前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇稅收籌劃的目的及意義范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

稅收籌劃的目的及意義范文第1篇

[關(guān)鍵詞]財務(wù)管理 稅收籌劃 財務(wù)決策 企業(yè)經(jīng)營

一、稅收籌劃的概念及特點

國內(nèi)關(guān)于稅收籌劃概念的認(rèn)識較模糊,從已有的專著來看,代表性的說法有:一是稅收籌劃屬于避稅范疇,避稅包括稅收籌劃、稅收規(guī)避和稅收法規(guī)的濫用三種方式。二是稅收籌劃有廣義和狹義理解之分,廣義的看法,稅收籌劃包括節(jié)稅籌劃和避稅籌劃。狹義的稅收籌劃指企業(yè)合法的節(jié)稅籌劃。

稅收籌劃的目的是減輕稅負(fù),實現(xiàn)企業(yè)稅后收益的最大化,但與減輕稅負(fù)的其他形式如逃稅、欠稅及避稅比較,稅收籌劃至少應(yīng)具有以下特點。

1.稅收籌劃具有合法性。稅法是處理征納關(guān)系的共同準(zhǔn)繩,作為納稅義務(wù)人的企業(yè)要依法繳稅。稅收籌劃是在完全符合稅法、不違反稅法的前提下進(jìn)行的,是在納稅義務(wù)沒有確定、存在多種納稅方法可供選擇時,企業(yè)做出繳納低稅負(fù)的決策。依法行政的稅收機(jī)關(guān)對此不應(yīng)反對。這一特點使稅收籌劃與偷稅具有本質(zhì)的不同。

2.稅收籌劃具有可籌劃性。在稅收活動中,企業(yè)經(jīng)營行為的發(fā)生是企業(yè)納稅義務(wù)產(chǎn)生的前提,納稅義務(wù)通常具有滯后性。稅收籌劃不是在納稅義務(wù)發(fā)生之后想辦法減輕稅負(fù),而是在應(yīng)稅行為發(fā)生之前通過納稅人充分了解現(xiàn)行稅法知識和財務(wù)知識,結(jié)合企業(yè)全方位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行有計劃的規(guī)劃、設(shè)計、安排來尋求未來稅負(fù)相對最輕,經(jīng)營效益相對最好的決策方案的行為,是一種合理合法的預(yù)先籌劃,具有超前性特點。

3.稅收籌劃的目的性。納稅人對有關(guān)行為的稅收籌劃是圍繞某一特定目的進(jìn)行的。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目標(biāo)不應(yīng)是單一的而應(yīng)是一組目標(biāo):直接減輕稅收負(fù)擔(dān)是納稅籌劃產(chǎn)生的最初原因,是稅收籌劃最本質(zhì)、最核心的目標(biāo);此外,還包括有:延緩納稅、無償使用財政資金以獲取資金時間價值;保證賬目清楚、納稅申報正確、繳稅及時足額,不出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰,以避免不必要的經(jīng)濟(jì)、名譽(yù)損失,實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險;確保自身利益不受無理、非法侵犯以維護(hù)主體合法權(quán)益;根據(jù)主體的實際情況,運(yùn)用成本收益分析法確定籌劃的凈收益,保證企業(yè)獲得最佳經(jīng)濟(jì)效益。

4.籌劃過程的多維性。首先,從時間上看,稅收籌劃貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程,任何一個可能產(chǎn)生稅金的環(huán)節(jié),均應(yīng)進(jìn)行稅收籌劃。不僅生產(chǎn)經(jīng)營過程中規(guī)模的大小、會計方法的選擇、購銷活動的安排需要稅收籌劃,而且在設(shè)立之前、生產(chǎn)經(jīng)營活動之前、新產(chǎn)品開發(fā)設(shè)計階段,都應(yīng)進(jìn)行稅收籌劃,選擇具有節(jié)稅效應(yīng)的注冊地點、組織類型和產(chǎn)品類型。其次,從空間上看,稅收籌劃活動不僅限于本企業(yè),應(yīng)同其他單位聯(lián)合,共同尋求節(jié)稅的途徑。

二、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則

企業(yè)稅收籌劃不僅是一種“節(jié)稅”行為,也是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理活動的一個重要組成部分。從根本上講,稅收籌劃應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)財務(wù)管理的范疇,其目標(biāo)是由企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)決定的。也就是說,在確定稅收籌劃方案時,不能一味地僅考慮稅收成本的降低,而忽略因該籌劃方案的實施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少,必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。因此,為充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的作用,促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn),決策者在選擇稅收籌劃方案時,必須遵循以下原則。

1.稅收籌劃的合法性原則。合法性原則要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在:第一,企業(yè)開展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行,必須依法對各種納稅方案進(jìn)行選擇,而不能違反稅收法律規(guī)定,逃避稅收負(fù)擔(dān)。第二,企業(yè)稅收籌劃不能違背國家財務(wù)會計法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)。第三,企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國家法律法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅收籌劃方案是在一定時間、一定法律環(huán)境下,以一定的企業(yè)經(jīng)營活動為背景來制定的,隨著時間的推移,國家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更,企業(yè)財務(wù)管理者就必須對稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善。

2.稅收籌劃服從于財務(wù)管理總體目標(biāo)的原則。稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實現(xiàn)其財務(wù)管理的目標(biāo)即稅后利潤最大化,取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個方面:一是選擇低稅負(fù),即降低稅收成本,提高資本回收率。二是遲延納稅。不管是哪一種,其結(jié)果都可以實現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。要進(jìn)一步考慮的是,作為企業(yè)財務(wù)管理的一個子系統(tǒng),稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財務(wù)管理的總體目標(biāo)來進(jìn)行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),但稅收負(fù)擔(dān)的降低并不一定帶來企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。因此,企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時,如不考慮企業(yè)財務(wù)管理的總體目標(biāo),只以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn),就可能會影響到財務(wù)管理總體目標(biāo)的實現(xiàn)。

3.稅收籌劃服務(wù)于財務(wù)決策過程的原則。企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經(jīng)營的安排來實現(xiàn),它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配決策,企業(yè)的稅收籌劃不能獨(dú)立于企業(yè)財務(wù)決策,必須服務(wù)于企業(yè)的財務(wù)決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財務(wù)決策,必然會影響到財務(wù)決策的科學(xué)性和可行性,甚至誘導(dǎo)企業(yè)作出錯誤的財務(wù)決策。例如,稅法規(guī)定企業(yè)出口的產(chǎn)品可以享受退稅的優(yōu)惠政策,企業(yè)選擇開放式的出口經(jīng)營策略,必然為企業(yè)帶來更多的稅收利益。但是,如果撇開國際市場對企業(yè)產(chǎn)品的吸納能力和企業(yè)產(chǎn)品在國際市場上的競爭能力,片面追求出口經(jīng)營帶來的稅收利益,那就可能誘導(dǎo)企業(yè)做出錯誤甚至是致命的營銷決策。

4.稅收籌劃的事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時,必須在國家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前,根據(jù)國家稅收法律的差異性,對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動進(jìn)行事先籌劃和安排,盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生,降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),才能實現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動已經(jīng)形成,納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生,再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),那就只能進(jìn)行偷稅、欠稅,而不是真正意義的稅收籌劃。

三、我國企業(yè)開展稅收籌劃的必然性及現(xiàn)實意義

1.市場經(jīng)濟(jì)條件下,稅收籌劃是納稅人的必然選擇

市場經(jīng)濟(jì)的特征之一就是競爭,企業(yè)要在激烈的市場競爭中立于不敗之地,必須對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行全方位、多層次的運(yùn)籌,其中國家與企業(yè)之間的利益分配關(guān)系即國家要依法征稅,企業(yè)要依法納稅,是企業(yè)經(jīng)營籌劃的重點。其原因在于:

(1)隨著我國改革開放的不斷深入,企業(yè)自的日益擴(kuò)大,企業(yè)在逐漸成為獨(dú)立核算、自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的過程中,自我意識和主體利益觀念日益強(qiáng)烈。由于稅收具有無償性的特點,稅款支付是資金的凈流出,企業(yè)的稅后利潤與稅額互為增減,因而,無論納稅多么正當(dāng)合理,怎樣“取之于民,用之于民”,對企業(yè)來講畢竟是既得收益的一種喪失。如何在不違反稅法而又充分利用稅收的各種優(yōu)惠政策條件下,預(yù)先調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營行為,以達(dá)到合法地節(jié)約稅負(fù)支出,對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果影響舉足輕重,成為現(xiàn)代財務(wù)管理面臨的緊迫課題。

(2)隨著改革開放的加深,由于民營經(jīng)濟(jì)的大力發(fā)展,大量的外資涌入,我國企業(yè)也大步走出國門。涉外企業(yè)的增加不僅引發(fā)一系列國際稅收管轄權(quán)的沖突與協(xié)調(diào),需要國家宏觀調(diào)控,而且由于外資企業(yè)大都有著強(qiáng)烈的稅收籌劃意識和能力,在一定程度上加大了我國企業(yè)為維護(hù)自身權(quán)益、增強(qiáng)競爭力而進(jìn)行稅收籌劃的需求。

(3)稅收強(qiáng)制性特點使納稅活動受到法律約束,企業(yè)必須依法納稅。隨著稅收征管制度的不斷完善,國家對偷漏稅等行為的打擊力度增強(qiáng)。如果采用偷、騙、欠等違法手段來減少應(yīng)納稅款,納稅人不但要承擔(dān)稅法制裁的風(fēng)險,而且還將影響企業(yè)的聲譽(yù),對企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生負(fù)面影響。企業(yè)不得不轉(zhuǎn)而用合法又合理的手段來追求其財務(wù)目的,即只有在不觸犯稅法又不違背稅法立法意圖前提下實現(xiàn)的稅負(fù)最小化才是有效的。稅收籌劃--成為納稅人的必然選擇。

2.開展稅收籌劃是市場經(jīng)濟(jì)下企業(yè)的一項合法權(quán)益

市場經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)行為自主化,利益獨(dú)立化,權(quán)利意識得到空前強(qiáng)化。企業(yè)對經(jīng)濟(jì)利益的追求可以說是一種本能,具有明顯的排他性和為已的特征,最大限度地維護(hù)自己的利益是十分正常的。從稅收法律關(guān)系的角度來看,權(quán)利主體雙方應(yīng)是對等的,不能只對一方保護(hù),而對另一方不予保護(hù)。對企業(yè)來說,在稅款繳納過程中,依法納稅是其應(yīng)盡的義務(wù),而通過合法途徑進(jìn)行稅收籌劃以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的,維護(hù)自身的資產(chǎn)、收益,亦是其應(yīng)當(dāng)享有的最重要、最正當(dāng)?shù)臋?quán)利。這一權(quán)利最能體現(xiàn)企業(yè)產(chǎn)權(quán),屬于企業(yè)所擁有的四大權(quán)利(生存權(quán)、發(fā)展權(quán)、自及自保權(quán))中的自保權(quán)范疇。鼓勵企業(yè)依法納稅、遵守稅法的最明智的辦法是讓企業(yè)充分享受其應(yīng)有的權(quán)利,包括稅收籌劃。對企業(yè)正當(dāng)?shù)亩愂栈I劃活動進(jìn)行打壓,只能是助長企業(yè)偷逃稅款或避稅甚至于抗稅現(xiàn)象的滋生。

稅收籌劃的目的及意義范文第2篇

摘 要 稅收籌劃是企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)管理過程中必須履行的行為。良好的稅收籌劃可以有效、合法地降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的效益，保證企業(yè)的健康發(fā)展與國家稅收的穩(wěn)定。本文從稅收籌劃的重要性、現(xiàn)狀及改進(jìn)措施三個角度來進(jìn)行闡述。

關(guān)鍵詞 稅收籌劃 重要性 稅收籌劃改進(jìn)

企業(yè)稅收籌劃指的是在不違反稅收相關(guān)法律規(guī)定的前提下，重新安排企業(yè)的財務(wù)活動和生產(chǎn)經(jīng)營，以實現(xiàn)企業(yè)的稅后利益最大化。稅收是企業(yè)成本的一部分，與企業(yè)的利益息息相關(guān)，所有企業(yè)都希望能夠有效、合理地控制好企業(yè)的成本，獲得企業(yè)效益的最大化。企業(yè)通過稅收籌劃行為，可以有效、合法地降低企業(yè)稅務(wù)值，提高企業(yè)的資本回收率，促使企業(yè)進(jìn)―步的發(fā)展。

一、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的重要性分析

（一）企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的意義

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃有短期和長期兩種作用。從短期講可以降低稅收，節(jié)約企業(yè)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險;從長期講，可以提高企業(yè)的納稅理念，保證企業(yè)決策的正確性，具體分析如下：

1.降低稅收的負(fù)擔(dān)。降低稅收是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的根本目的。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，就是為了使用合法的措施來降低企業(yè)的稅收。降低企業(yè)稅收包括絕對降低和相對降低兩種。絕對降低，指的是在保證企業(yè)業(yè)務(wù)流量的前提下降低企業(yè)納稅額。相對降低，指的是保證企業(yè)業(yè)務(wù)流量的漲幅大于納稅額的漲幅。

2.降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險。涉稅風(fēng)險指的是在納稅過程中采取應(yīng)對措施時會涉及到的風(fēng)險，主要有：（1）經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。有些企業(yè)由于對稅收信息、稅法公司了解的不夠，交多了稅。此時雖然沒有違反法律，但卻會損害自身的利益。（2）“權(quán)力稅”的風(fēng)險。由于我國稅收相關(guān)的法律、法規(guī)體制較不完善，某些地域存在人治大于法治的現(xiàn)象，出現(xiàn)企業(yè)“權(quán)力稅”的情況。（3）法律風(fēng)險。有些企業(yè)為了降低稅收，會選擇逃稅、漏稅。這樣雖然少交了稅，但卻是違法行為，需要承擔(dān)法律風(fēng)險。（4）心理風(fēng)險。企業(yè)如果有逃稅、漏稅的行為，那他們不僅要承擔(dān)法律風(fēng)險，還要承擔(dān)逃稅造成的心理壓力。如果企業(yè)依照法律政策來進(jìn)行稅收籌劃，則可以規(guī)避上述所有風(fēng)險，保證企業(yè)的健康運(yùn)營。

3.降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和決策風(fēng)險。由于稅收籌劃是一種事前的籌劃行為，因此企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，需要提前進(jìn)行各種企業(yè)數(shù)據(jù)的計算，需要提前做好企業(yè)的預(yù)算。在此過程中，企業(yè)可以提高對自身的生產(chǎn)經(jīng)營情況的掌握，規(guī)避生產(chǎn)經(jīng)營中的風(fēng)險，使企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。而且由于企業(yè)在此過程中，還會對對有可能發(fā)生的狀況做好相應(yīng)的對策，可以極為有效的降低企業(yè)的決策風(fēng)險，提高企業(yè)決策的可行性和科學(xué)性。

4.提高企業(yè)的納稅意識。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的過程，也是企業(yè)不斷學(xué)習(xí)如何運(yùn)用稅收相關(guān)的法律法規(guī)政策的過程。在這一過程中，企業(yè)不但可以發(fā)現(xiàn)稅收籌劃行為對自身效益的提高，對風(fēng)險的規(guī)避作用，還可以更深入的了解國家的稅收政策，潛移默化的提高自身的納稅意識。

（二）企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃對社會的意義

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，不但對企業(yè)自身有很多好處，對整個社會也有極為重要的意義。首先，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃降低了企業(yè)的支出，他們可以將這部分資金投入到其它領(lǐng)域，節(jié)約了社會的資源，對構(gòu)建資源節(jié)約型的社會起到很大的幫助。其次，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃還可以穩(wěn)定國家的財政收入。因為稅收是我國財政的最大來源，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，保證了納稅是按照國家法律規(guī)定來執(zhí)行的，可以保證我國稅務(wù)收入的穩(wěn)定，也間接保證了我國財政收入的穩(wěn)定。最后，由于企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過程中需要專門從事稅收籌劃的人員，而企業(yè)與他們是被委托和委托的關(guān)系，也就促使了稅務(wù)行業(yè)的發(fā)展。

（三）企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃對國家相關(guān)政策完善的意義

法律保持極好生命力的關(guān)鍵在于不斷的進(jìn)行執(zhí)行。當(dāng)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時，就相當(dāng)于在執(zhí)行稅收相關(guān)的法律政策。法律既可以規(guī)范企業(yè)的稅收籌劃工作，還可以引導(dǎo)企業(yè)的稅收籌劃行為朝著健康的方向進(jìn)行發(fā)展。在企業(yè)的稅收籌劃實踐過程中，法律政策可以進(jìn)行不斷的改進(jìn)、實踐、完善，最后得到切實可行的法律政策。

二、目前企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時存在的問題分析

（一）偷稅、漏稅

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是要在法律規(guī)定的合法范圍內(nèi)使用相應(yīng)的措施，來實現(xiàn)降低稅收、 提高收入的目的。但是很多企業(yè)為了自身利益，在進(jìn)行稅收籌劃時偷稅、漏稅，全然不顧國家法律，損害國家的利益。一旦被發(fā)現(xiàn)，會對企業(yè)的發(fā)展造成極大的影響。

（二）相關(guān)從業(yè)人員素質(zhì)低

由于稅收籌劃會涉及到法律、財務(wù)等綜合性的知識，對工作人員的能力要求很高。工作人員的素質(zhì)對稅收籌劃的成效占很大一部分因素。但是目前在多數(shù)企業(yè)從事稅收籌劃工作的都是會計人員，不能保證工作人員的素質(zhì)，這對順利完成稅收籌劃造成很大的障礙。

三、提高企業(yè)稅收籌劃效果的改進(jìn)措施分析

（一）做好前期的企業(yè)信息收集與整理

做好稅收籌劃的前提是有豐富翔實的企業(yè)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，比如生產(chǎn)經(jīng)營的相關(guān)數(shù)據(jù)、企業(yè)決策數(shù)據(jù)等。因此，要提高企業(yè)稅收籌劃效果，就必須做好資料收集工作。在資料收集過程中，要保證數(shù)據(jù)的全面性、真實性、正確性，還要與時俱進(jìn)地使用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建立信息收集、整理的系統(tǒng)，可以隨時調(diào)出查看并進(jìn)行更改，保證信息的時效性。

（二）規(guī)避涉稅風(fēng)險

雖然說企業(yè)的稅收籌劃都要在法律政策規(guī)定的范圍內(nèi)來進(jìn)行，但涉稅風(fēng)險并沒有完全消除。想要有效的規(guī)避涉稅風(fēng)險，企業(yè)首先要設(shè)立專門的崗位來從事這一工作，其次要從外界聘請相關(guān)的專業(yè)人才對企業(yè)的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營狀況做出評估，最后要將企業(yè)的稅收籌劃工作和企業(yè)的財務(wù)工作結(jié)合著進(jìn)行。

結(jié)語：

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，不但對企業(yè)自身有很多好處，而且對整個社會乃至國家都有極為重要的意義。雖然由于我國相關(guān)的法律政策較不完善，相關(guān)從業(yè)人員素質(zhì)較低，但企業(yè)只要做好信息收集，并與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀與發(fā)展情況相結(jié)合來進(jìn)行稅收籌劃，都可以做到節(jié)稅增收，選出能使企業(yè)收益最優(yōu)、最大的稅收籌劃方案。

參考文獻(xiàn)：

[1] 曾嶸.試論企業(yè)稅收籌劃的重要性及改進(jìn)措施[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2012（18）：64.

稅收籌劃的目的及意義范文第3篇

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收；稅收籌劃；經(jīng)營管理

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1672-3198(2009)24-0209-02

目前，無論在理論還是實踐中，人們對稅收籌劃都有不同的理解和表述。嚴(yán)格意義上的稅收籌劃，應(yīng)該是以適應(yīng)政府的稅收政策導(dǎo)向為前提，以節(jié)稅(tax saving)為主要手段的一種管理活動。但在實踐中，納稅人的籌劃方法往往與避稅方法交叉在一起，以共同籌劃實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)，在這種情況下，稅收籌劃的基礎(chǔ)就擴(kuò)大到以不違背稅收法律為前提，這樣一來，就有了廣義和狹義之分。廣義是指納稅人為實現(xiàn)稅后收益最大化為財務(wù)目標(biāo)，在不違背稅法的前提下，運(yùn)用一定的技巧和手段，對自己的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行科學(xué)、合理、周密的安排，以達(dá)到少繳稅款目的的一種財務(wù)管理活動。重點強(qiáng)調(diào)在不違背稅法的前提下達(dá)到少繳稅款的目的。它的內(nèi)涵比狹義要大一些，通過稅收籌劃活動帶給納稅人的利益比較大，納稅人也容易接受。狹義是指納稅人為實現(xiàn)稅后收益最大化的財務(wù)目標(biāo)，在稅法允許的范圍內(nèi)以適應(yīng)政府稅收政策導(dǎo)向為前提，采用稅法所賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機(jī)會，對自身經(jīng)營、投資和分配等財務(wù)活動進(jìn)行科學(xué)、合理的事先規(guī)劃與安排，以達(dá)到節(jié)稅目的一種財務(wù)管理活動。它的內(nèi)涵要比廣義較?。杭丛诓贿`法的基礎(chǔ)上必須符合稅收政策導(dǎo)向，籌劃的空間只能是稅收優(yōu)惠政策或選擇機(jī)會，而不能利用政府的稅收政策缺陷，籌劃的手段局限于節(jié)稅，而不能采用避稅手段。因此．我國所推崇的稅收籌劃是一種狹義的理解，即節(jié)稅籌劃。

1　稅收籌劃的意義

在市場經(jīng)濟(jì)條件下。減輕企業(yè)稅負(fù)是提高企業(yè)競爭力的一個重要手段，如何在國家法律允許范圍內(nèi)合理籌劃企業(yè)的各種稅金，使企業(yè)稅負(fù)最輕，成為目前企業(yè)面臨的關(guān)鍵問題之一。這就產(chǎn)生了企業(yè)如何籌劃納稅問題。而競爭優(yōu)勢的形成按照波特競爭優(yōu)勢理論．主要靠降低成本和細(xì)分市場來獲得，各種稅金作為企業(yè)成本費(fèi)用的一項主要來源，對企業(yè)的會計收益和企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)，有著重要的影響，又由于國家在經(jīng)濟(jì)發(fā)展上存有不同的政策傾向性，以及在不同地區(qū)、行業(yè)之間存在很大的稅收政策差異性。這些都為稅收籌劃提供了廣闊的空間和條件。這里從三個方面加以歸納；

一是可以提高企業(yè)的納稅意識，減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和會計管理水平，實現(xiàn)納稅人財務(wù)利益最大化。

二是可以充分發(fā)揮稅收政策的宏觀調(diào)節(jié)作用。通過對納稅方案的擇優(yōu)．盡管在主觀上是為了減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但客觀上卻是在國家稅收經(jīng)濟(jì)杠桿作用下，逐步走向優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和合理配置資源的道路，體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策，從而發(fā)揮國家的稅收宏觀調(diào)控職能，有利于促進(jìn)資本的合理流動和資源共享。

三是有利于促進(jìn)不斷調(diào)整和完善稅收法律法規(guī)政策。國家的稅收法律法規(guī)雖然經(jīng)過不斷完善，但在不同時期，由于經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展。仍可能存在一定的漏洞和不足之處。又由于稅收籌劃的反作用力，為國家進(jìn)一步完善稅收法律法規(guī)提供了依據(jù)，并起到了對它的驗證作用。也促使稅務(wù)部門及時了解稅收法律法規(guī)和征收管理方面的不盡合理和完善之處，及時調(diào)整和完善，引導(dǎo)企業(yè)投資、經(jīng)營、消費(fèi)等方面按照國家宏觀政策和市場規(guī)律去運(yùn)作，推動依法治稅的進(jìn)程。

2　企業(yè)財務(wù)管理下的稅收籌劃應(yīng)注意的問題

2.1　稅收籌劃必須遵守國家的稅收法律、法規(guī)

具體表現(xiàn)在；第一，企業(yè)開展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行。必須依法對各種納稅方案進(jìn)行選擇，而不能違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)。第二，企業(yè)稅收籌劃不能違背國家財務(wù)會計法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)。第三，企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國家法律法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)籌劃方案是在一定時間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營活動為背景來制定的，隨著時間的推移，國家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財務(wù)管理人員就必須對籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善。只有在這個前提下，才能保證所設(shè)計的經(jīng)濟(jì)活動、納稅方案為稅收主管部門所認(rèn)可。否則會受到相應(yīng)的懲罰，并承擔(dān)法律責(zé)任，給企業(yè)帶來不必要的損失。

2.2　稅收籌期應(yīng)從總體上系統(tǒng)地進(jìn)行考慮

稅收籌劃的最終目的是實現(xiàn)稅后利潤最大化財務(wù)管理目標(biāo)，即取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個方面。一是選擇低稅負(fù)，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是遲延納稅。不管是哪一種，其結(jié)果都可以實現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。要進(jìn)一步考慮的是，作為企業(yè)財務(wù)管理的一個子系統(tǒng)，稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財務(wù)管理的總體目標(biāo)來進(jìn)行?；I劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但并不一定帶來企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。例如，稅法規(guī)定企業(yè)負(fù)債利息允許在企業(yè)所得稅前扣除，因而負(fù)債融資對企業(yè)來說具有節(jié)稅的財務(wù)杠桿效應(yīng)，有利于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但隨著負(fù)債比率的提高，企業(yè)的財務(wù)及融資風(fēng)險成本也隨之增加，當(dāng)負(fù)債成本超過了息前的投資收益率，負(fù)債融資就呈現(xiàn)出負(fù)杠桿效應(yīng)，這時權(quán)益資本的收益率就會隨著負(fù)債比例的提高而下降。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時，如不考慮企業(yè)財務(wù)管理的總體目標(biāo)，只以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，就可能會影響到財務(wù)管理總體目標(biāo)的實現(xiàn)。

2.3　稅收籌劃要服從于財務(wù)決策過程

企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經(jīng)營的安排來實現(xiàn)的，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)、分配。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財務(wù)決策，必然會影響到財務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，甚至導(dǎo)致企業(yè)做出錯誤的財務(wù)決策。

2.4　稅收籌劃應(yīng)進(jìn)行成本一效益分析

稅收籌劃的根本目標(biāo)就為了取得效益。所以，要重點分析對其財務(wù)利益有重大影響的籌劃顯性和隱性成本，只有籌劃成本低于收益時，方案才可行。一項成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇。必須綜合考慮。

2.5　稅收籌劃應(yīng)考慮貨幣的時間價值

企業(yè)的稅收籌劃不是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的簡單比較，必須充分考慮到資金的時間價值，因為一個能降低當(dāng)前稅收負(fù)擔(dān)的納稅方案可能會增加企業(yè)未來的稅收負(fù)擔(dān)。這就要求企業(yè)財務(wù)管理人員在評估納稅方案時，要引進(jìn)資金時間價值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來加以比較。

2.6　稅收籌劃應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時，必須在國家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前。根據(jù)國家稅收法律的差異性，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動進(jìn)行事先籌劃和安排；盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才能實現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動已經(jīng)形成。納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，那就只能進(jìn)行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。稅收籌劃需在應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為之前進(jìn)行，并指導(dǎo)經(jīng)濟(jì)活動的運(yùn)行。

2.7　稅收籌劃應(yīng)注意風(fēng)險的防范

稅收籌劃的目的及意義范文第4篇

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；中小企業(yè)；方案；建議

中圖分類號：F812文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1009—0118（2012）11—0184—02



中小企業(yè)在我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中始終有著重要的地位和作用，經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展離不開中小企業(yè)，它是我國經(jīng)濟(jì)的一個重要的組成部分，是推動國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展、構(gòu)造市場經(jīng)濟(jì)主體、促進(jìn)社會穩(wěn)定的基礎(chǔ)力量。中小企業(yè)在發(fā)展過程中存在著許多不容樂觀的困境，始終存在著融資難、財務(wù)管理制度薄弱、稅負(fù)等問題。從理論和實際工作兩個方面來看，稅收籌劃對于中小企業(yè)的生存發(fā)展起著重要的作用，如何利用稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理過程中盤活企業(yè)資金運(yùn)作，對于中小企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。

一、稅收籌劃在財務(wù)管理中的意義

在過去的財務(wù)管理模式中，稅收被當(dāng)作企業(yè)對國家的貢獻(xiàn)，企業(yè)往往忽略了稅收在財務(wù)管理中的重要作用。然而隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，，企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)不僅是股東財富最大化，而是稅后股東權(quán)益最大化。稅收籌劃在財務(wù)管理中的作用越來越明顯，逐步成為了現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中一個非常重要的組成部分。稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的意義在于企業(yè)在合法的情況下，通過對自身的籌資、投資和收益分配等財務(wù)活動的調(diào)整，找到企業(yè)收益和稅收負(fù)擔(dān)的最佳配比，實現(xiàn)企業(yè)稅后收益的最大化，從而實現(xiàn)企業(yè)價值或股東權(quán)益的最大化。具體地說，稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的意義主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）稅務(wù)籌劃是實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的重要手段

企業(yè)最大的目標(biāo)就是盈利，在經(jīng)營過程中，實現(xiàn)稅后利潤最大化就成為了企業(yè)財務(wù)管理所追求的目標(biāo)。于是，就出現(xiàn)了稅收籌劃。企業(yè)只有通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃，選擇最佳的納稅方案來降低稅收負(fù)擔(dān)，才符合現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的要求，才是實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的有效途徑。

（二）稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)決策的的重要內(nèi)容

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策主要有籌資決策、投資決策和利潤分配決策。這些決擇都直接或間接地受到稅收的影響，不考慮稅收的抉擇，虧損的往往是自己。在投資決策中，稅法對投資方式、投資地區(qū)、投資行業(yè)都有不同的稅收規(guī)定，這些規(guī)定都會直接影響企業(yè)的投資收益，企業(yè)也必須研究稅務(wù)籌劃，做出最有利的決策。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策中，生產(chǎn)規(guī)模決策、購銷決策、存貨管理決策、成本費(fèi)用決策等都不可避免地涉及到納稅因素，都存在著如何進(jìn)行稅收策劃的問題；在企業(yè)的利潤分配決策中，利潤分配方式的選擇、企業(yè)分得利潤的處理方式、虧損彌補(bǔ)時間的安排等都受到稅收法律的影響，同樣需要進(jìn)行稅收籌劃。由此可見，稅收因素對財務(wù)決策有著重大的影響，稅收籌劃已經(jīng)貫徹于企業(yè)財務(wù)決擇的各個領(lǐng)域，已經(jīng)成為不可缺的內(nèi)容。

（三）稅務(wù)籌劃有利于提高企業(yè)財務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)競爭力

財務(wù)管理水平的高低取決于財務(wù)決策，企業(yè)在進(jìn)行各項財務(wù)決策之前，進(jìn)行系統(tǒng)的稅收籌劃能夠幫助企業(yè)選擇最優(yōu)的財務(wù)方案，促使財務(wù)活動健康有序運(yùn)行，經(jīng)營活動實現(xiàn)良性循環(huán)。其次，稅務(wù)籌劃活動有利于促使企業(yè)財務(wù)管理活動向縱深方向探究，深挖成本控制、節(jié)約支出，從而提高經(jīng)營管理水平和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。再次，稅務(wù)籌劃是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，同時稅收法規(guī)又具有強(qiáng)制性和頻變性。因此，企業(yè)開展稅務(wù)籌劃有利于提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，全面提高企業(yè)綜合競爭能力。

二、我國中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析

我國中小企業(yè)無論是在規(guī)模、資金，還是在人員素質(zhì)、融資渠道等方面與跨國公司和大型企業(yè)有很大差距，而且由于稅收籌劃開展較晚，發(fā)展較為緩慢，所以在在稅收籌劃上存在著較大的風(fēng)險?？v觀我國中小企業(yè)納稅的實際情況，中小企業(yè)的稅收籌劃普遍的存在著以下幾個方面的問題：

（一）稅收籌劃意識淡薄、觀念陳舊

中小型企業(yè)大多數(shù)為家族化，私有化企業(yè)，這就決定了企業(yè)主或?qū)嶋H控制人在企業(yè)中擁有決對的控制權(quán)。由于在專業(yè)知識方面的缺乏，大多數(shù)中小企業(yè)企業(yè)主或?qū)嶋H控制人不理解稅收籌劃的真正意義，對稅收籌劃不了解、不重視、甚至認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅、漏稅。

（二）財務(wù)人員素質(zhì)不高

由于我國中小型企業(yè)大多數(shù)是民營企業(yè)，所以企業(yè)普遍存在著會計機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，會計人員配合不合理且相關(guān)專業(yè)技術(shù)性不強(qiáng)等問題。所以在中小型企業(yè)的稅收籌劃中經(jīng)常會發(fā)生會計核算不健全，賬證不完整，會計信息嚴(yán)重失真，偷逃稅款，違反稅法等現(xiàn)象，造成了稅收籌劃基礎(chǔ)極不穩(wěn)固，在這樣的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，其風(fēng)險性極強(qiáng)。

（三）我國稅收制度不夠完善

稅收環(huán)境對企業(yè)的稅收籌劃有著很大的影響。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的逐漸發(fā)展，國家多次針對中小企業(yè)出臺了一系列相關(guān)的優(yōu)惠政策，同時一些較早出臺的稅收法規(guī)也在不斷的更新與完善。中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，應(yīng)該密切關(guān)注稅收政策的變化趨勢。

三、中小企業(yè)實施稅收籌劃的方法及措施

從原則上說，稅收籌劃可以針對一切稅種，但由于不同稅種的性質(zhì)不同，稅收籌劃的途徑也不同，在現(xiàn)實生活中，要選擇對自身有重大影響的稅種作為稅收籌劃的重點，選擇稅收優(yōu)惠多的稅種，那樣的話，稅負(fù)就越輕。中小企業(yè)與大型企業(yè)相比較，存在著經(jīng)營模式，利潤低等缺點，所以中小企業(yè)在選擇稅收籌劃模式時應(yīng)該謹(jǐn)慎，選擇適合自身的模式。

（一）從稅收優(yōu)惠方面來實施稅收籌劃

利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃，是眾多企業(yè)普遍的切入點。對于中小企業(yè)而言，享受稅收優(yōu)惠政策的力度和規(guī)模都具有相對優(yōu)勢。從我國現(xiàn)有的稅收政策而言，對于中小企業(yè)經(jīng)營的稅收優(yōu)惠政策是比較多的，而且相對完善的。如：《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國家經(jīng)貿(mào)委關(guān)于鼓勵和促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展若干政策意見的通知》（[2000]59號）規(guī)定，對納入全國試點范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事?lián)I(yè)務(wù)取得的收入，凡符合國家規(guī)定免稅條件的，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。《國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營業(yè)稅的通知》（國稅發(fā)[2001]37號）規(guī)定，免稅范圍是指經(jīng)國家經(jīng)貿(mào)委審核批準(zhǔn)，納入全國中小企業(yè)信用擔(dān)保體系，并按地市級以上人民政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)收取擔(dān)保業(yè)務(wù)收入的單位。免稅時間從納稅人享受免稅之日起計算?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定：1、小型微利企業(yè)減征企業(yè)所得稅。對符合國家規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；2、高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。對被認(rèn)定為國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)的中小企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。如此等等。中小企業(yè)可以通過自身的稅收優(yōu)惠政策享受的優(yōu)勢，充分利用稅率差異、減免稅以及稅收抵免等相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，結(jié)合自身企業(yè)經(jīng)營范圍以及經(jīng)營方式等進(jìn)行稅務(wù)籌劃，緩解由于稅收成本所帶來的財務(wù)管理壓力。

（二）從財務(wù)決策方面來進(jìn)行稅收籌劃

1、從籌資方面進(jìn)行稅收籌劃

企業(yè)要從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，就必須有一定數(shù)額的運(yùn)營資金，來保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的正常進(jìn)行和發(fā)展，對此除通過自身資金外，還可以通過依法合理籌集資金來解決。一般來說，企業(yè)籌資渠道有：（1）財政資金；（2）金融機(jī)構(gòu)信貸資金；（3）企業(yè)自我積累；（4）企業(yè)間拆借；（5）企業(yè)內(nèi)部集資；（6）發(fā)行債券和股票；（7）商業(yè)信用、租賃等等形式。從納稅角度看，這些籌資渠道產(chǎn)生的稅收后果有很大的差異，對某些籌資渠道的利用可有效地幫助企業(yè)減輕稅負(fù)，獲得稅收上的好處。由于稅法對不同渠道獲取的資金的成本列支方法規(guī)定不同。使得企業(yè)可能面臨多個可供選擇的籌資方案，企業(yè)必須認(rèn)真研究，才能選出最優(yōu)籌資方案，使籌資成本最小。與其他企業(yè)一樣，中小企業(yè)籌資時在不違反國家經(jīng)濟(jì)政策的前提下，可通過稅收籌劃實現(xiàn)資金的籌措?yún)s又節(jié)稅增資的目的。

2、從投資方面進(jìn)行稅收籌劃

在投資決策中的稅收籌劃，主要從投資方向、投資地點、投資方式的選擇等方面綜合考慮，進(jìn)行優(yōu)化選擇。

就投資方向而言，國家為了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，在立法時對鼓勵類和限制類行業(yè)制定了不同的稅收政策。中小企業(yè)在投資過程中，可選擇投資國家鼓勵類項目，達(dá)到享受稅收優(yōu)惠政策，減輕稅負(fù)的目的。

從投資地點來看，國家為了支持某些區(qū)域的發(fā)展，一定時期內(nèi)對其實行政策傾斜，例如對經(jīng)濟(jì)特區(qū)及西部地區(qū)的稅收政策。根據(jù)不同的投資地點，也能充分利用稅收優(yōu)惠，有很大的納稅籌劃空間。

從投資方式來看，企業(yè)投資可分為直接投資和間接投資。直接投資是指把資金直接投放于生產(chǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)的投資。如購置設(shè)備、興建工廠、開辦商店等。間接投資是指對股票或債券等金融資產(chǎn)的投資。稅法規(guī)定，購買國庫券取得的利息收入可免交企業(yè)所得稅，購買企業(yè)債券取得的收入需繳納所得稅，購買股票取得的股利為稅后收入不交稅，但風(fēng)險較大。

由于不同類型的中小企業(yè)其經(jīng)營目的不同，應(yīng)該根據(jù)自身的狀況，謹(jǐn)慎選擇投資方向、投資地點、投資方式，以達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。

3、從利潤分配方面進(jìn)行稅收籌劃

利潤分配是企業(yè)財務(wù)管理活動的最后一個環(huán)節(jié)，既受其他財務(wù)管理活動的影響，又對企業(yè)的籌資、投資活動及未來發(fā)展產(chǎn)生一定的影響。在企業(yè)利潤分配過程中，稅收是選擇股利支付方式、制定股利政策的重要影響因素。如企業(yè)所得稅的征收直接影響著企業(yè)稅后利潤的分配水平，也客觀地影響著股利政策的制定；個人所得稅的征收由于影響投資者的實際投資收益水平，也間接地影響企業(yè)股利分配的方式與支付水平。因此，對于中小企業(yè)來說，應(yīng)結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營情況和發(fā)展需要，考慮稅收對中小企業(yè)利潤分配的影響，科學(xué)開展利潤分配的稅務(wù)籌劃。

四、對中小企業(yè)稅收籌劃的建議

（一）根據(jù)自身實際情況制定稅收籌劃方案

中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，一定要根據(jù)企業(yè)實際情況，不能一概照搬照套。否則，照葫蘆畫瓢，由于籌劃方案與企業(yè)實際情況不相符，與現(xiàn)行稅收政策不兼容、不匹配，僅憑單純的學(xué)習(xí)和模仿，或簡單地復(fù)制其他現(xiàn)成的操作方案，結(jié)果畫虎不成反成犬，注定其結(jié)果是失敗的。

（二）正確認(rèn)識稅收籌劃與避稅的區(qū)別

稅收籌劃與避稅都是以減輕稅負(fù)為目的，其中稅收籌劃必須與法律保持一致，而避稅是本著“法無明文規(guī)定者不為罪”的原則，利用稅法的缺陷與漏洞規(guī)避國家稅收，與稅收立法精神是背道而馳的。因此中小企業(yè)在稅收籌劃過程中，必須嚴(yán)格的遵照法律規(guī)定章程，防止發(fā)生以稅收籌劃之名的避稅活動。

（三）準(zhǔn)確掌握稅收法規(guī)，領(lǐng)會其精神實質(zhì)

目前我國稅收法律層次較多，除相對穩(wěn)定的法律外，很多稅收規(guī)章及規(guī)范性文件變化頻繁，稍不注意所運(yùn)用的稅收法規(guī)就有可能過時，所以稅收籌劃不能遵循規(guī)定的模式，要隨時掌握稅收法規(guī)的變化，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營特點，不斷的更新稅收籌劃的方法。

參考文獻(xiàn)：

[1]蔡昌.稅收籌劃規(guī)律[M].北京：中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，2005，（1）：2—8.

[2]袁雪梅.淺談中小企業(yè)稅收籌劃[M].2008.

[3]陳東.中小企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃策略[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2011，（7）.

稅收籌劃的目的及意義范文第5篇

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；問題；對策；企業(yè)

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）09-0012-02

有效的稅收籌劃，可以利用稅收優(yōu)惠和稅收彈性來減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，規(guī)避涉稅風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)營效益。然而，由于企業(yè)認(rèn)識上和管理的不足、人員素質(zhì)因素的制約，很多企業(yè)的稅收籌劃還未充分進(jìn)行。為此，當(dāng)前企業(yè)迫切需要正確認(rèn)識稅收籌劃的重要意義。

一、稅收籌劃對企業(yè)的重要意義

所謂稅收籌劃，是指納稅人或其人，在現(xiàn)行稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，根據(jù)現(xiàn)行的會計原則，在遵守稅法的前提下，行使納稅人的權(quán)利，利用稅法中的起征點、稅率、稅目、稅收優(yōu)惠政策等，通過對投資、籌資、理財、消費(fèi)、經(jīng)營、財務(wù)核算等活動的事先籌劃和安排，進(jìn)行旨在減輕稅負(fù)，優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)、節(jié)約稅收支付的活動。企業(yè)稅收籌劃，其目的是減輕稅收成本，從橫向、縱向、空間、時間上謀求企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和價值最大化。

企業(yè)之所以要進(jìn)行稅收籌劃，其主要原因基于三個方面。一是隨著中國稅收制度的完善，中國稅種復(fù)雜、稅目繁多、稅負(fù)較高的問題日益突出；二是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場競爭日益激烈，社會平均利潤率水平不斷下降，企業(yè)獲利的空間日益縮??；三是隨著稅收法制建設(shè)的發(fā)展，稅收征管水平日益提高，對涉稅案件的處罰力度不斷加大，企業(yè)的稅收風(fēng)險日益升高。因而，稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營管理中的意義越來越大。

首先，稅收籌劃對企業(yè)的籌資、投資、運(yùn)營資金方面有重要影響。在籌資方面，稅法規(guī)定不同的籌資方式獲取的不同資金，其成本列支的方法不同，是在稅前列支，還是在稅后列支，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不同，因此需要認(rèn)真籌劃；在投資方面，投資的地點、行業(yè)、方式不同，稅負(fù)也不同，企業(yè)也須認(rèn)真籌劃；在運(yùn)營資金方面，企業(yè)必須把握資金運(yùn)轉(zhuǎn)的周期和周轉(zhuǎn)的效率，以保證納稅時有足夠的現(xiàn)金支付能力。其次，稅收籌劃對企業(yè)財務(wù)管理有重要影響。企業(yè)從籌資設(shè)立直至利益分配的整個運(yùn)行鏈無不受到稅收法規(guī)的制約。在納稅觀念日益增強(qiáng)的今天，企業(yè)通過稅收籌劃過程，能夠有效地提高企業(yè)財務(wù)管理水平，促進(jìn)精打細(xì)算，提高經(jīng)營理財能力和決策預(yù)測的準(zhǔn)確性，全面提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。再次，稅收籌劃事關(guān)企業(yè)的聲譽(yù)和形象?！罢\信經(jīng)營”是企業(yè)的生命線，納稅誠信亦是誠信的內(nèi)容之一。稅收籌劃不當(dāng)可能會出現(xiàn)漏稅，一旦受到處罰，就會影響企業(yè)聲譽(yù)。相反得當(dāng)?shù)亩愂栈I劃，可以保證企業(yè)賬目清楚，納稅申報正確，繳稅及時足額，樹立企業(yè)的信用聲譽(yù)。最后，企業(yè)開展稅收籌劃，也是追求自身經(jīng)濟(jì)效益的必然需要。稅收負(fù)擔(dān)的高低直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營成果的大小。稅收所具有的無償性特征，決定了企業(yè)稅款的支付是資金的凈流出，運(yùn)用稅收籌劃所節(jié)約的稅款支付是直接增加企業(yè)凈收益的有效途徑，與降低其他經(jīng)營成本具有同等重要的意義。此外，企業(yè)通過開展稅收籌劃，還可以熟悉和掌握與本企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的稅收法規(guī)，從而最大可能地減小稅收風(fēng)險。因而，稅收籌劃是企業(yè)價值創(chuàng)造的又一手段，加強(qiáng)稅收籌劃對企業(yè)實現(xiàn)效益最大化具有重要意義。

二、當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃存在的若干問題

目前中國的稅收籌劃尚處在較低水平，普遍存在著對稅收籌劃的認(rèn)識不足、不考慮稅收籌劃的成本收益、著眼點把握不到位等問題。

1.企業(yè)的認(rèn)識和籌劃意識不足。第一，目前很多企業(yè)的高層人員和財務(wù)人員對稅收籌劃的定位沒有理性認(rèn)知，感性認(rèn)識較多，未弄明白稅收籌劃和偷稅之間的區(qū)別，容易將稅收籌劃與偷漏稅相互混淆，不懂得稅收籌劃符合國家稅法的立法意圖，是企業(yè)的一項正當(dāng)權(quán)利的道理。第二，許多企業(yè)的高層人員和財務(wù)人員對稅收籌劃價值創(chuàng)造意義認(rèn)識不夠，很少能夠把稅收成本作為業(yè)務(wù)決策的要素來考慮。第三，是企業(yè)對稅收籌劃的空間認(rèn)識不足，過多圍繞稅收優(yōu)惠政策和抵扣標(biāo)準(zhǔn)等做文章，縮小了稅收籌劃空間。

2.稅收籌劃的成本收益分析不夠。許多企業(yè)在稅收籌劃時，不做稅收籌劃的成本收益分析，只要能節(jié)稅的事就干，沒有考慮企業(yè)減少的稅額是否大于實施稅收籌劃方案所付出的代價。因而有的稅收籌劃的實施破壞了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營流程；有的稅收籌劃實施的避稅行為擾亂了正常的經(jīng)營管理秩序，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在機(jī)制紊亂，產(chǎn)生“抑制效應(yīng)”，造成得不償失。

3.稅收籌劃的事前預(yù)測與著力點的把握不當(dāng)。一是稅收籌劃重點把握不到位。不是什么稅種都可以籌劃，不是所有稅基內(nèi)容都可以籌劃，一些企業(yè)沒有對稅種作分析區(qū)分，沒有把怎樣使稅基最小，怎樣享受最低稅率作為籌劃的重點。二是一些企業(yè)在稅收籌劃時，對稅收籌劃的時機(jī)和環(huán)節(jié)把握不到位。通常是事前預(yù)測不夠，往往是在完成項目工作后才去籌劃怎么做賬能夠節(jié)稅，這種稅收籌劃，是被動的而非主動的籌劃。

三、改進(jìn)中國企業(yè)稅收籌劃的策略

1.提高認(rèn)識是搞好稅收籌劃的前提。企業(yè)財會和相關(guān)人員要提高認(rèn)識，稅收籌劃不僅不是涉嫌偷稅的行為，而且是符合國家稅法的立法意圖的行為，是企業(yè)的一項正當(dāng)權(quán)利。企業(yè)的高層人員和財務(wù)人員應(yīng)正確認(rèn)識稅收籌劃的價值和創(chuàng)造效益的意義，把稅收成本納入企業(yè)的經(jīng)營管理的戰(zhàn)略決策之中是搞好稅收籌劃的前提條件。

2.掌握相關(guān)知識是開展稅收籌劃的基礎(chǔ)。當(dāng)前，稅收征管日益細(xì)化，征管流程日益復(fù)雜化，金融工具、貿(mào)易方式和投資方式正在不斷創(chuàng)新，要求企業(yè)財務(wù)會計人員不僅要精通會計、稅法，還要精通金融、投資、貿(mào)易、物流等專業(yè)知識。而且稅收籌劃是一門交叉性、前瞻性學(xué)科。在進(jìn)行稅收籌劃時，不僅要運(yùn)用統(tǒng)計方法，而且要運(yùn)用數(shù)學(xué)方法；不僅要運(yùn)用稅收知識，而且要運(yùn)用會計知識、管理知識、經(jīng)濟(jì)知識和其他方面的知識；不僅要搜集現(xiàn)實的、已經(jīng)發(fā)生的或正在發(fā)生的、與進(jìn)行稅收籌劃有關(guān)的、確切的信息資料，還要搜集未來經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中可能發(fā)生的或?qū)⒁l(fā)生的、與進(jìn)行稅收籌劃有關(guān)的、不確切的信息資料，只有這樣才能找到稅收籌劃的切入點，真正為企業(yè)節(jié)省稅收成本。一個成功的稅收籌劃，離不開稅收籌劃人員的豐富知識、信息的敏感觸覺。豐富的稅收、會計和管理知識，以及準(zhǔn)確、及時的內(nèi)外部各類信息是稅收籌劃的基礎(chǔ)。為此，財務(wù)人員要不斷豐富并強(qiáng)化自身財會、稅務(wù)、企管等知識；要主動了解宏觀形勢、外部市場、法律環(huán)境和自身經(jīng)營狀況，增強(qiáng)形勢和信息的敏感性。

3.遵循原則是稅收籌劃成功的保證。就企業(yè)而言，必須要熟悉各種稅收籌劃方法與技巧，使稅收籌劃規(guī)范化。把握稅收籌劃的原則具有戰(zhàn)略意義，籌劃的方法與技巧只是具體的“戰(zhàn)術(shù)問題”，戰(zhàn)術(shù)出錯，還有挽回余地，但是原則性的“戰(zhàn)略問題”出錯，則滿盤皆輸。因此，企業(yè)稅收籌劃無論采取什么樣的方法技巧，都必須把握好幾個關(guān)鍵性的原則：第一，合法性原則。稅制是國家以征稅方式取得財政收入的法律規(guī)范，法不可違，企業(yè)作為納稅人，應(yīng)當(dāng)履行納稅義務(wù)，因此稅收籌劃和實施，必須采用合法手段，不能違法。 第二，謹(jǐn)慎性原則。稅收籌劃，應(yīng)保持必要的謹(jǐn)慎，不能盲目進(jìn)行策劃，如果得不到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，不但白費(fèi)力氣，還可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)追究責(zé)任。 第三，時效性原則。稅收籌劃，受到稅收時間的約束，其策劃在一個時期是有效的，可能在另一個時期就是違法的。所以稅收籌劃的方案應(yīng)根據(jù)稅收制度的變化及時進(jìn)行調(diào)整。第四，效益性原則。稅收籌劃應(yīng)處理好成本與收益之間的關(guān)系，要考慮企業(yè)減少交稅的收益是否大于實施稅收籌劃方案所付出的成本，不要得不償失，造成不必要的浪費(fèi)。第五，規(guī)范性原則。稅收籌劃不僅僅是稅收方面的問題，還關(guān)聯(lián)其他領(lǐng)域的問題，應(yīng)遵循各領(lǐng)域、各行業(yè)、各地域的各種制度和規(guī)范。例如，在財務(wù)會計籌劃時要遵循“財務(wù)通則”、會計制度等的規(guī)范；在行業(yè)籌劃方面，應(yīng)遵循行業(yè)的規(guī)范制度；在地區(qū)籌劃方面，應(yīng)遵循地區(qū)的規(guī)定，要堅持用合法合規(guī)的方式和方法來進(jìn)行稅收籌劃。

4.抓住重點是稅收籌劃的關(guān)鍵。在企業(yè)性質(zhì)定性和規(guī)模認(rèn)定的情況下，如何享受最低的稅率，怎樣使稅基最小，是稅收籌劃思路的重點，不同稅種而籌劃重點有所不同。比如房產(chǎn)稅的籌劃思路重點在于稅基減少，籌劃重點在于可辨認(rèn)和可識別的固定資產(chǎn)或各類代墊費(fèi)用在同一經(jīng)濟(jì)事務(wù)中實現(xiàn)最大限度的分離，達(dá)到降低自有房產(chǎn)入賬價值或賬面租金收入。而實行超額累進(jìn)稅率的個人所得稅籌劃思路的重點在于如何享受最低的稅率，籌劃要著眼于全年一次性獎金和日常工資福利的分配以及日常工資福利的攤薄攤勻，以便能夠享受到低檔稅率和低稅率政策。另外，稅收籌劃的重點不宜沉迷于優(yōu)惠政策和抵扣標(biāo)準(zhǔn)條款。以企業(yè)所得稅為例，新企業(yè)所得稅法將地區(qū)優(yōu)惠改成了產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠，金融業(yè)則無利可圖。但新企業(yè)所得稅法更注重真實、合理的抵扣項，卻給大家?guī)硇碌亩愂栈I劃空間。新企業(yè)所得稅法下的稅收籌劃突破口就在于日常財務(wù)規(guī)范和點滴管理。諸如會議費(fèi)、廣告費(fèi)真實性的相關(guān)資料提供，入賬票據(jù)的合規(guī)性，稅務(wù)部門對財產(chǎn)損失和員工費(fèi)用的合理認(rèn)定等。

5.重視事先預(yù)測是稅收籌劃的要旨。稅收執(zhí)行和稅務(wù)檢查具有滯后性，它是依據(jù)企業(yè)一系列經(jīng)營行為的賬務(wù)記錄實施的。企業(yè)的任何經(jīng)營決策一旦形成經(jīng)營行為記錄在案，就不能隨意更改。這就需要企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營決策時，事先對照相關(guān)稅收政策進(jìn)行籌劃，以形成對企業(yè)有利的決策方案。因而稅收籌劃是一項應(yīng)當(dāng)全面考慮、周密安排和布置的工作。如果沒有事先籌劃好，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生，應(yīng)稅收人已經(jīng)確定，納稅義務(wù)已經(jīng)形成，這時再試圖改變納稅義務(wù)、減輕稅收負(fù)擔(dān)就可能被認(rèn)定為涉嫌逃稅。因而，進(jìn)行稅收籌劃，必須在經(jīng)營業(yè)務(wù)未發(fā)生、收入未取得，納稅義務(wù)未形成之前，先做好籌劃安排。

6.加強(qiáng)部門協(xié)作是稅收籌劃成功的保障。部門協(xié)調(diào)有序的合作，是稅收籌劃成功的又一影響因素。任何經(jīng)營活動都離不開成本費(fèi)用，任何部門都是費(fèi)用的承載主體，而稅收籌劃不能離開費(fèi)用活動而孤立運(yùn)作。因此任何部門都是稅收籌劃的參與者，部門協(xié)作才能贏得稅收籌劃的成功。尤其是以所得稅籌劃為重心的行業(yè)，部門協(xié)作配合的需要更為迫切。財務(wù)部門要大力宣傳部門協(xié)作對稅收籌劃的必要性，還應(yīng)加強(qiáng)部門的協(xié)作制度和協(xié)作作業(yè)流程的建設(shè)，以保證開展稅收籌劃的部門協(xié)作。

參考文獻(xiàn)：

[1] 郭梅，賈旻.論企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中的稅務(wù)籌劃[J].財會通訊:理財版，2008，(4):108-109.

[2] 吳曉鵬.企業(yè)稅務(wù)籌劃應(yīng)用原則[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2008，(6):115-116.