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稅收籌劃的風險性范文第1篇

關(guān)鍵詞:納稅籌劃風險因素風險管理

中圖分類號: F810.42文獻標識碼：A

納稅籌劃是企業(yè)在國家相關(guān)法律允許的情況下，對企業(yè)內(nèi)、外部的資源進行合理調(diào)整，通過這樣的方式有效地降低企業(yè)的稅負負擔，并實現(xiàn)一定程度的節(jié)稅收益。納稅籌劃在我國實施已有幾十年的時間，但相關(guān)理論方面的研究還不夠全面和深入?，F(xiàn)如今，面對不斷變化的稅法政策和納稅環(huán)境，企業(yè)各項經(jīng)營管理工作稍有不慎便會陷入被處罰或補繳稅款的處境。這不僅會加重企業(yè)的成本負擔，更會給企業(yè)帶來極大的風險。

一、企業(yè)納稅籌劃風險管理存在的問題

（一）稅收籌劃的外部風險

風險是建立在對未來不確定性的基礎之上。企業(yè)稅收籌劃的風險，都是指籌劃人由于受到主觀和客觀不確定性因素的影響，其涉稅行為或籌劃行為偏離稅法要求的可能性。利益和風險總是相伴而生的，籌劃主體獲取的稅收利益是與風險相伴的。由于稅收籌劃的特征之一是事先謀劃，未來總有一些不確定的因素，加之稅收籌劃經(jīng)常在稅收法律法規(guī)規(guī)定性的邊緣上進行操作，所以各種稅收籌劃的具體方法都不是百分之百安全的。稅收籌劃是具有主觀性的，籌劃人選擇籌劃方案的形式，以及如何實施籌劃方案，籌劃人的主觀判斷起著決定性作用，包括對稅收政策的領悟與判斷、對稅收籌劃條件及環(huán)境的認識與判斷等。

（二）企業(yè)內(nèi)納稅籌劃風險管理意識薄弱及納稅籌劃人員素質(zhì)偏低

各企業(yè)經(jīng)營者往往把關(guān)注點放在稅收籌劃所帶來的經(jīng)濟利益上， 而忽視和放松了對其風險的警惕性，風險管理意識不強。納稅籌劃是企業(yè)工作中的重要內(nèi)容，對其存在的潛在風險進行有效的辨別和分析，并采取有效的風險管理措施，才可保證納稅籌劃的順利進行。企業(yè)納稅籌劃人員總體素質(zhì)偏低.納稅籌劃人員總體素質(zhì)不高會對企業(yè)的風險管理造成直接的影響，制約企業(yè)納稅籌劃風險管理的健康發(fā)展。

（三）企業(yè)與稅務機關(guān)間的關(guān)系處置不合理。

多數(shù)企業(yè)與稅務機關(guān)之間均缺乏有效溝通，企業(yè)和稅收部門由于所處的角度不同，對稅務籌劃的方式，對法律、法規(guī)的理解上存在差異,企業(yè)往往脫離稅務機關(guān)自行進行納稅籌劃，在實踐過程中很多稅務籌劃行為演變?yōu)橥刀?、漏稅的行為，則企業(yè)將會受到相應的處罰。最后，企業(yè)納稅籌劃內(nèi)部控制存在不足。在我國，多數(shù)企業(yè)均沒有建立納稅籌劃相應的內(nèi)控制度，或是建立后沒有得到有效實施。

二、應對企業(yè)納稅籌劃風險管理問題的措施

(一)提高納稅籌劃方案的策劃能力

在納稅籌劃方案的策劃和選擇階段，企業(yè)就應該進行科學籌劃，最大限度的防范和控制風險。對于無法避免的風險可采取轉(zhuǎn)移、降低、保留等方式進行處理。對于具有較大風險性的籌劃方案必須謹慎采用。優(yōu)先選用具有優(yōu)惠稅收政策的方案，如技術(shù)活動類、環(huán)保節(jié)能類、社會公益類等，都可優(yōu)先進行靈活運作。同時還可通過合同的簽訂，由外界機構(gòu)進行相應的籌劃工作和風險控制工作， 從而實現(xiàn)將納稅籌劃風險進行有效轉(zhuǎn)移。此外，采取靈活的方式運用相應的籌劃工具，如籌劃臨界點、針對具有缺陷性的條款進行籌劃等方式，實現(xiàn)對籌劃風險進行有效調(diào)控。企業(yè)納稅籌劃風險管理包含諸多內(nèi)容，而風險防范及控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)在于納稅籌劃方案的設計及低風險方案的制定和完善。

(二)提高納稅籌劃人員綜合業(yè)務能力及素質(zhì)，科學處理企業(yè)與稅務機關(guān)的關(guān)系

在企業(yè)納稅籌劃風險管理工作中， 加強對納稅籌劃人員進行業(yè)務及籌劃培訓， 提高納稅籌劃人員的業(yè)務技能及科學方案的策劃能力至關(guān)重要。綜合業(yè)務能力及素質(zhì)有如下具體要求：第一，要求納稅籌劃人員在事前做好各項充分準備工作，要對企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)、組織形式、財務狀況等有充分的了解， 才能為企業(yè)設計出獨具特點和針對性的籌劃方案。第二，企業(yè)納稅籌劃人員需研究掌握稅務工作中各種相關(guān)稅務政策及法律法規(guī)，全面、準確把握納稅政策內(nèi)涵, 充分了解當?shù)囟悇照鞴艿奶攸c和具體要求，只有具備納稅會計、財務、企業(yè)管理、經(jīng)營管理諸多技能的專業(yè)勝任能力，才能在籌劃、設計、制定方案的過程游刃有余地融會貫通各項相關(guān)法律法規(guī)及稅務政策。

企業(yè)需與各稅務機關(guān)保持良好的溝通互動關(guān)系。企業(yè)納稅籌劃人員應在充分掌握當?shù)囟悇照鞴芫唧w要求及特點的前提下進行各種納稅籌劃及申報工作。在納稅籌劃過程中，納稅籌劃人員通過與稅務機關(guān)溝通互動，準確把握相關(guān)法律界限，降低納稅籌劃的風險性。稅務籌劃人員在與稅務機關(guān)地溝通合作中，應爭取得到稅務機關(guān)的指導和認同，提高稅務籌劃的科學性。部分企業(yè)認為，只要由專業(yè)人員開展的納稅籌劃就必定能得到稅務機關(guān)地認可。事實并非如此，只有取得稅務機關(guān)的相應指導，才可有效實現(xiàn)將納稅籌劃風險性降至最低。因此，企業(yè)納稅籌劃人員應與各稅務機關(guān)保持良好的溝通互動關(guān)系， 以促進納稅籌劃活動開展的科學、合理性，降低納稅籌劃風險性。

(三)在企業(yè)中構(gòu)建良好的風險預警機制

在企業(yè)中構(gòu)建良好的企業(yè)風險預警機制主要目的是在應對各種風險時，使企業(yè)具有更加靈敏的反應，能夠及時辨別風險，并采取相應的處理和防范措施。該種機制是企業(yè)加強籌劃風險防范能力的有效保證和重要措施。企業(yè)需不斷建立、加強和完善納稅籌劃風險信息交流系統(tǒng)，確保企業(yè)各項工作的運用狀況及時傳遞給上層領導，保證問題能夠得到及時處理和解決。同時建立相應的風險快速反應機制，提高風險應對能力。此外，在企業(yè)中，還需組建風險預警小組對風險問題進行及時、有效的處理和管理。同時建立健全企業(yè)監(jiān)督機制，對企業(yè)內(nèi)部各項活動進行相應的監(jiān)督，促進企業(yè)管理向規(guī)范化、流程化發(fā)展，增強企業(yè)的風險應對能力和防范能力。

（四）加強與主管稅務機關(guān)的溝通以強化穩(wěn)健性原則

面對新的征管形式下稅收籌劃的新的風險因素，無論是納稅人自主籌劃還是中介機構(gòu)籌劃，都要求籌劃主體采用穩(wěn)健性的原則。一方面準確把握稅收法律政策，關(guān)注稅收法律政策變動；另一方面，關(guān)注稅務機關(guān)稅務管理手段上的創(chuàng)新、處理好稅企關(guān)系也是防范法律責任風險的一種措施，要加強與當?shù)囟悇諜C關(guān)的聯(lián)系，充分了解當?shù)囟悇照鞴艿奶攸c和具體要求，以獲得主管稅務機關(guān)對籌劃方案的認可。

（五）關(guān)注納稅評估帶來同行業(yè)比對的數(shù)據(jù)以合理確定稅收籌劃的目標

稅收籌劃目標則體現(xiàn)通過稅收籌劃期望達到什么樣的結(jié)果。稅收籌劃目標更多體現(xiàn)了稅收籌劃產(chǎn)生的主觀因素，體現(xiàn)了理性“經(jīng)濟人”對利益的合理追求，是企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)在動因，這些合理追求會因其內(nèi)部條件及外部環(huán)境的差異而表現(xiàn)出不同的側(cè)重。納稅人在確定稅收籌劃的目標上，要關(guān)注稅務行政審批制度弱化帶來的監(jiān)管風險，也要對同行業(yè)同規(guī)模企業(yè)的情況做更多、更細致的了解，關(guān)注同行業(yè)數(shù)據(jù)，以便面對納稅評估風險有更好的對應措施。

三、結(jié)束語

納稅籌劃是企業(yè)理財工作中重要組成部分。在日益激烈的市場環(huán)境中，納稅籌劃具有越來越大的發(fā)展空間，但同時也面臨更多風險。企業(yè)在運營管理中應采用各種積極措施不斷推進納稅籌劃的合法性及有效性，最大限度規(guī)避納稅籌劃產(chǎn)生的各種風險。

參考文獻:

稅收籌劃的風險性范文第2篇

結(jié)合當前很多的企業(yè)實際情況來看，很多企業(yè)在開展稅收籌劃的過程中，并未取得很好的應用效果。稅收籌劃對于企業(yè)的積極影響也沒有得到很好的體現(xiàn)。部分企業(yè)在開展稅收籌劃的工作當中還存在認識方面的誤區(qū)，在實際的工作當中也普遍出現(xiàn)了這樣或那樣的問題，對稅收籌劃職能的充分發(fā)揮造成了一定的負面影響，鑒于此，重點探究正確、合理、科學的稅收籌劃對于企業(yè)財務管理的積極影響在當下看來具備了很強的現(xiàn)實意義。

二、企業(yè)稅收籌劃在現(xiàn)代財務管理中的運行現(xiàn)狀及問題

(一)稅收籌劃表現(xiàn)的較為片面

雖然很多企業(yè)都在積極開展稅收籌劃工作，但是很少有企業(yè)能夠深刻的對稅收籌劃工程產(chǎn)生一個全面的認識，對于稅收籌劃工作的錯誤認識或認知較為片面也成了企業(yè)開展稅收籌劃工作中的一大障礙?，F(xiàn)階段很多企業(yè)僅僅在生產(chǎn)及經(jīng)營板塊當中開展了稅收籌劃工作，但是卻忽略了稅收籌劃在企業(yè)的其他財務板塊方面的作用，例如，在投資、融資、利潤分配方面相關(guān)的稅收籌劃工程開展的效果就比較不理想，這也導致了稅收籌劃工作在開展上的積極作用也產(chǎn)生了一定的片面性，稅收籌劃工作的開展對于企業(yè)財務管理和利益增長方面得職能也沒有具體體現(xiàn)出來。

(二)缺乏專業(yè)性的稅收籌劃人才

很多中小型企業(yè)雖然當前正在嘗試著開展稅收籌劃工作，但是由于缺乏這方面的專業(yè)性人才，所以開展的效果并不太理想，這也是大多數(shù)企業(yè)稅收籌劃工作當中普遍存在的一個弊端。稅收籌劃與企業(yè)開展的財務管理工作不同，稅收籌劃工作的專業(yè)性和系統(tǒng)性都比較強，在這些因素的影響下，企業(yè)稅收籌劃的復雜性大大增加。很多企業(yè)由于專業(yè)的稅收籌劃人才短缺，導致由財務系統(tǒng)內(nèi)的員工身兼數(shù)職，既負責財務管理也負責稅收籌劃。正是因為這種情況的產(chǎn)生，才導致很多企業(yè)即使是開展了稅收籌劃工作往往也無法取得很好的運行狀況，導致在開展過程中出現(xiàn)了很多無法解決的問題，稅收籌劃工作在企業(yè)財務管理方面的作用也沒有充分顯露出來。

(三)稅收籌劃風險指數(shù)較大

合理的稅收籌劃對于企業(yè)產(chǎn)生的積極影響不容小覷，特別是在節(jié)約賦稅成本方面，但是現(xiàn)階段企業(yè)所進行的稅收籌劃相關(guān)工作可能會成為偷稅漏稅等非法行為，這也是稅收籌劃工作的一個重要特點。這對于企業(yè)來說，開展稅收籌劃工作無疑給自身增加了很多的風險性，但是很多企業(yè)在開展這方面的籌劃工作時往往忽略了這一點，并未對相關(guān)風險的防范以及規(guī)避做出有效關(guān)注。基于企業(yè)節(jié)稅目標開展的籌劃工作很大程度上會增加企業(yè)的稅收籌劃風險，在企業(yè)并未重視到稅收籌劃的風險性時，稅收籌劃在企業(yè)財務管理中起到的作用，對企業(yè)本身來說無疑是一種潛在的威脅。

(四)稅收籌劃目標模糊

稅收籌劃目標模糊也是當前很多企業(yè)開展稅收籌劃工作當中的一大疏忽點，由于稅收籌劃目標的模糊，企業(yè)在開展稅收籌劃工作時就會無法有效提升稅收籌劃的效能。雖然很多企業(yè)將節(jié)稅作為相關(guān)工作開展的具體標準，但是企業(yè)對于如何高效進行節(jié)稅方面表現(xiàn)的卻較為不理想，更加沒有結(jié)合企業(yè)本身特性來開展稅收籌劃工作。稅收籌劃目標的模糊，會導致企業(yè)財務人員在開展稅收籌劃工作時將其與其他的財務工作混淆起來，長此以往更加劇了節(jié)稅效能低下這一問題，一些新的問題也會逐漸在此過程暴露出來。

三、稅收籌劃工作在企業(yè)財務管理中的改進措施

(一)深化對稅收籌劃工作的理解

現(xiàn)在企業(yè)在開展稅收籌劃工作時相關(guān)工作人員需要加深對于稅收籌劃的理解，特別是針對那些經(jīng)營規(guī)模較小的中小型企業(yè)來說，其自身缺少稅收籌劃工作方面的經(jīng)驗，只有不斷加深對其的理解程度才能從源頭上提升稅收籌劃的工作效果。具體主要是相關(guān)工作人員需要仔細研讀稅收方面的法律法規(guī)，在此基礎上對于稅收籌劃的工作進展做一個具體的工作規(guī)劃和工作制度。另一方面，企業(yè)還需要不斷加深稅收籌劃在企業(yè)各個方面的應用，將投資、融資和利益分配等納入到稅收籌劃工作進程當中去。只有不斷的加深對于稅收籌劃的理解程度，提高稅收籌劃的應用廣度，拓寬稅收籌劃的影響度，稅收籌劃對于企業(yè)的積極影響力才能在此過程中被不斷的凸顯和強化。

(二)加強專業(yè)稅收籌劃人才的培養(yǎng)

因為稅收籌劃相比于企業(yè)其他工作來說，還是有著較強的系統(tǒng)性與專業(yè)性的，因此不能將其當成一般的財務管理工作來看待，企業(yè)更好的開展稅收籌劃工作必須要建立更加專業(yè)的稅收籌劃人才隊伍。鑒于此，企業(yè)需要培養(yǎng)或者引進這方面的高素質(zhì)專業(yè)性人才，在財務部門內(nèi)部設置一個專業(yè)的稅收籌劃單位來負責稅收籌劃工作的運行。建立在專業(yè)團隊基礎上的企業(yè)稅收籌劃工作，可以使得企業(yè)稅收籌劃工作的質(zhì)量和效率得到很大的提高，一些新型、科學更為有效的稅收籌劃方式也能被快速的運用到工作當中去。

(三)重視稅收籌劃風險的規(guī)避

稅收籌劃風險一旦成為實際，就會對企業(yè)的外部形象和內(nèi)部常規(guī)運行造成極大的沖擊，造成很大的損失，因此企業(yè)從現(xiàn)階段開始就需要注重對于稅收籌劃風險的規(guī)避工作。規(guī)范化、標準化的稅收工作模式能夠?qū)⒍愂栈I劃的風險盡可能的壓縮在企業(yè)的可承受范圍之內(nèi)。具體來說，企業(yè)在開展稅收籌劃工作時，企業(yè)要求這方面的員工加強對于稅收法律法規(guī)的學習，特別是對稅法可能出現(xiàn)的各種改變和波動來說，更需要及時的掌握，并嚴格按照相關(guān)稅法規(guī)定來開展工作，制定嚴格的工作規(guī)章制度。另一方面，財務部門還需要定期對自身進行內(nèi)部審查，通過對稅收籌劃工作進程中的全方位、全過程審視來搜索可能出現(xiàn)的潛在風險。

(四)明確稅收籌劃的對象

企業(yè)經(jīng)營的規(guī)模大小與生產(chǎn)產(chǎn)品的不同決定了企業(yè)不同的特性，稅收籌劃工作雖然是企業(yè)稅收工作的延伸，但其與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動是息息相關(guān)的，因此這也就要求企業(yè)在開展稅收籌劃工作時要充分的結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營特性來開展，明確稅收籌劃的主體。確定基本的稅收籌劃目標來為籌劃工作的開展提供一個系統(tǒng)的指導。另一方面，通過明確不同的稅收主體，可以更好的促進稅收籌劃工作的進行，企業(yè)通過對稅收籌劃目標的達成狀況的確定，也能不斷的發(fā)現(xiàn)工作中存在的疏忽點和弊端，進而為企業(yè)稅收籌劃工作的調(diào)整提供系統(tǒng)的參照。更為重要的是，在稅收籌劃對象明確的狀態(tài)下開展的相關(guān)工作，會使得企業(yè)的稅收籌劃工作日益成熟，使其不斷的趨于成熟，為企業(yè)積累這方面的工作經(jīng)驗，進而將稅收籌劃工作的積極方面體現(xiàn)出來。

稅收籌劃的風險性范文第3篇

 關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；雙核

Abstract: The enterprise tax revenue preparation is not newly emerging things, has the very long history in Western country oneself, “the barbarism refuses payment of taxes, the ignorance to smuggle, the muddled tax evasion, a knowing card carry on the tax revenue preparation” the view, makes the people to have many daydreams to the tax revenue preparation. Along with the tax revenue preparation in the Multinational corporation and the domestic Major industry's universal application, tax revenue preparation this had “the gold content” the concept has brought to more and more Chinese Small and medium-sized enterprise attention. Some small and medium-sized enterprises used own financial talented person or the request tax affairs agent organization started the tax revenue preparation aspect attempt. However, because the small and medium-sized enterprise in aspects and the Multinational corporation and the Major industry and so on scale, fund, personnel quality, financing channel has the very big difference, how aimed at own situation to carry on the reasonable tax revenue preparation was still a difficult problem.

    key word: Small and medium-sized enterprise; Tax revenue preparation; Binuclear

引言

稅收籌劃是一門與管理科學密切管連得交叉性前沿學科，是一種高智商的文明游戲。它的主要特點是一種事前行為，具有合法性、超前性、長期性、預見性等特點，而國家稅收政策、稅收法規(guī)都在不斷變化，所以，稅收籌劃與其他財務管理決策一樣，風險與收益并存。對于風險承受能力相對較弱的中小企業(yè)來說“稅收籌劃風險的防范”和“稅收籌劃方案的確立”是建立最優(yōu)稅收籌劃的兩個最重要的核心。

合理避稅“雙刃劍”

由于稅收籌劃經(jīng)常是在稅法規(guī)定性的邊緣操作，其風險無時不在。所謂稅收籌劃的風險是指稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。由于稅收籌劃經(jīng)常在稅法規(guī)定性的邊緣操作，而稅收籌劃的根本目的在于使納稅人實現(xiàn)稅后利益最大化，這必然蘊涵著較大的風險。因此中小企業(yè)在進行稅收籌劃時一定要樹立風險意識，認真分析各種可能導致風險的因素，積極采取有效措施，預防和減少風險，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實現(xiàn)稅收籌劃的目的。

風險其一，稅收籌劃基礎不穩(wěn)。稅收籌劃基礎是指企業(yè)的管理決策層和相關(guān)人員對稅收籌劃的認識程度，企業(yè)的會計核算和財務管理水平，企業(yè)涉稅誠信等方面的基礎條件。如果中小企業(yè)管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視，甚至認為稅收籌劃就是搞關(guān)系、找路子、鉆空子少納稅或是企業(yè)會計核算不健全，賬證不完整，會計信息嚴重失真，造成稅收籌劃基礎極不穩(wěn)固，在這樣的基礎上進行稅收籌劃，其風險性極強。這是中小企業(yè)進行稅收籌劃最主要的風險。

其二，稅收政策變化導致的風險。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展變化，國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策總是要作出相應的變更，以適應國民經(jīng)濟的發(fā)展。因此，國家稅收政策具有不定期或相對較短的時效性。稅收籌劃是事前籌劃，每一項稅收籌劃從最初的項目選擇到最終獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設計的稅收籌劃方案，由合法方案變成不合法方案，或由合理方案變成不合理方案，從而導致稅收籌劃的風險。

其三，稅務行政執(zhí)法不規(guī)范導致的風險。稅收籌劃與避稅本質(zhì)上的區(qū)別在于它是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實中這種合法性還需要稅務行政執(zhí)法部門的確認。在確認過程中，客觀上存在由于稅務行政執(zhí)法不規(guī)范從而導致稅收籌劃失敗的風險。因為無論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上，都留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務機關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認定是否為應納稅行為，加上稅務行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結(jié)果是：企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務行政執(zhí)法偏差導致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰；或?qū)⑵髽I(yè)本屬于明顯違反稅法的稅收籌劃行為暫且放任不管，使企業(yè)對稅收籌劃產(chǎn)生錯覺，為以后產(chǎn)生更大的稅收籌劃風險埋下隱患。

其四、稅收籌劃目的不明確導致的風險。稅收籌劃活動是企業(yè)財務管理活動的一個組成部分，稅后利潤最大化也只是稅收籌劃的階段性目標，而實現(xiàn)納稅人的企業(yè)價值最大化才是它的最終目標。因此稅收籌劃要服務于企業(yè)財務管理的目標，為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標服務。如果企業(yè)稅收籌劃方法不符合生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求，稅負抑減效應行之過度而擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營理財秩序，那么將導致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機制的紊亂，最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風險的發(fā)生。

稅收籌劃的風險性范文第4篇

［關(guān)鍵詞］企業(yè) 稅收籌劃 問題

一、企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)涵

企業(yè)稅收籌劃是指根據(jù)國家法律法規(guī)的規(guī)定，在遵守稅法和符合立法精神的前提下，利用稅收法規(guī)所賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機會，通過對經(jīng)營組織形式、投資方式、財務處理的時間等進行有組織、有計劃的合法、科學的安排，最大限度地降低稅收成本，獲得企業(yè)利益的最大化。

市場經(jīng)濟條件下，提高企業(yè)經(jīng)營效益，獲取最大利潤，是企業(yè)共同追求的目標。同時，市場經(jīng)濟又是法制化的，所有的經(jīng)營活動、經(jīng)營行為必須符合法律法規(guī)的規(guī)定。能否在二者之間尋求突破，是企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要體現(xiàn)。

稅收是重要經(jīng)濟杠桿之一。首這主要體現(xiàn)在：使不同納稅人的稅收待遇不同，這為納稅人提供了可供選擇較低稅收成本的機會；市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，企業(yè)組織形式多元化、投資渠道多元化、理財手段多樣化，搞好稅收籌劃，科學安排納稅行為，減輕企業(yè)稅負，是大勢所趨；隨著稅務部門管理手段的日益加強，稅法的不斷完善和全社會納稅意識的逐步提高，企業(yè)通過偷稅、逃稅手段達到少繳稅款的行為既不合法，又要承擔相應的法律責任。因此，加強財務管理，搞好稅收籌劃，是企業(yè)降低稅收成本的必然選擇。

二、企業(yè)稅收籌劃實現(xiàn)途徑

1.企業(yè)投資過程中的稅收籌劃

企業(yè)的投資方向、投資規(guī)模等直接影響最終獲利。如何在投資這一生產(chǎn)經(jīng)營起點把握稅法，進行籌劃，是企業(yè)財務管理中的重點。

(1)對經(jīng)營組織形式的選擇由于我國稅制對公司和合伙企業(yè)實行不同的納稅規(guī)定，不同的組織形式其稅后凈收益不同。因此，企業(yè)對經(jīng)營組織形式的選擇，是稅收籌劃不容忽視的問題。

(2)對區(qū)域性稅收政策的選擇由于我國經(jīng)濟發(fā)展不平衡和對外開放的需要，我國實行區(qū)域性的稅收傾斜政策。因此，在進行投資方向決策時，要看準區(qū)域性的稅收優(yōu)惠，減輕稅負的潛力相當巨大。

(3)對行業(yè)性稅收優(yōu)惠的選擇不同行業(yè)實際稅負有著較大差異，體現(xiàn)了國家產(chǎn)業(yè)政策的導向性，對國家鼓勵發(fā)展的行業(yè)，一般稅賦較輕，企業(yè)要根據(jù)國家稅收政策導向，選擇國家鼓勵發(fā)展的行業(yè)，充分享受稅收政策。

2.利潤分配過程的稅收籌劃

(1)股利分配方式的選擇。股利分配有兩種形式:現(xiàn)金股利和股票股利。具體做法是，企業(yè)收回部分流通在外的普通股，這樣，流通在外的普通股就會減少，每股收益上升，引起股價上漲，股東從股價上漲中所獲得的資本收益就可以代替現(xiàn)金股利收入。

(2)通過資產(chǎn)重組，減少企業(yè)整體稅負。資產(chǎn)重組分為企業(yè)之間的重組和企業(yè)內(nèi)部的重組。企業(yè)內(nèi)部的重組是指企業(yè)內(nèi)各子公司之間的重組。企業(yè)之間的重組是指利潤高的企業(yè)兼并虧損企業(yè)，兼并時，一般采用吸收合并或控股合并，不采用創(chuàng)立合并。因為創(chuàng)立合并后，雙方都失去法人資格，被兼并企業(yè)的虧損已核銷，不能沖減兼并企業(yè)的利潤，達不到節(jié)稅的目的。各公司之間的重組是指優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)的子公司與劣質(zhì)資產(chǎn)的子公司互換資產(chǎn)，以使兩個子公司的利潤都低，以達到節(jié)稅的目的。

3.運用低稅環(huán)境進行稅收籌劃

低稅環(huán)境是指稅率較低、稅負較輕的區(qū)域、行業(yè)和產(chǎn)品種類。選擇低稅區(qū)包括經(jīng)濟特區(qū)、沿海開放城市、技術(shù)開發(fā)區(qū)。低稅區(qū)稅收優(yōu)惠政策之一是降低稅率，減少納稅環(huán)節(jié)，優(yōu)化稅收環(huán)境。不僅給企業(yè)提供良好的稅收條件，而且為企業(yè)創(chuàng)造了稅收籌劃的便利。此外，產(chǎn)業(yè)傾斜政策也給企業(yè)投資提供了政策選擇和稅收籌劃的機會。

三、企業(yè)稅收籌劃應注意以下問題

第一，稅收籌劃必須在稅收法律允許的范圍內(nèi)進行。要消除對稅收籌劃的幾種誤解，如有的企業(yè)認為，搞稅收籌劃就是進行巧妙偷稅、逃稅或騙稅，這種想法是極端錯誤的，稅收籌劃決不是做稅法不允許的事。稅收籌劃的本義也不是這樣。以上都是對稅收籌劃的誤解，企業(yè)只有消除這些誤解，才能真正認識籌劃，使稅收籌劃沿著正確軌道發(fā)展。

第二，用好會計差異與稅法差異。財務會計核算和稅法規(guī)定的差異是指某類經(jīng)營行為的財務、會計制度或財務、會計處理辦法同稅法的有關(guān)規(guī)定不同?！抖愂照鞴芊ā芬?guī)定，當二者存在差異時，納稅人必須按稅法的規(guī)定計算納稅，即采取納稅優(yōu)先原則。在企業(yè)籌建一開始就應該聘請會計專家參與。

第三，收籌劃要考慮邊際稅率。對稅收籌劃影響較大的稅率不是某項稅負的平均稅率，而是其邊際稅率。邊際稅率是對任何稅基下一個單位適用稅率，也即對每一新增應稅所得額適用的稅率。在實踐中，往往會出現(xiàn)“邊際稅率越低，稅收收入越高，邊際稅率提高，稅收收入反而降低”的怪現(xiàn)象，這反映了邊際稅率變化對納稅人心理的影響及對經(jīng)濟行為的影響。企業(yè)應通過對邊際稅率的考察，核算稅收籌劃的邊際收益與邊際成本，合理開展稅收籌劃活動。

第四，劃必須遵循成本效益原則。在實際操作中，很多稅收籌劃方案理論上雖然可以少繳納一些稅金或降低部分稅負，但在實際運作中卻往往不能達到預期效果，其中很多籌劃方案不符合成本效益原則是造成稅收籌劃失敗的重要原因。在籌劃稅收方案時，不能一味地考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實施引發(fā)的其他費用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。

第五，加快企業(yè)稅收籌劃人員的培訓。成功的稅收籌劃不僅要求籌劃主體以正確的理論作為指導，更要籌劃主體具備法律、稅收、財務會計、統(tǒng)計、金融、數(shù)學、管理等方面的專業(yè)知識，還要具備嚴密的邏輯思維、統(tǒng)籌謀劃的能力。因此，企業(yè)要想降低納稅籌劃的風險，提高納稅籌劃的成功率，重視企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃人才的培養(yǎng)勢在必行。

第六，稅收籌劃應注意風險的防范。稅收籌劃之所以有風險，與經(jīng)濟環(huán)境、國家政策及企業(yè)自身活動的不斷變化有關(guān)，尤其是那些立足長期的稅收籌劃，更是蘊涵著較大的風險性。因此，在稅收籌劃中，有關(guān)人員除了全面學習稅收法規(guī)之外，密切保持與稅務部門的聯(lián)系與溝通至關(guān)重要。企業(yè)在進行稅收籌劃時一定要樹立風險意識，認真分析各種可能導致風險的因素，積極采取有效措施，預防和減少風險，避免落入偷稅漏稅的陷阱，從而實現(xiàn)稅收籌劃的目的。

參考文獻：

稅收籌劃的風險性范文第5篇

摘要：隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)要在風起云涌的市場競爭中拔得頭籌、居高臨下，取的行業(yè)話語權(quán)，就要對企業(yè)自身無論從投資籌資、經(jīng)營管理，還是生產(chǎn)銷售，都要進行全方位、多層次的有效管理，在眾多問題當中如何做到既不違反稅法又能充分利用稅收的各種的優(yōu)惠政策使企業(yè)減輕稅負，進行合理的稅務籌劃，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果有著舉足輕重的影響，成為財務管理中面臨的緊迫課題。

關(guān)鍵詞：稅務籌劃；財務管理；運用

一、稅收籌劃基本理論

1、稅收籌劃的涵義

所謂稅收籌劃，指在現(xiàn)行的法律法規(guī)允許范圍內(nèi)，對投資、經(jīng)營、理財活動進行事先的安排和籌劃，使得最大限度取得“節(jié)稅”（TAXSAVINGS）的稅收利益。

2、稅收籌劃的特點

稅收籌劃是以企業(yè)為主體，在納稅上的一種精心安排，巧妙計算，通過改變企業(yè)經(jīng)營管理和業(yè)務流程等方面，從而達到節(jié)稅的目的。既然稅收籌劃的目的是降低納稅風險，節(jié)省稅款，那么一個成功的納稅籌劃需要具備合法性、籌劃性、專業(yè)性、目的性、籌劃過程的多維性特性。

3、稅收籌劃的原則

（1）合法性原則。古人語：君子愛財，取之有道，企業(yè)的任何行為都應該以法律為準繩，稅收籌劃也是如此，在合法的范圍內(nèi)進行籌劃，選擇對企業(yè)而言稅負最輕的納稅方案。

（2）效益性原則。效益性集中體現(xiàn)為減少稅金支出和推遲納稅時間，在眾多的生產(chǎn)經(jīng)營方案中，財務負責人要以尋求享受相對優(yōu)惠的稅收政策為目的，分析和比較，選擇有利的稅率和課稅環(huán)節(jié)。

（3）整體性原則。在稅收籌劃中，籌劃人員必須確立整體觀念。

（4）持續(xù)性原則。會計的四大假設之一就是持續(xù)經(jīng)營，稅收籌劃是會計活動中的一種，所以，稅收籌劃人不僅要了解后期的稅收政策和納稅情況也要對前期情況有所掌握。

（5）操作性原則?；I劃的具體操作方法應具有較強的技巧性，要開展靜態(tài)和動態(tài)的可行性研究，對企業(yè)進行綜合全面評估，最后確定被選方案。

（6）服務性原則。對中介機構(gòu)來說，稅收籌劃開始成為一項新的服務項目，優(yōu)質(zhì)服務是關(guān)鍵。

（7）風險性原則。對于風險不能消極對抗，而應該積極對待，在稅收籌劃的過程中，要采取合理有效的手段管控風險，將風險降至可接受的低水平，減少不必要的損失。

二、稅收籌劃與企業(yè)財務管理的關(guān)系

于企業(yè)而言，稅收籌劃是一項基本權(quán)利。納稅人在合理、合法前提條件下，通過稅收籌劃可以實現(xiàn)稅負降低、少繳稅款，最終獲得企業(yè)股東和企業(yè)利益的最大化。稅收籌劃與會計核算和財務管理有著密不可分的關(guān)系，因為稅收籌劃的結(jié)果直接決定某一期間稅收成本，進而也就影響了當期現(xiàn)金流，它財務管理的根本內(nèi)容。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展、稅收制度的完善，稅收的可籌劃性愈發(fā)突出，這就要求我們把稅收籌劃擺在現(xiàn)代企業(yè)財務管理的日程中來。在企業(yè)財務管理中，科學進行稅收籌劃，制定合適的稅收計劃是實現(xiàn)稅收負擔最小化的有利途徑。

三、 稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的運用

作為企業(yè)理財管理的一項重要內(nèi)容，稅收籌劃在企業(yè)管理的全過程中都有明顯體現(xiàn)。

（一）籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃

1、對籌資渠道的利用

企業(yè)要承擔最輕的稅負，從稅務籌劃角度看，依靠企業(yè)內(nèi)部財力進行集資和同業(yè)間拆借資金籌資都是較為理想的籌資渠道。

2、對債務籌資的利用

在確定資本結(jié)構(gòu)時 ，充分利用債務資本能夠稅前列支，從而抵稅這一特性，尋求企業(yè)的最優(yōu)負債量，合理確定長期債務資本和權(quán)益資本的比例，充分利用財務杠桿效應，將稅收成本降到最低。

3、對融資租賃的利用

企業(yè)通過融資租賃，能夠快速的獲得資產(chǎn)，而且又可以對租入的固定資產(chǎn)計提折舊，減少了企業(yè)當期的凈利潤，進而降低了稅負，同時支付的租金利息還可以按規(guī)定在稅前扣除，融資租賃抵稅效果比較明顯。

（二）投資環(huán)節(jié)的稅務收籌劃

企業(yè)應該利用區(qū)域性優(yōu)惠政策，選擇稅負較輕的地區(qū)作為注冊地址。無論股份制公司和有限責任公司，子公司和分公司，還是內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)的選擇，都會對稅負多少產(chǎn)生不同程度的影響。由于不同行業(yè)稅負征收有差別，要結(jié)合自身發(fā)展特點，產(chǎn)業(yè)定位，盡量選擇有優(yōu)惠稅收政策的新型行業(yè)進行投資。 同時，要多利用固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等出資方式，充分利用資金的時間價值，延長投資期限。

（三）生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的稅收籌劃

1、收入的稅收籌劃

在產(chǎn)品銷售方式的選擇上以現(xiàn)銷為佳，少用賒銷，以降低稅負或延緩納稅為目的，通過對結(jié)算方式的選擇，控制收入確認的時間，合理地利用資金的時間價值降低企業(yè)應稅產(chǎn)品的總體稅負。

2、成本費用的稅收籌劃

（1）利息支出的稅收籌劃

為借款利息支出能夠在稅前全額扣除，企業(yè)應盡量避免向單位和個人借款，多向金融機構(gòu)融資。

（2）折舊費的稅收籌劃

由于折舊會關(guān)系到企業(yè)當期費用的金額，連帶就會影響到凈利潤的大小以及應納稅的多少，所以對折舊方法的選擇至關(guān)重要，不同的方法計算出的折舊額會有明顯差異，從而影響到企業(yè)的利潤水平，最終影響企業(yè)當期的稅負輕重。.

（3）廣告費和業(yè)務宣傳費的稅收籌劃

為了調(diào)節(jié)費用，降低凈利潤，達到節(jié)稅的目的，企業(yè)可將廣告費和業(yè)務宣傳費分別轉(zhuǎn)向其他無限額費用項目支出和廣告費支出，留至以后納稅年度抵扣。

（四）利潤分配環(huán)節(jié)的稅收籌劃

1、利用稅前利潤彌補以前年度虧損

稅法允許企業(yè)可以根據(jù)自身情況合理選擇相適應的會計方法，多列稅前項目和金額，在規(guī)定的補虧期限前繼續(xù)造成虧損，延長稅前利潤補虧的期限。

2、保留在低稅地區(qū)投資的利潤不予分配

當投資方稅率高于被投資方時，如果被投資企業(yè)保留利潤不分配，投資方就不必補繳所得稅。所以保留低稅率地區(qū)被投資企業(yè)的稅后利潤不分配并轉(zhuǎn)為投資資本可以減輕投資方的稅收負擔。

稅務籌劃的最終目的是為了降低經(jīng)營成本，提高經(jīng)濟效益實現(xiàn)股東價值最大化，這就證明了企業(yè)稅務籌劃決不僅僅是一項企業(yè)的避稅、節(jié)稅行為，也是企業(yè)財務管理活動的一個重要組成部分，所以，進行稅務籌劃既要服從于財務管理的總體目標，又要服務于財務的決策過程。（作者單位：湘潭大學商學院）

參考文獻：