和分析過(guò)風(fēng)險(xiǎn)之后，理應(yīng)通過(guò)一些積極又有創(chuàng)新意義的管理風(fēng)險(xiǎn)的措施，使企業(yè)能夠接受這樣的風(fēng)險(xiǎn)。不少企業(yè)為了獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益，冒著風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行違法運(yùn)營(yíng)，讓股東承擔(dān)負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)和公司破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，造成了風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的不斷增加，也加大了經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)果損害了公司和股東的利益。

（三）內(nèi)部控制的制度沒(méi)有執(zhí)行力，缺少機(jī)制的評(píng)價(jià)

我國(guó)有不少企業(yè)把內(nèi)部控制的制度都貼在墻上或?qū)懹诩埳?，沒(méi)有切實(shí)的執(zhí)行力，也很少有企業(yè)進(jìn)行評(píng)價(jià)其內(nèi)部控制的制度，大多數(shù)都是走于形式。此外，長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)，企業(yè)管理者考核的根據(jù)主要是以利潤(rùn)為主，其方式也非常單一，鮮有內(nèi)部控制的綜合評(píng)價(jià)。

二、加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）健全內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，注重內(nèi)部審計(jì)工作

為了提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力，就要不斷完善內(nèi)部控制制度的組織結(jié)構(gòu)，把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作提升。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位，企業(yè)要有明確的說(shuō)明，賦予審計(jì)機(jī)構(gòu)部門一定的權(quán)威性和獨(dú)立性，使企業(yè)的審計(jì)部門成為企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的主要監(jiān)督機(jī)構(gòu)，且賦予各監(jiān)督部門進(jìn)行考核評(píng)價(jià)其控制制度的執(zhí)行效果，這樣，才能切實(shí)有效地執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部的控制制度。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行部門的防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管的同時(shí)，也要提高每個(gè)執(zhí)行部門自身的防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，執(zhí)行部門必須根據(jù)規(guī)定的具體制度進(jìn)行執(zhí)行，避免出現(xiàn)由于執(zhí)行力度不夠、把關(guān)不緊而導(dǎo)致的經(jīng)辦部門和個(gè)人為一己之利而給企業(yè)帶來(lái)整體利益謀私的行為風(fēng)險(xiǎn)。尤其是在信息化的今天，企業(yè)的外部環(huán)境更是千變?nèi)f化，企業(yè)如果對(duì)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)控制不予以重視，那么就有可能導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部人員出現(xiàn)道德風(fēng)險(xiǎn)或者是系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)，從而造成泄露商業(yè)數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)。所以，執(zhí)行內(nèi)部控制的工作人員一定要把泄露商業(yè)信息的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)加強(qiáng)，以此杜絕為企業(yè)帶來(lái)巨大的損失。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要做好，內(nèi)部控制制度要健全

企業(yè)有效進(jìn)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)的根據(jù)就是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。企業(yè)要按照實(shí)際工作情況，根據(jù)內(nèi)部控制制度的標(biāo)準(zhǔn)依法建立與企業(yè)實(shí)際情況相符且有較強(qiáng)操作性的科學(xué)合理的制度，要做好風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估以及內(nèi)部控制制度的完善就要從制定制度、執(zhí)行制度、評(píng)估制度和改善制度等方面入手。如果企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能夠做好，再依照實(shí)際情況進(jìn)行設(shè)立內(nèi)部控制制度和有關(guān)程序，這樣在很大程度上能使人為帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和制度上風(fēng)險(xiǎn)等得到有效防范。

（四）企業(yè)各部門間的執(zhí)行要相互配合，取得內(nèi)部控制制度的高效執(zhí)行

各個(gè)部門的工作程序?qū)ζ髽I(yè)來(lái)說(shuō)都非常重要，尤其是作為內(nèi)部控制制度的每個(gè)執(zhí)行部門和個(gè)人，要把整體利益作為出發(fā)點(diǎn)，內(nèi)部控制決不能把部門利益和個(gè)人利益當(dāng)作自己工作的出發(fā)點(diǎn)，每個(gè)執(zhí)行部門之間的信息要及時(shí)溝通，信息要及時(shí)共享，這樣更有利于工作的相互配合，能夠快速發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，一起分析解決，以避免管理不足，從而使企業(yè)整體效益得到提升，企業(yè)內(nèi)部控制的程序也能很好的協(xié)作，更加高效地使企業(yè)內(nèi)部的控制制度得以執(zhí)行，把內(nèi)部控制制度的意義發(fā)揮至極致。

（五）設(shè)立內(nèi)部控制執(zhí)行的考核與監(jiān)督激勵(lì)的機(jī)制

在建立健全了內(nèi)部的控制制度之后，最重要的問(wèn)題還是各部門的執(zhí)行和個(gè)人的執(zhí)行，所以，企業(yè)在根據(jù)國(guó)家法律和企業(yè)有關(guān)規(guī)定的制度運(yùn)營(yíng)的同時(shí)，也要設(shè)立對(duì)應(yīng)的考核機(jī)制以及激勵(lì)機(jī)制，直接影響到執(zhí)行人員的工作業(yè)績(jī)，從而使風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)能力得以提高。內(nèi)部控制制度能夠安全可靠地運(yùn)行，其可靠的考核機(jī)制和工作激勵(lì)是重要的保障。

（六）通過(guò)市場(chǎng)杠桿的途徑來(lái)使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平提高

在企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，要把市場(chǎng)杠桿所帶來(lái)的積極作用發(fā)揮至極致，對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的控制、轉(zhuǎn)移均可以通過(guò)期貨、保險(xiǎn)等一些金融手段來(lái)實(shí)現(xiàn)，但要注意的是操作必須安全規(guī)范，同時(shí)，還要及時(shí)建立健全各種措施策略，以此使風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生比率大大降低。比如，為了對(duì)付多種不同的且無(wú)法事先預(yù)測(cè)的自然災(zāi)難，就可以采用購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)的方法進(jìn)行應(yīng)對(duì)，在風(fēng)險(xiǎn)管理中，其作用是十分明顯的。

內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理范文第3篇

【關(guān)鍵詞】信息系統(tǒng)；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理

當(dāng)前，SAP系統(tǒng)在油田全面實(shí)施。審計(jì)活動(dòng)要在以前單純面向財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)部門之外更多地發(fā)揮作用，必然要求審計(jì)人員要將復(fù)雜的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與具體的業(yè)務(wù)相聯(lián)系，與生產(chǎn)、營(yíng)銷、采購(gòu)、信息技術(shù)和經(jīng)營(yíng)等部門相聯(lián)系，運(yùn)用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，找到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的薄弱點(diǎn)，最終為企業(yè)增加價(jià)值并提高企業(yè)的運(yùn)做效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。如何適應(yīng)審計(jì)對(duì)象信息化所發(fā)生的變化，內(nèi)部審計(jì)如何參與風(fēng)險(xiǎn)管理，本文將對(duì)此問(wèn)題進(jìn)行探討。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)通過(guò)對(duì)潛在意外或損失的識(shí)別、衡量和分析，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行有效的控制，用經(jīng)濟(jì)合理的方法處理風(fēng)險(xiǎn)，以實(shí)現(xiàn)最大的安全保障的科學(xué)管理方法。根據(jù)以上風(fēng)險(xiǎn)管理的定義，我們可以得出以下幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)：（1）風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)系統(tǒng)過(guò)程，包括風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、衡量和控制等環(huán)節(jié)；（2）風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)在于控制和減少損失，提高有關(guān)單位或個(gè)人的經(jīng)濟(jì)利益或社會(huì)效果；（3）風(fēng)險(xiǎn)管理是一種管理方法；（4）風(fēng)險(xiǎn)管理是一種特殊的管理功能。

二、ERP環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的動(dòng)因

ERP環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)之所以涉足風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域，主要有以下幾個(gè)原因：

1、對(duì)審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生了重大影響

ERP環(huán)境下審計(jì)面臨的固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)均發(fā)生了顯著變化，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中檢查風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的變化對(duì)審計(jì)工作影響最為深刻。表現(xiàn)為：①對(duì)SAP系統(tǒng)缺乏足夠理解。當(dāng)信息系統(tǒng)成為審計(jì)對(duì)象的一部分時(shí)，為了評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)審人員必須對(duì)信息系統(tǒng)有足夠的理解，但是，對(duì)大多數(shù)內(nèi)審人員而言是一件困難的事情。另外審計(jì)人員在理解信息系統(tǒng)時(shí)需要一定的時(shí)間、文檔資料、外部技術(shù)咨詢、人力資源等，但在審計(jì)過(guò)程中，這些資源往往很難獲得。②技術(shù)不成熟。內(nèi)審人員采用計(jì)算機(jī)技術(shù)輔助審計(jì)以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但其本身就引入了風(fēng)險(xiǎn)，尤其是沒(méi)有經(jīng)過(guò)嚴(yán)格測(cè)試的技術(shù)。例如，審計(jì)人員自己編寫的程序，往往沒(méi)有經(jīng)過(guò)認(rèn)真的測(cè)試就投入使用。很多應(yīng)用的審計(jì)軟件也存在缺陷。例如，在導(dǎo)入數(shù)據(jù)時(shí)丟失記錄，數(shù)據(jù)處理結(jié)果錯(cuò)誤。③對(duì)技術(shù)的依賴性。由于信息技術(shù)的使用確實(shí)能夠有效地提高審計(jì)質(zhì)量和效率，審計(jì)人員很容易對(duì)技術(shù)產(chǎn)生過(guò)分的依賴。例如，期望通過(guò)電子數(shù)據(jù)分析來(lái)發(fā)現(xiàn)所有審計(jì)線索，忽略其他審計(jì)方法，如調(diào)查詢問(wèn)、實(shí)物盤點(diǎn)、函證、現(xiàn)場(chǎng)觀察等。過(guò)分依賴信息技術(shù)可能導(dǎo)致檢查效率減低，取證范圍變得狹窄，以至于審計(jì)證據(jù)的充分性得不到保證。

2、內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展的要求

內(nèi)部審計(jì)部門為了不斷地發(fā)展，為了在企業(yè)中擔(dān)當(dāng)更重要的角色和發(fā)揮更重要的作用，總是不斷尋找新的對(duì)企業(yè)又十分重要的領(lǐng)域，企業(yè)經(jīng)理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的空前重視，為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展提供了一個(gè)絕好的機(jī)會(huì)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的介入，將會(huì)使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中成為一個(gè)重要的角色，并將其在企業(yè)中的作用推向一個(gè)新水平。面對(duì)SAP系統(tǒng)的全面應(yīng)用，內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理，正是審計(jì)對(duì)象信息化的迫切要求及深化審計(jì)工作的必然選擇。

三、ERP環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)如何參與風(fēng)險(xiǎn)管理

（一）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門自身管理

1、在評(píng)價(jià)ERP環(huán)境下企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上合理安排審計(jì)資源。內(nèi)部審計(jì)部門積極開(kāi)展以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)的審計(jì)，根據(jù)企業(yè)不同業(yè)務(wù)、以及風(fēng)險(xiǎn)大小分配審計(jì)資源，例如可以建立ERP環(huán)境下業(yè)務(wù)類型網(wǎng)絡(luò)，在該網(wǎng)絡(luò)中，可以集定業(yè)務(wù)方面的有專長(zhǎng)的審計(jì)人員，以更好地理解各種風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)工作結(jié)束后，仍然存在資源配置問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)并不僅僅只做合規(guī)性審計(jì)，如果在審計(jì)報(bào)告遞交后沒(méi)有人執(zhí)行，內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有促進(jìn)任何變化的發(fā)生，那么內(nèi)部審計(jì)就沒(méi)有起到其應(yīng)有的作用。由于內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重要作用是促進(jìn)變化，既要告訴被審計(jì)單位問(wèn)題出在哪，以及這些問(wèn)題可能給企業(yè)帶來(lái)的影響，還要提出解決問(wèn)題的建議，并為了確保問(wèn)題得到正確、及時(shí)解決，還要在審計(jì)結(jié)束后進(jìn)行合理的資源配置，派出合適人選對(duì)該審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤，并對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域提供持續(xù)的有價(jià)值的建議和監(jiān)督。對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的后續(xù)跟蹤，并不意味著內(nèi)部審計(jì)有失獨(dú)立和客觀。相反，如果內(nèi)部審計(jì)部門能夠監(jiān)控被審計(jì)的全過(guò)程，并可能在跟蹤的過(guò)程中發(fā)現(xiàn)新的問(wèn)題，以便使審計(jì)部門進(jìn)一步研究問(wèn)題的所在。

2、不斷更新內(nèi)部審計(jì)的方法。實(shí)施ERP后，企業(yè)安全將面臨更大的挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計(jì)部門除了運(yùn)用傳統(tǒng)審計(jì)方法外，還應(yīng)借助信息技術(shù)開(kāi)展信息系統(tǒng)審計(jì)。主要內(nèi)容是：一是對(duì)整體計(jì)算機(jī)控制環(huán)境審計(jì)。主要包括：檢測(cè)網(wǎng)絡(luò)與系統(tǒng)的安全性、檢測(cè)是否有入侵行為、評(píng)估系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，對(duì)系統(tǒng)設(shè)備、操作系統(tǒng)、無(wú)線網(wǎng)絡(luò)、防火墻等方面的審計(jì)。二是對(duì)應(yīng)用系統(tǒng)控制審計(jì)。包括：數(shù)據(jù)源和驗(yàn)證控制，輸入環(huán)節(jié)控制，處理環(huán)節(jié)控制，輸出環(huán)節(jié)控制，邊界控制等。三是應(yīng)用中石化開(kāi)發(fā)的SAP審計(jì)查證系統(tǒng)進(jìn)行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)。

3、培訓(xùn)專門的信息系統(tǒng)審計(jì)人員。內(nèi)審人員的職業(yè)技能及職業(yè)判斷能力將直接影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和控制，并決定審計(jì)質(zhì)量。無(wú)論從內(nèi)審人員個(gè)人的職業(yè)發(fā)展，還是專業(yè)勝任角度考慮，都必須定期的、有計(jì)劃的對(duì)審計(jì)人員開(kāi)展培訓(xùn)，審計(jì)人員也應(yīng)自覺(jué)不斷的更新知識(shí)和技能，保持自己的專業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。在信息系統(tǒng)環(huán)境下，除了一般審計(jì)人員要掌握一定的計(jì)算機(jī)知識(shí)之外，還應(yīng)有一批專門的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)人員。審計(jì)與計(jì)算機(jī)畢竟是兩個(gè)不同的專業(yè)，要求每一名審計(jì)人員了解計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的每一個(gè)細(xì)節(jié)是不現(xiàn)實(shí)的，也不符合社會(huì)分工的發(fā)展趨勢(shì)，油田內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也應(yīng)隨著對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)工作的不斷深入，逐步建立起專門的信息系統(tǒng)審計(jì)部門，信息系統(tǒng)審計(jì)人員的加入，將使審計(jì)隊(duì)伍的構(gòu)成更加豐富，也將大大提高我們的審計(jì)質(zhì)量和整體審計(jì)能力。

（二）內(nèi)部審計(jì)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的原則與步驟

ERP環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)部門所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理是在一般部門所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上的再監(jiān)督，其風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程應(yīng)包括三個(gè)方面：1、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性。所謂風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指對(duì)企業(yè)所面臨的、以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過(guò)程，換言之，就是要確定企業(yè)在實(shí)施ERP后正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門和人員要對(duì)原有的已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)是否充分進(jìn)行評(píng)價(jià)，即企業(yè)所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是否均已被識(shí)別出來(lái)，并找出未被識(shí)別的主要風(fēng)險(xiǎn)。2、評(píng)價(jià)已有風(fēng)險(xiǎn)衡量的恰當(dāng)性。風(fēng)險(xiǎn)衡量是指應(yīng)用各種管理科學(xué)技術(shù)，采用定性與定量相結(jié)合的方式，最終定量估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小，找出主要的風(fēng)險(xiǎn)源，并評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的可能影響，以便以此為依據(jù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)對(duì)策。內(nèi)部審計(jì)部門和人員要對(duì)已有的風(fēng)險(xiǎn)的衡量結(jié)果進(jìn)行再檢驗(yàn)，以確定其是否恰當(dāng)，對(duì)不恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)予以更正。3、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范措施的充分性，并提出改進(jìn)措施。風(fēng)險(xiǎn)的防范措施是指為降低已識(shí)別出并已衡量的風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施，也稱風(fēng)險(xiǎn)管理工具的選擇。內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)有關(guān)部門針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所采取的防范措施進(jìn)行檢查，檢查其是否充分、得當(dāng)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)缺乏充分的控制措施的情況，內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)提出改進(jìn)措施和建議，以強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，降低風(fēng)險(xiǎn)損失。

四、ERP環(huán)境下參與風(fēng)險(xiǎn)管理要注意的幾個(gè)問(wèn)題

1、充分認(rèn)識(shí)到，當(dāng)前條件下ERP系統(tǒng)建設(shè)中還存在著比較突出的風(fēng)險(xiǎn)控制問(wèn)題。目前，油田企業(yè)對(duì)信息系統(tǒng)的掌握和認(rèn)識(shí)還不那么全面，加上對(duì)信息系統(tǒng)下的風(fēng)險(xiǎn)控制的作用還認(rèn)識(shí)不夠。許多企業(yè)引進(jìn)ERP系統(tǒng)的目的就是提高業(yè)務(wù)運(yùn)做效率和管理控制。由此帶來(lái)兩方面的問(wèn)題：①傳統(tǒng)的管理控制在信息系統(tǒng)環(huán)境下沒(méi)有被合理更新。②信息系統(tǒng)下典型的技術(shù)控制還沒(méi)有具體的實(shí)施程序。如安全程序變更、災(zāi)難防御等。

2、對(duì)內(nèi)審人員應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)參與風(fēng)險(xiǎn)管理，要加強(qiáng)控制

內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理范文第4篇

摘要：外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)包括戰(zhàn)略層面風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心機(jī)制，其目標(biāo)在于合理保證外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告等經(jīng)濟(jì)信息的真實(shí)、完整，合理保證外貿(mào)企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率、效果，合理保證外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的合法、合規(guī)，合理保證外貿(mào)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全以及促進(jìn)外貿(mào)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略。外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的核心要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督?；趦?nèi)部控制有效性視角，外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的控制對(duì)策包括優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、健全控制活動(dòng)、強(qiáng)化信息與溝通和完善內(nèi)部監(jiān)督。

關(guān)鍵詞：外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理 控制對(duì)策

一、外貿(mào)企業(yè)核心業(yè)務(wù)和關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)

外貿(mào)企業(yè)是指專門從事對(duì)外貿(mào)易（進(jìn)出口）的企業(yè)，在國(guó)家規(guī)定的注冊(cè)地，這些企業(yè)對(duì)產(chǎn)品和服務(wù)有合法的進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)。它的業(yè)務(wù)往來(lái)重點(diǎn)在國(guó)外，通過(guò)市場(chǎng)調(diào)研，把國(guó)外商品進(jìn)口到國(guó)內(nèi)來(lái)銷售，或者收購(gòu)國(guó)內(nèi)商品銷售到國(guó)外，從中賺取差價(jià)。外貿(mào)企業(yè)的核心業(yè)務(wù)主要由出口和進(jìn)口兩部分組成，簡(jiǎn)稱進(jìn)出口業(yè)務(wù)。筆者認(rèn)為，外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指外貿(mào)企業(yè)作為一個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)主體，在存續(xù)期間內(nèi)受所面臨的政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和技術(shù)等環(huán)境因素的影響，其真實(shí)業(yè)績(jī)與企業(yè)目標(biāo)發(fā)生偏離的可能性。關(guān)于外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)有文獻(xiàn)的梳理如表1所示。

由此可見(jiàn)，外貿(mào)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩大類，一是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，二是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是指外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)的可能性。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的極端形式是經(jīng)營(yíng)失敗。從廣義上分析，外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)包括：（1）戰(zhàn)略層面風(fēng)險(xiǎn)。是指外貿(mào)企業(yè)在戰(zhàn)略制定和實(shí)施過(guò)程中，其戰(zhàn)略目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)的可能性，包括政治風(fēng)險(xiǎn)、貿(mào)易壁壘風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)和自然災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)等。（2）經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)。即狹義上的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，它是指外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)的可能性，包括信用風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)等。

（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。董峰（1996）認(rèn)為，外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)按其財(cái)務(wù)活動(dòng)的基本內(nèi)容來(lái)劃分，可分為籌資風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、資金回收風(fēng)險(xiǎn)與收益分配風(fēng)險(xiǎn)。朱威（2005）認(rèn)為，我國(guó)外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括籌資決策風(fēng)險(xiǎn)、投資決策風(fēng)險(xiǎn)、股利決策風(fēng)險(xiǎn)、外匯風(fēng)險(xiǎn)（交易風(fēng)險(xiǎn)、折算風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)）、衍生金融工具風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)重組風(fēng)險(xiǎn)等。吳曉慶（2010）認(rèn)為，外貿(mào)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括信用風(fēng)險(xiǎn)、外匯風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)、反傾銷風(fēng)險(xiǎn)。葛維璐（2012）認(rèn)為，外貿(mào)企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有信用風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、非關(guān)稅壁壘風(fēng)險(xiǎn)。張小宇、王慶敏（2016）認(rèn)為，中小外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括信用風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)資金不足風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)等。筆者認(rèn)為，從狹義上理解，外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指外貿(mào)企業(yè)由于負(fù)債融資而形成的風(fēng)險(xiǎn)，或稱資不抵債風(fēng)險(xiǎn)。而從廣義理解，外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)的可能性，它包括資不抵債風(fēng)險(xiǎn)、壞賬風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)等。 除此之外，外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)還可以區(qū)分為系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)（市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)）和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)（企業(yè)特有風(fēng)險(xiǎn)）。外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的存在往往會(huì)給外貿(mào)企業(yè)各項(xiàng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)帶來(lái)很大的不確定性。因此，如何基于內(nèi)部控制有效性視角，加強(qiáng)外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的理論與實(shí)務(wù)研究非常重要。

二、外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)和要素

（一）外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的涵義和目標(biāo)。關(guān)于內(nèi)部控制理念的演變，經(jīng)歷了內(nèi)部牽制（20世紀(jì)40年代以前）、內(nèi)部控制制度（20世紀(jì)40―70年代）、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)（1988―1991年）、內(nèi)部控制――整體框架（1992年至今）等階段（宋夏云，2003）。1992年，美國(guó)反欺詐財(cái)務(wù)報(bào)告全國(guó)委員會(huì)下屬發(fā)起機(jī)構(gòu)委員會(huì)（COSO）了“內(nèi)部控制――整體框架”，并指出：企業(yè)內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他員工實(shí)施的，旨在為達(dá)成以下目標(biāo)而提供合理保證的過(guò)程：（1）財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠（可靠性）；（2）經(jīng)營(yíng)的效率、效果（效率效果性）；（3）法律和法規(guī)的遵循（合規(guī)性）。我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2008）指出，企業(yè)內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的，旨在實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)的過(guò)程：（1）企I經(jīng)營(yíng)管理的合法合規(guī)；（2）資產(chǎn)的安全；（3）財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整；（4）提高經(jīng)營(yíng)效率、效果；（5）促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)是指外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制運(yùn)行的預(yù)期效果或理想狀態(tài)，是構(gòu)建外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制框架的邏輯起點(diǎn)。筆者認(rèn)為，外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制可以定義為受外貿(mào)企業(yè)治理層、管理層和其他員工的影響，旨在實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)而提供合理保證的一種過(guò)程：（1）外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告等經(jīng)濟(jì)信息的真實(shí)、完整；（2）外貿(mào)企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率、效果；（3）外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的合法、合規(guī)；（4）外貿(mào)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全；（5）促進(jìn)外貿(mào)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其發(fā)展戰(zhàn)略。它們相互聯(lián)系、相互影響，共同構(gòu)成一個(gè)完整的外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)體系。

（二）外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的要素。COSO（1992 & 2013）指出，企業(yè)內(nèi)部控制的要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通，以及監(jiān)控。我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2008）指出，企業(yè)內(nèi)部控制的要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。以下筆者分別對(duì)其進(jìn)行討論。

1.內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境設(shè)定了外貿(mào)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基調(diào)，直接影響到企業(yè)治理層、管理層和其他員工對(duì)外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的功能定位。良好的內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制機(jī)制有效運(yùn)行的基礎(chǔ)。外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境包括治理結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分配、管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、治理層對(duì)內(nèi)部控制的重視程度、對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀的溝通與落實(shí)、對(duì)專業(yè)勝任能力的強(qiáng)調(diào)以及企業(yè)人力資源政策與實(shí)務(wù)等。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指外貿(mào)企業(yè)選用定量和定性指標(biāo)，在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型構(gòu)建和優(yōu)化基礎(chǔ)上，對(duì)外貿(mào)企業(yè)所面臨的戰(zhàn)略層面風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別和科學(xué)評(píng)估，并及時(shí)外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警信息。即風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的作用是識(shí)別、評(píng)估和管理影響外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素。

3.控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是指外貿(mào)企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采取有針對(duì)性和靈活性的措施和方法，努力將外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的范圍之內(nèi)?？刂苹顒?dòng)有助于合理保證外貿(mào)企業(yè)治理層和管理層提出的風(fēng)險(xiǎn)管控指令得到充分執(zhí)行，其內(nèi)容包括授權(quán)、職責(zé)分離、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理和實(shí)物控制等。

4.信息與溝通。信息與溝通是外貿(mào)企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、整理、加工、匯總和傳遞與企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)的信息，確保各種控制指令在企業(yè)內(nèi)外部之間進(jìn)行有效傳播和溝通。其中與外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告等信息可靠、相關(guān)的信息系統(tǒng)通常包括以下職能：（1）識(shí)別與記錄所有的有效交易；（2）及時(shí)、詳細(xì)地描述交易；（3）恰當(dāng)?shù)赜?jì)量交易；（4）正確確定交易生成的會(huì)計(jì)期間；（5）在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)交易的結(jié)果等。

5.內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是對(duì)外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施情況實(shí)施監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制機(jī)制運(yùn)行的有效性。外貿(mào)企業(yè)可以授權(quán)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等職能部門對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行進(jìn)行專門的評(píng)價(jià)，找出內(nèi)部控制機(jī)制運(yùn)行的優(yōu)勢(shì)和缺陷，并提出補(bǔ)救建議。

三、基于內(nèi)部控制有效性視角的外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的控制對(duì)策

（一）優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境。外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境直接影響到內(nèi)部控制機(jī)制運(yùn)行的有效性以及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)目標(biāo)和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的核心環(huán)節(jié)包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。理想的風(fēng)險(xiǎn)管理模式，需要外貿(mào)企業(yè)按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的輕重緩急進(jìn)行有效排序。例如，對(duì)于戰(zhàn)略層面的風(fēng)險(xiǎn)，外貿(mào)企業(yè)治理層和管理層應(yīng)該高度關(guān)注，一旦決策失誤，其前景堪憂。對(duì)于經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)管理層應(yīng)該高度重視內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化，采取合理的措施和方法，及時(shí)找出關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)因素，按照風(fēng)險(xiǎn)程度高低進(jìn)行正確處理。筆者認(rèn)為，內(nèi)部環(huán)境屬于外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制的核心要素，是內(nèi)部控制機(jī)制有效運(yùn)行的關(guān)鍵影響因素。因此，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)該采取必要的措施，不斷優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，其內(nèi)容包括治理結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分配、治理層對(duì)內(nèi)部環(huán)境的重視、管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀的溝通與落實(shí)、對(duì)專業(yè)勝任能力的強(qiáng)調(diào)、人力資源政策與實(shí)務(wù)等，并確保外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制得到有效運(yùn)行，進(jìn)而合理控制其風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在日趨激烈的國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，我國(guó)外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)不斷凸現(xiàn)，時(shí)刻威脅著外貿(mào)企業(yè)的安全。對(duì)于戰(zhàn)略層面風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該引起外貿(mào)企業(yè)治理層和管理層的共同關(guān)注。外貿(mào)企業(yè)可以采用PEST分析法、SWOT分析法和Porter五力分析法，對(duì)外貿(mào)企業(yè)的戰(zhàn)略及其潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行診斷與分析；對(duì)于經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)，外貿(mào)企業(yè)各個(gè)職能部門可以采用定量指標(biāo)和定性指標(biāo)相結(jié)合的方法，通過(guò)構(gòu)建不同經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和應(yīng)對(duì)；對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，外貿(mào)企業(yè)可以采用財(cái)務(wù)指標(biāo)為主、非財(cái)務(wù)指標(biāo)為輔的評(píng)估模式，在指標(biāo)選取和指標(biāo)賦權(quán)基礎(chǔ)上，合理構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，對(duì)外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)、精準(zhǔn)評(píng)估。筆者認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的核心環(huán)節(jié)，是外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)有效應(yīng)對(duì)的關(guān)鍵。在條件允許情形下，外貿(mào)企業(yè)可以成立專門的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)構(gòu)，對(duì)外貿(mào)企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)評(píng)估，及時(shí)提交高質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告，以最大可能減少外貿(mào)企業(yè)的損失。

（三）健全控制活動(dòng)。控制活動(dòng)是指外貿(mào)企業(yè)對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確識(shí)別和評(píng)估后，制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)政策、程序、機(jī)制和措施，對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效應(yīng)對(duì)，其最終目的在于將外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降低至可以接受的水平。例如，對(duì)于外貿(mào)企業(yè)的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)治理層和管理層應(yīng)該事前評(píng)估和科學(xué)應(yīng)對(duì)。對(duì)于系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)或市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，必須承受的，堅(jiān)決承受，不能承受的，可以選擇放棄，或者退出戰(zhàn)略；而對(duì)于外貿(mào)企業(yè)的非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)或企業(yè)特有風(fēng)險(xiǎn)，外貿(mào)企業(yè)管理層可以考慮事先設(shè)定一個(gè)合理的風(fēng)險(xiǎn)承受水平，選擇風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)或者風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略。筆者認(rèn)為，控制活動(dòng)屬于外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的重要機(jī)制，其關(guān)鍵要素包括授權(quán)、職責(zé)分離、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制等。為了有效降低外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以考慮建立以下控制機(jī)制：（1）對(duì)于重大投資活動(dòng)，應(yīng)該由企業(yè)治理層和管理層共同做出科學(xué)、民主的決策；對(duì)于企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，可以由企業(yè)管理層進(jìn)行自主決策；（2）對(duì)于企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持責(zé)分離的原則，盡量避免出現(xiàn)失誤，甚至欺詐行為；（3）為了避免出現(xiàn)人才流失、業(yè)務(wù)流失等風(fēng)險(xiǎn)，外貿(mào)企業(yè)可以建立科學(xué)的員工激勵(lì)機(jī)制。外貿(mào)企業(yè)可以適時(shí)構(gòu)建合理可行的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系，對(duì)外貿(mào)企業(yè)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行定期考核，做到賞罰分明，并努力留住人才；（4）對(duì)于外貿(mào)企業(yè)，尤其是外貿(mào)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表等信息披露，其管理層應(yīng)該承擔(dān)應(yīng)有的法律責(zé)任；（5）外貿(mào)企業(yè)應(yīng)該建立、健全實(shí)物資產(chǎn)的有限接觸制度，以確保外貿(mào)企業(yè)重要資產(chǎn)的安全、完整。

（四）強(qiáng)化信息與溝通。良好的信息與溝通機(jī)制是外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制有效運(yùn)行的重要條件。在外貿(mào)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中，企業(yè)治理層、管理層和其他員工應(yīng)該精誠(chéng)團(tuán)結(jié)，共同肩負(fù)著各自的職責(zé)。為了有效識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)外貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化信息與溝通過(guò)程，做到企業(yè)各個(gè)層次的人員都能清晰地認(rèn)識(shí)到自己肩負(fù)的責(zé)任，包括對(duì)戰(zhàn)略層面目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)目標(biāo)、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)及其潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別，了解與認(rèn)識(shí)外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制各個(gè)構(gòu)成要素及其相應(yīng)的功能，并能夠積極參與到企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)中。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中，尤其需要外貿(mào)企業(yè)治理層、管理層和其他員工清晰地認(rèn)識(shí)與理解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)的目的、機(jī)制、模式和方法，而如何強(qiáng)化外貿(mào)企業(yè)的信息與溝通能力，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)的關(guān)鍵。

（五）完善內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)持續(xù)發(fā)展的動(dòng)態(tài)過(guò)程，企業(yè)戰(zhàn)略層面目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)目標(biāo)、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)及其風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)隨著環(huán)境的變化而調(diào)整，這要求外貿(mào)企業(yè)的治理層和管理層及時(shí)監(jiān)控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的運(yùn)行狀況。內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制的必要環(huán)節(jié)，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的機(jī)構(gòu)，配備專門人員，科學(xué)、有效地評(píng)估內(nèi)部控制機(jī)制的運(yùn)行狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和報(bào)告內(nèi)部控制機(jī)制運(yùn)行的重大缺陷，督促相關(guān)職能部門及時(shí)修補(bǔ)。外貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督包括主管部門的監(jiān)督、外部審計(jì)的監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督。其中內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督在整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中發(fā)揮著基石作用。內(nèi)部審計(jì)可以合理保證外貿(mào)企業(yè)遵循國(guó)家的政策與法規(guī)、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、企業(yè)投資和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的效率效果性，以及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)目標(biāo)和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度等。正因?yàn)槿绱耍赓Q(mào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷拓展和強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能，增強(qiáng)其獨(dú)立性，提升專業(yè)勝任能力，督促外貿(mào)企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制的運(yùn)行機(jī)制，以合理保證外貿(mào)企業(yè)的健康、高效發(fā)展。X

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內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理范文第5篇

關(guān)鍵詞:企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理

一、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行中存在的問(wèn)題

(一)內(nèi)部控制沒(méi)有注重對(duì)環(huán)境的控制

在企業(yè)中的管理過(guò)程中，企業(yè)的管理者在對(duì)內(nèi)部控制管理的過(guò)程中往往會(huì)忽視對(duì)環(huán)境的控制，以至于由于企業(yè)的一些外部環(huán)境影響了企業(yè)的內(nèi)部控制。同時(shí)，企業(yè)的內(nèi)部控制不僅涉及到企業(yè)的日常管理，同時(shí)還是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的基本保障。而在一些企業(yè)中，企業(yè)的管理者往往會(huì)把企業(yè)的內(nèi)部控制劃分到企業(yè)的會(huì)計(jì)部門，在管理的過(guò)程中沒(méi)有整體的考慮到企業(yè)的各個(gè)因素，以至于在內(nèi)部控制管理無(wú)法正常的運(yùn)行。

(二)內(nèi)部控制無(wú)法應(yīng)對(duì)高于內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)

由于企業(yè)的內(nèi)部控制得不到有效的管理，在企業(yè)今后的運(yùn)行中，無(wú)法應(yīng)對(duì)高于企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)，由此給企業(yè)帶來(lái)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。其主要原因是在企業(yè)的內(nèi)部控制中，主要針對(duì)企業(yè)的管理者以及企業(yè)的員工進(jìn)行控制，而針對(duì)企業(yè)的高層管理者卻缺乏一定的束縛力，以至于企業(yè)的高層管理者在對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理的過(guò)程中出現(xiàn)工作疏忽，從而給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平較低

在企業(yè)的管理過(guò)程中，企業(yè)的整體風(fēng)險(xiǎn)管理水平較低，同時(shí)管理手段落后。主要包括以下三個(gè)方面的內(nèi)容：首先，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理得不到企業(yè)管理者的重視。在企業(yè)管理的過(guò)程中，往往是重收益輕管理，在管理的過(guò)程中，往往只顧眼前利益，從而忽略了企業(yè)今后的生存發(fā)展。其次，風(fēng)險(xiǎn)管理人員的專業(yè)水平?jīng)]能達(dá)到相應(yīng)的要求。在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)以及防范的過(guò)程中，由于管理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)意識(shí)弱，從而不能正確的預(yù)測(cè)以及防范風(fēng)險(xiǎn)。最后，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理手段落后。在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，無(wú)法正確的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估以及應(yīng)對(duì)等。

(四)沒(méi)有一套完善的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)

在大多數(shù)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中，都沒(méi)有建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。同時(shí)在風(fēng)險(xiǎn)管理的決策上也缺乏一定的依據(jù)。因此在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范以及預(yù)測(cè)中，不能及時(shí)的掌握相關(guān)數(shù)據(jù)及信息，從而大大降低了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范水平，以至于在今后的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中企業(yè)處于被動(dòng)的狀況，在影響企業(yè)正常運(yùn)行的同時(shí)還給企業(yè)來(lái)帶巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

二、企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的改進(jìn)措施

綜上所述，企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)的日常運(yùn)行以及企業(yè)今后的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)有著重要作用，不僅能使企業(yè)在今后的發(fā)展中有效的避免因風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失，還能在一定程度上促進(jìn)企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展。針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的一些問(wèn)題，提出以下幾種改進(jìn)措施：

(一)完善風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，完善的經(jīng)營(yíng)控制機(jī)制是防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在，與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是相輔相成、相互制約的。因此，在完善風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的過(guò)程中，首先應(yīng)完善經(jīng)營(yíng)控制機(jī)制。主要包括以下三個(gè)方面的內(nèi)容；首先，要建立起經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的全過(guò)程控制機(jī)制。從而使企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中能及時(shí)的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有所防范，從而能及時(shí)的避免風(fēng)險(xiǎn)。其次，建立和完善經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，能及時(shí)的避免企業(yè)的資金受到損失。最后，實(shí)行全員風(fēng)險(xiǎn)管理，健全風(fēng)險(xiǎn)控制的動(dòng)力機(jī)制。實(shí)行全員管理，將風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制引入企業(yè)的內(nèi)部，從而使企業(yè)的全體員工能共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。

(二)建立科學(xué)的內(nèi)控制度體系

在加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制時(shí)，首先要建立起科學(xué)的內(nèi)控制度體系。科學(xué)的內(nèi)控制度體系，不僅能束縛企業(yè)的全體員工，同時(shí)在管理的過(guò)程中運(yùn)用科學(xué)的方法，使內(nèi)控管理更為規(guī)范。在建立科學(xué)的內(nèi)控制度體系時(shí)，就需要企業(yè)的管理者能提高內(nèi)控管理意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)控管理制度。在制定的同時(shí)還要充分的考慮時(shí)展以及企業(yè)的實(shí)際狀況。

(三)推行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度

在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的同時(shí)，也應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部推行內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)制度。使企業(yè)的員工能清楚的了解企業(yè)的內(nèi)部控制管理，同時(shí)能及時(shí)的提出不同的管理方案以及內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，在一定程度上能集思廣益，從而使企業(yè)的內(nèi)部控制管理得到完善。同時(shí)，也加強(qiáng)了企業(yè)員工的責(zé)任觀，增強(qiáng)了企業(yè)的凝聚力。

(四)強(qiáng)化內(nèi)控制度考核，推行有效的激勵(lì)機(jī)制

檢驗(yàn)內(nèi)內(nèi)部控制管理的最有效方法就是對(duì)內(nèi)控制度的考核，通過(guò)一定的考核，找出管理中存在的不足，以便及時(shí)的改進(jìn)，從而及時(shí)的避免因管理上的缺陷給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。同時(shí)，在強(qiáng)化考核的過(guò)程中，也要推行有效的激勵(lì)機(jī)制，對(duì)于能及時(shí)完成內(nèi)部控制工作的員工，要給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，反之，要給予嚴(yán)厲的懲罰。

三、總結(jié)

綜上所述，在企業(yè)今后的生存發(fā)展中，企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理將起著決定性作用，不僅關(guān)系著企業(yè)能否在今后的競(jìng)爭(zhēng)中立足，同時(shí)還關(guān)系著企業(yè)的正常營(yíng)運(yùn)。因此就需要企業(yè)的管理者注重對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，使企業(yè)能在今后的發(fā)展中能更好的預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，從而做到有效的抵御風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)今后的發(fā)展奠定結(jié)實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]丁友剛,胡興國(guó).內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)控制與風(fēng)險(xiǎn)管理――基于組織目標(biāo)的概念解說(shuō)與思想演進(jìn)[J]. 會(huì)計(jì)研究, 2007,(12)