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企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理范文第1篇

改革開放30多年來，為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，相當(dāng)一部分外經(jīng)貿(mào)企業(yè)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，已形成一業(yè)為主、多元化經(jīng)營(yíng)的格局。但是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)內(nèi)部的道德風(fēng)險(xiǎn)又以新的形式表現(xiàn)出來，這些風(fēng)險(xiǎn)可以說是無時(shí)不有、無處不在。尤其是近些年來，國(guó)際市場(chǎng)風(fēng)云變幻莫測(cè)，金融危機(jī)此起彼伏，貿(mào)易摩擦不斷加劇，進(jìn)出口貿(mào)易環(huán)境日趨嚴(yán)峻，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)深層矛盾凸現(xiàn)，外經(jīng)貿(mào)企業(yè)面臨更多復(fù)雜的問題和新的挑戰(zhàn)。在這樣的形勢(shì)和背景下，外經(jīng)貿(mào)企業(yè)要想求得生存或更大的發(fā)展空間，應(yīng)重新審視內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)生動(dòng)力，更加注重內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，規(guī)避和消解各種不利因素對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響。

筆者通過對(duì)外經(jīng)貿(mào)企業(yè)多年的調(diào)研認(rèn)為，在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和準(zhǔn)確分析判斷形勢(shì)的基礎(chǔ)上，外經(jīng)貿(mào)企業(yè)要與時(shí)俱進(jìn)，不斷探索經(jīng)營(yíng)管理的新路徑，應(yīng)有所針對(duì)、有所側(cè)重地在加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理方面，做好以下工作：

一、進(jìn)一步健全和完善系統(tǒng)。綜合、全方位的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度

健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度要做到橫到邊、縱到底，要查漏補(bǔ)缺，形成上下左右全覆蓋的管控機(jī)制。制度的制定，要做到既能嚴(yán)格貫徹執(zhí)行，又便于應(yīng)用操作，更要體現(xiàn)以人為本的原則，調(diào)動(dòng)全體員工的積極性。為此，管理者在建立或完善內(nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)制度的過程中，要加強(qiáng)對(duì)員工的形勢(shì)宣傳教育，營(yíng)造氛圍，達(dá)成共識(shí)，為建立高效、靈活、有效的內(nèi)控機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制奠定良好的群眾基礎(chǔ)。

二、根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際和發(fā)展要求。設(shè)置合理有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理崗位。制定明確的崗位職責(zé)和責(zé)任追究制度

在實(shí)施中要做到在崗人員各負(fù)其責(zé)，各司其職，形成崗位之間相互協(xié)作，相互監(jiān)督，相互制衡的運(yùn)行機(jī)制，并持之以恒，以達(dá)至Ⅱ建立良好的企業(yè)管理秩序和獨(dú)特的企業(yè)管理文化的目的。

(一)內(nèi)控崗位和風(fēng)險(xiǎn)管理崗位設(shè)置的原則

要因事設(shè)崗，因崗定人?？梢蝗艘粛?，一人多崗，也可多人一崗(如設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部)。要堅(jiān)持不相容崗位分離和近親回避的原則，達(dá)到既科學(xué)合理，又減少冗員；即降低管理成本，又便于操作和運(yùn)行順暢的效果。

(二)內(nèi)控崗位設(shè)置的內(nèi)容

內(nèi)控崗位根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要一般設(shè)置在財(cái)務(wù)部門，主要有：

1　會(huì)計(jì)稽核崗(包括對(duì)會(huì)計(jì)記賬憑證、外來原始憑證、自制原始憑證的合法有效性審核；對(duì)憑證流轉(zhuǎn)程序以及有關(guān)財(cái)經(jīng)制度執(zhí)行情況的審查等)。

2　財(cái)產(chǎn)管理監(jiān)控崗位(包括對(duì)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、庫(kù)存商品、材料物資、低值易耗品采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、生產(chǎn)耗費(fèi)等各環(huán)節(jié)的監(jiān)管)。

3　資金監(jiān)控崗(包括貨幣資金收付的安全性、效益性考核審查；監(jiān)控內(nèi)部資金統(tǒng)管、分配和調(diào)度的執(zhí)行，統(tǒng)一對(duì)外融資的監(jiān)管等)。

4　收支核算審核崗(根據(jù)企業(yè)本期預(yù)算對(duì)業(yè)務(wù)收入及業(yè)務(wù)成本、三項(xiàng)費(fèi)用支出和營(yíng)業(yè)外收支進(jìn)行審核，重點(diǎn)加強(qiáng)成本和三項(xiàng)費(fèi)用的控制)。

5　納稅監(jiān)控崗(對(duì)計(jì)提的營(yíng)業(yè)稅及附加、增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣、其他稅金、所得稅清算及稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)執(zhí)行情況的核查；對(duì)個(gè)人所得稅及其他代扣代繳稅金申報(bào)繳納情況進(jìn)行審核)。

6　應(yīng)收(預(yù)收)賬款監(jiān)控崗(根據(jù)業(yè)務(wù)信息對(duì)債務(wù)單位進(jìn)行信用評(píng)估，提出授信額度建議，進(jìn)行賬齡分析和資金回收檢查、債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等)。

(三)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位可設(shè)在有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門或單獨(dú)設(shè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理部統(tǒng)一管理

主要崗位設(shè)置有：

1　短期投資風(fēng)險(xiǎn)管理崗(管理內(nèi)容包括對(duì)持有的上市公司流通股票、短期債券、各種基金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理等)。

2　長(zhǎng)期股權(quán)投資風(fēng)險(xiǎn)管理崗(包括按成本法，權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期應(yīng)收款等。在風(fēng)險(xiǎn)管理中一是要進(jìn)行投瓷前的市場(chǎng)調(diào)研、論證、評(píng)估并形成較權(quán)威的可研結(jié)論；二是投資后跟蹤監(jiān)督，對(duì)投資項(xiàng)目運(yùn)行、效益、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)動(dòng)向進(jìn)行評(píng)估，并加強(qiáng)對(duì)損益分配的監(jiān)督；三是對(duì)后期的處置及回收提出意見或建議，確保投資安全)。

3　固定資產(chǎn)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)備安全管理崗(監(jiān)督固定資產(chǎn)管理制度的建立是否合法、合理、可操作；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)備的維護(hù)管理是否安全、及時(shí)、有效；固定資產(chǎn)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)備的報(bào)廢處理是否符合程序要求等)。

4　外匯和出口退稅風(fēng)險(xiǎn)管理崗(進(jìn)行匯率風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避；分析出口退稅政策的實(shí)施和調(diào)整對(duì)出口的影響并提出應(yīng)對(duì)措施等)。風(fēng)險(xiǎn)管理崗或風(fēng)險(xiǎn)管理部要定期向管理層提交風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告或風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警報(bào)告，供管理層及時(shí)研究決策，把風(fēng)險(xiǎn)和損失控制在最小或可承受范圍之內(nèi)。

以上各崗位設(shè)置后，要制定與之相配套的獎(jiǎng)懲辦法，增強(qiáng)各崗位人員的責(zé)任心。

三、發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、檢查作用

對(duì)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)應(yīng)明確定位，其主要職責(zé)范圍一般為：

1　考核、檢查各職能部門，業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)部門或所屬分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理狀況，考核經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成情況；

2　審查內(nèi)部財(cái)務(wù)收支是否符合國(guó)家和企業(yè)的有關(guān)財(cái)務(wù)制度，是否符合本期預(yù)算要求；

3　對(duì)外投資及企業(yè)內(nèi)部資金運(yùn)行的安全性、流動(dòng)性、效益性檢查和評(píng)估：

4　本企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)估和趨勢(shì)分析；

5　債權(quán)債務(wù)結(jié)構(gòu)是否與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)相匹配及風(fēng)險(xiǎn)分析；

6　企業(yè)內(nèi)部或分支機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人離崗(離任)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；

7　企業(yè)總經(jīng)理確定的專項(xiàng)審計(jì)事項(xiàng)：

8　其他必要的內(nèi)審事項(xiàng)。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作要在總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，并定期向總經(jīng)理匯報(bào)工作。內(nèi)審工作除特定的專項(xiàng)審計(jì)外，一般對(duì)內(nèi)部有關(guān)部門或分支機(jī)構(gòu)每半年進(jìn)行一次審計(jì)檢查，以確保各部門，各分支機(jī)構(gòu)按既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)開展工作和經(jīng)營(yíng)，確保預(yù)期總目標(biāo)的完成，同時(shí)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

四、建立相應(yīng)的配套管理制度

(一)全面預(yù)算管理制度

預(yù)算管理要覆蓋每個(gè)經(jīng)濟(jì)部門，涉及主要財(cái)務(wù)收支指標(biāo)，現(xiàn)金流量主要指標(biāo)，以及資金的籌措，使用安排等方面的內(nèi)容。預(yù)算指標(biāo)一經(jīng)確定，原則上不作調(diào)整，除非市場(chǎng)發(fā)生重大變化、國(guó)家政策重大調(diào)整或其他非人力可控制的因素，可按一定的程序予以修正和調(diào)整。

(二)一支筆審批和重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)集體會(huì)審決策制度

一支筆審批一般是指由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)收支和資金調(diào)度的審批，也可由主要負(fù)責(zé)人指定有關(guān)人員根據(jù)授權(quán)范圍進(jìn)行審批。重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的界定可由企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際確定，不同時(shí)期應(yīng)有所側(cè)重。

(三)資金使用(包括融資借款)根據(jù)企業(yè)情況可實(shí)行集中統(tǒng)一管理，使用調(diào)度時(shí)實(shí)行申報(bào)審批的制度

(四)購(gòu)銷合同和其他經(jīng)濟(jì)合同審查備案制度

合同簽訂前，應(yīng)由企業(yè)法律顧問出具法律意見書或進(jìn)行事前審查，合同簽訂后，報(bào)送有關(guān)部門存檔管理，并檢查合同執(zhí)行效果。

(五)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、自用機(jī)動(dòng)車費(fèi)用定額管理或控制制度

(六)建立職工薪酬正常增長(zhǎng)機(jī)制和合理的福利制度

企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理范文第2篇

關(guān)鍵詞 企業(yè) 內(nèi)部控制管理 風(fēng)險(xiǎn)管理 整合

我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平越來越高，國(guó)內(nèi)企業(yè)數(shù)量越來越多，外資企業(yè)不斷進(jìn)駐，使得企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)愈趨殘酷。要想在嚴(yán)峻的市場(chǎng)環(huán)境中立足，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，就需要不斷提升企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力，提升企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平和風(fēng)險(xiǎn)管理水平。同時(shí)，在新的經(jīng)濟(jì)時(shí)代和市場(chǎng)形勢(shì)下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效整合，才能使得企業(yè)的管理內(nèi)容得以協(xié)調(diào)統(tǒng)一，經(jīng)營(yíng)管理成本大大降低，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)得到有效規(guī)避。

一、企業(yè)內(nèi)部控制管理與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)聯(lián)性

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)管理之間存在著一定的關(guān)聯(lián)性，使得兩者在整合過程中擁有很高的契合度和可行性。其關(guān)聯(lián)性體現(xiàn)在多個(gè)方面，主要體現(xiàn)在管理過程、管理手段和管理目的、影響因素等。

首先，就管理過程而言，企業(yè)內(nèi)部控制管理的過程即對(duì)企業(yè)組織經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行優(yōu)化和提升，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的組織經(jīng)濟(jì)效益的顯著提高，其管理執(zhí)行過程貫穿于企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門和各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中。內(nèi)部控制管理需首先對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估，進(jìn)而對(duì)內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行有效控制，完成內(nèi)部監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息的傳遞與溝通。風(fēng)險(xiǎn)管理則是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面管控，并將其控制在最低水平的過程。風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目標(biāo)是在確保資產(chǎn)安全的基礎(chǔ)上為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供重要保證。兩者的管理過程均貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中，是一個(gè)相對(duì)系統(tǒng)的過程。

其次，內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)管理均以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為實(shí)現(xiàn)手段。內(nèi)部控制經(jīng)由風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)和分析，最終采取管理和控制措施，風(fēng)險(xiǎn)管理則首先確定組織目標(biāo)，進(jìn)而通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估明確組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，從而采取風(fēng)險(xiǎn)防范和處理措施。就管理目的來看，企業(yè)內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)管理均以提供合理保證作為核心目的。內(nèi)部控制著重于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事件的有效預(yù)防，風(fēng)險(xiǎn)管理則關(guān)注于風(fēng)險(xiǎn)因素的遏制和處理，避免風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。在影響因素方面，兩者均受到企業(yè)成員的影響，“人”的作用均在兩者執(zhí)行過程中產(chǎn)生巨大影響。

二、企業(yè)內(nèi)部控制管理與風(fēng)險(xiǎn)管理整合的必要性

（一）精簡(jiǎn)企業(yè)管理機(jī)構(gòu)，提高經(jīng)營(yíng)管理效率

對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理而言，實(shí)現(xiàn)管理機(jī)構(gòu)的有效整合，將不同管理機(jī)構(gòu)相似功能融合在一起，能夠大大減少企業(yè)內(nèi)部管理之間的磨合，減少機(jī)構(gòu)和部門之間溝通成本，大大提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率。企業(yè)內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)管理之間存在相當(dāng)?shù)年P(guān)聯(lián)性，相關(guān)工作之間能夠融合與共通，將企業(yè)內(nèi)部控制管理體系與風(fēng)險(xiǎn)管理體系進(jìn)行有效整合，對(duì)兩者相通的工作進(jìn)行精粹和提煉，利用一套管理制度和人員系統(tǒng)進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的指導(dǎo)和維護(hù)。企業(yè)的管理機(jī)構(gòu)得到精簡(jiǎn)，經(jīng)營(yíng)管理效率大大提高，經(jīng)營(yíng)管理成本也相應(yīng)降低，其未來發(fā)展的綜合實(shí)力也就有了重要保證。

（二）發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理效用，為內(nèi)部控制作引導(dǎo)

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中明確的組織目標(biāo)下其潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管控，其工作的針對(duì)性強(qiáng)，貫穿于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)當(dāng)中，是企業(yè)運(yùn)營(yíng)中活動(dòng)著的管理機(jī)制。將風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制管理有效整合在一起，能夠充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理的導(dǎo)向作用，使得其在管理過程中掌握的信息為內(nèi)部控制管理提供具體指導(dǎo)，內(nèi)部控制管理能夠依此進(jìn)行工作目標(biāo)的確定和工作重點(diǎn)的選擇。如企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中某個(gè)項(xiàng)目或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)存在較大風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)管理采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管控策略，企業(yè)內(nèi)部控制則可圍繞相關(guān)問題，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍和項(xiàng)目類型進(jìn)行界定，規(guī)范各部門的經(jīng)營(yíng)行為，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防控能力的顯著提升，為企業(yè)未來發(fā)展提供有效保證。

（三）有效降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展

企業(yè)內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)管理兩者的根本目的是最大限度降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)，使得企業(yè)的損失降到最低，并能通過正確經(jīng)營(yíng)方向的確定，以最高效率實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。將內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)管理整合起來，能夠?qū)崿F(xiàn)兩者的互補(bǔ)和共同促進(jìn)，將兩者的效用發(fā)揮到最大。內(nèi)部控制充分發(fā)揮其在風(fēng)險(xiǎn)事件的預(yù)防功能，風(fēng)險(xiǎn)管理則充分發(fā)揮其在風(fēng)險(xiǎn)因素遏制功能，兩者相互支持和幫助，相關(guān)信息資源實(shí)時(shí)共享，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)大大降低，經(jīng)營(yíng)管理的安全性大大提高，也就能夠有效保障企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。

三、企業(yè)內(nèi)部控制管理與風(fēng)險(xiǎn)管理整合策略

（一）推動(dòng)兩者管理架構(gòu)的有效整合

在推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)管理整合的過程中，應(yīng)首先推動(dòng)兩者管理架構(gòu)的有效整合，實(shí)現(xiàn)管理機(jī)構(gòu)的融合與統(tǒng)一。整合的基礎(chǔ)是管理架構(gòu)的整合，在此基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)工作的開展才能擁有統(tǒng)一的指揮機(jī)構(gòu)，才能擁有統(tǒng)一的、具體的管理工作制度。首先，對(duì)企業(yè)信息傳遞渠道進(jìn)行優(yōu)化和提升，使得信息溝通效率大大提高，整合效率更高。其次，將內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一在一個(gè)管理架構(gòu)當(dāng)中。建立其統(tǒng)一主體的管理體系，對(duì)各自的管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行統(tǒng)籌分配，明確具體的職責(zé)和義務(wù)，落實(shí)好架構(gòu)的細(xì)化和深化工作。最后，基于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際狀況，具體分析企業(yè)的外部市場(chǎng)環(huán)境和戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)領(lǐng)域等因素，明確下一步的工作重點(diǎn)和難點(diǎn)，進(jìn)而逐步開展相關(guān)實(shí)際工作。

（二）建立健全企業(yè)動(dòng)態(tài)業(yè)務(wù)管理規(guī)范

對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有效整合，其主要目標(biāo)是通過兩者的融合與統(tǒng)一，大大提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率，但不意味著各自的工作重點(diǎn)均高度統(tǒng)一，相關(guān)工作的開展也不再細(xì)化。為確保內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理各自發(fā)揮管理優(yōu)勢(shì)，應(yīng)當(dāng)建立健全動(dòng)態(tài)業(yè)務(wù)管理規(guī)范，使得企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過程中，能夠借助于動(dòng)態(tài)化的業(yè)務(wù)管理機(jī)制，在明確企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的工作融合點(diǎn)的同時(shí)，進(jìn)一步明確兩者的工作重點(diǎn)。就企業(yè)內(nèi)部控制而言，其工作重點(diǎn)主要體現(xiàn)在對(duì)企業(yè)資金資產(chǎn)管理和財(cái)務(wù)預(yù)算管理、產(chǎn)品研發(fā)以及信息傳遞等方面的控制和管理，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理則主要著重于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管控。在分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況得出動(dòng)態(tài)規(guī)范后，明確兩者的融合點(diǎn)和重點(diǎn)，能夠?yàn)楦髯怨ぷ鏖_展提供詳實(shí)的計(jì)劃。

（三）細(xì)化內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作流程

在完成企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效融合之后，只有細(xì)化并明確具體的工作流程，才不至于在融合之后造成工作不明確，反而影響管理工作效率。對(duì)于內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系的具體設(shè)計(jì)，應(yīng)當(dāng)遵循相應(yīng)的執(zhí)行原則，除確保設(shè)計(jì)的合法性和全面性、適用性和有效性，還應(yīng)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理二者的協(xié)調(diào)配合，兩者職權(quán)相互牽制，并實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效防控。同時(shí)，在設(shè)計(jì)過程中，應(yīng)從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，基于其機(jī)構(gòu)設(shè)置情況，確保企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作流程滿足企業(yè)運(yùn)營(yíng)要求且符合實(shí)際情況。在工作流程的細(xì)化中，應(yīng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系建設(shè)和運(yùn)營(yíng)信息系統(tǒng)的優(yōu)化，為各組織職能部門工作的順利開展提供有效保障。

此外，應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到，企業(yè)在發(fā)展過程中，其經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)呈階段式發(fā)展，不同階段的工作內(nèi)容不同，相應(yīng)的管控需求也各不相同。為此，應(yīng)當(dāng)針對(duì)經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)的不同階段進(jìn)行相應(yīng)管理程序和措施的制定，使得經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)的全過程能夠擁有相對(duì)應(yīng)的管理模式，動(dòng)態(tài)化處理大大避免了管理成本的浪費(fèi)，且能夠?qū)崿F(xiàn)管理效率最大化，風(fēng)險(xiǎn)管控效果也能達(dá)到最佳。

（四）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督工作

強(qiáng)化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理的監(jiān)督，才能有效提升內(nèi)部控制管理的工作效率，提高內(nèi)部控制的工作質(zhì)量，進(jìn)而為整合后的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系優(yōu)勢(shì)的發(fā)揮提供重要保障。同時(shí)，應(yīng)建立起企業(yè)內(nèi)部控制管理監(jiān)督機(jī)制，實(shí)行定期和不定期檢查，對(duì)于內(nèi)部控制管理工作進(jìn)行全面分析和總結(jié)，查找其工作中的問題和不足，進(jìn)而提出改進(jìn)和提升措施。在相關(guān)監(jiān)督工作的落實(shí)上，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門作為主要執(zhí)行者和負(fù)責(zé)人，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告和資產(chǎn)處理、交易狀況等業(yè)務(wù)問題進(jìn)行重點(diǎn)檢查和監(jiān)督。在監(jiān)督完成后，向企業(yè)呈交內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，以便企業(yè)的管理決策部門能夠針對(duì)具體問題進(jìn)行針對(duì)處理，使企業(yè)內(nèi)部控制工作能夠不斷優(yōu)化和提升。

四、結(jié)語(yǔ)

實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效整合，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)足發(fā)展的必經(jīng)之路，也是當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的必然要求。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)管理整合工作的重要性和必要性，進(jìn)而在整合的方法和策略上進(jìn)行科學(xué)設(shè)計(jì)。依據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，從大的方面和小的細(xì)節(jié)上入手，精簡(jiǎn)企業(yè)管理機(jī)構(gòu)，提高經(jīng)營(yíng)管理效率，建立健全企業(yè)動(dòng)態(tài)業(yè)務(wù)管理規(guī)范，并細(xì)化內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作流程，重點(diǎn)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督工作，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)的有效防范，將內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的作用發(fā)揮到最大，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供堅(jiān)強(qiáng)后盾。

參考文獻(xiàn)

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企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理范文第3篇

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部控制 全面風(fēng)險(xiǎn)管理

一、COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架對(duì)我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)管理的影晌

我國(guó)目前風(fēng)險(xiǎn)管理仍是企業(yè)管理中的一個(gè)相對(duì)薄弱的環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)管理工作薄弱，成為企業(yè)發(fā)生重大風(fēng)險(xiǎn)事件的重要原因。特別是2004年發(fā)生的“中航油事件”，使實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理成為我國(guó)企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制起步較晚，經(jīng)過近20年的發(fā)展，雖取得一些成績(jī)，但與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，仍然有明顯的差距。目前，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制主要存在以下幾個(gè)方面的問題：

（一）公司治理結(jié)構(gòu)不完善。我國(guó)公司董事會(huì)在很大程度上掌握在內(nèi)部人手中，缺乏分工，沒有按國(guó)際慣例分設(shè)專門委員會(huì)，結(jié)果對(duì)內(nèi)部控制至關(guān)重要的內(nèi)外部審計(jì)、薪酬激勵(lì)機(jī)制、投融資決策沒有專門董事監(jiān)督。內(nèi)部人或控股股東集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)于一身，自覺不自覺地凌駕于內(nèi)部控制之上。

（二）企業(yè)監(jiān)管機(jī)制不夠健全。我國(guó)許多企業(yè)或未設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，或建立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不能發(fā)揮有效的監(jiān)督作用。比如，有些企業(yè)的內(nèi)審部門隸屬于財(cái)務(wù)部門或與財(cái)務(wù)部同屬一人領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)在形式上就缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性。另外，在內(nèi)審的職能上，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是審核會(huì)計(jì)賬目，而在內(nèi)部稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面，卻未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（三）缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，忽視風(fēng)險(xiǎn)控制。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)面臨的多種風(fēng)險(xiǎn)包括：不恰當(dāng)?shù)男袆?dòng)綱領(lǐng)和發(fā)展規(guī)劃導(dǎo)致的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)；不適宜的經(jīng)營(yíng)手段導(dǎo)致的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；不合理的債務(wù)導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；不相關(guān)、不真實(shí)信息報(bào)告導(dǎo)致的信息風(fēng)險(xiǎn)；環(huán)境驟變和政策不明朗導(dǎo)致的環(huán)境與法律風(fēng)險(xiǎn)；自然災(zāi)害等人為不可抗拒的因素造成的災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)。形成風(fēng)險(xiǎn)的因素既有外部原因，也有企業(yè)自身原因。由于長(zhǎng)期以來企業(yè)受到國(guó)家的保護(hù)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

（四）企業(yè)文化建設(shè)薄弱。美國(guó)著名管理學(xué)家沙因在《企業(yè)文化生存指南》一書中指出：大量案例證明，在企業(yè)發(fā)展的不同階段，企業(yè)文化再造是推動(dòng)企業(yè)前進(jìn)的原動(dòng)力，企業(yè)文化是核心競(jìng)爭(zhēng)力，是一種最難模仿的能力。COSO報(bào)告特別強(qiáng)調(diào)文化在內(nèi)部控制中的作用，把企業(yè)文化納入控制環(huán)境的范疇。

（五）管理層素質(zhì)不高。管理層素質(zhì)不高，是引起我國(guó)內(nèi)控失敗案例頻發(fā)的主要根源之一。多數(shù)企業(yè)并不缺乏詳盡的規(guī)章制度，發(fā)生種種舞弊造假事件，往往是由于管理層（即制度的制定者）凌駕于企業(yè)制度之上，自我賦予過度的“靈活”、“自主”權(quán)，從而導(dǎo)致公司內(nèi)控制度的約束力失效于管理層。公司的制度、規(guī)定，通常只是用來約束基層職員，管理層成為凌駕于制度之上的特權(quán)階層。

（六）信息交流不暢通。建立良好的信息溝通系統(tǒng)，提高企業(yè)內(nèi)部控制效果。一個(gè)良好的信息和溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時(shí)掌握營(yíng)運(yùn)狀況，提供內(nèi)容全面、及時(shí)、正確的信息，并在有關(guān)部門和人員之間進(jìn)行溝通。今后，要特別注意開發(fā)與引進(jìn)先進(jìn)的企業(yè)財(cái)務(wù)與管理軟件，逐步建立高質(zhì)量的企業(yè)信息溝通系統(tǒng)。

三、應(yīng)對(duì)全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架的策略

實(shí)施企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理（ERM）已成為21世紀(jì)全球企業(yè)管理發(fā)展的新趨勢(shì)。我國(guó)企業(yè)應(yīng)本著從實(shí)際出發(fā)，務(wù)求實(shí)效的原則，以對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件（指重大風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的事實(shí)）的管理和重要流程的內(nèi)部控制為重點(diǎn)，積極開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

（一）完善公司治理結(jié)構(gòu)。成立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，還可在董事會(huì)下設(shè)專門的資金監(jiān)管委員會(huì)；確立有效的管理人員報(bào)酬契約，選擇恰當(dāng)?shù)墓芾砣藛T業(yè)績(jī)衡量標(biāo)準(zhǔn)，并進(jìn)行可行的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。應(yīng)實(shí)行董事會(huì)集體審批制，以保證大額現(xiàn)金流動(dòng)是經(jīng)董事會(huì)授權(quán)的，所產(chǎn)生現(xiàn)金流向是合理的。同時(shí)，要充分發(fā)揮董事會(huì)下設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的作用，及時(shí)且經(jīng)常性地對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流向進(jìn)行調(diào)查。并且企業(yè)的權(quán)責(zé)分派體系應(yīng)明確財(cái)務(wù)部門的權(quán)責(zé)分派。

（二）完善內(nèi)部審計(jì)職能。建設(shè)一支作風(fēng)過硬、結(jié)構(gòu)合理的高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，以適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)工作的需要；把考試和考核、培訓(xùn)結(jié)合起來，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行知識(shí)更新教育，使其適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需要。同時(shí)，管理層要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，內(nèi)部審計(jì)正是溝通董事會(huì)與經(jīng)營(yíng)管理層的最好橋梁。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該由董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)，提升內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)各部門的地位，有效減輕董事會(huì)職權(quán)弱化、內(nèi)部人控制現(xiàn)象的嚴(yán)重局面。

（三）加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)。要實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理，迫切需要提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平和員工風(fēng)險(xiǎn)管理素質(zhì)，以及管理層的倫理道德和職業(yè)操守，以保障企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)文化的建設(shè)應(yīng)關(guān)注以下方面：

（1）風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)應(yīng)融入企業(yè)文化建設(shè)全過程；

（2）企業(yè)應(yīng)大力加強(qiáng)員工法律素質(zhì)教育，制定員工道德誠(chéng)信準(zhǔn)則，形成人人講道德誠(chéng)信、合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)管理文化；

（3）風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)應(yīng)與薪酬制度和人事制度相結(jié)合。

企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理范文第4篇

［關(guān)鍵詞］內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理

［中圖分類號(hào)］F272 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1005-6432（2011）23-0098-02

金融危機(jī)的爆發(fā)凸顯了我國(guó)企業(yè)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)的不足,危機(jī)下,我國(guó)企業(yè)終于認(rèn)識(shí)到了企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理之于持續(xù)經(jīng)營(yíng)的重要意義,風(fēng)險(xiǎn)管理開始逐漸向其真正位置靠近。有效的企業(yè)內(nèi)部控制和高水平的風(fēng)險(xiǎn)管理是正常市場(chǎng)秩序下宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)行的基石(胡俞越,2010)。劉江(2010)以外貿(mào)企業(yè)為研究對(duì)象,研究了外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制與高風(fēng)險(xiǎn)管理問題,他認(rèn)為當(dāng)前面臨的經(jīng)營(yíng)環(huán)境更加復(fù)雜多變,除一般風(fēng)險(xiǎn)還存在信用風(fēng)險(xiǎn)、外匯風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收外匯風(fēng)險(xiǎn)以及信用證風(fēng)險(xiǎn)等行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)而指出外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的相互關(guān)系；通過有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理來規(guī)避、減小風(fēng)險(xiǎn),必須構(gòu)建內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相互融合的管理體系：第一是完善企業(yè)的控制環(huán)境,第二是規(guī)范企業(yè)業(yè)務(wù)流程。董煥(2003)認(rèn)為內(nèi)部控制的有效與否,直接關(guān)系到一個(gè)企業(yè)的興衰成敗。內(nèi)部控制的失效,將嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性,他首先分析了內(nèi)部控制的含義,我國(guó)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀和我國(guó)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀的成因分析：產(chǎn)權(quán)不明確、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差,內(nèi)部壓力不足、法制不健全、內(nèi)控機(jī)制不健全和人員素質(zhì)低下。指出加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策建議，加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè),完善法人治理結(jié)構(gòu)；加強(qiáng)法制建設(shè)；快速制定相關(guān)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；加強(qiáng)研究,豐富理論,建立標(biāo)準(zhǔn),示范指導(dǎo)；加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)；加強(qiáng)相關(guān)配套措施和發(fā)揮財(cái)政金融作用。劉杰(2010)從內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的角度,對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行研究,提出提高內(nèi)部控制有效性的措施：從提高內(nèi)部控制設(shè)計(jì)水平和保證設(shè)計(jì)的系統(tǒng)性兩個(gè)方面提高內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的有效性；從提高管理的觀念和執(zhí)行者的素質(zhì),加強(qiáng)執(zhí)行監(jiān)督和建立內(nèi)部控制定期評(píng)估制度方面，提高內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性；從加強(qiáng)政府對(duì)內(nèi)部控制的推動(dòng)作用、發(fā)展經(jīng)理市場(chǎng)、建立科學(xué)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系、發(fā)揮社會(huì)中介對(duì)內(nèi)部控制的推動(dòng)作用等方面,發(fā)揮外部因素促進(jìn)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性。

1 企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

企業(yè)內(nèi)部控制概念的發(fā)展是一個(gè)十分復(fù)雜的過程,不同的管理學(xué)家和組織部門都給予不同的概念,但是所有的概念都體現(xiàn)在這樣一個(gè)范圍內(nèi),即為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)的有序運(yùn)行、經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)以及經(jīng)營(yíng)的安全性,對(duì)企業(yè)的組織和管理進(jìn)行有效的控制和預(yù)防,阻止錯(cuò)誤業(yè)務(wù)和非法業(yè)務(wù)發(fā)生的組織行為。當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制概念都與風(fēng)險(xiǎn)管理密切相關(guān),這就是企業(yè)內(nèi)部控制的有效性,風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部控制有效性的一種實(shí)現(xiàn)手段。風(fēng)險(xiǎn)管理是在企業(yè)內(nèi)部管理基礎(chǔ)上發(fā)展起來的,但兩者密切相連,良好的風(fēng)險(xiǎn)管理是實(shí)現(xiàn)良好有序的企業(yè)內(nèi)部管理的有效方法,有序的企業(yè)內(nèi)部管理才能更有條件實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理。

盡管兩者之間存在密切的聯(lián)系,但是還是有一定的區(qū)別的,企業(yè)內(nèi)部控制主要側(cè)重于企業(yè)財(cái)務(wù)和審計(jì)方面的涉及財(cái)務(wù)狀況和審計(jì)活動(dòng)的企業(yè)會(huì)計(jì)控制,它僅僅是設(shè)計(jì)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)某個(gè)方面控制的行為,實(shí)際上全面意義上企業(yè)內(nèi)部控制沒有實(shí)現(xiàn),風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)之上產(chǎn)生,但是它主要是針對(duì)項(xiàng)目活動(dòng)的決策行為的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)、成本和收益等方面進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)控制,以便為能否采取此項(xiàng)目提供

參考意見,實(shí)際上,這種企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)控制的體系也未曾建立。

2 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理存在問題及成因分析

首先,企業(yè)產(chǎn)權(quán)不明確嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部控制水平和風(fēng)險(xiǎn)管理水平。企業(yè)產(chǎn)權(quán)不明確問題在國(guó)有企業(yè)別嚴(yán)重,企業(yè)產(chǎn)權(quán)不明確存在這樣一種問題,企業(yè)經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)權(quán)收益主體不明確,主體職位的缺乏,權(quán)責(zé)不清,造成企業(yè)激勵(lì)機(jī)制不明確,企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)系到審計(jì)和會(huì)計(jì)成本效益測(cè)算的活動(dòng)就會(huì)受到約束,項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)決策不完善。

其次,企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的市場(chǎng)主體意識(shí)不強(qiáng)。目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行比較穩(wěn)健,隨著改革開放，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,特別是一些小企業(yè)開始迅速興起和發(fā)展,較好的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,即使當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制不好,風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng),短期內(nèi)的負(fù)面效果還難以體現(xiàn)出來,而這些企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者也多是農(nóng)民出身,難以形成長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展眼光去增加企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)范。

最后,企業(yè)規(guī)模小、人員素質(zhì)低、內(nèi)部管理運(yùn)行機(jī)制不健全。我國(guó)內(nèi)部控制最主要的問題是企業(yè)的激勵(lì)機(jī)制不健全,這也是影響企業(yè)發(fā)展的最主要原因。一些小企業(yè)規(guī)模小,企業(yè)結(jié)構(gòu)不完善。專門以生產(chǎn)銷售為主的狹隘戰(zhàn)略眼光,使得企業(yè)不愿意也沒有足夠的能力和技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)的管理人員缺乏足夠的專業(yè)知識(shí)和管理方法,即使受到欺瞞也很難通過自身相關(guān)知識(shí)去識(shí)別到。影響了內(nèi)部控制的有效性。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的完善均需要有專門的人員負(fù)責(zé)，小企業(yè)難以實(shí)現(xiàn)。以我國(guó)企業(yè)綠色經(jīng)濟(jì)為例,企業(yè)內(nèi)部一項(xiàng)涉及經(jīng)濟(jì)和環(huán)境的投資綠色經(jīng)濟(jì)的項(xiàng)目,企業(yè)在綠色經(jīng)濟(jì)效益成本和財(cái)務(wù)核算上沒有專門的財(cái)務(wù)人員。項(xiàng)目決策就可能受到影響。另外企業(yè)員工素質(zhì)水平不高,嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部控制水平的提高,在自己的利益受到侵犯下,企業(yè)員工沒有足夠的知識(shí)和法律常識(shí)去維護(hù)自己的利益,多種情況下容易受到蒙蔽行為的侵害。

3 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理水平的措施

(1)完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防體系。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的第一個(gè)階段,風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別就是企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)潛伏期就要識(shí)別出其危害行為,風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別簡(jiǎn)單地說就是對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行簡(jiǎn)單的推測(cè)。風(fēng)險(xiǎn)就是不確定,一個(gè)全面和綜合考慮的觀察視覺有助于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別準(zhǔn)確性的提高。簡(jiǎn)單推測(cè)后的確定性風(fēng)險(xiǎn),就需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)管理的核心。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估堅(jiān)持的最主要的原則是全面客觀性的原則,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以采用定性和定量的兩種方法,包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的確定能概率和不確定能概率進(jìn)行評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估必須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行等級(jí)劃分,這樣才是合理的評(píng)估,以包裝經(jīng)濟(jì)為例,進(jìn)行包裝項(xiàng)目的效益測(cè)評(píng)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,首先考慮這種項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的概率和確定性的概率,然后就要考慮這種項(xiàng)目的其他影響因素,即目前和綠色包裝,這種項(xiàng)目是否對(duì)環(huán)境有危害,有的則進(jìn)行相應(yīng)的評(píng)估扣分,沒有或者促進(jìn)環(huán)境改善,就需要對(duì)該項(xiàng)目加分,這樣的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估才是完善的。

(2)加強(qiáng)和完善企業(yè)制度建設(shè),進(jìn)行內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，首先要建立“產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)清楚、管理科學(xué)、政企分開”,現(xiàn)代化企業(yè)管理制度,現(xiàn)代化企業(yè)管理制度實(shí)現(xiàn)了企業(yè)主體的明確,更最大限度地調(diào)動(dòng)企業(yè)管理者和經(jīng)營(yíng)者的積極性,企業(yè)的內(nèi)部控制效率就會(huì)大幅度提高。

其次加強(qiáng)企業(yè)員工的綜合素質(zhì)建設(shè),加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員和審計(jì)人員相關(guān)核算知識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防知識(shí),對(duì)企業(yè)的每一個(gè)員工都增強(qiáng)其對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)的了解,定期實(shí)施相關(guān)的座談和培訓(xùn)。使每一個(gè)員工都認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性；提高管理人員的相關(guān)素質(zhì)和基層管理人員的個(gè)人參與意識(shí),在自己的利益受到危害下,有足夠的能力和專業(yè)知識(shí)去識(shí)別,提高企業(yè)內(nèi)部控制有效性,提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

(3)完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì),提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)審計(jì)部門的管理是有效進(jìn)行內(nèi)部控制的管理,應(yīng)該堅(jiān)持把審計(jì)部門的設(shè)置同企業(yè)部門分開,這樣才能避免一些行為不端者進(jìn)行,審計(jì)部門的工作才能更為準(zhǔn)確的反映企業(yè)的管理狀況、經(jīng)營(yíng)狀況,才能對(duì)企業(yè)的管理作出合理的分析、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià),從根本上提高企業(yè)管理水平,提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率。另外還要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)道德培養(yǎng),審計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)關(guān)系到工作內(nèi)容的真實(shí)性,審計(jì)人員必須堅(jiān)持工作原則和職責(zé),以反映真實(shí)情況為準(zhǔn),做一個(gè)合格審計(jì)工作者。

(4)重視對(duì)內(nèi)部管理控制和風(fēng)險(xiǎn)管理信息反饋的收集。企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)是一個(gè)不斷變化的過程,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的發(fā)展會(huì)不斷改變企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和企業(yè)目前所處風(fēng)險(xiǎn)狀況,企業(yè)會(huì)根據(jù)相關(guān)情況,隨著風(fēng)險(xiǎn)的變化,及時(shí)調(diào)整和適應(yīng)當(dāng)前狀況,例如現(xiàn)代環(huán)境不斷惡化的情況下,對(duì)企業(yè)的環(huán)保和無公害要求相對(duì)加大,我國(guó)目前的綠色經(jīng)濟(jì)就是其中一例,此種情況下,市場(chǎng)就會(huì)對(duì)企業(yè)的環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)的管理提出更高的要求,有效的內(nèi)部管理控制和風(fēng)險(xiǎn)管理,能即時(shí)密切注意市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)出的信號(hào),并根據(jù)市場(chǎng)信息調(diào)整其項(xiàng)目環(huán)保政策,跟蹤項(xiàng)目的相關(guān)指標(biāo)情況,并定期整理匯報(bào)相關(guān)信息,從而建立一個(gè)動(dòng)態(tài)的反饋系統(tǒng),以適應(yīng)市場(chǎng)的發(fā)展要求。

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企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理范文第5篇

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)管理的方法與理論，在企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制、資產(chǎn)保護(hù)以及企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等方面都具有至關(guān)重要的作用。隨著社會(huì)市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)想要提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而在激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一席之地，就必須加強(qiáng)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)，將內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，從而更好地進(jìn)行企業(yè)管理。

1企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系分析

當(dāng)前，對(duì)國(guó)際各國(guó)，尤其是西方發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行研究和分析可以發(fā)現(xiàn)，二者已經(jīng)呈現(xiàn)出相互融合的發(fā)展趨勢(shì)，并且在融合之后取得了較為不錯(cuò)的應(yīng)用效果，是一個(gè)正確的發(fā)展方向。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理中應(yīng)用內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制中可以發(fā)現(xiàn)，雖然二者在形式上存在一定差異，但是從本質(zhì)上而言，其還是擁有很多相似之處，這也是二者能夠得到有效融合，并且在融合后取得更為良好的應(yīng)用效果的主要原因。企業(yè)內(nèi)部控制，指的是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和管理過程中，針對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和管理工作中所存在的問題，有針對(duì)性地采取相應(yīng)的應(yīng)用措施，以有效預(yù)防和規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)。從本質(zhì)上而言，內(nèi)部控制機(jī)制的制定和相應(yīng)的控制決策的主要依據(jù)就是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制具有較為緊密的聯(lián)系。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和管理工作中，難免會(huì)遇到來自各方面的風(fēng)險(xiǎn)，而如果企業(yè)想要不斷提升自身的經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)企業(yè)不斷發(fā)展，就要對(duì)這些可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防控和規(guī)避。而企業(yè)內(nèi)部控制，便是企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范的最佳措施，其可以通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理狀況進(jìn)行控制和管理，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和預(yù)判，有針對(duì)性做出相應(yīng)的防范措施，盡可能規(guī)避掉風(fēng)險(xiǎn)，或者是將風(fēng)險(xiǎn)形成的影響控制在最小范圍內(nèi)。與內(nèi)部控制機(jī)制相比，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制更加完善，其不僅包括了內(nèi)部控制機(jī)制中的所有功能，甚至，還在內(nèi)部控制機(jī)制之上再次增加了三個(gè)內(nèi)部控制目標(biāo)，將企業(yè)內(nèi)部控制管理工作進(jìn)行了更為細(xì)致的劃分。當(dāng)前，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制主要包括八個(gè)要素，其分別是風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、過程監(jiān)督、控制活動(dòng)、信息溝通、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及環(huán)境控制。總的來說，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制雖然在形式和架構(gòu)上存在一定差距，但其本質(zhì)并無太大差別。當(dāng)前，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理中，二者已經(jīng)開始進(jìn)行融合，形成了一種更為高效的內(nèi)部控制方式。

2當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制中存在的主要問題

21企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)差

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理會(huì)貫穿整個(gè)經(jīng)營(yíng)過程中，但是由于我國(guó)很多企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的理解還不夠深入，沒有形成良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，風(fēng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制也不夠完善。很多企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，過于重視企業(yè)的利益，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的一些細(xì)節(jié)問題沒有詳細(xì)思考，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中風(fēng)險(xiǎn)和各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)之間的關(guān)系不夠重視，更不用說從企業(yè)未來發(fā)展的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)進(jìn)行完善了。例如，某企業(yè)在管理的過程中，合同管理制度、客戶評(píng)價(jià)制度和財(cái)務(wù)管理制度都不完善。企業(yè)雖然制了內(nèi)部控制方案，但是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督管理還不到位，導(dǎo)致內(nèi)部控制方案無法落實(shí)到位。還有一些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但是缺乏良好的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)復(fù)合、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)系統(tǒng)，致使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力降低。

22缺乏完善的內(nèi)部控制體系

由于企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏正確的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致很多企業(yè)沒有建立完善的內(nèi)部控制體系，即使有內(nèi)部控制體系，也沒有發(fā)揮出作用。很多企業(yè)把內(nèi)部控制工作當(dāng)作企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的制定與執(zhí)行，沒有把內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)的發(fā)展以及經(jīng)濟(jì)效益相結(jié)合，企業(yè)往往在片面擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，追求經(jīng)濟(jì)利益。即使制定了內(nèi)部管理制度和規(guī)定，實(shí)施的效果也不好，忽視內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的聯(lián)系，導(dǎo)致企業(yè)在巨大的風(fēng)險(xiǎn)下發(fā)展，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

23企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控力度不足

在實(shí)際執(zhí)行過程中，企業(yè)內(nèi)部對(duì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控的力度依舊比較薄弱，所能夠發(fā)揮的作用有限。一直以來，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和管理工作中都沒有對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理引起足夠重視，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全，在一定程度上影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升和企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。雖然近幾年來我國(guó)企業(yè)逐漸重視起對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制構(gòu)建和完善，但也多局限于對(duì)企業(yè)財(cái)物管理中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，而沒有對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和未來發(fā)展中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，在新時(shí)代的發(fā)展背景之下，其工作效率有效，無法滿足企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作的要求。

24戰(zhàn)略目標(biāo)不明確

企業(yè)的發(fā)展需要有明確的戰(zhàn)略目標(biāo)，并根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)明確企業(yè)發(fā)展的方向，分析企業(yè)發(fā)展中存在的風(fēng)險(xiǎn)。但是很多企業(yè)在發(fā)展過程中沒有明確的戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)的發(fā)展方向和目標(biāo)只憑管理者的喜好進(jìn)行，這就為企業(yè)發(fā)展帶來了巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

3企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的完善措施

31加強(qiáng)企業(yè)控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)

先進(jìn)的管理理念是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的前提條件。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)企業(yè)的文化與風(fēng)險(xiǎn)具有直接的影響作用，同時(shí)企業(yè)的目標(biāo)以及利益也有直接的影響。其企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理觀念主要體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、識(shí)別以及應(yīng)對(duì)上面。所以，只有企業(yè)的管理人員樹立準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念與意識(shí)，才能對(duì)企業(yè)全體員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)進(jìn)行提高，進(jìn)而防范企業(yè)在成長(zhǎng)過程中的各種風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)取得更大的經(jīng)濟(jì)發(fā)展空間。

32建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系

實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展，需要建立完善的內(nèi)部控制體系，而這一切的建立需要企業(yè)具有高素質(zhì)的管理和領(lǐng)導(dǎo)者，作為企業(yè)內(nèi)部控制體系建立和執(zhí)行的管理者，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者需要明確內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，并且不斷提高自己的專業(yè)素質(zhì)和能力，具有較高的管理和內(nèi)部協(xié)調(diào)能力，能夠根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需求做好內(nèi)部控制工作。企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)行要受到人為因素的影響和制約，因此，在制定完善的內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)上，還要加強(qiáng)企業(yè)員工的管理，特別是企業(yè)內(nèi)部比較重要的業(yè)務(wù)、流程人員的管理工作，提高他們的責(zé)任意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。把內(nèi)部控制制度落實(shí)到每一個(gè)部門，每一位員工身上，做好全過程的管理，企業(yè)員工應(yīng)積極參與到內(nèi)部控制工作中，將內(nèi)部控制責(zé)任分解并落實(shí)到人，明確內(nèi)部控制每一環(huán)節(jié)的相關(guān)負(fù)責(zé)人，并與其績(jī)效考核掛鉤，使企業(yè)內(nèi)部控制真正達(dá)到理想的效果。

33建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

擁有完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，就可以在企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理工作中為工作人員提供科學(xué)、合理的參考標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而使企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理工作效率能夠得到不斷提升，使企業(yè)能夠盡快融入新時(shí)代的行業(yè)市場(chǎng)環(huán)境中，推動(dòng)企業(yè)更好、更快發(fā)展。因此，在內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，企業(yè)應(yīng)該建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。而一個(gè)完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，除了要擁有最基本的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制之外，還要滿足在風(fēng)險(xiǎn)管理中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、過程監(jiān)督、控制活動(dòng)、信息溝通、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及環(huán)境控制要素管理的要求，以此為基礎(chǔ)構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。因此，企業(yè)要從細(xì)微、基本的工作入手，不斷對(duì)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行摸索和總結(jié)，并在充分參考和借鑒國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家完善、成熟的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的基礎(chǔ)上，不斷對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制進(jìn)行完善。