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公司風(fēng)險與戰(zhàn)略管理范文第1篇

在管理學(xué)中“案例”由于它能夠有效地結(jié)合實際問題，因而在考試中更能檢驗考生對知識和能力的考核，于是，越來越得到各類管理類考試的認可，并逐漸流行起來。從近年全國注冊會計師考試科目《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》所涉及的案例來看，案例比例越來越高，案例涉及的領(lǐng)域也越來越多。從國內(nèi)外情況分析，涉及的案例有國內(nèi)案例和國外案例；從領(lǐng)域和行業(yè)劃分，有生產(chǎn)企業(yè)案例、銷售企業(yè)案例、金融機構(gòu)案例等；從案例的效果看有正面案例和反面案例等。視角不同，檢驗考生掌握知識和能力的要求也有所不同。但無論如何，這些案例的目的就是要在考生學(xué)習(xí)和掌握了《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》知識的基礎(chǔ)上，通過案例的考核，讓考生把所學(xué)的理論知識同案例試題――這種淺層次的“實踐活動”結(jié)合起來。

從2009年全國注冊會計師考試新增本科目以來，可以看到，《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》一直強調(diào)案例型試題的重要性，并在各類復(fù)習(xí)和應(yīng)試中不斷強調(diào)。這是由于案例型試題的特點所決定的，案例型試題有利于提高考生的思維能力、應(yīng)變能力和創(chuàng)新能力。通過案例型試題，將理論與實踐有機結(jié)合，不僅使考生加深了對基礎(chǔ)理論知識的理解和認識，擴大了知識面，拓寬了思路，還從一定程度上檢驗了考生分析問題和解決問題的能力。因而，目前全國注冊會計師考試科目《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》中案例型試題的比重和難度占有重要地位，希望能引起考生的注意。

案例型試題能引導(dǎo)考生去思考相關(guān)的原理，真正把理論與實務(wù)緊密結(jié)合起來，使考生更好地掌握公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理的專業(yè)知識并能學(xué)以致用。所以，大家在復(fù)習(xí)和回答案例型試題時，需要明確考核的知識和考核內(nèi)容，這就要勤于思考、勤于實踐。關(guān)注經(jīng)濟管理時事，很多案例是來源于政策制定和教材知識點的融合，這為案例試題提供了豐富的來源，很多案例試題的答案往往是《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》科目的理論知識與政策實踐等方面的綜合，這也為考生提供了一條復(fù)習(xí)的渠道和捷徑。如果能把教材上的知識與實踐結(jié)合起來做一些案例試題，一定能收到事半功倍的效果。當前在金融全球化和金融危機的背景下，《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》科目的案例型試題也伴隨著注冊會計師考試《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》這門課程的重要性而體現(xiàn)出來。這一點從歷年的試題中可窺豹一斑。

客觀地說，《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》這門課程涉及的內(nèi)容是極為廣泛的，涉及經(jīng)濟學(xué)、管理學(xué)、數(shù)學(xué)等學(xué)科體系，不僅包括經(jīng)濟政策、宏觀調(diào)控、公司戰(zhàn)略、風(fēng)險管理等內(nèi)容，還包括各類公司的經(jīng)營管理、市場營銷、資本流動和資本運營、業(yè)務(wù)創(chuàng)新（特別是各類金融衍生品）、人力資源管理、內(nèi)部控制等內(nèi)容?？梢姡豆緫?zhàn)略與風(fēng)險管理》是一個集理論與實務(wù)的“大雜匯”課程體系，這個群組直接涉及到了企業(yè)管理、金融、數(shù)學(xué)、國際經(jīng)濟、財政、貿(mào)易、匯率、利率、人力資源、薪酬激勵和內(nèi)部控制等具體的知識點?！豆緫?zhàn)略與風(fēng)險管理》科目所具有的上述特點，就要求考生在復(fù)習(xí)應(yīng)試中，要緊密聯(lián)系目前的現(xiàn)實問題，運用所學(xué)的知識，提高考生分析問題、解決問題的能力。

二、《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》歷年考試中案例型試題分析

案例型試題的重點是以培養(yǎng)考生觀察、分析和處理問題的應(yīng)變能力為主，在案例型試題的全過程中，考生通過組織考生開展研讀案例，查找并分析背景資料、思考判斷、反復(fù)思索、答題、校正等環(huán)節(jié)，訓(xùn)練、培養(yǎng)考生的邏輯思維和綜合分析問題的能力，同時也要注意提高考生思考能力和表達能力。

從公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理的知識結(jié)構(gòu)和知識體系等方面看，該課程呈現(xiàn)出比較明顯的特點，如課程內(nèi)容豐富，課程的知識綜合性和關(guān)聯(lián)性強，課程的內(nèi)容更新速度快，熱點、重點問題多等。面對公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理學(xué)的這些特點，需要在應(yīng)試方法上注重培養(yǎng)考生分析問題和解決問題能力。要避免考生由于缺乏對于基本理論的完整接受和理解而導(dǎo)致的死記硬背和一知半解的學(xué)習(xí)方法，應(yīng)當將基本理論講得盡可能的清楚透徹，并多用案例進行具體分析，在課后習(xí)題練習(xí)與考試或考查中體現(xiàn)出對考生分析問題和解決問題能力的重視，從而提高課程的應(yīng)試效果。

三、《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》案例型試題的考前準備

《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》課程內(nèi)容龐雜，要達到寓基礎(chǔ)理論于廣泛而深入的討論之中，以加深對理論的理解并能分析、解決實際問題，選擇合適的案例是關(guān)鍵。很多案例型試題的目的是從以往的事件中獲得啟發(fā)而編制的試題。應(yīng)試的過程實際上是對事件的再展示，分析事件的來龍去脈，并通過教材理論和知識點來回答問題。從應(yīng)試實際看，如果沒有專業(yè)知識的提高，單純的案例也不行，二者必須兼?zhèn)?，否則，就失去了《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》案例型試題的真正意義。對考生而言，進行公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理課程案例型試題的考生必須有扎實的基本功及一定的應(yīng)試經(jīng)驗。

對考生進行案例練習(xí)的主要目的是為了提高其應(yīng)試技能，掌握所學(xué)知識。在案例型試題中有兩個環(huán)節(jié)需要重視：其一，對教材知識點的掌握?？忌鷳?yīng)根據(jù)應(yīng)試內(nèi)容、應(yīng)試目的練習(xí)一定的案例。其二，案例的應(yīng)試與技巧。要從案例中總結(jié)知識和相關(guān)理論，對考試的全過程有一個完整的認識，以提高應(yīng)試效果。

在公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理案例型試題中，應(yīng)遵循相關(guān)性、典型性和正面引導(dǎo)的原則合理篩選案例。同時，案例型試題不能取代其他題型，在進行案例型試題時，應(yīng)注重多種應(yīng)試的互相配合。案例的選擇一定要考慮到案例與公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理原理的相關(guān)性，案例不能脫離原理。案例一定要和所要應(yīng)試的《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》教材的基本名詞、基本原理和基礎(chǔ)知識等相關(guān)，這是案例型試題的前提條件。

案例型試題的重點是以培養(yǎng)考生觀察、分析和處理問題的應(yīng)變能力為主，在案例型試題的全過程中，考生通過組織考生開展研讀案例，查找并分析背景資料、思考判斷、討論交流、總結(jié)反思等環(huán)節(jié)，訓(xùn)練、培養(yǎng)考生的邏輯思維和綜合分析問題的能力。因此，案例型試題要達到較好的應(yīng)試目的，必須進行周密的計劃、準備和安排，否則只能使這種有效的應(yīng)試方法流于形式，難以獲得案例型試題應(yīng)有的效果。

公司風(fēng)險與戰(zhàn)略管理范文第2篇

一、試題特點分析

本次考試命題較為全面客觀地反映了教材及其考試大綱的要求，考核了考生掌握知識的水平、分析問題的能力和作為注冊會計師所具備的實際執(zhí)業(yè)能力，相對而言是一次比較適宜的命題考試。從《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理科》的試題來看，其具有以下方面的特點：

一是全面考核、重點突出，緊密圍繞注冊會計師考試大綱的要求，從基本概念和基礎(chǔ)知識出發(fā)?？紤]到本科目今年首次作為全國注冊會計師考試的實際情況，從難易程度分析，該科目試題命題的中度，難易程度掌握得較為得當，測試了考生是否具備注冊會計師所需的同公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理相關(guān)的基本知識和能力。從命題范圍和各部分比例來看，本科目試題基本涵蓋了考試大綱所確定的公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理這兩個部分的考試范圍，并且這兩部分的內(nèi)容比重大體適當(相對而言，公司戰(zhàn)略的比重略微大一點)。試題對每一部分的重點掌握得當，較為突出地反映了公司戰(zhàn)略、風(fēng)險管理各部分的中心內(nèi)容。這主要體現(xiàn)在對基本概念、名詞術(shù)語以及人物觀點思想等方面的命題上，側(cè)重運用性的知識點考察，如對swot分析法的考察、內(nèi)部控制的理解和運用、風(fēng)險類型等等，他們占試題基礎(chǔ)部分的比重較大，這一點從客觀試題中看得非常明顯，從試題的難易程度分析，這一類試題如果能夠認真領(lǐng)會掌握教材及其大綱要領(lǐng)，考生是能較為容易地回答出來的。

二是重視測試考生對知識的理解、實際應(yīng)用和職業(yè)能力的需要，同時又能聯(lián)系實際，在一定程度上能夠與注冊會計師的實際業(yè)務(wù)相聯(lián)系。這一點相對于前面第一條，即基礎(chǔ)知識的掌握運用而言，是較有難度的，它測試考生是否具有成為一名注冊會計師的基本執(zhí)業(yè)能力。而這些能力的形成和發(fā)揮是一個綜合的過程，它既包括有無堅實的基礎(chǔ)知識和靈活全面的掌握知識，更主要的是測試了考生具備運用基礎(chǔ)知識判斷問題、分析問題和解決問題的能力。這些試題的難度是遞進的，它們一般體現(xiàn)在是否能具有從所提供的試題信息中識別相關(guān)信息并根據(jù)這些信息進而做出正確的判斷和選擇。這些試題初看，似乎是教材中的“原話”內(nèi)容表述，但細細一看，似乎又是不熟悉的，它們略微高于教材。如試題第一題目中的第1、23、13、16、19、21、23等等，第二大題中的第1、2、3、4、5、6、7、8、10、13、14、15、16等等。這種考察考生從復(fù)雜變化的信息中(抑或人為的增加迷惑考生的因素)，能透過現(xiàn)象做出判斷的能力是依賴于對基本概念和知識的掌握、理解，只有在這一基礎(chǔ)和前提上，才能正確運用。這也提醒考生在復(fù)習(xí)中，要想培養(yǎng)一種發(fā)現(xiàn)問題，并按一定的工作程序解決問題的能力，就必須認認真真地掌握教材及其考試大綱中的要求。此外，要求考生能夠以合適的角色并根據(jù)這一角色的要求，用簡明扼要的方式提出建議、觀點和意見，也是考察學(xué)生的一個能力。比如第三大題中所提的兩問，即根據(jù)命題者提供的一些信息，來做出判斷。本題中要求考生能夠做出：判斷甲公司上述有關(guān)內(nèi)部審計部門的設(shè)置是否恰當，并簡要說明理由；假設(shè)考生是甲公司內(nèi)部審計部門負責(zé)人，考生在招聘內(nèi)部審計人員時將從哪些方面考察候選人是否具備所需的要求。這實際上考察了考生是否懂得考生所掌握的相關(guān)知識以及應(yīng)具備的職業(yè)道德和掌握相關(guān)的分析問題、解決問題的能力等。這在簡答題、綜合題中是較為明顯的，這些試題要求考生經(jīng)過所學(xué)知識的分析，具有一定的基礎(chǔ)知識、實踐經(jīng)驗、較強的分析判斷和解決問題的能力，否則將很難準確、全面地發(fā)現(xiàn)存在的問題。

三是體現(xiàn)及時掌握新知識新內(nèi)容，實現(xiàn)知識更新的要求。堅持終身學(xué)習(xí)，有較強的知識更新能力是對注冊會計師在市場經(jīng)濟條件下不因技術(shù)不斷變革而落伍的基本素質(zhì)要求之一。時代的要求給注冊會計師及時更新知識提出了更高的要求和挑戰(zhàn)，特別是相關(guān)領(lǐng)域所涉及的新知識，公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理是一門綜合性強、涉及學(xué)科較多的課程，因此掌握并回答好本科目試題對考生而言，并非易事。本年度考試中對新知識、新內(nèi)容理解和掌握程度的試題也占據(jù)了一定的比重，如結(jié)合金融危機、人民幣和美元匯率等出的一些題目體現(xiàn)了這一特點，這些試題源于教材又高于教材。如果考生的運用教材知識的能力較強，對于上述問題的解答將會變得比較容易。

在《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》科目中，還特別強調(diào)考察考生能否綜合運用多種知識和技能去分析問題和解決問題，這特別體現(xiàn)在第三大題，提出考生可用英文回答，分數(shù)要略高于漢語回答。這既有一定的難度，又為考生提供了一定的發(fā)揮空間。對于習(xí)慣漢語回答問題，分析判斷問題的考生這是有一定難度的，也是富有挑戰(zhàn)性的。

二、試題題型、分值及考察能力分析

忪司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》作為一門高度綜合性的課程，有別于其他注會課程，不只是狹窄地集中于某一領(lǐng)域，而是跨越了企業(yè)經(jīng)營和管理的整個范疇，重點研究和解決企業(yè)長遠性、全局性的戰(zhàn)略和風(fēng)險管理問題。增設(shè)《公司戰(zhàn)略和風(fēng)險管理》這一科目，就是為了使參加注冊會計師考試的學(xué)員了解戰(zhàn)略管理和風(fēng)險管理的相關(guān)理論知識，掌握戰(zhàn)略管理、風(fēng)險管理的過程和戰(zhàn)略制定的方法，學(xué)會如何制定戰(zhàn)略以及成功地實施戰(zhàn)略管理和風(fēng)險管理。

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上述要求從2009年度注冊會計師考試《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》科目試題中，鮮明地體現(xiàn)出來。本年度試題題型分析，單項選擇題共26個小題，計26分；多項選擇題16個小題，計24分。上述兩大題合計50分。其余為客觀試題，其中第三大題4個小題，計20分，其中第1和第2小題如果采用英文回答可比漢語多5分。后兩個小題各5分，計10分。第四大題為主觀性綜合試題共1個大題，計30分。從上述題型結(jié)構(gòu)及分值來看，既強調(diào)基礎(chǔ)知識，更強調(diào)知識的運用和綜合能力。有關(guān)考試題型、分值安排和知識考點的情況，歸納如表1所示：

結(jié)合考試大綱要求和本年度的命題，以看到本科目對于考生的知識能力可以分為由低到高的三個等級，由易到難分別是：專業(yè)知識能力、基本應(yīng)用能力和綜合運用能力。從本年度的試題構(gòu)成來看，也體現(xiàn)了這樣的安排。這三方面的能力和知識構(gòu)成如同地核到地幔的向外擴展一樣，三層圓代表知識核心、知識中層和

知識的外層。如圖1所示：

據(jù)筆者統(tǒng)計，這三種能力的測試中，較多的是第二種能力的測試，其次是第三種能力的測試，第一種能力的測試比重并不是很高。可以預(yù)見，隨著以后注冊會計師考試中《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》科目的成熟和完善，該趨勢還會加強。

三、課程復(fù)習(xí)建議

《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》這門課程，在掌握基本知識和理論的前提下，考生需要從應(yīng)試的角度進行學(xué)習(xí)和提高。參加了注會考試的學(xué)員可能體會到，《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理課程》相對于其他注冊會計師考試的課程而言似乎相對容易一些，但事實上，真正要掌握這門課程并非易事，它的困難主要體現(xiàn)在實踐和應(yīng)用上。如何在學(xué)習(xí)中、在實踐中提升公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理的境界、意識和理念是十分重要的。為了較好地掌握該門課程，建議采用如下的學(xué)習(xí)方法：

一是理解和掌握每章的基礎(chǔ)理論知識。考生在復(fù)習(xí)中要注意結(jié)合案例，來理解每章的相關(guān)知識和理論，并做到融會貫通。要像大家兒時玩的積木和魔方兩種游戲一樣，把知識點能夠從不同的側(cè)面、不同的角度進行堆積搭配，從不同的視角進行審視、分析和思考。長期下去，堅持不懈，相信考生對教材基本知識點的掌握一定會與日俱增，不斷提高。

二是在通讀教材的基礎(chǔ)上，結(jié)合各章考試大綱要求及習(xí)題能夠認真練習(xí)，要針對各章的知識點。對每章內(nèi)容進行梳理、回顧和總結(jié)。有一種復(fù)習(xí)方法——“過電影”，即晚上夜深人靜或安靜之時，能夠在自己的腦海中，象過電影一樣將各章的知識點、相關(guān)內(nèi)容反復(fù)在頭腦中回放，遇到不流利的地方要記下來，并及時復(fù)習(xí)。這對考生的復(fù)習(xí)、應(yīng)試會有所裨益。利用這種“過電影”的思考方式可以檢驗考核考生是否掌握了教材的內(nèi)容。

公司風(fēng)險與戰(zhàn)略管理范文第3篇

影響公司戰(zhàn)略管理的重要風(fēng)險因素

明確地辨識戰(zhàn)略管理的風(fēng)險并加以控制，被作為組織戰(zhàn)略管理的一個目標。公司的風(fēng)險通常被認為與不確定性輸入有關(guān)。根據(jù)風(fēng)險理論的一些研究成果，公司風(fēng)險可以從風(fēng)險造成的收益和損失、風(fēng)險的性質(zhì)、環(huán)境、對象，風(fēng)險形成的原因，風(fēng)險發(fā)生的范圍、可控程度、存在的方式等方面來進行分析。但作為公司戰(zhàn)略管理所研究的風(fēng)險因素，應(yīng)從公司整體系統(tǒng)上加以考察：

（一）戰(zhàn)略環(huán)境的風(fēng)險因素

集團公司戰(zhàn)略管理首先受外部環(huán)境因素的影響。戰(zhàn)略管理環(huán)境的重要風(fēng)險因素，有國內(nèi)外政治、經(jīng)濟因素，行業(yè)結(jié)構(gòu)特點，技術(shù)發(fā)展趨勢，公司及子公司所處的文化環(huán)境，競爭結(jié)構(gòu)，主要競爭者的產(chǎn)品市場占有率的變化，市場潛在能力等。外部環(huán)境因素是通過輸入不確定性產(chǎn)生的風(fēng)險，在企業(yè)未來發(fā)展過程中，各種環(huán)境因素的變化程度及其企業(yè)經(jīng)營業(yè)績可能帶來的影響難以把握。

按照帕爾漠的觀點，公司或組織所處環(huán)境的復(fù)雜性、市場的潛在發(fā)展能力、環(huán)境的變化程度對組織風(fēng)險有重要影響：首先，環(huán)境越復(fù)雜，組織的風(fēng)險就越高；其次，公司的可持續(xù)發(fā)展能力，表現(xiàn)為相關(guān)的市場增長，處于一個快速成長行業(yè)中的公司風(fēng)險就高，而處于成熟和衰退行業(yè)中的公司，風(fēng)險相對較??；再次，環(huán)境的變化越大，如技術(shù)發(fā)展變化快，產(chǎn)品生命周期縮短，行業(yè)市場增長率不確定，環(huán)境因素變化難以預(yù)測等加大了公司經(jīng)營的風(fēng)險。

（二）公司戰(zhàn)略經(jīng)營方向和經(jīng)營范圍的風(fēng)險因素

戰(zhàn)略經(jīng)營方向決定了公司一定時期內(nèi)的發(fā)展方向。集團公司戰(zhàn)略管理的特點與環(huán)境的復(fù)雜性，要求對公司戰(zhàn)略不斷加以審核和評估，以便及時做出局部和根本性調(diào)整。因此，高度復(fù)雜的環(huán)境增加了公司經(jīng)營的風(fēng)險。一般來說，正確的公司戰(zhàn)略加上有效的風(fēng)險控制，可以使公司在復(fù)雜多變的環(huán)境中，穩(wěn)健地發(fā)展并取得預(yù)期的業(yè)績目標。

公司戰(zhàn)略按經(jīng)營范圍可劃分為單～產(chǎn)品戰(zhàn)略。相關(guān)多元化戰(zhàn)略和非相關(guān)多元化戰(zhàn)略。研究表明，相關(guān)多樣化公司實際運行最好，單一業(yè)務(wù)公司其次，不相關(guān)多樣化公司從長遠來看運行得不好，因而在集團公司經(jīng)營范圍中，單～業(yè)務(wù)經(jīng)營和不相關(guān)多樣化經(jīng)營都存在較高的風(fēng)險。經(jīng)營的不相關(guān)程度越大，業(yè)務(wù)越多，經(jīng)營風(fēng)險也就越大。

（三）管理者的前期戰(zhàn)略選擇對未來戰(zhàn)略的影響

管理者的前期戰(zhàn)略選擇或重大決策，對公司的發(fā)展有深遠影響。前期涉及資源分配和經(jīng)營戰(zhàn)略方向等戰(zhàn)略性決策對公司發(fā)展有深遠影響，有時那些涉及到公司戰(zhàn)略經(jīng)營結(jié)構(gòu)和經(jīng)營領(lǐng)域的重大決策是不可逆轉(zhuǎn)的。因而其對公司經(jīng)營業(yè)績及以后階段的戰(zhàn)略管理將產(chǎn)生重大影響。

（四）高層管理者結(jié)構(gòu)、決策者偏

好與管理冒險行為對公司戰(zhàn)略管理風(fēng)險的影響

高級管理層的構(gòu)成是影響冒險行為的重要因素，高層管理者理論指出了決策者特征，戰(zhàn)略選擇與業(yè)績之間的關(guān)系。高層管理者的構(gòu)成及知識結(jié)構(gòu)，反映了其對所從事的經(jīng)營業(yè)務(wù)領(lǐng)域競爭規(guī)律和發(fā)展規(guī)律的認識能力和對公司發(fā)展的駕馭能力。經(jīng)理層的個人特征和歷史背景、決策者偏好，直接對決策行為產(chǎn)生影響，并最終影響公司某一特定發(fā)展階段的經(jīng)營業(yè)績。決策者性格和偏好不同，導(dǎo)致決策的風(fēng)險程度不同。根據(jù)風(fēng)險決策理論的研究成果，高風(fēng)險決策可能帶來高額的回報或更大的損失。

（五）公司戰(zhàn)略管理的復(fù)雜性和組織結(jié)構(gòu)的適應(yīng)性對組織戰(zhàn)略貫徹的影響

集團公司的組織，因職能和事業(yè)部或子公司的存在，使得組織因戰(zhàn)略管理需要運籌規(guī)劃和資源分配的正確性方面難度加大；公司總部對于公司的戰(zhàn)略協(xié)調(diào)與管理控制因區(qū)域文化差異提高了難度。集團公司業(yè)務(wù)的發(fā)展和經(jīng)營規(guī)模的擴大，其組織結(jié)構(gòu)和管理流程的不適應(yīng)，將直接對公司的戰(zhàn)略管理產(chǎn)生影響。因而公司戰(zhàn)略管理的復(fù)雜性越高，組織結(jié)構(gòu)對管理的章應(yīng)性越差，戰(zhàn)略管理的風(fēng)險就越高。

（六）戰(zhàn)略經(jīng)營計劃管理組織體系的有效性對公司戰(zhàn)略管理的影響

集團公司，因其經(jīng)營范圍、經(jīng)營管理的層次和結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性、于公司的區(qū)域分布和文化的差異性等，使公司戰(zhàn)略管理協(xié)調(diào)控制需要公司建立戰(zhàn)略管理的規(guī)范化的運作模式，以準確把握影響公司戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的關(guān)鍵因素或關(guān)鍵環(huán)節(jié)，促成戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。戰(zhàn)略管理過程中，及時評估戰(zhàn)略風(fēng)險因素，進而形成一種有效的風(fēng)險管理機制，可以降低因缺乏對戰(zhàn)略經(jīng)營計劃的管理給公司發(fā)展帶來的管理風(fēng)險。

二、集團公司（以下簡稱公司）的戰(zhàn)略管理機制是保證制訂出組織卓越的戰(zhàn)略，并確保戰(zhàn)略經(jīng)營計劃的執(zhí)行得到有效的貫徹，實現(xiàn)其組織目標。由于公司經(jīng)營環(huán)境中各種因素的變化，以及集團公司內(nèi)部組織管理體系的復(fù)雜性，使得公司戰(zhàn)略管理的過程受到由此引起的各種風(fēng)險因素的影響，

從而影響戰(zhàn)略的有效性。因此，如何辨識公司的戰(zhàn)略風(fēng)險因素，并采取措施規(guī)避由此引起的風(fēng)險，成為戰(zhàn)略管理的重要組成部分。

國外許多公司戰(zhàn)略研究的專家自80年代中期就注重對公司戰(zhàn)略風(fēng)險管理的研究。許多戰(zhàn)略專家認為，如果不能妥善處理公司風(fēng)險，公司就有可能產(chǎn)生災(zāi)難性后果。戰(zhàn)略實施受戰(zhàn)略風(fēng)險因素的影響帶來的效果的不確定性，要求在戰(zhàn)略形成和實施過程中不斷分析、研究風(fēng)險因素的影響，并形成分析和辨識戰(zhàn)略風(fēng)險因素的系統(tǒng)方法和相應(yīng)的控制機制。

對集團公司來說，戰(zhàn)略風(fēng)險的存在直接影響公司的業(yè)績。為確保公司經(jīng)營過程中的風(fēng)險得到管理控制，并實現(xiàn)良好的業(yè)績，戰(zhàn)略研究的專家對公司的風(fēng)險因素進行了研究，并從公司系統(tǒng)化風(fēng)險（beta）、非系統(tǒng)化風(fēng)險、資產(chǎn)負債率、資本密集度、研究與發(fā)展程度、資產(chǎn)回報偏差（ROA）、資產(chǎn)回報（ROE）、股票分析專家的收益預(yù)測等方面來分析，找出公司經(jīng)營過程中的風(fēng)險。資本資產(chǎn)價格模型（CAPM），從公司股票的回報與一般市場變化的敏感度方面反映公司的風(fēng)險。引起公司經(jīng)營風(fēng)險的原因多種多樣，但為了便于從戰(zhàn)略上分析公司的風(fēng)險因素，帕爾漠（TIMOTHYB。PALMERT）把戰(zhàn)略風(fēng)險分為組織風(fēng)險和管理風(fēng)險。管理風(fēng)險是指管理者預(yù)先采取的涉及資源分配的戰(zhàn)略選擇，而這些選擇促使組織變化帶來發(fā)展的不確定性，從而最終影響公司業(yè)績目標的實現(xiàn)；組織風(fēng)險是指組織輸入的不確定性而可能引起的組織變化所帶來的風(fēng)險，一般指環(huán)境因素和管理者風(fēng)險行為對組織產(chǎn)生的直接影響。在此基礎(chǔ)上，帕爾漠提出風(fēng)險整體分析模型，對公司戰(zhàn)略風(fēng)險進行系統(tǒng)分析，并從公司環(huán)境的動態(tài)性、復(fù)雜性及組織內(nèi)部影響風(fēng)險的因素的變化進行分析和辨識。使戰(zhàn)略風(fēng)險因素和戰(zhàn)略管理研究在分析過程中更緊密結(jié)合。筆者結(jié)合集團公司戰(zhàn)略管理的特點，以有關(guān)戰(zhàn)略風(fēng)險管理和戰(zhàn)略管理的理論為指導(dǎo)，在集團公司戰(zhàn)略經(jīng)營計劃的管理過程中，對內(nèi)外部環(huán)境因素的變化對公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)和公司業(yè)績的影響等方面進行分析，并對集團公司如何進行戰(zhàn)略經(jīng)營風(fēng)險的管理及建立相應(yīng)的控制機制進行了探討。

三、建立戰(zhàn)略風(fēng)險因素的管理控制機制

（一）戰(zhàn)略管理風(fēng)險因素的辨識

從公司戰(zhàn)略管理的需要出發(fā)，對公司戰(zhàn)略風(fēng)險按管理風(fēng)險和組織風(fēng)險加以分類和辨識，并把重要風(fēng)險因素納入戰(zhàn)略管理的過程是建立風(fēng)險控制機制的重要步驟。

1．管理風(fēng)險的辨識辨識管理風(fēng)險，主要是評估前期決策對公司當前和今后的經(jīng)營業(yè)績已經(jīng)產(chǎn)生或可能產(chǎn)生的影響。具體分析因素見表1。

管理風(fēng)險因素分析評估的基本步驟是：

（1）審核評估公司戰(zhàn)略經(jīng)營的方向和決定企業(yè)發(fā)展的重大投資決策。分析每一項重大投資對公司發(fā)展的環(huán)境適應(yīng)性，及其適應(yīng)性程度對未來公司業(yè)績所能產(chǎn)生的影響。分析每一項重大投資可能給公司競爭地位帶來的變化，進一步明確決策和投資效果對公司動態(tài)核心競爭優(yōu)勢產(chǎn)生的影響。分析公司投資方向可能帶來的對環(huán)境的影響，及由于公共政策的出臺可能帶來的危機。

（2）審核評估領(lǐng)導(dǎo)知識結(jié)構(gòu)、經(jīng)驗結(jié)構(gòu)和決策偏好，及其決策水平，系統(tǒng)駕馭和控制能力，對公司發(fā)展的適應(yīng)性程度或可能帶來的風(fēng)險因素及對公司業(yè)績的影響。通過與競爭者比較、評價公司的戰(zhàn)略領(lǐng)導(dǎo)能力強弱程度對未來公司競爭力的影響。

（3）審核評估公司的管理系統(tǒng)，特別是重點分析公司戰(zhàn)略經(jīng)營計劃管理控制系統(tǒng)，預(yù)算與成本控制系統(tǒng)、質(zhì)量改進與控制系統(tǒng)、科研與開發(fā)能力、營銷管理系統(tǒng)及其它對公司戰(zhàn)略有重要影響的管理系統(tǒng)的完善程度及存在的問題，及由于這些問題的存在可能導(dǎo)致的經(jīng)營風(fēng)險趨勢和對業(yè)績的影響程度。

（4）審核評估公司的人力資源開發(fā)與管理機制，及公司前期人才政策對公司未來發(fā)展產(chǎn)生的影響，評估公司的人力資源現(xiàn)狀，人才結(jié)構(gòu)，各類專業(yè)人才知識結(jié)構(gòu)，經(jīng)營管理專業(yè)人才結(jié)構(gòu)對公司發(fā)展、公司業(yè)績的實現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略，或是公司戰(zhàn)略的適應(yīng)性影響。及因公司擴張與人才儲備之間的矛盾對公司發(fā)展可能產(chǎn)生的影響。

（5）評估公司的綜合經(jīng)營狀況，具體表現(xiàn)為公司財務(wù)狀況。從盈利類指標、成長類指標、穩(wěn)健類指標、效率類指標和現(xiàn)金流量等各項財務(wù)指標，通過與同行業(yè)與競爭者進行分析比較，來分析公司在經(jīng)營運作中的重要風(fēng)險因素。

（6）審核評估子公司或各事業(yè)部的經(jīng)營業(yè)績及其發(fā)展態(tài)勢，重點分析每個戰(zhàn)略經(jīng)營單位的發(fā)展階段、發(fā)展態(tài)勢對公司戰(zhàn)略經(jīng)營結(jié)構(gòu)和未來公司經(jīng)營業(yè)績產(chǎn)生的影響。

2.組織風(fēng)險的辨識組織輸入的不確定性帶來的風(fēng)險。由于組織輸入的變化可能給公司整體經(jīng)營結(jié)果及對管理者產(chǎn)生負面影響，因而組織風(fēng)險對戰(zhàn)略管理有重要影響。而組織輸入一般指環(huán)境因素和管理者冒險行為。環(huán)境復(fù)雜程度越高，組織風(fēng)險就越大。高速成長的行業(yè)，行業(yè)競爭的集中程度及競爭激烈程度高，組織風(fēng)險就大型管理者的冒險性決策（即高度不確定性選擇），決策者期望與預(yù)期效果的差異，管理層的特征，管理者在公司的持股狀況，所處行業(yè)的資源短缺程度對管理者的冒險決策產(chǎn)生直接影響，從而使公司業(yè)績具有高度不確定性。管理者冒險性決策涉及的不確定性程度越高，組織風(fēng)險就越大。

因此，辨識組織風(fēng)險，需要從分析公司戰(zhàn)略環(huán)境人手，既要分析政治、經(jīng)濟、技術(shù)和社會等環(huán)境因素，還重點分析公司所處的行業(yè)結(jié)構(gòu)特點，市場需求趨勢、技術(shù)發(fā)展趨勢及產(chǎn)品生命周期變化規(guī)律和特點、競爭者的策略、市場及供應(yīng)者等，從而找出影響系統(tǒng)目標實現(xiàn)的組織風(fēng)險。具體步驟是：

（l）分析政治、經(jīng)濟、技術(shù)、社會各方面的變化對公司產(chǎn)生的重要影響因素及其變化的不確定性程度。

（2）分析行業(yè)結(jié)構(gòu)特點，重點分析行業(yè)市場增長程度、發(fā)展階段、競爭者及其實力，公司在行業(yè)中所處的地位及成長速度和內(nèi)部能力，應(yīng)用SWOT法進行分析與重要競爭者相比較的優(yōu)勢、劣勢、機會和威脅，及其各因素變化的程度和不確定性。

（3）分析公司環(huán)境的復(fù)雜性，重點分析行業(yè)規(guī)模和競爭激烈程度，行業(yè)競爭者的數(shù)量，影響行業(yè)各競爭者的重要外部因素的變化程度與可預(yù)測程度等。

（4）分析行業(yè)市場需求的規(guī)模及其增長周期的階段。一般來說，高速成長的外部需求和豐富的外部資源的供應(yīng)，增加了決策者的冒險行為決策。特別是為增加市場份額使決策者增加了市場擴張和資本投入的冒險和賭博行為，則組織風(fēng)險高。但經(jīng)濟低速期，使公司的前景降低，現(xiàn)金流量減少，經(jīng)營風(fēng)險加大，因而這一時期，使高層管理者謹慎決策，經(jīng)營組織風(fēng)險降低。

（5）分析公司環(huán)境中所有重要影響因素的變化頻度，如技術(shù)的變化頻度，經(jīng)濟環(huán)境或政策的不穩(wěn)定因素，消費需求的變化，競爭者通過并購或聯(lián)盟導(dǎo)致的行業(yè)競爭結(jié)構(gòu)的變化，并評估由此引起的風(fēng)險因素。技術(shù)的變化頻度越快，用于技術(shù)研究與開發(fā)的投入的成功率就越低。

（6）分析決策者期望與預(yù)期的效果差異，管理層特征，持股狀況，所處行業(yè)資源的稀缺程度等因素對管理者冒險行為或高度不確定性決策的影響，及冒險性決策行為對后續(xù)公司業(yè)績產(chǎn)生的影響及風(fēng)險性程度。

（二）公司戰(zhàn)略經(jīng)營風(fēng)險因素的評估、預(yù)測和計量

對公司經(jīng)營風(fēng)險因素進行評估、預(yù)測和計量的主要目的是評估戰(zhàn)略風(fēng)險因素對公司當前和未來經(jīng)營狀況的影響，并通過對將要采取的防范風(fēng)險的措施所需資源的投入和規(guī)避風(fēng)險后的效益的預(yù)測分析。

1．建立公司業(yè)績評估標準（l）反映經(jīng)營業(yè)績的主要經(jīng)營指標衡量公司業(yè)績的重要指標最終反映公司的經(jīng)營風(fēng)險，主要指標包括；經(jīng)營利潤、現(xiàn)金流量、銷售收入利潤率、未來現(xiàn)金流量、總資產(chǎn)利潤率、銷售收入增長率、資產(chǎn)負債率、總資產(chǎn)和凈資產(chǎn)增長率、流動比率和速動比率、市場占有率等。（2）反映公司經(jīng)營業(yè)績的定性指標，有公司可持續(xù)發(fā)展能力，表現(xiàn)為領(lǐng)導(dǎo)能力，管理控制能力，人力資源儲備，科研與開發(fā)能力，市場開發(fā)能力等指標。（3）公司對財務(wù)指標根據(jù)行業(yè)情況和財務(wù)運作要求設(shè)立標準建立評價體系。對以上各能力要素建立相應(yīng)的評價標準以綜合評估戰(zhàn)略風(fēng)險因素對公司業(yè)績的影響非定量指標采用系統(tǒng)分析的方法建立相應(yīng)的指標體系。

2．分析評估戰(zhàn)略風(fēng)險因素對公司各業(yè)績指標的影響，明確重要風(fēng)險因素由于公司前期業(yè)績對后續(xù)風(fēng)險因素產(chǎn)生影響，風(fēng)險因素又對公司未來業(yè)績產(chǎn)生影響。

對各風(fēng)險因素對業(yè)績的影響運用系統(tǒng)工程的理論和方法建立相應(yīng)的變量分析模型，分析各風(fēng)險因素造成的影響。明確重要風(fēng)險因素。

3．對提出的風(fēng)險因素，采取規(guī)避風(fēng)險的措施，并納入下階段戰(zhàn)略研究和戰(zhàn)略經(jīng)營計劃的管理過程采取的規(guī)避風(fēng)險的措施作為戰(zhàn)略管理的重點，其中需技戰(zhàn)略管理的要求分配資源，定期對管理效果進行評價。并建立相應(yīng)的投入和產(chǎn)出分析模式，保證所制定的措施和對策既有利于最大限度地實現(xiàn)公司目標，達到預(yù)期的業(yè)績，又能有效地化解風(fēng)險。

4．建立研究、分析和控制戰(zhàn)略風(fēng)險因素的組織機制對正式引入正式戰(zhàn)略經(jīng)營管理控制系統(tǒng)的公司，建立正式的戰(zhàn)略風(fēng)險控制的管理機制，可以有效地跟蹤評估風(fēng)險因素對公司業(yè)績和實現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標的影響。戰(zhàn)略風(fēng)險控制的組織機制的建立要和戰(zhàn)略經(jīng)營計劃管理控制的組織體系有效地結(jié)合在一起。公司總部建立戰(zhàn)略經(jīng)營計劃管理委員會，設(shè)計正式的組織在研究戰(zhàn)略經(jīng)營計劃的過程中，研究分析和明確戰(zhàn)略風(fēng)險因素。各職能領(lǐng)域和事業(yè)部要在戰(zhàn)略經(jīng)營計劃的管理過程中，研究探討風(fēng)險因素的管理機制。

在公司經(jīng)營過程中，公司和職能領(lǐng)域及各事業(yè)部或子公司，通過建立內(nèi)部專業(yè)管理系統(tǒng)，如全面預(yù)算管理系統(tǒng)、戰(zhàn)略經(jīng)營計劃管理系統(tǒng)、目標責(zé)任成本控制系統(tǒng)、質(zhì)量管理系統(tǒng)、人力資源開發(fā)與評價系統(tǒng)等，可有效地管理管理風(fēng)險因素。

四、結(jié)論

在公司戰(zhàn)略管理的過程中，明確地辯識戰(zhàn)略管理的風(fēng)險因素并加以控制，被作為組織戰(zhàn)略管理的一個重要環(huán)節(jié)。集團公司戰(zhàn)略風(fēng)險因素的管理，因其特殊性與復(fù)雜性，需要用系統(tǒng)分析的方法對戰(zhàn)略風(fēng)險因素加以辨識。

公司風(fēng)險與戰(zhàn)略管理范文第4篇

一、戰(zhàn)略財務(wù)的引出

未來幾年也是國有企業(yè)發(fā)展過程中非常關(guān)鍵的時期,財務(wù)不僅僅作為企業(yè)所有經(jīng)營活動信息的收集者,更重要的是作為信息的加工整合者,如何為公司的“駕駛艙”提供儀表信息?如何為公司的各項“重大操作”提供決策支持?如何傳遞、控制和實現(xiàn)公司的“操作意圖”?這些問題都需要在未來這幾年中給予較好的解決。財務(wù)要面向公司戰(zhàn)略,不僅是戰(zhàn)略制定、還要對戰(zhàn)略落地、跟蹤、評估與調(diào)整,財務(wù)是戰(zhàn)略導(dǎo)向的。

根據(jù)一份對200個跨國公司的調(diào)查反饋,未來幾年的公司財務(wù)在以下幾個方面必然會發(fā)生顯著的變化:

1.在獲取有用信息、反應(yīng)速度、信息質(zhì)量、客戶滿意度、現(xiàn)金流量方面,要有大幅度提高。

2.在成本核算工作量、結(jié)賬時間方面上略有降低。

3.在財務(wù)費用占銷售比例、錯誤數(shù)量增長上控制在一定范圍內(nèi)。

4.財務(wù)工作內(nèi)容在完成由會計核算、資金籌集、納稅申報重點,向成本管理、會計控制、預(yù)算制定及實施、財務(wù)審計監(jiān)督、內(nèi)部財務(wù)報告等重點轉(zhuǎn)移的基礎(chǔ)上,逐步向改善基本財務(wù)流程、評估管理公司風(fēng)險與機會、進行高附加值的業(yè)務(wù)經(jīng)營分析、建立和完善公司的績效管理框架等重點內(nèi)容轉(zhuǎn)移。

在未來的幾年中,必須摒棄現(xiàn)有傳統(tǒng)理財方式,構(gòu)建新型的戰(zhàn)略財務(wù),財務(wù)應(yīng)該加入公司重要決策的先遣隊之中,學(xué)會如何將綜合反映經(jīng)營活動的經(jīng)營數(shù)據(jù)變?yōu)樾畔?再由信息轉(zhuǎn)化為知識,只有這樣才能在戰(zhàn)略制定前進行評估,在戰(zhàn)略上搶占先機,只有這樣才能在將戰(zhàn)略諸于行動過程中進行控制,引導(dǎo)實現(xiàn)戰(zhàn)略意圖。

戰(zhàn)略財務(wù)現(xiàn)在越來越流行起來,特別是在電信行業(yè)的管理中,但并沒有明確的概念定義,只是提出戰(zhàn)略財務(wù)要做的是什么,它是通過流程與作業(yè)的優(yōu)化,對公司風(fēng)險與機會的管理、高附加價值經(jīng)營業(yè)務(wù)分析、建立和完善公司績效管理,來支持公司戰(zhàn)略制定,并實現(xiàn)戰(zhàn)略實施過程中的財務(wù)評估與控制,促使公司重要戰(zhàn)略目標的完成?？梢哉f,戰(zhàn)略財務(wù)就是一種面向戰(zhàn)略,以戰(zhàn)略為核心的財務(wù)管理過程。

二、戰(zhàn)略財務(wù)的構(gòu)建

對于戰(zhàn)略如何落地,在卡普蘭的《平衡計分卡》中,已從四個構(gòu)面上設(shè)置了一系列的相關(guān)平衡指標,來將公司的戰(zhàn)略目標落實到日常的業(yè)務(wù)運作,戰(zhàn)略財務(wù)如何支持公司戰(zhàn)略目標的實現(xiàn),也應(yīng)該是置于這個框架下的。如何構(gòu)建戰(zhàn)略財務(wù),可以從以下幾個方面來考慮:

1.完善內(nèi)部流程,構(gòu)建戰(zhàn)略財務(wù)基礎(chǔ)

現(xiàn)在大多數(shù)國有企業(yè)進行了所謂的現(xiàn)代企業(yè)改革,已經(jīng)有了多年的歷史,特別國內(nèi)的許多行業(yè)的大國有企業(yè),都已經(jīng)走向資本市場,財務(wù)也是接受了資本市嚴格監(jiān)管的洗禮,通過財務(wù)手段的信息化,對公司內(nèi)部財務(wù)流程運作規(guī)范有較高的提高,但是從實際發(fā)展來,監(jiān)管和規(guī)范并不真正到位,信息質(zhì)量、靈活性還需要進一步的提高和優(yōu)化,管理基礎(chǔ)還必須夯實。

第一,改善財務(wù)及與其他業(yè)務(wù)的流程關(guān)系。公司戰(zhàn)略實現(xiàn)層面對財務(wù)職能提出了更高的要求,財務(wù)總體內(nèi)部工作原有模式是僅面向于報表和信息披露的匯總模式,但現(xiàn)在需要直接面向戰(zhàn)略,要從業(yè)務(wù)層面分層提出各種財務(wù)之外的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),要打破原來哪種層層匯總報告模式,轉(zhuǎn)向現(xiàn)有扁平、多項的專題模式,跨部門的流程關(guān)系和責(zé)任劃分是否順暢和明晰對財務(wù)信息質(zhì)量的提高起到直接約束作用,財務(wù)必須整合各專業(yè)部門的活動信息,但財務(wù)人員不可能掌握很深的專業(yè)技術(shù),因此,必須重新完善業(yè)務(wù)流程和職責(zé),提高財務(wù)與業(yè)務(wù)的步融合。

第二,完善全面預(yù)算管理,提供業(yè)務(wù)控制手段。預(yù)算是公司重要決策的實施手段,它不是簡單的財務(wù)數(shù)字,而是蘊含著全年業(yè)務(wù)活動內(nèi)容,是進行業(yè)務(wù)活動控制的依據(jù)。預(yù)算不能停留在財務(wù)部門,必須公司全員參與。只有有效的預(yù)算管理,才能將公司的業(yè)務(wù)控制在總體的戰(zhàn)略框架下,一旦失去了預(yù)算的控制性,管理目標無法約束業(yè)務(wù)運作,戰(zhàn)略管理會流于空話。

2.提升財務(wù)技能

戰(zhàn)略財務(wù)顯然對財務(wù)人員更高的要求,必須從以下幾方面來提升財務(wù)技能,首先,由于戰(zhàn)略導(dǎo)向與手段的靈活性,使財務(wù)人員面臨的不再是一種守著常規(guī)的對象,而需要的是培養(yǎng)一種持續(xù)不斷和良好的學(xué)習(xí)能力,需要迅速掌握新技術(shù)并對其運用于成本與效益的評估。其次,樹立新管理觀念,對一些觀念進行調(diào)整,工作開展以利潤為導(dǎo)向調(diào)整為以價值、現(xiàn)金流和利潤為導(dǎo)向;會計事務(wù)處理不僅是記錄會計事項結(jié)果,同時也提供未來信息;會計處理不僅是由財務(wù)報告來驅(qū)動,也要時時接受計劃指導(dǎo);財務(wù)人員不僅要有本身的專業(yè)技術(shù),更重要的還要有良好溝通技巧;會計控制不僅限結(jié)果,而要同時面向過程和結(jié)果。最后,擴充財務(wù)人員的專業(yè)技能,財務(wù)人員除了要掌握財務(wù)會計的基本技能以外,還要求具有定量分析、績效衡量以信息管理等專長,綜合分析能力及組織協(xié)調(diào)能力。此外,財務(wù)人員要經(jīng)常和其他部門業(yè)務(wù)人員、合作伙伴及各類用戶接觸,以更深入地了解行業(yè)知識,合作方案,還要參加關(guān)于談判技巧和交流技巧及團隊合作等方面的培訓(xùn),能夠運用各種技巧對各項業(yè)務(wù)進行成本和效益分析。

3.引入全面風(fēng)險管理

風(fēng)險存在已是不容置疑,它既是一種不確定性,更是一種機會。各個企業(yè)應(yīng)該建立一種全面風(fēng)險的管理機制,首先,進行風(fēng)險控制,對企業(yè)怕面臨的風(fēng)險進行全面分類和疏理,對于重大風(fēng)險進行防范和轉(zhuǎn)移。其次,進行風(fēng)險分析,分析風(fēng)險與公司戰(zhàn)略的關(guān)聯(lián)度,能否將風(fēng)險轉(zhuǎn)化戰(zhàn)略的支撐,因為風(fēng)險對于不同企業(yè)就意味著不同的內(nèi)涵,對于企業(yè)來說,它是一種可能的損失,而對于另外企業(yè)則可能是潛在的收益。最后,實施機會管理,確認風(fēng)險轉(zhuǎn)化為有利機會和戰(zhàn)備支持的可能性有多大,一旦轉(zhuǎn)化為有利機會后,付諸實踐爭取新客戶的時間有多快,維持這些客戶的價值與成本有多少。

這種全面的風(fēng)險管理是全面而且持續(xù)不斷的、按風(fēng)險與回報來評估機會、而且需要多個部門之間的合作和共同參與,這需要必須建立一個可以不斷衡量和控制風(fēng)險的流程,成立相應(yīng)的風(fēng)險管理委員會來協(xié)調(diào)管理,它由跨部門人員組成,以項目為工作內(nèi)容。通過風(fēng)險管理來增強管理者洞察未來結(jié)果的能力,加強公司處理類似情況的能力。

第三階段: 建立財務(wù)評估控制體系,支撐戰(zhàn)略型財務(wù)運作。

4.建立戰(zhàn)略控制與評估體系

作為戰(zhàn)略型財務(wù),其工作內(nèi)容主要是評估管理公司風(fēng)險與機會、進行高附加值的業(yè)務(wù)經(jīng)營分析、建立和完善公司的績效管理框架,必須依賴以下兩個方面:

第一,建立良好的財務(wù)控制體系。從機制角度分析,財務(wù)控制要以致力于消除隱患、防范風(fēng)險、規(guī)范經(jīng)營、提高效率為宗旨,建立全方位的、有層次的、多元的、靈活的財務(wù)控制體系,主要表現(xiàn):(1)必須滲透到公司各部門各層次、各業(yè)務(wù)全過程、各個經(jīng)營環(huán)節(jié),覆蓋企業(yè)所有的部門、崗位和員工,當然這并是每個部門、每個層次都要設(shè)立財務(wù)人員,而是每個員工都具有財務(wù)控制意識;(2)財務(wù)監(jiān)控不能只有某一方面的,既有事后的監(jiān)控措施、更有事前、事中的監(jiān)控手段和監(jiān)控戰(zhàn)略;既有財務(wù)上資金流量、存量預(yù)算指標的設(shè)定、會計報告反饋信息的跟蹤,也有采用人事委派、內(nèi)部利潤考核、資金成本與效率考核等復(fù)合戰(zhàn)略;(3)控制手段具有較大靈活性和選擇余地,既有通過施以適當獎勵和懲罰機制的后續(xù)監(jiān)控,又有通過崗位設(shè)置來實現(xiàn)的內(nèi)部控制制度,以及還有通過財務(wù)、審計部門獨立對各崗位、各部門各項活動尤其是財務(wù)活動全面實施監(jiān)督、檢查、調(diào)節(jié),這樣在手段、方式上決不局限于財務(wù)制度、財務(wù)計劃、資金費用預(yù)算,它也需要創(chuàng)新,使各項財務(wù)控制方式更具有可操作性,并進一步完善。

第二,建立科學(xué)的財務(wù)評估體系。所謂公司財務(wù)評估,是指運用科學(xué)、規(guī)范的管理學(xué)、財務(wù)學(xué)、數(shù)理統(tǒng)計方法,對公司或部門等分支機構(gòu),甚至某個項目或某個戰(zhàn)略方案在一定經(jīng)營期間內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況、資本運營效益、業(yè)績等進行定量與定性的考核、分析,做出客觀、公正的綜合評價。在整個財務(wù)管理循環(huán)中,財務(wù)評估處于承上啟下的關(guān)鍵環(huán)節(jié),發(fā)揮著重要的作用,一方面,在財務(wù)戰(zhàn)略活動執(zhí)行過程中,通過財務(wù)評估信息的反饋及相應(yīng)的調(diào)控,隨時發(fā)現(xiàn)和糾正實際業(yè)績與戰(zhàn)略目標的偏差,從而實現(xiàn)對戰(zhàn)略實施活或財務(wù)經(jīng)營活動過程的控制;另一方面,戰(zhàn)略的制定、實施、評估作為一個完整的系統(tǒng),相互作用,周而復(fù)始的循環(huán)以實現(xiàn)對戰(zhàn)略實施或經(jīng)營活動的最終控制。而財務(wù)評估既是本次財務(wù)管理循環(huán)的總結(jié),又是對下一次財務(wù)管理循環(huán)的開始。

由此可見財務(wù)評估的科學(xué)性決定了財務(wù)控制的實際效果,既要有綜合評估又要有動態(tài)評估,即既要有在期末對于評估對象的完成結(jié)果進行的分析評估(其評估內(nèi)容以成本、利潤等財務(wù)指標為主,主要涉及公司整體效益的評估及獎懲分配的問題),又要有在經(jīng)營活動過程中進行的、對有關(guān)部門或個人的工作業(yè)績狀況即時確認、處理,它屬于事中控制。

在戰(zhàn)略型財務(wù)中,特別應(yīng)當指出的是各種控制模式和評估方法決不是相互排斥的,企業(yè)可以以一種模式為主,其他為輔,也可以針對不同組織層次、不同戰(zhàn)略特點選擇多種模式,形成綜合的、全面的、系統(tǒng)的財務(wù)控制評估體系,這是各種方式整合的結(jié)果,這種整合應(yīng)該充分體現(xiàn)下列原則要求:集權(quán)與分權(quán)體制的結(jié)合;財務(wù)管理與人本管理的滲透;關(guān)注結(jié)果與監(jiān)控過程的統(tǒng)一;激勵與約束的相融;價值指標與實物指標的配套等。

5.進行戰(zhàn)略的價值管理

實施戰(zhàn)略的價值評估分析,為企業(yè)決策提供決策依據(jù),特別是一些重大業(yè)務(wù)決策,并對戰(zhàn)略實施進行管理控制,促使戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

第一,進行業(yè)務(wù)分析,收集價值管理的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。財務(wù)系統(tǒng)將企業(yè)分散的經(jīng)營活動轉(zhuǎn)化為一組客觀的數(shù)據(jù),通過基本面的分析手法:比較、分析等方法來支持來了解戰(zhàn)略的落地情況,但僅依賴財務(wù)數(shù)據(jù)是遠遠不夠的,還需要大量的非財務(wù)數(shù)據(jù)、比如客戶分群、客戶變化等等。

第二,運用價值分析法進行戰(zhàn)略評估。為搶占先機,在重大戰(zhàn)略出臺前的前評估尤為關(guān)鍵,需要對戰(zhàn)略的啟動成本、實施成本、實施后的維護控制成本、實施后的收益進行全面的比較分析,但在決策實施過程中通常面臨著龐雜的數(shù)據(jù),而這些成本的確認和管理只能由財務(wù)來完成,因此基于業(yè)務(wù)的財務(wù)分析,為決策者提供了決策依據(jù)。在戰(zhàn)略型財務(wù)的決策中,就好比一個金字塔:最底層是大量的數(shù)據(jù),財務(wù)的功能是從數(shù)據(jù)分析出信息,并整合各種信息而得到知識,最后才由決策者將知識轉(zhuǎn)化為決策的智慧。并且通過戰(zhàn)略的評估,在方法論、數(shù)據(jù)收集上不斷積累經(jīng)驗和資料。

第三,對戰(zhàn)略實施進行考核控制。對于戰(zhàn)略實踐,必須實施考核控制,這是一種保障體系,使戰(zhàn)略能夠持續(xù)并前后一致地得以貫徹。通過有關(guān)戰(zhàn)略實施情況與戰(zhàn)略目標進行比較,預(yù)測實施結(jié)果,同時還需建立一套績效考核機制,對戰(zhàn)略的實施進行適當激勵與約束,促使戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn)。在績效考核的建立和實施中,財務(wù)也處于相當重要的地位,需要積極發(fā)揮財務(wù)“綜合信息平臺”的職能。

三、影響戰(zhàn)略財務(wù)實施的關(guān)鍵因素

戰(zhàn)略是企業(yè)取得競爭優(yōu)勢的重要管理手段,誰取得了戰(zhàn)略上的主動,誰就占據(jù)先機,誰在化戰(zhàn)略為行為上具有力手段,誰就勝券在在握,可以說戰(zhàn)略財務(wù)為未來財務(wù)發(fā)展描給一幅非常誘人的前景,但是實施起來必然有很多巨大的障礙。

第一,企業(yè)內(nèi)部整體管理水平。戰(zhàn)略財務(wù)畢竟是面向公司戰(zhàn)略,以戰(zhàn)略為工作核心的一種財務(wù)運用模式,那么領(lǐng)導(dǎo)的能力、組織架構(gòu)、企業(yè)文化、績效評估等方面,是否支持財務(wù)作為公司的主導(dǎo)戰(zhàn)略管理地位,如果沒有這個主導(dǎo)地位,那么在戰(zhàn)略制定、評估和推動上財務(wù)只能有很少的發(fā)言權(quán),畢竟財務(wù)擁有最綜合的數(shù)據(jù)和信息,這種信息優(yōu)勢得不到發(fā)揮,勢必影響到戰(zhàn)略管理,甚至導(dǎo)致失敗。因此,企業(yè)要實施的戰(zhàn)略財務(wù)不能急于求成,必須加強全方位的內(nèi)部管理,將內(nèi)部管理先提升到較高的水平,先練好“內(nèi)功”。

第二,觀念障礙的清除。對于傳統(tǒng)的財務(wù)工作方式,還是注重結(jié)果、層層匯總報告制,財務(wù)人員要走出部門、深入業(yè)務(wù),結(jié)果與過程并重,要從面向過去轉(zhuǎn)移到面向未來,不僅要注重財務(wù)業(yè)務(wù)的處理而且要面向戰(zhàn)略性的項目,無疑都是巨大的挑戰(zhàn)。需要較長時間的“洗腦”,一旦觀念上沒有接受,實施戰(zhàn)略財務(wù)也只會停留在領(lǐng)導(dǎo)的觀念或者實施方案中,也不可能取得好效果的。因此,實施前必須加強培訓(xùn)和宣傳教育,讓戰(zhàn)略管理的意圖深入人心。

第三,ERP信息系統(tǒng)的建設(shè)。在戰(zhàn)略財務(wù)中,必須先要建立戰(zhàn)略管理系統(tǒng),對于財務(wù)系統(tǒng),需要處理的不僅僅是財務(wù)結(jié)果數(shù)據(jù),而且還需要處理大量的業(yè)務(wù)過程數(shù)據(jù),并與財務(wù)數(shù)據(jù)能實時地進行對照分析,這種大數(shù)據(jù)量、快速傳輸模式要求,現(xiàn)有的一般財務(wù)系統(tǒng)根本無法滿足。財務(wù)系統(tǒng)一方面通過接口,直接向各業(yè)務(wù)前端采集數(shù)據(jù),而不需要人為介入;另一方面將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)翻譯成財務(wù)信息,實施戰(zhàn)略預(yù)測并反饋到戰(zhàn)略目標管理系統(tǒng)中。企業(yè)為此可能需要先實施ERP系統(tǒng),實施信息技術(shù)支持。

公司風(fēng)險與戰(zhàn)略管理范文第5篇

關(guān)鍵詞：風(fēng)險導(dǎo)向；內(nèi)部審計

一、引言

隨著安然、世通、帕馬拉特以及“銀廣夏”事件的出現(xiàn)，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛橐环N重要的審計理念和方法，受到了國內(nèi)外審計理論界和實務(wù)界的廣為關(guān)注。近年來，國際金融形勢復(fù)雜多變，公司面臨的風(fēng)險日益加劇，能否對風(fēng)險進行有效的管理和控制，在一定程度上取決于完善的公司治理體系。而內(nèi)部審計在公司治理中的特殊地位和重要作用，決定了其在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹矫娴闹匾匚?。無論是國際內(nèi)部審計師協(xié)會，還是中國的內(nèi)部審計準則都強調(diào)了內(nèi)部審計在公司風(fēng)險管理中的重要性。

從20世紀90年代中后期開始，國外學(xué)者開始關(guān)注風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計理論的研究，國內(nèi)學(xué)者陳毓圭(2004)在分析了國外職業(yè)界以及國際審計與鑒證準則理事會對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǜ倪M的歷史后，提出了傳統(tǒng)的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄒ呀?jīng)不能滿足審計業(yè)務(wù)的需要，急需修改的觀點。目前，西方內(nèi)部審計理論與實踐都已經(jīng)進入了風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計階段。但是，在中國，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在其框架和具體實施方法方面還存在著不少的爭議和困難。

因此，本文將從相關(guān)文獻的回顧入手，在了解風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的發(fā)展現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，對構(gòu)建公司風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計體系提出幾點建議，以進一步完善風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的框架。

二、相關(guān)文獻的回顧

進入21世紀以來，中國有很多學(xué)者開始關(guān)注風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計方面的研究，嚴暉(2004)從管理學(xué)角度出發(fā)，認為戰(zhàn)略管理理論的出現(xiàn)，促進了內(nèi)部審計由管理導(dǎo)向邁向風(fēng)險導(dǎo)向階段。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的發(fā)展深受以邁克爾?波特為代表的戰(zhàn)略管理理論以及邁克爾?哈默及詹姆斯?錢皮的企業(yè)再造理論的影響。并從國際內(nèi)部審計協(xié)會對風(fēng)險、內(nèi)部審計等相關(guān)概念的定義出發(fā)，構(gòu)筑了風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計理論結(jié)構(gòu)框架。

王曉霞、孫坤、張宜霞(2004)通過從內(nèi)部審計的定義，首席審計師的概念以及剩余風(fēng)險3個方面比較分析了國際內(nèi)部審計協(xié)會2001年版《內(nèi)部審計實務(wù)標準》的新變化，指出了2001年版本始終貫穿著風(fēng)險審計的主導(dǎo)思想，并在研究了風(fēng)險管理的目標、原則、步驟的基礎(chǔ)上，提出了風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計程序。

徐德(2005)立足于COS0委員會提出的《企業(yè)風(fēng)險管理框架》，通過分析風(fēng)險的特征以及多種分類模式，提出內(nèi)部審計的開展要與經(jīng)營風(fēng)險管理的要求，與公司各級風(fēng)險管理組織相配合，并且要全過程參與風(fēng)險審查，進而研究了規(guī)避和減少風(fēng)險的措施與決策，進一步豐富和發(fā)展了對內(nèi)部審計的風(fēng)險管理控制方法。

孟焰、潘秀麗(2006)分析了風(fēng)險的實質(zhì)和分類以及風(fēng)險管理的內(nèi)涵，認為對公司風(fēng)險管理進行監(jiān)督和評價是現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展的結(jié)果，風(fēng)險管理審計的目標取決于對公司內(nèi)部審計的功能定位。在此基礎(chǔ)上，明確了內(nèi)部審計機構(gòu)和人員對公司風(fēng)險管理過程的審查和評價的目標和主要內(nèi)容，并指出對公司風(fēng)險管理的有效性進行審查和評價是現(xiàn)在公司內(nèi)部審計的一個新的領(lǐng)域。

路媛媛、袁洋(2008)從COSO委員會提出的《企業(yè)風(fēng)險管理框架》產(chǎn)生的背景和風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計產(chǎn)生動因出發(fā)，闡述了風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的特點和風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計與ERM的互動關(guān)系，指出公司內(nèi)部審計參與企業(yè)風(fēng)險管理的必要性，以及風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的發(fā)展現(xiàn)狀，并且從4個方面提出了風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的實施措施。

邸叢枝、于富生(2009)梳理了國際和國內(nèi)有關(guān)內(nèi)部審計定義的發(fā)展歷程，分析了內(nèi)部審計和風(fēng)險管理的關(guān)系，認為內(nèi)部審計和風(fēng)險管理是相輔相成的，內(nèi)部審計是風(fēng)險管理的重要組成部分，風(fēng)險管理是內(nèi)部審計確認和咨詢的對象。并且從內(nèi)部審計的目標、服務(wù)對象、職能、方法等6個方面入手，提出了基于風(fēng)險管理的內(nèi)部審計的框架。

國內(nèi)學(xué)者們歷年來的這些研究對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在中國的實施和發(fā)展具有很大的推動作用，但是，從文獻的梳理過程中可以看出，大部分文獻比較重視對風(fēng)險和風(fēng)險管理的研究，比較關(guān)注風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆繕?、?nèi)容和程序的分析，很少有文獻對風(fēng)險管理和內(nèi)部審計兩者關(guān)系進行詳細的分析，也很少出現(xiàn)對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在實際運用中遇到的問題的探討，以及對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的實施措施的研究。

三、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的發(fā)展現(xiàn)狀

隨著全球經(jīng)濟的快速發(fā)展，審計模式經(jīng)歷了賬項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計、風(fēng)險基礎(chǔ)審計和風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?個階段的發(fā)展(胡春元，2009)?，F(xiàn)代社會日益激烈的市場競爭和高度膨脹的經(jīng)營風(fēng)險，促進了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷倪M一步發(fā)展。公司所處的經(jīng)營環(huán)境的變化，經(jīng)營風(fēng)險的大大增加，同時，對公司內(nèi)部審計的要求也越來越高。為了維持公司可持續(xù)發(fā)展，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計這種有效和靈活的審計模式便得到了廣泛的運用。

(一)開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的意義

為了適合經(jīng)濟活動發(fā)展的需要，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式被廣泛運用到公司的經(jīng)營活動中去。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計不僅能全面關(guān)注公司的經(jīng)營情況，充分識別公司所面臨的風(fēng)險，又能有效配置公司的資源，具有很大的現(xiàn)實意義。而傳統(tǒng)內(nèi)部審計模式只關(guān)注公司報表的錯報風(fēng)險，忽視了對公司經(jīng)營環(huán)境與經(jīng)營風(fēng)險的評估，已不能滿足公司的發(fā)展需要。

其次，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計能適應(yīng)公司目標的多樣化，它能對公司的這些目標進行風(fēng)險評估，了解公司所面臨的風(fēng)險，從而提出防范措施和改進意見，使公司的經(jīng)營風(fēng)險降到最低。在事后，對這些風(fēng)險進行后續(xù)評估，可以了解到防范措施的有效程度，有利于公司將來對這些風(fēng)險進行規(guī)避。

作為公司重要組成部分的內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員，獨立于公司的經(jīng)營管理部分，而且非常了解公司的經(jīng)營目標和經(jīng)營流程。由他們開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作，不僅可以隨時隨地對公司的經(jīng)營活動展開審查，而且還可以深入到公司經(jīng)營中極其細微的環(huán)節(jié)，及時了解公司日常管理中的缺陷，更有利于公司管理體系的完善，實現(xiàn)公司經(jīng)營目標，增加公司價值。因此，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在中國公司里有著廣闊的應(yīng)用前景。

(二)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計發(fā)展現(xiàn)狀

早在2001年，國際內(nèi)部審計協(xié)會就開始強調(diào)內(nèi)部審計要參與工地風(fēng)險管理過程，這對促進和推動風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的發(fā)展具有極大的現(xiàn)實意義。近年來，隨著公司經(jīng)營環(huán)境的擴大，經(jīng)營內(nèi)容的日趨復(fù)雜。面對復(fù)雜多變的經(jīng)濟活動，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計更加突出對風(fēng)險的

識別、計量和預(yù)測。由于內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員參與公司風(fēng)險管理過程，對公司面臨或者將要面臨的各種經(jīng)營風(fēng)險更了解，就更有利于公司健康快速地發(fā)展，實現(xiàn)公司的經(jīng)濟效益。

目前，已經(jīng)有不少公司在日常經(jīng)營中推進了風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的應(yīng)用，但還是出現(xiàn)了不少的困難。不同經(jīng)營范圍，不同規(guī)模的公司，其所推行的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式應(yīng)是有差異的，其所負擔(dān)的成本也是有差異的。因為不同的公司面臨的經(jīng)營風(fēng)險是不同，其內(nèi)部審計人員對經(jīng)營風(fēng)險的劃分也是不同的，也就是說公司的風(fēng)險管理體系是不同的，內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力也是不同的，公司所能負擔(dān)成本的能力也是不同的。

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計對公司內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員的專業(yè)勝任能力有很高的要求，即需要具備較高的風(fēng)險識別能力和豐富的工作經(jīng)驗，而大多數(shù)公司的內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員很難充分識別公司所面臨的風(fēng)險，并對其進行防范。大多數(shù)內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員很難配合風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作的開展，缺乏風(fēng)險識別知識，不具備指導(dǎo)管理的意識。

另一方面，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計還處于發(fā)展階段，缺少完善的理論體系的支撐，也沒有配套的全面的運作模式。雖然很多公司已經(jīng)大力推廣風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的運用，但審計方法并沒有跟上，還是停留在傳統(tǒng)的審計方法上，也沒有學(xué)習(xí)國際上有關(guān)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的技術(shù)和方法，不能完全發(fā)揮風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的作用。

四、對在中國實行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的政策建議

近幾十年來，中國市場經(jīng)濟發(fā)生了巨大的變化，全球化進程的進一步加深推動了中國很多公司開始實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計，以適應(yīng)經(jīng)濟的發(fā)展和公司內(nèi)部的需求。由于這種審計模式還處于發(fā)展階段，且其與傳統(tǒng)的審計模式在技術(shù)、方法等方面存在著很大的差異。因此，公司要全面實行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計要注意很多問題。

(一)全面推行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式，重視內(nèi)部審計的獨立性

公司應(yīng)在全面推行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式的同時，重視內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員的獨立性。獨立性是對開展公司風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的最低要求。沒有獨立性，就沒有任何審計質(zhì)量可言。

內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員獨立于公司經(jīng)營管理部門之外開展審計工作，是風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的前提。只有在獨立于公司其他部門的情況下開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作，才能全面參與公司的日常運作，客觀地對公司所面臨的風(fēng)險進行評估，這樣，才能及時地發(fā)現(xiàn)公司管理體系的漏洞，有效地提出改善建議，降低公司的風(fēng)險，完善公司的管理體系，提高公司的經(jīng)濟效益。

(二)加強對內(nèi)部審計人員專業(yè)知識的培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

內(nèi)部審計人員是內(nèi)部審計機構(gòu)的重要組成部分，也是開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作的主體，只有內(nèi)部審計人員充分掌握專業(yè)知識和專業(yè)技能，才能滿足風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽?nèi)部審計人員的要求，公司才能有效地開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作。因此，公司應(yīng)加強對內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)，提高他們的專業(yè)勝任能力。

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計不同于傳統(tǒng)的審計模式，對風(fēng)險識別和公司治理領(lǐng)域等相關(guān)知識有很高的要求。只有內(nèi)部審計人員擁有較高的風(fēng)險識別能力的情況下，才能有效地識別公司所面臨的風(fēng)險，及時提出防范措施。只有內(nèi)部審計人員具備公司治理相關(guān)領(lǐng)域的知識的情況下，才能真正參與到公司日常運作中，發(fā)現(xiàn)公司管理體系的漏洞，及時提出整改意見。

(三)建立健全公司內(nèi)部治理機制和風(fēng)險管理體系

審計質(zhì)量的高低不僅取決于審計的獨立性和內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力，還取決于公司內(nèi)部治理機制和風(fēng)險管理體系的完善程度。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的開展主要是對公司所面臨的所有風(fēng)險進行評估，進而提出防范措施。因此，要有效地開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作，就要建立健全公司內(nèi)部治理機制和風(fēng)險管理體系。