前言：想要寫出一篇令人眼前一亮的文章嗎？我們特意為您整理了5篇審計思路及方法范文，相信會為您的寫作帶來幫助，發(fā)現(xiàn)更多的寫作思路和靈感。

審計思路及方法范文第1篇

關(guān)鍵詞：交通;績效審計;方法

近年來，在審計領(lǐng)域中績效審計成為人們關(guān)注的熱點(diǎn)，特別是在我國市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的背景下，公共財政框架逐漸完善，人們迫切希望針對公共資金使用情況的監(jiān)督進(jìn)行強(qiáng)化，確保資金使用率得到提升。鑒于此，作為交通部門，開展績效審計勢在必行，作為相關(guān)審計工作人員，必須圍繞交通績效審計的方法與思路展開深入研究。

一、加強(qiáng)交通審計人員隊伍建設(shè)

交通績效審計的目的在于利用審計對部門的資源管理與使用情況進(jìn)行檢查，對其有效性、經(jīng)濟(jì)性等進(jìn)行判定，并將其中存在問題的成因揭示出來。而作為實(shí)施交通績效審計工作的主體，審計人員的技術(shù)能力直接決定了審計工作的成效。因此，加強(qiáng)交通審計人員隊伍建設(shè)勢在必行，只有如此，才能夠推動績效審計工作的開展。而為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，則需要做好以下幾方面工作：首先，交通部門要致力于推動現(xiàn)有審計隊伍建設(shè)，特別是要關(guān)注年輕業(yè)務(wù)骨干的在職培訓(xùn)工作，在開展交通績效審計工作的過程中，應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，適當(dāng)擴(kuò)展審計人員的知識面，幫助他們更新知識結(jié)構(gòu)，掌握更多領(lǐng)域的專業(yè)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)復(fù)合型人才的有效培養(yǎng)，如此才能夠讓審計人員在績效審計中充分發(fā)揮作用；其次，交通部門還要適當(dāng)引進(jìn)高素質(zhì)、更層次專業(yè)審計人才，對交通審計人員隊伍結(jié)構(gòu)進(jìn)行補(bǔ)充與優(yōu)化；此外，交通部門可以建立起專家外聘制度，對外部專業(yè)的力量加以利用，做好一些專業(yè)性較強(qiáng)的問題的判斷，使審計判斷的權(quán)威性與可信度得到提升，同時借此來幫助審計人員實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)水平的提升。

二、實(shí)施全過程跟蹤審計方法

在開展交通績效審計工作的過程中，必須注重審計的綜合性、全面性。作為交通部門，必須將效益、工程管理、財政財務(wù)等各項(xiàng)指標(biāo)結(jié)合到一起，致力于改善工程建設(shè)決策、建設(shè)管理、資金使用以及建設(shè)效果等四個環(huán)節(jié)評價工作的改善，使工程項(xiàng)目的各方面建設(shè)成果得到客觀、合理的評價，并找出其中的問題然后逐一解決。本文以交通工程建設(shè)資金使用的審計為例，對全過程跟蹤審計方法的實(shí)施進(jìn)行闡述與分析：在交通工程建設(shè)資金使用的審計過程中，必須緊密圍繞交通工程建設(shè)資金流，嚴(yán)格檢查各環(huán)節(jié)工作，確保資金及時足額到位且使用合規(guī)。對于項(xiàng)目資金，應(yīng)做到?？顚Ｓ?，不得有挪用與變相挪用現(xiàn)象出現(xiàn)。對于相關(guān)的研究報告應(yīng)進(jìn)行可行性分析，對交通工程建設(shè)施工設(shè)計文件進(jìn)行審計，包括設(shè)計概算、工程量概算、施工圖預(yù)算等，此外還應(yīng)該對工程建設(shè)資金來源進(jìn)行核實(shí)，落實(shí)每筆資金的來源和用途，對有問題的資金應(yīng)及時向相關(guān)機(jī)構(gòu)報告，明確審計意見。交通工程建設(shè)管理的審計包括工程招標(biāo)工作的審計、工程建設(shè)監(jiān)理審計等方面，其中建通工程建設(shè)監(jiān)理是確保工程績效的重要部分，交通工程建設(shè)監(jiān)理的審計主要是通過各方同時進(jìn)場的全過程跟蹤審計，審查相關(guān)的監(jiān)理體制是否符合要求，加強(qiáng)現(xiàn)場審計、監(jiān)理、監(jiān)管來實(shí)現(xiàn)的。在審計的過程中注重隱蔽工程掩埋這一環(huán)節(jié)，在隱蔽工程掩埋之前進(jìn)行績效審計，從而確保隱蔽工程相關(guān)的驗(yàn)收資料真實(shí)可靠，避免事后審計因資料問題造成審計工作開展困難。交通工程建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收時，審計應(yīng)對其建設(shè)效益進(jìn)行綜合分析評價。對于交通工程建設(shè)績效審計過程中反映出的問題，應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)追究單位和責(zé)任人的直接責(zé)任，將績效審計的結(jié)果與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、行政部門監(jiān)管有機(jī)的結(jié)合起來，建立嚴(yán)格的監(jiān)管制度。

三、探索績效審計新思路

交通企業(yè)的績效審計應(yīng)該遵循完整性、合法性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性的原則，做到遵紀(jì)守法、保證資產(chǎn)增值、追求社會效益。審查交通企業(yè)資產(chǎn)的完整性，確保國有資產(chǎn)保值增值，進(jìn)行績效審計主要是要實(shí)時掌握企業(yè)信息，保證企業(yè)資產(chǎn)的穩(wěn)定，防止虧損。審查交通企業(yè)活動的合法性則是為了維護(hù)國家的財產(chǎn)法律，通過審計資料的真實(shí)性，確保財務(wù)信息真實(shí)完整可靠。建立科學(xué)的交通企業(yè)績效審計評價制度和系統(tǒng)，對于開展企業(yè)績效評價有著重要意義，在相關(guān)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行財務(wù)收支審計，全面覆蓋績效審計評價的方方面面，以國際設(shè)計準(zhǔn)則為基礎(chǔ)，探索新的績效審計評價的程序、模式，在績效審計中注重互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的應(yīng)用，不斷提升信息獲取、分析、處理的能力，完善交通企業(yè)績效審計的工程。

四、結(jié)束語

綜上所述，開展交通部門績效審計，有關(guān)部門需從根本上轉(zhuǎn)變自己的觀念，只有建立新的績效審計觀念和新的審計模式、審計技術(shù)才能推動交通績效審計工作的有序開展。交通審計人員也要加強(qiáng)宏觀意識、創(chuàng)新意識，認(rèn)真落實(shí)相關(guān)的審計規(guī)范，加強(qiáng)績效管理意識，科學(xué)開展績效審計工作，推動交通績效審計工作的進(jìn)一步發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]劉海波.我國政府環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目績效審計研究[D].北京交通大學(xué),2006.

[2]孟偉剛.淺議交通績效審計的思路和方法[J].交通財會,2009,(11):82-84

審計思路及方法范文第2篇

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 內(nèi)部審計 轉(zhuǎn)型 探索

內(nèi)部審計，是在組織內(nèi)部進(jìn)行的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而如何將內(nèi)部控制思路引入內(nèi)部審計，使項(xiàng)目審計條理化、規(guī)范化，在貫徹項(xiàng)目審計精、深、透原則的基礎(chǔ)上，為企業(yè)管理提出更好的審計建議，切實(shí)體現(xiàn)“監(jiān)督寓于服務(wù)”的審計理念，已成為內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型與發(fā)展的重要內(nèi)容。為此我們進(jìn)行了探索性的審計嘗試，將內(nèi)部控制與審計項(xiàng)目結(jié)合起來，使內(nèi)部控制成為開展項(xiàng)目審計的一種理念、思路和方法貫穿于整個審計過程中，以實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的內(nèi)部控制穿透性審計。現(xiàn)以引入內(nèi)部控制理念和方法探索性開展的“對油田廢舊物資管理情況的審計調(diào)查”項(xiàng)目的審計思路為例進(jìn)行描述。

一、借鑒內(nèi)部控制思路進(jìn)行項(xiàng)目審計方案的編制

內(nèi)部控制作為一種管理模式手段，其體系的建設(shè)思路是自上而下的建立一個縱橫交錯的管理鏈。內(nèi)部控制測試，則從末級流程開始，關(guān)注注流程的每一個風(fēng)險點(diǎn)，并最終形成對該流程的判斷。我們在借鑒了這種目的明確、條理清晰、責(zé)任清楚、管理一盤棋的內(nèi)部控制體系建設(shè)思路的同時，引入了內(nèi)部控制測試的風(fēng)險與控制的理念，探索性地編制了“對油田廢舊物資管理情況的審計調(diào)查”的審計方案。

1.借鑒內(nèi)部控制體系建設(shè)的思路，將內(nèi)部控制的流程理念引入項(xiàng)目審計方案的編制 。在編制審計方案時將審計項(xiàng)目作為一個一級流程，根據(jù)審計目的及審前調(diào)查情況確定的審計重點(diǎn)，確定幾個二級流程，再根據(jù)二級流程的需要確定其下級流程，依次類推，以使復(fù)雜的項(xiàng)目脈絡(luò)清楚，清晰明了，在把握項(xiàng)目審計大局與方向的同時實(shí)現(xiàn)對項(xiàng)目縱橫向的穿透性審計。

“對油田廢舊物資管理情況的審計調(diào)查”，關(guān)注的是廢舊物資的管理及修舊利廢情況。對于廢舊物資的管理我們將關(guān)注七個環(huán)節(jié)，即：機(jī)構(gòu)設(shè)置、制度建設(shè)與執(zhí)行、回收、入庫、存放與管理、出庫、處置等，每一個環(huán)節(jié)都有各自的實(shí)際操作程序（不論其是否有規(guī)范統(tǒng)一的流程），他們相互獨(dú)立，同時又又環(huán)環(huán)相扣，互為依托，從而形成了一個有機(jī)的整體，這同內(nèi)部控制的流程理念不謀而合。即將“對油田廢舊物資管理情況的審計調(diào)查”設(shè)為一級流程，并根據(jù)審計調(diào)研的情況和所確立的審計目的確定兩個二級流程，即“廢舊物資的管理”和“修舊利廢”，同時根據(jù)流程需要在“廢舊物資的管理”下又設(shè)立了七個流程，即“機(jī)構(gòu)設(shè)置”、“制度的建設(shè)及執(zhí)行”、“回收”、“入庫”、“存放與管理”、“出庫”、“處置”等，以實(shí)現(xiàn)對每個流程的深層次審計。

2.將內(nèi)部控制四要素與流程描述、風(fēng)險分析及關(guān)鍵控制相結(jié)合編制審計方案。內(nèi)部控制測試中，每個流程都有關(guān)鍵控制點(diǎn)，而判斷關(guān)鍵控制點(diǎn)的風(fēng)險程度就是內(nèi)部控制四要素，即“誰？什么時間？干什么？有什么實(shí)施證據(jù)？”由此我們引入該理念編制審計方案。

（1）將關(guān)鍵控制與審計目的及流程描述相結(jié)合，以確定審計方向與重點(diǎn)。一級流程的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)是二級流程，即審計目的；二級流程的的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)是七個末級流程即審計思路與視角；末級流程關(guān)鍵控制點(diǎn)則根據(jù)該流程的風(fēng)險點(diǎn)確定。

（2）將內(nèi)部控制四要素與風(fēng)險分析相結(jié)合編制審計方案。一方面用內(nèi)部控制四要素確定每個流程的風(fēng)險，誰、什么時間、干什么、留下了什么事實(shí)證據(jù)。通過對流程存在風(fēng)險的分析，確定關(guān)鍵控制點(diǎn)，明確審計方式和內(nèi)容，。另一方面就是讓審計組及每個審計人員都明白，什么時候，做什么事 ，怎樣去做 ，要達(dá)到什么目標(biāo) ，要留下什么實(shí)施證據(jù)。以“廢舊物資的回收的計量環(huán)節(jié)”為例。

①運(yùn)用四要素進(jìn)行風(fēng)險確定，指導(dǎo)審計實(shí)施。（誰）（什么時間）計量（干什么）；是否有被回收井區(qū)出具的應(yīng)回收計量數(shù)據(jù)書面記錄（實(shí)施證據(jù)），是如何計量的（確定風(fēng)險點(diǎn)）。

②運(yùn)用四要素對風(fēng)險點(diǎn)（如何計量）進(jìn)行審計。（誰）；（什么時間）；采取什么計量方式（干什么）；該計量數(shù)據(jù)及記錄是否與應(yīng)回收計量數(shù)據(jù)相符？是否經(jīng)過審核？審核人是否符合要求？（實(shí)施證據(jù)）。

二、在審計實(shí)施中拓展內(nèi)部控制測試思路，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目穿透性審計

內(nèi)部控制測試在業(yè)務(wù)領(lǐng)域開展的對象基本都是末級流程。根據(jù)已經(jīng)設(shè)計和制定好的流程圖與RCD進(jìn)行現(xiàn)場測試，關(guān)注風(fēng)險較大的關(guān)鍵控制點(diǎn)的業(yè)務(wù)，并運(yùn)用穿行測試法（根據(jù)流程圖和RCD的描述，抽取一到兩個樣本對流程進(jìn)行全程走訪的一種測試方法），查看其是否滿足了內(nèi)部控制四要素的要求，以評價企業(yè)內(nèi)部管理情況。拓展這個思路，我們確定審計重點(diǎn)，結(jié)合查閱、訪談、詢問、抽樣等方法，深化穿行測試法，并在實(shí)施的每一環(huán)節(jié)、每一步中融入內(nèi)部控制四要素，從而實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的穿透性審計。

1.延伸內(nèi)部控制四要素在項(xiàng)目審計中深化抽樣分析法。內(nèi)部控制測試的結(jié)果往往取決于樣本的選擇，但對于如何選樣本卻需要依賴于審計人員的職業(yè)判斷，認(rèn)為的分析應(yīng)有的規(guī)范，這給我們開啟了一個很好的業(yè)務(wù)分析的思路，我們擴(kuò)大樣本總體與抽樣類別，并結(jié)合四要素，對每一個流程的每一個點(diǎn)都要思考“誰、什么時間、干什么、實(shí)施證據(jù)”，然后再將“干什么”延伸至“怎么干”，并對“怎么干”取得的實(shí)施證據(jù)進(jìn)行多方位思考、分析，并根據(jù)對不同的抽樣結(jié)論的分析，形成客觀、準(zhǔn)確的審計判斷。

以“廢舊物資的入庫”為例。

“廢舊物資入庫”的四要素為：保管員、什么時間、廢舊物資的驗(yàn)收入庫、相關(guān)驗(yàn)收入庫記錄。延伸“驗(yàn)收入庫”（干什么）為：驗(yàn)收入庫（干什么）、如何驗(yàn)收入庫（怎么干），并對驗(yàn)收入庫的不同方式取得相應(yīng)的實(shí)施證據(jù)。

（1）廢舊物資根據(jù)磅單直接入庫（干什么）：（什么時間）保管員（誰）；根據(jù)回收部門傳遞的磅單直接入庫，不做計量，作帳簿記錄（怎么干），單據(jù)沒有驗(yàn)收人簽章（實(shí)施證據(jù)）。項(xiàng)目審計判斷存在管理缺陷。

（2）廢舊物資除渣后入庫（干什么）：（什么時間）保管員（誰）；根據(jù)廢舊物資攜帶泥沙情況，估算除渣率，在磅單計量的基礎(chǔ)上扣除泥沙重量后再做入庫，出渣率可以是2%，亦可以是45%或更高（怎么干）；僅在單據(jù)上記載除渣率（實(shí)施證據(jù)）。其差異為后續(xù)管理帶來隱患，很難界定是出渣差異還是丟失或被盜產(chǎn)生的差異，項(xiàng)目抽樣結(jié)論是存在管理漏洞。

（3）廢舊物資直接入庫（干什么）：（什么時間）；保管員（誰）；根據(jù)實(shí)收的廢舊物資數(shù)量入庫（怎么干）；做流水記錄，或無單據(jù)做帳簿記錄（實(shí)施證據(jù)），無法判斷從哪來，應(yīng)收多少，是否有誤差，更無法判斷其真實(shí)性，抽樣結(jié)論存在管理漏洞。

通過這種審計方式，我們可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理的深層次問題，發(fā)現(xiàn)企業(yè)對某個領(lǐng)域的認(rèn)識和管理理念，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在制度建設(shè)和執(zhí)行方面存在的問題及風(fēng)險，并由此提出相應(yīng)的審計建議。

2.用內(nèi)部控制的視角分析機(jī)構(gòu)設(shè)置的（崗位職責(zé)）健全性、有效性。內(nèi)部控制的風(fēng)險管理要求機(jī)構(gòu)設(shè)置健全、有效，職能分工清楚，人員責(zé)任明確，各部門既相對獨(dú)立，又互相聯(lián)系、相互牽制，以防止舞弊行為。我們運(yùn)用這種思路和視角，從風(fēng)險防范的角度分析機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性、有效性及其風(fēng)險防范能力。以廢舊物資的機(jī)構(gòu)設(shè)置的健全性、有效性審計為例。

（1）組織機(jī)構(gòu)的健全性，分析機(jī)構(gòu)設(shè)置是否完整，是否具有牽制性。查看其是否有專門的廢舊物資管理部門；該部門下是否有相應(yīng)的職能崗位，每個崗位是否配備了相應(yīng)的管理人員，職能劃分是否清楚，是否有明確的崗位責(zé)任制等。

（2）崗位設(shè)置的合理性、有效性，分析其是否存在不相容崗位與風(fēng)險，責(zé)任是否明確。廢舊物資是否按職能設(shè)置了相應(yīng)的廢舊物資管理崗，該崗位的設(shè)置是否合理，崗位間是否具有牽制作用 ，人員是否到位，是否是專職人員，是否存在不相容崗位等。

通過這種審計思路，我們發(fā)現(xiàn)了廢舊物資管理的粗放、薄弱與風(fēng)險。例如廢舊物資崗僅設(shè)置了一位管理人員，所有的收、發(fā)、存，修舊利廢及其結(jié)算、報表等都由該管理人員負(fù)責(zé)等等。同時也讓我們意識到崗位設(shè)置的健全性、有效性在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制、保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)及員工安全方面的重要性。

3.強(qiáng)化針對性訪談，關(guān)注管理風(fēng)險，深入開展項(xiàng)目審計。通過高管訪談初步判斷了企業(yè)的高風(fēng)險領(lǐng)域，在實(shí)施項(xiàng)目審計時，對高風(fēng)險領(lǐng)域的中層管理人員再進(jìn)行訪談，通過訪談了解基層管理現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)基層管理風(fēng)險，并通過現(xiàn)場審計所獲得的證據(jù)進(jìn)一步核實(shí)企業(yè)的管理理念與執(zhí)行力，即基層如何理解并執(zhí)行中層管理人員的指令；中層如何理解和貫徹執(zhí)行高層領(lǐng)導(dǎo)的管理理念和精神。以廢舊物資的管理為例。

（1）通過對高管的訪談了解到：其對加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理重要性的認(rèn)識，同時了解到廢舊物資管理的相對薄弱，制度建設(shè)相對滯后，目前尚在建設(shè)中。

（2）通過對廢舊物資中層領(lǐng)導(dǎo)的訪談了解到：廢舊物資只有一位專職的管理人員，所有的廢舊物資管理、數(shù)據(jù)來源及外報資料都來自該管理員，制度尚在建設(shè)和完善中。而對于內(nèi)部控制有個別中層領(lǐng)導(dǎo)處于完全陌生狀態(tài)。

（3）通過對廢舊物資管理員的訪談及現(xiàn)場審計獲得的證據(jù)得悉，廢舊物資有幾個兼職管理員，但報表數(shù)據(jù)不完整，兼職保管員不報數(shù)據(jù)則報表也不反映該數(shù)據(jù)。但對內(nèi)部控制，兼職管理員完全陌生，專職管理員有一定的認(rèn)識，只是認(rèn)為內(nèi)部控制不適用于廢舊物資的管理。

通過這種方式，我們發(fā)現(xiàn)了廢舊物資領(lǐng)域制度的空白與內(nèi)部控制在企業(yè)中“淺層”存在所帶來的風(fēng)險與隱患，同時也為如何在企業(yè)內(nèi)部深層次開展內(nèi)部控制與審計有了更多的思考。

4.將內(nèi)部控制流程縱向測試的思路與業(yè)務(wù)間的橫向聯(lián)系結(jié)合起來，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的穿透性審計。項(xiàng)目審計在借鑒內(nèi)部控制流程縱向測試思路的同時，結(jié)合業(yè)務(wù)間的橫向聯(lián)系，將業(yè)務(wù)的支脈理順摸清，關(guān)注流程“交叉點(diǎn) ”存在的業(yè)務(wù)風(fēng)險及問題，促使企業(yè)提高全面管理的水平。以廢舊物資的“修舊利廢”為例。

縱向流程關(guān)注：廢舊物資修舊利廢了多少，結(jié)算了多少，創(chuàng)造了多少效益，還有多少待修復(fù)利用等。

橫向業(yè)務(wù)聯(lián)系：

（1）與廢舊物資管理的聯(lián)系。（1）與“出庫”的聯(lián)系。以受托維修方出具的“收據(jù)”為出庫及記帳依據(jù)。（2）與“入庫”的聯(lián)系。經(jīng)過維修后，以回收廢舊料場人員出具的“收據(jù)”或流水記錄為入帳依據(jù)。（3）交叉點(diǎn)：核對修舊利廢出、入庫的兩種“收據(jù)”或“流水記錄”的數(shù)量是否相符。

（2）與企業(yè)管理的關(guān)系：（1）與財務(wù)結(jié)算的聯(lián)系：財務(wù)科根據(jù)計劃科提供的合同、預(yù)算審批單據(jù)、維修方提供的發(fā)票，對外支付修舊利廢費(fèi)用。（2）與計劃部門的聯(lián)系。計劃部門確認(rèn)修舊利廢情況，交預(yù)算部門審核，并對最終審核數(shù)據(jù)進(jìn)行審批。（3）與預(yù)算部門的聯(lián)系。對施工單位所做的預(yù)算進(jìn)行審核。（4）交叉點(diǎn)：財務(wù)部門、計劃部門、預(yù)算部門都應(yīng)從物資管理部門取得修舊利廢確認(rèn)的第一手資料。

（3）交叉點(diǎn)存在問題：（1）庫房管理方面：出、入庫數(shù)量不符。（2）企業(yè)管理方面：結(jié)算支付與實(shí)際修舊利廢發(fā)生情況不符。與此同時，我們查閱、審核了相關(guān)合同、預(yù)算，訪談了相關(guān)計劃、預(yù)算及預(yù)算審批人員，還發(fā)現(xiàn)合同內(nèi)容與預(yù)算內(nèi)容、發(fā)票內(nèi)容不符，這已涉及了相關(guān)法律風(fēng)險。而這同時又涉及了合同的簽訂與審批環(huán)節(jié)、價格的審批環(huán)節(jié)、資金的使用方向及管理等諸多的環(huán)節(jié)與領(lǐng)域。由此可見在項(xiàng)目中進(jìn)行縱向業(yè)務(wù)流程與橫向業(yè)務(wù)聯(lián)系間的“勾稽”審計的重要性。

5.將內(nèi)部控制測試的內(nèi)容引入企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)及執(zhí)行情況的審計。將內(nèi)部控制測試的內(nèi)容引入企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)及執(zhí)行情況的審計中，以企業(yè)內(nèi)控制度作為切入點(diǎn)，全面了解企業(yè)內(nèi)控制度的建立、執(zhí)行情況。以內(nèi)控測試?yán)馐马?xiàng)形成的原因?yàn)閷徲嬎悸罚ɡ馐马?xiàng)形成的原因有兩種，即：在RCD設(shè)計層面的問題和對RCD執(zhí)行層面的問題），關(guān)注制度設(shè)計層面和執(zhí)行層面兩個方面。以廢舊物資制度的建設(shè)及執(zhí)行審計為例

（1）制度的設(shè)計方面：關(guān)注了被審計單位是否建立、健全了相關(guān)制度或管理辦法；該辦法是否與上級部門制定的管理辦法相一致；是否具有可操作性，是否與實(shí)際操作相符，層級管理及責(zé)任制是否明確，是否有明確的管理目標(biāo)。

在這種審計思路下，我們發(fā)現(xiàn)了“廢舊物資”沒有納入中石油的內(nèi)部控制管理體系，缺乏相應(yīng)的管理制度，由此發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險和漏洞。

（2）執(zhí)行層面：關(guān)注了被審計單位制定的廢舊物資管理辦法是否被有效執(zhí)行，是否滿足管理的需要。

通過這種審計思路，使我們發(fā)現(xiàn)由于設(shè)計上的不完善導(dǎo)致了執(zhí)行上的先天不足，也使得我們忽略了廢舊物資為油田生產(chǎn)創(chuàng)造更大效益的探索和思考。

總之，將內(nèi)部控制測試的內(nèi)容引入項(xiàng)目審計的制度審計中 ，不僅可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀及存在的薄弱環(huán)節(jié)，還便于審計及時提出相應(yīng)的建議，幫助企業(yè)完善管理制度，提高管理水平。

三、融合內(nèi)部控制及其測試思路，對審計項(xiàng)目進(jìn)行評價

內(nèi)部控制是一種管理的需求與方式，它自上而下，縱橫交錯地進(jìn)行著企業(yè)內(nèi)部的管理。內(nèi)部控制測試則從末級流程開始，自下而上地檢閱著這種控制是否合理、是否被有效執(zhí)行，從而對其內(nèi)部控制管理進(jìn)行評價。我們吸收這種思路，貫穿于項(xiàng)目方案的編制與實(shí)施中，在完成穿透性項(xiàng)目審計的同時出具相應(yīng)的項(xiàng)目審計報告。

1.自上而下，全面把握。結(jié)合內(nèi)部控制理念和思路，通過對項(xiàng)目一級流程、二級流程、末級流程的設(shè)置，理順審計思路和方向，明確審計目的、內(nèi)容，自上而下地掌控并把握項(xiàng)目審計大局。

2.自下而上，穿透性佐證管理現(xiàn)狀。結(jié)合內(nèi)部控測試的思路和方法，運(yùn)用查閱、觀察、訪談、穿行等手段，對每個末級流程進(jìn)行穿透性深入審計，并通過審計明確其管理制度的健全性、有效性、可操作性及執(zhí)行制度的有效性；發(fā)現(xiàn)其管理風(fēng)險、缺陷及漏洞。

審計思路及方法范文第3篇

一、信息化給審計帶來的不適

(一)傳統(tǒng)手工審計模式已經(jīng)不能適應(yīng)大數(shù)據(jù)的需要。前審計署長李金華曾經(jīng)說過“審計人員不掌握計算機(jī)技術(shù),將失去審計資格;審計機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)干部不了解信息技術(shù),也將失去指揮資格。”。隨著國家一系列“金字工程”的建設(shè),以文字記錄形式的文檔逐漸消失。審計人員面對的不再是傳統(tǒng)的紙質(zhì)賬簿,而變成了種類繁多的財務(wù)軟件,各式各樣的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng),結(jié)構(gòu)復(fù)雜的數(shù)據(jù)表格。目前被審計單位電子數(shù)據(jù)達(dá)到了G和T的數(shù)量級,萬億條記錄的數(shù)據(jù)表比比皆是,傳統(tǒng)的查閱賬簿審計方式如同大海撈針。

(二)現(xiàn)有的審計軟件在應(yīng)對大數(shù)據(jù)時捉襟見肘。當(dāng)前審計系統(tǒng)正在使用的現(xiàn)場審計實(shí)施系統(tǒng)(以下簡稱AO)應(yīng)用軟件已經(jīng)經(jīng)歷了三次升級,從原來的AO2005到AO2008,直到現(xiàn)在的AO2011,數(shù)據(jù)接口增加了很多,后臺數(shù)據(jù)系統(tǒng)也從Access升級到SQLServer2008R2數(shù)據(jù)庫。由于被審計單位財務(wù)軟件種類繁多,現(xiàn)有的接口遠(yuǎn)不能滿足當(dāng)前審計的需要,且數(shù)據(jù)接口開發(fā)困難,導(dǎo)致審計人員有時會為了將數(shù)據(jù)導(dǎo)入AO系統(tǒng)而浪費(fèi)大量的時間和精力,可以說數(shù)據(jù)接口的缺乏己成為計算機(jī)審計的桎梏。另外盡管后臺數(shù)據(jù)庫從Acess升級到了SQLServer2008R2,但由于其最大僅能支持10G的備份數(shù)據(jù),在當(dāng)前海量數(shù)據(jù)模式下顯然已經(jīng)不能滿足需要。

(三)審計人員信息化水平不高的弊端日益顯現(xiàn)。目前,審計系統(tǒng)人員多數(shù)為財經(jīng)類專業(yè)人員,計算機(jī)知識僅限于word、excel等基礎(chǔ)操作,對數(shù)據(jù)庫知識掌握較少,大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)對審計人員提出了更高的要求,不但要懂財務(wù)、知審計、會計算機(jī),還要能熟練應(yīng)用各種數(shù)據(jù)庫軟件及編程操作。審計時,審計人員更擅長從賬簿上找問題,對信息系統(tǒng)和電子數(shù)據(jù)提不起興趣,導(dǎo)致對業(yè)務(wù)系統(tǒng)審不清,查不透,審計風(fēng)險明顯提高。

二、信息化時代審計發(fā)展趨勢

(一)組織方式由審計小組向?qū)徲嫹治鰣F(tuán)隊轉(zhuǎn)變。隨著信息化水平的不斷提高,特別是大數(shù)據(jù)出現(xiàn)以后,多數(shù)審計人員對于計算機(jī)審計對象缺乏了解,在面對以電子數(shù)據(jù)為主的新型審計環(huán)境時無法應(yīng)對。這就需要打破傳統(tǒng)的由各處室人員為審計單位的審計模式,整合審計資源,綜合分析各審計人員的專業(yè)審計領(lǐng)域、計算機(jī)審計水平、審計工作經(jīng)驗(yàn)等情況的基礎(chǔ)上,成立由宏觀分析人員、行業(yè)審計人員、數(shù)據(jù)分析人員組成的審計分析團(tuán)隊。行業(yè)審計人員根據(jù)具體的行業(yè)政策和實(shí)際情況,提出可行的審計思路。數(shù)據(jù)分析人員對被審計單位數(shù)據(jù)進(jìn)行分析轉(zhuǎn)換,根據(jù)行業(yè)審計人員提供的審計思路運(yùn)用審計數(shù)據(jù)分析技術(shù),構(gòu)建數(shù)據(jù)模型,開展數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)挖掘。最后由宏觀分析人員進(jìn)行宏觀分析和制度執(zhí)行效果評價,對宏觀經(jīng)濟(jì)、制度執(zhí)行等內(nèi)容提出有針對性的意見和建議。

(二)審計資料由“信息孤島”向信息資源全共享的轉(zhuǎn)變。劉家義審計長指出:“審計的根本出路在于信息化,而信息化的基礎(chǔ)是數(shù)字化”。長期以來,審計人員對采集的審計財務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)都存放在處室或?qū)徲嬋藛T的計算機(jī)或移動存儲設(shè)備中,處于簡單無序的管理狀態(tài),信息資源之間缺少彼此交流,形成了一個個“信息孤島”,審計人員也只能針對“信息孤島”中存在的信息進(jìn)行查詢分析,無法形成不同系統(tǒng)間的關(guān)聯(lián)查詢,大大降低了數(shù)據(jù)的利用價值。例如常見的“低保人員開奧迪”、“死亡人員領(lǐng)養(yǎng)老金”等問題都是多系統(tǒng)之間關(guān)聯(lián)查詢實(shí)現(xiàn)的案例。大數(shù)據(jù)的到來為整合數(shù)據(jù)資源、打破“信息孤島”、實(shí)現(xiàn)信息資源共享提供了條件,它可以將離散的電子數(shù)據(jù)按照統(tǒng)一的數(shù)據(jù)規(guī)劃處理后集中存儲、處理和共享,不同系統(tǒng)間通過關(guān)鍵字段能夠?qū)崿F(xiàn)數(shù)據(jù)互聯(lián)互通互查,從海量數(shù)據(jù)中挖掘提煉出有價值的審計疑點(diǎn),提高審計宏觀分析和總體把握的能力。

(三)審計思路由“單點(diǎn)分散獨(dú)享”向“全面輻射共享”的轉(zhuǎn)變。審計方法是審計人員長期從事審計實(shí)踐的總結(jié)。目前,審計人員在開展審計過程中形成了不少具有借鑒意義的審計思路,但大多數(shù)僅限于單個項(xiàng)目或個別人員使用,大量的審計方法、審計思路得不到交流共享。隨著審計數(shù)據(jù)分析方法的發(fā)展和大數(shù)據(jù)平臺的建立,審計思路可以通過計算機(jī)語言分門別類地轉(zhuǎn)變成不同領(lǐng)域的審計數(shù)據(jù)分析模型,固化到系統(tǒng)中供其它審計人員使用,由原來的“單點(diǎn)獨(dú)享”逐步轉(zhuǎn)變?yōu)椤叭婀蚕怼?。審計思路在使用過程中不斷整理歸納總結(jié),在推廣應(yīng)用中不斷優(yōu)化和更新,探索建立審計方法模型知識庫,發(fā)揮聚合分析優(yōu)勢,以促進(jìn)審計數(shù)據(jù)分析方法的深入發(fā)展。審計方法模型知識庫的建立,是更深入更全面開展行業(yè)審計的需要,同時也能為不同行業(yè)審計人員開展審計工作提供引領(lǐng),降低了行業(yè)審計間的門檻。

(四)工作方式由“屬地辦公”向“移動辦公”的轉(zhuǎn)變。隨著審計信息化不斷發(fā)展和云計算、虛擬桌面技術(shù)的不斷完善,部分審計機(jī)關(guān)已經(jīng)開始嘗試建設(shè)審計移動辦公系統(tǒng),打破了原有的“屬地辦公”模式。通過審計移動辦公系統(tǒng)審計過程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)及時上傳,在移動終端設(shè)備上進(jìn)行實(shí)時查閱、實(shí)時監(jiān)督和實(shí)時指導(dǎo),有效防范審計風(fēng)險和提高了審計質(zhì)量,同時也暢通了審計現(xiàn)場和審計機(jī)關(guān)之間以及上下級審計機(jī)關(guān)之間的信息交互渠道,提高了審計工作效率。“移動辦公”的出現(xiàn)可以使審計人員無論何時、身在何地都能夠開展審計項(xiàng)目,對于緩解目前審計力量不足、復(fù)合型人才短缺、數(shù)據(jù)資源和審計手段不足等矛盾提供了幫助。

三、亟需解決的幾個問題

(一)審計相關(guān)制度建設(shè)亟待加強(qiáng)。目前《審計法》中還沒有明確計算機(jī)審計的法律地位,不明確計算機(jī)審計的合法地位,就談不上依法審計。此外,《審計法》的規(guī)定在審計實(shí)踐中可操作性不強(qiáng)。2014年國務(wù)院出臺的《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計工作的意見》第十二條也僅要求“提供完整準(zhǔn)確真實(shí)的電子數(shù)據(jù)”,對電子數(shù)據(jù)所進(jìn)行的采集、分析方面的操作規(guī)范等制度建設(shè)還需要進(jìn)一步加強(qiáng)。

審計思路及方法范文第4篇

暑假，是我人生中的第二段正式實(shí)習(xí)。有了寒假實(shí)習(xí)的經(jīng)驗(yàn)，這次的實(shí)習(xí)在心態(tài)上成熟了很多，也知道自己實(shí)習(xí)的重點(diǎn)在哪里，雖然時間只有1個多月，但是參加了兩個項(xiàng)目的審計，收獲很大?？梢酝ㄟ^工作上和工作之外兩個方面來總結(jié)。

首先，這次實(shí)習(xí)讓我見識到了內(nèi)審的整個流程，了解到了內(nèi)審在企業(yè)中扮演的角色。內(nèi)審跟外審在方法和程序上有很多相同之處，但是內(nèi)審更加注重內(nèi)部控制的設(shè)計及執(zhí)行，相對于外審關(guān)注財務(wù)記錄是否真實(shí)合規(guī)，內(nèi)審對于公司人員是否遵守相關(guān)流程及規(guī)章制度更加關(guān)注。在實(shí)習(xí)過程中，我參與了對XXXX生產(chǎn)基地的采購專項(xiàng)審計和對山西分公司的全面審計，都是以內(nèi)部控制為主線。在工作中，我見識到了一個企業(yè)上至集團(tuán)，下至分公司的各種制度，這些制度不只是企業(yè)每一個員工的行為準(zhǔn)則，更是內(nèi)部審計工作開展的依據(jù)。

內(nèi)審人員應(yīng)該了解業(yè)務(wù)流程?，F(xiàn)在很多企業(yè)招聘內(nèi)審人員都要先進(jìn)行輪崗，先讓內(nèi)審人員了解整個公司的業(yè)務(wù)流程，經(jīng)過實(shí)習(xí)，我認(rèn)為這是十分有必要的。內(nèi)部審計針對的是企業(yè)的內(nèi)部控制，如果自身都不能了解企業(yè)各個環(huán)節(jié)的運(yùn)行，又怎么能了解其控制關(guān)鍵點(diǎn)、發(fā)現(xiàn)其中的漏洞?只有對業(yè)務(wù)有深層次的把握，才能發(fā)現(xiàn)實(shí)際操作中的問題，不輕易受表象蒙蔽，看到本質(zhì)問題，將審計工作做好。

內(nèi)部審計要講究思路和技巧。在開展審計工作時，一定要有一個明確的審計思路，不能東審一下，西審一下，盲目審計，既浪費(fèi)時間精力，又沒有效果。審計思路是由審計目標(biāo)決定的，在對被審計對象進(jìn)行初步了解(也就是所謂的風(fēng)險評估)之后，根據(jù)目標(biāo)確定審計范圍及重點(diǎn)，然后尋找審計的突破口。比如說查提前確認(rèn)收入問題，單純的從收入入手很難看出問題，但是看成本與收入是否配比、商品出庫記錄及往來對賬記錄等就很容易找到線索。而迅速準(zhǔn)確的形成審計思路則需要扎實(shí)的專業(yè)素養(yǎng)及審計經(jīng)驗(yàn)的積累，這是審計人員能力的體現(xiàn)，也是我們在工作中要不斷學(xué)習(xí)和總結(jié)的東西。

內(nèi)部審計人員要學(xué)會溝通?！皽贤ā笔抢蠋熥畛Ｕf到的問題，也是我們最難掌握火候的一項(xiàng)技能。審計的全過程都無法擺脫“溝通”。審計前要溝通，進(jìn)行摸底，了解大體情況;審計時發(fā)現(xiàn)問題一定要及時跟當(dāng)事人溝通，有時候我們自己盲目審查很長時間都弄不明白的東西，經(jīng)過溝通可能很快就解決了;審計結(jié)束后也要及時跟被審計對象溝通，對于有問題的地方要達(dá)成一致才能形成報告，一是要確定審計結(jié)果是否正確，同時也要被審計人員認(rèn)識到自身的問題，共同找出問題根源，解決問題?？偠灾罢义e”不是審計的目的，解決問題才是審計的最終歸宿。在溝通時，還要注意時間和方式，盡量減輕對方的防備和抵御心理，工作中要注意跟被審計人員保持合適的關(guān)系，既要保持自身獨(dú)立性，又要利于順利溝通。學(xué)會良好的溝通是審計人員職業(yè)生涯中最重要的一項(xiàng)課題。

內(nèi)審人員一定要了解報告使用者的需求。內(nèi)審報告對象是公司的管理層，公司設(shè)置內(nèi)審部門是為了了解企業(yè)內(nèi)控及管理中存在的問題，而管理者了解問題的最終目的還是為了改進(jìn)現(xiàn)狀，提高管理水平。因此，審計人員在審計過程及審計報告時，不僅僅是羅列問題，還要查明問題的原因，找到問題的解決方法，提出合理的審計建議，這樣才能為企業(yè)創(chuàng)造實(shí)際價值，滿足管理者的需求，受到管理者的重視，也為自己的工作贏得更多的支持。另外，內(nèi)審人員還要知道報告使用者想了解什么，了解到什么程度，要有詳有略，注意報告的格式，對于需要大量數(shù)據(jù)支撐的結(jié)論可以添加附件，讓報告閱讀者自己決定是否要詳細(xì)的了解。審計人員要站在報告使用者的角度上來撰寫報告，才能使審計報告更加人性化，發(fā)揮更大的價值。

審計思路及方法范文第5篇

本文作者：韓利琴工作單位：浙江樂清農(nóng)村合作銀行

(一)轉(zhuǎn)變思維方式，拓寬審計思路現(xiàn)階段領(lǐng)導(dǎo)干部違規(guī)違法行為越來越具有隱敝性，采用常規(guī)的審計方法較難發(fā)現(xiàn)問題，因此審計方法也要與時俱進(jìn)，不斷探索新思路、新方法，轉(zhuǎn)變原有的思維方式，拓寬審計思路，不斷開創(chuàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的新局面屯.隨著經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的不深化，這就要求審計人員不僅要精通財務(wù)、貸款、計算機(jī)、法律等業(yè)務(wù)知識，還要善于溝通，特別是項(xiàng)目主審，審計組進(jìn)駐前要召開被審計單位的相關(guān)人員座談會，這是雙方良好的開端"通過計算機(jī)輔助審計系統(tǒng)對業(yè)務(wù)經(jīng)營進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控和風(fēng)險預(yù)警，實(shí)施流程控制和動態(tài)跟蹤，將不合規(guī)行為抹殺在萌芽狀態(tài);審計組進(jìn)駐時在被審計對象單位張貼審計告示，提高監(jiān)督力和審計的威攝力"要求被審計對象及其家庭成員填寫個人信用報告查詢授權(quán)書，通過征信系統(tǒng)打印被審計對象及其家庭成員的信用報告，充分反映被審計對象及其家庭成員的負(fù)債情況和個人房產(chǎn)明細(xì)、信用等情況，將信用報告內(nèi)容與被審計對象實(shí)際收人情況對比，可以從某一方面可以發(fā)映被審計對象的廉潔自律的情況"(二)探索創(chuàng)新，突出審計重點(diǎn)對領(lǐng)導(dǎo)干部提任、離任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，重點(diǎn)審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)經(jīng)辦和審批的貸款，大額費(fèi)用支出，固定資產(chǎn)租出、租入、購置等，經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、經(jīng)營效益評價情況及個人任期內(nèi)考核結(jié)果、廉潔自律狀況、任期內(nèi)轄內(nèi)案件情況等，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與效益審計相結(jié)合，對被審計對象經(jīng)辦或?qū)徟馁J款余額按大小進(jìn)行排序，前十大貸款戶必查，不良責(zé)任貸款檢查1%，不但對貸款資金手續(xù)的合規(guī)合法性進(jìn)行檢查，并追蹤貸款資金流向，對抽查的貸款部分進(jìn)行上門核對，核實(shí)貸款真實(shí)性;對百元貸款收息率、不良貸款比率、投資理財業(yè)務(wù)、國際業(yè)務(wù)、債券業(yè)務(wù)等開展效益評價，深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容，不斷規(guī)范和完善審計方法"切實(shí)加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部費(fèi)用權(quán)、人事權(quán)、貸款權(quán)的監(jiān)控，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為人才選拔和薪酬激勵等方面的作用"逐步完善領(lǐng)導(dǎo)干部的動態(tài)管理，具體通過談心、家訪等方式了解領(lǐng)導(dǎo)干部八小時以外的生活情況，重點(diǎn)排查九種人，并建立動態(tài)管理機(jī)制，及時掌握實(shí)時情況"。強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的運(yùn)用以簡報的形式通報經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的情況，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計出的有關(guān)問題，及時追究有關(guān)人員的責(zé)任，并加大問責(zé)力度，及時發(fā)整改意見書給被審計單位，并跟蹤整改確保整改落實(shí)到位;對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題及時報告給董事會同時向監(jiān)事會發(fā)起監(jiān)督建議書，全方位提升監(jiān)督效果;對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告納人被審計對象的人事檔案，將其作為考核、任免、獎懲的重要依據(jù)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果信息共享"平時通過對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)的問題要及時進(jìn)行匯總、整理、分析、總結(jié)，注重實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)積累，認(rèn)真查找經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中的薄弱環(huán)節(jié)、風(fēng)險點(diǎn)，提出重點(diǎn)審計范圍及改進(jìn)意見，為下次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計打好基礎(chǔ)，逐步提升和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計"。

完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價方法進(jìn)一步細(xì)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價準(zhǔn)則，修訂5任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價方法6和5經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價計分表6，完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度，改進(jìn)審計流程，規(guī)范審計內(nèi)容"對領(lǐng)導(dǎo)干部整體評分值時，給業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)情況得分賦予4%權(quán)重、經(jīng)營效益評價得分賦予占2%權(quán)重，內(nèi)控管理評價得分賦予4%權(quán)重，據(jù)此最終得出綜合得分值，得分值在9分以上(含)履職情況為優(yōu)秀、8(含)一9分為良好、7(含)一8分為中、6(含)一7分為一般、6分以下為差"通過業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)、經(jīng)營效益、內(nèi)控管理等三個方面考核，對領(lǐng)導(dǎo)干部的履職評價采取定性評價和定量評價相結(jié)合的工作方法，使評價指標(biāo)能更客觀地反映被審計對象履職情況和內(nèi)控管理情況"1、業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)完成情況評價"業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)完成情況是指根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部任期前與上任后的存款、貸款、市場份額對比，增長率是否超過系統(tǒng)內(nèi)的平均水平"業(yè)務(wù)發(fā)展速度評價分為較快、一般、較緩三檔，評價為較快得分為9分、一般得分為8分、較緩得分為7分"例如某支行陳XX同志的業(yè)務(wù)評價，截至211年12月末，各項(xiàng)存款余額92386萬元，比29年12月末增加4987萬元，增長116.98%;貸款余額8895萬元，比29年12月末增加5699萬元，增長135.58%;211年12月末市場份額為45.29%，比年初上升了4.31個百分點(diǎn)，比29年12月上升了5.31個百分點(diǎn)，增幅高于全行6.63個百分點(diǎn);該支行存貸款業(yè)務(wù)發(fā)展速度相對輪決"2、經(jīng)營效益評價"經(jīng)營效益是從百元貸款收息率、不良貸款率、收人成本比率、資本收益率等4個指標(biāo)年度增長率來看"經(jīng)營效益評價分為較快、一般、較緩三檔，評價為較快得分為9分、一般得分為8分、較緩得分為7分"例如:陳XX同志在某支行任職期間，211年利潤總額4735.93萬元，比29年增盈213萬元;百元貸款收息率8.37%，比29年度增長.18%;不良貸款率.47%，比29年度下降.45%;收人成本比率125.92%，比29年度增長33.68%;資本收益率15.7%，比2(刃年度增長33.68%，該支行經(jīng)營效益增長速度逐年加快"3、內(nèi)部控制管理評價"內(nèi)控管理通過綜合管理、信貸業(yè)務(wù)、財務(wù)會計等七個項(xiàng)目來評價，每個項(xiàng)目評價計分表總分為1分，評價內(nèi)容包括內(nèi)部控制環(huán)境(25分)、風(fēng)險識別與評估(15分)、內(nèi)部控制措施(4分)、信息交流與反饋(1分)、監(jiān)督評價與糾正(1分)，制訂評價內(nèi)容中每一細(xì)項(xiàng)的評價要點(diǎn)和評價方法、評價標(biāo)準(zhǔn)、標(biāo)準(zhǔn)分值，根據(jù)經(jīng)被審計對象確認(rèn)無異議的審計記錄單在評分表上標(biāo)注扣分理由打出實(shí)際得分，再通過權(quán)重得出內(nèi)控管理最終得分"例如某支行陳XX同志的內(nèi)控管理評價最終得分88.25分(限于篇幅，七個項(xiàng)目評價計分表及具體計算過程略)"(見表l)通過上述的計算，某支行陳XX同志得到的綜合分值為業(yè)務(wù)發(fā)展指標(biāo)4%*9+經(jīng)營效益2%*9+內(nèi)控管理4%*88.25=89.3分，履職情況為良好，被審計對象出色的完成了受托責(zé)任"通過對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)營管理活動內(nèi)部控制狀況和經(jīng)營績效的綜合測試和評價，以定量為主，定性為鋪的評價方法更符合客觀性和公正性原則，有利于人事考核和人事任命制度的改革"同時，相關(guān)部門采納審計建議，不斷完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與干部考核撥任用相結(jié)合的機(jī)制、加強(qiáng)對領(lǐng)導(dǎo)干部管理和監(jiān)督的制度化建設(shè)"總之，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作影響面廣、責(zé)任重大，內(nèi)部審計部門要緊緊圍繞農(nóng)村合作銀行發(fā)展的中心，創(chuàng)新審計理念和思路，不斷規(guī)范和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計程序，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果的運(yùn)用，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在促進(jìn)和完善金融系統(tǒng)的健康運(yùn)行中的免疫系統(tǒng)功能"。